Fissata la quota sconto d’imposta per le imprese che fanno squadra.

Le aziende che hanno unito le forze, costituendosi in reti d’impresa, beneficeranno per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2010 di un risparmio d’imposta pari al 75,3733 per cento. La soglia è stata stabilita con provvedimento direttoriale del 13 giugno, così come previsto dal precedente intervento in materia del 14 aprile.<br /><br />Lo sconto è stato calcolato rapportando al limite degli stanziamenti per il 2011, che la norma introduttiva dell’agevolazione fissa in 20 milioni di euro (comma 2-quinquies, articolo 42, Dl 78/2010), il totale di risparmio d’imposta complessivamente richiesto con il modulo ad hoc, il modello “Reti”, approvato con il richiamato provvedimento del 14 aprile scorso.<br /><br />A tal proposito si ricorda che le imprese interessate hanno potuto trasmettere le proprie richieste dal 2 al 23 maggio scorsi, avvalendosi di un apposito software “AgevolazioneReti” che ha consentito la compilazione e l’invio on line delle comunicazioni contenenti i dati necessari all’ammissione allo sconto fiscale, relativo al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2010.<br />Al 23 maggio, le richieste arrivate all’Agenzia hanno superato quota 26 milioni di euro.<br /><br />In cosa consiste il “premio”<br />Chi aderisce a un contratto di rete, traducibile in varie forme di collaborazione tra imprese per lo più di piccole dimensioni, può accedere a un bonus consistente in un regime di sospensione d’imposta, per la quota di utili d’esercizio accantonati ad apposita riserva e destinata alla realizzazione, entro l’esercizio successivo, di investimenti previsti dal programma comune dello stesso contratto.<br /><br />In pratica, con il contratto di rete, più imprenditori si obbligano, sulla base di un “programma comune”, a collaborare nell’esercizio delle proprie attività, a scambiarsi informazioni o prestazioni, o anche a esercitare insieme le attività oggetto della propria impresa, in modo da diventare una realtà competitiva, in grado di contare nel contesto economico del mercato globale e dare una spinta vitale al sistema produttivo del Paese.<br /><br />Tutto ciò ha ispirato la norma che, però, al fine di evitare l’uso distorto di tali coalizioni, ha comunque posto precise condizioni per usufruire del beneficio fiscale e messo al timone dell’operazione, valida fino al 2013, l’Agenzia delle Entrate che, di volta in volta, sulla base dei dati risultanti dalle comunicazioni trasmesse, determinerà la percentuale massima del risparmio di imposta spettante a ciascuna impresa, con metodo proporzionale.<br />Dovrà, cioè, tener conto del rapporto tra l’ammontare delle risorse stanziate e quello del risparmio d’imposta complessivamente richiesto. La percentuale sarà puntualmente resa nota attraverso appositi provvedimenti direttoriali.<br />Con il primo, come anticipato, la quota si attesta a oltre il 75% di sconto.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Tenuta delle scritture contabili.

L'obbligo di comunicare all'Agenzia delle Entrate la variazione del luogo di conservazione dei libri contabili spetta al contribuente e non al depositario, con il quale cessa il rapporto di custodia delle scritture. Quest'ultimo può presentare i modelli di "variazione dati" (AA7 e AA9) solo in presenza di apposita delega.<br />La risoluzione n. 65/E del 14 giugno fornisce chiarimenti sulle modalità di comunicazione delle variazioni del luogo di custodia delle scritture contabili con particolare riguardo all'attività del depositario.<br /><br />La dichiarazione di inizio o cessazione attività e la comunicazione della variazione dei dati (modello AA7/10 per i soggetti diversi dalle persone fisiche e AA9/10 per le imprese individuali e i lavoratori autonomi) è a carico dell'imprenditore con le seguenti modalità:<br />presentazione al Registro delle imprese, tramite "Comunicazione Unica", se è tenuto all'iscrizione nel Registro o alla denuncia al Repertorio delle notizie economiche e amministrative (Dpr 581/1995)<br />presentazione all'Agenzia delle Entrate a mano presso un qualunque ufficio o tramite raccomandata o in via telematica, se non è tenuto all'obbligo di cui al punto precedente.<br /><br />Il documento di prassi in esame chiarisce che, in caso di variazione del luogo in cui sono conservati i libri contabili, il modello può essere presentato o trasmesso telematicamente anche dal depositario delle scritture, ma solo su espressa delega dell'imprenditore. In assenza di uno specifico mandato, spetta al titolare dell'impresa comunicare all'Agenzia delle Entrate l'aggiornamento dei dati.<br /><br />Il depositario, interessato al corretto adempimento dell'obbligo di comunicazione, può chiedere al contribuente una prova dell'invio del modello di variazione dei dati. In mancanza di tale conferma, comunica all'Agenzia la risoluzione del rapporto di deposito presentando una copia del verbale di consegna delle scritture.<br /><br />Il mancato invio da parte del contribuente della variazione del luogo di tenuta dei libri contabili comporta l'applicazione di sanzioni amministrative.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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IRPEF e dichiarazioni dei redditi.

