Il caffè servito al bar del circolo risveglia perfino il Fisco.

<br /> La possibilità di usufruire dell’agevolazione di cui al DPR n. 633 del 1972, art. 4, e art. 111 TUIR deriva dal concorso di due specifiche circostanze: a) dall’esclusione della qualificazione dell’attività svolta come attività commerciale, in ragione dell’affinità e strumentalità della stessa con i fini istituzionali; b) dallo svolgimento dell’attività unicamente in favore dei soci. L’inclusione dei terzi fra i soggetti potenzialmente destinatari di attività di natura non commerciale non incide, dunque, sulla necessità che ai fini di usufruire delle agevolazioni di cui al DPR n. 633 del 1972, art. 4, e art. 111 TUIR, ne vengano integrati tutti quanti i requisiti, e cioè la natura non commerciale dell’attività svolta, e il suo indirizzarsi unicamente ai soci.<br /> <br /> Sentenza n. 21406 del 30 novembre 2012 (udidenza 4 ottobre 2012)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Merone Antonio – Est. Valitutti Antonio<br /> Iva – Operazioni fuori campo – Attività di bar all’interno di strutture associative – Rapporto di strumentalità tra detta attività e le finalità istituzionali dell’ente<br />

Il caffè servito al bar del circolo risveglia perfino il Fisco.

La possibilità di usufruire dell’agevolazione di cui al DPR n. 633 del 1972, art. 4, e art. 111 TUIR deriva dal concorso di due specifiche ...

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Addizionali compartecipazione Irpef.

<br /> La risoluzione n. 106/E dell'11 dicembre fornisce importanti chiarimenti in materia di addizionali, comunali e regionali, all’Irpef, in particolare per quanto concerne l’individuazione dell’aliquota delle addizionali di compartecipazione da applicare sui compensi, indennità e/o rimborsi forfetari di spesa erogati, nell’esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche, dal Coni, dalle federazioni sportive nazionali, dall’Unire, dagli enti di promozione sportiva e da qualunque altro organismo che persegua finalità sportive dilettantistiche.<br /> Il documento di prassi prende le mosse da un’istanza di interpello, con la quale si chiede una pronuncia dell’Agenzia delle Entrate in ragione dell’entrata in vigore del Dl 201/2011 (il decreto “Salva Italia”), con particolare riferimento all’articolo 28 che, nell’aumentare l’aliquota di base dell’addizionale regionale all’Irpef, nulla ha disposto in relazione all’aliquota dell’addizionale di compartecipazione.<br /> <br /> Preliminarmente, va detto che il legislatore, in considerazione della specificità, particolarità e finalità di tale settore, ha riconosciuto un regime fiscale di favore ai compensi erogati agli sportivi dilettanti.<br /> Infatti, se tali compensi (percepiti complessivamente nel periodo d’imposta) non superano i 7.500 euro, lo sportivo dilettante non subisce alcuna tassazione. Nell’ipotesi in cui tale limite viene superato, sulle somme eccedenti il predetto importo, il soggetto erogante sarà tenuto a operare, con obbligo di rivalsa, una ritenuta, ai fini Irpef, del 23% ovvero nella misura fissata per il primo scaglione di reddito, maggiorata delle addizionali, comunali e regionali, di compartecipazione all’Irpef.<br /> Più precisamente, se il compenso non supera i 28.158,28 euro la predetta ritenuta, da operarsi solo su 20.658,28 euro, è a titolo d’imposta ovvero, in assenza di altri redditi, lo sportivo non è tenuto alla presentazione della dichiarazione dei redditi; mentre, se il compenso è superiore, la ritenuta è a titolo di acconto sulla parte eccedente i 28.158,28 euro. Come anticipato, tali ritenute, ove dovute, devono essere maggiorate delle addizionali, regionali e comunali, di compartecipazione all’Irpef.<br /> <br /> Al riguardo, l’aliquota dell’addizionale regionale di compartecipazione, è fissata (articolo 50, Dlgs 446/1997) nella misura dello 0,90% e, fino al 6 dicembre 2011, coincideva con l’aliquota di base dell’addizionale regionale (articolo 6, Dlgs 68/2011). Quest’ultima è stata rideterminata nella misura dell’1,23% (articolo 28 del Dl 201/2011), salvo il potere della regione di aumentarla o diminuirla, con propria legge, entro determinati limiti fissati dal legislatore.<br /> <br /> Un’interpretazione letterale degli interventi legislativi, porterebbe a ritenere le aliquote in esame (regionale e di compartecipazione all’Irpef) svincolate l’una dall’altra e non coincidenti, con la conseguenza che sugli imponibili erogati agli sportivi dilettanti, andrebbe effettuata una ritenuta Irpef del 23% e un’altra dello 0,90%, a titolo di addizionale regionale di compartecipazione all’Irpef.<br /> Una visione logico-sistematica, invece, porterebbe a ritenere che il riferimento alle aliquote di compartecipazione deve essere considerato tenendo conto sia dell’evoluzione normativa riguardante il ruolo dell’addizionale regionale nell’ambito della più ampia riforma in materia di federalismo fiscale, sia in ragione della circostanza che sui compensi in esame il legislatore, nel fissare la misura della ritenuta ai fini Irpef, fa riferimento a quella più bassa, ossia a quella prevista per il primo scaglione di reddito.<br /> Conseguentemente, si dovrebbe ritenere che anche con riguardo all’individuazione dell’aliquota della ritenuta da applicare a titolo di addizionale regionale di compartecipazione all’Irpef, si debba far riferimento all’aliquota più bassa ovvero a quella di base, fissata nella misura dell’1,23 per cento.<br /> <br /> L’Agenzia delle Entrate, sulla base del parere fornito, al riguardo, dal ministero dell’Economia e delle Finanze, con la risoluzione in esame, ha precisato, invece, che l’aliquota dell’addizionale regionale di compartecipazione va individuata in quella concretamente deliberata dalla regione titolare del tributo.<br /> <br /> Pertanto, qualora l’aliquota dell’addizionale regionale all’Irpef non è stabilita dalla regione in misura fissa, bensì differenziata per scaglioni di reddito, per individuare quella dell’addizionale di compartecipazione deve essere considerata l’aliquota più bassa deliberata dalla stessa regione.<br /> Quindi, prosegue l’Agenzia, “le società e gli enti eroganti … in sede di effettuazione della ritenuta a titolo di addizionale regionale di compartecipazione, dovranno individuare l’aliquota deliberata dalla regione nella quale il beneficiario dell’emolumento ha il domicilio fiscale”.<br /> <br /> Analoghe conclusioni, poi, per quanto concerne l’individuazione dell’aliquota dell’addizionale comunale di compartecipazione. Al riguardo, l’interpellante riteneva non applicabile alcuna ritenuta a tale titolo (in considerazione della mancata emanazione dei decreti interministeriali, ai quali il legislatore riservava il potere di fissare l’aliquota di compartecipazione dell’addizionale comunale).<br /> <br /> Il documento di prassi, invece, nel riportare il parere fornito dal dipartimento Finanze, ha precisato che la mancata emanazione dei decreti interministeriali non impedisce l’applicazione del tributo, dal momento che i comuni, con proprio regolamento possono disporre la variazione dell’aliquota di compartecipazione dell’addizionale comunale all’Irpef.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Addizionali compartecipazione Irpef.

La risoluzione n. 106/E dell'11 dicembre fornisce importanti chiarimenti in materia di addizionali, comunali e regionali, all’Irpef, in...

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Società in perdita sistematica.

<br /> Parità di trattamento, ai fini della disapplicazione automatica della disciplina sulle società in perdita sistematica, ai beni propri e a quelli acquisiti tramite contratti di leasing. Anche questi ultimi, quindi, come avviene per gli ammortamenti dei beni propri, possono essere esclusi dai costi della produzione di cui alla lettera B) del conto economico, rilevanti per la determinazione del margine operativo lordo (Mol).<br /> <br /> Il chiarimento, contenuto nella risoluzione n. 107/E dell'11 dicembre, non è di scarsa rilevanza per le società in perdita sistemica. Tra le situazioni oggettive, infatti, individuate del provvedimento 11 giugno 2012 dell'Agenzia delle Entrate, che determinano la disapplicazione automatica della speciale disciplina a esse diretta - articolo 2, commi 36-decies e seguenti del Dl 138/2011 - è indicata, alla lettera f), la presenza di un Mol positivo.<br /> <br /> In particolare, rispondendo al caso concreto oggetto della risoluzione odierna, l'Amministrazione risponde al quesito di una società con Mol negativo esclusivamente a causa dell'acquisto di mobili avvenuto in leasing.<br /> La risoluzione ricorda che il margine operativo lordo è dato dalla "differenza tra il valore ed i costi della produzione di cui alla lettere A) e B) dell'articolo 2425 del codice civile. A tale fine i costi della produzione rilevano al netto delle voci relative ad ammortamenti, svalutazioni ed accantonamenti di cui ai numeri 10), 12) e 13) della citata lettera B)".<br /> <br /> In pratica, l'istante fa presente che, potendo equiparare i canoni di leasing agli ammortamenti, alle svalutazioni e agli accantonamenti individuati dal provvedimento dell'11 giugno, il segno negativo del Mol della società si sarebbe trasformato in un "+" e l'azienda avrebbe beneficiato della disapplicazione senza dover presentare la preventiva istanza di esclusione (articolo 30, comma 4-bis, legge 724/1994).<br /> <br /> L'Agenzia, d'accordo con l'istante, ritiene sostanzialmente equivalente l'acquisto di un bene proprio e l'acquisizione di immobili strumentali all'esercizio dell'impresa tramite contratti di locazione finanziaria (articolo 102, comma 7, del Tuir), principio già ribadito nella risoluzione 19/2004 e nella circolare 28/2011.<br /> <br /> Soluzione positiva, quindi, per l'istante, che dovrà escludere i canoni di leasing indicati in bilancio dai costi della produzione di cui alla lettera B) del conto economico (articolo 2425 del codice civile), a prescindere dalle scelte contabili adottate e dalla data di stipula e dalla durata dei relativi contratti.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Società in perdita sistematica.

Parità di trattamento, ai fini della disapplicazione automatica della disciplina sulle società in perdita sistematica, ai beni propri e a q...

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Abbonamento per l’uso del parcheggio.

<br /> I contratti di accesso a un parcheggio per periodi prolungati (abbonamenti) sono da considerare locazioni di immobili ai sensi dell’articolo 10, n. 8, del Dpr n. 633/1972?<br /> <br /> Il contratto di locazione, secondo l’interpretazione comunitaria, è caratterizzato dalla circostanza che la superficie o lo spazio messo a disposizione del conduttore sia delimitato con precisione e che questi possa godere di un diritto di accesso esclusivo e illimitato. Pertanto, non si configura una locazione di immobile quando il contratto prevede solo il diritto di accesso nel parcheggio senza diritto a occupare uno spazio specificamente attribuito (cfr circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 12/2007).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Abbonamento per l’uso del parcheggio.

I contratti di accesso a un parcheggio per periodi prolungati (abbonamenti) sono da considerare locazioni di immobili ai sensi dell’articol...

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Imu, saldo entro il 17 dicembre. Tramite F24 o bollettino postale.

<br /> Rendite, aliquote e moltiplicatori alla mano. Dopo il versamento di giugno (e anche di settembre per chi ha scelto di pagare l'acconto in due rate), per gli italiani è arrivato il momento di fare i conti con l'ultima "tranche" dell'Imu, in scadenza il 17 dicembre.<br /> <br /> Saldo anche presso gli uffici postali<br /> Il saldo si potrà pagare, oltre che con il modello F24, anche con il bollettino postale, approvato con decreto Mef del 23 novembre e disponibile gratuitamente presso gli uffici postali. Tale bollettino riporta un solo numero di conto corrente (1008857615), valido per tutti i Municipi.<br /> Il contribuente dovrà indicare i propri dati anagrafici (nome e cognome, data e luogo di nascita, codice fiscale) e il codice catastale del Comune nel cui territorio sono ubicati gli immobili. Se i fabbricati sono situati in diversi comuni, sarà necessario compilare tanti bollettini quanti sono i comuni in cui si possiedono gli immobili: sul modulo, infatti, c'è spazio per un unico codice catastale.<br /> <br /> In entrambi i casi, che si utilizzi il modello F24 o il bollettino postale, si può optare per forme di pagamento elettroniche, con addebito diretto sul proprio conto. Attraverso i normali sistemi di home banking è possibile pagare con un semplice ordine telematico. Lo stesso decreto Mef del 23 novembre prevede il versamento dell'imposta tramite il servizio telematico gestito da Poste italiane.<br /> In quest'ultimo caso, si riceve la conferma dell'avvenuta operazione insieme con l'immagine virtuale del bollettino o una comunicazione in formato testo contenente tutti i dati identificativi del bollettino e del bollo virtuale di accettazione. "L'immagine virtuale del bollettino o la comunicazione in formato testo costituisce la prova del pagamento e del giorno in cui è stato eseguito" (decreto Mef 23 novembre 2012).<br /> <br /> Versamento a saldo<br /> Si ricorda che, per il 2012, il contribuente poteva scegliere di pagare l'imposta sull'abitazione principale e relative pertinenze in due o tre rate. Nel primo caso, le date da segnare erano il 18 giugno e il 17 dicembre. Nel secondo caso, l'ulteriore appuntamento alla cassa era fissato per il 17 settembre.<br /> Il saldo andrà, dunque, calcolato tenendo conto degli acconti già versati e delle aliquote definitive deliberate dalle singole amministrazioni locali.<br /> <br /> In sintesi, per l'ultima rata Imu sull'abitazione principale (l'immobile, cioè, in cui si ha la residenza anagrafica e la dimora abituale), i contribuenti devono calcolare l'importo del tributo moltiplicando per 160 la rendita catastale rivalutata del 5% e applicare l'aliquota stabilita dal Comune. Occorre, poi, scalare la detrazione di 200 euro, maggiorata di 50 euro per ogni figlio di età non superiore a 26 anni, anche non a carico fiscalmente, che dimora abitualmente e risiede anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale.<br /> <br /> Ovviamente la detrazione e la maggiorazione devono essere rapportate ai mesi del 2012 nei quali si sono verificate le condizioni previste dalla norma per poterne fruire. Se, quindi, una casa è stata destinata ad abitazione principale per soli sei mesi, occorrerà considerare l'agevolazione per il 50 per cento.<br /> <br /> L'Imu, inoltre, va calcolata in base alla quota e al periodo di possesso, che potrebbe anche essere inferiore all'anno. In tutti i casi in cui deve essere operato il ragguaglio dell'imposta o delle detrazioni al mese, vale la regola per cui il mese si considera per intero se il possesso si è protratto o l'evento si è verificato per almeno 15 giorni.<br /> <br /> Per tutti gli immobili diversi dall'abitazione principale (e assimilati) e dai fabbricati rurali, il saldo va suddiviso tra quota statale e quota comunale, tenendo presente che le variazioni di aliquote deliberate dai Comuni non possono toccare la parte destinata allo Stato, che rimane ferma al 3,8 per mille su base annua. La suddivisione delle due quote avviene con il modello F24, adoperando gli appositi codici tributo, o con il bollettino di conto corrente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Imu, saldo entro il 17 dicembre. Tramite F24 o bollettino postale.

