Controlli automatizzati da 36-bis, ad ogni tributo il proprio codice.

I versamenti delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato della dichiarazione e della successiva comunicazione di irregolarità possono essere effettuati anche solo in parte, utilizzando i codici tributo istituiti appositamente istituiti con la risoluzione n. 120/E del 12 dicembre.<br />A ogni versamento dovuto all'erario, corrisponde un codice tributo ad hoc.<br /><br />Il controllo delle dichiarazioni ex articolo 36-bis del Dpr 600/1973 consiste in una verifica dei dati riportati nella dichiarazione attraverso procedure automatizzate. Se emerge una maggiore imposta rispetto a quella indicata, al contribuente viene inviata, prima della cartella di pagamento, una comunicazione di irregolarità in cui sono riportate le maggiori somme dovute, incluse sanzioni e interessi. In questo caso, il contribuente, se provvede a versare quanto richiesto entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione, beneficia della riduzione della sanzione a 1/3 di quella ordinaria (10% anziché 30%).<br /><br />Se si decide di pagare solo una quota delle cifre riportate nella comunicazione di irregolarità, non è possibile utilizzare l'allegato modello F24 precompilato, che riporta l'intero importo con il codice tributo 9001, ma va compilato un nuovo F24. A tale scopo, la risoluzione ha istituito una serie di codici tributo, identificativi delle diverse imposte, da esporre nella sezione "Erario" in corrispondenza degli "importi a debito versati", indicando anche il codice atto e l'anno di riferimento presenti nella comunicazione di irregolarità.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Controlli automatizzati da 36-bis, ad ogni tributo il proprio codice.

I versamenti delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato della dichiarazione e della successiva comunicazione di irregolarità p...

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La Manovra Monti: le novità per l’ISEE dal 2013.

A partire dal 1° gennaio 2013 l’ISEE (Indicatore di Situazione Economica Equivalente) diventerà la chiave d’accesso per ottenere determinate agevolazioni fiscali ed assistenziali. In sostanza, determinati bonus saranno riservati a coloro che rientrano in certe soglie ISEE. Entro il prossimo 31 maggio con un apposito decreto di natura non regolamentare del Presidente del Consiglio dei ministri saranno modificate le modalità di calcolo dell’ISEE e stabilite quali agevolazioni saranno condizionate al rispetto di tale indicatore.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

La Manovra Monti: le novità per l’ISEE dal 2013.

A partire dal 1° gennaio 2013 l’ISEE (Indicatore di Situazione Economica Equivalente) diventerà la chiave d’accesso per ottenere determinate...

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La Manovra Monti proroga per il 2012 la detrazione del 55%.

Il Decreto Monti “Salva Italia” proroga di un altro anno la detrazione del 55% per la riqualificazione energetica degli edifici, che dunque si applicherà alle spese sostenute entro il 31 dicembre 2012. A partire dal 2013, gli interventi agevolabili in base alla normativa sul risparmio energetico, anche se non realizzate in occasione di opere di ristrutturazione, verranno “inglobati” nella normativa sulla detrazione del 36%. Pertanto, dal 1° gennaio 2012 la detrazione del 36% va a regime e trova la sua collocazione nel Tuir (articolo 16-bis).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

La Manovra Monti proroga per il 2012 la detrazione del 55%.

Il Decreto Monti “Salva Italia” proroga di un altro anno la detrazione del 55% per la riqualificazione energetica degli edifici, che dunque ...

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Manovra Monti: imposta di bollo su tutti gli strumenti finanziari.

Con il D.L. n. 201/2011 (c.d. “Decreto Monti Salva Italia”), pubblicato sul Supplemento Ordinario n. 251 della Gazzetta Ufficiale n. 284 del 6 dicembre 2011, viene introdotta un’imposta di bollo proporzionale (pari allo 0,1% per il 2012 e allo 0,15% dal 2013) sulle comunicazioni relative ai prodotti e agli strumenti finanziari, e viene ampliata la base imponibile su cui calcolare l’imposta. Saranno sottoposte alle nuove percentuali di tassazione anche le comunicazioni relative ai prodotti e agli strumenti finanziari non soggetti a obbligo di deposito; esclusi invece i fondi di pensione e i fondi sanitari. Sono stati stabiliti anche gli importi minimi e massimi: 34,20 € e 1.200 €.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Manovra Monti: imposta di bollo su tutti gli strumenti finanziari.

Con il D.L. n. 201/2011 (c.d. “Decreto Monti Salva Italia”), pubblicato sul Supplemento Ordinario n. 251 della Gazzetta Ufficiale n. 284 del...

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Revoca illegittima di un incarico dirigenziale nella pubblica amministrazione: conseguenze.

Domanda<br />Quali sono le conseguenze della revoca illegittima di un incarico dirigenziale da parte di un'amministrazione pubblica? <br /><br />Risposta<br />Il D.Lgs. 165/2001, così come modificato dal D.Lgs. 150/2009, all'art. 21 stabilisce che "in relazione alla gravità dei casi, l'amministrazione può (..), previa contestazione e nel rispetto del principio del contraddittorio, revocare l'incarico collocando il dirigente a disposizione dei ruoli di cui all'articolo 23 ovvero recedere dal rapporto di lavoro secondo le disposizioni del contratto collettivo". Per la legittimità della suddetta revoca, in altre parole, occorre che sussistano i presupposti di fatto della responsabilità dirigenziale (mancato raggiungimento degli obiettivi, inosservanze di direttive, illeciti disciplinari) e che questi raggiungano una soglia di apprezzabile gravità tale da essere proporzionale alla più radicale misura della revoca dell'incarico. Quanto alle conseguenze della revoca illegittima dell'incarico dirigenziale si sono affermati in giurisprudenza due differenti orientamenti. Una parte minoritaria e ormai superata della giurisprudenza era solita ritenere che in caso di illegittima revoca di un incarico dirigenziale, il destinatario di essa non avrebbe avuto diritto ad essere reintegrato, ma l'unico strumento di tutela sarebbe stato quello risarcitorio. Sul punto sono tuttavia intervenute le Sezioni Unite della Corte di Cassazione (Cass. Sez. Un. 1 dicembre 2009, n. 25254) le quali hanno definitivamente stabilito che "la disciplina del recesso dal rapporto di lavoro dei dirigenti pubblici non è quella dell'art. 2118 c.c., propria dei dirigenti privati, ma segue i canoni del rapporto di lavoro dei dipendenti con qualifica impiegatizia, con la conseguenza che l'illegittimità del recesso comporta gli effetti reintegratori stabiliti dall'art. 18 Statuto dei lavoratori.". Conseguentemente la Corte di legittimità ha ritenuto che dichiarato nullo e inefficace il licenziamento di un dirigente pubblico per motivi inerenti alla responsabilità dirigenziale, il dirigente stesso ha diritto alla reintegrazione nel rapporto d'impiego e nell'incarico dirigenziale, oltre che alle retribuzioni maturate sino all'effettiva reintegrazione (cfr ex multiis Cass., sez. lav., 1 febbraio 2007, n. 2233; Cass., sez. lav., 20 febbraio 2007, n. 3929; Cass., sez. un., 16 febbraio 2009, n. 3677).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Revoca illegittima di un incarico dirigenziale nella pubblica amministrazione: conseguenze.

Domanda Quali sono le conseguenze della revoca illegittima di un incarico dirigenziale da parte di un'amministrazione pubblica? Risposta...

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Abitazione ristrutturata concessa dall’erede in comodato gratuito a terzi.

La concessione in comodato a terzi dell’abitazione ereditata determina la perdita del diritto in capo all’erede di fruire della detrazione del 36% per le spese di ristrutturazione sostenute dalla madre estinta?<br /><br />L’erede che concede in comodato gratuito a un terzo l’immobile ristrutturato dal de cuius non potrà più continuare a beneficiare della detrazione del 36%, poiché attraverso il comodato la disponibilità del bene passa al comodatario. Con il contratto di comodato di un bene mobile o immobile, ai sensi dell’articolo 1803 e ss. del codice civile, la disponibilità del bene è, infatti, attribuita al comodatario, che lo detiene affinché se ne serva per un tempo e un uso determinato con l’obbligo di restituirlo.<br />La circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 24/2004 aveva chiarito che in caso di decesso del soggetto beneficiario, la fruizione dell’agevolazione si trasmette all’erede che conserva la detenzione materiale e diretta del bene cioè l’immediata disponibilità dell’immobile, potendo disporre di esso liberamente e a proprio piacimento quando lo desideri, a prescindere dalla circostanza che abbia adibito l’immobile ad abitazione principale.<br />Tale orientamento è stato ribadito anche con la circolare n. 20/2011, nella quale l’Agenzia delle Entrate ha affermato che l’erede, concedendo in comodato l’immobile, non può più disporne in modo diretto e immediato e, pertanto, non potrà continuare a beneficiare della detrazione per le spese di ristrutturazione sostenute dal de cuius.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Abitazione ristrutturata concessa dall’erede in comodato gratuito a terzi.

La concessione in comodato a terzi dell’abitazione ereditata determina la perdita del diritto in capo all’erede di fruire della detrazione d...

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Fondi immobiliari chiusi, 4 codici per le "sostitutive".

Istituiti, con la risoluzione 119/E del 9 novembre, i codici tributo per versare, tramite F24, le imposte sostitutive previste dalla nuova disciplina sui fondi immobiliari chiusi (articolo 32, comma 4-bis e 5 del Dl 78/2010). In base alle vigenti disposizioni, i partecipanti che al 31 dicembre 2010 detenevano una quota del fondo superiore al 5%, sono tenuti a pagare la "sostitutiva" delle imposte sui redditi, pari al 5% del valore medio delle quote possedute nel periodo 2010.<br /><br />Tale importo può essere versato dal partecipante con il codice tributo "1832" denominato "Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi di cui all'articolo 32, comma 4-bis, del d.l. 78/2010 - PARTECIPANTE". L'adempimento può essere effettuato dalla società di gestione del risparmio o dall'intermediario depositario delle quote tramite il codice tributo "1833" denominato "Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi di cui all'articolo 32, comma 4-bis , del d.l. 78/2010 Sgr/INTERMEDIARIO".<br /><br />Nel caso di messa in liquidazione del fondo (articolo 32, comma 5, Dl 87/2010), è prevista l'imposta sostitutiva pari al 7% del valore netto del fondo risultante dal prospetto redatto al 31 dicembre 2010, che verserà la società di gestione del risparmio tramite il codice "1834" "Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi sul valore netto del fondo - articolo 32, comma 5, del d.l. 78/2010".<br /><br />Infine, sui risultati conseguiti fino a conclusione della liquidazione, è previsto un "prelievo sostitutivo" delle imposte sui redditi e dell'Irap con aliquota del 7% da versare entro il 16 del mese di febbraio dell'anno solare successivo a ciascun anno di durata della liquidazione applicata dalla società di gestione del risparmio. Questa imposta corrisponde all'ultimo codice tributo, il "1835" denominato "Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'IRAP sul risultato della liquidazione - articolo 32, comma 5, del d.l. 78/2010".<br /><br />I codici trovano giusta collocazione nella sezione "Erario" dell'F24, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna "Importi a debito versati", o in quella "Importi a credito compensati".<br />Per i codici 1832 e 1834 nel campo "rateazione/regione/prov./mese rif." è riportato il numero della rata nel formato "NNRR" ( "NN" è la rata in pagamento e "RR" indica il numero delle rate).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Fondi immobiliari chiusi, 4 codici per le "sostitutive".

Istituiti, con la risoluzione 119/E del 9 novembre, i codici tributo per versare, tramite F24, le imposte sostitutive previste dalla nuova d...

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Quesito: capitali all'estero.

il problema che mi assilla in questi giorni è la capacita della tenuta dell'Italia nel pagare i propri debiti, il quesito è :<br />per la difesa dei miei risparmi di una vita, se l'euro dovesse fallire, la mia idea è di aprire un conto in svizzera e comprare una parte di franchi (CH) e una parte di corone danesi tutto tramite homebanching, giustamente tutto in luce, vorrei sapere quello che andrei a pagare allo stato svizzero e a quello italiano.

Quesito: capitali all'estero.

il problema che mi assilla in questi giorni è la capacita della tenuta dell'Italia nel pagare i propri debiti, il quesito è : per la di...

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Spostamento di una unità immobiliare dalla categoria dei beni merce a quella delle immobilizzazioni materiali.

Domanda<br />Buon giorno, ho ricevuto la sua risposta il 15.11.11 ore 11.10. Mi aspettavo anche un collegamento con l'aspetto fiscale e cioè, va bene che si tratti di due conti di Stato Patrimoniale, ma ai fini fiscali avremo delle "rimanenze" di c/economico che non coincidono con quelle di Stato Patrimoniale, anomalìa che verrà senz'altro notata dall'Ag. delle Entrate.<br /><br />Risposta<br />Il collegamento fiscale non è stato fatto, in quanto nel quesito non sono richieste queste implicazioni. Tuttavia il cambiamento di classificazione degli immobili non comporta in concreto implicazioni di rilievo. Tali cambiamenti possono incidere, comunque, anche nel Conto Economico della società (ancorchè senza effetto) poiché nella Voce A2) può essere rilevata la riduzione delle rimanenze, mentre nella Voce A4) la variazione per l'incremento delle immobilizzazioni.<br />Consegue da ciò che in caso di verifica l'Agenzia delle Entrate non potrà muovere nessuna contestazione in questo senso alla contribuente, in quanto le variazioni dello Stato Patrimoniale riconducibili alla diversa classificazione degli immobili trovano riscontro con quelle del Conto Economico.

Spostamento di una unità immobiliare dalla categoria dei beni merce a quella delle immobilizzazioni materiali.

Domanda Buon giorno, ho ricevuto la sua risposta il 15.11.11 ore 11.10. Mi aspettavo anche un collegamento con l'aspetto fiscale e cioè,...

