Immobile in comproprietà e cedolare secca.

<b>Sono comproprietario con mio fratello di un immobile concesso in affitto con cedolare secca. Ho esercitato solo io l’opzione per il regime. Quali conseguenze comporta?</b><br /> <br /> Nel caso di più soggetti proprietari di un immobile, ciascun di loro, in quanto locatore, è tenuto a manifestare la sua volontà di avvalersi dell’opzione per la cedolare secca. La scelta per tale regime di tassazione è infatti efficace solo per coloro che si sono espressi in merito. Nell’ipotesi contraria, conseguentemente, il comproprietario/locatore è tenuto a versare solidalmente con il conduttore l’imposta di registro, limitatamente alla frazione del canone a lui imputabile in base alle quote complessive di possesso dell’immobile. Se l’accesso al regime della cedolare secca è richiesto solo da alcuni locatori, deve essere comunque assolta, in misura piena, l’imposta di bollo sul contratto di locazione (circolare 26/E del 2011).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Immobile in comproprietà e cedolare secca.

Sono comproprietario con mio fratello di un immobile concesso in affitto con cedolare secca. Ho esercitato solo io l’opzione per il regime. ...

Continua a leggere...»

Acconti IRES e IRAP 2013, i chiarimenti di Assonime.

A seguito dell’ulteriore incremento della misura degli acconti IRES e IRAP dovuti per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013 dai contribuenti IRES, Assonime, con la circolare n. 37 del 6 dicembre 2013, ha voluto fornire chiarimenti in merito, anche alla luce del fatto che domani 10 dicembre scade il termine per il versamento. la nuova misura acconti è pari al 130% per le banche e le altre società del settore finanziario, creditizio e assicurativo, mentre è pari al 102,5% per gli altri contribuenti IRES.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Assonime</i>

Acconti IRES e IRAP 2013, i chiarimenti di Assonime.

A seguito dell’ulteriore incremento della misura degli acconti IRES e IRAP dovuti per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013 dai ...

Continua a leggere...»

Fattura elettronica alle PA al via.

A partire dal 6 dicembre 2013, le Pubbliche Amministrazioni, volontariamente e sulla base di specifici accordi con i propri fornitori, possono cominciare a ricevere le fatture in formato elettronico tramite il nuovo “Sistema di interscambio” (Sdi), come previsto dal regolamento attuativo (decreto ministeriale 55/2013) della norma contenuta nella Finanziaria 2008 (legge 244/2007). La piattaforma informatica, messa a punto dall’Agenzia delle Entrate con Sogei, è disponibile sul sito fatturapa.gov.it. Secondo il calendario contenuto nel Dm n. 55/2013, dopo questa prima fase di sei mesi, dal 6 giugno 2014 la fatturazione elettronica sarà obbligatoria nei confronti di Ministeri, Agenzie fiscali ed Enti di previdenza, che non potranno più accettare fatture in formato cartaceo. A seguire, dal 6 giugno 2015, l’obbligo scatterà per tutte le altre amministrazioni ad eccezione delle amministrazioni locali la cui data di attivazione verrà fissata con un apposito decreto.

Fattura elettronica alle PA al via.

A partire dal 6 dicembre 2013, le Pubbliche Amministrazioni, volontariamente e sulla base di specifici accordi con i propri fornitori, posso...

Continua a leggere...»

Beni in uso ai soci e finanziamenti 2012, finestra fino al 31 gennaio 2014.

L'Agenzia delle Entrate, con comunicato stampa del 6 dicembre 2013, ha affermato che riterrà validi gli invii effettuati dopo la scadenza del 12 dicembre ma entro il prossimo 31 gennaio 2014 della comunicazione relativa ai beni d’impresa concessi in godimento ai soci o ai familiari dell’imprenditore nel 2012 e ai finanziamenti all’impresa e capitalizzazioni effettuati nel 2012 da parte di soci o familiari dell’imprenditore che hanno un valore complessivo pari o superiore ai 3.600 euro. Entro lo stesso termine si potranno inviare anche gli eventuali file che annullano o sostituiscono i precedenti invii.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Beni in uso ai soci e finanziamenti 2012, finestra fino al 31 gennaio 2014.

L'Agenzia delle Entrate, con comunicato stampa del 6 dicembre 2013, ha affermato che riterrà validi gli invii effettuati dopo la scadenz...

Continua a leggere...»

Le conclusioni del processo penale non toccano il giudizio tributario.

In merito ai rapporti tra giudizio penale e giudizio tributario, il mero richiamo alle “conclusioni” cui è pervenuto il Giudice penale (in ordine alla valutazione della inefficacia probatoria degli elementi fattuali acquisiti al giudizio), non può costituire “ex se” valido e sufficiente supporto alla decisione adottata dal Giudice tributario, stante la relazione di autonomia in cui si pongono il giudizio penale e il giudizio tributario (art. 20 D.Lgs. n. 74 del 2000), poiché in questo, da un lato, vigono limitazioni della prova (come il divieto di quella testimoniale D.Lgs. n. 546 del 1992, ex art. 7) che non operano nel giudizio penale e, dall’altro, possono invece valere anche presunzioni legali (ed anche presunzioni prive dei requisiti prescritti dall’art. 2729 c.c.), inidonee a fondare una pronuncia penale di condanna (cfr. Cass. n. 10945 del 2005; id. n. 20860 del 210), atteso che nessuna automatica autorità di cosa giudicata può più attribuirsi nel separato giudizio tributario alla sentenza penale irrevocabile, di condanna o di assoluzione, emessa in materia di reati tributari, ancorché i fatti accertati in sede penale siano gli stessi per i quali l’Amministrazione finanziaria ha promosso l’accertamento nei confronti del contribuente. Pertanto, il giudice tributario non può limitarsi a rilevare l’esistenza di una sentenza definitiva in materia di reati tributari, estendendone automaticamente gli effetti con riguardo all’azione accertatrice del singolo ufficio tributario, ma, nell’esercizio dei propri autonomi poteri di valutazione della condotta delle parti e del materiale probatorio acquisito agli atti (art. 116 c.p.c.), deve, in ogni caso, verificarne la rilevanza nell’ambito specifico in cui esso è destinato ad operare (cfr. Cass. n. 9109/2002; n. 3421/2001; n. 889/2002; n. 3961/2002; n. 10945/2005; n. 5720/2007; n. 1014/2008; n. 3724/2010; n. 19786/2011; n. 8129/2012).<br /> <br /> Sentenza n. 25467 del 13 novembre 2013 (udienza 23 settembre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cirillo Ettore - Est. Olivieri Stefano<br /> Processo Tributario – Processo penale – Autonomia giudizi

Le conclusioni del processo penale non toccano il giudizio tributario.

In merito ai rapporti tra giudizio penale e giudizio tributario, il mero richiamo alle “conclusioni” cui è pervenuto il Giudice penale (in o...

Continua a leggere...»

Riduzione del canone di locazione.

<b>In caso di riduzione del canone stabilito per la locazione di un locale commerciale, quali sono gli adempimenti da eseguire?</b><br /> <br /> Per le cessioni, le risoluzioni e le proroghe anche tacite di un contratto di locazione, l'imposta di registro deve essere liquidata dalle parti contraenti e versata entro 30 giorni dall'evento (articolo 17 del Dpr 131/1986). Secondo l’Agenzia delle Entrate, l’accordo di riduzione del canone inizialmente pattuito non è tuttavia riconducibile a tali ipotesi. Pertanto, fatta salva l’ipotesi in cui l'accordo venga formalizzato nella forma dell’atto pubblico o della scrittura privata autenticata, non sussiste in capo ai contraenti l’obbligo di comunicare all’Amministrazione finanziaria la modifica intervenuta (risoluzione n. 60/E del 2010). È comunque possibile richiedere la registrazione volontaria, pagando l’imposta di registro in misura fissa (67 euro), al fine di attribuire certezza e computabilità all'accordo, posto che la diminuzione del canone determina la riduzione della base imponibile, ai fini del registro, dell'Iva e delle imposte sui redditi. La registrazione della scrittura privata tra locatore e conduttore sconta in ogni caso l'imposta di bollo fin dall'origine.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Riduzione del canone di locazione.

In caso di riduzione del canone stabilito per la locazione di un locale commerciale, quali sono gli adempimenti da eseguire? Per le cessio...

Continua a leggere...»

Regime del risparmio amministrato: il codice per la sostitutiva in acconto.

Entro lunedì 16 dicembre, gli intermediari finanziari (banche, società fiduciarie, eccetera) dovranno versare, mediante il modello F24, l’acconto dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di titoli, partecipazioni e altri strumenti finanziari ex articolo 67, comma 1, lettere da c) a c-quinquies), del Tuir (regime del risparmio amministrato), utilizzando l’apposito codice tributo istituito dalla risoluzione n. 88/E del 9 dicembre.<br /> <br /> Il numero da evidenziare nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, è “1140”.<br /> Nel campo “anno di riferimento”, si deve inserire l’anno d’imposta cui si riferisce il versamento, nel formato “AAAA”.<br /> L’importo pagato può essere scomputato, a partire dal 1° gennaio dell’anno prossimo, dai versamenti dovuti per la stessa imposta sostitutiva.<br /> <br /> L’acconto dell’imposta sostitutiva dovuta sul risparmio amministrato (articolo 5, Dlgs 461/1997), è pari al 100% dell’ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi undici mesi dell’anno in corso, a partire da quest’anno.<br /> A stabilirlo, il decreto legge che ha cancellato la seconda rata dell’Imu 2013 sull’abitazione principale (articolo 2, comma 5 del Dl 133/2013).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Regime del risparmio amministrato: il codice per la sostitutiva in acconto.

Entro lunedì 16 dicembre, gli intermediari finanziari (banche, società fiduciarie, eccetera) dovranno versare, mediante il modello F24, l’ac...

Continua a leggere...»

Sigarette elettroniche, decreto in Gazzetta.

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 287 del 7 dicembre 2013 è stato pubblicato il decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 16 novembre 2013, che detta le istruzioni per la commercializzazione "dei prodotti contenenti nicotina o altre sostanze, idonei a sostituire il consumo dei tabacchi lavorati nonché i dispositivi meccanici ed elettronici", quali le sigarette elettroniche e le relative parti di ricambio. Il decreto, in particolare, detta le regole per lo stoccaggio (con la descrizione dei depositi e delle distinte aree separate per tipo di prodotto) e la distribuzione dei "succedanei del tabacco" ai fini, tra l’altro, dell'applicazione dell'imposta sul consumo che grava sulla loro vendita.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Gazzetta Ufficiale</i>

Sigarette elettroniche, decreto in Gazzetta.

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 287 del 7 dicembre 2013 è stato pubblicato il decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 16 nov...

Continua a leggere...»

Tassa sulla pubblicità, sì all'IVA.

I giudici della terza sezione della Corte UE con sede a Strasburgo, con sentenza del 5 dicembre 2013 (cause riunite C‑618/11, C‑637/11 e C‑659/11), hanno affermato che un tributo come la tassa sulla diffusione pubblicitaria in genere rientra nella base imponibile ai fini dell’imposta sul valore aggiunto relativa ai servizi di diffusione di pubblicità commerciale. A questa conclusione, i togati europei, sono giunti nel risolvere il dubbio interpretativo sulle disposizioni comunitarie, con particolare riferimento agli articoli 11, 73, 78 e 79 di cui alla direttiva 2006/112/CE.

Tassa sulla pubblicità, sì all'IVA.

I giudici della terza sezione della Corte UE con sede a Strasburgo, con sentenza del 5 dicembre 2013 (cause riunite C‑618/11, C‑637/11 e C‑6...

Continua a leggere...»

Acconto imposta sostitutiva regime risparmio amministrato: pronto il codice tributo.

Con la Risoluzione n. 88/E del 9 dicembre 2013, è stato istituito il codice tributo "1140" per permettere, agli intermediari finanziari (banche, società fiduciarie, eccetera), di versare entro il 16 dicembre, mediante il modello F24, l’acconto dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di titoli, partecipazioni e altri strumenti finanziari ex articolo 67, comma 1, lettere da c) a c-quinquies), del Tuir (regime del risparmio amministrato). L'adempimento è stato stabilito dal D.L. n. 133/2013 a copertura della cancellazione della seconda rata dell’Imu 2013 sull’abitazione principale. L’acconto dell’imposta sostitutiva dovuta sul risparmio amministrato (articolo 5, Dlgs 461/1997) è pari al 100% dell’ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi undici mesi dell’anno in corso, a partire da quest’anno.

Acconto imposta sostitutiva regime risparmio amministrato: pronto il codice tributo.

Con la Risoluzione n. 88/E del 9 dicembre 2013, è stato istituito il codice tributo "1140" per permettere, agli intermediari finan...

Continua a leggere...»

CUD 2014 e 770 Semplificato 2014 in bozza.

Sono stati pubblicati in bozza i modelli CUD 2014 e 770 semplificato 2014. Il modello CUD recepisce le novità in materia di detrazioni Irpef per le erogazioni a Onlus e partiti politici e conferma alcune agevolazioni come il bonus produttività, l’abbattimento della base imponibile dei redditi erogati ai ricercatori, alle lavoratrici e ai lavoratori che rientrano in Italia dopo aver maturato un periodo lavorativo all’estero, la sospensione dei versamenti tributari per i soggetti residenti nei comuni della Sardegna colpiti dall’alluvione. Anche il 770 semplificato fa spazio alle novità già indicate nel Cud. Inoltre, sono state specificate le casistiche nelle quali il sostituto non è tenuto a trasmette i prospetti ST (ritenute operate, trattenute per assistenza fiscale e imposte sostitutive), SV (trattenute di addizionali comunali all’Irpef) e/o SX (riepilogo dei crediti e delle compensazioni).

CUD 2014 e 770 Semplificato 2014 in bozza.

Sono stati pubblicati in bozza i modelli CUD 2014 e 770 semplificato 2014. Il modello CUD recepisce le novità in materia di detrazioni Irpef...

Continua a leggere...»

Piani urbanistici particolareggiati: agevolazioni con costruzione finita.