<div style="text-align: left;">L’Irpef è l’imposta dovuta dalle persone fisiche. È un’imposta che aumenta progressivamente con il crescere del reddito imponibile e si calcola applicando determinate aliquote, diverse a seconda dello scaglione in cui si colloca lo stesso reddito.</div>L’Irpef non è dovuta dai contribuenti il cui reddito complessivo è composto da:<br />• redditi di pensione fino a 7.500 euro (7.750 euro per i contribuenti di età pari o superiore a 75 anni), se goduti per l’intero anno;<br />• redditi di lavoro dipendente o assimilato fino a 8.000 euro (per un periodo di lavoro non inferiore a 365 giorni);<br />• redditi di pensione fino a 7.500 euro, goduti per l’intero anno, redditi di terreni per un importo non superiore a 185,92 euro e reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze;<br />• redditi di terreni per un importo non superiore a 185,92 euro;<br />• rendita catastale dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze;<br />• redditi dominicali dei terreni, redditi agrari e redditi dei fabbricati per un importo complessivo non superiore a 500 euro;<br />• compensi derivanti da attività sportive dilettantistiche fino 28.158,28 euro;<br />• assegni periodici corrisposti dal coniuge fino a 7.500 euro;<br />• redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, o altri redditi per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro, fino a 4.800 euro.<br /><br />REDDITO IMPONIBILE - ALIQUOTA - IRPEF LORDA<br />fino a 15.000 euro 23% 23% del reddito<br />oltre 15.000 e fino a 28.000 euro 27% 3.450 + 27% sulla parte eccedente 15.000 euro<br />oltre 28.000 e fino a 55.000 euro 38% 6.960 + 38% sulla parte eccedente 28.000 euro<br />oltre 55.000 e fino a 75.000 euro 41% 17.220 + 41% sulla parte eccedente 55.000 euro<br />oltre 75.000 euro 43% 25.420 + 43% sulla parte eccedente 75.000 euro<br /><br />Per determinare il reddito imponibile (prima colonna dello schema) è sufficiente sottrarre dal reddito complessivo gli oneri deducibili (vale a dire tutte le somme indicate nell’articolo 10 del Tuir) e la deduzione per l’abitazione principale (e sue pertinenze).<br /><br />Una volta quantificato il reddito imponibile ai fini Irpef, si ottiene l’imposta (lorda) applicando a questo importo le aliquote (seconda colonna dello schema).<br />Si arriva al prelievo Irpef effettivo (imposta netta), diminuendo l’imposta lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, di tutte le detrazioni riconosciute (per familiari a carico, per tipologia di reddito posseduto, per spese sostenute, eccetera).<br /><br /><div><a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEid6lGPLLqpgARTlSsQrqnWx-Bt7NrP9c_GM8pGVB8psussiugQCw8IUldCR80buP8BPleDgvBPec-S1B0ikTWbHXnEO_M_qeOAR8dpgXtNAcj3cMoAukQszs8Li2JJQVedJ1mFYg/s1600/allegato.jpg" onblur="try {parent.deselectBloggerImageGracefully();} catch(e) {}"><img alt="" border="0" id="BLOGGER_PHOTO_ID_5617992510002641362" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEid6lGPLLqpgARTlSsQrqnWx-Bt7NrP9c_GM8pGVB8psussiugQCw8IUldCR80buP8BPleDgvBPec-S1B0ikTWbHXnEO_M_qeOAR8dpgXtNAcj3cMoAukQszs8Li2JJQVedJ1mFYg/s400/allegato.jpg" style="display: block; margin-top: 0px; margin-right: auto; margin-bottom: 10px; margin-left: auto; text-align: center; cursor: pointer; width: 400px; height: 194px; " /></a></div><div><br /></div><br /><br />L’imposta dovuta su arretrati di lavoro dipendente e trattamento di fine rapporto è calcolata in via preventiva dal datore di lavoro attraverso il sistema della “tassazione separata”.<br />È poi l’Agenzia delle Entrate ad effettuare il calcolo definitivo dell’imposta dovuta tenendo conto dei redditi posseduti dal contribuente negli anni precedenti.<br /><br />Occorre anzitutto calcolare il reddito complessivo medio posseduto nei due anni precedenti a quello in cui sono percepiti gli arretrati; per far questo è necessario sommare i redditi complessivi dei due anni precedenti e dividere il risultato per 2. Sul reddito ottenuto si calcola l’Irpef in base alle aliquote in vigore e, quindi, la percentuale d’imposta (incidenza media) sul reddito medio.<br />Tale percentuale sarà l’aliquota da applicare alle somme percepite.<br />Se in uno dei 2 anni precedenti il lavoratore non ha avuto alcun reddito, il calcolo si effettua sul 50% del reddito dell’unico anno. Se in tutti e due gli anni precedenti non si ha reddito, si applica l’aliquota minima Irpef (23%).<br />Il calcolo descritto viene comunque effettuato dal sostituto d’imposta.<br />Sarà poi l’Agenzia delle Entrate a controllare e “riliquidare” l’imposta in maniera definitiva, verificando se il sistema di tassazione separata è per il contribuente più favorevole; in caso contrario, applicherà quello della tassazione ordinaria, restituendo al contribuente le somme pagate in eccesso già trattenute dal sostituto d’imposta.<br /><br />Anche l’imposta sul Tfr e sulle altre somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro è calcolata, in via provvisoria, dal datore di lavoro e, in maniera definitiva, dall’Agenzia delle Entrate.<br />Per la tassazione si tiene conto dell’aliquota media dei 5 anni precedenti a quello in cui è maturato il diritto alla percezione del Tfr.<br />Per la tassazione del Tfr il datore di lavoro applica le aliquote in vigore dal 1º gennaio 2007. È prevista, però, la possibilità di determinare l’imposta dovuta, laddove risulti più conveniente, utilizzando le aliquote in vigore al 31 dicembre 2006. Questo per evitare che il regime fiscale introdotto dal 2007 determini un carico fiscale più gravoso rispetto a quello che si otterrebbe applicando le vecchie aliquote.<br />Se le somme sono erogate da un sostituto d’imposta, la verifica del trattamento più favorevole è effettuata direttamente da questi. L’Agenzia delle Entrate, nel momento in cui controlla e riliquida l’imposta, effettua nuovamente la verifica della tassazione più favorevole, confrontando i risultati ottenuti applicando il sistema della tassazione separata e quello della tassazione ordinaria. In base alla verifica, sarà applicata la tassazione più favorevole per il contribuente.<br />Per le somme erogate da chi non riveste la carica di sostituto d’imposta, per le quali è previsto il versamento dell’imposta in acconto nella misura del 20%, la verifica del trattamento più favorevole è effettuata, in sede di riliquidazione, unicamente dall’Agenzia delle Entrate.<br /><br />L’Irpef sul Tfr il cui diritto alla percezione è sorto a partire dal 1° aprile 2008 è ridotta di:<br />• 70 euro, se il reddito di riferimento non supera 7.500 euro;<br />• 50 euro, aumentato del prodotto fra 20 euro e l’importo corrispondente al rapporto tra 28.000 euro, diminuito del reddito di riferimento, e 20.500 euro, se l’ammontare del reddito di riferimento è superiore a 7.500 euro ma non a 28.000 euro;<br />• 50 euro, se il reddito di riferimento è superiore a 28.000 euro ma non a 30.000 euro. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di 30.000 euro, diminuito del reddito di riferimento, e l’importo di 2.000 euro.<br />Nell’ipotesi di trasferimento integrale del Tfr al fondo pensione complementare, la riduzione del prelievo fiscale spetta sulle altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro.<br /><br />Le addizionali Irpef sono imposte sul reddito che vanno versate a Regioni e Comuni da tutti i contribuenti (residenti e non), per i quali, nell’anno di riferimento, risulta dovuta l’Irpef.<br /><br />Se il contribuente non deve pagare l’Irpef, anche se per effetto di detrazioni spettanti o crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero (che hanno subito la ritenuta a titolo definitivo), non deve versare alcuna addizionale.