Il Commercialista in Rete: Marche da bollo

Quesito: applicazione marca da bollo su fattura

Quesito: applicazione marca da bollo su fattura

chiedo di conoscere se su una fattura sanitaria di questo anno 2019, può essere applicata una marca da bollo acquistata nello scorso anno

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Applicazione della marca da bollo sulle fatture.

La marca da bollo è un tributo alternativo all’iva e va applicata esclusivamente per le fatture sia cartacee che elettroniche emesse senza l’addebito dell’iva per un importo superiore ad € 77.47. Le fatture con importi inferiori a € 77.47 la marca da bollo non va mai applicata, invece se le fatture presentano contemporaneamente importi soggetti ad IVA ed importi non soggetti, la marca da bollo va applicata solo qualora gli importi non soggetti ad IVA siano superiori a € 77.47. La marca da bollo dovuta sulle fatture è di € 2.00. 
 
Il principio di alternatività imposta di bollo e Iva 
 
Con il principio di alternatività sono sempre esenti dalla marca da bollo: 
 
• Fatture, note di credito e addebito e documenti simili che riguardano operazioni soggette ad IVA; 
• Fatture riguardanti operazioni non imponibili relative ad esportazioni di merci (Art. 8 lett. a) e b) DPR 633/1972) ed a cessioni intracomunitarie di beni (Art. 41, 42 e 58 DL 331/1993); 
• Fatture soggette al reverse charge (Art. 17, comma 6 lett. a), a-bis) e a-ter) DPR 633/1972) e cessione dei rottami (Art. 74 comma 7 e 8 DPR 633/1972). 
 
Sono soggette alla marca da bollo, invece le fatture di importo superiore ad € 77.47 riguardanti: 
• Operazioni fuori campo IVA per mancanza del presupposto soggettivo o oggettivo (Art. 2, 3, 4 e 5 DPR 633/1972), territoriale (Art. da 7 a 7-septies DPR 633/1972); 
• Operazioni escluse dalla base imponibile dell’ IVA (Art. 15 DPR 633/1972); 
• Operazioni esenti da IVA (Art. 10 DPR 633/1972); 
• Operazioni non imponibili perché effettuate in operazioni assimilate alle esportazioni, servizi internazionali e connessi agli scambi internazionali, cessioni ad esportatori abituali (esportazioni indirette Art. 8 lett. c) DPR 633/1972); 
• Operazioni effettuate dai soggetti passivi che usufruiscono del nuovo regime dei minimi e del regime forfettario. 
 
La marca da bollo sulla fattura è a carico del debitore come stabilito dall’art 1199 c.c., sebbene per il pagamento dell’imposta e per eventuali sanzioni amministrative sono obbligatamente solidali entrambi le parti, cioè, sia chi emette la fattura e sia chi la riceve senza la corretta applicazione della marca da bollo. Se nella fattura manca la marca da bollo, chi la riceve è esente da responsabilità solo se la presenta entro 15 giorni all’Agenzia delle Entrate e provvede a pagare la sola imposta. In questo caso la sanzione colpisce solo chi doveva applicare l’imposta. 
La marca da bollo deve essere affrancata sulla copia originale della fattura consegnata al cliente. Sulle altre copie sarà necessario riportare la dicitura “ imposta di bollo assolta sull’originale”. 
Quando il costo della marca da bollo è a carico del cliente, l’importo deve essere indicato in fattura tra le operazioni escluse dalla base imponibile dell’IVA (Art. 15 DPR 633/1972). Se invece il costo grava sul fornitore, l’importo della marca da bollo non deve essere specificato in fattura. 
L’omissione della marca da bollo o l’apposizione del contrassegno telematico di assolvimento della marca da bollo con data posteriore a quella della fattura prevede una sanzione amministrativa, per ogni singola fattura considerata irregolare, di importo pari al doppio o al quintuplo dell’imposta o della maggiore imposta evasa. 
La marca da bollo è deducibile o detraibile ai fini IRPEF sempre se si può considerare accessoria al costo principale. 
La marca da bollo sulle fatture cartacee va assolta tramite l’acquisto del contrassegno telematico acquistato dal tabaccaio mentre per le fatture elettroniche la marca da bollo va assolta in modo virtuale mediante il versamento con il modello F24. 
I contribuenti che assolvono in maniera virtuale la marca da bollo su fatture elettroniche, sono tenuti a versarla in maniera cumulativa entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio, cioè entro e non oltre il 30 aprile dell’anno successivo d’imposta. 
Le copie conformi delle fatture rilasciate ad esempio per causa di smarrimento dell’originale da parte del cliente, seguono il medesimo trattamento ai fini della marca da bollo prevista per le fatture originali. 
 