I benefici fiscali per i trasferimenti di terreni situati in aree soggette a piani urbanistici particolareggiati, consistenti nell’imposta di registro all’1% e in quelle ipotecaria e catastale in misura fissa, si applicano a condizione che l’acquirente originario provveda a realizzare compiutamente l’edificazione entro cinque anni.<br /> Questo, in sintesi, è il principio di diritto affermato dalla recente sentenza della Commissione tributaria regionale di Bologna n. 59/04/13, depositata l’8 ottobre 2013.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> La controversia decisa dai giudici emiliani nasce dalla proposizione di un appello da parte di una società di capitali, avverso una pronuncia resa dalla Commissione tributaria provinciale di Ravenna.<br /> In particolare, così come osservato puntualmente dai giudici regionali nella parte della decisione riservata allo svolgimento del giudizio, con “sentenza dell’8.7.2009 la Commissione tributaria provinciale di Ravenna rigettava il ricorso presentato dalla srl E. avverso l’avviso di liquidazione emesso dall’Agenzia delle Entrate di Lugo in relazione all’imposta di registro dovuta per l’acquisto di un’area edificabile per il quale la società ricorrente aveva fruito delle agevolazioni di cui all’articolo 33, comma 3, legge 388/2000. Il giudice di primo grado, dopo aver confutato la tesi dell’Agenzia, secondo la quale gli interventi edificatori erano stati realizzati in particelle diverse da quelle acquistate, rilevava tuttavia che la ricorrente si era limitata ad eseguire le sole opere di urbanizzazione primaria, rivendendo poi i lotti ad altri soggetti, mentre l’utilizzazione edificatoria da realizzarsi nel quinquennio riguardava la completa realizzazione dei manufatti, attribuendo alla sopravvenuta legge finanziaria 2008 valore di interpretazione autentica”.<br /> <br /> Con il citato atto d’appello proposto dalla società di capitali veniva osservato che “…il rilascio dei permessi di costruzione e l’esecuzione integrale delle opere di urbanizzazione soddisfacevano la condizione di legge e che la natura di norma speciale dell’articolo 33, comma 3, della legge 388/2000, imponeva una stretta interpretazione e rendeva impossibile attribuire alla legge finanziaria del 2008 il valore di norma di interpretazione autentica della disciplina previgente”.<br /> Come sottolineato dalla Ctr di Bologna, “…l’Agenzia delle Entrate di Ravenna si è costituita nel giudizio di appello chiedendo la conferma della sentenza gravata e condividendo le argomentazioni del giudice di primo grado”.<br /> <br /> La motivazione della sentenza<br /> I giudici emiliani, respingendo il ricorso in appello presentato dalla parte privata, hanno espresso, nella parte motiva della loro decisione, due importanti principi giuridici, che possono assumere fondamentale rilevanza in tutti i casi nei quali l’Amministrazione finanziaria contesti la decadenza dalle agevolazioni fiscali previste dalla normativa originaria in materia di trasferimenti di immobili situati in aree soggette a piani urbanistici particolareggiati.<br /> Più precisamente, tali principi riguardano:<br /> la soggettività dell’agevolazione<br /> la precisazione del concetto di “utilizzazione edificatoria dell’area” previsto originariamente dall’articolo 33, comma 3, della legge 388/2000.<br /> Soggettività dell’agevolazione<br /> In primo luogo, la Commissione regionale ha correttamente ritenuto che “…muovendo dai dati di fatto, è pacifico che la E. srl abbia ottenuto i vari permessi di costruzione ed abbia realizzato le opere di urbanizzazione primaria nel quinquennio previsto dalla legge, ma è altrettanto pacifico che non sia stata realizzata l’ulteriore edificazione delle aree; è irrilevante, a questo proposito, che la realizzazione dei manufatti autorizzati sia stata eseguita da altri soggetti, acquirenti dei lotti, poiché secondo la giurisprudenza consolidata della Cassazione ‘il beneficio dell’assoggettamento all’imposta di registro nella misura dell’1 per cento ed alle imposte ipotecarie e catastali in misura fissa, previsto dalla L. 388 del 2000,articolo 33, comma 3, per i trasferimenti di immobili situati in aree soggette a piani urbanistici particolareggiati, comunque denominati, si applica a condizione che l’utilizzazione edificatoria avvenga, ad opera dello stesso soggetto acquirente, entro cinque anni dall’acquisto; la disposizione agevolativa, ispirata alla "ratio" di diminuire per l’acquirente edificatore il primo costo di edificazione connesso all’acquisto dell’area, appare infatti di stretta interpretazione, ai sensi dell’articolo 14 preleggi, e sarebbe sospetta di incostituzionalità se il predetto beneficio potesse essere ricollegato alla tempestività dell’attività edificatoria di un successivo acquirente’ (cfr Cassazione, sezioni VI-V, ordinanza 5933 dell’8.3.2013)”.<br /> <br /> In merito a questo aspetto, giova evidenziare che tale determinazione alla quale sono giunti i giudici emiliani si inserisce in un ormai consolidato indirizzo giurisprudenziale, sia di merito sia di legittimità, che riconosce ormai unanimemente la natura soggettiva del beneficio fiscale, previsto dal legislatore per i trasferimenti di immobili ricompresi in piani urbanistici particolareggiati.<br /> <br /> La Cassazione, già con le ordinanze 7438/2009 e 18679/2010, ha infatti stabilito l’importante principio di diritto secondo il quale l’agevolazione in esame spetta solamente a chi acquista e realizza l’edificazione nel quinquennio. In particolare, con l’ordinanza 18679/2010, ha ritenuto che la disposizione agevolativa, “ispirata alla ratio di diminuire per l’acquirente edificatore il primo costo di edificazione connesso all’acquisto dell’area, debba considerarsi di stretta interpretazione, a meno di non voler ingenerare dubbi di incostituzionalità, qualora il beneficio in parola fosse ricollegato alla tempestività dell’attività edificatoria di un successivo acquirente (cfr Cassazione 7438/2009)”.<br /> <br /> Nella parte motivazionale dell’ordinanza 7438/2009, la Cassazione argomenta, con un percorso logico-giuridico alternativo, il riconoscimento della natura soggettiva dell’agevolazione in esame.<br /> In primo luogo, i giudici premettono – riferendosi all’articolo 33, comma 3, legge 388/2000 – che “la norma è di stretta interpretazione a sensi dell’articolo 14 preleggi. La tesi sostenuta dalla sentenza impugnata trova un primo ostacolo nell’ultima parte del comma ove fa riferimento al trasferimento al singolare e senza alcuna specificazione. Ritenendo l’applicabilità, come nella sentenza impugnata, del beneficio al primo acquirente nell’ipotesi di uno o più trasferimenti nel quinquennio per fissare con sicurezza il termine il legislatore avrebbe dovuto far riferimento al primo trasferimento”.<br /> La suprema Corte, sottolinea, inoltre, che l’argomento principale di tale tesi è da individuare nella “ratio” della legge. A tale proposito, viene evidenziato che “non si comprende, infatti, quali ragioni vi sarebbero nel favorire chi compri e rivenda un suolo in area soggetta a piani particolareggiati e nel collegare aleatoriamente tale beneficio alla tempestività dell’azione edificatoria di un successivo acquirente. Inoltre così interpretata la norma si discosterebbe dai principi di ragionevolezza e di eguaglianza e sarebbe sospetta di incostituzionalità”.<br /> <br /> La posizione dei giudici di legittimità è unanimemente condivisa anche dalle Commissioni tributarie territoriali, che aderiscono alla tesi della natura soggettiva dell’agevolazione prevista all’articolo 33, comma 3, della legge 388/2000 (cfr fra le altre: sentenza della Ctr Emilia Romagna 24/2011; Ctp Ravenna 123/11, 61/2011, 75/2011 e 66/2008; Ctp Firenze 8/2009; Ctp Verona 74/2007).<br /> <br /> Precisazione del concetto di “utilizzazione edificatoria dell’area”<br /> In secondo luogo, la parte motivazionale della pronuncia in commento assume rilevanza pratica anche perché provvede a precisare il concetto di “utilizzazione edificatoria dell’area” previsto originariamente dall’articolo 33, comma 3, della legge 388/2000. In particolare, i giudici emiliani hanno ritenuto che, per individuare l’esatto significato da attribuire al concetto di “utilizzazione edificatoria dell’area”, occorre tener conto sia della lettera sia della finalità della norma agevolativa.<br /> Il Collegio giudicante ha, infatti, affermato in primo luogo che “…già la lettera e la ‘ratio’ della legge 388/2000 consentono agevolmente di ritenere che il beneficio postuli l’edificazione completa delle aree acquistate con le agevolazioni fiscali, risolvendosi altrimenti in una manovra puramente speculativa a favore di chi si limiti, come nel caso di specie, ad attivare le pratiche burocratiche e a realizzare i soli interventi di urbanizzazione primaria”.<br /> I giudici emiliani, sviluppando ulteriormente tale percorso logico-giuridico del loro ragionamento, hanno sottolineato, inoltre, che “…la disposizione agevolativa è ispirata alla ‘ratio’ di diminuire per l’acquirente edificatore il primo costo di edificazione connesso all’acquisto dell’area (cfr Cassazione, sezioni VI-V, ordinanza 13173 del 25.7.2012), e sarebbe del tutto illogico garantire un esborso tributario ridotto a chi si limiti a marginali interventi di supporto, tanto più che il notevole lasso di tempo a disposizione per eseguire le opere (ben 5 anni) – il cui mancato rispetto è condizione risolutiva e non meramente sospensiva: cfr. Cassazione, sezione V, sentenza 29612 del 29.12.2011) – costituisce un ulteriore riscontro della necessità di realizzare compiutamente l’edificazione”.<br /> <br /> Evoluzione della normativa agevolativa<br /> L’agevolazione per gli immobili inseriti in piani urbanistici particolareggiati è stata introdotta dalla Finanziaria 2001. Più precisamente, l’articolo 33, comma 3, legge 388/2000, prevedeva un particolare trattamento fiscale per “i trasferimenti di immobili in aree soggette a piani urbanistici particolareggiati, comunque denominati, regolarmente approvati ai sensi della normativa statale o regionale” , e “a condizione che l’utilizzazione edificatoria dell’area avvenga entro cinque anni dal trasferimento”.<br /> Ricorrendo tali presupposti, la norma agevolativa assoggettava i medesimi atti all’imposta di registro dell’1% e alle imposte ipotecarie e catastali in misura fissa.<br /> <br /> Successivamente, il legislatore, con l’articolo 76 della legge 448/2001, sotto la generica rubrica “regime fiscale dei trasferimenti di beni immobili”, aveva ritenuto opportuno emanare una disposizione interpretativa dell’agevolazione di cui all’articolo 33, comma 3, chiarendo che la stessa spettava “anche nel caso in cui l’acquirente non disponesse in precedenza di altro immobile compreso nello stesso piano urbanistico”.<br /> Con la legge 350/2003 è stato poi stabilito che “Nell’ipotesi di piani attuativi di iniziativa privata, comunque denominati, le agevolazioni fiscali di cui all’articolo 33, comma 3, della legge 23 dicembre 2000, n. 388, si applicano, in ogni caso, a seguito della sottoscrizione della convenzione con il soggetto attuatore”.<br /> <br /> La disposizione originaria, poi abrogata (articolo 36, comma 15, Dl 223/2006), è stata in seguito riproposta, con alcune peculiarità, dall’articolo 1, commi da 25 a 28, della legge 244/2007.<br /> Più in dettaglio, la Finanziaria 2008 ha riscritto nuovamente la tassazione dei trasferimenti di immobili compresi in piani urbanistici particolareggiati, diretti all’attuazione di programmi di edilizia residenziali comunque denominati, prevedendo per la prima volta l’introduzione della fattispecie all’interno dei testi normativi di riferimento per quanto riguarda l’imposta di registro (Dpr 131/1986) e le imposte ipotecaria e catastale (Dlgs 347/1990).<br /> Sulla base, quindi, di tale inserimento, tecnicamente, non si tratta più di un’agevolazione, ma di una diversa imposizione indiretta nell’ambito della disciplina base ordinaria di un determinato tributo, per una specifica fattispecie traslativa, particolare rispetto a quella generale dei “trasferimenti immobiliari”.<br /> <br /> A seguito delle modifiche operate dalla legge 244/2007, la tassazione per i trasferimenti di immobili inseriti in piani particolareggiati diretti alla attuazione di programmi di edilizia residenziale, comunque denominati, è la seguente:<br /> imposta di registro 1%<br /> imposta ipotecaria 3%<br /> imposta catastale 1%.<br /> Giova evidenziare che, nella versione originaria della Finanziaria 2008, l’aliquota dell’1% dell’imposta di registro si applica a condizione che “l’intervento cui è finalizzato il trasferimento venga completato entro cinque anni dalla stipula dell’atto”.<br /> In merito a tale aspetto, il Dl 225/2010, all’articolo 2, comma 23, ha previsto che il termine di cinque anni per il completamento dell’intervento, per poter godere dell’agevolazione in esame, è prorogato di tre anni.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Piani urbanistici particolareggiati: agevolazioni con costruzione finita.

I benefici fiscali per i trasferimenti di terreni situati in aree soggette a piani urbanistici particolareggiati, consistenti nell’imposta d...

Continua a leggere...»

Agevolazioni su imposte catastali: i mezzi sono giustificati dal fine!

Le agevolazioni consistenti nell’applicazione dell’imposta di registro in misura fissa e dell’esenzione dalle imposte catastale e ipotecaria, previste dal Dpr n. 601 del 1973, articolo 32, comma 2, si applicano solo agli atti e contratti relativi all’attuazione dei programmi di edilizia residenziale previsti al titolo 4 della legge n. 865 del 1971, affidati a istituti autonomi, cooperative edilizie, società con prevalente partecipazione statale, con esclusione di qualsiasi altro programma, sia pure introdotto da altro ente pubblico, quale una regione (Cassazione n. 10950 del 2005; v. anche nello stesso senso Cassazione n. 28903 del 2008 e per la giurisprudenza più risalente Cassazione n. 7062 del 1994, la quale pone l’accento sul fatto che l’agevolazione è funzionale allo sviluppo della “costruzione di alloggi popolari”).<br /> <br /> Sentenza n. 25171 dell’8 novembre 2013 (udienza 3 ottobre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Merone Antonio – Est. Botta Raffaele<br /> Imposta registro – Esenzione ipocatastali – Agevolazioni – Casi applicazione

Agevolazioni su imposte catastali: i mezzi sono giustificati dal fine!