Rendite, aliquote e moltiplicatori alla mano. Dopo il versamento di giugno (e anche di settembre per chi ha scelto di pagare l'acconto ...

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Quesito: porta a porta.

volevo chiarimenti circa la possibilità che un venditore porta a porta di cialde di caffè potesse anche consegnare i kit direttamente ai clienti durante le sue visite ed incassarne i relativi corrispettivi. Il dubbio mi viene perchè una volta acquisito il cliente il venditore porta a porta si comporta come un commerciante che effettua la consegna della merce, ordinata direttamente per telefono dal cliente, senza effettuare alcuna dimostrazione o altro.

Quesito: porta a porta.

volevo chiarimenti circa la possibilità che un venditore porta a porta di cialde di caffè potesse anche consegnare i kit direttamente ai cli...

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Approvati in commissione 68 nuovi studi settore per il 2012.

La commissione incaricata di predisporre l’aggiornamento degli studi di settore per il periodo di imposta 2012 ne ha approvati 68 che attendono ora l’ok definitivo del Ministero dell’Economia. Novità nel settore delle macchine agricole , del trasporto fluviale e marittimo , delle campagne pubblicitarie con l’abolizione degli studi UM43U, UG77U, UG42Ue UG82U . Non è prevista la retroattività. La commissione ha fatto anche una proposta importante ossia l’introduzione di un principio di territorialità per l’applicazione degli studi stessi, che basato sui valori del mercato immobiliare.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Approvati in commissione 68 nuovi studi settore per il 2012.

La commissione incaricata di predisporre l’aggiornamento degli studi di settore per il periodo di imposta 2012 ne ha approvati 68 che attend...

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Apprendistato, i nuovi codici solo da gennaio 2013.

<br /> L’Inps, con messaggio n. 20123 di ieri 6 dicembre, ha fatto slittare a gennaio 2013 l’applicazione dei nuovi codici previsti per l’indicazione dei lavoratori assunti con il contratto di apprendistato. Per tutto il 2012, quindi, aziende e intermediari potranno continuare ad utilizzare le modalità di esposizione già note, mentre i nuovi codici diventeranno obbligatori a partire dalle denunce contributive riferite al mese di gennaio 2013. L’istituto fornisce, inoltre, chiarimenti con riguardo alla dichiarazione “de minimis” per accedere allo sgravio contributivo per i contratti stipulati dal 1° gennaio 2012 al 31 dicembre 2016.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Apprendistato, i nuovi codici solo da gennaio 2013.

L’Inps, con messaggio n. 20123 di ieri 6 dicembre, ha fatto slittare a gennaio 2013 l’applicazione dei nuovi codici previsti per l’indicazi...

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Partita Iva = stabile organizzazione. No al rimborso da non residente.

<br /> Salvo prova contraria, l’attribuzione a un soggetto straniero della partita Iva fa presumere l’esistenza in Italia di una sua stabile organizzazione. E’ questo il principio ribadito dalla Corte di cassazione con la sentenza 21380 del 30 novembre.<br /> <br /> Il fatto<br /> L’Agenzia delle Entrate aveva notificato a una società non residente, in seguito alla sua richiesta di rimborso dell’Iva, un provvedimento di diniego. Ciò, in quanto il possesso di codice fiscale e di partita Iva consentiva di presumere l’esistenza di una stabile organizzazione in Italia, con il conseguente venir meno dei requisiti indicati nell’articolo 38-ter del Dpr 633/1972 per l’esecuzione dei rimborsi ai soggetti non residenti.<br /> <br /> Al riguardo, è opportuno ricordare che l’articolo 38-ter, nella formulazione vigente all’epoca dei fatti, prevedeva il diritto dei soggetti domiciliati e residenti negli Stati membri della Comunità europea al rimborso dell’Iva nel caso in cui fossero privi di stabile organizzazione in Italia e di rappresentante nominato ai sensi dell’articolo 17, comma 2, del Dpr 633/1972.<br /> <br /> Tuttavia, non è stata dello stesso avviso la Commissione tributaria provinciale che, con sentenza confermata dai giudici d’appello, ha accolto il ricorso del contribuente e ritenuto che la nomina di un rappresentante fiscale in Italia e la conseguente attribuzione di partita Iva non dimostrassero “di per sé l’esistenza di una stabile organizzazione, che è un fatto che può essere agevolmente dimostrato e non può essere presunto”.<br /> <br /> Il ricorso per cassazione<br /> Avverso la sentenza d’appello l’Agenzia delle Entrate ricorreva per cassazione, lamentando la violazione e la falsa applicazione dell’articolo 38-ter del Dpr 633/1972.<br /> Per l’ufficio, infatti, nel sistema dei rimborsi dell’Iva, la circostanza che il soggetto comunitario non residente avesse nominato un rappresentante fiscale (articolo 17 del Dpr 633/1972) comportava l’impossibilità di richiedere rimborsi infrannuali attraverso il sistema disciplinato dall’articolo 38-ter, primo comma, a prescindere dalla circostanza, del tutto irrilevante, che l’operazione fosse stata o meno effettuata per il tramite del suddetto rappresentante legale.<br /> <br /> La pronuncia<br /> La Corte di cassazione, con la sentenza 21380 del 30 novembre, ha ritenuto manifestamente fondato il ricorso presentato dall’Agenzia delle Entrate, dal momento che, come già affermato in precedenza dagli stessi giudici di legittimità (Cassazione, sentenze 17373/2002, 10925/2002, 7689/2002, 3570/2003 e 6799/2004), dall’attribuzione della partita Iva a un soggetto che ne abbia fatta richiesta deriva, per ragioni di ordine logico-giuridico, la presunzione dell’esistenza di una stabile organizzazione.<br /> Tale presunzione, tuttavia, non è di ordine assoluto, per cui non è precluso a colui che agisca per il rimborso a norma dell’articolo 38-ter del Dpr 633/1972 (nella versione vigente all’epoca dei fatti) dimostrare la mancanza in concreto di quegli elementi di ordine personale e materiale che contrassegnano la nozione di stabile organizzazione.<br /> <br /> Ciò nonostante, ha concluso la Corte suprema, non appare di alcuna rilevanza la circostanza valorizzata dai giudici di merito per sostenere l’ammissibilità del ricorso alla procedura di rimborso nel caso di specie, ovvero che l’operazione commerciale da cui deriva il credito d’imposta sia stata effettuata senza avvalersi del nominato rappresentante fiscale.<br /> Per i suddetti motivi, la Cassazione ha ribaltato il verdetto dei giudici di merito e cassato la sentenza d’appello, con rinvio della causa ad altra sezione della Commissione tributaria regionale.<br /> <br /> Il precedente<br /> Non molti anni fa, la Suprema corte ha affrontato l’analogo caso di un contribuente non residente (si trattava di una famosa società operante nel settore del tabacco) al quale l’Amministrazione finanziaria aveva negato il rimborso ex articolo 38-ter dell’Iva pagata per rivalsa nell’anno 1995 in relazione a operazioni imponibili fatturate da terzi in Italia. Anche in tal caso, l’ufficio aveva emesso il provvedimento di diniego, poi impugnato dinanzi ai giudici tributari, sulla base della ritenuta esistenza in Italia di una stabile organizzazione della società stessa.<br /> Il ricorso della società era stato accolto in primo grado in quanto, per la Ctp, l’ufficio non aveva offerto elementi di fatto e di diritto atti a dimostrare che la ricorrente risultava disporre di una stabile organizzazione in Italia. Cosa che, invece, era evidente per i giudici di appello, per effetto dell’attribuzione della partita Iva.<br /> La questione è stata risolta definitivamente dalla Corte di cassazione con la sentenza 7703 del 13 aprile 2005 (richiamata anche dalla sentenza 21380/2012), che ha ribadito il principio costantemente affermato dalla giurisprudenza di legittimità: dall’attribuzione della partita Iva a un soggetto straniero deriva la presunzione dell’esistenza in Italia di una sua stabile organizzazione, ferma restando la possibilità per l’interessato di dimostrare l’insussistenza degli elementi che la caratterizzano. Nessun ulteriore onere probatorio incombe, invece, sull’Amministrazione finanziaria.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Partita Iva = stabile organizzazione. No al rimborso da non residente.

Salvo prova contraria, l’attribuzione a un soggetto straniero della partita Iva fa presumere l’esistenza in Italia di una sua stabile organ...

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Modelli Iva 2013 in bozza sul web. Quadri adeguati alle novità fiscali.

<br /> Sul sito delle Entrate il pacchetto “Iva/2013”, “Iva Base/2013”, “Iva 26LP/2013 riservato all’ente o società controllante del gruppo IVA”, "Iva 74-bis" e “Comunicazione annuale dati Iva”, tutti in versione non definitiva.<br /> Numerosi gli aggiornamenti intervenuti sui modelli rispetto allo scorso anno.<br /> <br /> Si segnala l’introduzione del campo 3, nel rigo VE36, dedicato alle operazioni realizzate con il regime dell’Iva per cassa (articolo 32-bis del Dl 83/2012, in vigore dal 1° dicembre) e del campo 3, nel rigo VF19, per gli acquisti effettuati dai contribuenti che hanno optato per il medesimo regime.<br /> Per comunicare l’opzione “Iva per cassa”, il quadro VO accoglie il rigo VO15. Nella sezione 3 di VO, inoltre, sono stati introdotti i righi VO33 e VO34 per la comunicazione dell’opzione da parte dei soggetti che non intendono avvalersi del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità del regime contabile agevolato (articolo 27, Dl 98/2011).<br /> <br /> Ai fini di una semplificazione della modulistica, il modello di dichiarazione annuale Iva non contiene più il quadro VR. Da quest’anno, infatti, la richiesta di rimborso del credito annuale è effettuata compilando direttamente il quadro VX o, in caso di presentazione della dichiarazione unificata, il quadro RX di “Unico”.<br /> Altra novità è rappresentata dall’inserimento, nel rigo VL29, d del campo 3, dedicato ai versamenti  sospesi a seguito di eventi  eccezionali. Il rigo VL40 è stato ridenominato “Versamenti effettuati a seguito di utilizzo in eccesso del credito”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Modelli Iva 2013 in bozza sul web. Quadri adeguati alle novità fiscali.

Sul sito delle Entrate il pacchetto “Iva/2013”, “Iva Base/2013”, “Iva 26LP/2013 riservato all’ente o società controllante del gruppo IVA”, ...

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La perizia disposta dal Pm è gradita pure nelle aule tributarie.

<br /> L'affermazione secondo cui la relazione tecnica del consulente nominato dal Pm nel corso del procedimento penale, non sarebbe utilizzabile nel giudizio tributario in quanto atto assunto al di fuori del dibattimento, non trova fondamento giuridico e contrasta con i principi di diritto enunciati da questa Corte in ordine alla utilizzabilità da parte del Giudice tributario di prove atipiche e di prove acquisite in altri giudizi diversi da quello tributario (cfr. Cassazione n. 17037 del 2002 e n. 4394 del 2004 secondo cui il Giudice tributario "può legittimamente porre a base del proprio convincimento, in ordine alla sussistenza dei fatti costitutivi dell'obbligazione tributaria in lite, le prove assunte in un diverso processo e anche in sede penale, quali prove atipiche idonee a fornire elementi di giudizio sufficienti, se ed in quanto non smentite dal raffronto critico - riservato al giudice di merito e non censurabile in sede di legittimità, se congruamente motivato - con le altre risultanze del processo"; id. n. 4054 del 2007), principi che trovano diretto riscontro normativo nel Dpr n. 600 del 1973, articolo 33, (con riferimento alle imposte sui redditi) e nel Dpr n. 633 del 1972, articolo 63, comma 1, (con riferimento all'IVA).<br /> <br /> Sentenza n. 19859 del 14 novembre 2012 (udienza 18 settembre 2012)<br /> Cassazione civile, sezione V - Pres. Pivetti Marco - Est. Olivieri Stefano<br /> Accertamento – Prove assunte in sede penale – Inutilizzabilità nel processo penale – Utilizzabilità nel processo tributario – Sussiste<br />

La perizia disposta dal Pm è gradita pure nelle aule tributarie.