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Scheda carburante obbligatoria anche per macchine semoventi.

Con la sentenza 24930 del 25 novembre, la Corte di cassazione ha chiarito, con nuovo orientamento, che l’impresa edile non può dedurre i costi sostenuti per il carburante e il gasolio acquistato per i macchinari in cantiere se non ha istituito le apposite “schede carburanti” nelle quali annotare tali componenti negativi di reddito.<br /> <br />Il fatto<br />L’articolata sentenza 24930/2011 riguarda il caso di una società esercente attività edilizia, alla quale era stata rettificata l’Irpef/Ilor, riprendendo a tassazione una serie di spese esposte nella dichiarazione dei redditi che venivano ritenute indeducibili, tra le quali un costo relativo all’acquisto di carburante destinato a veicoli strettamente inerenti l’attività di impresa (quali muletti, pale meccaniche, ruspe, betoniere, carrelli elevatori, trasportatori eccetera), per non avere la società provveduto a istituire per ciascuno di tali mezzi l’apposita scheda carburante, prevista dall’articolo 1 del Dpr 444/1997. Incombenza necessaria al fine di poter operare la deduzione dal reddito (articolo 75 del Tuir).<br /> <br />La Commissione tributaria di primo grado accoglieva parzialmente il ricorso su questo aspetto, mentre il giudice del riesame riformava la decisione, ritenendo legittima la deduzione operata dalla società, in quanto, a suo dire, non potrebbe adattarsi a tali mezzi il concetto di “autotrazione” adoperato dal Dpr 444/1997 per l’acquisto di carburante destinato a veicoli strumentali in uso all’interno di un cantiere.<br /> <br />A questo punto era giocoforza per l’Amministrazione finanziaria accedere al giudizio di legittimità, proprio per asserita violazione della disposizione sopra riferita, argomentando a supporto che la Commissione regionale avrebbe erroneamente ritenuto inapplicabile alla fattispecie la disposizione in narrativa, trattandosi di acquisto di carburante non per autotrazione, come voluto dalla norma, ma per il funzionamento di “macchinari di cantiere”, ossia per veicoli semoventi, non destinati a circolare su strada ma esclusivamente all’interno di un cantiere, edilizio in questo caso.<br /> <br />Motivi della decisione<br />La Corte di cassazione, invertendo l’ordine dei giudicati, aderisce completamente alle censure della ricorrente ritenendo che il presupposto per la deduzione dei componenti negativi di reddito, afferenti costi connessi all’acquisto di carburanti e gasolio destinati all’autotrazione, è “necessariamente” ancorato alla predisposizione dell’imprenditore delle apposite “schede” nelle quali annotare detti acquisiti, come voluto dall’articolo 1 del Dpr 444/1997.<br /> <br />A tal fine, sostiene la Corte, quello che conta è che il concetto di autotrazione debba ritenersi riferibile, estensivamente, a tutti i veicoli semoventi, ossia a quei veicoli nei quali il motore imprima al mezzo un movimento autonomo, prescindendo da spinte o da sollecitazioni esterne.<br />Di conseguenza, nel novero dei “carburanti per autotrazione” vanno logicamente ricompresi, non soltanto quelli impiegati in macchine circolanti su strada, secondo norma, ma anche quelli destinati a veicoli che, seppure adoperati soltanto all’interno di un cantiere, sono comunque caratterizzati dall’identica presenza di un motore idoneo a imprimere al veicolo un movimento autonomo.<br /> <br />Peraltro, va ricordato al riguardo che, ai fini del godimento di alcune agevolazioni fiscali in materia di Iva (ex articolo 2 legge 31/1977), l’articolo 2 del Dm 6287/1977 prevede che per ciascun veicolo a motore utilizzato nell’esercizio dell’attività dell’impresa deve essere istituita una scheda mensile contenente, tra l’altro, “gli estremi di individuazione del veicolo”. Ebbene, seppur la norma non contempla l’espressa indicazione anche del numero di targa, la Cassazione sostiene (sentenza 21769/2005) che non vi è dubbio che esso debba ritenersi obbligatoriamente prescritto, costituendo il principale elemento di individuazione del veicolo.<br />La soluzione trova conferma nel fatto che, per i veicoli non ancora immatricolati e per quelli per loro natura privi di targa perché non destinati alla circolazione stradale (carrelli e macchine operatrici), di cui agli articoli 30 e 31 del Testo unico della circolazione stradale (Dpr 393/1959), proprio e solo per la mancanza della targa si consente eccezionalmente l’istituzione della scheda carburante e l’individuazione del veicolo mediante annotazione del numero di matricola apposto dalla casa costruttrice.<br /> <br />Occorre anche ricordare che la risoluzione 362872/1977 ha escluso dall’obbligo di istituzione della scheda carburante i contribuenti che non intendono avvalersi del diritto alla detrazione dell’imposta.<br /> <br />Da tutto ciò ne deriva che il contribuente, il quale non abbia osservato le prescrizioni relative alla corretta e completa compilazione delle schede carburante, non ha la possibilità di fruire delle agevolazioni previste dalla legge in relazione all’acquisto del carburante medesimo (Cassazione 3947/2011) né la chance di detrarre, dall’imposta dovuta, quella assolta sugli acquisti per tale specifica incombenza, ex articolo 19 Dpr 633/1972 (Cassazione, sentenze 21941/2007 e 26539/2008).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Scheda carburante obbligatoria anche per macchine semoventi.

Con la sentenza 24930 del 25 novembre, la Corte di cassazione ha chiarito, con nuovo orientamento, che l’impresa edile non può dedurre i cos...

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Rimborso delle spese sostenute dal professionista per conto del cliente.

Vorrei sapere se il rimborso delle spese anticipate per conto dei clienti e successivamente fatturate agli stessi deve essere assoggettato a Iva.<br /><br />Ai fini Iva, sono escluse dalla base imponibile le spese anticipate in nome e per conto del cliente se provate da documentazione intestata al committente, nonché quelle costituite da diritti corrisposti agli uffici e risultanti da apposita specifica di liquidazione effettuata nel modulo intestato al cliente committente del servizio e a quest’ultimo rimesso a giustificazione della richiesta di rimborso.<br />Infatti, l’articolo 15, punto 3, del Dpr 633/1972, prevede che non concorrono a formare la base imponibile le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e per conto della controparte, purché regolarmente documentate.<br />Viceversa, le altre somme che non rivestono tale carattere o per le quali non è possibile esibire la relativa documentazione concorrono a formare la base imponibile e, quindi, devono essere regolarmente assoggettate al tributo, alla stessa stregua del compenso percepito per la prestazione resa.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Rimborso delle spese sostenute dal professionista per conto del cliente.

Vorrei sapere se il rimborso delle spese anticipate per conto dei clienti e successivamente fatturate agli stessi deve essere assoggettato a...

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Società ed enti di assicurazione On line i dati da inviare al fisco.

Dal 30 giugno 2012 viaggiano sul canale telematico le informazioni tra assicurazioni e fisco, sulle polizze di tipo unit linked, index link e sui contratti e operazioni di capitalizzazione. A tal fine, le società e gli enti assicurativi, entro il prossimo 30 aprile, devono fornire alle Entrate il proprio indirizzo di Posta elettronica certificata (Pec). Saranno, così, rapidamente acquisite le informazioni sui contratti attuati attraverso piani finanziari pluriannuali d’investimento e forme pensionistiche complementari.<br />È quanto prevede il provvedimento firmato oggi dal direttore dell’Agenzia.<br /> <br />Sempre a partire dal 30 giugno 2012, le società e gli enti di assicurazione sono tenuti a comunicare all’Archivio dei rapporti finanziari, i dati delle polizze (di tipo unit linked, index link) e dei contratti di capitalizzazioni, esistenti dal 6 luglio 2011 (secondo le modalità e i termini indicati nei provvedimenti del 19 gennaio 2007, del 29 febbraio 2008 e del 20 dicembre 2010).<br /> <br />Con il provvedimento di oggi, trova attuazione l’articolo 23, commi 24 e 25, del Dl 98/2011, che ha esteso l’attività di controllo svolta dall’Agenzia delle Entrate su aziende e istituti di credito, anche a società ed enti di assicurazione, i quali sono tenuti a fornire, su input dell’amministrazione fiscale, le informazioni relative alle citate polizze e contratti.<br />Sia le richieste dell’Agenzia, sia le risposte degli enti assicurativi, dal prossimo 30 giugno sono effettuate esclusivamente tramite il canale informatico.<br /> <br />L’adempimento comporta l’esonero dalle comunicazioni all’Anagrafe tributaria dei dati relativi alle attività finanziarie delle polizze in esame (Dpr 605/1973, articolo 7, comma 4).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Società ed enti di assicurazione On line i dati da inviare al fisco.

Dal 30 giugno 2012 viaggiano sul canale telematico le informazioni tra assicurazioni e fisco, sulle polizze di tipo unit linked, index link ...

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Ancora “in guardia” dalle truffe. L’imbroglio arriva per posta elettronica.

L’Agenzia delle Entrate è costretta a segnalare nuovamente casi in cui si è provato a raggirare i cittadini sfruttando illecitamente il suo nome e il suo logo.<br /><br />Questa volta l’inganno è rappresentato da un’e-mail contenente la notifica di un presunto rimborso fiscale (l’oggetto è, appunto “Notifica di rimborsi fiscali”).<br />Il messaggio chiede anche di scaricare e compilare un file allegato: cestinate immediatamente l’e-mail e non aprite il modulo, perché potrebbe essere pericoloso.<br />L’Amministrazione, precisano in una nota le Entrate, non chiede informazioni sulle carte di credito.<br /> <br />È l’ennesimo tentativo di phishing, con l’obiettivo di entrare in possesso dei dati personali del soggetto “prescelto”. Nel modulo allegato, infatti, viene chiesto al destinatario di inserire una serie di informazioni utili al pagamento del rimborso, tra cui anche quelle relative alla sua carta di credito.<br />È una truffa informatica, ribadisce l’Agenzia, rinviando al sito delle Entrate, sezione “Home – Cosa devi fare – Richiedere – Rimborsi”, per conoscere la procedura giusta da seguire per avere l’accredito del rimborso sul conto corrente.

Ancora “in guardia” dalle truffe. L’imbroglio arriva per posta elettronica.

L’Agenzia delle Entrate è costretta a segnalare nuovamente casi in cui si è provato a raggirare i cittadini sfruttando illecitamente il suo ...

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Il decreto “salva Italia”.