<br />Inoltre, non sono obbligati al pagamento delle addizionali i contribuenti che possiedono soltanto:<br />• redditi esenti dall’Irpef;<br />• redditi soggetti ad imposta sostitutiva dell’Irpef;<br />• redditi soggetti a tassazione separata, salvo che, hanno facoltativamente scelto la tassazione ordinaria facendoli concorrere alla formazione del reddito complessivo.<br /><br />La base imponibile per il calcolo delle addizionali è costituita dal reddito complessivo dichiarato ai fini Irpef, al netto degli oneri deducibili e della rendita dell’abitazione principale (e delle relative pertinenze).<br />Per calcolare gli importi da versare occorre applicare al reddito imponibile l’aliquota fissata dalla Regione e dal Comune di residenza.<br />L’aliquota dell’addizionale regionale è stabilita nella misura dello 0,9%, ma le Regioni possono elevarla fino all’1,4%. Nelle Regioni che presentano in bilancio un disavanzo sanitario è obbligatoria l’applicazione dell’aliquota massima dell’1,4%.<br /><br />L’aliquota dell’addizionale comunale può essere stabilita dai Comuni fino allo 0,8%. Ogni Comune può comunque prevedere, per i contribuenti in possesso di specifici requisiti reddituali, una soglia di esenzione.<br />Inoltre, per quei Comuni che non hanno rispettato il “Patto di stabilità” l’aliquota applicabile deve essere maggiorata dello 0,3%, anche se nel Comune è stata deliberata l’aliquota massima dello 0,8%. Per ulteriori informazioni ci si può rivolgere alla Direzione federalismo fiscale del Dipartimento delle Finanze.<br /><br />L’addizionale regionale all’Irpef è dovuta alla Regione nella quale il contribuente ha il domicilio fiscale al 31 dicembre dell’anno cui si riferisce l’addizionale stessa.<br />L’addizionale comunale all’Irpef è dovuta al Comune nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale al 1º gennaio dell’anno cui si riferisce l’addizionale stessa.<br />Per l’addizionale comunale è dovuto anche un acconto per l’anno successivo nella misura del 30%, che si calcola sull’addizionale dovuta sull’imponibile dell’anno precedente, in base alle aliquote stabilite dal Comune.<br /><br />Lavoratori dipendenti e pensionati<br />Per i titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati, e di pensioni, le addizionali regionale e comunale all’Irpef vengono determinate dai sostituti d’imposta (datore di lavoro o ente pensionistico) all’atto dell’effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a tali redditi.<br />Il saldo delle imposte dovute è trattenuto in un numero massimo di 11 rate mensili entro il mese di novembre, oppure in un’unica soluzione alla cessazione del rapporto di lavoro, se antecedente alla fine del periodo d’imposta.<br />L’acconto dell’addizionale comunale è trattenuto a partire dal mese di marzo in un numero massimo di 9 rate mensili.<br /><br />Altri contribuenti<br />Per i possessori di redditi diversi da quelli di lavoro dipendente e assimilati, la determinazione e il pagamento delle addizionali avvengono in sede di dichiarazione dei redditi. In questo caso, il contribuente deve individuare la Regione e il Comune a cui effettuare il versamento (dopo aver controllato, nel caso dei Comuni, se questo è dovuto), in base al proprio domicilio fiscale.<br />Il versamento deve essere effettuato direttamente all’ente interessato (individuato da appositi codici) mediante il modello F24, che si può pagare in via telematica oppure recandosi ad uno sportello bancario o postale.<br />Il termine per effettuare il versamento è lo stesso di quello previsto per il pagamento dell’Irpef.<br /><br />I contribuenti che hanno familiari a carico, in possesso di un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro, hanno diritto a detrazioni dall’Irpef annualmente dovuta.<br /><br />Possono essere considerati a carico i seguenti familiari:<br />• il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;<br />• i figli, compresi quelli naturali, riconosciuti, gli adottivi, gli affidati e affiliati;<br />• altri familiari, se conviventi con il contribuente o ricevono da quest’ultimo un assegno alimentare non risultante da provvedimenti dell’autorità giudiziaria.<br />Rientrano tra gli altri familiari a carico i genitori (anche adottivi) –- fratelli e sorelle – discendenti dei figli – coniuge separato – generi, nuore, suoceri – ascendenti prossimi (anche naturali).<br /><br />Le detrazioni vanno rapportate a mese e competono dal mese dell’anno in cui si verificano a quello in cui cessano le condizioni previste, indipendentemente dal numero dei giorni.<br />Le detrazioni per il coniuge e per i figli a carico spettano anche se questi non convivono con il contribuente o non risiedono in Italia.<br />La detrazione per i figli compete indipendentemente dalla circostanza che gli stessi abbiano o meno superato determinati limiti di età o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito.<br />Spetta per intero ad uno solo dei genitori nei seguenti casi:<br />• quando l’altro genitore è a carico;<br />• per i figli del contribuente rimasto vedovo/a che, risposatosi, non si sia poi legalmente ed effettivamente separato;<br />• per i figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente, se questi è coniugato e non è legalmente ed effettivamente separato.<br />Nei seguenti casi, invece, per il primo figlio si può richiedere, se più conveniente, la detrazione prevista per il coniuge a carico:<br />• quando l’altro genitore manca o non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato;<br />• quando ci sono figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente e questi non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato.<br />Anche i contribuenti non residenti hanno diritto alle detrazioni per carichi di famiglia se dimostrano di non godere, nel Paese in cui risiedono, di un beneficio fiscale assimilabile a quello per carichi di famiglia concesso in Italia, e che le persone a carico non possiedono un reddito complessivo superiore al limite di 2.840,51 euro.<br /><br />La condizione principale per usufruire della detrazione è che il familiare per il quale si chiede abbia un reddito complessivo annuo fino ad un massimo di 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili.<br /><br />In detto importo si devono considerare anche la rendita dell’abitazione principale e le retribuzioni corrisposte da enti e organismi internazionali, rappresentanze diplomatiche e consolari e missioni, nonché quelle corrisposte dalla Santa Sede, dagli enti gestiti direttamente da essa e dagli enti centrali della Chiesa Cattolica.<br />Ai fini del calcolo del tetto di 2.840,51 euro, i lavoratori dipendenti che prestano l’attività in Paesi limitrofi o di frontiera (cosiddetti frontalieri) come, ad esempio, Montecarlo e San Marino, devono considerare i redditi di lavoro dipendente prestato all’estero in via continuativa, e come oggetto esclusivo del rapporto.<br /><br />Per avere le detrazioni per carichi di famiglia in busta paga, i lavoratori dipendenti devono dichiarare “annualmente” al datore di lavoro di averne diritto e indicare il codice fiscale delle persone per le quali intendono usufruire delle detrazioni stesse.<br />In sostanza, la dichiarazione non ha più effetto, come in passato, anche per i periodi d’imposta successivi, ma deve essere presentata anno per anno, anche quando non sono intervenute variazioni nei presupposti del diritto.<br /><br />L’ammontare della detrazione spettante non è fisso ma varia in funzione del reddito complessivo posseduto nel periodo d’imposta.