L'affermazione secondo cui la relazione tecnica del consulente nominato dal Pm nel corso del procedimento penale, non sarebbe utilizzab...

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Imu : variazione dell’aliquota base.

<br /> Per quali immobili il Comune può variare l’aliquota di base dell'Imu?<br /> <br /> In generale, i Comuni possono modificare l’aliquota base dell’Imu (in aumento ovvero in diminuzione) sino a 0,3 punti percentuali. Oltre alla previsione generale, l’articolo 13 del Dl n. 201/2011 individua alcune fattispecie per le quali è stabilita l’applicazione di un’aliquota agevolata che può essere, a scelta del Comune, ulteriormente modificata. E’ il caso dell’abitazione principale e delle relative pertinenze (modificabile fino a 0,2 punti percentuali) e dei fabbricati rurali strumentali (riducibile dallo 0,2% fino allo 0,1%). Nell’ipotesi, invece, degli immobili non produttivi di reddito fondiario ai sensi dell’articolo 43 del Tuir, degli immobili posseduti dai soggetti passivi Ires e degli immobili locati, il legislatore ha previsto la possibilità di ridurre l’aliquota fino allo 0,40%. Infine, i Comuni possono dimezzare l’aliquota dello 0,76% per gli “immobili merce”, cioè i fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita, fino a quando permane tale destinazione e non sono in ogni caso locati, e comunque per un periodo non superiore a tre anni dall’ultimazione dei lavori.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte. Agenzia Entrate</i><br />

Imu : variazione dell’aliquota base.

Per quali immobili il Comune può variare l’aliquota di base dell'Imu? In generale, i Comuni possono modificare l’aliquota base dell’I...

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Cud 2013 fra vecchie agevolazioni e nuovi beneficiari dell’8 per mille.

<br /> Disponibile sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate la bozza del Cud 2013 (con le relative istruzioni), la certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati e assimilati, percepiti nel 2012, che datori di lavoro ed enti pensionistici dovranno consegnare entro il prossimo 28 febbraio (oppure, in caso di cessazione del rapporto di lavoro, entro 12 giorni dalla richiesta dell’interessato), in duplice copia, al contribuente (dipendente, pensionato, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente).<br /> <br /> Nel modello 2013 trovano ancora posto una serie di agevolazioni, tra cui l’imposta sostitutiva del 10% sulle somme erogate al dipendente per l’incremento della produttività aziendale, nonché l’abbattimento della base imponibile Irpef dei “cervelli” rientrati in Italia.<br /> <br /> A cambiare è invece la quota di esenzione per i redditi dei frontalieri, che per il 2012 scende da 8mila a 6.700 euro.<br /> <br /> Per finire l’8 per mille, nella cui scheda sono stati introdotte, come possibili destinatarie, due nuove istituzioni religiose: la Sacra Arcidiocesi ortodossa d’Italia ed Esarcato per l’Europa e la Chiesa apostolica in Italia.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Cud 2013 fra vecchie agevolazioni e nuovi beneficiari dell’8 per mille.

Disponibile sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate la bozza del Cud 2013 (con le relative istruzioni), la certificazione unica dei re...

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Contributo unificato: alla cassa dai “litiganti” al tabaccaio.

<br /> Due risoluzioni per sei codici tributo.<br /> Elemento comune: il contributo unificato. Prelievo che, è stato esteso l’anno scorso anche al processo tributario. Con il primo dei due documenti di prassi sono stati istituiti i codici per consentire il versamento, tramite modello F23, delle somme dovute – in ogni grado di giudizio, per le iscrizioni a ruolo dei contenziosi con il Fisco. Somme che la “…parte che per prima si costituisce in giudizio, che deposita il ricorso introduttivo…” è tenuta a versare, alternativamente:<br /> -   presso i concessionari, utilizzando il modello F23<br /> -   presso gli uffici postali, utilizzando l’apposito conto corrente postale intestato alla sezione di Tesoreria dello Stato competente per provincia<br /> -   presso le rivendite di generi di monopolio e di valori bollati.<br /> <br /> I codici tributo creati con la risoluzione n. 104/E, operativamente efficaci dal 12 dicembre, tornano utili anche nei casi di omesso o parziale pagamento, situazioni per le quali sono dovuti sanzione (dal 100 al 200%) e interessi:<br /> “171T” denominato “Contributo unificato di iscrizione a ruolo nel processo tributario – Art. 9 del d.P.R. 30 maggio 2002, n. 115”<br /> “172T” denominato “Contributo unificato di iscrizione a ruolo nel processo tributario – INTERESSI - Art. 16, c. 1 del d.P.R. 30 maggio 2002, n. 115”<br /> “173T” denominato “Contributo unificato di iscrizione a ruolo nel processo tributario a seguito di invito al pagamento - Art. 248 del d.P.R. 30 maggio 2002, n. 115”<br /> “174T” denominato “Contributo unificato di iscrizione a ruolo nel processo tributario – SANZIONE - Art. 16, c. 1-bis - d.P.R. 30 maggio 2002, n. 115”<br /> Al momento della compilazione dell’F23 occorrerà riportare nella sezione “Dati anagrafici” nel campo “4” le generalità e il codice fiscale di chi propone il ricorso o il ricorso in appello, nel campo “5” le generalità del resistente. Nella sezione “Dati del versamento” andranno indicati nel campo “6” (codice ufficio o ente) il codice della Commissione tributaria presso la quale si presenta il ricorso, ricavabile dalla tabella dei codici diversi dagli uffici finanziari pubblicata sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it, nel campo “10” (estremi dell’atto o del documento)gli estremi dell’atto per il quale si effettua il versamento del contributo unificato, nel campo “11” il codice tributo.<br /> Gli agenti della riscossione riverseranno nel capitolo “3324” del bilancio dello Stato le somme riscosse con i sopraelencati codici tributo.<br /> <br /> La risoluzione n. 105/E ha, invece, istituito i codici tributo utili ai rivenditori di generi di monopolio e di valori bollati, per il riversamento, mediante modello F24, delle somme riscosse a titolo di contributo unificato per il processo tributario, nei casi di mancato addebito.<br /> <br /> Si ricorda che, sulla base della convenzione Agenzia Entrate – tabaccai del 31 maggio 2011 (con la quale è stato regolato lo svolgimento del servizio di riscossione in via telematica anche del contributo unificato mediante rilascio di contrassegno sostitutivo):<br /> i rivenditori, per il tramite del gestore del sistema informatico prescelto, inviano all’Agenzia delle Entrate la rendicontazione dei prelevamenti virtuali e delle riscossioni effettuate nel periodo che va dal mercoledì precedente al martedì (settimana contabile).<br /> l’Agenzia dispone l’addebito, con valuta il venerdì successivo, delle somme oggetto di prelevamento virtuale, al netto dell’aggio e maggiorate dei costi eventualmente sostenuti per l’operazione di addebito<br /> i versamenti tardivi, in caso di mancato addebito per qualsiasi motivo in conto corrente, sono effettuati mediante modello F24.<br /> Proprio per consentire tale ultimo eventuale passaggio, sono stati istituiti due codici tributo (anch’essi efficaci a decorrere dal 12 dicembre 2012):<br /> “171T” denominato “Riversamento da parte degli intermediari delle somme riscosse nel restante territorio nazionale a titolo di contributo unificato per il processo tributario e dei relativi interessi”;<br /> “171S” denominato “Riversamento da parte degli intermediari delle somme riscosse nel territorio della Regione Siciliana a titolo di contributo unificato per il processo tributario e dei relativi interessi”.<br /> I codici tributo andranno riportati nella sezione “Erario” esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, nel campo “anno di riferimento” andrà indicato l’anno per cui si effettua il versamento.<br /> Infine, i rivenditori di generi di monopolio e di valori bollati utilizzeranno il codice tributo “TABF” denominato “Commissioni per riversamento intermediari” per il versamento dei costi sostenuti dall’Agenzia delle Entrate per l’operazione di addebito riportandolo nella sezione “Erario” in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”.<br /> <br /> Per finire, un'ultima "variazione sul tema". Il Mef ha comunicato che per far affluire i versamenti ad uno specifico capitolo di entrata del bilancio dello Stato, destinato alla giustizia tributaria, è stato predisposto un nuovo contrassegno, disponibile, dal 12 dicembre 2012, presso i rivenditori di generi di monopolio. In ogni caso, gli Uffici di segreteria delle Commissioni tributarie accetteranno anche il pagamento del contributo unificato mediante l’attuale contrassegno rilasciato dai rivenditori per i ricorsi e gli atti depositati fino al 31 dicembre 2012.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Contributo unificato: alla cassa dai “litiganti” al tabaccaio.

Due risoluzioni per sei codici tributo. Elemento comune: il contributo unificato. Prelievo che, è stato esteso l’anno scorso anche al proc...

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Quesito: conto vendita da privato.

<br /> vorrei avere delucidazioni sugli obblighi ai quali deve adempiere una  normale libreria che si occupa anche di vendita testi scolastici per conto di privati.<br /> Può essere considerata agenzia d'affari?<br /> Deve comunicare SCIA al comune?<br /> Quali registri è obbligata a istituire?<br /> Se possibile vorrei avere i riferimenti normativi in merito.<br />

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vorrei avere delucidazioni sugli obblighi ai quali deve adempiere una  normale libreria che si occupa anche di vendita testi scolastici per...

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Quesito: conto vendita capi abbigliamento.

<br /> come neo-stilista desidero produrre e vendere i miei capi d'abbigliamento...ma siccome non so assolutamente come muovermi desidero che mi diate qualche informazione su cui potermi appoggiare...mi sento some un naufrago in mare aperto con una bussola rotta...non so se rendo l'idea.<br /> <br /> Mi sono informato su internet su quella che è il contovendita e sul documento di trasporto che devo far compilare al negoziante che intende vendere i miei capi...ma il punto è: come faccio a propormi nei negozi ? nel senso, cosa devo chiedere ,che documento  devo presentare, devo rivolgermi a qualche ente o a qualche commercialista che mi sappia consigliare quali sono i negozi che vendono di più...<br /> <br /> Insomma spero davvero che abbiate qualche consiglio da darmi perchè non so proprio come muovermi.<br />

Quesito: conto vendita capi abbigliamento.

come neo-stilista desidero produrre e vendere i miei capi d'abbigliamento...ma siccome non so assolutamente come muovermi desidero che ...

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Quesito: sgravi prima casa con locazione a ufficio.

<br /> Ho acquistato un immobile con mutuo prima casa che devo anche iniziare a<br /> ristrutturare.<br /> ho la possibilità di affittare una stanza dell'immobile alla società per cui<br /> lavoro.<br /> l'attività non prevede la ricezione del pubblico così non credo ci vogliano<br /> particolari autorizzazioni.<br /> I dubbi mi sorgono invece su alcune agevolazioni fiscali che  avrei paura di<br /> perdere in parte ovvero:<br /> - detrazione del 19% sugli interessi del mutuo,<br /> - detrazione del 50% sui lavori di manutenzione straordinaria,<br /> - iva al 10% sulle spese di manutenzione straordinaria avvenute tramite<br /> contratto di appalto.<br />

Quesito: sgravi prima casa con locazione a ufficio.

Ho acquistato un immobile con mutuo prima casa che devo anche iniziare a ristrutturare. ho la possibilità di affittare una stanza dell...

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Quesito: master universitario.

<br /> Sono un medico libero professionista, in regime ordinario.<br /> Mi sono iscritta ad un Master Universitario di II livello inerente la mia professione.<br /> Volevo sapere se sia possibile, e in che percentuale, detrarre le spese sostenute per l'iscrizione al Master.<br /> Inoltre volevo chiedere se sia possibile detrarre, e in che percentuale, le spese relative e testi/vitto e alloggio/autostrada/ecc connessi alla frequenza al Master.<br />

Quesito: master universitario.

Sono un medico libero professionista, in regime ordinario. Mi sono iscritta ad un Master Universitario di II livello inerente la mia profe...

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Quesito: dichiarazione IMU.

<br /> nel caso in cui un contribuente sia stato intestatario, prima del 2012 e fino al 04/07/2012 dell'11,11% di un immobile (non adibito ad abitazione principale) e dal 05/07/2012 abbia acquisito il 100% dello stesso immobile deve fare dichiarazione imu al comune di residenza per comunicare l'aumento della percentuale di possesso acquisita dal 05/07/2012? Il tutto risulta all'agenzia del territorio. L'immobile dal 05/07/2012 non risulta abitazione principale del contribuente o di suoi familiari.<br /> <br /> Allo stesso modo i familiari che fino al 04/07/2012 possedevano l'11,11% dell'immobile insieme al contribuente di cui sopra (neanche nel loro caso si trattava di abitazione principale) devono presentare la dichiarazione imu al comune di residenza per comunicare che dal 05/07/2012 non possiedono alcuna quota di quell'immobile?<br />

Quesito: dichiarazione IMU.

nel caso in cui un contribuente sia stato intestatario, prima del 2012 e fino al 04/07/2012 dell'11,11% di un immobile (non adibito ad ...

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Formazione per la sicurezza sul lavoro.