Numerosi gli interventi in ambito tributario presenti nel decreto legge 201/2011, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di ieri: dalle agevolazioni legate al costo del lavoro alla stabilizzazione del 36% per le ristrutturazioni, dalla partenza anticipata dell’Imu alle misure di contrasto all’evasione, dalla tassazione dei beni di lusso a quella dei capitali “scaduti”.<br /> <br />Aiuto alla crescita economica (art. 1)<br />Per rafforzare la struttura patrimoniale delle imprese, il provvedimento propone un’importante novità, l’Ace (aiuto per la crescita economica), che incentiva la capitalizzazione delle aziende.<br />Per le imprese che aumentano il proprio capitale rispetto a quello esistente al 31 dicembre 2010, mediante nuovi apporti o accantonamento di utili, è prevista la deduzione dalle imposte sui redditi di un “rendimento nozionale” figurativo applicato all’incremento.<br />In via transitoria, la percentuale di diminuzione dell’imposizione calcolata sull’incremento del capitale è stabilita al 3% per gli anni dal 2011 al 2013, successivamente sarà un decreto del Mef a stabilire ogni anno l’aliquota per il calcolo del rendimento nozionale.<br /> <br />Agevolazioni legate al costo del lavoro (art. 2)<br />Il comma 1 rende deducibile dal reddito ai fini Ires e Irpef, l’intero ammontare dell’Irap relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato. La disposizione introduce, di fatto, una deroga al principio di indeducibilità dell’Irap, già in parte mitigato dal Dl 185/2008, che aveva concesso la possibilità di dedurre il 10% dell’imposta regionale sulle attività produttive “riferibile alla quota imponibile degli interessi passivi e oneri assimilati, al netto degli interessi attivi e proventi assimilati, nonché alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato”.<br />Il comma 2, invece, tiene conto della necessità di salvaguardare il ruolo delle donne, in generale, e dei giovani, under 35, nel mondo del lavoro. Dall’anno d’imposta in corso al 31 dicembre 2012, è previsto uno sconto fiscale, consistente in una maggiore deduzione Irap, per le imprese che li assumono a tempo indeterminato. L’agevolazione passa a 10.600 euro (a fronte dei precedenti 4.600 per ogni lavoratore impiegato), importo che diventa pari a 15.200 euro (prima 9.200 euro) per ogni incremento occupazionale di lavoratrici e giovani nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.<br /> <br />Stabilizzazione del bonus ristrutturazioni (art. 4)<br />Lo sconto del 36% sulle spese sostenute per le ristrutturazioni edilizie non è più a rischio scadenza: dal 1° gennaio 2012 va a regime e trova la sua collocazione nel Tuir (articolo 16-bis). Le condizioni per usufruirne restano immutate. La detrazione viene estesa agli interventi finalizzati alla ricostruzione o al ripristino di immobili danneggiati a seguito di eventi calamitosi, quando è dichiarato lo stato di emergenza<br />Poi, dal 2013, assorbe un’altra popolare detrazione, quella del 55% sulle spese di riqualificazione energetica degli immobili; questa intanto, per l’anno prossimo, è confermata nella stessa misura. Dal 1° gennaio 2013, invece, verrà equiparata alla “sorella maggiore” (36%) e “assunta a tempo indeterminato”.<br /> <br />Novità in arrivo per l’Isee (art. 5)<br />Affidato a un decreto di natura non regolamentare del presidente del Consiglio dei ministri il cambiamento dei criteri per la determinazione dell’Isee (Indicatore della situazione economica equivalente). Il provvedimento sarà emanato entro il 31 maggio 2012 e prenderà in considerazioni ulteriori parametri per il calcolo del reddito e del patrimonio della famiglia. Nel decreto anche le agevolazioni fiscali e tariffarie e i servizi assistenziali a cui non si potrà più accedere, a partire dall’1 gennaio 2013, con un Isee superiore alla soglia stabilita dal provvedimento stesso.<br /> <br />Premi per chi si rende trasparente (art. 10)<br />Dal 1° gennaio 2013 ai contribuenti che svolgono attività artistica o professionale o attività di impresa saranno riconosciuti benefici fiscali, semplificazione degli adempimenti amministrativi, oltre ad agevolazioni sugli accertamenti, a patto che provvedano all’invio telematico dei corrispettivi, delle fatture emesse e ricevute e delle risultanze degli acquisti non soggetti a fattura, e che istituiscano un conto corrente dedicato ai movimenti finanziari dell’attività esercitata.<br />Il “regime premiale” prevede inoltre assistenza negli adempimenti da parte dell’Amministrazione finanziaria e l’accelerazione dei rimborsi e delle compensazioni Iva.<br />Per chi dichiara, anche per effetto dell’adeguamento, ricavi o compensi in misura uguale o superiore alle stime degli studi di settore, ed è in regola con gli obblighi di comunicazione dei dati rilevanti per l’applicazione dello “studio”, sono preclusi gli accertamenti basati sulle presunzioni semplici, sono ridotti di un anno i termini di decadenza per l’attività di accertamento e la determinazione sintetica del reddito complessivo (articolo 38 del Dpr 600/1973) è ammessa a condizione che lo stesso ecceda di almeno un terzo (invece che un quinto) quello dichiarato.<br /> <br />Emersione di base imponibile (art. 11)<br />Il comma 1 dispone l’applicazione di sanzioni penali (articolo 76 del Dpr 445/2000) nei confronti di chi, in sede di accertamento tributario, esibisce o trasmette atti o documenti falsi o fornisce dati e notizie non rispondenti al vero.<br />I commi da 2 a 5 prevedono che dal 1° gennaio 2012 gli operatori finanziari dovranno comunicare all’Anagrafe tributaria tutte le movimentazioni relative ai rapporti finanziari e ogni altra informazione necessaria ai controlli fiscali, nonché l’importo delle stesse. Un provvedimento delle Entrate stabilirà le modalità attuative della disposizione. L’obiettivo è consentire all’Agenzia delle Entrate di utilizzare i dati anche per individuare i contribuenti a maggior rischio di evasione su cui attivare i controlli.<br /> <br />Contrasto all’uso del contante (art. 12)<br />Fra le misure antievasione, va segnalato l’abbassamento del limite di tracciabilità dei pagamenti da 2.500 a 1.000 euro. Le spese oltre tale soglia, dunque, non potranno essere effettuate in contanti. La limitazione all’uso del denaro liquido si traduce nella tracciabilità dei pagamenti, mediante una diffusa canalizzazione dei flussi finanziari verso gli archivi contabili delle banche, i cui dati e informazioni sono facilmente reperibili in caso di indagini.<br />Entro il 31 dicembre 2011, poi, dovranno essere estinti i libretti di deposito bancari o postali al portatore con saldo pari o superiore a 1.000 euro.<br />Le operazioni di spesa delle pubbliche amministrazioni, centrali e locali, dovranno avvenire attraverso l’utilizzo di strumenti telematici. Eventuali pagamenti per cassa non possono comunque superare i 500 euro.<br />Per i titolari di trattamenti pensionistici minimi, assegni e pensioni sociali, i rapporti relativi agli accrediti di tali somme sono esenti dall’imposta di bollo, mentre banche e intermediari finanziari non possono addebitare alcun costo.<br />E’ infine previsto che all’adozione delle misure volte a ridurre l’utilizzo del denaro contante, come strumento per combattere l’evasione fiscale, si accompagni una riduzione dei costi delle transazioni e della concessione dei Pos agli esercizi commerciali; a tale fine, il Mef stipulerà apposite convenzioni con le banche.<br /> <br />Anticipo sperimentale dell’Imu (art. 13)<br />Viene anticipata al 2012, in via sperimentale per tre anni, l’imposta municipale sugli immobili, che ripristina la tassazione dell’abitazione principale. Per il tributo erede dell’Ici, l’aliquota è fissata allo 0,76%, ma i Comuni possono modificarla sino a 0,3 punti in aumento o diminuzione. Per l’abitazione principale (e relative pertinenze), invece, la percentuale di tassazione scende allo 0,4%, con possibilità per i Comuni di variarla fino a 0,2 punti percentuali in più o in meno. Per abitazione principale si intende la casa nella quale il possessore dimora abitualmente e risiede anagraficamente; per sue pertinenze, le unità classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un immobile per ciascuna.<br />La base imponibile su cui calcolare l’Imu si determina prendendo la rendita dell’immobile rivalutata del 5 % e moltiplicandola per un coefficiente fisso per ogni tipo di immobile:<br />160 - per le abitazioni del gruppo catastale A (escluso A/10) e per le categorie C/2, C/6 e C/7<br />140 - per i fabbricati di gruppo B e le categorie C/3, C/4 e C/5<br />80 - per gli immobili di gruppo catastale A/10 (uffici e studi privati)<br />60 - per i fabbricati di gruppo D<br />55 - per i negozi e botteghe accatastati C/1.<br />Per l’abitazione principale è prevista una detrazione di 200 euro. Se l’immobile è destinata ad abitazione principale di più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi in proporzione alla quota per la quale si verifica la destinazione stessa. I Comuni, comunque, possono aumentare l’importo dello sconto; in tal caso, però, non possono aumentare l’aliquota per le abitazioni tenute a disposizione.<br /> <br />In pensione la Tarsu, nuovo tributo per rifiuti e servizi (art. 14)<br />Dal 1° gennaio 2013 anche il tributo sull’immondizia cambia volto. La nuova imposta si calcola sull’80% della superficie catastale, che può essere accertata – e variata – dal Comune incrociando i propri dati con quelli dell’Agenzia del Territorio.<br />La tariffa prevede una maggiorazione di 30 centesimi per metro quadrato (che gli enti locali possono aumentare fino a 40) a copertura dei costi relativi ai servizi indivisibili dei Comuni.<br />I Comuni, inoltre, potranno stabilire riduzioni tariffarie, fino a un massimo del 30%, nei casi di abitazioni con un unico occupante, per chi risiede all’estero più di sei mesi all’anno, per i fabbricati rurali a uso abitativo, per le abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale o altro uso limitato e discontinuo.<br /> <br />Carburanti più cari (art. 15)<br />Scatta con l’entrata in vigore del decreto (da oggi, quindi) l’aumento delle accise sui carburanti. Già programmato e quantificato un ulteriore ritocco a partire dal 1° gennaio 2013.<br />Escluse dall’incremento alcune categorie di soggetti esercenti l’attività di trasporto (trasporto merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 tonnellate; trasporto pubblico locale da parte di enti pubblici e imprese pubbliche locali; autoservizi di competenza statale, regionale e locale; trasporti a fune da parte di enti pubblici e imprese), per le quali è previsto il rimborso del maggior onere derivante dagli aumenti di accisa sul gasolio.<br /> <br />Tassazione di beni di lusso (art. 16)<br />In base al principio che chi più ha più paga, aumentano le imposte su auto potenti, barche oltre i 10 metri, elicotteri e aerei privati.<br />Per le autovetture e gli autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose, di potenza superiore a 185 kW, alla tassa automobilistica si aggiunge, dal 2012, un’addizionale erariale di 20 euro per ogni chilowatt eccedente il limite indicato.<br />Per le unità da diporto “parcheggiate” nei porti nazionali, dal 1° maggio 2012 scatta il tributo annuale di stazionamento, commisurato alla lunghezza dello scafo e calcolato per ogni giorno (si va dai 5 euro al giorno per gli scafi di lunghezza compresa tra 10,01 e 12 metri ai 703 euro per gli scafi over 64 metri).<br />Infine, per gli aeromobili privati (aeroplani, idrovolanti, anfibi ed elicotteri) è istituita un’imposta erariale calcolata in misura proporzionale al loro peso massimo al decollo, mentre ad alianti, motoalianti, e aerostati si applica in misura annuale fissa (450 euro).<br /> <br />Una verifica in più per il canone Rai (art. 17)<br />Imprese e società, con canone Rai speciale, perché attive in determinati settori, dovranno indicare nella loro dichiarazione dei redditi il numero di abbonamento radiotelevisivo, la categoria di appartenenza che determina la particolare tariffa e gli altri elementi richiesti nel modello di dichiarazione dei redditi. La misura, in pratica, interessa le attività che utilizzano radio e televisione per realizzare maggiori guadagni, per attirare clienti, come alberghi, bar e altri esercizi aperti al pubblico.<br /> <br />Incremento delle aliquote Iva (art. 18)<br />Dal 1° ottobre del 2012 le aliquote Iva del 10 e 21% aumenteranno di 2 punti percentuali.<br />L’incremento dell’imposta rimane valido per tutto il 2013 e cresce di un ulteriore mezzo punto a decorrere dal 1° gennaio 2014.<br /> <br />Si amplia il raggio d’azione dell’imposta di bollo (art. 19, commi da 1 a 3)<br />Intervento doppio sugli strumenti finanziari: da una parte viene introdotta un’imposta di bollo proporzionale (pari allo 0,1% per il 2012 e allo 0,15% dal 2013), dall’altra è ampliata la base imponibile su cui calcolare l’imposta, così da includervi i prodotti finanziari non soggetti all’obbligo di deposito. In sintesi, saranno sottoposte alle nuove percentuali di tassazione anche le comunicazioni relative ai prodotti e agli strumenti finanziari non soggetti a obbligo di deposito. Esclusi dalla manovra fondi pensione e sanitari.<br />Qualora le informative fossero inviate periodicamente nel corso dell’anno, l’imposta di bollo sarà rapportata al periodo rendicontato. Stabiliti anche gli importi minimi e massimi: 34,20 e 1.200 euro.<br /> <br />Imposta sulle attività emerse con lo “scudo fiscale” (art. 19, commi da 4 a 10)<br />Per le attività rimpatriate o regolarizzate usufruendo dello scudo fiscale (articoli 12 e 15 del Dl 350/2001 e articolo 13-bis del Dl 78/2009), è prevista l’applicazione di un’imposta straordinaria dell’1,5 per cento.<br />Saranno gli intermediari finanziari a trattenere la somma dovuta per il prelievo straordinario o a ricevere, da parte del contribuente, il quantum da versare. Due le rate di pari importo e due le scadenze (16 febbraio 2012 e 16 febbraio 2013) per il versamento.<br />Gli intermediari dovranno comunicare all’Agenzia delle Entrate i nominativi per i quali non è stato possibile versare l’imposta perché nel frattempo è cessato il rapporto o perché non hanno ricevuto dal contribuente la relativa somma. Gli importi a debito saranno riscossi mediante l’iscrizione a ruolo. La sanzione per l’omesso versamento è pari al tributo dovuto.<br /> <br />Più tempo per riallineare le partecipazioni (art. 20)<br />Dilatata di un anno l’operatività temporale della possibilità di affrancare avviamenti, marchi e altre attività immateriali, iscritti nel bilancio consolidato e riferibili a maggiori valori contabili di partecipazioni di controllo (anche congiunto), che ora vale anche per le operazioni straordinarie o traslative effettuate entro il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2011. Altra novità, il pagamento dilazionato dell’imposta sostitutiva del 16%, prima dovuta in unica soluzione. Le rate da versare sono tre: “la prima, entro il termine di scadenza dei versamenti del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo d’imposta 2012; la seconda e la terza entro il termine di scadenza dei versamenti, rispettivamente, della prima e della seconda o unica rata di acconto delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta 2014”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Il decreto “salva Italia”.

Numerosi gli interventi in ambito tributario presenti nel decreto legge 201/2011, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di ieri: dalle agevola...

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Quesito: consulenza ad azienda estera.

sono un lavoratore dipendente, ed ho appena concluso una consulenza per la quale dovrei incassare circa 4000 €.<br />Che tipo di ricevuta devo emettere, visto che il committente chiede un documento che riporti la cifra pattuita ?

Quesito: consulenza ad azienda estera.

sono un lavoratore dipendente, ed ho appena concluso una consulenza per la quale dovrei incassare circa 4000 €. Che tipo di ricevuta devo em...

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Limiti alla distribuzione degli utili sociali.

Domanda<br />Il comma 3 dell'art. 2433 c.c. dispone "se si verifica una perdita ... o ridotto in misura corrispondente". Quali i possibili riflessi operativi per la società in ossequio alla disposizione de qua? Riducendo il capitale sociale ed azzerando le perdite pregresse (adeguando il nominale al reale) si consentirebbe che eventuali nuovi utili d'esercizio potrebbero essere distribuiti ai soci? A contrariis, invece, in presenza di utili portati a nuovo da precedenti esercizi si dovrebbe concludere, invece, che la perdita non potrebbe essere coperta con la riduzione del capitale sociale, rappresentando tale voce una parte indisponibile del patrimonio netto a tutela dei terzi, ma con l'impiego esclusivo degli stessi ove sufficienti a coprirla? Ed infine, ove il capitale sociale venisse reintegrato quali dovrebbero essere le relative scritture contabili in partita doppia?<br /><br />Risposta<br />L'art. 2433, comma 3, c.c. pone dei limiti alla distribuzione degli utili, prevedendo tra l'altro che la società non possa pagare dividendi ai soci se esistono perdite pregresse da coprire, o fino a tanto che il capitale non sia stato reintegrato oppure ridotto nella misura corrispondente.<br />Pertanto, al verificarsi delle situazioni di cui agli artt. 2446 e 2447 c.c., solo dopo aver azzerato le perdite e/o ridotto o reintegrato il capitale, utilizzando prioritariamente le riserve disponibili, la società potrà distribuire gli eventuali utili d'esercizio, nella loro parte residua.<br />Con riferimento, poi, all'ipotesi di utili portati a nuovo da precedenti esercizi, la distribuzione degli stessi sarebbe possibile, in presenza di perdite, solo dopo aver provveduto alla copertura delle medesime attraverso l'impiego degli stessi. Anche in questo caso l'eventuale eccedenza potrebbe essere distribuita ai soci.<br />Sotto il profilo contabile, il reintegro del capitale sociale potrebbe avvenire o mediante lo storno delle riserve disponibili o attraverso l'utilizzo degli utili pregressi o d'esercizio rilevati in bilancio.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Limiti alla distribuzione degli utili sociali.