Le agevolazioni consistenti nell’applicazione dell’imposta di registro in misura fissa e dell’esenzione dalle imposte catastale e ipotecaria...

Continua a leggere...»

Sportello Amico Imprese attivo in alcune città.

Da lunedì 2 dicembre è partito in via sperimentale lo Sportello Amico Imprese, il nuovo punto di ascolto di Equitalia dedicato alle piccole e medie imprese, agli artigiani e ai commercianti. Lo sportello dedicato alle “partite IVA" è attivo al momento a Torino, Varese, Firenze, Bologna, Bari e Roma e fornirà un’assistenza mirata su tutte le problematiche riguardanti i rapporti tra Equitalia e il mondo produttivo. L’iniziativa sarà estesa gradualmente anche ad altre città caratterizzate da insediamenti produttivi che, in periodi di crisi, possono aver bisogno di una particolare finestra di dialogo con Equitalia.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Equitalia</i>

Sportello Amico Imprese attivo in alcune città.

Da lunedì 2 dicembre è partito in via sperimentale lo Sportello Amico Imprese, il nuovo punto di ascolto di Equitalia dedicato alle piccole ...

Continua a leggere...»

Antiriciclaggio, chiarimenti dall'IRDCEC.

L'IRDCEC, l'Istituto di Ricerca dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili, con la Circolare n. 36/IR del 3 dicembre 2013, ha fornito chiarimenti in merito agli obblighi antiriciclaggio dei professionisti, anche a seguito delle recenti risposte fornite dal Ministero dell'Economia e delle Finanze, dall'Unità di Informazione Finanziaria per l'Italia e dalla Guardia di Finanza sulla disciplina antiriciclaggio di cui al D. Lgs. n. 231/2007. La circolare affronta il tema dell'adeguata verifica della clientela, considerati gli "spazi in bianco" lasciati dalla normativa.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Consiglio Nazionale dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili</i>

Antiriciclaggio, chiarimenti dall'IRDCEC.

L'IRDCEC, l'Istituto di Ricerca dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili, con la Circolare n. 36/IR del 3 dicembre 2013,...

Continua a leggere...»

Costi e ricavi, in bozza il principio OIC 12.

L'Organismo Italiano di Contabilità ha diffuso in bozza il principio OIC n. 12 per renderlo disponibile per la consultazione fino al 28 febbraio 2014. Il documento illustra il contenuto di stato patrimoniale, conto economico e nota integrativa. In particolare, novità e precisazioni riguardano il conto economico. Il principio incorpora anche l'attuale documento interpretativo n. 1 relativo alla classificazione nel conto economico di costi e ricavi. Il principio è raccomandato anche alle società di persone e alle imprese individuali che svolgono attività commerciali.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Costi e ricavi, in bozza il principio OIC 12.

L'Organismo Italiano di Contabilità ha diffuso in bozza il principio OIC n. 12 per renderlo disponibile per la consultazione fino al 28 ...

Continua a leggere...»

Cassetto fiscale, delega anche online.

Il contribuente che vuole avere informazioni in merito alla sua posizione nei confronti del Fisco può dare il mandato al professionista anche online, utilizzando le funzionalità disponibili su Entratel o Fisconline direttamente dal proprio computer. La richiesta online consente a circa 70mila intermediari autorizzati di non recarsi più in ufficio per firmare il regolamento con le condizioni di utilizzo del servizio, la cui sottoscrizione ha ora validità illimitata. L’invio della copia firmata avviene esclusivamente tramite Entratel, seguendo le istruzioni reperibili sul sito dell’Agenzia. Si ricorda, inoltre, che dallo scorso mese di ottobre la delega per l'accesso al cassetto fiscale può essere data anche a due diversi professionisti, quali ad esempio il fiscalista e il consulente del lavoro, ai quali il contribuente può affidare la consultazione telematica dei propri dati.

Cassetto fiscale, delega anche online.

Il contribuente che vuole avere informazioni in merito alla sua posizione nei confronti del Fisco può dare il mandato al professionista anch...

Continua a leggere...»

Corte Ue: ok al dazio antidumping, se motivato da ragioni di tutela.

Al centro della controversia il ricorso di due società russe, attive nella produzione di ferro e silicio, che operavano vendite, all'interno dell'Unione europea, attraverso società collegate. Nel 2006, a seguito di una denuncia presentata dal Comitato di collegamento delle ferroleghe, la Commissione delle Comunità europee ha aperto un procedimento antidumping, relativo alle importazioni di ferro e silicio originario, fra l'altro, dalla Russia.<br /> Nel 2007, quindi, la Commissione ha pubblicato il regolamento (CE) n. 994/2007, del 28 agosto 2007, che ha istituito un dazio antidumping provvisorio sulle importazioni dei detti materiali, provenienti anche dalla Russia. Il regolamento, adottato il 25 febbraio 2008, ha previsto l'aliquota di applicazione del dazio, franco frontiera, al 22,7% per i prodotti fabbricati dalle società russe.<br /> <br /> Il ricorso dei produttori russi<br /> L'articolata impugnazione del regolamento, da parte delle compagini russe, ben contrarie all'imposizione, di fronte al tribunale riguardava, in sostanza, cinque motivi:<br /> errori sull'uso di un margine di profitto teorico per la costruzione del prezzo all'esportazione;<br /> errori in relazione all'impegno di prezzo offerto da un altro produttore, con sede nella ex Repubblica di Macedonia;<br /> errore manifesto di valutazione e violazione dell'art. 3 del Regolamento di base, riguardante la determinazione del pregiudizio;<br /> errore manifesto di valutazione concernente l'analisi del nesso di causalità tra le importazioni oggetto di dumping ed il pregiudizio;<br /> violazione del diritto di difesa delle società russe, circa la comunicazione dei dati relativi all'apertura del procedimento antidumping.<br /> La decisione<br /> La Corte di giustizia, dichiarato irricevibile il primo motivo di doglianza, è passata a esaminare il secondo mezzo di impugnazione. In argomento, gli eurogiudici adducono che la disparità di trattamento, lamentata dalle ricorrenti, rispetto ai produttori esportatori della ex Repubblica di Macedonia, non ha ragion d'essere, in relazione ai rapporti tra Unione europea e lo Stato in questione e al ruolo che, nella vicenda, ha avuto il Consiglio di stabilizzazione e di associazione, il quale deve essere informato del caso di dumping, non appena è stata avviata un'inchiesta antidumping.<br /> Quanto al terzo motivo di censura della sentenza del Tribunale, inerente la mancata ricezione da parte delle ricorrenti di alcuni documenti riservati, la Corte di giustizia conferma l'interpretazione del collegio di maggiore prossimità, inferendo che le parti interessate devono avere la possibilità di accedere alle informazioni inerenti l'inchiesta antidumping, ma non vi è alcun obbligo, da parte delle istituzioni, di inoltrare tali dati ai produttori.<br /> Nè, secondo gli eurogiudici, sussiste alcuna lesione del principio di buona amministrazione, in quanto non è stata dimostrata alcuna lesione del diritto di difesa delle ricorrenti. Le produttrici russe, difatti, non sono state in grado di dimostrare che avrebbero operato una diversa politica dei prezzi, ove informati del Regolamento provvisorio.<br /> Anche il successivo motivo di censura, vagliato dalla Corte, riguardava la pretesa disparità di trattamento rispetto al produttore macedone. Su questo ulteriore punto, gli eurogiudici chiariscono che i produttori russi non hanno chiarito in che termini si palesasse la loro discriminazione né dimostrato che, se avessero avuto accesso in sede di istituzione del regolamento provvisorio alla posizione del produttore macedone, avrebbero tenuto un diverso comportamento.<br /> <br /> Dazi antidumping e lesione dell'industria comunitaria<br /> Ciò posto, la Corte si rivolge all'analisi del dazio antidumping, ricordando che esso può essere imposto su qualsiasi prodotto oggetto di dumping, solo se la sua immissione in libera pratica nella Comunità causi un “pregiudizio”. Questo requisito va inteso come minaccia di un grave pregiudizio per l'industria comunitaria oppure come grave ritardo nello sviluppo di tale industria, considerata come insieme di tutti i produttori comunitari di beni similari. Il tribunale ha operato la valutazione correttamente, secondo la Corte di giustizia, considerando, nell'esercizio del suo potere discrezionale, la complessità delle situazioni giuridiche, politiche ed economiche di riferimento.<br /> In definitiva, tale valutazione, anche sotto il profilo della congruità motivazionale, viene ritenuta esente da censure.<br /> 
<br /> Le conclusioni<br /> Pertanto, la Corte di giustizia ha respinto il ricorso dei produttori russi, con loro condanna alla sopportazione delle spese del giudizio, dichiarando del tutto legittima la sentenza del Tribunale, che aveva riconosciuto la correttezza del dazio antidumping, imposto con il regolamento censurato.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Corte Ue: ok al dazio antidumping, se motivato da ragioni di tutela.

Al centro della controversia il ricorso di due società russe, attive nella produzione di ferro e silicio, che operavano vendite, all'int...

Continua a leggere...»

La promessa non mantenuta rimuove lo sconto prima casa.

La realizzazione dell’impegno di trasferire la residenza rappresenta un elemento costitutivo per il conseguimento del beneficio richiesto e provvisoriamente concesso dalla legge al momento della registrazione dell’atto e costituisce un vero e proprio obbligo del contribuente verso il fisco, il cui mancato assolvimento comporta, quindi, la decadenza dell’agevolazione, salvo che ricorra un caso di forza maggiore e cioè di un ostacolo all’adempimento dell’obbligazione, caratterizzato dalla non imputabilità alla parte obbligata, e dall’inevitabilità ed imprevedibilità dell'evento.<br /> <br /> <br /> Sentenza n. 25166 dell’8 novembre 2013 (udienza 3 ottobre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Merone Antonio – Est. Sambito Maria Giovanna C.<br /> Impegno a trasferire residenza – Al momento registrazione atto – Obbligo del contribuente verso il Fisco – Forza maggiore – Esclusione obbligo

La promessa non mantenuta rimuove lo sconto prima casa.

La realizzazione dell’impegno di trasferire la residenza rappresenta un elemento costitutivo per il conseguimento del beneficio richiesto e ...

Continua a leggere...»

Clausola di prelazione e imposta di registro.

<b>La clausola di prelazione in caso di vendita dell'immobile, inserita in un contratto di locazione a favore del conduttore, sconta la tassa di registro in misura fissa?</b><br /> <br /> L’accordo di prelazione prevede l’obbligo di dare a un soggetto la preferenza rispetto ad altri, a parità di condizioni, nel caso in cui decida di stipulare un determinato contratto. Qualora tale accordo sia inserito in un atto in cui è disciplinato un altro negozio giuridico (come la locazione), ognuno dei due rileverà autonomamente in quanto espressione di autonoma capacità contributiva (articolo 21, comma 1, del Dpr 131/1986). La circostanza che due diversi negozi giuridici siano inseriti in un unico atto non esclude infatti l’autonomia giuridica e economica delle singole disposizioni, che devono essere trattate come tali anche ai fini fiscali. La clausola di prelazione è pertanto soggetta all’obbligo della registrazione, con applicazione dell’imposta in misura fissa.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Clausola di prelazione e imposta di registro.

La clausola di prelazione in caso di vendita dell'immobile, inserita in un contratto di locazione a favore del conduttore, sconta la tas...

Continua a leggere...»

Ultima rata Tares al traguardo: altri chiarimenti sul versamento.

La risoluzione 10/Df del 2 dicembre ricorda che la scadenza per l’ultima rata del tributo comunale sui rifiuti e sui servizi (Tares) non può essere stabilita oltre il termine del 16 dicembre 2013.<br /> <br /> I Comuni sono tenuti a inviare ai contribuenti, in occasione dell’ultima rata, il modello precompilato di pagamento del tributo, costituito dal modello F24 o dal bollettino di conto corrente postale approvato con decreto ministeriale del 14 maggio scorso, i quali prevedono la separata indicazione delle somme dovute a titolo di tributo (o tariffa) e di maggiorazione.<br /> <br /> Tempestività dei flussi finanziari<br /> Per garantire la tempestività dei flussi finanziari e informativi destinati agli enti locali, l’importo versato tramite F24 dovrà essere suddiviso indicando i codici tributo ad hoc, istituiti dalle Entrate con le risoluzioni n. 37/2013:<br /> 3944 per la Tares - tributo comunale sui rifiuti e sui servizi<br /> 3950 per la Tariffa (può essere prevista, al posto del tributo, dai Comuni che hanno realizzato sistemi di misurazione puntuale della quantità di rifiuti conferiti al servizio pubblico)<br /> 3955 per la maggiorazione (pari a 30 centesimi per metro quadrato di superficie dell’immobile e destinata alla copertura dei costi relativi ai servizi indivisibili dei Comuni).<br /> Con la risoluzione n. 42/2013, invece, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per i versamenti effettuati dagli enti pubblici tramite modello F24 Ep:<br /> 365E per la Tares - tributo<br /> 368E per la Tariffa<br /> 371E per la maggiorazione.<br /> Residenti all’estero<br /> La risoluzione 10/Df riporta anche istruzioni particolari per chi risiede all’estero e non può eseguire il versamento tramite modello F24.<br /> Questi contribuenti sono tenuti a contattare direttamente i Comuni interessati per quanto riguarda il versamento del tributo o della tariffa.<br /> In relazione alla maggiorazione Tares, invece, devono effettuare un bonifico in favore della Banca d’Italia, riportando l’Iban IT80R0100003245348001150300 e il codice Bic “BITAITRRENT”. Come causale del versamento devono essere indicati:<br /> il codice fiscale o la partita Iva del contribuente o, in mancanza, il codice di identificazione fiscale rilasciato dallo Stato estero di residenza<br /> la sigla “MAGG. TARES”, il nome del Comune dove sono ubicati gli immobili e il codice tributo 3955<br /> l’annualità di riferimento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Ultima rata Tares al traguardo: altri chiarimenti sul versamento.

La risoluzione 10/Df del 2 dicembre ricorda che la scadenza per l’ultima rata del tributo comunale sui rifiuti e sui servizi (Tares) non può...

Continua a leggere...»

Acconti contribuenti Irpef ai tempi supplementari.