<br /> Il 21 dicembre 2011 la Conferenza permanente Stato-Regioni e Province Autonome ha approvato due importanti Accordi che disciplinano le caratteristiche dei corsi di formazione obbligatori per il Datore di lavoro che intende svolgere in prima persona l'incarico di Rspp; Dirigenti; Preposti; Lavoratori. A causa dei molteplici dubbi inter-pretativi ed applicativi sollevati già all'indomani della pubblicazione dei due Provvedimenti, la medesima Conferenza Stato-Regioni ha successivamente approvato un ulteriore Accordo, datato 25 luglio 2012, che fornisce ulteriori indicazioni per un'applicazione coerente dei loro contenuti.<br /> Obbligo di formazione<br /> La formazione e` una delle misure cardine previste dall’attuale legislazione per garantire la sicurezza e salute dei lavoratori. L’imposizione alle aziende di mettere a disposizione dei lavoratori ambienti di lavoro, macchine, impianti, attrezzature «sicuri» non e` da sola sufficiente a raggiungere l’obiettivo di impedire gli infortuni se essa non si accompagna con la garanzia della consapevolezza da parte dei lavoratori dei rischi comunque presenti (cosiddetto «rischio residuo») e la conoscenza da parte degli stessi delle misure di prevenzione e protezione da adottare per eliminarli o ridurli al minimo. Basti semplicemente considerare quanti siano gli incidenti sul lavoro riconducibili al cosiddetto «fattore umano», non dovuti a mera disattenzione, ma ad una non adeguata conoscenza circa l’uso di macchine attrezzature o sostanze pericolose. Allo stesso modo, i soggetti garanti della sicurezza e salute dei lavoratori, ovvero datore di lavoro, dirigenti e preposti devono essere consapevoli degli impatti che le loro decisioni possono avere sull’integrita` psicofisica dei propri lavoratori e devono preventivamente definire ed attuare, ciascuno secondo le proprie attribuzioni e competenze, le relative misure di prevenzione e protezione. Partendo da questo semplice presupposto il D.Lgs. 9 aprile 2008, n. 81, cosiddetto «Testo unico per la sicurezza sui luoghi di lavoro», inserisce la formazione di dirigenti, preposti e lavoratori tra le «misure generali di tutela» di cui all’articolo 15, nel quale vengono definiti i lineamenti essenziali della prevenzione, una sorta di premessa degli obblighi che poi vengono specificati nei successivi articoli.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Formazione per la sicurezza sul lavoro.

Il 21 dicembre 2011 la Conferenza permanente Stato-Regioni e Province Autonome ha approvato due importanti Accordi che disciplinano le cara...

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Appalti pubblici, quando la stazione appaltante si sostiutisce all'appaltatore.

<br /> Domanda<br /> L'Amministrazione Comunale, a seguito di appalto di lavori, ha ricevuto richiesta di pagamento della retribuzione da parte di operai della ditta appaltatrice che non ha corrisposto tali emolumenti ai propri dipendenti. Inoltre stessa richiesta è pervenuta da parte di operai che, si è accertato, hanno rapporto di lavoro con ditta subappaltatrice e risultano in "distacco" ex art. 30, D.Lgs. 10-09-2003, n. 276 (Legge Biagi) presso la ditta appaltatrice. Come deve operare legittimamente il Comune in tali casi?<br /> <br /> <br /> Risposta<br /> L'art. 5, comma 5, lett. r), D.Lgs. 12-04-2006, n. 163 stabilisce che: "Il regolamento, oltre alle materie per le quali è di volta in volta richiamato, detta le disposizioni di attuazione ed esecuzione del presente codice, quanto a: ... intervento sostitutivo della stazione appaltante in caso di inadempienza retributiva e contributiva dell'appaltatore".<br /> <br /> L'art. 5, D.P.R. 05-10-2010, n. 207 stabilisce che: "1. Per i contratti relativi a lavori, servizi e forniture, in caso di ritardo nel pagamento delle retribuzioni dovute al personale dipendente dell'esecutore o del subappaltatore o dei soggetti titolari di subappalti e cottimi di cui all'articolo 118, comma 8, ultimo periodo, del codice impiegato nell'esecuzione del contratto, il responsabile del procedimento invita per iscritto il soggetto inadempiente, ed in ogni caso l'esecutore, a provvedervi entro i successivi quindici giorni. Decorso infruttuosamente il suddetto termine e ove non sia stata contestata formalmente e motivatamente la fondatezza della richiesta entro il termine sopra assegnato, i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera b), possono pagare anche in corso d'opera direttamente ai lavoratori le retribuzioni arretrate detraendo il relativo importo dalle somme dovute all'esecutore del contratto ovvero dalle somme dovute al subappaltatore inadempiente nel caso in cui sia previsto il pagamento diretto ai sensi degli articoli 37, comma 11, ultimo periodo e 118, comma 3, primo periodo, del codice.<br /> <br /> 2. I pagamenti, di cui al comma 1, eseguiti dai soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera b), sono provati dalle quietanze predisposte a cura del responsabile del procedimento e sottoscritte dagli interessati.<br /> <br /> 3. Nel caso di formale contestazione delle richieste di cui al comma 1, il responsabile del procedimento provvede all'inoltro delle richieste e delle contestazioni alla direzione provinciale del lavoro per i necessari accertamenti".<br /> <br /> L'art. 4, D.P.R. 05-10-2010, n. 207 stabilisce che: "1. Per i contratti relativi a lavori, servizi e forniture, l'esecutore, il subappaltatore e i soggetti titolari di subappalti e cottimi di cui all'articolo 118, comma 8, ultimo periodo, del codice devono osservare le norme e prescrizioni dei contratti collettivi nazionali e di zona stipulati tra le parti sociali firmatarie di contratti collettivi nazionali comparativamente più rappresentative, delle leggi e dei regolamenti sulla tutela, sicurezza, salute, assicurazione assistenza, contribuzione e retribuzione dei lavoratori.<br /> <br /> 2. Nelle ipotesi previste dall'articolo 6, commi 3 e 4, in caso di ottenimento da parte del responsabile del procedimento del documento unico di regolarità contributiva che segnali un'inadempienza contributiva relativa a uno o più soggetti impiegati nell'esecuzione del contratto, il medesimo trattiene dal certificato di pagamento l'importo corrispondente all'inadempienza. Il pagamento di quanto dovuto per le inadempienze accertate mediante il documento unico di regolarità contributiva è disposto dai soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera b), direttamente agli enti previdenziali e assicurativi, compresa, nei lavori, la cassa edile.<br /> <br /> 3. In ogni caso sull'importo netto progressivo delle prestazioni è operata una ritenuta dello 0,50 per cento; le ritenute possono essere svincolate soltanto in sede di liquidazione finale, dopo l'approvazione da parte della stazione appaltante del certificato di collaudo o di verifica di conformità, previo rilascio del documento unico di regolarità contributiva".<br /> <br /> La stazione appaltante può (e, quindi, non è tenuta) pagare gli oneri retributivi a favore del personale, impiegato nell'esecuzione dei lavori, dall'appaltatore o dal subappaltatore inadempiente, secondo il meccanismo delineato dall'art. 5, D.P.R. 05-10-2010, n. 207; mentre è tenuta al pagamento di quelli contributivi ex art. 4.<br /> <br /> Il Comune, in ottemperanza all'art. 4, D.P.R. cit., avrebbe dovuto operare la ritenuta dello 0,50% sull'importo netto progressivo da utilizzare, in caso di inadempienza dei soli oneri contributivi, a favore dei dipendenti impiegati nell'esecuzione dei lavori, siano essi dipendenti dell'appaltatore o del subappaltatore. Detta ritenuta ha la funzione di garantire la regolarità contributiva che verrà verificata in seguito a rilascio del certificato di collaudo o di verifica di conformità, attraverso il documento unico di regolarità contributiva.<br /> <br /> Per quanto riguarda il personale legato da un rapporto di lavoro con la ditta subappaltatrice, ma in "distacco" ex art. 30, D.Lgs. 10-09-2003, n. 276 (Legge Biagi) presso la ditta appaltatrice (c.d. somministrazione di lavoro), si osserva quanto segue.<br /> <br /> L'art. 23, D.Lgs. 10-09-2003, n. 276 stabilisce che: "L'utilizzatore è obbligato in solido con il somministratore a corrispondere ai lavoratori i trattamenti retributivi e i contributi previdenziali", ove per utilizzatore, nella fattispecie in esame, si intende l'appaltatore e per somministratore il subappaltatore. Pertanto, i trattamenti retributivi e contributivi nei confornti del personale impiegato sono dovuti in solido da entrambi. Tuttavia, deve ritenersi che anche la stazione appaltante sia tenuta nei confronti di questo personale somministrato, nei termini di cui alle disposizioni sopra evidenziate. Infatti, le obbligazioni di solidarietà nascono in capo al Comune sia nei confronti del personale dell'appaltatore, che di quello del subappaltatore. Trattandosi di una somministrazione di lavoro da parte del subappaltatore, il Comune sarà obbligato nei medesimi termini e limiti di cui nei confronti del personale del subappaltatore.<br /> <br /> In particolare, per quanto attiene agli oneri retributivi, la stazione appaltante potrà operare il meccanismo di cui all'art. 5 nei limiti in cui il subappaltatore riceva direttamente il pagamento dal Comune stesso. Per quanto riguarda gli oneri contributivi, il Comune sarà tenuto ad effettuare le relative ritenute dello 0.50, ma anche in questo caso solo ove il pagamento avvenga in via diretta (cfr. art. 6, comma 5, D.P.R. 05-10-2010, n. 207).<br /> <br /> Inoltre, poichè il subappaltatore può svolgere attività di somministrazione lavoro in quanto autorizzato ex art. 20, D.Lgs. 10-09-2003, n. 276, opera anche la garanzia di cui all'art. 5 comma 2, lett. c), D.Lgs. 10-09-2003, n. 276 secondo cui: "2. Per l'esercizio delle attività di cui all'articolo 20, oltre ai requisiti di cui al comma 1, è richiesta: ...c) a garanzia dei crediti dei lavoratori impiegati e dei corrispondenti crediti contributivi degli enti previdenziali, la disposizione, per i primi due anni, di un deposito cauzionale di 350.000 euro presso un istituto di credito avente sede o dipendenza nei territorio nazionale o di altro Stato membro della Unione europea; a decorrere dal terzo anno solare, la disposizione, in luogo della cauzione, di una fideiussione bancaria o assicurativa o rilasciata da intermediari iscritti nell'elenco speciale di cui all'articolo 107 del decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, che svolgono in via prevalente o esclusiva attività di rilascio di garanzie, a ciò autorizzati dal Ministero dell'economia e delle finanze, non inferiore al 5 per cento del fatturato, al netto dell'imposta sul valore aggiunto, realizzato nell'anno precedente e comunque non inferiore a 350.000 euro. Sono esonerate dalla prestazione delle garanzie di cui alla presente lettera le società che abbiano assolto ad obblighi analoghi previsti per le stesse finalità dalla legislazione di altro Stato membro della Unione europea". La disposizione garantisce la stazione appaltante in caso di esborso di somme a favore del personale somministrato.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Appalti pubblici, quando la stazione appaltante si sostiutisce all'appaltatore.

Domanda L'Amministrazione Comunale, a seguito di appalto di lavori, ha ricevuto richiesta di pagamento della retribuzione da parte di ...

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Il rilievo di “ricavi occulti” basta a rettificare il reddito.