<br />In sostanza, sono state stabilite detrazioni di base (o teoriche), ma l’importo effettivo diminuisce man mano che aumenta il reddito, fino ad annullarsi quando il reddito complessivo arriva a 95.000 euro per le detrazioni dei figli e a 80.000 euro per quelle del coniuge e degli altri familiari.<br /><br />La detrazione base per i figli è di 800 euro (900 euro per i figli di età inferiore a tre anni), importo che aumenta di:<br />• 220 euro, per il figlio disabile, riconosciuto tale ai sensi della legge 104/92;<br />• 200 euro, per tutti i figli, quando sono più di tre.<br /><br />Per determinare la detrazione effettiva è necessario moltiplicare la detrazione teorica per il coefficiente che si ottiene dal rapporto tra 95.000, diminuito del reddito complessivo (al netto dell’abitazione principale e delle sue pertinenze), e 95.000. Tale coefficiente va assunto nelle prime quattro cifre decimali e arrotondato con il sistema del troncamento.<br /><br />Se i figli sono più di uno, l’importo di 95.000 euro indicato nella formula va aumentato per tutti di 15.000 euro per ogni figlio successivo al primo.<br />Ad esempio, l’importo aumenta a 110.000 euro nel caso di due figli a carico, a 125.000 per tre figli, a 140.000 per quattro, e così via.<br /><br />La detrazione per i figli non può essere ripartita liberamente tra i genitori. È prevista, infatti, la suddivisione al 50% tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati.<br />In alternativa, e se c’è accordo tra le parti, si può scegliere di attribuire tutta la detrazione al genitore che possiede il reddito più elevato, così da consentire a quest’ultimo, nel caso di incapienza dell’imposta del genitore con reddito più basso, il godimento per intero delle detrazioni.<br /><br />Precise regole sono previste per i coniugi separati e divorziati. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, è disposto per legge che:<br />• se non c’è accordo tra i genitori, la detrazione spetta al genitore affidatario o, se l’affidamento è congiunto o condiviso, va ripartita al 50%;<br />• quando il genitore affidatario (o uno dei genitori affidatari, in caso di affidamento congiunto) ha un reddito tale da non consentirgli di usufruire in tutto o in parte della detrazione (cioè nelle ipotesi di incapienza), questa è assegnata per intero all’altro genitore.<br />In questo caso, salvo diverso accordo tra le parti, il genitore che sfrutta per intero la detrazione ha l’obbligo di riversare all’altro genitore affidatario un importo pari alla maggiore detrazione fruita;<br />• se solo uno dei genitori è titolare di reddito, egli potrà beneficiare della detrazione nella misura del 100%, a condizione che sia raggiunto tra i due un accordo in merito alla titolarità della detrazione e al successivo riversamento dell’importo spettante al genitore che non può usufruire del beneficio.<br /><br />La detrazione “teorica” per il coniuge a carico è pari a 800 euro. L’ammontare effettivamente spettante varia in funzione del reddito.<br />L’unico caso in cui si dispone di un importo fisso (690 euro) è quando il reddito complessivo del beneficiario (al netto dell’abitazione principale e delle sue pertinenze) è compreso tra 15.001 e 40.000 euro.<br />Inoltre, per i contribuenti che si collocano all’interno di questa fascia, e precisamente per coloro il cui reddito è compreso tra 29.001 e 35.200 euro, è previsto un leggero incremento della detrazione fissa, variabile tra 10 e 30 euro.<br /><br />Tale detrazione fissa di 690 euro aumenta se il reddito complessivo (al netto dell’abitazione principale e delle sue pertinenze) è superiore a 29.000 euro ma non a 35.200 euro.<br />Questi gli incrementi:<br />REDDITO COMPLESSIVO - MAGGIORAZIONE<br />oltre 29.000 e fino a 29.200 euro 10 euro<br />oltre 29.200 e fino a 34.700 euro 20 euro<br />oltre 34.700 e fino a 35.000 euro 30 euro<br />oltre 35.000 e fino a 35.100 euro 20 euro<br />oltre 35.100 e fino a 35.200 euro 10 euro<br /><br />Il coefficiente derivante dai rapporti indicati nelle formule va assunto nelle prime quattro cifre decimali arrotondate con il sistema del troncamento (ad esempio, se il risultato del rapporto è pari a 0,569487, il coefficiente da prendere in considerazione sarà 0,5694).<br />La detrazione per il coniuge a carico spetta anche se questi non convive con il contribuente o non risiede in Italia.<br /><br />La detrazione base per gli altri familiari a carico è pari a 750 euro. Anche questo importo diminuisce man mano che cresce il reddito complessivo.<br />Per calcolare la detrazione effettivamente spettante occorre moltiplicare la detrazione base per il coefficiente che si ottiene dal rapporto tra 80.000, diminuito del reddito complessivo (considerato al netto dell’abitazione principale e delle sue pertinenze), e 80.000.<br /><br />Per le famiglie numerose, in cui siano presenti almeno quattro figli a carico, è prevista, in aggiunta a quelle ordinarie, un’ulteriore detrazione di importo pari a 1.200 euro. Detto importo spetta in misura piena e non dipende dal livello di reddito del beneficiario, né va ragguagliato al periodo dell’anno in cui si verifica l’evento che dà diritto alla detrazione stessa.<br /><br />La detrazione deve essere ripartita, nella misura del 50%, tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati.<br />In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, la detrazione spetta ai genitori in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice.<br />Questi criteri di ripartizione non possono essere modificati sulla base di accordi intercorsi tra i genitori.<br />Ovviamente, se uno dei coniugi è fiscalmente a carico dell’altro, la detrazione compete a quest’ultimo per l’intero importo.<br /><br />Se l’ulteriore detrazione di 1.200 euro è superiore all’imposta lorda, diminuita delle altre detrazioni spettanti per altri motivi, il contribuente ha diritto a un credito di ammontare pari alla quota che non ha trovato capienza nell’imposta dovuta.<br />Tale credito:<br />• è determinato nella dichiarazione dei redditi (Modello 730 o Modello Unico);<br />• può essere utilizzato sia in compensazione nel modello F24 o, a scelta del contribuente, computato in diminuzione dell’Irpef relativa al periodo d’imposta successivo o chiesto a rimborso;<br />• è attribuito ai lavoratori dipendenti tramite sostituto d’imposta.<br /><br />A seconda del tipo di reddito posseduto (lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo, impresa in contabilità semplificata e alcuni redditi diversi) sono concesse detrazioni Irpef (cioè riduzioni dall’imposta lorda) in misura decrescente man mano che il reddito aumenta, fino ad annullarsi alla soglia di 55.000 euro.<br />Poiché sono stati stabiliti importi “di base”, per determinare la detrazione spettante occorre effettuare un semplice calcolo, facendo riferimento al proprio reddito complessivo.<br /><br />Le detrazioni per i lavoratori dipendenti e i pensionati devono essere rapportate al periodo di lavoro o di pensione (espresso in giorni).<br />Le altre si applicano a prescindere dal periodo di attività svolta nell’anno.<br />Se un contribuente possiede più tipologie di reddito, gli importi delle detrazioni non sono cumulabili ma ci si può avvalere della detrazione più conveniente.<br /><br />La non cumulabilità della detrazione di lavoro dipendente e di quella di pensione è prevista quando nello stesso periodo dell’anno il contribuente ha percepito sia redditi di lavoro dipendente che di pensione. Invece, se i redditi di lavoro dipendente e di pensione si riferiscono a periodi diversi dell’anno, spettano entrambe le relative detrazioni, ciascuna delle quali va rapportata al periodo di<br />lavoro o di pensione considerato.