I contribuenti Irpef, i quali avrebbero dovuto versare la seconda o unica rata d'acconto Irpef e Irap 2013 entro lo scorso 2 dicembre, se non lo hanno fatto, potranno ora ricorrere al ravvedimento operoso sprint fino al 16 dicembre versando una sanzione dello 0,2% per ogni giorno di ritardo più gli interessi legali del 2,5% annuo. Successivamente, si potrà ricorrere al ravvedimento breve dal 17 dicembre 2013 al 2 gennaio 2014, versando la sanzione del 3% più gli interessi legali. Altrimenti, resta la strada del ravvedimento lungo dal 3 gennaio 2014 fino al 30 settembre 2014, versando la sanzione del 3,75% più gli interessi legali.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Acconti contribuenti Irpef ai tempi supplementari.

I contribuenti Irpef, i quali avrebbero dovuto versare la seconda o unica rata d'acconto Irpef e Irap 2013 entro lo scorso 2 dicembre, s...

Continua a leggere...»

Contabilità, in bozza il nuovo principio Oic 9.

L'Organismo Italiano di Contabilità ha diffuso in bozza il principio contabile Oic n. 9 in modo da consentirne la consultazione sino al 28 febbraio 2014. Il principio contabile prevede la svalutazione delle immobilizzazioni per perdite durevoli di valore modulata in base alle dimensioni dell'impresa. Le società di minori dimensione potranno evitare il sostenimento di oneri sproporzionati che deriverebbero dalla determinazione dei flussi di cassa attualizzati. Le imprese maggiori, se non possono stimare il valore della singola immobilizzazione, determinano il valore recuperabile dell'unità generatrice di flussi di cassa (Ugc) alla quale l'immobilizzazione appartiene.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Contabilità, in bozza il nuovo principio Oic 9.

L'Organismo Italiano di Contabilità ha diffuso in bozza il principio contabile Oic n. 9 in modo da consentirne la consultazione sino al ...

Continua a leggere...»

Riccometro, al via il nuovo ISEE.

Il Consiglio dei Ministri ha varato il nuovo ISEE, il cosiddetto "riccometro" che deve misurare la situazione economica delle famiglie per regolare l'accesso e le tariffe dei servizi di welfare. Le nuove regole fanno entrare tutte le voci di reddito e danno peso maggiore al matrimonio. Con riguardo alle voci di reddito, il calcolo si allarga a Tfr, introiti da cedolare secca sugli affitti, assegni sociali e indennità, ma viene introdotto uno sconto generale per dipendenti e pensionati del 20%, fino ad una detrazione massima di 3.000 euro per i dipendenti e di 1.000 euro per i pensionati.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Riccometro, al via il nuovo ISEE.

Il Consiglio dei Ministri ha varato il nuovo ISEE, il cosiddetto "riccometro" che deve misurare la situazione economica delle fami...

Continua a leggere...»

Registro, rettifica a lunga scadenza per la successione agevolata.

La proroga di due anni dei termini per la rettifica e la liquidazione della maggiore imposta di registro, ipotecaria, catastale, sulle successioni e donazioni e sull’incremento di valore degli immobili prevista dalla legge n. 289 del 2002, art. 11, comma 1, in caso di mancata presentazione o inefficacia dell’istanza di condono quanto ai valori dichiarati o agli incrementi di valore assoggettabili a procedimento di valutazione, è applicabile anche all’ipotesi di cui al comma 1-bis, riguardante la definizione delle violazioni relative all’applicazione di agevolazioni tributarie sulle medesime imposte. Infatti, il comma 1-bis, secondo cui “le violazioni relative alla applicazione, con agevolazioni tributarie, delle imposte su atti, scritture, denunce e dichiarazioni di cui al comma 1, possono essere definite ...”, esprime testualmente il concetto che le violazioni delle disposizioni agevolative sono del tutto assimilate alle violazioni relative alla enunciazione del valore degli immobili di cui al comma che precede. Ne consegue che la proroga prevista nel comma 1 per le violazioni in esso contenute si applica anche a quelle di cui al comma 1-bis, senza necessità di un esplicito richiamo.<br /> <br /> Sentenza n. 25167 dell’8 novembre 2013 (udienza 3 ottobre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Merone Antonio – Est. Sambito Maria Giovanna C.<br /> Art. 11, comma 1, legge n. 289 del 2002 – Rettifica e liquidazione imposta registro ipotecaria, catastale – Proroga termini – Applicabile anche all’art. 11, comma 1-bis – Definizione violazioni relative ad agevolazioni tributarie medesime imposte

Registro, rettifica a lunga scadenza per la successione agevolata.

La proroga di due anni dei termini per la rettifica e la liquidazione della maggiore imposta di registro, ipotecaria, catastale, sulle succe...

Continua a leggere...»

Il credito d'imposta per la mediazione.

<b>Il credito d'imposta di 250 euro riconosciuto in caso di esito negativo di mediazione obbligatoria può essere utilizzato anche in mancanza dell’apposita comunicazione del ministero della Giustizia?</b><br /> <br /> I soggetti che corrispondono indennità ai soggetti abilitati a svolgere il procedimento di mediazione civile e commerciale presso gli organismi hanno diritto, in caso di successo, a un credito d'imposta commisurato all'indennità stessa, fino a concorrenza di 500 euro, ridotto della metà in caso di insuccesso della mediazione (articolo 20 del Dlgs 28/2010). Il credito d'imposta deve essere indicato, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei redditi ed è utilizzabile a decorrere dalla data di ricevimento di apposita comunicazione da parte del ministero della Giustizia. Se la comunicazione perviene in data successiva alla presentazione della dichiarazione dei redditi, il credito dovrà essere indicato nella dichiarazione relativa all’anno in cui la comunicazione è stata ricevuta (istruzioni al modello Unico 2013 PF, quadro CR, sezione VI). Il credito d’imposta non può essere richiesto a rimborso.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Il credito d'imposta per la mediazione.

Il credito d'imposta di 250 euro riconosciuto in caso di esito negativo di mediazione obbligatoria può essere utilizzato anche in mancan...

Continua a leggere...»

Sì al rimborso dei dazi riscossi in vigenza di regime preferenziale.

In tema di rimborso o sgravio dei dazi relativi a un’obbligazione doganale ritenuta inesistente, l’articolo 236, paragrafo 1, del codice doganale comunitario, istituito dal regolamento (Cee) n. 2913/92, del 12 ottobre 1992, consente di procedere al rimborso dei dazi all’importazione “quando si constati che al momento del pagamento il loro importo non era legalmente dovuto o che l’importo è stato contabilizzato contrariamente all’articolo 220, paragrafo 2”, aggiungendo al riguardo che “non vengono accordati né rimborso né sgravio qualora i fatti che hanno dato luogo al pagamento o alla contabilizzazione di un importo che non era legalmente dovuto risultano da una frode dell’interessato”.<br /> <br /> In deroga alla norma soprarichiamata, l’articolo 889, paragrafo 1, del regolamento (Cee) n. 2454/93, del 2 luglio 1993, recante le disposizioni di applicazione del codice doganale comunitario, prevede che “quando la domanda di rimborso o di sgravio si fondi sull’esistenza, alla data di accettazione della dichiarazione di immissione in libera pratica delle merci, di un dazio all’importazione ridotto o nullo applicabile nel quadro di un … regime tariffario preferenziale, il rimborso o lo sgravio è concesso se, alla data della presentazione della domanda, corredata dei documenti necessari …, non sia stato ripristinato il dazio normalmente da pagare. Tuttavia, il rimborso o lo sgravio è concesso anche se non sono soddisfatte le condizioni di cui al comma precedente, quando, per un errore commesso dalla stessa autorità doganale, il dazio ridotto o nullo non sia stato applicato a merci la cui dichiarazione per la libera pratica comportava tutti gli elementi stabiliti ed era accompagnata da tutti i documenti necessari per l’applicazione di tale dazio ridotto o nullo”.<br /> <br /> Con la sentenza in rassegna, la Corte di giustizia si è pronunciata sulla corretta applicazione della riportata previsione dell’articolo 889, nell’ambito di una controversia relativa a taluni avvisi di accertamento per la riscossione di dazi all’importazione emessi a seguito di un controllo a posteriori a causa della non conformità di timbri figuranti su certificati di circolazione delle merci Eur.1.<br /> <br /> In particolare, la fattispecie riguarda partite di fibre sintetiche immesse in libera pratica in virtù dell’origine dichiarata (nel caso di specie, la Nigeria), con la concessione del dazio doganale preferenziale “zero” previsto dall’Accordo di partenariato tra i membri del gruppo degli Stati dell’Africa, dei Caraibi e del Pacifico (Stati Acp), da un lato, e la Comunità europea e i suoi Stati membri, dall’altro, firmato a Cotonou il 23 giugno 2000; nella circostanza, le Autorità doganali avevano rinunciato alla presentazione e all’esame dei certificati Eur.1 indicati nelle dichiarazioni doganali.<br /> <br /> Successivamente, in occasione di un controllo a posteriori, le Autorità avevano riscontrato la difformità dei timbri apposti dai competenti organi dello Stato di esportazione sui certificati Eur.1 rispetto al facsimile trasmesso alla Commissione dagli organi medesimi; per tale motivo, i certificati Eur.1 non venivano accettati e veniva imposto il pagamento dei dazi doganali all’importazione, con l’avvertenza che, previa presentazione di un nuovo certificato Eur.1, sarebbe stato possibile il rimborso dei dazi riscossi.<br /> Presentati i certificati Eur.1 muniti di timbri conformi, la società importatrice chiedeva il rimborso dei dazi doganali versati a seguito degli avvisi di accertamento. Tuttavia, l’Autorità doganale respingeva la domanda di rimborso, in quanto, in virtù dell’articolo 889 del regolamento n. 2454/93, un rimborso può essere accordato solo se la tariffa preferenziale che era in vigore al momento in cui le merci sono state immesse in libera pratica sia ancora applicabile al momento del deposito della domanda di rimborso.<br /> <br /> Al riguardo, la Corte di giustizia ha osservato che la deroga all’applicazione del citato articolo 236 del codice doganale comunitario, prevista all’articolo 889, paragrafo 1, primo comma, secondo trattino, del regolamento n. 2454/93 riguarda, secondo la lettera di quest’ultima disposizione, solo i casi in cui una merce venga immessa in libera pratica in applicazione del dazio doganale normalmente dovuto, ma risulti successivamente che avrebbero potuto essere invocati un dazio doganale ridotto, o addirittura un’esenzione doganale, in virtù, ad esempio, di un regime preferenziale.<br /> <br /> Conseguentemente, in una situazione come quella oggetto del presente giudizio, in cui un regime tariffario preferenziale è stato chiesto e concesso all’atto dell’immissione in libera pratica delle merci e solo successivamente, nel quadro di una verifica a posteriori intervenuta dopo la scadenza del regime tariffario preferenziale e il ripristino del dazio normalmente dovuto, le Autorità dello Stato di importazione hanno proceduto alla riscossione della differenza rispetto al dazio doganale applicabile alle merci originarie di paesi terzi, l’articolo 889, paragrafo 1, primo comma, secondo trattino, del regolamento n. 2454/93 non può ostacolare una domanda di rimborso di detta differenza.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Sì al rimborso dei dazi riscossi in vigenza di regime preferenziale.

In tema di rimborso o sgravio dei dazi relativi a un’obbligazione doganale ritenuta inesistente, l’articolo 236, paragrafo 1, del codice dog...

Continua a leggere...»

Il controllo su strada legittima il sequestro di fatture false.