<br /> A fronte di un accertamento analitico-induttivo dei redditi d’impresa (articolo 39 del Dpr 600/1973) e basato sul rinvenimento di documenti extracontabili, grava sul contribuente l’onere della prova dei costi e oneri deducibili, concorrenti nella determinazione dell’imponibile, ivi compresa la loro inerenza e la loro diretta imputazione ad attività produttive di ricavi, senza possibilità di procedere d’ufficio a tale acquisizione.<br /> In questi termini si è espressa la Cassazione nella sentenza n. 20110 del 16 novembre, dando così continuità a un orientamento da ritenersi oramai consolidato (Cassazione, sentenza 16346/2012, 8615/2012, 29609/2011 e 4554/2010).<br /> <br /> I fatti di causa<br /> A una ditta individuale vengono notificati due avvisi di accertamento in rettifica, redditi 1998 e 1999, sulla base del rinvenimento, presso l’abitazione del titolare, di documentazione extracontabile riferita agli effettivi incassi giornalieri, nonchè sull’individuazione di un conto corrente postale sul quale erano stati accreditati importi derivanti da vendite per corrispondenza di articoli per soli adulti.<br /> Il ricorso proposto dal contribuente viene parzialmente accolto dalla competente Commissione tributaria provinciale, attesa l’ingiustificata omessa considerazione, al pari dei maggiori ricavi, dei maggiori costi induttivamente determinabili.<br /> Dello stesso avviso sono i giudici di appello che rigettano il gravame presentato dall’Ufficio finanziario.<br /> <br /> Nel successivo ricorso in Cassazione, l’Amministrazione finanziaria denuncia la violazione e falsa applicazione dell’articolo 75 del Tuir e dell’articolo 39, comma 1, lettera d), del Dpr 600/1973.<br /> <br /> Al riguardo, appare opportuno ricordare la differenza tra accertamento analitico e induttivo, previsti, rispettivamente, dal primo e dal secondo comma dell’articolo 39 del Dpr 600/1973.<br /> La differenza sostanziale tra le due tipologie impositive riguarda la rilevanza delle presunzioni, ferma restando l’infedeltà e/o l’assenza delle scritture contabili.<br /> Infatti, nell’accertamento induttivo - in forza del quale l’ufficio può rettificare le dichiarazioni prescindendo in tutto o in parte dalle scritture contabili e dalle risultanze del bilancio e avvalendosi di notizie e dati comunque in suo possesso - è previsto l’utilizzo di una tipologia di presunzioni più blande (cosiddette semplicissime) rispetto a quelle semplici di cui all’articolo 2729 del codice civile, che non richiedono il requisito della gravità, precisione e concordanza.<br /> <br /> Tali presunzioni possono trarre origine “sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza, con facoltà di prescindere in tutto o in parte dalle risultanze del bilancio e dalle scritture contabili in quanto esistenti…” (articolo 39, comma 2, Dpr 600/1973).<br /> In linea generale, quindi, all’Amministrazione finanziaria è concessa un’ampia facoltà di scelta del modus operandi, che può manifestarsi anche nell’accertamento analitico-induttivo, fondato sul rinvenimento di inesattezze contabili gravi ovvero sul riscontro di situazioni di rilevante infedeltà in fatture, atti e documentazione varia (Cassazione, sentenza n. 1555/2012).<br /> La decisione della Cassazione<br /> Per i giudici di piazza Cavour la doglianza è fondata.<br /> Il giudice d’appello ha affermato che, essendosi nella specie trattato di accertamento induttivo, determinato dal reperimento, presso la residenza dell’imprenditore, di documentazione extracontabile, si sarebbe dovuto tener conto, ai fini della rettifica del reddito d’impresa, anche dei componenti negativi necessari allo svolgimento dell’attività, essi pure determinabili induttivamente.<br /> <br /> Tuttavia, secondo la Corte, tale interpretazione “…non è sorretta né dal dato normativo (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, art. 75, comma 4, Tuir, nel testo che rileva pro tempore), né dall’interpretazione offerta dai più recenti approdi di questa corte”.<br /> Per la Cassazione, infatti, la questione non è tanto connessa alla tipologia di accertamento effettuato, analitico-induttivo (basato sul rinvenimento di contabilità parallela), anziché un induttivo puro (fondato su presunzioni sprovviste dei connotati di gravità, precisione e concordanza), quanto, invece, alla “…struttura del processo che attinge l’accertamento tributario. La quale struttura la tesi della commissione territoriale sembra aver trascurato del tutto”.<br /> <br /> Infatti, “…il processo che attinge l’accertamento tributario riguarda - nella specie - il contenuto della dichiarazione del reddito d’impresa. E i dati della dichiarazione sono intangibili in senso favorevole se non in virtù di una rettifica proveniente dallo stesso dichiarante”.In altre parole, secondo l’assunto della Cassazione, è compito del contribuente dimostrare la diretta dipendenza dai costi, di una componente del reddito dichiarato, con le modalità proprie della rettifica della dichiarazione; in caso contrario, sulla base delle previsioni del Tuir, il reddito viene correttamente tassato nella misura conseguente ai ricavi, essendo l’oggetto del processo tributario delimitato dal contenuto dell’atto impositivo impugnato.<br /> <br /> Questa, conclude la Corte, è l’interpretazione giurisprudenziale sul “…principio di tipicità degli atti di accertamento, nel cui ambito, fatta eccezione per i provvedimenti adottati in via di autotutela o su richiesta di rimborso, non sono previsti provvedimenti finalizzati alla mera riduzione del debito d’imposta dal contribuente dichiarato (cfr. Cass. n. 12905/2008; n. 23859/2007; n. 4224/2006)”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Il rilievo di “ricavi occulti” basta a rettificare il reddito.

A fronte di un accertamento analitico-induttivo dei redditi d’impresa (articolo 39 del Dpr 600/1973) e basato sul rinvenimento di documenti...

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Imu ed enti non commerciali.

<br /> In vista del saldo dell’imposta municipale propria (Imu), il dipartimento delle Finanze, con la risoluzione 1/Df del 3 dicembre, interviene fornendo ulteriori precisazioni rispetto all’esenzione dall’imposta prevista per gli enti non commerciali, che svolgono la propria attività senza scopo di lucro.<br /> Il documento, in pratica, entra nel dettaglio di alcuni nodi problematici del Dm 200/2012, il regolamento che ha definito le modalità di applicazione dell’agevolazione in riferimento agli Enc.<br /> <br /> I punti essenziali della risoluzione sono due.<br /> Il primo riguarda gli enti ecclesiastici: potranno accedere all’agevolazione presentando un regolamento sotto forma di scrittura privata registrata, con il quale si attesti il possesso dei requisiti necessari e lo svolgimento di attività non commerciale.<br /> Il secondo chiarisce che l’esenzione proporzionale prevista per gli immobili a utilizzazione mista entrerà in vigore dal 1° gennaio 2013.<br /> <br /> Beni ecclesiastici<br /> Inutile nasconderlo, le problematiche più complesse sono quelle che hanno riguardato questo tipo di organizzazioni e i molteplici aspetti delle loro attività.<br /> La norma generale prevede, infatti, che le organizzazioni senza scopo di lucro, per fruire dell’esenzione, devono adeguare i loro atti costitutivi o lo statuto, così da allinearsi ai requisiti generali previsti dal Regolamento (articoli 3 e 7 del Dm 200/2012). Dai documenti, quindi, dovrà risultare lo svolgimento, con modalità non commerciali, delle attività istituzionali.<br /> Gli enti ecclesiastici civilmente riconosciuti, però, sono sottoposti a una disciplina propria, che esula dalle disposizioni del codice civile applicabili alla persone giuridiche private, per quanto riguarda la loro costituzione, la struttura, l’amministrazione e l’estinzione.<br /> Di conseguenza, le organizzazioni religiose, non sono tenute, per esempio, ad avere uno statuto.<br /> In sostituzione di questo tipo di atto, quindi, per godere dell’esenzione, dovranno predisporre, come avviene per l’applicazione della disciplina tributaria di favore prevista per le Onlus, un regolamento sotto forma di scrittura privata “conforme”, in questo caso, all’articolo 3 del Dm 200/2012 (“Requisiti generali per lo svolgimento con modalità non commerciali delle attività istituzionali”).<br /> <br /> Utilizzazione mista<br /> Nella seconda parte della risoluzione è bene evidenziato che le organizzazioni senza scopo di lucro, per non pagare l’Imu 2012, devono possedere i requisiti generali (articoli 3 e 4 del Dm 200/2012) e operare con modalità non commerciali in strutture destinate esclusivamente ad attività “assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonché … attività di cui all’articolo 16, lettera a), della legge 20 maggio, n. 222”.<br /> Entrerà in scena, invece, a partire dall’1 gennaio 2013 il meccanismo definito per i casi di utilizzazione mista, secondo cui l’imposta dovrà essere calcolata e versata “sia in base agli anzidetti requisiti sia in ragione del rapporto proporzionale”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Imu ed enti non commerciali.

In vista del saldo dell’imposta municipale propria (Imu), il dipartimento delle Finanze, con la risoluzione 1/Df del 3 dicembre, interviene...

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Registrazione del contratto di mutuo stipulato all’estero.

<br /> Un contratto di mutuo stipulato all’estero tra una banca estera e un cliente italiano è soggetto all’imposta di registro in Italia?<br /> <br /> Sono soggetti a registrazione in termine fisso se comportano trasferimento della proprietà ovvero costituzione o trasferimento di altri diritti reali, anche di garanzia, su beni immobili esistenti nel territorio dello Stato gli atti formati all’estero, compresi quelli dei consoli italiani, che comportano trasferimento della proprietà ovvero costituzione o trasferimento di altri diritti reali, anche di garanzia, su beni immobili o aziende esistenti nel territorio dello Stato e quelli che hanno per oggetto la locazione o l’affitto di tali beni (articolo 2, comma 1, lettera d), del Dpr n. 131/1986).<br /> Per gli atti formati all’estero diversi da quelli indicati nella norma richiamata, l’articolo 11, comma 1, della Tariffa, parte seconda, allegata al Dpr n. 131/1986, dispone la registrazione solo in “caso d’uso” se gli stessi, formati nello Stato, sarebbero soggetti all’imposta fissa ai sensi dell’articolo 40 dello stesso Dpr. Tale norma prevede, infatti, che per gli atti relativi a cessioni di beni e prestazioni di servizi soggetti a Iva, l’imposta di registro si applica in misura fissa. Poiché a norma dell’articolo 10, comma 1, n. 1), del Dpr n. 633/1972, la concessione di un mutuo costituisce operazione rilevante ai fini Iva (anche se in regime di esenzione), essa è soggetta all’applicazione dell’imposta di registro in misura fissa.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Registrazione del contratto di mutuo stipulato all’estero.

Un contratto di mutuo stipulato all’estero tra una banca estera e un cliente italiano è soggetto all’imposta di registro in Italia? Sono ...

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Compensazione in deroga al Codice solo nei casi espressamente previsti.

<br /> La Corte regolatrice del diritto ha affermato nella pronuncia 5 ottobre 2012, n. 16964, che l’articolo 17 del Dlgs 9 luglio 1997, n.241, nell’ammettere la compensazione in sede di versamenti unitari delle imposte, ne ha limitato l’applicazione alle ipotesi di crediti dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti e risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate successivamente alla data della sua entrata in vigore.<br /> Ne consegue che non possono essere opposti in compensazione da parte di un’associazione professionale i crediti tributari vantati da alcuni associati per precedenti periodi d’imposta, anteriormente al 2002, anno di applicazione della più ampia disciplina dettata dall’articolo 8 dello Statuto del contribuente, approvato con la legge n. 212 del 2000.<br /> <br /> Come noto, l’articolo 17 del Dlgs n. 241 del 1997, contenente norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell’imposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni, al primo comma ha introdotto la compensazione per il versamento dei debiti e crediti tributari del contribuente relativamente ai tributi individuati nel secondo comma.<br /> Il primo comma di tale articolo dispone, difatti, che i contribuenti eseguono versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti all’Inps e delle altre somme a favore dello Stato, delle Regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate successivamente alla data di entrata in vigore del presente decreto.<br /> La citata normativa aggiunge che la compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione della dichiarazione successiva, mentre, nel caso di specie, per il periodo d’imposta 1999, un’associazione professionale aveva opposto in dichiarazione i crediti vantati dai due associati relativi agli anni 1995 e 2001 e ceduti dalle rispettive persone fisiche.<br /> <br /> La sentenza della Corte di cassazione in commento conferma l’operato dell’ufficio finanziario (invece disconosciuto dalla sentenza di secondo grado di revisione di quella di prima istanza), affermando che, in materia tributaria, la compensazione è ammessa in deroga alle comuni disposizioni civilistiche soltanto nei casi espressamente previsti.<br /> Difatti, i giudici di legittimità, hanno ritenuto non derogabile il principio per il quale ogni operazione di versamento, di riscossione e di rimborso e ogni deduzione è regolata da specifiche, inderogabili norme di legge, non potendosi applicare al caso di specie la previsione contenuta nell’articolo 8, comma 8, dello Statuto dei diritti del contribuente, approvato con legge 27 luglio 2000, n. 212.<br /> Come parimenti noto, l’articolo 8 citato - rubricato Tutela dell’integrità patrimoniale - ha disposto, al primo comma, che l’obbligazione tributaria può essere estinta anche per compensazione, con l’effetto di estendere - secondo la pronuncia che si annota - i principi generali del codice civile in tema di estinzione dell’obbligazione per compensazione.<br /> <br /> La mancata applicazione della disciplina dello Statuto del contribuente già dal 2000 viene desunta dall’operatività soltanto a decorrere dall’anno d’imposta 2002, cercando conforto nelle sentenze n. 4246 del 23 febbraio 2007 e n. 15123 del 30 giugno 2006) le quali ci appaiono, invero, incoferenti, in quanto nella prima (conforme alla precedente pronuncia 25 ottobre 2006, n. 22872, e alla successiva 26 febbraio 2010, n. 4743) si era affermato che, in tema di Iva, qualora il contribuente, nella dichiarazione annuale, abbia avanzato richiesta di rimborso dell’eccedenza detraibile, ai sensi dell’articolo 30 del Dpr 26 ottobre 1972, n. 633, la successiva detrazione in sede di dichiarazione mensile, anteriormente alla revoca della richiesta di rimborso, della medesima somma già oggetto di detta richiesta è illegittima e configura un omesso versamento di somme dovute all’erario.<br /> Né diversa sorte tocca alla sentenza del Supremo collegio 30 giugno 2006, n. 15128 (conforme alla coeva decisione n. 15123 e alla successiva pronuncia 25 maggio 2007, n. 12262), per la quale, in materia di Iva, l’analitica regolamentazione della “solutio”, in ordine all’importo da pagare e alle poste creditorie detraibili, esprime - anche nel vigore dell’articolo 8, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n. 212, in tema di compensazione dell’obbligazione tributaria – l’esercizio, da parte della legge speciale, della facoltà di derogare alle disposizioni codicistiche sull’estinzione del credito per compensazione.<br /> Da ciò l’effetto desunto dai giudici di legittimità che il contribuente non può opporre in compensazione al credito dell’amministrazione finanziaria il proprio credito restitutorio gravante su quest’ultima.<br /> <br /> Orbene l’affermazione della decisione in rassegna che la suddetta norma dello Statuto, nel prevedere in via generale l’estinzione dell’obbligazione tributaria per compensazione, ha lasciato ferme, in via transitoria, le disposizioni vigenti, risulta opinabile, mente corretta è che soltanto dal 2002 furono operative le disposizioni attuative che regolarono l’estensione di tale istituto ai tributi per i quali non era contemplata la compensazione “parziale” dal 1998.<br /> In proposito, può segnalarsi che la sentenza della Suprema corte 4 aprile 2012, n. 5399 (conforme alla successiva sentenza 20 aprile 2012, n. 6253), aveva affermato che il limite temporale dell’emendabilità della dichiarazione integrativa “non oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d'imposta successivo” previsto dall’articolo 2, comma 8-bis, del Dpr n. 322 del 1998, è circoscritto ai fini dell’utilizzabilità in compensazione dei crediti di importo risultante dalla correzione ex articolo 17 del Dlgs n. 241 del 1997, indicata nella successiva proposizione della citata disposizione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Compensazione in deroga al Codice solo nei casi espressamente previsti.