La tabella seguente riporta le principali fattispecie di applicazione della marca da bollo: 
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<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg1rgV1uyTN9Jiam_Di6gp49rloGkZKgMUFLkAfh4rvlOGvvjjkOtdWYt03OtRvdmQRoTT0NPz2O_0Sxm6Ok0N5fpOllSESdEAjh2y9HZq4tY4uqrapKR404_HCwg7B2x86r9hJug/s1600/1.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="640" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg1rgV1uyTN9Jiam_Di6gp49rloGkZKgMUFLkAfh4rvlOGvvjjkOtdWYt03OtRvdmQRoTT0NPz2O_0Sxm6Ok0N5fpOllSESdEAjh2y9HZq4tY4uqrapKR404_HCwg7B2x86r9hJug/s1600/1.jpg" width="508" /></a></div>
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La fattura emessa in applicazione del reverse charge è esente da marca da bollo perché risulta comunque assoggettata ad IVA, anche per il reverse charge interno. (CM 29/12/2006 n37/E).</div>
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La  non imponibilità IVA riconosciuta alla fattura emessa con Art. 8-bis, a favore delle cessioni di navi e aeromobili effettuate nello stato, ha carattere autonomo e non generale, perciò la fattura deve essere assoggettata alla marca da bollo, fatta eccezione alla fattura emessa per l’imbarco di provviste e dotazioni di bordo in quanto inerenti alle esportazioni di merci.</div>
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La fattura emessa per servizi internazionali godono delle esenzione assoluta purchè tali servizi siano diretti alla esportazione di merci con esclusione ai servizi relativi a beni intransito doganale, trasporti di persone, ecc. (RM 6/6/1978, n. 290586).</div>

Applicazione della marca da bollo sulle fatture.

La marca da bollo è un tributo alternativo all’iva e va applicata esclusivamente per le fatture sia cartacee che elettroniche emesse senza l...

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Integrazione importi bollo.

Ho acquistato lo scorso anno un contrassegno telematico di 14,62 euro, prima dell'aumento a 16 euro. Posso integrarlo? 
 
L’imposta di bollo, a eccezione delle ipotesi di pagamento in modo virtuale, viene corrisposta mediante l’apposizione, sul documento interessato, del contrassegno telematico emesso dagli intermediari abilitati. L’importo dell’imposta di bollo è stato recentemente rideterminato in 2 e 16 euro, in luogo di 1,81 e 14,62 euro (Dl 43/2013). L’Agenzia delle Entrate ha in passato chiarito che “in assenza di disposizioni normative che limitino le funzioni delle emettitrici, deve ammettersi la possibilità di richiedere l’emissione di contrassegni di qualsiasi importo” (circolare 11/E del 2006). Quindi, qualora si sia in possesso di contrassegni con il vecchio importo (1,81 ovvero 14,62 euro), è possibile richiedere l’emissione di altri tagliandi di valore tale (0,19 ovvero 1,38 euro) da raggiungere le nuove misure del tributo. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Integrazione importi bollo.

Ho acquistato lo scorso anno un contrassegno telematico di 14,62 euro, prima dell'aumento a 16 euro. Posso integrarlo? L’imposta di bo...

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Bollo sui certificati catastali.

I certificati catastali sono soggetti all’imposta di bollo? La richiesta è soggetta a tassative modalità procedimentali? 
 
Il certificato catastale è soggetto all’imposta di bollo fin dall’origine e alle tasse ipotecarie nella misura prevista dal punto 5.1 della tabella allegata al Dlgs 31 ottobre 1990, n. 347. L’articolo 4 della tariffa, parte I, allegata al Dpr 26 ottobre 1972, n. 642, prevede, infatti, l’applicazione dell’imposta di bollo, fra gli altri, agli “Atti e provvedimenti degli organi dell’amministrazione dello Stato..., nonché quelli degli enti pubblici in relazione alla tenuta di pubblici registri, rilasciati anche in estratto o in copia dichiarata conforme...”. In tale ampia categoria di atti, emanati dalla pubblica amministrazione e soggetti all’imposta sin dall’origine, il legislatore ha espressamente ricompreso anche quelli rilasciati da enti pubblici in relazione alla tenuta di pubblici registri. 
Le certificazioni ipotecarie sono rilasciate dal conservatore a norma dell’articolo 2673 del codice civile, il quale stabilisce che il conservatore dei registri immobiliari deve rilasciare a chiunque ne faccia richiesta copia delle trascrizioni, delle iscrizioni e delle annotazioni, ovvero il certificato. 
In merito alle modalità procedimentali, l’articolo 21 della legge 27 febbraio 1985, n. 52, prevede che, per il rilascio di ogni stato o certificato, generale o speciale, delle trascrizioni, iscrizioni o rinnovazioni, il richiedente deve presentare al conservatore apposita domanda sottoscritta, compilata su moduli a stampa conformi a quelli approvati dall’Amministrazione finanziaria, al fine di poter delimitare esattamente l’ambito della ricerca e l’oggetto della conseguente certificazione. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Bollo sui certificati catastali.