È legittimo il sequestro di fatture false rinvenute, occasionalmente, nell'ambito di un ordinario controllo stradale, anche in assenza del difensore.<br /> Queste le conclusioni della Cassazione che, nel confermare la decisone della Corte di appello di Firenze, ha reso definitiva, con la sentenza 46233 del 19 novembre, nei confronti di un imprenditore, la condanna per il reato previsto dall'articolo 8 del Dlgs 74/2000, rubricato come "Emissioni di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti".<br /> <br /> I giudici di legittimità suggeriscono un'interpretazione allargata del concetto di "operazioni di polizia", a cui fa espresso riferimento l'articolo 4 della legge 152/1975, capace di comprendere "ogni attività peculiare della polizia giudiziaria effettuata nell'ambito di specifiche attribuzioni della stessa e non richiedente una preventiva organizzazione né l'espletamento di attività coordinate e complesse per il raggiungimento di un determinato scopo preventivamente individuato, ben potendo coincidere con l'ordinaria attività di istituto".<br /> <br /> Sul punto si è espressa in passato la giurisprudenza di merito (Ctp di Vicenza, sentenza 583/2004), secondo la quale la Guardia di finanza, ai sensi dall'articolo 4 della citata legge, può, in occasione di un controllo di pubblica sicurezza, procedere alla perquisizione di autoveicoli e al sequestro dei documenti ivi rinvenuti.<br /> In particolare, la Gdf, nel momento in cui esercita un controllo su strada, svolge un servizio di pubblica sicurezza, non disciplinato dal Dpr 633/1972, ma dall'articolo 4 della legge 152/1975 che, a differenza del primo, non prevede un'autorizzazione preventiva della magistratura.<br /> Difatti, l'articolo 52 del Dpr 633/1972 richiede espressamente, per i locali adibiti anche ad abitazione, l'autorizzazione del procuratore della Repubblica perché in presenza di attività programmata, preordinata al perseguimento di un certo scopo.<br /> L'espletamento della perquisizione ai sensi dell'articolo 4 della legge 152/1975, invece, non richiede alcun avviso, perché effettuata dalla polizia giudiziaria in condizioni oggettive di particolare necessità e urgenza.<br /> <br /> Fatto<br /> Il caso sottoposto al vaglio della Corte suprema riguarda un imprenditore accusato del reato previsto dall'articolo 8 del Dlgs 74/2000 per aver emesso, a favore di un'azienda, fatture relative a operazioni inesistenti, al fine di consentire l'evasione delle imposte sui redditi e dell'Iva.<br /> Le fatture oggetto d'imputazione venivano sequestrate nell'ambito di un normale controllo stradale finalizzato all'accertamento di violazioni di norme sulla circolazione stradale; il soggetto, per altro, non aveva nessun documento d'identità e risultava avere precedenti di polizia.<br /> Circostanze, quest'ultime, che portavano alla perquisizione del veicolo e, dunque, al sequestro delle fatture false.<br /> <br /> Il ricorrente insiste sull'inutilizzabilità delle prove perché acquisite illegittimamente, ossia nell'ambito di un ordinario controllo stradale non riconducibile alla nozione di "operazioni di polizia" utilizzata dall'articolo 4 e in assenza di difensore; la difesa, per altro, sottolinea che la perquisizione non ha portato al rinvenimento di armi, esplosivi o strumenti di effrazioni, ma al sequestro di mera documentazione contabile, in violazione del citato articolo.<br /> <br /> Si rammenta che la perquisizione prevista dall'articolo 4 è finalizzata ad accertare l'eventuale possesso di armi, esplosivi e strumenti di effrazione, tanto sulla persona quanto sul mezzo di trasporto utilizzato dalla stessa; sempre che, in relazione alle circostanze di tempo e luogo, l'atteggiamento del controllato appaia sospetto agli organi di polizia e non sia possibile ottenere tempestivamente un provvedimento dell'autorità giudiziaria.<br /> <br /> Decisione - osservazioni<br /> La Cassazione conferma la sentenza di condanna, sancendo un nuovo principio di diritto, secondo cui il termine "operazioni di polizia" utilizzato nell'articolo 4 va inteso in senso ampio, perché la norma è stata emanata con finalità di tutela dell'ordine pubblico, che può essere garantito "anche attraverso l'estemporanea effettuazione di perquisizioni, durante l'espletamento di altre attività di polizia".<br /> Opinare in questi termini non significa dire che "la polizia giudiziaria possa procedere indiscriminatamente a perquisizione, in quanto l'ambito in cui tale attività può essere effettuata è chiaramente definito dalla norma".<br /> <br /> I giudici ritengono legittima la perquisizione perché eseguita in occasione di un controllo stradale predisposto dalla Polizia di Stato. In particolare, l'indagato, una volta fermato, risultava privo di patente di guida e di altri documenti di identità e, a un controllo nella banca dati, risultava gravato da numerosi precedenti di polizia, "cosicché non vi era oggettivamente il tempo di ottenere il decreto di perquisizione dall'autorità giudiziaria per accertare l'eventuale possesso di armi, esplosivi o strumenti di effrazione come richiesto dalla norma".<br /> I magistrati, inoltre, ritengono irrilevante la circostanza che nel corso della perquisizione non siano state rinvenute armi ed esplosivi, in quanto la polizia giudiziaria non poteva di certo ignorare la rilevanza penale di fatti occasionalmente accertati nell'ambito di un controllo, se pur preordinato ad altri scopi.<br /> <br /> In riferimento, invece, all'eccezione mossa dalla parte circa l'assenza di un difensore durante lo svolgimento dell'operazione, i giudici sottolineano che non si tratta di presenza necessaria. (cfr Cassazione penale, sentenza 8097/2011).<br /> La perquisizione di cui all'articolo 4, contrariamente a quella prevista dal codice di procedura penale, ex articolo 356, viene effettuata dalla polizia giudiziaria in condizioni oggettive di particolare necessità e urgenza, mentre le attività di cui all'articolo 356 sono tutte finalizzate all'acquisizione di fonti di prova.<br /> L'interpretazione data dai giudici, inoltre, appare rispondente ai dettami dell'articolo 13 della Costituzione, visto che la magistratura interviene sempre a convalidare l'atto di perquisizione e l'interessato può far ricorso agli strumenti di tutela predisposti dal legislatore.<br /> <br /> Dalla lettura della sentenza, pertanto, emergono le seguenti considerazioni:<br /> è possibile il sequestro di documentazione contabile, utile all'accertamento di comportamenti evasi/elusivi, anche se la stessa sia stata rinvenuta nell'ambito di attività di controllo indirizzate ad altri scopi<br /> la polizia giudiziaria, nell'espletamento delle propria attività, non può ignorare la rilevanza penale di fatti "occasionalmente accertati"<br /> il difensore non deve necessariamente presiedere alle attività di perquisizione descritte nell'articolo 4, non essendo le stesse preordinate all'acquisizione di fonti di prova ma all'accertamento, con finalità preventiva, di eventuali violazioni di legge.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Il controllo su strada legittima il sequestro di fatture false.

È legittimo il sequestro di fatture false rinvenute, occasionalmente, nell'ambito di un ordinario controllo stradale, anche in assenza d...

Continua a leggere...»

Imposta transazioni finanziarie.

Disponibile in rete la versione non definitiva del modello “Ftt”, Financial transaction tax, per comunicare al Fisco i dati relativi all’imposta sulle transazioni finanziarie. Va trasmesso in via telematica all’Agenzia delle Entrate entro il 31 marzo di ogni anno. Nessun invio, però, se l’imposta liquidata è inferiore a 50 euro. Disponibili sul sito anche le istruzioni per la compilazione.<br /> <br /> La Financial transaction tax si applica ai trasferimenti di proprietà di azioni e altri strumenti finanziari partecipativi, alle operazioni su strumenti finanziari derivati e altri valori mobiliari, nonché alle negoziazioni ad alta frequenza.<br /> E’ escluso dall’applicazione dell’imposta il trasferimento di proprietà per successione o donazione.<br /> <br /> Introdotta nel nostro ordinamento con la legge di stabilità 2013 (articolo 1, commi 491-500, legge 228/2012), l’imposta è stata poi attuata con decreto Mef del 21 febbraio 2013 (modificato lo scorso 18 marzo). Il provvedimento del direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013, ne ha definito l’ambito operativo e le modalità di applicazione.<br /> Il modello va utilizzato dagli intermediari e dagli altri soggetti individuati nei punti 1 e 2 del provvedimento direttoriale del 18 luglio 2013.<br /> <br /> I soggetti non residenti presentano la dichiarazione tramite una stabile organizzazione, tramite un rappresentante fiscale, o direttamente, dopo aver fatto richiesta del codice fiscale, nel caso in cui ne siano sprovvisti.<br /> I non residenti, privi di stabile organizzazione in Italia e che non hanno nominato un rappresentante fiscale, in alternativa all'invio telematico, avranno la possibilità di presentare la comunicazione anche tramite spedizione dall’estero, utilizzando la raccomandata o altro mezzo equivalente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Imposta transazioni finanziarie.

Disponibile in rete la versione non definitiva del modello “Ftt”, Financial transaction tax, per comunicare al Fisco i dati relativi all’imp...

Continua a leggere...»

Studi di settore, per le anomalie è pronto “Segnalazioni 2013”.

Disponibile on line, il programma informatico “Segnalazioni 2013”.<br /> Il software consente ai contribuenti di segnalare, direttamente o tramite intermediari abilitati, all’Amministrazione finanziaria, le motivazioni e le giustificazioni che hanno comportato situazioni di non congruità, non normalità o non coerenza rispetto ai parametri stabiliti dagli studi di settore per il periodo d’imposta 2012.<br /> <br /> Con lo stesso programma, anche quest’anno, è inoltre possibile preparare e inviare telematicamente la comunicazione con la quale spiegare le cause che hanno determinato, sempre in riferimento al 2012, l’inapplicabilità o l’esclusione dagli studi.<br /> <br /> Il programma è scaricabile gratuitamente dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate, il percorso da seguire è: “Home - Cosa devi fare - Dichiarare - Studi di settore e parametri - Studi di settore – Applicazioni informatiche di supporto - Segnalazioni 2013”.<br /> <br /> I canali telematici di trasmissione utilizzabili, File Internet dell’Agenzia delle Entrate oppure Entratel, rimarranno aperti dal 5 dicembre 2013 al 28 febbraio 2014.

Studi di settore, per le anomalie è pronto “Segnalazioni 2013”.

Disponibile on line, il programma informatico “Segnalazioni 2013”. Il software consente ai contribuenti di segnalare, direttamente o tramit...

Continua a leggere...»

La dichiarazione Iva in ritardo fa perdere il diritto alla detrazione.

Ai sensi del combinato disposto dell’articolo 28 del Dpr 633/1972 (diritto al rimborso dell’eccedenza tra l’importo dell’ammontare detraibile e quello dell'Iva dovuta), articolo 37 (termine di decadenza per la presentazione della dichiarazione annuale Iva) e articolo 55 (che espone il contribuente all'accertamento induttivo, in caso di mancata presentazione della dichiarazione annuale), la presentazione della dichiarazione Iva anche con un solo giorno di ritardo rispetto al termine di decadenza di trenta giorni, previsto dall’articolo 37, Dpr 633/1972 (applicabile "ratione temporis") comporta la perdita definitiva del diritto alla detrazione (Cassazione, sentenze  16477/2004 e 11737/2011).<br /> <br /> L’estinzione del diritto in questione esclude, pertanto, la possibilità di recuperare il credito maturato in ordine al periodo di imposta, cui è correlata la dichiarazione omessa, attraverso il trasferimento della detrazione nel periodo di imposta successivo, ma non determina la perdita anche del diverso diritto al rimborso, esercitabile, in mancanza di una disciplina specifica posta dalla legislazione in materia, nel termine biennale di decadenza previsto dall’articolo 21, Dlgs 546/1992 (Cassazione, sentenze 16477/2004, 13090/2012 e 4531/2013). L’estinzione del diritto alle detrazioni si verifica, tuttavia, anche se le somme detraibili siano state computate dal contribuente nei mesi di competenza, qualora il medesimo abbia, poi, presentato la dichiarazione nella quale le aveva esposte con un ritardo superiore ai trenta giorni di cui al citato articolo 37. Poiché, infatti, il titolo necessario per il riconoscimento del diritto del contribuente alla detrazione è rappresentato dalla dichiarazione annuale delle operazioni imponibili, il suindicato ritardo, equivalendo a omissione della dichiarazione, determina la perdita definitiva del diritto in parola, senza possibilità di sanatoria (Cassazione, sentenze 11737/2011 e 16341/2013). L'inottemperanza del contribuente all'obbligo della dichiarazione annuale, lo espone all'accertamento induttivo (articolo 55, Dpr 633/1972, costituendo, infatti, proprio tale condotta omissiva del contribuente il presupposto fattuale  del suddetto accertamento (Cassazione 16477/2004 e 24424/2008).<br /> <br /> Cassazione civile, sentenza n. 25477 del 13 novembre 2013 (udienza 7 ottobre 2013) – Pres. Cirillo Ettore - Est. Valitutti Antonio<br /> Iva - Diritto al rimborso – Presentazione dichiarazione annuale – Termine decadenza – Omissione – Perdita diritto detrazione – Accertamento induttivo - Trasferimento detrazione periodo imposta successivo – Impossibilità – Diritto al rimborso  - Sussiste - Termine biennale.

La dichiarazione Iva in ritardo fa perdere il diritto alla detrazione.

Ai sensi del combinato disposto dell’articolo 28 del Dpr 633/1972 (diritto al rimborso dell’eccedenza tra l’importo dell’ammontare detraibil...

Continua a leggere...»

Rilevanza del bonus carburanti.

<b>Sono un piccolo trasportatore. Devo pagare l'Irap sul credito di imposta "caro petrolio" che ottengo ogni tre mesi dopo aver comunicato alle Dogane i consumi del periodo?</b><br /> <br /> Il credito d'imposta riconosciuto agli operatore del settore dei trasporti può essere usato in compensazione con il modello F24 (indicando il codice tributo 6740) oppure, in alternativa, può essere chiesto a rimborso (articolo 1 del Dl 265/2000). Non concorre alla formazione del valore della produzione netta ai fini Irap, né dell'imponibile agli effetti delle imposte sui redditi (Irpef o Ires) e non rileva per il calcolo delle quote degli interessi deducibili e degli altri componenti negativi. I contribuenti che hanno ottenuto il credito di imposta devono però indicarne l’importo nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui matura il credito e in quelle relative ai periodi d’imposta nei quali il credito è utilizzato.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Rilevanza del bonus carburanti.

Sono un piccolo trasportatore. Devo pagare l'Irap sul credito di imposta "caro petrolio" che ottengo ogni tre mesi dopo aver c...

Continua a leggere...»

Italia-Svizzera: prosegue il negoziato sulle questioni fiscali aperte.

Nel corso dell’incontro svoltosi a Roma tra il ministro dell’Economia e delle Finanze, Fabrizio Saccomanni, il suo consigliere economico, Vieri Ceriani, e il segretario di Stato per le questioni finanziarie internazionali (SFI), Jacques de Watteville, sono stati affrontati i temi alla base di una intesa tra i due Stati.<br /> <br /> Al centro dell’accordo alcuni temi chiave. Dalla regolarizzazione di valori patrimoniali detenuti in Svizzera da contribuenti italiani non residenti a una soluzione per l’imposizione di futuri redditi da capitali, passando per la revisione della Convenzione per evitare le doppie imposizioni, le attuali liste nere, l’accesso al mercato, l’accordo relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri, le questioni fiscali sull’enclave italiana di Campione d’Italia. Punti qualificanti che Italia e la Svizzera si sono impegnate ad affrontare per presentare ai rispettivi governi, entro tempi brevi, proposte di soluzione.

Italia-Svizzera: prosegue il negoziato sulle questioni fiscali aperte.

Nel corso dell’incontro svoltosi a Roma tra il ministro dell’Economia e delle Finanze, Fabrizio Saccomanni, il suo consigliere economico, Vi...

Continua a leggere...»

Cassetto fiscale: con delega online niente più file agli sportelli.