La Corte regolatrice del diritto ha affermato nella pronuncia 5 ottobre 2012, n. 16964, che l’articolo 17 del Dlgs 9 luglio 1997, n.241, ne...

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Verifiche fiscali.

<br /> Il contribuente che riceve una verifica fiscale ha diritto di essere informato sulle ragioni che la giustificano? Le verifiche possono aver luogo anche al di fuori degli orari di svolgimento delle attività?<br /> <br /> Ai sensi dell’articolo 12 della legge n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente), il contribuente assoggettato a verifica ha il diritto di essere informato delle ragioni che l’abbiano giustificata e dell’oggetto che la riguarda, della facoltà di farsi assistere da un professionista abilitato alla difesa dinanzi agli organi di giustizia tributaria, nonché dei diritti e degli obblighi che vanno riconosciuti al contribuente in occasione delle verifiche.<br /> Tutti gli accessi, ispezioni e verifiche fiscali nei locali destinati all’esercizio di attività commerciali, industriali, agricole, artistiche o professionali sono effettuati sulla base di esigenze effettive di indagine e controllo sul luogo. Essi si svolgono, salvo casi eccezionali e urgenti adeguatamente documentati, durante l’orario ordinario di esercizio delle attività e con modalità tali da arrecare la minore turbativa possibile allo svolgimento delle attività stesse nonché alle relazioni commerciali o professionali del contribuente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Verifiche fiscali.

Il contribuente che riceve una verifica fiscale ha diritto di essere informato sulle ragioni che la giustificano? Le verifiche possono aver...

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Sostitutiva su rivalutazioni Tfr.

<br /> Datori di lavoro alla cassa, entro il 17 di questo mese, per il versamento della tranche di acconto dell'imposta sostitutiva dell'11% sulle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto accantonate per i propri dipendenti al 31 dicembre 2012. Il termine per il pagamento della rata di anticipo, fissato al 16 dicembre di ogni anno dal decreto legislativo di riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare n. 47/2000, slitta in avanti di un giorno, poiché il 16 è domenica. Appuntamento al 2013, invece, per il saldo, in agenda il 16 febbraio ma nei fatti posticipato a lunedì 18 (il 16 febbraio, infatti, è sabato).<br /> <br /> L'adempimento di metà dicembre riguarda tutti i sostituti d'imposta (articoli 23 e 29 del Dpr n. 600/1973), fatta eccezione per quelli "nati" nel 2012, che non devono versare l'imposta sostitutiva, non essendoci alcuna rivalutazione da tassare. Quelli che si sono costituiti nel 2011 potranno saltare l'appuntamento di dicembre e passare alla cassa direttamente in febbraio. Restano completamente fuori i soggetti che non fungono da sostituti d'imposta (come i datori di lavoro di colf, badanti, baby sitter). Questi lavoratori saranno infatti tenuti a liquidare complessivamente la sostitutiva nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui il Tfr è corrisposto e a versarla nei termini previsti per il saldo delle relative imposte (con il codice tributo 1714).<br /> <br /> Tassazione soft sulle rivalutazioni<br /> L'imposta, sostitutiva delle imposte sui redditi, è pari all'11% e si applica sul "guadagno", cioè sul rendimento del trattamento di fine rapporto nelle casse aziendali. Per legge, infatti, il Tfr accantonato al 31 dicembre di ogni anno (al netto delle quote maturate nell'anno stesso) deve essere rivalutato sulla base di un apposito coefficiente, composto da un tasso fisso, pari all'1,5%, e da uno variabile, pari al 75% dell'aumento dell'indice dei prezzi al consumo, per le famiglie di operai e impiegati, accertato dall'Istat, rilevato nel mese di dicembre dell'anno precedente. Nei casi di cessazione del rapporto di lavoro, l'indice Istat cui far riferimento è quello relativo al mese in cui è avvenuto l'evento.<br /> <br /> Calcolo al bivio per l'acconto<br /> Come calcolare l'acconto di dicembre? Due le strade alternative che si aprono per i datori di lavoro: il metodo storico e quello previsionale.<br /> <br /> Se si opta per il primo criterio, l'acconto di imposta va calcolato sul 90% delle rivalutazioni maturate nell'anno solare precedente, quindi il 2011, tenendo anche conto di quelle relative ai Tfr, eventualmente erogati nello stesso anno (ad esempio, in seguito a licenziamenti o dimissioni).<br /> <br /> Se il datore di lavoro sceglie invece di utilizzare il metodo previsionale, dovrà determinare presuntivamente l'acconto dovuto sul 90% delle rivalutazioni che maturano nello stesso anno per il quale si versa l'acconto. In questo caso, l'imponibile è dato dal Tfr maturato fino a tutto il 31 dicembre dell'anno precedente relativamente a tutti i dipendenti ancora in forza al 30 novembre dell'anno in corso. Quindi, per il 2012, l'imponibile da utilizzare è calcolato sul Tfr maturato fino al 31 dicembre 2011 facendo riferimento al numero dei dipendenti ancora in forza al 30 novembre scorso. Per determinare la percentuale di rivalutazione, occorrerà poi prendere in considerazione l'incremento dell'indice Istat dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e di impiegati rilevato a dicembre 2011.<br /> <br /> Come chiarito dalla circolare 50/2002, emanata in risposta ad alcuni quesiti, i sostituti "nati" nell'anno precedente a quello per cui è dovuto l'acconto possono saltare l'appuntamento di dicembre e passare alla cassa direttamente in febbraio per il saldo o, in alternativa, determinare l'acconto in via presuntiva. Nei casi di licenziamento o dimissioni in corso d'anno (entro il 30 novembre 2012), l'acconto sarà pari al 90% dell'imposta trattenuta sulle rivalutazioni al momento della cessazione del rapporto.<br /> <br /> L'F24 si fa in due<br /> Sia il pagamento dell'acconto sia quello relativo al saldo viaggiano, con modalità telematiche, in F24: è quindi possibile compensare il debito fiscale con eventuali altre imposte o contributi a credito. Inoltre, può essere utilizzato il credito d'imposta derivante dal prelievo anticipato sui Tfr effettuato negli anni 1997-1998 (articolo 3 della legge 662/1996, Finanziaria 2007).<br /> Per il versamento di dicembre, occorrerà riportare, nella sezione "Erario", il codice tributo 1712 (acconto imposta sostitutiva). Per la seconda e ultima tranche, a febbraio, bisognerà inserire il codice 1713 (saldo).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Sostitutiva su rivalutazioni Tfr.

Datori di lavoro alla cassa, entro il 17 di questo mese, per il versamento della tranche di acconto dell'imposta sostitutiva dell'1...

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Bollo sui certificati catastali.

<br /> I certificati catastali sono soggetti all’imposta di bollo? La richiesta è soggetta a tassative modalità procedimentali?<br /> <br /> Il certificato catastale è soggetto all’imposta di bollo fin dall’origine e alle tasse ipotecarie nella misura prevista dal punto 5.1 della tabella allegata al Dlgs 31 ottobre 1990, n. 347. L’articolo 4 della tariffa, parte I, allegata al Dpr 26 ottobre 1972, n. 642, prevede, infatti, l’applicazione dell’imposta di bollo, fra gli altri, agli “Atti e provvedimenti degli organi dell’amministrazione dello Stato..., nonché quelli degli enti pubblici in relazione alla tenuta di pubblici registri, rilasciati anche in estratto o in copia dichiarata conforme...”. In tale ampia categoria di atti, emanati dalla pubblica amministrazione e soggetti all’imposta sin dall’origine, il legislatore ha espressamente ricompreso anche quelli rilasciati da enti pubblici in relazione alla tenuta di pubblici registri.<br /> Le certificazioni ipotecarie sono rilasciate dal conservatore a norma dell’articolo 2673 del codice civile, il quale stabilisce che il conservatore dei registri immobiliari deve rilasciare a chiunque ne faccia richiesta copia delle trascrizioni, delle iscrizioni e delle annotazioni, ovvero il certificato.<br /> In merito alle modalità procedimentali, l’articolo 21 della legge 27 febbraio 1985, n. 52, prevede che, per il rilascio di ogni stato o certificato, generale o speciale, delle trascrizioni, iscrizioni o rinnovazioni, il richiedente deve presentare al conservatore apposita domanda sottoscritta, compilata su moduli a stampa conformi a quelli approvati dall’Amministrazione finanziaria, al fine di poter delimitare esattamente l’ambito della ricerca e l’oggetto della conseguente certificazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Bollo sui certificati catastali.

I certificati catastali sono soggetti all’imposta di bollo? La richiesta è soggetta a tassative modalità procedimentali? Il certificato c...

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Legittima la rettifica dell’ufficio senza ispezione del contribuente.

<br /> La sentenza di legittimità 26 settembre 2012, n. 16354, ha statuito che l’articolo 12 della legge n. 212 del 2000, prevede che le garanzie ivi previste si riferiscono espressamente agli accessi, ispezioni e verifiche fiscali eseguiti nei locali destinati all’esercizio di attività commerciali, industriali, agricole, artistiche o professionali e che debbono essere giustificati da esigenze effettive di indagine e controllo sul luogo. Pertanto, le suddette garanzie sono apprestate esclusivamente a favore del contribuente verificato (in loco) e non anche del terzo a carico del quale possano emergere dalla detta verifica dei dati, informazioni o elementi utili per l’emissione di un avviso di accertamento nei suoi confronti.<br /> <br /> La sentenza della Corte di cassazione in commento si segnala in quanto ha affermato – pur rilevando l’inammissibilità del ricorso per cassazione – il principio della limitazione delle garanzie previste dall’articolo 12 dello Statuto dei diritti del contribuente in sede di accessi, ai soli contribuenti nei cui locali si sia verificato l’accesso e non anche nei confronti dei terzi che da tale attività istruttoria hanno avuto conseguenze fiscalmente rilevanti.<br /> Infatti, i giudici di legittimità, innanzitutto, hanno evidenziato come nella specie non fosse stato chiarito se e quali prove poste a fondamento della pretesa tributaria nei confronti della società ricorrente sarebbero state acquisite presso i locali della diversa società oggetto dell’accesso da parte dei militari della Guardia di finanza nella veste di polizia giudiziaria, ai sensi dell’articolo 52 del Dpr n. 633 del 1972.<br /> <br /> Il citato articolo 12, al primo comma, prevede che tutti gli accessi, ispezioni e verifiche fiscali nei locali destinati all’esercizio di attività commerciali, industriali, agricole, artistiche o professionali sono effettuati sulla base di esigenze effettive di indagine e controllo sul luogo e, al secondo comma, che “Quando viene iniziata la verifica, il contribuente ha diritto di essere informato delle ragioni che l'abbiano giustificata e dell'oggetto che la riguarda, della facoltà di farsi assistere da un professionista abilitato alla difesa dinanzi agli organi di giustizia tributaria, nonché dei diritti e degli obblighi che vanno riconosciuti al contribuente in occasione delle verifiche”.<br /> <br /> Il legislatore del 2000 aveva presente, probabilmente, l’ipotesi più frequente della coincidenza tra luogo di svolgimento dell’attività commerciale e contribuente assoggettato a controllo al quale ultimo soltanto viene riconosciuto dal capoverso testé trascritto i diritti ivi indicati, privilegiando un profilo per così dire soggettivo, mentre la tutela per così dire oggettiva del luogo è dettata dal primo comma.<br /> In estrema sintesi questa pare essere la giustificazione offerta dai giudici di legittimità nella sentenza in rassegna, facendo leva sulle specifiche disposizioni delle leggi tributarie (come quella, in ambito Iva, dettata dall’articolo 54, comma 3, del Dpr 26 ottobre 1972, n. 633, e, per le imposte dirette, dall’articolo 37 del Dpr n. 600 del 1973) che espressamente ammettono la rettifica qualora l’esistenza di operazioni imponibili risulti da verbali relativi a ispezioni eseguite nei confronti anche di altri contribuenti, nonché da altri atti e documenti in suo possesso. Da ciò l’effetto che dell’irrilevanza - per la decisione in nota - delle eventuali violazioni delle regole relative alla fase di accertamento perché eventuali irregolarità possono essere fatte valere solo da chi ha subito l’accesso, reputando - appunto - a esso applicabile la disciplina sul luogo di esame della documentazione (ufficio finanziario o lo studio del professionista, articolo 12, comma 3) e del diritto di far rilevare nel processo verbale di constatazione le proprie osservazioni e rilievi.<br /> <br /> Una tale interpretazione dello Statuto si pone in coerenza con quell’orientamento giurisprudenziale di legittimità espresso in tema di dichiarazioni rilasciate da terzi, delle risultanze delle indagini condotte nei confronti di altre società e degli atti trasmessi dalla Guardia di finanza nella sua veste di polizia giudiziaria, come evidenziato nella sentenza della Cassazione - citata da questa in commento - 11 giugno 2009, n. 13486.<br /> In tale pronuncia della Corte regolatrice del diritto, venne affermato la legittimità della prova della pretesa fiscale basata su un avviso di rettifica facente riferimento a un processo verbale di contestazione redatto dalla Guardia di finanza senza contraddittorio quando tale atto abbia fatto riferimento alla documentazione rinvenuta presso terzi conosciuta o conoscibile dal contribuente. In questa ipotesi venne ammessa la conoscenza della documentazione a seguito dell’allegazione all’avviso di accertamento di un prospetto riepilogativo redatto dai medesimi verbalizzati in quanto documentazione rinvenuta presso terzi e ritenuta conoscibile alla società ricorrente “in quanto disponibile presso il Comando degli organi accertatori e redattori del p.v.c. e dell'elenco riepilogativo della documentazione stessa, entrambi notificati alla parte unitamente all'avviso di rettifica”.<br /> Non si riscontrano precedenti negli esatti termini.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Legittima la rettifica dell’ufficio senza ispezione del contribuente.