Domanda Il comma 3 dell'art. 2433 c.c. dispone "se si verifica una perdita ... o ridotto in misura corrispondente". Quali i po...

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Manovra Monti: dal 1° gennaio 2012 l’IMU sull’abitazione principale sarà del 4‰.

Nell’ambito delle misure sulla tassazione degli immobili, la Manovra Monti approvata il 4 dicembre dal Consiglio dei Ministri prevede l’anticipazione in via sperimentale, dal 1° gennaio 2012 al 2014 dell'IMU (Imposta municipale) che si applicherà anche all’abitazione principale ad alle pertinenze ed avrà un’aliquota del 4‰ nel caso di abitazione principale ed un’aliquota del 7,6‰ per gli altri immobili. I titolari di una sola abitazione potranno, inoltre, usufruire di una detrazione pari a 200 €. Resta ferma, invece, la rivalutazione catastale del 5% per il calcolo della base imponibile IMU, tuttavia aumentano i moltiplicatori e ciò potrebbe comportare un aumento dell’imposta da versare anche fino al 60%. Secondo l’ultima versione del decreto, l’IMU sugli immobili diversi dalle abitazioni principali sarà divisa a metà fra Stato e Comuni.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Manovra Monti: dal 1° gennaio 2012 l’IMU sull’abitazione principale sarà del 4‰.

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Nella Manovra Monti aumento di 2 punti percentuali dell’aliquota Iva dal 1° settembre 2012.

Con la Manovra Monti, o meglio “Decreto salva-Italia”, come l’ha battezzata lo stesso Presidente del Consiglio dei Ministri, viene previsto l’aumento delle aliquote IVA del 2% a partire dal 1° settembre 2012: l’aliquota del 21% passerà quindi al 23% e quella del 10% passerà al 12%. Resta, invece, inalterata, l’aliquota agevolata del 4%. Il maggior gettito derivante da tale misura consentirà di non ridurre le deduzioni e le detrazioni fiscali per le famiglie previste dalla clausola di salvaguardia.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Nella Manovra Monti aumento di 2 punti percentuali dell’aliquota Iva dal 1° settembre 2012.

Con la Manovra Monti, o meglio “Decreto salva-Italia”, come l’ha battezzata lo stesso Presidente del Consiglio dei Ministri, viene previsto ...

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Movimentazioni bancarie, presunzione legale relativa.

L’utilizzo delle movimentazioni bancarie, ai sensi dell’art. 51, comma 2, n. 2, del Dpr n. 633 del 1972 e dell’art. 32, primo comma, n. 7) del Dpr n. 600 del 1973, costituisce una presunzione legale relativa e non una presunzione semplice. Pertanto, ricorrendo i presupposti indicati dalla norma, vale a dire la riferibilità delle movimentazioni bancarie al contribuente, spetta a quest’ultimo l’onere della prova contraria, dando dimostrazione che gli elementi desumibili dalla documentazione bancaria non sono riferibili ad operazioni imponibili. La prova contraria investe tutti i versamenti e prelevamenti oggetto di contestazione e può essere fornita anche attraverso presunzioni semplici, purché gravi, precise e concordanti e tali da prevalere sulla suddetta presunzione legale.<br /><br />Sentenza n. 25502 del 30 novembre 2011 (udienza 20 settembre 2011)

Movimentazioni bancarie, presunzione legale relativa.

L’utilizzo delle movimentazioni bancarie, ai sensi dell’art. 51, comma 2, n. 2, del Dpr n. 633 del 1972 e dell’art. 32, primo comma, n. 7) d...

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Detrazioni per carichi di famiglia di soggetti extracomunitari.

Sono cittadino extracomunitario residente in Italia. Per fruire delle detrazioni per carichi di famiglia (coniuge e figli), quali documenti sono necessari?<br /><br />I cittadini extracomunitari che richiedono, sia attraverso il sostituto d’imposta sia mediante la dichiarazione dei redditi, le detrazioni per carichi di famiglia (articolo 12 del Tuir), possono attestare lo status di familiare con: a) documentazione originale prodotta dall’autorità consolare del paese d’origine, con traduzione in lingua italiana e asseverazione da parte del prefetto competente per territorio; b) documentazione con apposizione dell’apostille, per i soggetti provenienti da Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell’Aja del 5 ottobre 1961; c) documentazione validamente formata dal Paese d’origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano e asseverata come conforme all’originale dal consolato italiano nel Paese di origine.<br />L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 34/2008, ha chiarito che, per fruire delle detrazioni relative ai figli residenti in Italia, il lavoratore extracomunitario può documentare il legame familiare mediante certificazione dello stato di famiglia rilasciato dagli uffici comunali, dal quale risulti l’iscrizione degli stessi nelle anagrafi della popolazione.<br />Analogamente, il cittadino extracomunitario, ai fini della fruizione della detrazione per il coniuge non legalmente ed effettivamente separato e residente in Italia, può documentare il coniugio attraverso il certificato di stato di famiglia rilasciato dagli uffici comunali, a condizione che il matrimonio sia stato riconosciuto e, quindi, trascritto nello stato civile del lavoratore extracomunitario richiedente la detrazione medesima.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Detrazioni per carichi di famiglia di soggetti extracomunitari.

Sono cittadino extracomunitario residente in Italia. Per fruire delle detrazioni per carichi di famiglia (coniuge e figli), quali documenti ...

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Riporto delle perdite d’impresa, nuove regole solo per l’Ires.

Vincolo del riporto entro il quinto anno eliminato e scomputo dai redditi prodotti negli esercizi successivi limitato all’80% dell'imponibile. Con la circolare n. 53/E del 6 dicembre l’Agenzia illustra le novità introdotte dalla manovra correttiva 2011 (Dl 98/2011), sulla deducibilità delle perdite pregresse. Novità che impattano esclusivamente sui soggetti Ires. Le modifiche – precisa, infatti, il documento di prassi - non riguardano le imprese individuali e le società di persone in contabilità ordinaria, cui continua ad applicarsi il solo limite quinquennale fissato dall’articolo 8 del Tuir. Così come non impattano sugli enti non commerciali che esercitano attività d’impresa (articolo 73, lettera c), del Tuir), in virtù del rinvio che l’articolo 143 del Testo unico fa proprio al citato articolo 8.<br /> <br />Il Dl 98/2011 ha modificato i commi 1 e 2 dell’articolo 84 del Tuir.<br />Il primo comma, come anticipato, prevede ora che la perdita di un periodo d’imposta può essere riportata in avanti senza alcun limite temporale, ma utilizzata in abbattimento del reddito di periodo nel limite dell'80% di quest'ultimo. L’eccedenza del 20%, non deducibile nell’esercizio, può essere poi sfruttata negli anni successivi.<br />Il secondo comma si occupa delle perdite conseguite nei primi 3 periodi d’imposta. La novità normativa non ha intaccato il vecchio regime: i risultati negativi conseguiti nei primi 3 esercizi, a condizione che si riferiscano a una nuova attività produttiva, continuano a essere riportabili per intero e senza alcun limite temporale.<br /> <br />Trasparenza e consolidato<br />La circolare si occupa anche dell’impatto che i nuovi limiti hanno nell’ambito dei regimi della trasparenza e del consolidato. Quelle prodotte prima di entrare nei 2 regimi (utilizzabili solo da chi le ha generate, senza commistione), quindi, sono soggette al vincolo dell’utilizzabilità all’80% dell’imponibile. Nessun limite, invece, per l’utilizzo immediato di quelle realizzate, in trasparenza, dalla partecipata in costanza di regime (essendo, queste, perdite di periodo; il limite dell’80% scatta solo, eventualmente, per la parte non azzerata dall’utile del socio e, perciò, riportata da quest’ultimo in avanti), così come per quello delle perdite prodotte dalla consolidante nell’ambito del gruppo, trasferibili integralmente alla fiscal unit.<br /> <br />Decorrenza<br />Le nuove regole si applicano a partire dal periodo d’imposta in corso al 6 luglio 2011 (entrata in vigore del Dl 98/2011). L’utilizzo limitato all’80% dell’imponibile è comunque applicabile anche alle perdite maturate nei periodi d’imposta precedenti, non ancora “scadute”. La regola è: la disciplina modificata si applica alle perdite risultanti dalla dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in corso al 6 luglio 2011; che, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, vuol dire le perdite realizzate negli esercizi 2006-2007-2008-2009-2010.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Riporto delle perdite d’impresa, nuove regole solo per l’Ires.

Vincolo del riporto entro il quinto anno eliminato e scomputo dai redditi prodotti negli esercizi successivi limitato all’80% dell'impon...

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Iva, richiesta di rimborso tardiva: la decadenza arriva d’ufficio.