Tutto più facile per il contribuente che vuole avere informazioni in merito alla sua posizione nei confronti del Fisco. Il mandato ai professionisti può essere attribuito utilizzando le funzionalità disponibili su Entratel o Fisconline direttamente dal proprio computer.<br /> <br /> Il cassetto fiscale, accessibile oltre che dal contribuente stesso anche da intermediari autorizzati, permette di visualizzare comodamente, dal proprio pc, i dati relativi a dichiarazioni, rimborsi, versamenti effettuati tramite F24 e F23 e, da quest’anno, anche alle comunicazioni di anomalie da studi di settore e alle informazioni sul proprio stato di iscrizione all’archivio informatico dei soggetti autorizzati alle operazioni intracomunitarie, il Vies, istituito a livello europeo per prevenire le frodi Iva.<br /> <br /> Dallo scorso mese di ottobre, inoltre, il cassetto fiscale può essere “raggiunto” da due diversi professionisti, quali ad esempio il fiscalista e il consulente del lavoro, ai quali il contribuente può affidare la consultazione telematica dei propri dati.<br /> <br /> La richiesta online consente a circa 70mila intermediari autorizzati di non recarsi più in ufficio per firmare il regolamento con le condizioni di utilizzo del servizio, la cui sottoscrizione ha ora validità illimitata. L’invio della copia firmata avviene esclusivamente tramite Entratel, seguendo le istruzioni reperibili sul sito dell’Agenzia.<br /> <br /> Una delega, due deleghe: come fare<br /> Si possono, quindi, delegare alla consultazione del cassetto fiscale, anche via web, fino a due intermediari, utilizzando i servizi telematici messi a disposizione sul sito dell’Agenzia (Entratel e Fisconline).<br /> In alternativa, il contribuente può compilare il nuovo modello di delega e consegnarlo a qualsiasi ufficio delle Entrate. In entrambi i casi, l’attivazione della delega è immediata. Nel caso in cui, invece, la delega venga inviata telematicamente dall’intermediario, verrà generato un codice di attivazione che verrà recapitato al domicilio fiscale del contribuente, per garantire il rispetto della sua volontà e la riservatezza delle informazioni contenute nel “cassetto”.<br /> La delega ha valore quadriennale, anziché biennale come in precedenza, e il mandato può essere revocato in qualsiasi momento dal contribuente stesso o dall’intermediario.<br /> <br /> Sono circa 3,6 milioni i contribuenti che hanno delegato un intermediario alla consultazione del cassetto fiscale: sia loro sia i nuovi aderenti potranno rinnovare o conferire la delega direttamente via web.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Cassetto fiscale: con delega online niente più file agli sportelli.

Tutto più facile per il contribuente che vuole avere informazioni in merito alla sua posizione nei confronti del Fisco. Il mandato ai profes...

Continua a leggere...»

Bonus mobili, ristrutturazione e risparmio energetico, pubblicate alcune Faq.

Sul sito del Governo sono state pubblicate alcune Faq che cercano di fare luce sul bonus mobili, sulla detrazione per il risparmio energetico e sul bonus ristrutturazioni. Fino al 31 dicembre 2013 è, infatti, possibile continuare ad usufruire delle agevolazioni fiscali introdotte o prorogate dal "Decreto ecobonus" (decreto legge 63/2013 convertito dalla legge n. 90/2013). Per saperne di più, i contribuenti possono accedere al sito: http://www.casa.governo.it/faq.html. Tra i chiarimenti forniti, viene precisato che la tinteggiatura rientra fra gli interventi di manutenzione ordinaria, quindi se eseguita nelle singole unità immobiliari non dà diritto alla detrazione del 50% prevista dall’art. 16-bis del Tuir per le spese di ristrutturazione. Nel caso in esame, pertanto, il bonus può essere fruito solamente dai condomini che effettuino tinteggiature sulle parti comuni degli edifici condominiali.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Governo Italiano</i>

Bonus mobili, ristrutturazione e risparmio energetico, pubblicate alcune Faq.

Sul sito del Governo sono state pubblicate alcune Faq che cercano di fare luce sul bonus mobili, sulla detrazione per il risparmio energetic...

Continua a leggere...»

Studi settore, ok all’evoluzione per il 2013.

L'Agenzia delle Entrate, con comunicato stampa del 28 novembre 2013, ha reso noto che la Commissione degli esperti degli studi di settore ha dato il via libera all’evoluzione di 69 studi di settore per il 2013 e all’aggiornamento della territorialità. Tali studi, dopo l’approvazione da parte del Ministro dell’Economia e delle Finanze, dovrebbero entrare in vigore per il 2013. La Commissione, nel dare il suo parere favorevole, ha sottolineato la necessità che, anche per il periodo di imposta 2013, vengano approntate adeguate analisi per cogliere gli effetti della congiuntura economica e per individuare gli eventuali correttivi “crisi”. La Commissione si è impegnata a riunirsi entro la fine di febbraio 2014 per analizzare questi indicatori “Margine per addetto non dipendente” e “Indice di copertura del costo per il godimento dei beni di terzi e degli ammortamenti”, e proporne l’eliminazione, la modifica o la sostituzione con altri, da approvare con decreto ministeriale da pubblicare entro il 31 marzo 2014.

Studi settore, ok all’evoluzione per il 2013.

L'Agenzia delle Entrate, con comunicato stampa del 28 novembre 2013, ha reso noto che la Commissione degli esperti degli studi di settor...

Continua a leggere...»

Seconda rata IMU 2013 abolita ma non per tutti, aumento degli acconti Ires e Irap.

Ora è ufficiale. Il Decreto sull'abolizione della seconda rata dell'IMU 2013 è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 281 del 30 novembre 2013 per le abitazioni principali non di pregio, i fabbricati rurali ed i terreni di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali. E' il D.L. n. 133/2013.<br /> Sebbene la seconda rata dell’Imu sia stata abolita, i contribuenti dovranno comunque versare l’eventuale differenza tra l’imposta che scaturisce dall’applicazione dell’aliquota e della detrazione deliberate (o confermate) dal Comune per il 2013 e quella che risulta dall’applicazione dei parametri standard fissati dalle norme statali. A loro carico, di tale importo, resta il 40%, che dovrà essere versato entro il 16 gennaio 2014.<br /> Per la necessaria copertura della misura che abolisce l'IMU 2013, il decreto porta al 128,5% gli acconti Ires e Irap 2013 dovuti dalle società del settore finanziario e assicurativo, e, sempre per gli stessi soggetti, aumenta l’aliquota Ires di 8,5 punti percentuali, portandola al 36%, soltanto per quest’anno. Inoltre, viene introdotto l’obbligo, a carico degli intermediari finanziari, di anticipare al 16 dicembre il versamento dell’imposta sostitutiva relativa al risparmio amministrato.<br /> In più, viene fatta scattare la clausola di salvaguardia (contenuta in un D.M. in fase di pubblicazione e il cui contenuto è stato anticipato da un comunicato del MEF del 30 novembre), che aumenta la misura degli acconti Ires e Irap per i soggetti Ires dell'1,5% per il 2013 e per il 2014.<br /> Pertanto, la misura degli acconti Ires e Irap sarà pari: per le società del settore bancario e assicurativo, al 130% per il 2013 e al 101,5% per il 2014; per tutti gli altri soggetti Ires, al 102,5% per il 2013 e al 101,5% per il 2014.<br /> Gli acconti 2013 dei soggetti Ires devono essere versati entro il 10 dicembre.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Governo Italiano</i>

Seconda rata IMU 2013 abolita ma non per tutti, aumento degli acconti Ires e Irap.

Ora è ufficiale. Il Decreto sull'abolizione della seconda rata dell'IMU 2013 è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 281 del ...

Continua a leggere...»

Sanzione ridotta ma definitiva, se la definizione è agevolata.

La definizione agevolata delle sanzioni tributarie costituisce una facoltà concessa al contribuente, con l'effetto di precludere il rimborso di quanto versato anche in caso di esito favorevole del giudizio sull'imposta accertata.<br /> <br /> Nella sua attuale formulazione, il comma 3 dell'articolo 16 del Dlgs 472/1997, prevede che "entro il termine previsto per la proposizione del ricorso, il trasgressore e gli obbligati in solido possono definire la controversia con il pagamento di un importo pari a un terzo della sanzione indicata e comunque non inferiore a un terzo dei minimi edittali previsti per le violazioni più gravi relative a ciascun tributo. La definizione agevolata impedisce l'irrogazione delle sanzione accessorie".<br /> <br /> Cosa succede se il contribuente dopo aver definito le sanzioni in via agevolata prosegue il contenzioso e ottiene una sentenza favorevole che annulla la pretesa tributaria?<br /> A tale domanda ha risposto la Corte di cassazione, con la sentenza 25493 del 13 novembre, negando in maniera netta che vi possa essere un diritto al rimborso di quanto versato a titolo di sanzione agevolata da parte del contribuente.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> Un contribuente riceveva un avviso di accertamento con il quale veniva recuperata a tassazione Iva ritenuta indetraibile e veniva irrogata la relativa sanzione. Nel termine dei 60 giorni l'interessato provvedeva spontaneamente al pagamento delle sanzioni in misura ridotta (articolo del 16 Dlgs 472/1997) e impugnava l'accertamento davanti alla Commissione tributaria provinciale, sostenendo l'illegittimità della ripresa a tassazione.<br /> <br /> La Ctp accoglieva il ricorso e annullava la ripresa a tassazione dell'Iva.<br /> Nelle more dell'appello presentato dall'ufficio, il destinatario dell'accertamento si avvaleva della procedura di condono prevista dall'articolo 16 della legge 289/2002, ottenendo dalla Ctr la dichiarazione dell'estinzione del giudizio. Il contribuente, a questo punto, ritenendo indebito il pagamento delle sanzioni effettuato presentava istanza di rimborso e, avverso il silenzio rifiuto dell'Amministrazione, proponeva un nuovo ricorso che veniva respinto tanto dalla Commissione provinciale che regionale.<br /> <br /> Il principio di diritto<br /> Investita della questione, la Cassazione ha negato che vi possa essere un diritto al rimborso, statuendo che il versamento delle sanzioni in via agevolata "costituisce una facoltà concessa al contribuente per definire, con il versamento di una somma notevolmente inferiore a quella concretamente irrogabile come sanzione, l'aspetto sanzionatorio del rapporto tributario in contestazione, e, con effetti, per un verso, preclusivi per l'Ufficio dell'irrogazione della pena nei limiti editali, e dall'altra ostativi per il contribuente della ripetizione di quanto pagato".<br /> <br /> Considerazioni<br /> Con tale pronuncia, la Cassazione ha ritenuto operante, anche con riguardo alla nuova formulazione degli articoli 16 e 17 Dlgs 472/1997, il principio di diritto che aveva stabilito sotto la vigenza dell'abrogato articolo 58, comma 4, del Dpr 633/1972.<br /> Infatti, in precedenti pronunce, la Corte suprema aveva già escluso la possibilità di ottenere il rimborso delle sanzioni definite in via agevolata ai sensi dell'abrogato articolo 58, statuendo che il versamento volontario "presenta i connotati dell'oblazione o definizione per prevenire o elidere ogni contesa sull'an ed il quantum della sanzione medesima e così si sottrae ad ogni possibilità di ripetizione in conseguenza della non sindacabilità dei presupposti di detta irrogazione" (vedi Cassazione, sentenze 4330/2002, 12447/2009 e 19558/2008).<br /> <br /> L'Agenzia delle Entrate, con la circolare 12/2010, aveva già esplicitato che tale principio era applicabile anche con la nuova formulazione degli articoli 16 e 17 del Dlgs 472/1997, stabilendo che "la definizione agevolata della sanzione - attraverso il versamento in misura ridotta entro il termine pe proporre ricorso - determina l'estinzione della potenziale controversia afferente la contestata violazione delle norme tributarie con l'effetto che colui che se ne è avvalso non potrà invocare l'esito positivo dell'eventuale contenzioso in ordine alla violazione sottesa alla sanzione definita".<br /> <br /> Tali conclusioni, del resto, sono in linea con la natura deflattiva dell'istituto, che si sostanzia nell'esigenza di incentivare forme di ravvedimento che consentano al trasgressore di ottenere una riduzione della sanzione e nello stesso tempo all'ordinamento di definire la controversia precludendo l'accesso al contenzioso tributario.<br /> Questo aspetto conferma la necessità di mantenere ferma la definizione a seguito del pagamento in misura ridotta anche in caso di esito favorevole al contribuente del processo. In caso contrario, infatti, sarebbe svilita la ratio stessa dell'istituto, con la conseguenza che il contribuente, in caso di esisto positivo del ricorso, potrebbe ottenere il rimborso di quanto versato in sede di definizione agevolata mentre, in caso di esito negativo, si gioverebbe comunque del vantaggio di aver versato una somma inferiore a quella effettivamente irrogabile.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Sanzione ridotta ma definitiva, se la definizione è agevolata.

La definizione agevolata delle sanzioni tributarie costituisce una facoltà concessa al contribuente, con l'effetto di precludere il rimb...

Continua a leggere...»

Benefici fiscali prima casa solo con prova certa di residenza.

Secondo la consolidata giurisprudenza di questa Corte, i benefici fiscali per l’acquisto della prima casa spettano unicamente a chi possa dimostrare di risiedere o di lavorare nel comune dove ha acquistato l’immobile, in base alle risultanze anagrafiche, senza che a tal fine possano essere prese in considerazioni situazioni di fatto contrastanti con dette risultanze (cfr per tutte Cassazione 1173/2008). Il principio è dettato in chiara funzione antielusiva, per la considerazione che il beneficio fiscale deve essere ancorato a un dato certo, che certifichi la situazione di fatto enunciata nell’atto di acquisto (cfr da ultimo, Cassazione 1530/2012) e che sia riferito a termini precisi, che consentano, in quanto tali, di valutare il rispetto del termine di decadenza previsto dalla norma agevolativa.<br /> <br /> Sentenza n. 25166 dell’8 novembre 2013 (udienza 3 ottobre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Merone Antonio – Est. Sambito Maria Giovanna C.<br /> Acquisto prima casa – Benefici fiscali – Residenza o attività lavorativa svolta nel Comune dell’immobile – Dimostrazione

Benefici fiscali prima casa solo con prova certa di residenza.

Secondo la consolidata giurisprudenza di questa Corte, i benefici fiscali per l’acquisto della prima casa spettano unicamente a chi possa di...

Continua a leggere...»

L'Iva su cappelle funerarie e loculi.

<b>Quale aliquota Iva si applica alla costruzione di una cappella funebre e alle cessioni di lapidi e altri manufatti collegati?</b><br /> <br /> I manufatti per sepoltura (loculi, tombe e cappelle), ceduti dalla ditta che li ha costruiti, rientrano fra le opere di urbanizzazione soggette all'aliquota ridotta del 10% (n. 127-quinquies, della Tabella A, parte III, allegata al Dpr 633/1972). La cessione di lapidi a se stanti, cioè non inglobate in un manufatto per sepoltura, non può essere invece ricondotta a tale fattispecie (come, peraltro, anche i lavori di restauro eseguiti su lapidi già realizzate) ed è, di conseguenza, soggetta all'imposta nella misura ordinaria (risoluzione 111/E del 2006). Pertanto, la commercializzazione di lapidi va assoggettata all'aliquota Iva ordinaria (attualmente al 22%), così come gli eventuali relativi lavori di riparazione, ristrutturazione, restauro o rinnovamento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

L'Iva su cappelle funerarie e loculi.