<br /><br />Maggiori agevolazioni sono state previste per i pensionati di età pari o superiore a 75 anni e per i lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo determinato. Per questi ultimi, quando il reddito complessivo non supera 8.000 euro, è stato individuato un livello minimo di detrazione (1.380 euro), indipendentemente dalla durata del rapporto di lavoro.<br /><br />Le detrazioni per “tipo di reddito” possono essere riconosciute dal sostituto d’imposta anche se il contribuente non le richiede ogni anno (circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 15 del 5 marzo 2008). Il sostituto deve riconoscere le detrazioni sulla base del reddito da lui stesso erogato.<br />Il contribuente che ha interesse a vedersi riconosciute detrazioni in misura diversa, in quanto, ad esempio, è in possesso di altri redditi, può comunicarlo al proprio sostituto affinché questi ne adegui l’importo.<br /><br />Le detrazioni “base” (o teoriche) di cui i lavoratori dipendenti possono fruire sono quelle indicate nei seguenti riquadri.<br /><br />Reddito complessivo fino a 8.000 euro 1.840 euro<br /><br />Le detrazioni devono essere rapportate al periodo di lavoro nell’anno, ma l’importo effettivamente spettante non può mai essere inferiore a 690 euro. Se il rapporto di lavoro è a tempo determinato, la detrazione effettiva non può essere inferiore a 1.380 euro.<br /><br />Se il reddito complessivo è superiore a 55.000 euro la detrazione non spetta.<br />Il risultato derivante dal rapporto contenuto nelle formule va assunto nelle prime quattro cifre decimali e arrotondato con il sistema del troncamento (ad esempio, se il risultato del rapporto è pari a 0,623381, il coefficiente da prendere in considerazione è 0,6233).<br /><br />Il reddito complessivo va sempre assunto al netto della rendita catastale dell’abitazione principale e di quelle delle relative pertinenze.<br /><br />Se il reddito complessivo è superiore a 23.000 euro ma non supera i 28.000 euro, la detrazione per lavoro dipendente è aumentata dei seguenti importi:<br /><br />REDDITO COMPLESSIVO MAGGIORAZIONE<br />oltre 23.000 e fino a 24.000 euro 10 euro<br />oltre 24.000 e fino a 25.000 euro 20 euro<br />oltre 25.000 e fino a 26.000 euro 30 euro<br />oltre 26.000 e fino a 27.700 euro 40 euro<br />oltre 27.700 e fino a 28.000 euro 25 euro<br /><br />La detrazione per lavoro dipendente spetta anche per alcuni redditi a questo assimilati, tra i quali:<br />• redditi percepiti dai lavoratori soci di cooperative;<br />• indennità e compensi corrisposti ai lavoratori dipendenti con contratto di lavoro interinale (detto anche temporaneo o in affitto);<br />• somme percepite a titolo di borsa di studio;<br />• compensi percepiti in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa;<br />• remunerazioni dei sacerdoti;<br />• prestazioni pensionistiche erogate dalla previdenza complementare;<br />• compensi percepiti dai lavoratori socialmente utili.<br /><br />Le detrazioni “base” (o teoriche) per chi ha un reddito di pensione sono indicate nelle due seguenti tabelle.<br /><br />REDDITO COMPLESSIVO - DETRAZIONE<br />fino a 7.500 euro 1.725 euro<br /><br />oltre 7.500 e fino a 15.000 euro<br />1.255 + l’importo derivante dal seguente calcolo:<br />470 x ((15.000 – reddito complessivo)/7.500)<br /><br />oltre 15.000 e fino a 55.000 euro<br />1.255 x l’importo derivante dal seguente calcolo:<br />(55.000 – reddito complessivo)/40.000<br /><br />oltre 55.000 zero<br /><br />Le detrazioni devono essere rapportate al periodo di pensione nell’anno. Quella effettivamente spettante ai pensionati con reddito fino a 7.500 euro non può comunque essere inferiore a 690 euro. I coefficienti risultanti dai rapporti contenuti nelle due formule vanno assunti nelle prime quattro cifre decimali e arrotondati con il sistema del troncamento.<br /><br />Le detrazioni devono essere rapportate al periodo di pensione nell’anno. Quella effettivamente spettante ai pensionati con reddito fino a 7.750 euro non può comunque essere inferiore a 713 euro. I coefficienti risultanti dai rapporti contenuti nelle formule vanno assunti nelle prime quattro cifre decimali e arrotondati con il sistema del troncamento.<br /><br />Le medesime detrazioni previste per i pensionati di età inferiore a 75 anni (sopra indicate) sono riconosciute anche ai contribuenti che ricevono assegni periodici, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli, a seguito di separazione legale ed effettiva, scioglimento o annullamento del matrimonio o cessazione dei suoi effetti civili, se risultanti da provvedimenti del giudice.<br />La detrazione non va rapportata ad alcun periodo dell’anno, anche se gli assegni sono stati percepiti solo in una frazione di anno.<br /><br />Le detrazioni “base” (o teoriche) per i possessori di altri redditi sono indicate nella seguente tabella:<br />REDDITO COMPLESSIVO DETRAZIONE<br />fino a 4.800 euro 1.104 euro<br /><br />oltre 4.800 e fino a 55.000 euro<br />1.104 x il risultato derivante dal calcolo:<br />(55.000 – reddito complessivo)/50.200<br /><br />oltre 55.000 zero<br /><br />Le detrazioni si applicano a prescindere dal periodo di attività svolta nell’anno.<br />Il coefficiente risultante dal rapporto contenuto nella formula va assunto nelle prime quattro cifre decimali e arrotondato con il sistema del troncamento.<br /><br />I redditi per i quali si può fruire di questa detrazione sono i seguenti:<br />• alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e, in particolare, quelli indicati dal Tuir all’articolo 50, comma 1, lettere e), f ), g), h) e i), ad esclusione di quelli derivanti dagli assegni periodici percepiti dagli ex-coniugi;<br />• i redditi di lavoro autonomo (articolo 53 del Tuir);<br />• i redditi derivanti da imprese minori (articolo 66 del Tuir);<br />• i redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente (articolo 67 del Tuir, comma 1, lettera<br />i);<br />• i redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente o dalla assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere (articolo 67 del Tuir, comma 1, lettera l).<br /><br />Anche per l’anno 2010 è prevista una particolare detrazione in favore del personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico. Introdotta in via sperimentale per l’anno 2009 dal decreto legge n. 185/2008, l’agevolazione è stata confermata per il 2010.<br />Essa consiste in una riduzione dell’Irpef e delle addizionali regionale e comunale (fino a 149,50 euro) e spetta ai lavoratori del predetto comparto che nell’anno 2009 hanno percepito un reddito di lavoro dipendente non superiore a 35.000 euro.<br />Tra il personale ammesso a fruire dell’agevolazione rientra quello delle forze di Polizia ad ordinamento civile e militare, il personale del corpo nazionale dei Vigili del Fuoco, il Corpo delle Capitanerie di porto.<br />L’importo concesso viene riconosciuto dalla singola amministrazione di appartenenza, quale sostituto d’imposta, sul trattamento economico accessorio erogato. Il sostituto applica la riduzione di imposta in un’unica soluzione, fino a capienza dell’imposta lorda.<br />Per il personale volontario non in servizio permanente delle Forze armate e del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, nonché per gli allievi delle accademie, delle scuole e degli istituti di istruzione dello stesso comparto sicurezza, difesa e soccorso, la riduzione d’imposta si calcola sulla metà del trattamento economico complessivamente percepito.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