I certificati catastali sono soggetti all’imposta di bollo? La richiesta è soggetta a tassative modalità procedimentali? Il certificato c...

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Quesito: marca da bollo su fattura.

Quesito: marca da bollo su fattura.

su una fattura con operazione senza addebito iva ai sensi dell art.n. 17 comma 6 DPR 633/72 di € 1500,00 bisogna apporre la marca da bollo d...

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Nuovo Bollo su deposito titoli.

Un cliente, più depositi, una banca: ogni comunicazione sconta il suo bollo. Più clienti, un deposito, una banca: l'imposta si paga una svolta sola. Questo è solo uno dei chiarimenti contenuti nella circolare n. 40/E del 4 agosto 2011. L'Agenzia delle Entrate fa così il punto sulla "rivisitazione" dell'imposta di bollo, dovuta sulle comunicazioni relative ai depositi titoli inviate dagli intermediari finanziari ai propri clienti, operata dal Dl 98/2011 (disposizioni urgenti per la stabilizzazione finanziaria).
 
 Panoramica sui nuovi importi
 La rivisitazione degli importi è stata concepita in due step.
 
 Lasciando immutato l'importo previsto per i depositi al di sotto dei 50mila euro, il Dl 98/2011 ha determinato gli scaglioni (50.000 - <150.000; 150.000 - <500.000; da 500.000 in su), abbinandovi i relativi importi d'imposta di bollo, dovuta all'emissione della comunicazione. Importi destinati poi a crescere a partire dal 2013, fatta sempre eccezione per depositi under 50mila, la cui tassazione resta ancorata ai valori pre-manovra:
 •comunicazione annuale - 34,20 euro
 •comunicazione semestrale - 17,10 euro
 •comunicazione trimestrale - 8,55 euro
 •comunicazione mensile - 2,85 euro
 
 Questo il quadro sintetico della situazione delineatosi dopo la conversione in legge del Dl 98. Occorre però fare attenzione a un particolare.
 
 Fra la vecchia disciplina e la nuova definitiva, v'è stato un periodo di "interregno", durato dal 6 (data di approvazione del Dl) al 16 luglio (data di pubblicazione della legge di conversione), per il quale occorre far riferimento agli importi stabiliti dal decreto legge originario, prima della modifica operata in sede di conversione, cioè:
 •comunicazione annuale - 120 euro
 •comunicazione semestrale - 60 euro
 •comunicazione trimestrale - 30 euro
 •comunicazione mensile - 10 euro
 a prescindere dall'ammontare del deposito.
 
 Le comunicazioni che "pagano" il Bollo
 Il tributo è dovuto per le comunicazioni relative ai rapporti di custodia e amministrazione titoli, inviate dalle banche, da Poste Italiane e da altri intermediari finanziari, ai propri clienti, ad esclusione dei depositi di titoli de materializzati di valore complessivo non superiore a 1.000 euro.
 
 Nella nozione di "cliente", sulla base della relativa definizione contenuta nel provvedimento del Governatore della Banca d'Italia del 29 luglio 2009, non rientrano, ad esempio, banche, società finanziarie, e istituti di moneta elettronica.
 
 Il momento impositivo
 L'imposta di bollo è dovuta al momento della formazione dell'atto. Quindi, sulle comunicazioni in esame il tributo scatta alla data di emissione (data di invio del documento). Solo a questa occorre far riferimento per individuare l'importo. E', cioè, irrilevante il periodo oggetto di rendicontazione.
 
 La misura del bollo
 Lo scaglione in cui si ricade, a cui è associato il tributo, dipende dall'importo del deposito alla data di chiusura del periodo rendicontato (anno, semestre, trimestre o mese). Non contano, quindi, giacenze medie o altri ammontari, bensì il saldo.
 