Quale aliquota Iva si applica alla costruzione di una cappella funebre e alle cessioni di lapidi e altri manufatti collegati? I manufatti ...

Continua a leggere...»

Sportello Amico Imprese: Equitalia apre nuovi punti di ascolto dedicati.

Assistenza mirata sulle problematiche riguardanti i rapporti tra Equitalia e il mondo produttivo. È quanto offrono i nuovi sportelli attivati dalla società di riscossione. Si parte dal 2 dicembre, in via sperimentale, a Torino (in via Alfieri), Varese, Firenze, Bologna, Bari e Roma (in via Togliatti). L’obiettivo è estendere gradualmente i punti di ascolto e dialogo con chi, nell’attuale periodo di crisi, può avere maggior bisogno.<br /> <br /> L’iniziativa si affianca a “Sportello Amico”, nato nella primavera del 2012 e ormai presente in tutte le province italiane per dare assistenza mirata alle esigenze particolari dei contribuenti, e si aggiunge alle convenzioni che Equitalia stipula con associazioni di categoria e ordini professionali per aiutarli a risolvere le problematiche dei loro iscritti.<br /> <br /> A oggi, sono state esaminate 40mila situazioni di contribuenti in difficoltà. Le principali casistiche affrontate hanno riguardato: difficoltà economiche e di salute (quasi 14.500), assistenza per compilare la modulistica (intorno a 8.700), chiarimenti sulle azioni di riscossione (circa 2.850), informazioni sui rimborsi.<br /> <br /> Considerata l’alta adesione anche da parte degli imprenditori (circa 10mila le loro richieste), Equitalia ha deciso di attivare un canale di assistenza specifico, “Sportello Amico Imprese”, dedicato esclusivamente alle partite Iva (Pmi, artigiani e commercianti), per dare massimo ascolto e attenzione alle difficoltà economiche e personali rappresentate dai contribuenti.<br /> <br /> Per l’amministratore delegato della società di riscossione, Benedetto Mineo, “Equitalia ha da tempo adottato una filosofia che consiste nella massima attenzione alle persone. Allo Sportello Amico è possibile esaminare caso per caso le situazioni di difficoltà dei contribuenti e visti i risultati incoraggianti dell’iniziativa abbiamo deciso di ampliare la nostra capacità di dialogo e ascolto realizzando un canale di contatto specifico per gli imprenditori”.<br /> <br /> “Sportello Amico Imprese” fornirà, nei consueti orari di apertura degli uffici, assistenza mirata su tutte le problematiche riguardanti i rapporti tra l’ente di riscossione e il mondo produttivo.<br /> Nei limiti delle disposizioni di legge, il personale addetto al servizio cercherà di trovare, insieme al contribuente, le soluzioni migliori per risolvere casi di particolare difficoltà.<br /> Gli imprenditori potranno avere consulenza sulle tante novità normative che negli ultimi mesi sono state introdotte in materia di riscossione dei tributi, in particolare sulle modalità di rateizzazione, di compensazione e sulle possibilità di sospensione della riscossione.<br /> <br /> I punti di ascolto “Sportelli Amico Imprese” saranno facilmente identificabili grazie a specifiche insegne e cartelli.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Sportello Amico Imprese: Equitalia apre nuovi punti di ascolto dedicati.

Assistenza mirata sulle problematiche riguardanti i rapporti tra Equitalia e il mondo produttivo. È quanto offrono i nuovi sportelli attivat...

Continua a leggere...»

Imu 2013 addio, salvo eccezioni. Più Ires da banche e assicurazioni.

Con la pubblicazione del decreto legge n. 133 del 30 novembre nella G.U. dello stesso giorno, diventa ufficiale l’abolizione della seconda rata dell’Imu 2013 per le abitazioni principali non di pregio. Esenzione anche per i fabbricati rurali e per i terreni di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali.<br /> Per la necessaria copertura, lo stesso Dl porta al 128,5% gli acconti Ires e Irap dovuti dalle società del settore finanziario e assicurativo per il 2013, e, sempre per gli stessi soggetti, aumenta l’aliquota Ires di 8,5 punti percentuali, portandola al 36%, misura, anch’essa, “straordinaria” ovvero valida soltanto per quest’anno. Inoltre, viene introdotto l’obbligo, a carico degli intermediari finanziari, di anticipare il versamento dell’imposta sostitutiva relativa al risparmio amministrato.<br /> <br /> La prima casa perde l’Imu<br /> Salta, quindi, anche la seconda rata dell’Imu per le abitazioni principali (e relative pertinenze) non di pregio. L’esenzione non riguarda, dunque, abitazioni di tipo signorile, ville, castelli e palazzi storici: per la precisione, rimangono esclusi dal beneficio gli immobili appartenenti alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9.<br /> Niente Imu anche per: le unità immobiliari delle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari; gli alloggi assegnati da Iacp o da enti di edilizia residenziale pubblica; la casa coniugale assegnata a seguito di provvedimento di separazione legale o divorzio; l’unico immobile posseduto e non locato dagli appartenenti alle Forze armate, alle Forze di polizia, al Corpo nazionale dei vigili del fuoco e alla carriera prefettizia; per gli immobili che i Comuni hanno equiparato all’abitazione principale (ad esempio, le unità immobiliari concesse in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado, che vi stabiliscono la dimora abituale la residenza anagrafica).<br /> <br /> Appuntamento in cassa cancellato anche per i fabbricati rurali a uso strumentale e per i terreni agricoli, nonché quelli non coltivati, posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola.<br /> <br /> Benché la seconda rata dell’Imu sia stata abolita, i contribuenti, tuttavia, dovranno concorrere al recupero dell’eventuale differenza tra l’imposta che scaturisce dall’applicazione dell’aliquota e della detrazione deliberate (o confermate) dal Comune per il 2013 e quella che risulta dall’applicazione dei parametri standard fissati dalle norme statali. A loro carico, di tale importo, resta il 40%, che dovrà essere versato entro il 16 gennaio 2014.<br /> <br /> Ires e Irap, conti da rifare. Ma c’è tempo fino al 10 dicembre<br /> La copertura finanziaria per l’abolizione della seconda rata dell’Imu è “affidata” principalmente agli operatori del settore finanziario e assicurativo. Nei loro confronti, l’aliquota Ires per il 2013 viene portata dal 27,5 al 36%, mentre la misura della seconda (o unica) rata dell’acconto per lo stesso anno sale al 128,5 per cento.<br /> A tale percentuale, tra l’altro, va aggiunto anche l’ulteriore incremento dell’1,5%, annunciato con comunicato stampa del Mef e decretato, per gli anni 2013 e 2014, nei confronti di tutti i soggetti Ires.<br /> Pertanto, banche e assicurazioni dovranno calcolare l’acconto Ires 2013 (e, conseguentemente, Irap) nella misura del 130 per cento.<br /> <br /> La necessità di rifare i conti porta con sé anche lo slittamento del termine di scadenza della seconda o unica rata di acconto dovuta per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013. Ci sarà tempo, per tutti i contribuenti Ires, fino al 10 dicembre ovvero, per i soggetti con esercizio “a cavallo”, fino al decimo giorno del dodicesimo mese del periodo d’imposta.<br /> <br /> Viene inoltre istituito l’acconto dell’imposta sostitutiva dovuta dagli intermediari finanziari (ad esempio, banche e società fiduciarie) sul risparmio amministrato. Tali soggetti, entro il 16 dicembre, dovranno pagare un anticipo pari al 100% dell’ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi undici mesi dell’anno, potendolo poi scomputare, a decorrere dall’1 gennaio dell’anno successivo, dai versamenti della stessa imposta sostitutiva.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Imu 2013 addio, salvo eccezioni. Più Ires da banche e assicurazioni.

Con la pubblicazione del decreto legge n. 133 del 30 novembre nella G.U. dello stesso giorno, diventa ufficiale l’abolizione della seconda r...

Continua a leggere...»

L’analitico-induttivo continua a superare l’esame del giudice.

In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la presenza di scritture contabili formalmente corrette non esclude la legittimità dell’accertamento analitico-induttivo del reddito d’impresa, ai sensi dell’articolo 39, comma 1, lett. d), del DPR n. 600 del 1973, qualora la contabilità stessa possa considerarsi complessivamente inattendibile in quanto confliggente con i criteri della ragionevolezza, anche sotto il profilo della antieconomicità del comportamento del contribuente. In tali casi, pertanto, è consentito all’ufficio dubitare della veridicità delle operazioni dichiarate e desumere, sulla base di presunzioni semplici - purché gravi, precise e concordanti - maggiori ricavi o minori costi, ad esempio determinando il reddito del contribuente utilizzando le percentuali di ricarico, con conseguente spostamento dell’onere della prova a carico del contribuente (Cfr. Cass. n. 7871 del 2012).<br /> <br /> Sentenza n. 24902 del 6 novembre 2013 (udienza 20 febbraio 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Virgilio Biagio – Est. Greco Antonio<br /> Reddito d’impresa – Determinazione – Metodo analitico-induttivo - Articolo 39, Dpr n. 600 del 1973 – Inattendibilità scritture contabili – Utilizzo presunzioni semplici – Onere della prova  al contribuente

L’analitico-induttivo continua a superare l’esame del giudice.

In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la presenza di scritture contabili formalmente corrette non esclude la legittimità dell’a...

Continua a leggere...»

Bonus mobili. Errore nel pagamento.

<b>È possibile usufruire dell'agevolazione fiscale per acquisto di mobili se il pagamento degli stessi è stato eseguito con bonifico bancario ordinario?</b><br /> <br /> Per fruire della detrazione per l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, bisogna eseguire i pagamenti mediante bonifici bancari o postali, con le medesime modalità previste per i lavori di ristrutturazione fiscalmente agevolati (circolare 29/E del 18/09/2013). Va indicata la causale del versamento, il codice fiscale del beneficiario della detrazione e il numero di partita Iva ovvero il codice fiscale del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato (articolo 1, comma 3, del Dm 41/1998). Si può pagare anche con carte credito o di debito. Non è consentito, invece, l’utilizzo di assegni bancari, contanti o altri mezzi di pagamento, così come è previsto anche per i lavori di ristrutturazione agevolabili. A tale ultimo riguardo, l’Agenzia delle Entrate ha precisato come il diritto alla detrazione per i lavori di recupero edilizio resta salvo se si ripete il pagamento alla ditta mediante un nuovo bonifico bancario/postale nel quale siano riportati, in maniera corretta, i dati richiesti; "nell'ambito della propria autonomia negoziale, le parti potranno definire le modalità di restituzione all'istante dell'importo originariamente pagato" (risoluzione 55/E del 7 giugno 2012).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Bonus mobili. Errore nel pagamento.

È possibile usufruire dell'agevolazione fiscale per acquisto di mobili se il pagamento degli stessi è stato eseguito con bonifico bancar...

Continua a leggere...»

Secondo acconto Irpef, e non solo. L’appuntamento è per il 2 dicembre.