IRPEF e dichiarazioni dei redditi.

L’Irpef è l’imposta dovuta dalle persone fisiche. È un’imposta che aumenta progressivamente con il crescere del reddito imponibile e si calc...

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Le principali misure fiscali del D.L.78/2010.

Con la conversione del decreto n. 78 del 2010 – avvenuta con la legge n. 122 del 30 luglio 2010 – sono entrate in vigore misure finalizzate al contrasto dell’evasione fiscale e all’agevolazione in favore delle imprese e di alcune categorie di contribuenti.<br /><br />Per favorire il rientro in Italia di docenti e ricercatori che hanno trasferito la propria residenza all’estero, l’art. 44 del decreto legge n. 78 del 31 maggio 2010 ha introdotto una specifica agevolazione fiscale.<br />Il beneficio consiste nell’esclusione dal reddito di lavoro dipendente o autonomo – ai fini delle imposte sui redditi – del 90% dei compensi derivanti dall’attività di ricerca e docenza svolta in Italia. I medesimi compensi non concorrono alla formazione del valore della produzione netta ai fini Irap.<br /><br />I docenti e i ricercatori che vogliono usufruire dell’agevolazione devono:<br />• aver conseguito un titolo di studio universitario o equiparato;<br />• essere residenti all’estero in modo non occasionale;<br />• aver svolto per almeno due anni continuativi documentata attività di ricerca o docenza all’estero presso centri di ricerca, pubblici o privati, o università;<br />• rientrare in Italia per svolgere qui la loro attività dal 31 maggio 2010 (data di entrata in vigore del decreto) ed entro i cinque anni solari successivi, acquisendo – conseguentemente – la residenza fiscale nel territorio dello Stato.<br />L’agevolazione si applica a decorrere dal 1° gennaio 2011: è possibile farla valere nel periodo d’imposta in cui il ricercatore o il docente diviene fiscalmente residente in Italia e nei due periodi di imposta successivi, sempre che permanga la residenza fiscale nel territorio dello Stato.<br /><br />Le imprese residenti in uno Stato membro dell’Unione europea – diverso dall’Italia – potranno applicare un regime tributario diverso da quello italiano. Lo prevede l’articolo 41 del decreto legge n. 78 del 31 maggio 2010.<br />In particolare, questa possibilità riguarda le imprese che intraprendono in Italia nuove attività economiche.<br />Esse potranno scegliere il regime fiscale vigente nel proprio Stato d’origine o quello di un altro Stato membro per un periodo di tre anni.<br />Tali attività economiche, però, non devono risultare già avviate in Italia prima del 31 maggio 2010 e devono essere effettivamente svolte nel territorio dello Stato.<br />Il regime tributario scelto dall’impresa troverà applicazione anche nei confronti di dipendenti e collaboratori della stessa.<br /><br />Per contrastare situazioni a rischio di evasione e di frode fiscale e contributiva, il decreto legge n. 78 del 31 maggio 2010 ha previsto specifici controlli e una sistematica vigilanza da parte dell’Agenzia delle Entrate sulle seguenti imprese:<br />• Imprese che cessano l’attività entro un anno<br />Attraverso l’attività di individuazione dei contribuenti da sottoporre a controllo, l’Agenzia delle Entrate, la Guardia di Finanza e l’Inps dedicheranno particolare attenzione a quelle imprese che cessano l’attività entro un anno dalla data di inizio (le cosiddette imprese “apri e chiudi”).<br />Obiettivo della norma è quello di impedire quei fenomeni nei quali si attivano posizioni fiscali solo per il tempo necessario per realizzare determinate transazioni commerciali e subito dopo chiudere l’attività senza il pagamento delle imposte dovute.<br />• Imprese in perdita fiscale<br />Agenzia delle Entrate e Guardia di Finanza effettueranno attenta e costante vigilanza nei confronti di quelle imprese che – per più di un periodo d’imposta – presenteranno dichiarazioni in perdita fiscale e non abbiano deliberato e interamente effettuato nello stesso periodo uno o più aumenti di capitale a titolo oneroso di importo almeno pari alle perdite fiscali stesse.<br />Sono escluse le situazioni in cui le perdite sono dovute a compensi erogati agli amministratori e ai soci.<br />Inoltre, nei confronti dei contribuenti per i quali non si applicano gli studi di settore e non soggetti a tutoraggio saranno realizzati – dall’Agenzia delle Entrate e dalla Guardia di Finanza – coordinati piani di intervento annuali, elaborati sulla base di analisi di rischio a livello locale che riguardano almeno un quinto della platea di riferimento.<br /><br />Con lo scopo di rafforzare gli strumenti a disposizione dell’Amministrazione finanziaria - necessari alla prevenzione e al contrasto dei comportamenti fraudolenti sia in materia di Iva (frodi “carosello” e false fatturazioni) e sia in ambito di imposizione sul reddito - l’art. 21 del decreto legge n. 78/2010 ha introdotto<br />l’obbligo di comunicare all’Agenzia delle Entrate le operazioni Iva di un determinato valore.<br />Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 22 dicembre 2010 sono stati individuati criteri, modalità e termini per la trasmissione della comunicazione telematica.<br /><br />L’obbligo di comunicazione telematica ha per oggetto esclusivamente le operazioni rilevanti ai fini Iva (di importo pari o superiore a 3.000 euro, al netto dell’imposta sul valore aggiunto) e si applica esclusivamente ai soggetti passivi di tale imposta che effettuano cessioni di beni e prestazioni di servizi - rilevanti<br />agli effetti del tributo - nel territorio dello Stato.<br />Per le operazioni Iva per le quali non vi è l’obbligo di emettere la fattura (per esempio, quelle riguardanti il commercio al dettaglio) il limite è elevato a 3.600 euro al lordo dell’imposta applicata.<br /><br />Per il periodo d’imposta 2010 l’importo al di sopra del quale scatta l’obbligo della comunicazione è elevato a 25.000 euro e occorre comunicare solo le operazioni soggette all’obbligo di fatturazione.<br />Sono escluse dall’obbligo di comunicazione:<br />• le importazioni;<br />• le esportazioni (art. 8, comma 1, lettere a e b del Dpr 633/72);<br />• le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi cosiddetti black list;<br />• le operazioni già comunicate all’Anagrafe tributaria (per esempio, fornitura di energia elettrica, servizi di telefonia, contratti di assicurazione, eccetera).<br />In fase di prima applicazione, sono inoltre escluse le operazioni rilevanti ai fini dell’Iva, effettuate fino al 30 giugno 2011, per le quali non vi è l’obbligo di emissione della fattura.<br /><br />L’invio telematico va effettuato entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello cui si riferiscono le operazioni.<br />Per il periodo d’imposta 2010 il termine entro cui deve essere effettuata la comunicazione è stato ampliato fino al 31 ottobre 2011.<br />È possibile trasmettere una comunicazione in sostituzione di un’altra già inviata, a condizione che si riferisca allo stesso periodo d’imposta e la sostituzione avvenga, previo annullamento della precedente comunicazione, non oltre 30 giorni dalla scadenza del termine previsto per la trasmissione dei dati.