La presentazione di una istanza di rimborso oltre il termine di decadenza previsto dall'articolo 21, comma 2, del Dlgs 546/1992 - eccezione rilevabile d'ufficio in ogni stato e grado del giudizio, salvo il limite del giudicato interno - determina l'estinzione del credito.<br /><br />Questo l'importante principio ribadito dalla Cassazione nella sentenza 25500 del 30 novembre, secondo cui le eccezioni a favore dell'Amministrazione finanziaria, a differenza di quelle poste a favore del contribuente, sono sempre rilevabili d'ufficio in quanto aventi a oggetto una materia indisponibile.<br /><br />La fase di merito<br />Il Fallimento di una società propone appello contro una decisione di primo grado che aveva rigettato il ricorso dallo stesso proposto avverso il silenzio/rifiuto opposto dall'Amministrazione finanziaria a una istanza - presentata nel marzo del 2001 - di rimborso dell'Iva versata erroneamente in eccedenza per gli anni 1997 e 1998.<br /><br />Il ricorrente sostiene che, nelle dichiarazioni presentate per gli anni 1995 e 1997, era stato portato, per errore, due volte in detrazione Iva, lo stesso importo e che si era inteso rimediare - nelle successive dichiarazioni relative agli anni 1997 e 1998 - mediante iscrizione di note di variazione, ai sensi dell'articolo 26 del decreto Iva (Dpr 633/1972).<br />A questo punto, l'esigenza di richiedere il rimborso era sorta, sempre a parere del Fallimento appellante, soltanto nel corso di una verifica fiscale eseguita dalla Guardia di finanza, chiusa con un pvc emesso nel dicembre 2001 - cui era seguita l'emissione del relativo avviso di accertamento - nel quale, tuttavia, non si teneva conto delle variazioni operate nei periodi di imposta successivi.<br /><br />Il giudice del gravame, in accoglimento dell'appello, condanna l'Erario al rimborso di quanto indebitamente percepito, a titolo di Iva per gli anni 1997 e 1998, al netto di quanto dovuto al Fisco dalla società ricorrente per imposta, interessi e sanzioni.<br /><br />L'Amministrazione finanziaria ricorre in Cassazione avverso la pronuncia di appello ed eccepisce la violazione e falsa applicazione dell'articolo 21, comma 2, ultimo periodo, del Dlgs 546/1992 - secondo cui "La domanda di restituzione, in mancanza di disposizioni specifiche, non può essere presentata dopo due anni dal pagamento ovvero, se posteriore, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione" - nonché dell'articolo 2969 del codice civile, in base al quale "La decadenza non può essere rilevata d'ufficio dal giudice, salvo che, trattandosi di materia sottratta alla disponibilità delle parti, il giudice debba rilevare le cause d'improponibilità dell'azione".<br /><br />In sostanza, la difesa erariale sostiene, per un verso, che il rimborso di somme versate in eccedenza - o comunque non dovute - a titolo di Iva, è assoggettato al termine di decadenza di cui al citato articolo 21 e, dall'altro, che tale decadenza, qualora non rilevata dal giudice di merito e non eccepita dalla parte, è rilevabile "ex officio" in ogni stato e grado del giudizio, quindi anche nel giudizio di legittimità, con l'unico limite costituito dal giudicato interno.<br /><br />La decisione della Cassazione<br />La Corte suprema ritiene fondate entrambe le doglianze e accoglie il ricorso, esaminando, come prima, l'eccezione sulla rilevabilità d'ufficio della decadenza della domanda di rimborso, in quanto questione pregiudiziale.<br />La fattispecie sottoposta all'esame dei giudici di merito, premette la Corte, aveva per oggetto l'impugnazione proposta dal Fallimento avverso il silenzio/rifiuto opposto dall'Amministrazione finanziaria all'istanza di rimborso, presentata nel 2001, dell'Iva versata in eccedenza negli anni di imposta 1997 e 1998.<br /><br />Al riguardo, la questione relativa alla decadenza del ricorrente dal diritto di richiedere il rimborso non è stata sollevata, né rilevata d'ufficio, in nessuno dei gradi di merito e viene dedotta per la prima volta all'attenzione della Corte di legittimità.<br />Sul punto, i giudici di piazza Cavour si allineano al consolidato orientamento giurisprudenziale, secondo cui "'in materia tributaria, la decadenza dell'Amministrazione finanziaria dall'esercizio di un potere nei confronti del contribuente, in quanto stabilita in favore e nell'interesse esclusivo del contribuente, in materia di diritti da questo disponibili, non può essere rilevata d'ufficio dal giudice, ma deve essere dedotta dal contribuente in sede giudiziale, mentre la decadenza del contribuente dall'esercizio di un potere nei confronti dell'Amministrazione finanziaria, in quanto stabilita in favore di quest'ultima ed attinente a situazioni da questa non disponibili - perché disciplinata da un regime legale non derogabile, rinunciabile o modificabile dalle parti -, è rilevabile anche d'ufficio' salvo il limite del giudicato interno formatosi in conseguenza di una pronuncia esplicita o implicita assunta nel precedente grado di giudizio" (Cassazione, sentenze 14378/2009, 12386/2009, 1605/2008).<br /><br />In altri termini, secondo l'assunto della Cassazione, in ambito tributario - stante la possibilità per il contribuente di richiedere, entro un termine predeterminato, il rimborso di un tributo pagato per errore materiale, duplicazione o inesistenza totale o parziale dell'obbligazione fiscale - spetta al giudice la potestà di rilevare d'ufficio la decadenza quando essa si sia verificata in una materia sottratta alla disponibilità delle parti, intendendosi per tale, ai sensi dell'articolo 2969 del codice civile, non solo quella che riguarda diritti per loro natura indisponibili, ma anche quella disciplinata da un regime legale che esclude qualsiasi potere di disposizione delle parti, nel senso che esse non possono derogarvi, rinunciarvi o comunque modificarlo (Cassazione, sentenza 791/2011).<br />Pertanto, in materia fiscale, il regime relativo ai termini entro i quali il contribuente può proporre l'azione di rimborso del tributo indebitamente versato, rientra in quest'ambito applicativo - trattandosi di termini dettati per finalità d'interesse pubblico e di cui neppure l'Amministrazione può disporre - con la conseguenza che la decadenza in cui il contribuente sia incorso per mancato rispetto di uno di quei termini, è rilevabile d'ufficio, in ogni stato e grado del giudizio, salvo il caso in cui sul punto si sia formato un giudicato interno.<br /><br />Su quest'ultimo aspetto, continua poi la Corte suprema, "…deve escludersi che, nel caso di specie, vi sia stata decisione esplicita sulla questione preliminare di merito (eccezione di decadenza dal diritto al rimborso IVA) e dunque la stessa, in quanto rilevabile di ufficio, può essere sollevata ed esaminata per la prima volta anche nel giudizio di legittimità", né tantomeno una decisione implicita, tenuto conto che "…il giudicato implicito si forma quando la questione risolta in modo esplicito sia collegata in modo indissolubile alla questione su cui il Giudice non si è pronunciato, sicché la statuizione contenuta nel dispositivo non possa configurarsi senza la decisione implicita della questione presupposta".<br /><br />Dopo aver accertato la rilevabilità d'ufficio nel giudizio di legittimità della decadenza dal diritto, in assenza di giudicato interno, la Cassazione passa all'esame della seconda doglianza.<br />In merito, la Corte suprema ricorda che il dritto al rimborso rappresenta una facoltà del contribuente il quale può determinarsi, in via alternativa, a chiedere il rimborso ovvero ad avvalersi della detrazione Iva, tenendo presente, tuttavia, che l'esercizio del diritto alla detrazione presuppone la effettiva debenza da parte del contribuente dell'imposta, mentre, nel caso di somma indebitamente versata, l'unico rimedio consentito è la presentazione della istanza volta a ottenere il diritto al rimborso (Cassazione, sentenza 21457 del 2009).<br />Ciò premesso, l'esercizio del diritto alla detrazione dell'Iva versata in eccesso segue le regole sue proprie, dettate dagli articoli 19 e 26 del Dpr 633/1972, mentre il diritto al rimborso è disciplinato dal successivo articolo 30, ma con riferimento alle sole ipotesi ivi espressamente previste.<br /><br />Infine, in via residuale, per le altre ipotesi di indebito, si deve fare riferimento, in assenza di specifica disciplina dei termini di decadenza relativi alle istanze di rimborso, all'articolo 21, comma 2, del Dlgs 546/1992, che, come detto, stabilisce il termine di decadenza per la presentazione dell'istanza in due anni dal pagamento ovvero, se posteriore, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione (Cassazione, sentenza 16477/2004).<br />Applicando tali principi al caso di specie, il Collegio rileva che la decadenza biennale, di cui all'articolo 21, si era già compiuta al momento di presentazione della istanza di rimborso (marzo 2001), essendo insorto il credito di rimborso Iva negli anni 1997 e 1998. Al riguardo, continua la Corte, la tesi secondo cui il credito di imposta sarebbe sorto soltanto nel corso della verifica della Guardia di finanza nel 2001 "…non trova riscontro: non risulta, infatti, e neppure è stato allegato, che le conclusioni della verifica fiscale concernenti la indetraibilità della imposta siano fondate su circostanze di fatto sopravvenute (alle quali debba ricondursi la insorgenza de credito restitutorio)…".<br /><br />In sostanza, secondo il Collegio di legittimità, non è ravvisabile "…un differente 'presupposto per la restituzione' tale da differire rispetto alla data del pagamento dell'indebito il 'dies a quo' di decorrenza del termine decadenziale…", individuato dall'articolo 21, per la insorgenza del diritto al rimborso.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Iva, richiesta di rimborso tardiva: la decadenza arriva d’ufficio.

La presentazione di una istanza di rimborso oltre il termine di decadenza previsto dall'articolo 21, comma 2, del Dlgs 546/1992 - eccezi...

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Manovra Monti: deducibile da Irpef e Ires l’Irap sul costo del lavoro.

Le imprese potranno dedurre integralmente dall'Ires e dall'Irpef l’Irap "relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato". L'Irap alle imprese "verrà sgravata" anche per chi prevede l'assunzione di donne e giovani. Per i soggetti passivi dell’Ires viene introdotta inoltre la riduzione dell’onere tributario connesso alla remunerazione ordinaria del capitale reinvestito (Ace). Lo ha annunciato il presidente del Consiglio, Mario Monti, nel corso della conferenza stampa a palazzo Chigi del 4 dicembre 2011, dopo il Consiglio dei Ministri che ha approvato la Manovra per il pareggio di bilancio nel 2013 e il potenziamento sulla crescita.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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Antiriciclaggio: abbassata a 1.000 euro la soglia del contante.

La Manovra salva - Italia approvata il 4 dicembre 2011 dal Governo di Mario Monti interviene nuovamente sulla disciplina dell’antiriciclaggio. In particolare, viene abbassata a 1.000 euro la soglia della tracciabilità del denaro: al di sotto di questo tetto non saranno possibili, infatti, operazioni in contanti. Per i pagamenti effettuati da pubbliche amministrazioni per stipendi e prestazioni d’opera la soglia viene abbassata a 500 euro.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Antiriciclaggio: abbassata a 1.000 euro la soglia del contante.

La Manovra salva - Italia approvata il 4 dicembre 2011 dal Governo di Mario Monti interviene nuovamente sulla disciplina dell’antiriciclaggi...

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Fatture irregolari, al “riesame” le liti Iva pendenti.

Con la Circolare n. 52/E del 2 dicembre 2011, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che non è dovuta l’Iva dal committente o cessionario che non ha messo in regola gli acquisti con fattura irregolare o senza averla mai ricevuta, anche per le violazioni commesse fino al 31 marzo 1998, in applicazione del principio del favor rei. Pertanto gli uffici, presso i quali pendono ancora vertenze per il recupero dell’Iva, devono abbandonare i diversi contenziosi in essere se, ovviamente, le pratiche non si sono nel frattempo rese definitive a danno del contribuente. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Fatture irregolari, al “riesame” le liti Iva pendenti.

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La detrazione del 36% a regime nella Manovra Monti da 30 miliardi.

Diventa a regime la detrazione Irpef del 36% sulle ristrutturazioni edilizie di abitazioni e viene estesa a edifici non residenziali per le zone colpite da calamità naturali. La novità è contenuta nella Manovra correttiva da 30 miliardi di euro, approvata dal Consiglio dei Ministri il 4 dicembre 2011 e illustrata dal premier Monti durante la conferenza stampa a Palazzo Chigi. Le agevolazioni del 55% per l'efficienza energetica dovrebbero essere prorogate al 2014.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

La detrazione del 36% a regime nella Manovra Monti da 30 miliardi.

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Tassazione delle somme corrisposte al lavoratore.

Domanda<br />Una agenzia di assicurazione ha sottoscritto un contratto di solidarietà ex L. 236/93, art. 5, comma 5 ed il Ministero del Lavoro ha concesso il relativo contributo. Tale contributo deve essere ripartito in parti uguali tra impresa e lavoratori e per questi ultimi esso non ha natura di retribuzione ai fini degli istituti contrattuali e di legge, ivi compresi gli obblighi contributivi. Si richiede pertanto se l'azienda, in fase di erogazione del contributo di competenza dei dipendenti, debba regolarmente assoggettare tali somme a Irpef o se le stesse, visto che sono esenti da Inps, siano completamente esenti anche da imposta Irpef.<br /><br />Risposta<br />La legge prevede due tipi di contratti di solidarietà:<br />- i contratti di solidarietà per le aziende rientranti nel campo di applicazione della disciplina in materia di CIGS (art. 1 Legge n. 863/84); <br />- i contratti di solidarietà per le aziende non rientranti nel regime di CIGS e per le aziende artigiane (art. 5, comma 5, Legge n. 236/93). <br />Alle imprese non rientranti nel campo di applicazione dell'articolo 1 del decreto-legge 30 ottobre 1984, n. 726, convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 1984, n. 863, viene corrisposto, per un periodo massimo di due anni, un contributo pari alla metà del monte retributivo da esse non dovuto a seguito della riduzione di orario. Il contributo viene erogato in rate trimestrali e ripartito in parti uguali tra l'impresa e i lavoratori interessati. Per questi ultimi il contributo non ha natura di retribuzione ai fini degli istituti contrattuali e di legge, ivi compresi gli obblighi contributivi previdenziali ed assistenziali. La somma corrisposta al lavoratore è reddito a tutti gli effetti e il sostituto d'imposta che la eroga è tenuto ad operare la ritenuta d'acconto.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Tassazione delle somme corrisposte al lavoratore.

Domanda Una agenzia di assicurazione ha sottoscritto un contratto di solidarietà ex L. 236/93, art. 5, comma 5 ed il Ministero del Lavoro ha...

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Criteri di deducibilità del veicolo noleggiato per lavoro.

La spesa sostenuta da una ditta per il noleggio di un'auto utilizzata per alcune trasferte dal dipendente per effettuare le consegne al cliente può essere totalmente dedotta?<br /><br />A norma dell’articolo 95, comma 3, del Tuir, se il dipendente è stato autorizzato a utilizzare un autoveicolo noleggiato per una specifica trasferta, la spesa è deducibile limitatamente alle tariffe di noleggio relative ad autoveicoli di potenza non superiore a 17 cavalli fiscali ovvero 20 se con motore diesel.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Criteri di deducibilità del veicolo noleggiato per lavoro.

La spesa sostenuta da una ditta per il noleggio di un'auto utilizzata per alcune trasferte dal dipendente per effettuare le consegne al ...

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Ok all’agevolazione per l’acquisto di immobili a uso abitativo.

La questione controversa riguarda la compatibilità del sistema di calcolo dell’imposta sull’acquisto di beni immobili con le varie normative comunitarie a tutela delle principali libertà sancite nei Trattati CE. In altri termini la Commissione, sottolinea la disparità di trattamento, a sfavore per quei soggetti passivi con immobili ubicati fuori dal territorio nazionale, e chiede al governo ungherese di adottare i necessari provvedimenti per fare in modo che la normativa tributaria tratti parimenti le due fattispecie impositive. <br /> <br />L’imposta sui redditi<br />L’imposta sui redditi ungherese, prevede una riduzione sui proventi derivanti dalla vendita di immobili utilizzati poi per successivo acquisto di immobile ad uso abitativo. Tale agevolazione, poi rivista, sussiste se l’immobile ceduto è situato nel territorio nazionale.<br /> <br />La causa principale<br />Con lettera di diffida la Commissione europea sottolineava come la normativa fiscale ungherese in merito al trattamento tributario relativo alla cessione di beni immobili sia in contrasto con taluni diritti garantiti dal diritto dell’Unione. Questa normativa è tale da discriminare l’acquisto, nel territorio nazionale, di un bene immobile a uso abitativo in concomitanza alla vendita di altro immobile parimenti destinato ad abitazione principale ubicato in un altro Stato membro. Nel caso di vendita di immobile ubicato nello stesso territorio nazionale, infatti, la controversa normativa fiscale prevede un trattamento di favore. Non sussistono, come espressamente dichiarato dalla Commissione, valide motivazioni o ragioni, specialmente di interesse generale, tali da giustificare il regime tributario previsto in caso di acquisto e vendita di immobile ad uso abitativo.<br /> <br />La questione pregiudiziale<br />La questione pregiudiziale, riguarda sostanzialmente il diverso regime impositivo, ungherese, riservato all’acquisto di immobili, per fini non strumentali ma di abitazione principale rispetto al trattamento riservato allo stesso tipo di operazione con riferimento, però, a unità immobiliari situate oltre il confine nazionale. La controversia nasce dal fatto che in questo secondo caso non si ha diritto a nessun tipo di beneficio nel calcolo della base imponibile. Per tutta risposta, l’Ungheria, rendeva nota l’intenzione e poi comunicava di aver apportato modifiche ad alcune disposizioni dell’imposta sui redditi proprio per evitare una disparità di trattamento, dei soggetti passivi, dovuto a un calcolo della base imponibile differente in luogo della diversa ubicazione dell’immobile oggetto di vendita. Non ritenendo la Commissione tali modifiche rispondenti a quanto espresso nella lettera di diffida decideva di avanzare ricorso innanzi ai giudici della Corte europea.<br /> <br />Le argomentazioni dei giudici <br />Una prima considerazione, fatta dai giudici, è quella di sottolineare come le parti non siano d’accordo sulla qualificazione dell’imposta controversa ovvero se debba intendersi quale imposta indiretto o diretta. A prescindere dal carattere dell’imposta, essa non è soggetta al processo di armonizzazione ricadendo, quindi, nella competenza dei singoli Stati membri. Ma una differenza di trattamento, tra le due categorie di contribuenti di cui alla causa principale, sussiste soltanto laddove le situazioni di tali categorie siano comparabili. Ma secondo costante giurisprudenza della Corte, in materia di imposte dirette, residenti e non residenti si trovano in situazioni differenti in quanto il reddito percepito dal residente in uno Stato, il più delle volte è soltanto parte del reddito complessivo dell’interessato. L’esistenza di una discriminazione deve, altresì, essere stabilita alla stregua di una diversa lettura, quella data dall’ottica di legiferazione delle disposizioni nazionali. Come in precedenza stabilito dalla Corte, la necessità di tutelare la coerenza di un regime fiscale può giustificare una normativa impositiva come quella oggetto della controversia. Infatti, l’imposizione ungherese sugli immobili, considerato il sistema impositivo nel suo insieme, è volto a tassare la sola parte delle risorse investite per l’acquisto del bene immobile che non sono già state colpite da altra imposizione. Estendere l’applicazione del beneficio fiscale anche alla compravendita di immobili situati oltre confine rischia di compromettere il raggiungimento dell’obiettivo di evitare la doppia imposizione nell’ambito del territorio comunitario. Ecco che allora i togati europei, sulla base di queste motivazioni, hanno respinto gli addebiti in merito alle violazioni che l’applicazione della legge controversa causerebbe.<br /> <br />La pronuncia della Corte<br />I giudici della prima sezione della Corte di giustizia UE alla luce delle argomentazioni apportate dalle parti e dalle considerazioni da essi stessi svolte si sono pronunciati respingendo le richieste della parte ricorrente. Questo vuol dire, in altri termini, che il regime impositivo sull’acquisto degli immobili adottato nella Repubblica di Ungheria è da ritenersi lecito e conforme alla normativa europea. L’esclusione dal beneficio della riduzione della base imponibile fiscale nell’ambito delle compravendite di immobili, non strumentali, deve essere basata su considerazioni oggettive di interesse generale.<br /> <br />Fonte: sentenza Corte UE del 01.12.2011 procedimento C-253/09