La sentenza di legittimità 26 settembre 2012, n. 16354, ha statuito che l’articolo 12 della legge n. 212 del 2000, prevede che le garanzie ...

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Titoli assegnati ai dipendenti: l’extraconferimento è reddito.

<br /> Con la risoluzione n. 103/E del 4 dicembre, l’Agenzia delle Entrate è tornata a pronunciarsi in materia di reddito di lavoro dipendente, fornendo importanti chiarimenti interpretativi in relazione all’ipotesi di assegnazioni di azioni in misura eccedente rispetto all’importo conferito dal lavoratore dipendente della società emittente.<br /> In particolare, con il documento di prassi sono state illustrate le modalità di determinazione del reddito di lavoro dipendente, nell’ipotesi di conferimenti non proporzionali in società per azioni e, inoltre, è stato precisato il regime fiscale applicabile agli utili e all’eventuale plusvalenza realizzata dai lavoratori/soci della società/datore di lavoro.<br /> <br /> Il caso illustrato nell’istanza di interpello è relativo a una società per azioni che intende deliberare, ai sensi dell’articolo 2346, comma quarto, del codice civile, un aumento di capitale in misura non proporzionale, per consentire l’ingresso nel capitale sociale a taluni propri dipendenti (manager) che si occupano della gestione degli investimenti della stessa società.<br /> Quest’ultima ha chiesto, in più, se gli utili che i manager eventualmente riceveranno in qualità di soci dovranno essere assoggettati a tassazione in capo ai percettori come dividendi o come capital gain in caso di successiva cessione delle azioni.<br /> <br /> Nell’ambito del reddito di lavoro dipendente, l’assegnazione di azioni ai dipendenti è, fra i componenti reddituali, quello che da sempre ha suscitato l’attenzione del legislatore (cfr articolo 27 del decreto legge 179/2012 – Ulteriori misure urgenti per la crescita del Paese) e, conseguentemente, ha sollecitato importanti interventi interpretativi dell’Agenzia delle Entrate.<br /> Invero, fino al 25 giugno 2008, l’assegnazione di azioni effettuata nei confronti di determinati lavoratori dipendenti, individuati discrezionalmente dalla società promotrice dell’operazione, godeva di un particolare regime fiscale di favore, abrogato dal decreto legge 112/2008.<br /> In tale periodo, infatti, la differenza tra il valore delle azioni, al momento dell’assegnazione, e l’ammontare corrisposto dal dipendente non concorreva alla formazione del reddito di lavoro dipendente, in deroga al principio di omnicomprensività che disciplina tale categoria reddituale, in applicazione del quale tutto ciò che il lavoratore riceve, anche da terzi, in relazione al rapporto di lavoro è qualificabile come reddito di lavoro dipendente e, di conseguenza, assoggettato a tassazione.<br /> <br /> Tale forma di esenzione, disciplinata dalla lettera g-bis) (ora abrogata) dell’articolo 51 del Tuir, ha costituito uno dei motivi che ha indotto il legislatore a riqualificare le cosiddette collaborazioni coordinate e continuative che, da produttive di redditi assimilati a quelli di lavoro autonomo, sono state inserite tra gli istituti generanti redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.<br /> Infatti, fino al 31 dicembre 2000, tale regime di favore non era applicabile, tra l’altro, agli amministratori o manager legati alla società da contratti di collaborazione e, pertanto, titolari di reddito assimilato a quello di lavoro autonomo.<br /> <br /> Per superare la disparità di trattamento fiscale che poteva verificarsi, in caso di assegnazione di azioni, tra dipendenti facenti parte della medesima compagine sociale ovvero tra manager/lavoratori dipendenti della società e manager/titolari di contratti di collaborazione, con l’articolo 34, legge 342/2000 (collegato alla Finanziaria per il 2001), la lettera a) dell’articolo 53, comma 2, del Tuir recante disposizioni in materia di reddito di lavoro autonomo, è stata veicolata nell’articolo 50, comma 1, lettera c-bis), dello stesso Tuir, in materia di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.<br /> Quindi, una volta abrogata la lettera g-bis) dell’articolo 51, comma 2, del Tuir, simili ipotesi sono state ricondotte nell’ambito dei fringe benefit e, come tali, imponibili quali reddito di lavoro dipendente.<br /> <br /> Ciò premesso, in relazione al primo quesito, l’Agenzia non ha condiviso la soluzione prospettata dalla Spa che riteneva non imponibili le azioni ricevute dai manager in misura non proporzionale, dal momento che queste ultime rappresentavano solamente il corrispettivo dell’apporto in denaro e, pertanto, dovevano intendersi svincolate dal ruolo di lavoratore dipendente della società interpellante.<br /> <br /> In ragione, invece, di quanto rappresentato dall’istante, il documento di prassi ha sottolineato come l’aumento di capitale sarebbe deliberato al solo scopo di consentire l’ingresso in società dei manager e che il conferimento non proporzionale sarebbe volto a gratificare coloro che, con le loro prestazioni, apportano utilità e benefici alla società, alla quale sono legati da un rapporto di lavoro dipendente.<br /> Proprio tali circostanze sono state ritenute dall’Agenzia determinanti al fine di evidenziare il nesso eziologico individuabile tra lo status di lavoratore dipendente della Spa e il riconoscimento dei maggiori valori in sede di conferimento non proporzionale, rendendo inevitabile, pertanto, la valorizzazione degli stessi ai fini della tassazione del reddito di lavoro dipendente.<br /> <br /> Infine, in relazione al secondo quesito, l’Agenzia, nel condividere la soluzione prospettata dalla società interpellante, ha sostenuto che la percezione dei dividendi ovvero dei proventi ottenuti dalla cessione delle partecipazioni sono svincolati dallo status rivestito dal soggetto percettore, avendo rilevanza, ai fini fiscali, la sola circostanza che il medesimo soggetto partecipi al capitale o patrimonio sociale.<br /> La qualifica di lavoratore dipendente (o assimilato) rileva, infatti, esclusivamente al momento dell’offerta delle azioni, mentre la fase successiva non attiene in alcun modo al rapporto di lavoro subordinato intrattenuto dall’azionista con la società emittente. Con la titolarità delle azioni, cioè, il lavoratore diviene a tutti gli effetti un ordinario azionista e tale rimane anche nell’ipotesi di cessazione del rapporto di lavoro.<br /> <br /> In questo contesto, pertanto, possono verificarsi profili impositivi aventi carattere diverso da quello dei redditi di lavoro dipendente: eventuali dividendi costituiranno redditi di capitale (articolo 44, comma 1, lettera e), del Tuir), così come i proventi ottenuti dalla cessione delle partecipazioni potranno rilevare ai fini della determinazione dei redditi diversi di natura finanziaria (capital gain) (articolo 67, comma 1, lettera c) e c-bis), del Tuir).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Titoli assegnati ai dipendenti: l’extraconferimento è reddito.

Con la risoluzione n. 103/E del 4 dicembre, l’Agenzia delle Entrate è tornata a pronunciarsi in materia di reddito di lavoro dipendente, fo...

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Fondo di garanzia per le Pmi: le ultime modifiche.

<br /> Numerose le novità introdotte dal Mise e da Banca del Mezzogiorno Mediocredito Centrale negli ultimi sette mesi. Esse riguardano: nuove percentuali di copertura del rischio, ammontare degli importi garantiti ed entità della Commissione; nuove misure per il credito Pmi; nuovi criteri di valutazione per le imprese operanti su cicli produttivi ultrannuali e operanti su commessa o a progetto; nuove tipologie di operazioni ammissibili; nuovi criteri di valutazione per le imprese di autotrasporto per conto terzi; misure in favore delle zone colpite dagli eventi sismici del maggio 2012; modalità di esercizio del diritto di surroga da parte di Banca del Mezzogiorno MCC; mancato invio di documenti e revoca delle agevolazioni.<br /> Le nuove percentuali di copertura del rischio, ammontare degli importi garantiti e Commissione al Fondo<br /> Con Decreto del Ministero dello svilupppo economico del 26 Giugno 2012, pubblicato sulla Guri n. 193 del 20 agosto 2012, sono state apportate alcune significative modifiche alle percentuali di intervento del Fondo, all’ammontare degli importi garantiti e all’entità del costo della garanzia.<br /> <br /> <br /> Le percentuali di intervento<br /> La base di intervento è del 60% nel caso di garanzie dirette e dell’80% nel caso di controgaranzie. La percentuale del 60% è modificata in alcune circostanze e condizioni. È elevata all’80% in presenza di Pmi: aventi sede nei territori delle Regioni del Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia); femminili; si ricorda che sono definite imprese femminili le imprese che rispondono ai requisiti dell’art. 2, comma 1, lettera a) della Legge 25 febbraio 1992, n. 215: società cooperative e società di persone costituite in misura non inferiore al 60% da donne, società di capitali le cui quote di partecipazione spettano in misura non inferiore ai due terzi a donne e i cui Organi di amministrazione siano costituiti per almeno i due terzi da donne, nonché le imprese individuali gestite da donne, che operano nei settori dell’industria, dell’artigianato, dell’agricoltura, del commercio, del turismo e dei servizi; (solo piccole imprese) operanti nell’indotto di imprese in amministrazione straordinaria, relativamente alle operazioni di finanziamento di durata non inferiore a 5 anni, dirette alla rinegoziazione e al consolidamento dei debiti nei confronti del sistema bancario, nonché a fornire alle medesime imprese la liquidità necessaria per il regolare assolvimento degli obblighi tributari e contributivi. È elevata al 70% in presenza di Pmi: che vantano crediti nei confronti della Pubblica Amministrazione, per finanziamenti su anticipazione di tali crediti, senza cessione degli stessi. Il beneficio è riconoscibile a tutte le piccole imprese senza alcun limite territoriale; che attuano operazioni finanziarie comunque finalizzate all’attività di impresa, aventi durata non inferiore a 36 mesi e concesse ai soggetti beneficiari ubicati su tutto il territorio nazionale. Nel caso in cui le operazioni finanziarie abbiano ad oggetto il consolidamento di passività a breve termine, la percentuale dell’ 80% opera solo nel caso in cui il Soggetto finanziatore che effettua l’operazione di consolidamento sia diverso da quello che ha erogato i prestiti oggetto di consolidamento. È ridotta al 50%  per operazioni di acquisizione di partecipazioni di minoranza in piccole e medie imprese, tenute per non meno di 24 mesi, realizzate attraverso aumenti di capitale sociale, se compiute dai fondi comuni di investimento mobiliari chiusi per il tramite delle società di gestione del risparmio e delle società di gestione armonizzate oltre che dai soggetti elencati all’art. 1, comma 1, del  DM 31 maggio 1999, n. 248.<br /> <br /> Gli importi massimi garantiti<br /> In generale l’importo massimo garantito ammonta a 1,5 milioni di euro. Anche in questo caso, a talune condizioni, detto importo può essere incrementato. Ciò si verifica: nel caso di operazioni finanziarie garantite a valere sulle Riserve POIN e PON; per operazione di anticipazioni crediti verso la PA; per le operazioni di durata non inferiore a 36 mesi;  per le operazioni di consolidamento di passività a breve effettuate da soggetti differenti da quelli che hanno erogato i prestiti oggetto di consolidamento; per operazioni sul capitale di rischio, di durata non inferiore a 24 mesi.<br /> <br /> L’entità della Commissione al Fondo<br /> La Commissione al Fondo non è pagata: per operazioni di anticipazione del credito vantato nei confronti della PA; da soggetti beneficiari ubicati nelle Regioni del Mezzogiorno; da imprese femminili; da piccole imprese dell’indotto di imprese in amministrazione straordinaria; da micro, piccole e medie imprese che abbiano sottoscritto un contratto di rete (art. 3, comma 4-ter, del DL n. 5/2009 e s.m.i.); imprese sociali: «imprese che esercitano, in via stabile e principale, un’attività economica organizzata al fine della produzione o dello scambio di beni o servizi di utilità sociale, diretta a realizzare finalità di interesse generale e iscritte nell’«apposita sezione» del Registro delle imprese prevista all’art. 5, comma 2 del D.Lgs n. 155/2006 e successive modifiche e integrazioni»; soggetti beneficiari operanti nel settore del trasporto merci su strada per conto terzi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Fondo di garanzia per le Pmi: le ultime modifiche.

Numerose le novità introdotte dal Mise e da Banca del Mezzogiorno Mediocredito Centrale negli ultimi sette mesi. Esse riguardano: nuove per...

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Garantito il principio di neutralità finanziaria del comando.