Scivola a lunedì 2 dicembre l’ultima data utile per il pagamento della seconda o unica rata degli acconti Irpef (e relative addizionali), Ires e Irap 2013: il termine ordinario del 30 novembre e il giorno successivo, infatti, coincidono quest’anno con un weekend.<br /> Da rifare, inoltre, il calcolo dell’importo totale dovuto, visto che l’articolo 11 del Dl 76/2013 (ossia il “decreto lavoro”, in vigore dallo scorso 23 agosto) ha innalzato dal 99 al 100% l’anticipo dovuto per le persone fisiche e dal 100% al 101% quello relativo all’Ires, incrementi che hanno effetto anche ai fini dell’Irap.<br /> La nuova percentuale è entrata a regime solo per l’Irpef, mentre per i soggetti Ires si tratta di un aumento “transitorio”, che interessa soltanto il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013.<br /> L’ammontare dell’acconto, quindi, va ricalcolato esclusivamente per la seconda o unica rata, perché le nuove percentuali sono state decise successivamente all’appuntamento della prima tranche, fissato al 17 giugno ovvero, per i contribuenti “interessati” dagli studi di settore, all’8 luglio.<br /> <br /> Per capire se effettivamente c’è un anticipo da corrispondere e per stabilirne l’ammontare, occorre riprendere in mano il modello Unico 2013: è, infatti, l’imposta dovuta per il 2012 il punto di partenza per determinare l’acconto 2013 se si applica - come avviene di solito - il metodo storico.<br /> <br /> Irpef, acconto a tutto tondo... sempreché sia dovuto<br /> Le persone fisiche, quindi, quest’anno non dovranno fare nessun calcolo percentuale per determinare l’anticipo da corrispondere perché, come abbiamo visto, l’acconto 2013 è pari al 100% (e non più al 99%) dell’imposta netta 2012: di conseguenza, la somma da versare complessivamente è quella indicata al rigo RN33 di Unico PF 2013 (differenza).<br /> Il conto, perciò, è presto fatto. Per sapere quanto portare in cassa entro il 2 dicembre, basta sottrarre all’importo del rigo RN33 quanto già versato in occasione della prima rata.<br /> L’acconto Irpef è dovuto soltanto se il debito d’imposta è pari o superiore a 52 euro: va versato in un’unica soluzione – entro il 2 dicembre – se il suo ammontare è inferiore a 257,52 euro, in due round nel caso superi tale tetto, il primo dei quali - come ricordato - scadeva il 17 giugno o l’8 luglio.<br /> <br /> Sale di un punto percentuale l’anticipo Ires<br /> Più caro, dunque, l’acconto 2013 anche per imprese ed enti non commerciali. Il suo ammontare è, infatti, quest’anno, pari al 101% dell’imposta, contro il 100% dell’anticipo 2012. Il versamento interessa le società di capitali con esercizio coincidente con l’anno solare e gli Enc, mentre per i soggetti che hanno come riferimento periodi d’imposta diversi, l’appuntamento in cassa deve avvenire entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese dell’esercizio.<br /> <br /> Come per l’Irpef, pagamento in due step, salvo eccezioni: la rata diventa una, infatti, e coincide con la scadenza della seconda (2 dicembre), se l’importo dovuto non supera i 103 euro; nulla da versare, invece, se la somma è inferiore ai 21 euro.<br /> Per determinare l’acconto, anche in questo caso, arriva in soccorso Unico 2013: le Sc dovranno calcolare il 101% della somma indicata nel rigo RN17 della loro dichiarazione dei redditi, per gli enti non commerciali la cifra è quella del rigo RN28.<br /> <br /> Qualche precisazione sull’Irap<br /> Le nuove regole in materia di Irpef e Ires si riflettono anche sull’imposta regionale le cui percentuali subiscono gli stessi incrementi e salgono al 100 e al 101%, rispettivamente, per le persone fisiche e le società.<br /> L’acconto Irap 2013 va “ripescato” dal rigo IR21 del relativo modello di dichiarazione sempreché, naturalmente, sia dovuto, eventualità che si presenta, come per l’Irpef e l’Ires, quando la somma supera i 52 euro nel caso delle persone fisiche e società di persone, i 21 euro se a pagare sono società di capitali ed enti non commerciali.<br /> <br /> Attenzione alle altre ipotesi di ricalcolo<br /> Applicando il metodo storico, però, bisogna tener conto che l’evoluzione normativa ha imposto, per determinate situazioni, di ricalcolare l’acconto basato sull’imposta 2012 tenendo conto degli effetti di alcune specifiche disposizioni in vigore dall’anno in corso.<br /> In particolare, l’anticipo va corretto considerando, tra l’altro:<br /> la riduzione della misura di deducibilità dei costi delle auto aziendali, che è scesa al 20%, e dei veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti, abbassata al 70%<br /> l’ulteriore rivalutazione del 15% (per il triennio 2013/2015) dei redditi dominicale e agrario rispetto a quella già applicata, rispettivamente, dell’80 e del 70% (la maggiorazione è meno consistente, pari al 5%, per i terreni agricoli e quelli non coltivati, posseduti e condotti da coltivatori diretti e da imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola)<br /> la non rilevanza della franchigia di 6.700 euro prevista nel 2012 per i lavoratori “frontalieri”<br /> la non rilevanza, per i contribuenti non residenti, delle detrazioni per carichi di famiglia<br /> la non rilevanza di misure di favore conteggiate nel 2012 (reti di imprese e deduzione forfetaria per i benzinai).<br /> <br /> Quando il metodo storico è meno conveniente<br /> Tutti i ragionamenti fin qui fatti danno per scontato che si segua il metodo “storico”, abbinabile a una situazione reddituale praticamente sovrapponibile a quella dell’anno precedente.<br /> In alcuni casi, però, potrebbe invece risultare vantaggioso ricorrere al calcolo “previsionale”, non basato sui numeri del passato. Si tratta di una procedura da prendere in considerazione se si stima un reddito imponibile inferiore a quello del 2012. I motivi possono essere molti, come la chiusura dell’attività oppure nuove detrazioni o maggiori oneri.<br /> Se la scelta ricade sul metodo previsionale, occorre essere precisi, per non correre il rischio di stimare l’imponibile troppo al ribasso: gli errori di valutazione possono rivelarsi cari, versare un acconto in misura inferiore al dovuto porta con sé sanzioni e interessi.<br /> <br /> Se l’errore c’è stato, meglio il ravvedimento, soprattutto se sprint<br /> In aiuto del contribuente che intende mettersi in regola con i pagamenti carenti od omessi, il ravvedimento operoso offre tre chance:<br /> ravvedimento “sprint”, nei 14 giorni successivi alla scadenza. Riparare all’interno di tale intervallo di tempo, comporta una sanzione ridotta allo 0,2% per ogni giorno di ritardo<br /> ravvedimento “breve”, ovvero eseguito entro i 30 giorni successivi alla scadenza, ipotesi in cui la sanzione è pari al 3% dell’importo non versato (1/10 di quella ordinaria)<br /> ravvedimento “lungo”, se il tributo è corrisposto entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è commessa la violazione. In tal caso, la sanzione è del 3,75% (1/8 di quella ordinaria).<br /> La seconda o unica rata dell’acconto può anche essere l’occasione per recuperare i crediti evidenziati nel modello Unico 2013, non chiesti a rimborso e non già compensati. Le somme che possono essere sottratte dall’acconto sono quelle indicate nella colonna 4 dei righi da RX1 e RX19 e nella colonna 5 dei righi da RX20 a RX26.<br /> <br /> Occhio ai casi particolari<br /> Non tutti sono però chiamati ad anticipare l’acconto delle imposte sui redditi.<br /> Saltano l’acconto, per citare le ipotesi più comuni e diffuse, i contribuenti che percepiscono redditi per la prima volta nel 2013, coloro che non hanno presentato (per qualsiasi motivo) la dichiarazione relativa all’anno d’imposta 2012, i contribuenti incorsi in procedure di fallimento, gli eredi di contribuenti deceduti nei primi undici mesi del 2013.<br /> Non devono invece ricalcolare l’anticipo le società diventate di comodo quest’anno per effetto della perdita sistemica negli anni 2010/2012. Il loro “transito” per ora non produce cambiamenti ai fini dell’acconto, gli effetti nel saldo da versare nel 2014.<br /> <br /> Codici tributo, a ognuno il proprio<br /> In cassa, quindi, con il modello F24, per il secondo (o unico) acconto. Va pagato in un’unica soluzione, senza possibilità di rateizzazione, opportunità concessa invece per la prima rata. I possessori di partita Iva hanno l’obbligo di effettuare il versamento on line, gli altri contribuenti possono anche consegnare la delega di pagamento in banca, alla posta o al concessionario della riscossione.<br /> Questi i principali codici tributo da utilizzare:<br /> 4034 – Irpef<br /> 1794 – Imposta sostitutiva sul regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (“nuovi minimi”)<br /> 4045 – Imposta sul valore degli immobili situati all’estero (Ivie)<br /> 4048 – Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero dalle persone fisiche (Ivafe)<br /> 2002 – Ires<br /> 3813 – Irap.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Secondo acconto Irpef, e non solo. L’appuntamento è per il 2 dicembre.

Scivola a lunedì 2 dicembre l’ultima data utile per il pagamento della seconda o unica rata degli acconti Irpef (e relative addizionali), Ir...

Continua a leggere...»

In II grado vietate nuove eccezioni, ma l’Amministrazione può difendersi.

Nel processo tributario il divieto di proporre nuove eccezioni in appello, posto dall’articolo 57, comma 2, DLgs n. 546 del 1992, riguarda le eccezioni in senso tecnico, ossia lo strumento processuale con cui il contribuente, in qualità di convenuto in senso sostanziale, fa valere un fatto giuridico avente efficacia modificativa o estintiva della pretesa fiscale, ma non limita la possibilità dell’Amministrazione di difendersi dalle contestazioni già dedotte in giudizio, perché le difese, le argomentazioni e le prospettazioni dirette a contestare la fondatezza di un’eccezione non costituiscono, a loro volta, eccezioni in senso tecnico (Cass. n. 3338 del 2011 e n. 7789 del 2006).<br /> <br /> Sentenza n. 24902 del 6 novembre 2013 (udienza 20 febbraio 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Virgilio Biagio – Est. Greco Antonio<br /> Impugnazioni – Appello – Ius novorum – Definizione - Articolo 57, Dlgs n. 546 del 1992 – Eccezioni in senso tecnico – Contestazione dell’Amministrazione ad una eccezione –Eccezioni in senso tecnico – Non rientra

In II grado vietate nuove eccezioni, ma l’Amministrazione può difendersi.

Nel processo tributario il divieto di proporre nuove eccezioni in appello, posto dall’articolo 57, comma 2, DLgs n. 546 del 1992, riguarda l...

Continua a leggere...»

Credito maturato dal defunto.

<b>Mia madre ha ricevuto dall'Agenzia una comunicazione con cui la informano di un credito Irpef maturato da mio padre, deceduto nel 2011. Può compensarlo nel suo 730?</b><br /> <br /> L’erede non può utilizzare in compensazione di propri debiti tributari un credito maturato dal defunto, ma è tenuto a chiedere il rimborso dello stesso. A tal fine, dovrà presentare all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate competente un’apposita richiesta. Il pagamento del rimborso avverrà con una delle seguenti modalità: a) presso l'ufficio postale, per importi inferiori a mille euro; b) attraverso vaglia cambiario da riscuotere presso la Banca d'Italia; c) accredito su c/c bancario, se si fornisce il proprio codice Iban.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Credito maturato dal defunto.

Mia madre ha ricevuto dall'Agenzia una comunicazione con cui la informano di un credito Irpef maturato da mio padre, deceduto nel 2011. ...

Continua a leggere...»

Studi di settore. Ok all’induttivo se lo scostamento è “sintomatico”.

In tema di accertamento induttivo dei redditi, l’Amministrazione finanziaria può - ai sensi dell’articolo 39 del Dpr 600/1973 - fondare il proprio accertamento sia sull’esistenza di gravi incongruenze tra i ricavi, i compensi e i corrispettivi dichiarati e quelli desumibili dalle caratteristiche e dalle condizioni di esercizio dell’attività svolta, sia sugli studi di settore, nel quale ultimo caso l’ufficio non è tenuto a verificare tutti i dati richiesti per uno studio generale del comparto merceologico, potendosi basare anche solo su alcuni elementi ritenuti sintomatici per la ricostruzione del reddito del contribuente.<br /> Questo il principio di diritto desumibile dall’ordinanza della Cassazione 24273 del 28 ottobre.<br /> <br /> I fatti in causa<br /> Un contribuente proponeva ricorso per cassazione, dopo aver visto respinte le proprie obiezioni nei precedenti gradi di merito del giudizio tributario, avverso un avviso di accertamento ai fini delle imposte dirette e dell’Iva.<br /> La Ctr, in particolare, notava che l’atto impositivo si basava sugli studi di settore, costituenti prova presuntiva, senza che il contribuente, discostatosi di molto dalla risultanze degli stessi, fosse in grado di dar ragione di tale divaricazione.<br /> In fase di contraddittorio, infatti, il contribuente aveva formulato eccezioni generiche, tant’è che il ricarico dei vari componenti del paniere di riferimento era rimasto ridotto rispetto alla media ponderata del settore, a fronte di una contabilità non del tutto attendibile.<br /> La ricostruzione dei ricavi operata dall’ufficio, secondo i giudici regionali, non era intaccata dalla produzione di documenti o dall’apporto di chiarimenti idonei a modificarne l’entità; anzi, i moltiplicatori venivano applicati con discreti margini di ragionevolezza.<br /> <br /> Le motivazioni dell’ordinanza<br /> Anche i giudici di legittimità ritengono corretto l’operato dell’ufficio finanziario, richiamando un orientamento giurisprudenziale consolidato, cui ritengono di dover dar seguito.<br /> In particolare, la Corte suprema afferma il seguente principio: “in tema di accertamento induttivo dei redditi, l’Amministrazione finanziaria può – ai sensi dell’art. 39 del DPR 600 del 1973 – fondare il proprio accertamento sia sull’esistenza di gravi incongruenze tra i ricavi, i compensi ed i corrispettivi dichiarati e quelli desumibili dalle caratteristiche e dalle condizioni di esercizio dell’attività svolta, sia sugli studi di settore, nel quale ultimo caso l’Ufficio non è tenuto a verificare tutti i dati richiesti per uno studio generale del comparto merceologico, potendosi basare anche solo su alcuni elementi ritenuti sintomatici per la ricostruzione del reddito del contribuente” (così anche Cassazione, sentenza n. 16430/2011).<br /> <br /> La Cassazione chiarisce che, d’altro canto, in tema di accertamento tributario, la necessità che lo scostamento del reddito dichiarato rispetto agli studi di settore testimoni una “grave incongruenza”, espressamente prevista dall’articolo 62-sexies del Dl 331/1993, ai fini dell’avvio della procedura finalizzata all’accertamento, deve ritenersi implicitamente confermata, alla luce dell’articolo 53 della Costituzione, dall’articolo 10, comma 1, legge 146/1998. Tale ultima disposizione – pur non richiamando esplicitamente l’articolo 62-sexies citato – non prevede espressamente il requisito della gravità dello scostamento e, nel caso concreto, comunque il notevole divario rispetto a quanto indicato risultava ex tabulas.<br /> <br /> Osservazioni conclusive<br /> Nella pronuncia in rassegna, la Cassazione, nell’avallare il comportamento dell’ufficio, riconosce la validità di una ricostruzione reddituale – ex articolo 39 del Dpr 600/1973 – che tragga la propria ragionevolezza dallo scostamento dei dati del contribuente rispetto ad alcuni elementi ritenuti “sintomatici” per l’attività svolta.<br /> <br /> Quanto sopra costituisce un assunto consolidato nella giurisprudenza di legittimità (cfr Cassazione, sentenza 17038/2002).<br /> In sostanza, i giudici di legittimità, in via interpretativa, sono andati oltre la previsione legislativa di riferimento, statuendo che lo strumento standardizzato può essere utilizzato anche solo “parzialmente”: l’ufficio non è obbligato a prendere in considerazione tutti i dati emergenti dagli studi di settore, ma basta il riferimento solo ad alcuni di essi, a condizione che siano particolarmente – e oggettivamente – significativi.<br /> <br /> Il contribuente, dal canto suo, deve attivarsi e dimostrare l’inutilizzabilità della presunzione, con argomentazioni puntuali e non generiche (come – invece – era accaduto nella vicenda in rassegna).<br /> In particolare, nel caso in esame, le giustificazioni del contribuente emerse in sede di contraddittorio, a fronte di uno scostamento rilevante dal risultato standardizzato, di una contabilità “non del tutto attendibile” e di un ricarico per i vari prodotti del paniere “piuttosto ridotto” (si trattava di un esercizio di tavola calda), non hanno potuto che soccombere a fronte delle argomentazioni incontrovertibili utilizzate dall’ufficio.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Studi di settore. Ok all’induttivo se lo scostamento è “sintomatico”.

In tema di accertamento induttivo dei redditi, l’Amministrazione finanziaria può - ai sensi dell’articolo 39 del Dpr 600/1973 - fondare il p...

Continua a leggere...»