Ok all’agevolazione per l’acquisto di immobili a uso abitativo.

La questione controversa riguarda la compatibilità del sistema di calcolo dell’imposta sull’acquisto di beni immobili con le varie normative...

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Benefici acquisto “prima casa”: dove occorre avere la residenza.

Per usufruire dell’agevolazione prevista per gli acquisti di immobili “prima casa”, il fabbricato deve essere ubicato nel territorio del comune in cui l’acquirente ha o intende stabilire entro 18 mesi dall’acquisto (la dichiarazione di voler stabilire la residenza deve essere resa nell’atto di acquisto) la propria residenza o, se diverso, in quello dove svolge l’attività lavorativa ovvero, se trasferito all’estero per motivi di lavoro, in quello in cui ha sede o esercita l’attività il datore di lavoro.<br />Inoltre, la normativa non esclude la possibilità di fruire del regime di favore ai soggetti non cittadini italiani, se viene rispettata la condizione della residenza. L’unica eccezione è quella dei cittadini italiani emigrati all’estero; per questi, infatti, non è previsto l’obbligo di avere o portare la residenza.<br />Questa la normativa in materia dettata dalla nota II-bis) all’articolo 1 della tariffa, parte prima, allegata al Dpr 131/1986; nel tempo, l’Amministrazione finanziaria è intervenuta su alcuni casi particolari.<br /> <br />Momento da cui decorre l’effettivo cambio di residenza<br />Per quanto concerne la decorrenza della residenza, fa fede la data della dichiarazione di trasferimento resa dall’interessato al Comune, ai sensi dell’articolo 18, commi 1 e 2, del Dpr 223/1989, concernente l’approvazione del nuovo regolamento anagrafico della popolazione residente, sempre che risulti accolta la richiesta di iscrizione nell’anagrafe (circolare 19/2001, circolare 1/1994).<br /> <br />Deroga all’obbligo di residenza nei 18 mesi derivante da causa di forza maggiore<br />L’obbligo di stabilire la residenza entro 18 mesi nel comune dove avviene l’acquisto può essere derogato solamente se il trasferimento è impedito da cause di forza maggiore sopraggiunte in un momento successivo rispetto a quello di stipula dell’atto. L’evento si verifica quando sopravviene un impedimento oggettivo non prevedibile e tale da non potere essere evitato ovvero caratterizzato dalla non imputabilità alla parte obbligata (risoluzione 140/2008).<br /> <br />Obbligo di avere o di impegnarsi a spostare la residenza nel comune di acquisto agevolato<br />L’obbligo di avere o di esprimere l’intenzione di trasferire entro 18 mesi la residenza nel comune dove verrà effettuato l’acquisto dell’immobile che usufruirà dell’agevolazione “prima casa” non può essere derogato anche in presenza di contratti nazionali di lavoro che obbligano il soggetto ad avere la residenza in un determinato comune. D’altra parte non è neanche rilevante che si abbia la residenza in comuni limitrofi (risoluzione 76/2000).<br /> <br />Dichiarazione di non voler spostare la residenza entro 18 mesi<br />Se è ancora pendente il termine di 18 mesi per il trasferimento della residenza, l’acquirente che si trova nelle condizioni di non poter rispettare l’impegno assunto, anche per motivi personali, può revocare la dichiarazione di intenti formulata nell’atto di acquisto. A tal fine, è tenuto a presentare un’apposita istanza all’ufficio presso cui l’atto è stato registrato, con la quale revoca la dichiarazione d’intenti espressa in atto e richiede la riliquidazione dell’imposta assolta in sede di registrazione (risoluzione 105/2011).<br /> <br />Cittadini italiani emigrati all’estero<br />Il cittadino italiano emigrato all’estero (che non ha più, quindi, la residenza in Italia) può acquistare in regime agevolato l’immobile, quale che sia l’ubicazione dello stesso sul territorio nazionale. La condizione di emigrato all’estero non va necessariamente documentata dal certificato di iscrizione all’Aire (Anagrafe italiani residenti all’estero), ma può essere autocertificata (circolare 19/2001).<br /> <br />Agevolazione per personale delle Forze armate e delle Forze di polizia<br />Per il personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia a ordinamento militare, nonché da quello dipendente delle Forze di polizia a ordinamento civile, non è richiesta la condizione della residenza nel comune ove sorge l’unità abitativa (articolo 66, comma 1, legge 342/2000).<br /> <br />Tipologia di attività svolta nel comune di acquisto<br />Il legislatore, con l’espressione attività svolta nel comune di acquisto dell’immobile agevolato, ha inteso ricomprendere ogni tipo di attività, incluse quelle svolte senza remunerazione, come ad esempio le attività di studio, di volontariato e sportiva (circolare 1/1994).<br /> <br />Tipologia di contratto e qualifica del datore di lavoro per l’attività svolta all’estero<br />Le agevolazioni spettano, inoltre, alla persona trasferita all’estero per ragioni di lavoro che acquisti l’immobile nell’ambito territoriale del comune in cui ha sede o esercita l’attività il soggetto da cui dipende. L’ipotesi è riferibile al solo rapporto di lavoro subordinato - con esclusione di qualsiasi altra tipologia di rapporto - e lo stesso può essere instaurato anche con un soggetto che non necessariamente riveste la qualifica di imprenditore (circolare 1/1994, circolare 19/2001).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Benefici acquisto “prima casa”: dove occorre avere la residenza.

Per usufruire dell’agevolazione prevista per gli acquisti di immobili “prima casa”, il fabbricato deve essere ubicato nel territorio del com...

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Quesito: seconda casa.

siamo tre fratelli più mia madre proprietari della casa di famiglia,dove abita mia madre e un mio fratello.vorrei sapere se è giusto che paghi l'ici anche io su quella casa anche se non ci abito e non percepisco nessun affitto.io ho la residenza in un altro comune.

Quesito: seconda casa.

siamo tre fratelli più mia madre proprietari della casa di famiglia,dove abita mia madre e un mio fratello.vorrei sapere se è giusto che pag...

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Quesito: decadenza agevolazioni prima casa.

Nel 2005 ho acquistato una casa usufruendo dell'agevolazione prima casa, pagando quindi l' Iva 4% (casa acquistata direttamente dal costruttore).Immediatamente, in questa casa, abbiamo riscontrato gravissimi problemi di umidità che hanno tra l'altro comportato una malattia respiratoria a mio figlio. Abbiamo messo in mezzo gli avvocati, ma la salute di mio figlio peggiorava e quindi, sotto consiglio dell'avvocato stesso, abbiamo deciso di lasciare perdere le cause civili che si sarebbero protratte per lungo tempo e così vendemmo casa nel 2007. Riacquistammo un'altra prima casa nel giro di qualche settimana, ma purtroppo la salute di mio figlio era ormai compromessa, tanto che fummo costretti più volte a portarlo al pronto soccorso per blocchi respiratori. All'ennesimo ricovero il medico ci disse che se volevamo aiutare nostro figlio dovevamo trasferirci in una località dove c'era il mare, perchè lo iodio lo avrebbe sicuramente aiutato (tutto questo succedeva nel 2009). Vendemmo casa nel 2009 e da allora viviamo a Latina, dove ho alcuni parenti.<br />Un mese e mezzo fa mi arriva l'accertamento esecutivo sulla casa venduta nel 2009 dove mi si chiedeva l'iva e l'adeguamento dell'imposta sul mutuo che a suo tempo avevamo fatto. Tengo a precisare che per questione economiche non ci siamo potuti permettere di riacquistare un'altra casa nel corso dei 12 mesi successivi. <br />A questo punto ho chiamato l'agenzia dell'entrate dicendo se era possibile rateizzare l'accertamento esecutivo, ma il funzionario mi dice che devo pagare entro 60 gg e mi consiglia di chiedere un prestito in banca!!!! E chi mai mi darebbe un prestito se in questo momento non abbiamo reddito!! Comunque, durante la telefonata il funzionario mi dice che oltretutto ci sarà un accertamento anche sulla casa acquistata nel 2005 in quanto decadendo "l'agevolazione prima casa" venduta nel 2009 automaticamente decade anche l'agevolazione dell'altra casa venduta nel 2007.<br />Ora mi potreste dire se effettivamente è così perchè a quel punto credo che sia inutile pagare l'accertamento in corso sapendo che non sarò mai in grado di pagare l'accertamento relativo alla casa acquistata nel 2005.

Quesito: decadenza agevolazioni prima casa.

Nel 2005 ho acquistato una casa usufruendo dell'agevolazione prima casa, pagando quindi l' Iva 4% (casa acquistata direttamente dal ...

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Quesito: adempimenti per gli hobbisti.

avrei bisogno di alcune delucidazioni riguardanti gli obblighi fiscali per gli hobbisti.<br />Siamo tre ragazze che per hobby creano borse, bijoux e accessori e ora ,visto il periodo natalizio, abbiamo deciso di partecipare a dei mercatini che si svolgono nella nostra zona. Si tratta di partecipazioni occasionali.<br />So che dobbiamo compilare una "dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà" e abbiamo già il modulo da compilare. Ma oltre a questo ci sono anche altre cose che dobbiamo fare?<br />Ho letto in rete che alcuni parlano di ricevuta fiscale...ma non non abbiamo la partita i.v.a...come dobbiamo fare? Insomma non ho ben chiaro quello che è necessario per essere in regola.<br />Vi sarei veramente grata se mi potete dare delle informazioni più precise e dettagliate.

Quesito: adempimenti per gli hobbisti.

avrei bisogno di alcune delucidazioni riguardanti gli obblighi fiscali per gli hobbisti. Siamo tre ragazze che per hobby creano borse, bijou...

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Trasferimento denaro da c/c in Svizzera a c/c in Italia: quali gli adempimenti fiscali?