<br /> Domanda<br /> Il Dirigente dell'Ufficio Tecnico di questo Ente (soggetto al Patto di Stabilità) ha richiesto all'ufficio personale di poter assumere un Istruttore Amministrativo a tempo determinato attraverso l'istituto del comando da un Comune limitrofo. Si chiede se l'assunzione in comando deve essere considerata un'assunzione a tempo determinato e se le spese di personale che l'Ente scrivente rimborserà al Comune di origine del dipendente dovranno essere considerate nel conteggio per il calcolo del 50% della spesa di personale a tempo determinato anno 2009.<br /> <br /> Risposta<br /> In merito alla questione posta si segnalano due recenti Delibere della Corte dei Conti - Liguria e della Corte dei Conti - Toscana, in particolare:<br /> <br /> - la Corte dei Conti della Liguria, con la Delibera n. 7/2012, ha disposto che: "In applicazione del principio di neutralità finanziaria sopra enunciato, nella diversa fattispecie ora all'esame, quale è quella del limite di assunzione del personale a tempo determinato di cui all'art. 9, comma 28, del d.l. n. 78 del 2010, la spesa relativa al personale utilizzato in posizione di comando può essere esclusa dall'ambito applicativo di cui all'art. 9, comma 28, del d.l. n. 78 del 2010 a condizione che la medesima spesa sia figurativamente mantenuta dall'Ente cedente ai soli fini dell'applicazione della norma richiamata";<br /> <br /> - la Corte dei Conti della Toscana, con la Delibera n. 6/2012, ha disposto che: "Le acquisizioni di personale in comando o distacco non possono formalmente essere annoverate tra le forme "a tempo determinato o con convenzioni ovvero con contratti di collaborazione coordinata e continuativa" il cui utilizzo è limitato dall'art. 9, comma 28, della L. 122/2010 citato. Inoltre la ratio della suddetta limitazione non va cercata nel proposito di ridurre il ricorso al comando o al distacco, che anzi incontrano il favore del legislatore in quanto perseguono una distribuzione efficiente del personale evitando un incremento della spesa pubblica globale, ma va cercata nella volontà di limitare la spesa connessa all'utilizzo delle forme di lavoro flessibile ivi elencate (sottoponendo le stesse ad uno specifico limite) che, al contrario di un comando o distacco, generano anche un incremento della spesa pubblica globale oltre che della spesa di personale del singolo ente locale. Fermo restando che la spesa che deriva dall'utilizzo del personale in comando o distacco va comunque inclusa nei limiti imposti dal legislatore alla spesa di personale (art. 1, comma 557 e 562 della L. 296/2007 e ss.mm. e art. 76, comma 7 L. 133/2008 e ss.mm.)";<br /> <br /> - la Corte dei Conti della Calabria, con la Deliberazione n. 41/2012, ha disposto che: "... pure con riferimento alla specifica disposizione limitativa recata dall'articolo 9, comma 28, del d.l. n. 78 del 2010, le considerazioni svolte orientano l'interprete nel senso di ritenere la spesa relativa al personale utilizzato in posizione di comando esclusa dall'ambito applicativo della norma, purché sia garantito il principio di neutralità finanziaria dell'istituto, e dunque a condizione che la medesima spesa sia figurativamente mantenuta dall'Ente cedente ai soli fini dell'applicazione della norma richiamata (in questi termini, Corte dei Conti, sez. controllo Liguria, Deliberazione n. 7/2012). Da ultimo, pare infine appena il caso di sottolineare come la spesa derivante dall'utilizzo del personale in comando o distacco vada comunque computata ai fini della verifica del rispetto dei limiti imposti dal legislatore alla spesa di personale degli enti locali (art. 1, comma 557 e 562 della L. 296/2006 e ss.mm.)".<br /> <br /> Pertanto, ad avviso dello scrivente, Codesto Comune potrà procedere alla temporanea copertura del posto di Istruttore Amministrativo con il ricorso all'istituto del comando, senza considerare la spesa per tale assunzione fra le spese di personale a tempo determinato utili per il calcolo del rispetto del 50% delle spese di personale sostenute allo stesso titolo nell'anno 2009, dato che: "Le acquisizioni di personale in comando o distacco non possono formalmente essere annoverate tra le forme "a tempo determinato o con convenzioni ovvero con contratti di collaborazione coordinata e continuativa" il cui utilizzo è limitato dall'art. 9, comma 28, della L. 122/2010"; allo stesso tempo, l'Ente dovrà verificare, prima dell'assunzione, il rispetto delle limitazioni imposte dall'art. 1, comma 557, della L. 27-12-2006 n. 296 e dell'art. 76, comma 7, del D.L. 25-06-2008, n. 112. Si fa presente, comunque, che deve essere garantito il principio di neutralità finanziaria del comando ovvero che la spesa sia figurativamente mantenuta dall'Ente cedente ai soli fini dell'applicazione della norma.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Garantito il principio di neutralità finanziaria del comando.

Domanda Il Dirigente dell'Ufficio Tecnico di questo Ente (soggetto al Patto di Stabilità) ha richiesto all'ufficio personale di po...

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Quesito: info vendita libri.

<br /> sono un graphic designer libero professionista ma anche assunto a tempo indeterminato part-time presso una ditta di allestimenti. Ho la P.Iva ma non sono iscritto alla camera di commercio perché i contributi me li versa il datore di lavoro.<br /> Vorrei pubblicare un libro che sto terminando per poi iniziare a venderlo.<br /> Vorrei sapere se alle persone a cui lo vendo devo rilasciare la fattura o basta una ricevuta: in questo caso come deve essere fatta?<br /> Se volessi utilizzare il cod. ISBN devo applicare l'Iva al 4%?<br />

Quesito: info vendita libri.

sono un graphic designer libero professionista ma anche assunto a tempo indeterminato part-time presso una ditta di allestimenti. Ho la P.I...

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Quesito: lavoro autonomo al'estero.

<br /> vorrei gentilmente un aiuto per la mia situazione , sto cercando , non<br /> senza difficoltà, di capire come risolvere la mia questione , che vi<br /> elenco ora: sono attualmente dipendente di una ditta italiana di<br /> automazioni industriali che vende e fornisce assistenza in tutto il<br /> mondo, il punto è che io ho intenzione di trasferirmi in Guatemala e<br /> continuare a lavorare ,però come lavoratore autonomo , per la stessa<br /> ditta , mantenendo la residenza in Italia.<br /> E' necessario a questo punto aprire una partita IVA , ed è questo<br /> possibile ,senza avere la residenza in Guatemala?<br /> Ho letto che esiste la possibilità del "lavoratore occasionale" ,che<br /> non implica l'apertura di una partita IVA, scusate la mia ignoranza<br /> ,ma ciò sta a dire che sarebbe sufficiente aprire un conto corrente in<br /> Guatemala e farsi versare lo stipendio lì , e poi dichiarare i redditi<br /> in Italia sotto la forma di "reddito prodotto all'estero?"<br />

Quesito: lavoro autonomo al'estero.

vorrei gentilmente un aiuto per la mia situazione , sto cercando , non senza difficoltà, di capire come risolvere la mia questione , che v...

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Le novita` del conguaglio di fine anno.

<br /> Per assistere sostituti d'imposta e datori di lavoro esperti, coadiuvati da programmi paghe aggiornati, si propone una guida snella ai conguagli. Conguaglio fiscale e contributivo saranno trattati riepilogando in premessa i principi fondamentali e gli elementi di criticità e poi approfondendo le novità dell'anno e il loro impatto sulle operazioni stesse.<br /> I datori di lavoro sono chiamati annualmente ad effettuare un adempimento riepilogativo, denominato conguaglio. La finalità del conguaglio è quella di correggere e adeguare alla complessa disciplina fiscale e contributiva le operazioni compiute dal datore di lavoro e dal sostituto d’imposta nei singoli periodi di paga dell’anno. A fine anno, principalmente nell’ambito della busta paga di dicembre, i datori di lavoro effettuano, nei confronti del personale in forza, due conguagli: il conguaglio fiscale e il conguaglio contributivo. Tali adempimenti, sebbene accomunati dalla medesima finalità, che è quella di effettuare il calcolo della parte mancante o eccedente rispetto al dovuto, sono caratterizzati da discipline e tempistiche proprie che traggono fondamento nelle differenti finalità sottese al prelievo fiscale e all’assoggettamento contributivo. Sebbene conguaglio fiscale e contributivo siano caratterizzati da un insieme di operazioni complesse e articolate, per sostituti d’imposta e datori di lavoro, sono ormai “appuntamenti fissi”, gestiti con programmi paghe sempre più sofisticati.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Le novita` del conguaglio di fine anno.

Per assistere sostituti d'imposta e datori di lavoro esperti, coadiuvati da programmi paghe aggiornati, si propone una guida snella ai ...

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Esercizio dell'azione revocatoria tra due fallimenti.

<br /> Domanda<br /> E' ammissibile un'azione revocatoria, ordinaria o fallimentare, tra due fallimenti?<br /> <br /> Risposta<br /> Al quesito, la Suprema Corte (Cass. 12 maggio 2011, n. 10486) ha dato recentemente risposta negativa, richiamando il principio di cristallizzazione del passivo alla data di apertura del concorso ed il carattere costitutivo dell'azione.<br /> <br /> Il patrimonio del fallito, infatti, è insensibile alle pretese di soggetti che vantino titoli formatisi in epoca posteriore alla dichiarazione di fallimento e, dunque, poiché l'effetto giuridico favorevole all'attore in revocatoria si produce solo a seguito della sentenza di accoglimento, tale effetto non può essere invocato contro la massa dei creditori, ove l'azione sia stata esperita dopo l'apertura della procedura stessa.<br /> <br /> Peraltro, stando al tenore della pronuncia, sembrerebbe che qualora l'azione sia iniziata prima della dichiarazione del fallimento del convenuto essa sia proseguibile.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Esercizio dell'azione revocatoria tra due fallimenti.

Domanda E' ammissibile un'azione revocatoria, ordinaria o fallimentare, tra due fallimenti? Risposta Al quesito, la Suprema Cor...

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Punti premio fedeltà, la cessione tra società partner è esente IVA.

L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 101/E del 26 novembre, ha chiarito il corretto trattamento fiscale da applicare al trasferimento dei “bollini”, nel caso in cui il cliente richieda come premio, non un bene, ma i punti di un altro concorso. In tale circostanza, le società prevedono, su base contrattuale, la possibilità di scambiarsi i punti a fronte di un corrispettivo. Di conseguenza, secondo le Entrate, nel caso di cessione dei punti premio tra società partner, il corrispettivo percepito dal cedente è esente dall’Iva, mentre l’acquirente è tenuto al versamento dell’imposta sostitutiva del 20%, ai sensi dell’articolo 19, comma 8, Legge n. 449/1997.

Punti premio fedeltà, la cessione tra società partner è esente IVA.

L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 101/E del 26 novembre, ha chiarito il corretto trattamento fiscale da applicare al trasferime...

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Dichiarazione IMU, confermata la proroga al 4 febbraio 2013.

La dichiarazione IMU, il cui termine di scadenza era previsto per il prossimo venerdì 30 novembre, slitta al 4 febbraio 2013. A confermarlo è stato un comunicato stampa del Ministero dell’Economia e delle Finanze di ieri 28 novembre, in virtù di quanto stabilito dall’art. 9, comma 3, lettera b), del D.L. n. 174/2012 dopo le modifiche apportate nel corso dell’iter parlamentare di conversione in legge. La versione attuale della norma stabilisce, infatti, che la dichiarazione deve essere presentata entro 90 giorni dalla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del decreto che ha approvato il relativo modello (Decreto MEF 30.10.2012), pubblicazione avvenuta il 5 novembre. I 90 giorni successivi cadrebbero il 3 febbraio 2013 ma, essendo domenica, il termine slitta al 4 febbraio 2013. Resta fermo, invece, il termine del 17 dicembre per il versamento del saldo IMU 2012.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: MEF</i>

Dichiarazione IMU, confermata la proroga al 4 febbraio 2013.

La dichiarazione IMU, il cui termine di scadenza era previsto per il prossimo venerdì 30 novembre, slitta al 4 febbraio 2013. A confermarlo ...

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ReddiTest per aiutare a combattere l’evasione fiscale.

Il direttore dell’Agenzia delle Entrate, Attilio Befera, nel corso di un convegno a Palermo sulla fedeltà fiscale organizzato in collaborazione con l’Ordine dei dottori commercialisti ed esperti contabili di Palermo, la Guardia di finanza ed il mondo accademico, è tornato ad affrontare il tema del “ReddiTest”, precisando che è solo uno strumento di auto-diagnosi volto al miglioramento della compliance tra Fisco e contribuenti e non è uno strumento repressivo o di controllo. Nel convegno è stato sottolineato che, per combattere l’evasione fiscale, non è sufficiente la leva repressiva, ma occorre agire congiuntamente su più fronti, soprattutto a livello preventivo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

ReddiTest per aiutare a combattere l’evasione fiscale.

Il direttore dell’Agenzia delle Entrate, Attilio Befera, nel corso di un convegno a Palermo sulla fedeltà fiscale organizzato in collaborazi...

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Fondi pensione con ritenuta al 12,5% per i rendimenti ante 2001.

Adeguandosi all’orientamento espresso dalle sezioni unite della Corte di cassazione nella sentenza n. 13642 del 22 giugno 2011, l’Agenzia delle Entrate, nella Risoluzione n. 102/E del 26 novembre, ha precisato che la prestazione di previdenza complementare erogata, in forma di capitale, ai “vecchi iscritti” e corrispondente ai rendimenti finanziari maturati fino al 31 dicembre 2000, è tassata con la ritenuta a titolo di imposta del 12,5 per cento, di cui all’articolo 6 della legge 482/1985, anziché con l’aliquota del Tfr (applicabile solo ai contributi versati).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Fondi pensione con ritenuta al 12,5% per i rendimenti ante 2001.

Adeguandosi all’orientamento espresso dalle sezioni unite della Corte di cassazione nella sentenza n. 13642 del 22 giugno 2011, l’Agenzia de...

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