<br /><br />La trasmissione deve avvenire tramite il servizio telematico Entratel o Internet (Fisconline), anche avvalendosi degli intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni, e secondo le specifiche tecniche allegate al provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 22 dicembre 2010.<br /><br />Con il decreto legge n. 78/2010 (articolo 22) è stato modificato parzialmente l’articolo 38 del Dpr 600/1973 che disciplina, oltre all’accertamento sintetico di tipo analitico (quarto comma), l’accertamento sintetico di tipo induttivo (il cosiddetto “redditometro”).<br />Il redditometro è lo strumento attraverso il quale l’Amministrazione finanziaria può determinare “induttivamente” il reddito delle persone fisiche – al verificarsi di determinate condizioni – calcolandolo sulla base di una serie di indici di capacità contributiva.<br /><br />Le novità si riferiscono, in particolare, alle diverse modalità di calcolo del reddito e alla possibilità di utilizzare nuovi indicatori di capacità contributiva.<br />L’obiettivo è quello di adeguare all’attuale contesto socio-economico questa particolare forma di accertamento, di renderlo più efficiente e dotarlo di maggiori garanzie per i contribuenti.<br />Il nuovo redditometro, che potrà produrre i suoi effetti già a partire dal periodo d’imposta 2009, presenta, nella sua versione aggiornata, alcune caratteristiche che lo differenziano sostanzialmente da quello utilizzato in passato.<br /><br />COSA PREVEDE LA NORMA: l’ufficio potrà sempre determinare sinteticamente il reddito complessivo del contribuente sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute nel corso del periodo d’imposta.<br />È fatta salva la prova contraria del contribuente, il quale potrà dimostrare che il finanziamento delle spese effettuate è avvenuto:<br />• con redditi diversi da quelli posseduti nello stesso periodo d’imposta;<br />• con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta;<br />• con redditi che non concorrono alla formazione del reddito imponibile.<br /><br />Per rendere più veloce ed efficiente la procedura di riscossione, l’art. 29 del decreto legge n. 78/2010 ha modificato alcune disposizioni riguardanti gli avvisi di accertamento che saranno notificati a partire da luglio 2011.<br />In particolare, gli avvisi di accertamento (ai fini delle imposte sui redditi e dell’Iva) che l’Agenzia delle Entrate emetterà dal 1° luglio 2011 e il connesso provvedimento di irrogazione delle sanzioni, avranno le seguenti caratteristiche.<br />A. dovranno contenere l’intimazione ad adempiere - entro il termine di presentazione del ricorso - all’obbligo di pagare gli importi in essi indicati oppure il 50% delle maggiori imposte accertate - a titolo provvisorio - nel caso in cui si decida di ricorrere davanti alla Commissione tributaria.<br />L’intimazione ad adempiere al pagamento dovrà essere contenuta anche nei successivi atti emessi in tutti i casi in cui siano rideterminati gli importi dovuti.<br />B. diventeranno esecutivi dopo 60 giorni dalla notifica e dovranno espressamente riportare l’avvertimento che dopo 30 giorni dal termine utile per il pagamento la riscossione delle somme richieste sarà affidata agli agenti della riscossione, concentrando nell’avviso la qualità di titolo esecutivo.<br />In pratica, si passerà dalla riscossione con emissione del ruolo e della cartella di pagamento a una procedura di riscossione che non prevede più la notifica della cartella.<br />Le modalità operative di tale disposizione saranno contenute in un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate di prossima emanazione.<br />C. se esiste un giustificato pericolo per il positivo esito della riscossione, trascorsi 60 giorni dalla notifica dell’avviso di accertamento e del provvedimento di irrogazione delle sanzioni, l’esazione delle somme in essi indicate potrà essere affidata agli agenti della riscossione anche prima del decorso dei termini previsti nel loro ammontare integrale comprensivo di interessi e sanzioni.<br /><br />Infine, è previsto che l’agente della riscossione dovrà attivare l’espropriazione forzata – a pena di decadenza – entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui l'accertamento è divenuto definitivo.<br /><br />Dal 1° gennaio 2011 il contribuente nei confronti del quale risultano iscrizioni a ruolo<br />• per imposte erariali e relativi accessori<br />• di importo superiore a 1.500 euro<br />• per le quali è scaduto il termine di pagamento<br />non può più utilizzare in compensazione gli eventuali crediti di cui dispone (se non estingue prima il debito). Si tratta della compensazione prevista dalla legge 241/97 che si effettua utilizzando il modello di pagamento F24.<br />Questa nuova disposizione (prevista dall’art. 31 del decreto legge 78/2010) garantisce efficienza al sistema dell’accertamento e della riscossione delle imposte ed evita che i debitori di importi iscritti a ruolo scaduti possano non versare imposte dovute.<br /><br />Per l’inosservanza del divieto si applica la sanzione del 50% dell’importo dei debiti iscritti a ruolo e fino all’ammontare indebitamente compensato.<br />La sanzione non può essere applicata fino a quando sull’iscrizione a ruolo pende contestazione giudiziale o amministrativa. In tal caso, la norma prevede che il termine di decadenza per la notifica dell’atto di contestazione o dell’atto di irrogazione (31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è avvenuta la violazione) decorre dal giorno successivo alla data della definizione della contestazione.<br /><br />Accanto al divieto di compensazione la norma introduce nuove possibilità di utilizzo dei crediti fiscali per estinguere le cartelle di pagamento. La nuova disposizione prevede la possibilità di pagare, anche parzialmente e con le modalità definite dal decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 10 febbraio 2011, le somme iscritte a ruolo per imposte erariali e relativi accessori mediante la compensazione<br />dei crediti relativi alle stesse imposte.<br />Per consentire tale pagamento l’Agenzia delle Entrate ha istituito l’apposito codice tributo (risoluzione n. 18/E del 21 febbraio 2011).<br />Un’altra novità – contenuta nell’art. 31 del decreto legge 78/2010 – riguarda la possibilità di compensare i crediti vantati nei confronti degli enti territoriali e gli enti del Servizio sanitario nazionale con somme iscritte a ruolo.<br />La norma stabilisce, infatti, che possono essere compensati i crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, nei confronti delle Regioni, dei Comuni, delle Asl, dovuti per somministrazione, forniture e appalti.<br />In questo caso, il contribuente creditore degli enti e debitore dell’agente di riscossione dovrà acquisire la certificazione della certezza e dell’esigibilità dei crediti: ma se entro 60 giorni l’ente non riversa l’importo del credito compensato, l’agente della riscossione farà scattare nei confronti dello stesso una procedura esecutiva.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Le principali misure fiscali del D.L.78/2010.