Domanda<br />Soggetto cittadino italiano residente in Italia eredita da genitore svizzero residente in Svizzera e deceduto nel luglio 2010 in Svizzera, una somma di denaro superiore a 50.000EUR. In Svizzera viene presentata denuncia di successione e il denaro viene depositato in titoli e c/c svizzeri. Ora l'erede deve per necessità familiari bonificare dalla banca svizzera alla banca con sede italiana nel c/c a lui intestato parte del denaro (circa 30.000 EUR) avuto in eredità. Premesso che l'erede ha presentato il mod. 730/2011 relativo ai redditi percepiti nell'anno 2010, si chiede: assieme al 730/2011 doveva presentare anche il mod. RW e quali sezioni dovevano essere compilate? Per il trasferimento di denaro che avverrà quest'anno tramite banca deve essere presentato il quadro RW e quali sezioni devono essere compilate? Ci sono altre comunicazioni da fare a qualche altro ufficio?<br /><br />Risposta<br />Sono soggetti agli obblighi sul monitoraggio fiscale, di cui al D.L. 167/1990, (in altre parole alla compilazione del modulo RW) le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed associazioni equiparate, fiscalmente residenti in Italia, che al termine del periodo d'imposta, detengono investimenti all'estero ovvero attività estere di natura finanziaria di ammontare complessivo superiore a euro 10.000, attraverso cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera imponibili in Italia. <br />Più in dettaglio, come riportato nelle istruzioni di compilazione del modulo RW di Unico 2011:<br />- nella Sezione I vanno indicati i trasferimenti dall'estero verso l'Italia e dall'Italia verso l'estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, effettuati attraverso non residenti e senza il tramite degli intermediari residenti, per ragioni diverse dagli investimenti all'estero e dalle attività estere di natura finanziaria;<br />- nella Sezione II vanno indicate le consistenze degli investimenti esteri e delle attività finanziarie detenute all'estero al termine del periodo di imposta;<br />- nella Sezione III vanno indicati i flussi dei trasferimenti dall'estero verso l'Italia, dall'Italia verso l'estero e dall'estero sull'estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, effettuati attraverso intermediari residenti, attraverso non residenti ovvero in forma diretta, che nel corso dell'anno hanno interessato investimenti esteri ed attività estere di natura finanziaria indicati nella sezione II. <br />Inoltre, si legge che le sezioni II e III vanno compilate anche se gli investimenti e le attività derivano da eredità o donazioni e qualunque sia la modalità con cui sono stati effettuati i trasferimenti che hanno interessato tali attività (attraverso intermediari residenti, attraverso intermediari non residenti o in forma diretta tramite trasporto al seguito).<br />Pertanto, venendo al caso prospettato, sulla base delle predette regole le risposte sono le seguenti:<br />- il contribuente, nel 2011, assieme al 730/2011 doveva presentare anche il mod. Unico, compilando, oltre al frontespizio, il quadro RW, sez. II per indicare la consistenza del c/c svizzero al 31/12/2010 (50.000 euro) e la sez. III per indicare il trasferimento, estero su estero, della somma ricevuta in eredità dal conto del decuius a quello proprio (50.000 euro);<br />- per il trasferimento di denaro che avverrà quest'anno tramite banca deve essere presentato il modello Unico 2012, compilando il quadro RW, Sez. II per indicare la consistenza del c/c al 31/12/2011 (20.000 euro) e Sez. III per indicare il trasferimento dall'estero all'Italia (30.000 euro);<br />- oltre alla compilazione del quadro RW, a carico del contribuente non ci sono altre comunicazioni da fare (infatti, ulteriori ed eventuali adempimenti e segnalazioni valutarie sono a carico dell'intermediario che effettua l'operazione).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Trasferimento denaro da c/c in Svizzera a c/c in Italia: quali gli adempimenti fiscali?

Domanda Soggetto cittadino italiano residente in Italia eredita da genitore svizzero residente in Svizzera e deceduto nel luglio 2010 in Svi...

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Caparra risarcitoria.

La caparra di natura risarcitoria richiesta da una società immobiliare a un proprio cliente promissario che acquista un appartamento può essere considerata come sopravvenienza attiva per la società?<br /><br />La caparra di natura risarcitoria costituisce sopravvenienza attiva e, come tale, è tassabile. In tal senso, l’articolo 88 del Tuir, nel definire, al comma 1, quali sopravvenienze attive i ricavi o altri proventi conseguiti a fronte di spese, perdite od oneri dedotti o di passività iscritte in bilancio in precedenti esercizi e i ricavi o altri proventi conseguiti per ammontare superiore a quello che ha concorso a formare il reddito in precedenti esercizi, nonché la sopravvenuta insussistenza di spese, perdite od oneri dedotti o di passività iscritte in bilancio in precedenti esercizi, precisa - al comma 3, lettera a) - che debbono essere considerate sopravvenienze attive le indennità conseguite a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, di danni diversi da quelli considerati alla lettera f) del comma 1 dell’articolo 85 e alla lettera b) del comma 1 dell’articolo 86.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Caparra risarcitoria.

La caparra di natura risarcitoria richiesta da una società immobiliare a un proprio cliente promissario che acquista un appartamento può ess...

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Emissione di fatture irregolari, “al riesame” le liti pendenti.

Gli uffici dovranno riesaminare le violazioni da "omessa regolarizzazione" degli obblighi di fatturazione compiute al 31 marzo 1998, quando, cioè, era in vigore la vecchia normativa. Alla luce dell'orientamento della Cassazione, infatti, "il pagamento dell'imposta" nel caso in cui il cessionario o committente non abbia provveduto a mettere in regola le fatture inesatte o inesistenti, ha natura meramente sanzionatoria. Di conseguenza deve essere comparato con le sanzioni della nuova normativa al fine di individuare la disposizione più favorevole al contribuente.<br />E' questo, in sintesi, il chiarimento fornito dall'Agenzia delle Entrate con la circolare 52/E del 2 dicembre, a seguito delle numerose pronunce della Corte di cassazione.<br /><br />Vecchia e nuova disciplina<br />Fino al 1° aprile 1998 la sanzione applicata al cessionario o committente che aveva acquistato beni o servizi senza fattura (o con fattura irregolare) e non aveva provveduto a regolarizzare l'operazione, prevedeva "le pene pecuniarie previste dai primi tre commi, oltre al pagamento della imposta, salvo che la fattura risulti emessa" (articolo 41, comma 6, Dpr 633/1972).<br /><br />Dopo tale data, a seguito della soppressione del citato articolo, è stata introdotta una nuova disciplina delle sanzioni in esame, in base alla quale "Il cessionario o il committente che, nell'esercizio di imprese, arti o professioni, abbia acquistato beni o servizi senza che sia stata emessa fattura nei termini di legge o con emissione di fattura irregolare da parte dell'altro contraente, è punito, salva la responsabilità del cedente o del commissionario, con sanzione amministrativa pari al cento per cento dell'imposta, con un minimo di lire cinquecentomila, sempreché non provveda a regolarizzare l'operazione" (articolo 6, comma 8, Dlgs 471/1997). La vigente disposizione, rispetto alla precedente, non contempla "il pagamento della imposta", quindi l'ufficio non deve più procedere al recupero del tributo nei confronti del cessionario (con un evidente minore aggravio per il contribuente).<br /><br />La prassi<br />A chiarire la portata applicativa della nuova norma era intervenuta la circolare 23/E del 25 gennaio 1999, con cui l'Agenzia aveva precisato che per le violazioni commesse quando erano in vigore le precedenti disposizioni (fino al 31 marzo 1998), l'obbligo del "pagamento dell'imposta" permaneva a carico del cessionario, in quanto il recupero del tributo andava considerato un'imposizione fiscale e non una sanzione, per la quale si renderebbe applicabile il principio del favor rei.<br />(Si ricorda che tale principio prevede che se la legge in vigore al momento in cui è commessa una violazione stabilisce una sanzione di entità diversa dalla legge emanata successivamente, si applica la disposizione più favorevole al contribuente, a meno che la pena non sia definitiva).<br /><br />L'orientamento della Cassazione<br />I giudici di legittimità, tuttavia, con numerose pronunce hanno espresso un diverso orientamento, da cui è emerso che il pagamento dell'imposta, in caso di fatture irregolari o inesistenti, ha natura sanzionatoria e, di conseguenza, non può essere sottratto alla disciplina del favor rei (Sezioni Unite 26126/2010 e 26217/2011; Cassazione 16437/2011, 14068/2011, 6149/2009, 16490/2008 e 5268/2005 ).<br />Sulla base del quadro giurisprudenziale, quindi, il fisco, nel caso di omessa regolarizzazione delle fatture, non deve procedere con l'avviso di rettifica per il recupero dell'imposta, ma deve comparare detto importo (insieme alle vecchie pene pecuniarie) con le sanzioni previste dalla nuova normativa (articolo 6, comma 8, Dlgs 471/1997) per individuare la disposizione più favorevole al contribuente.<br /><br />La circolare in esame, di conseguenza, prendendo atto dell'orientamento della giurisprudenza di legittimità, invita gli uffici a riesaminare i contenziosi pendenti, al fine di applicare il principio del favor rei.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Emissione di fatture irregolari, “al riesame” le liti pendenti.

Gli uffici dovranno riesaminare le violazioni da "omessa regolarizzazione" degli obblighi di fatturazione compiute al 31 marzo 199...

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Acconti Irpef 2011 in più, via al recupero.

Pronti i codici tributo per recuperare subito la differenza dell’acconto Irpef di novembre versato applicando le vecchie percentuali, senza cioè il differimento dei 17 punti percentuali, stabilito dal DPCM del 21.11.2011. Infatti, per utilizzare in compensazione, tramite modello F24, il corrispondente credito d’imposta spettante, l’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione n. 117/E del 30.11.2011 istituisce i codici tributo: “1797”, per i contribuenti minimi, e “1844”, per la cedolare secca. Inoltre, è stato ridenominato il vecchio codice “4035”, per “attualizzarlo” alla nuova disposizione normativa. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Acconti Irpef 2011 in più, via al recupero.

Pronti i codici tributo per recuperare subito la differenza dell’acconto Irpef di novembre versato applicando le vecchie percentuali, senza ...

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INPS: dal 1° dicembre 2011 nuovi servizi online.

Prosegue il processo di telematizzazione delle domande di prestazione e servizi Inps che si concluderà entro il 31 luglio del 2012. A partire dal 1° dicembre prossimo, informa l’istituto in una nota, potranno essere presentate esclusivamente online: la domanda di assegni familiari per i coltivatori diretti, coloni e mezzadri (circolare n. 121 del 16 settembre 2011), la richiesta di visita medica di controllo da parte delle aziende (circolare n. 118 del 12 settembre 2011), la dichiarazione sostitutiva unica (DSU) ai fini del rilascio delle certificazioni ISE/ISEE (circolare n. 130 del 10 ottobre 2011). <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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Decreto anticrisi: le soluzioni per la capitalizzazione delle imprese.

Tra le misure economiche che sarebbero attualmente al vaglio del nuovo governo Monti spunta il ritorno della Dual income tax per sostenere la capitalizzazione delle imprese che prenderebbe il nome di "aiuto alla crescita economica" (Ace). Si consentirebbe così alle imprese di dedurre dalla base imponibile IRES il rendimento figurativo del capitale di rischio. L’intervento dovrebbe spingere le imprese alla capitalizzazione senza dover obbligatoriamente ricorrere a misure eccessive di indebitamento.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Decreto anticrisi: le soluzioni per la capitalizzazione delle imprese.

Tra le misure economiche che sarebbero attualmente al vaglio del nuovo governo Monti spunta il ritorno della Dual income tax per sostenere l...

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Decreto anticrisi : rivalutazioni catastali automatiche al 15%.

Il neo governo Monti ha già preventivato che il gettito ulteriore per l’erario sarà assicurato da tributi che riguardano la casa. Oltre al sempre più possibile ritorno dell’Ici sulla prima casa (che nella nuova versione federalista prenderà il nome di IMU), spunta la rivalutazione delle rendite catastali, nonché l’introduzione di una patrimoniale. La rivalutazione delle rendite catastali, o meglio della percentuale oggi fissata al 5% e utilizzata per adeguare il valore degli immobili ai fini del prelievo fiscale, potrebbe crescere del 10%, il che significa che con un moltiplicatore del 15% le rendite catastali assicurerebbero alla Stato maggiori entrate per 1,5 miliardi di euro. Il ritorno all’imposta comunale abolita nel 2008 varrebbe, invece, circa 3,5 miliardi di euro.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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Il neo governo Monti ha già preventivato che il gettito ulteriore per l’erario sarà assicurato da tributi che riguardano la casa. Oltre al s...

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Decreto anticrisi: il pacchetto casa sale a 6 miliardi di euro.

A pochi giorni dalla presentazione definitiva del Decreto Anticrisi da 20 miliardi di euro si moltiplicano le conferme sulle misure che riguarderanno la casa, dalle quali il governo conta di ricavare 6 miliardi di euro. Tre le direttrici di intervento: il ritorno dell'Ici sulla prima casa, comunque progressiva, la rivalutazione delle rendite catastali, ma anche una mini-patrimoniale. La parola d'ordine del governo Monti in materia di fisco sembra essere "progressività", ovvero il rafforzamento del principio costituzionale secondo cui chi ha di più paga di più. Per assicurare quindi maggiore equità del prelievo, l’Ici sull’abitazione principale sarà accompagnata da una serie di detrazioni legate al reddito, alla composizione del nucleo familiare del contribuente o alla presenza di anziani o disabili. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Decreto anticrisi: il pacchetto casa sale a 6 miliardi di euro.

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Nuovi studi di settore per Gerico 2012.

La Commissione di esperti incaricata ha completato la revisione di 69 studi di settore: 17 del settore servizi , 18 del settore manifatturiero, 6 attività professionali e 29 del commercio. Il via libera definitivo per l’applicabilità sul 2011 verrà dall’amministrazione finanziaria che entro marzo 2012 dovrà definire eventuali “correttivi” sulla base dell’andamento economico generale che permetteranno di ottenere la congruità anche alle aziende con risultati inferiori alle previsioni degli studi a causa della crisi economica.

Nuovi studi di settore per Gerico 2012.

La Commissione di esperti incaricata ha completato la revisione di 69 studi di settore: 17 del settore servizi , 18 del settore manifatturie...

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Riforma Fornero: dal 2012 donne in pensione a 62-63 anni.

Il neo ministro del Lavoro Fornero ha annunciato ieri a Bruxelles che lunedì 5 dicembre 2011 il Consiglio dei ministri dovrebbe varare un pacchetto di interventi sulla previdenza. Nel nuovo pacchetto spunta l'estensione a tutti del sistema contributivo nella forma pro-rata per il calcolo della pensione e l'accelerazione dell'innalzamento dell'età pensionabile delle donne dipendenti del privato, che dovrebbe passare già dal 2012 da 60 a 62-63 anni per giungere progressivamente nel 2016 o nel 2018 all’equiparazione della soglia di vecchiaia per gli uomini che dovrebbe salire da 65 a 66-67 anni. Previsto inoltre un graduale aumento dell’aliquota contributiva dei lavoratori autonomi attualmente intorno al 20-21%. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Riforma Fornero: dal 2012 donne in pensione a 62-63 anni.

Il neo ministro del Lavoro Fornero ha annunciato ieri a Bruxelles che lunedì 5 dicembre 2011 il Consiglio dei ministri dovrebbe varare un pa...