 Nella circolare è riportato il seguente esempio:
 Unico deposito con rendicontazione trimestrale detenuto da persona fisica nel 2012
 Valore dei titoli al termine del primo trimestre 40.000 - imposta dovuta 8,55 euro; 
 a maggio 2012, sono acquistati titoli per un valore nominale pari a 20.000 euro rivenduti a luglio 2012
 Valore dei titoli al termine del secondo trimestre 60.000 - imposta dovuta 17,50 euro
 Tenuto conto che i titoli acquistati vengono rivenduti a luglio, in assenza di altri acquisti, l'imposta di bollo sulla comunicazione relativa al terzo trimestre sarà nuovamente dovuta nella misura di euro 8,55.
 
 Ma per individuare il "valore" del deposito, a cosa bisogna guardare? La circolare precisa anche questo: valore nominale o di rimborso (se differenti, si fa riferimento al valore nominale) oppure, per i titoli che non prevedano tali parametri, valore di acquisto.
 
 A ogni deposito il suo bollo
 All'inizio dell'articolo è stato già evidenziato che più depositi dello stesso cliente presso la stessa banca scontano più Bolli, mentre per lo stesso deposito cointestato a più soggetti, purchè siano gli stessi, l'imposta è dovuta una sola volta.
 
 Ma scendiamo un po' di più nel particolare. 
 Perché nel primo caso - l'ipotesi, cioè, in cui il cliente intrattiene più rapporti con lo stesso intermediario - i singoli depositi non sono del tutto indipendenti:
 Esempio
 Tre depositi con rendicontazione trimestrale detenuti da persona fisica nel 2012.
 Il valore più elevato raggiunto dai depositi nel periodo considerato è pari a
 10.000 euro - deposito 1
 20.000 euro - deposito 2
 30.000 euro - deposito 3
 L'imposta dovuta in relazione a ciascun deposito è rispettivamente pari a: 
 8,55 - deposito 1
 8,55 - deposito 2
 17,50 - deposito 3
 
 Nell'esempio, i 3 "conti" superano globalmente i 50mila euro e, quindi, al deposito che "scavalla" la soglia, partendo da quello di minor importo, si applica l'imposta associata allo scaglione superiore.
 
 Tale operazione di "cumulo" di importi va effettuata anche se i depositi hanno una differente periodicità di rendicontazione.
 
 
 Fonte: Agenzia Entrate

Nuovo Bollo su deposito titoli.

Un cliente, più depositi, una banca: ogni comunicazione sconta il suo bollo. Più clienti, un deposito, una banca: l'imposta si paga una ...

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Tabacchi, valori bollati e lotterie, aggi a registrazione semplificata.

Da quest’anno, i compensi per la vendita di generi di monopolio e di valori bollati e postali, la gestione di lotto e lotterie e per il servizio di incasso delle tasse automobilistiche, possono essere annotati con una sola operazione. L’attuazione della norma agevolativa è arrivata con il decreto ministeriale 8 febbraio 2011. Il sistema di registrazione, alternativo alle regole ordinarie, è stato introdotto al fine di agevolare l’attività di rilevazione contabile per determinate categorie di operazioni certificate sulla base di specifica documentazione, effettuate dai soggetti che si avvalgono dei regimi contabili semplificati. L’emanazione del decreto attua la disposizione contenuta nell’articolo 23, comma 21-septies, del Dl 78/2009, convertito con modificazioni dalla legge 102/2009. Tale norma prevede che “con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono individuate le modalità per la semplificazione delle procedure di rilevazione contabile degli aggi e dei compensi comunque denominati spettanti ai soggetti che effettuano attività di cessione di generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari, nonché di gestione del lotto, delle lotterie e di servizi di incasso delle tasse automobilistiche e delle tasse di concessione governativa o attività analoghe e che si avvalgono dei regimi contabili di cui all'articolo 18, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni”. Peraltro, la semplificazione normativa in commento si è resa necessaria anche in considerazione del notevole incremento, negli ultimi anni, delle tipologie di beni e servizi a fronte dei quali i tabaccai ricevono, per l’attività svolta, aggi e compensi fissi. Secondo quanto specificato all’articolo 3 del decreto, gli adempimenti contabili, relativamente a tutte le operazioni svolte nel periodo d’imposta, sono assolti mediante un’unica registrazione riassuntiva, da effettuarsi entro il 31 gennaio dell’anno successivo e in relazione a ogni tipologia di operazione, fornitore o gestore informatico. Ai fini dell’applicazione delle nuove disposizioni, il decreto fissa sia un ambito soggettivo sia uno oggettivo. Nello specifico, possono beneficiare della semplificazione esclusivamente gli esercenti che si avvalgono dei regimi contabili semplificati di cui all’articolo 18 del Dpr 600/73 e, pertanto, si tratta generalmente di persone fisiche e società di persone, titolari di partita Iva, che conseguono ricavi non superiori a 309.874,14 euro per le attività di prestazione di servizi e 516.456,90 euro per le altre attività. Riguardo all’ambito oggettivo, le operazioni ammesse sono individuate dall’articolo 2 del decreto, il quale stabilisce che rientrano nella semplificazione contabile le seguenti operazioni: cessione di generi di monopolio, relativamente all’importo dell’aggio spettante per la vendita cessione di valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari, nonché delle tasse di concessione governativa, relativamente all’importo dell’aggio spettante per la vendita gestione del lotto e delle lotterie, relativamente all’importo del margine spettante per il servizio di raccolta delle giocate e della vendita dei biglietti servizio di incasso delle tasse automobilistiche e attività analoghe, relativamente all’importo del compenso spettante per la prestazione del servizio. La corretta registrazione degli aggi e dei compensi dovrà essere effettuata sulla base della seguente certificazione: fatture rilasciate dai depositi fiscali relativamente ai generi di monopolio, idonea documentazione fiscalmente rilevante dei fornitori, o gestori informatici, nonché qualsiasi altra prova da cui siano desumibili inequivocabilmente gli aggi e i compensi spettanti. E’ bene precisare, al riguardo, che la nuova modalità semplificata di registrazione degli aggi e compensi, il cui termine di decorrenza è fissato al 1° gennaio 2011, non modifica gli ordinari termini di emissione e conservazione della documentazione fiscale obbligatoria. Fonte: Agenzia Entrate

