Le sanzioni penali tributarie.

I REATI TRIBUTARI

I principali reati tributari sono connessi alle dichiarazioni fiscali e agli inadempimenti contabili e documentali

e sono disciplinati dal decreto legislativo n. 74 del 2000.

I reati più caratteristici sono:

1. la dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti,

di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici. La dichiarazione fraudolenta si distingue per

l’elemento della “frode”, consistente in comportamenti ulteriori (documentazione falsa o contraffatta,

mezzi fraudolenti di qualsiasi natura) rispetto alla mera presentazione di una dichiarazione

non veritiera;

2. la dichiarazione infedele coincide con la mancata dichiarazione di elementi attivi (o di elementi

passivi fittizi) di ammontare particolarmente rilevante;

3. la dichiarazione omessa si configura solo una volta superata una soglia di punibilità attualmente

attestata a 77.468,53 euro per ciascuna imposta;

4. l’omesso versamento di ritenute certificate per un ammontare superiore a 50.000 euro;

5. l’emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti;

6. l’occultamento o distruzione di documenti contabili;

7. la sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (che si configura con il compimento di atti idonei

a rendere inefficace la procedura di riscossione coattiva, quali una vendita simulata a soggetto

terzo).