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Iva: si preparano regole comuni per i paesi UE.

Illustrate alcune anticipazioni dei contenuti del Libro Bianco che verrà pubblicato la prossima settimana per semplificare e standardizzare le regole degli adempimenti connessi all’IVA all’interno dell’Unione Europea . Tassazione nel luogo di destinazione, pagamento diretto dell’imposta, non più affidata quindi al soggetto passivo, allargamento della base di applicazione dell’aliquota ordinaria anche agli enti pubblici, sono tra le indicazioni più rilevanti. Per l’Italia, in quest’ottica si prevede con l’approvazione in tempi brevi della direttiva 2010/45, una semplificazione della fatturazione e della archiviazione elettronica, probabilmente eliminando l’inserimento delle operazioni VIES.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Iva: si preparano regole comuni per i paesi UE.

Illustrate alcune anticipazioni dei contenuti del Libro Bianco che verrà pubblicato la prossima settimana per semplificare e standardizzare ...

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Immobili ricevuti per successione. Nel sintetico, i costi di mantenimento.

L’amministrazione può legittimamente procedere con metodo sintetico alla rettifica della dichiarazione dei redditi, quando da elementi estranei alla configurazione reddituale prospettata dal contribuente (es. autovetture, possidenze immobiliari, incrementi patrimoniali, etc.) si possa fondatamente presumere che ulteriori redditi concorrano a formare l’imponibile complessivo. In tal caso, incombe al contribuente l’onere di dedurre e provare che i redditi effettivi frutto della sua attività sono sufficienti a giustificare il suo tenore di vita, ovvero che egli possiede altre fonti di reddito non tassabili o separatamente tassate (Cass. 2009/10385). Nel particolare caso della disponibilità di immobili acquisiti in via ereditaria, l’effettiva capacità contributiva va individuata non in base alla mera proprietà o provenienza degli stessi, ma valutando il necessario sostenimento di spese congrue per il loro mantenimento (Cass. 2002/10603 e 2011/7408). Lo stesso dicasi per la manutenzione di veicoli di risalente immatricolazione (Cass. 2007/1294 e 2011/7408).

Immobili ricevuti per successione. Nel sintetico, i costi di mantenimento.

L’amministrazione può legittimamente procedere con metodo sintetico alla rettifica della dichiarazione dei redditi, quando da elementi estra...

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Detrazione della spesa per l’apparecchio per l’aerosolterapia.

Ho acquistato un apparecchio elettronico per l’aerosolterapia. Potrò detrarre il 19% della spesa sostenuta?<br /><br />Con la circolare n. 122 del 6 giugno 1999, l’Amministrazione finanziaria ha affermato che le spese relative all’acquisto o all’affitto di macchine per aerosol sono detraibili. L’orientamento è stato ribadito dall’Agenzia delle Entrate che, nella risoluzione n. 253 del 30 settembre 2009, ha precisato che sono detraibili tutti i prodotti e i dispositivi sanitari che rientrano nella classificazione nazionale dei dispositivi medici del ministero della Salute.<br />E’ possibile, dunque, detrarre l’acquisto di un apparecchio elettronico per l’aerosolterapia se lo stesso possiede le caratteristiche del dispositivo medico come individuato nell’elenco dei dispositivi medici predisposto dal ministero della Salute. In base alle disposizioni, è definito come dispositivo medico “qualsiasi strumento, apparecchio, impianto, sostanza o altro prodotto, utilizzato da solo o in combinazione, compreso il software informatico impiegato per il corretto funzionamento, e destinato dal fabbricante a essere impiegato nell’uomo a scopo di:<br />- diagnosi, prevenzione, controllo, terapia o attenuazione di una malattia;<br />- diagnosi, controllo, terapia, attenuazione o compensazione di una ferita o di un handicap;<br />- studio, sostituzione o modifica dell’anatomia o di un processo fisiologico.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Detrazione della spesa per l’apparecchio per l’aerosolterapia.

Ho acquistato un apparecchio elettronico per l’aerosolterapia. Potrò detrarre il 19% della spesa sostenuta? Con la circolare n. 122 del 6 gi...

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Mediazione delle controversie. Il regime fiscale dei proventi.

L’attività finalizzata ad assistere le parti per trovare l’accordo in una controversia è fiscalmente rilevante. Scontano l’Ires, infatti, i proventi conseguiti dagli organismi di mediazione. Si applica l’Iva, inoltre, agli importi versati dai “litiganti” ai predetti enti, per la prestazione svolta.<br />È in sintesi il contenuto della risoluzione n. 113/E del 29 novembre, che ha fornito chiarimenti sul corretto regime fiscale da applicare all’attività di mediazione per la conciliazione delle controversie civili e commerciali.<br /> <br />Il documento di prassi esamina, in particolare, il trattamento tributario ai fini Ires e Iva dei proventi da attività di mediazione, cioè, i contributi erogati dai consigli dell’Ordine agli organismi di mediazione e le somme versate dai clienti. Il regime fiscale di entrambi i compensi è analizzato sia nel caso in cui l’organismo di mediazione sia istituito come dipartimento dei consigli dell’Ordine stesso, sia se sia istituito come ente autonomo.<br /> <br />Istituto della mediazione<br />L’Agenzia delle Entrate delinea, in primo luogo, i presupposti per l’applicazione dell’Ires e dell’Iva e fornisce, poi, un quadro normativo dell’istituto della mediazione. L’Ires si applica alle somme in denaro rientranti nella categoria dei redditi di impresa, l’Iva alle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuati a titolo oneroso nell’esercizio di imprese o arti e professioni. La risoluzione ricorda che per “esercizio d’ impresa” si intende, sia ai fini Ires che Iva, l’esercizio per professione abituale, sebbene non esclusiva, delle attività individuate nell’articolo 2195 del codice civile anche se non organizzate in forma di impresa, e di quelle non rientranti nell’elenco del citato articolo, se organizzate in forma di impresa.<br />L’attività di mediazione, svolta da un terzo soggetto imparziale, è finalizzata a trovare un accordo amichevole nelle liti, mentre l’“attività di conciliazione” è rappresentata dalla composizione di una controversia a seguito dello svolgimento della mediazione.<br /> <br />La risoluzione ricorda, poi, che sono abilitati a costituire organismi di mediazione sia gli enti pubblici o privati, sia (come nel caso in esame) i Consigli degli ordini professionali. Non c’è praticamente differenza tra le due tipologie se non nella fase procedurale, vale a dire quella antecedente all’iscrizione nel Registro, che consente di verificare la professionalità e l’efficienza dell’organo conciliatore. Per tale iscrizione, gli organismi costituiti dai Consigli degli ordini professionali, a differenza degli altri, non necessitano della preventiva verifica della “capacità finanziaria” e “trasparenza amministrativa e contabile” perché la garanzia risulta implicita; di conseguenza, l’unico adempimento è quello della “stipulazione di una polizza assicurativa” per la responsabilità dell’attività.<br /> <br />I mediatori non possono percepire compensi direttamente dalle parti; sono invece retribuiti dall’organismo di mediazione. Dunque, per i rapporti economici, il vincolo è unicamente fra ente di mediazione e parti.<br /> <br />Alla luce del quadro su delineato, la risoluzione, contrariamente a quanto prospettato dall’istante, precisa che il lavoro di mediatore non è riconducibile tra quelli non commerciali di tipo pubblicistico, ma deve considerarsi un’attività organizzata in forma d’impresa e diretta alla prestazione di servizi e, di conseguenza, sconta sia l’Ires sia l’Iva. In relazione ai due tributi, però, va fatto qualche distinguo.<br /> <br />Somme corrisposte dall’Ordine all’organismo di mediazione<br />I contributi corrisposti dall’Ordine degli avvocati ai mediatori costituiscono reddito d’impresa e scontano l’Ires, a meno che gli organismi di mediazione non siano istituiti come dipartimento dello stesso consiglio dell’Ordine, perché, in quest’ultimo caso, si tratterebbe di semplici movimentazioni di denaro nell’ambito del medesimo soggetto.<br /> <br />Diverso il discorso per l’Iva, perché l’individuazione del corretto trattamento tributario richiede l’esame dei singoli rapporti giuridici tra l’erogante e il percettore, al fine di verificare l’esistenza dei presupposti per l’applicazione dell’imposta, circostanza non accertabile in sede di interpello.<br /> <br />Somme corrisposte dalle “parti” all’organismo di mediazione<br />Riguardo gli importi versati dai clienti agli organismi di mediazione, l’Agenzia precisa che gli stessi concorrono alla determinazione del reddito di impresa sia se gli organismi di mediazione sono autonomi rispetto ai consigli degli Ordini sia se sono istituiti come dipartimenti dei consigli stessi. Tali redditi saranno imputabili all’organismo di mediazione nel primo caso, al Consiglio dell’ordine nel secondo. Le stesse somme, conclude la risoluzione, sono imponibili anche ai fini Iva in quanto costituiscono corrispettivi di prestazioni di servizi.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Mediazione delle controversie. Il regime fiscale dei proventi.

L’attività finalizzata ad assistere le parti per trovare l’accordo in una controversia è fiscalmente rilevante. Scontano l’Ires, infatti, i ...

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Veicoli “particolarmente” storici: una determinazione vale l’esenzione.

Non occorre essere iscritti all’Automobilclub storico italiano (Asi) o alla Federazione motociclistica italiana (Fmi), per usufruire dell’esenzione dal pagamento della tassa automobilistica prevista per i veicoli di “particolare interesse storico e collezionistico” individuati dall’Asi o dalla Fmi con propria determinazione (articolo 63, comma 2, della legge 342/2000).<br /> <br />Tuttavia, può essere necessario documentare con un’attestazione rilasciata dagli stessi enti che il proprio veicolo ultraventennale, non specificamente individuato nelle suddette determinazioni, è considerato di “particolare interesse storico”, in quanto possiede i requisiti prescritti dalla norma agevolativa.<br /> <br />Questo, in sintesi, l’orientamento espresso dall’Agenzia delle Entrate – competente solo per le tasse automobilistiche dovute dai residenti nelle Regioni a statuto speciale – con risoluzione 112/E del 29 novembre, che chiarisce una questione di rilevante interesse per i proprietari dei veicoli considerati storici ai sensi dell’articolo 63, comma 2.<br /> <br />Tale disposizione disciplina l’esenzione dal pagamento delle tasse automobilistiche per gli autoveicoli e i motoveicoli ultraventennali di “particolare interesse storico e collezionistico” che:<br />sono costruiti specificamente per le competizioni<br />sono costruiti a scopo di ricerca tecnica o estetica, anche in vista di partecipazione a esposizioni o mostre<br />pur non appartenendo alle due precedenti categorie, rivestono un particolare interesse storico o collezionistico in ragione del loro rilievo industriale, sportivo, estetico o di costume.<br /> <br />Tali veicoli sono individuati dall’Automobilclub storico italiano e, per i motoveicoli, anche dalla Federazione motociclistica italiana, con determinazione annuale (comma 3, articolo 63, legge 342/2000).<br /> <br />Il dubbio interpretativo riguardava la necessità, o meno, dell’iscrizione nei registri tenuti dai predetti enti, al fine di beneficiare dell’esenzione.<br />Inoltre, è stato chiesto all’Agenzia, con quali modalità vada comprovata la sussistenza del requisito del “particolare interesse storico e collezionistico” del veicolo, da parte del contribuente non iscritto.<br /> <br />Il quesito assume rilevanza in quanto l’articolo 60, comma 4 del nuovo codice della strada (Dlgs 285/1992) stabilisce che rientrano nella categoria dei motoveicoli e autoveicoli di interesse storico e collezionistico tutti quelli di cui risulti l’iscrizione in uno dei seguenti registri: Asi, Storico Lancia, Italiano Fiat, Italiano Alfa Romeo, Storico Fmi.<br /> <br />L’Agenzia delle Entrate osserva che, per i veicoli ultraventennali, l’esenzione è subordinata alla preventiva determinazione annuale degli enti associativi riconosciuti dalla legge, l’Asi e la Fmi, i quali individuano le tipologie di veicoli in possesso dei requisiti previsti dal comma 2 dell’articolo 63. Inoltre, l’articolo 63, ai commi 2 e 3, non delinea alcuna procedura di tipo autorizzatorio né prevede, per il riconoscimento dell’esenzione, alcuna iscrizione nei registri suindicati.<br />L’iscrizione richiesta dall’articolo 60 del codice della strada, per poter considerare un veicolo di interesse storico e collezionistico, quindi, non esplica effetti in ordine all’individuazione, sotto il profilo fiscale, dei veicoli di “particolare interesse storico e collezionistico”.<br /> <br />Tale orientamento trova conferma nella sentenza 455/2005 della Corte costituzionale che, in relazione al citato articolo 60, afferma che tale “disposizione individua i veicoli di interesse storico collezionistico al solo fine di regolarne la circolazione stradale (…) e non può estendersi al diverso ambito settoriale dell’esenzione dalla tassa automobilistica sia perché tale esenzione trova una compiuta e specifica disciplina nel citato articolo 63, sia perché la norma agevolativa fa riferimento ai veicoli di “particolare” interesse storico e collezionistico non a quelli di mero interesse storico e collezionistico”.<br /> <br />Chiarisce, inoltre, l’Agenzia che, in assenza di specifica individuazione dei veicoli nelle ricordate determinazioni annuali, il contribuente potrà documentare con un’attestazione rilasciata dall’Asi o dalla Fmi che il proprio veicolo ultraventennale è considerato di “particolare interesse storico e collezionistico”, in quanto in possesso dei requisiti prescritti dalla norma agevolativa (lettere a, b e c del comma 2, articolo 63, legge 342/2000).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Veicoli “particolarmente” storici: una determinazione vale l’esenzione.

Non occorre essere iscritti all’Automobilclub storico italiano (Asi) o alla Federazione motociclistica italiana (Fmi), per usufruire dell’es...

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