Tabacchi, valori bollati e lotterie, aggi a registrazione semplificata.

Da quest’anno, i compensi per la vendita di generi di monopolio e di valori bollati e postali, la gestione di lotto e lotterie e per il serv...

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Quesito: marche da bollo es art 26.

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Desidererei avere conferma che sulle note di accredito emesse ai sensi dell’art 26 per sconti (sia finanziari che per premi su fatturato )no...

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Procura speciale, niente marca da bollo.

Procura speciale, niente marca da bollo.

Con la Risoluzione n. 13/E del 9 febbraio 2011, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che la procura speciale conferita per assistere o rapprese...

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Quesito: richiesta informazioni imposta bollo.

Quesito: richiesta informazioni imposta bollo.

desideravo sapere se è corretta l'applicazione dell'imposta di bollo di €. 1,81 sui transfer money di importi superiore a €. 77,47.

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Conto alla rovescia per marche e foglietti bollati per cambiali.

Ancora pochi giorni per adoperare le vecchie marche da bollo e i foglietti di carta bollata per le cambiali. Dal prossimo 6 dicembre non saranno più utilizzabili né rimborsabili. A prevederlo, il decreto del ministero dell'Economia e delle Finanze del 26 maggio scorso, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 9 giugno. La cambiale è una tipologia di pagamento, ancora molto utilizzata e forse, in questo periodo di crisi economica, ritornata in auge rispetto ad altre forme di finanziamento "più moderne". È un titolo di credito trasferibile, attraverso una girata a terzi, sul quale si applica l'imposta di bollo, pari al 12 per mille dell'importo della cambiale stessa. Fino a ora, per assolvere l'imposta di bollo si potevano usare appositi foglietti filigranati (ben cinquantuno diversi tagli), acquistabili presso le rivendite di tabacchi, oppure applicare la tradizionale marca da bollo sulla cambiale. Le scorte di privati cittadini, enti e amministrazioni dovranno essere azzerate per lasciare il posto ai contrassegni telematici attestanti il pagamento dell'imposta dovuta, da apporre sugli appositi foglietti privi di valore, entrambi in vendita presso i tabaccai. Chi ne ha ancora potrà "scambiarle" con i nuovi foglietti telematici fino al 5 dicembre prossimo, dopodiché diverranno inservibili, o avranno valore solo per il mercato filatelico. Giunge così a compimento la "rivoluzione", che negli ultimi anni ha portato alla soppressione della carta bollata e delle marche ordinarie. Già con la legge finanziaria 2007 fu stabilito che, a decorrere dal 1° gennaio dello stesso anno, l'imposta di bollo non potesse essere più assolta tramite valori bollati. Fonte: Agenzia Entrate

Conto alla rovescia per marche e foglietti bollati per cambiali.

Ancora pochi giorni per adoperare le vecchie marche da bollo e i foglietti di carta bollata per le cambiali. Dal prossimo 6 dicembre non sar...

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