Con la conversione del decreto n. 78 del 2010 – avvenuta con la legge n. 122 del 30 luglio 2010 – sono entrate in vigore misure finalizzate ...

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Società fallita, la responsabilità è dell'amministratore.

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 12463 del 9 giugno 2011 ha affermato che in caso di fallimento, è tenuto al risarcimento dei danni l'amministratore che, in un momento di grave crisi economico-patrimoniale della società, abbia continuato ad investire la liquidità in altre operazioni, anziché ripianare le perdite di bilancio. Nel caso in oggetto, l'amministratore unico di una srl aveva in un momento di difficoltà economica della società acquistato un immobile ad un prezzo superiore a quello di mercato, dato poi in locazione alla moglie. Inoltre, aveva acquistato merce in quantità eccessiva rispetto alle reali possibilità di ricollocazione sul mercato. Successivamente, la società era fallita ed il soggetto era stato chiamato in giudizio dal curatore fallimentare per tali operazioni. La Cassazione ha respinto il ricorso dell'amministratore, ritenendo legittima la sua condanna per aver sottratto liquidità alla cassa della società proprio in un momento di grave crisi economica e patrimoniale della società medesima, anziché agire per ripianarne i conti.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Società fallita, la responsabilità è dell'amministratore.

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Commercialisti: per i comunitari iscrizione all'Albo dopo l'esame.

Il Consiglio nazionale dei commercialisti, con l'Informativa n. 47 dell'8 giugno 2011, fornisce agli Ordini territoriali le linee guida per uniformare i comportamenti quando un cittadino straniero comunitario o un italiano abilitatosi all'estero richiedono il riconoscimento del titolo per esercitare, temporaneamente o stabilmente, come commercialisti in Italia. Gli Ordini devono attenersi scrupolosamente agli obiettivi della Direttiva 2005/36/Ce e del D. Lgs n. 206/2007. Il sistema distingue tra “libera prestazione di servizi” in cui a decidere è il Ministero della Giustizia e la “libertà di stabilimento” dove sempre il ministero della Giustizia è chiamato a riconoscere la qualifica professionale, ma l'iscrizione all'Albo richiede il superamento da parte del professionista estero della prova attitudinale.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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Il Consiglio nazionale dei commercialisti, con l'Informativa n. 47 dell'8 giugno 2011, fornisce agli Ordini territoriali le linee gu...

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IVA, l’imponibile sul corrispettivo.

Nelle operazioni a titolo oneroso, la base imponibile dell’Iva è costituita dal corrispettivo versato o dovuto al fornitore, anche se inferiore al prezzo di mercato del bene o del servizio. Gli stati membri dell’UE non possono derogare a tale regola, a meno che non abbiano chiesto e ottenuto l’autorizzazione del Consiglio Europeo, non essendo, la norma nazionale che prevede un criterio diverso, conforme alla sesta direttiva IVA del 1977. È questo quanto emerge dalla Sentenza pronunciata dalla Corte di giustizia UE il 9 giugno 2011 nel procedimento C-C-285/10. La possibilità per gli Stati membri di prevedere, senza necessaria autorizzazione, un criterio speciale per la base imponibile delle operazioni effettuate tra soggetti collegati, in caso di corrispettivo inferiore al prezzo del mercato, fu’ legittimato dalla Direttiva n. 69/2006.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

IVA, l’imponibile sul corrispettivo.

Nelle operazioni a titolo oneroso, la base imponibile dell’Iva è costituita dal corrispettivo versato o dovuto al fornitore, anche se inferi...

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Preliminare di compravendita: sopravvenuto fallimento del compratore e poteri del curatore.

Domanda<br />La domanda di recesso dal contratto preliminare di compravendita esercitata dalla parte adempiente, prima della dichiarazione di fallimento del contraente inadempiente, può essere paralizzata dall'esercizio da parte del curatore della facoltà di sciogliersi dal contratto a norma dell'art. 72 l.fall.?<br /><br />Risposta<br />Recentemente la Corte di Cassazione, occupandosi di un caso del tutto simile, ha dato risposta negativa alla questione.<br /><br />I giudici di legittimità, infatti, hanno affermato che, in tema di preliminare di compravendita, comunicata dal promittente venditore la volontà di recedere dal contratto e incamerare la ricevuta caparra confirmatoria, ai sensi dell'art. 1385, comma 2, c.c., e promossa prima del fallimento del promissario tradens domanda giudiziale diretta alla declaratoria della legittimità dell'avvenuto esercizio del mezzo di autotutela per reagire all'altrui inadempimento, imputabile e di non scarsa importanza, il sopravvenuto fallimento di quest'ultimo preclude al curatore di paralizzare, attraverso l'esercizio della facoltà di sciogliersi dal contratto ex art. 72, comma 2, l.fall., l'emissione di una sentenza opponibile alla massa dei creditori che, accogliendo la domanda del promittente, accerti con effetto ex tunc l'intervenuta caducazione, già in via stragiudiziale, degli effetti negoziali.<br /><br />La soluzione poggia sul fatto che il diritto di recesso del contratto è un atto di autotutela recettizio i cui effetti si producono automaticamente nel momento in cui esso giunge a conoscenza del destinatario, e la pronuncia del giudice al quale la parte si rivolge per far constatare l'esercizio del recesso contro le altrui contestazioni ha natura meramente dichiarativa.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Preliminare di compravendita: sopravvenuto fallimento del compratore e poteri del curatore.

Domanda La domanda di recesso dal contratto preliminare di compravendita esercitata dalla parte adempiente, prima della dichiarazione di fal...

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Sì all’induttivo se c’è contrasto fra tariffe e ore effettive di lavoro.

È legittimo l'avviso di accertamento, per maggior reddito non dichiarato, basato sul rapporto fra il tariffario a prestazione e le ore lavorate, anche se le scritture contabili sono regolari.<br />Con l'ordinanza 12346/2011, la Cassazione ha ritenuto regolare la metodologia di ricostruzione indiretta dei ricavi adottata dall'ufficio.<br /><br />Il fatto<br />La vicenda, di per sé molto lineare, ha origine dalla notifica da parte dell'ente impositore a una società di persone, una Snc, e relativi soci, di un avviso di accertamento unificato in materia di Iva, Irap e Irpef, calcolando il maggior reddito sul rapporto incongruente fra il tariffario a prestazione e le ore effettivamente lavorate.<br /><br />L'impugnazione dei contribuenti ha trovato positivo riscontro sia davanti la Commissione tributaria provinciale sia davanti quella regionale, ma le cose sono notevolmente cambiate nel giudizio di legittimità attivato dall'Amministrazione finanziaria soccombente sulla scorta di censure concernenti violazione di legge e insufficiente motivazione.<br /><br />A parte la questione di rito addotta per violazione di legge (risolta positivamente dalla Cassazione nei riguardi della ricorrente alla luce dei principi affermati in proposito dalla sentenza 12067/2007), l'oggetto principale della contesa concerne vizi di motivazione in quanto la sentenza impugnata - sostiene l'ufficio - si basa su due rationes decidendi, le quali hanno dapprima riconosciuto legittimo il ricorso all'accertamento induttivo, ma successivamente il Collegio giudicante ha affermato la regolarità formale delle scritture contabili della società e disatteso anche la metodologia di ricostruzione indiretta dei ricavi adottata dall'ufficio.<br /><br />Motivi della decisione<br />La Cassazione sostiene che la sentenza impugnata contrasta con i criteri cui deve rispondere un provvedimento giurisdizionale, cioè l'obbligo di motivazione (sancito dall'articolo 3 della legge 241/1990), atteso che dalla trama argomentativa della sentenza non viene sufficientemente esplicitato l'iter logico seguito dal giudice, il quale ha ritenuto errato il calcolo dell'ufficio in relazione alle dichiarazioni della parte. Ciò considerando che il tariffario implica necessariamente "la valutazione del tempo necessario a espletare le varie prestazioni".<br /><br />Peraltro, torna utile ricordare, con riguardo al motivo concernente la violazione di legge, ma con implicazioni che influenzano anche la carenza di motivazione, che la Suprema corte ha affermato che "... l'accertamento dei presupposti per procedere ad accertamento sintetico è questione preliminare rispetto alla ricostruzione dei ricavi e del reddito, con natura autonoma, onde la pronunzia della Ctp che riteneva corretto il ricorso all'accertamento induttivo andava gravata d'appello incidentale induttivo (i contribuenti non potevano essere ritenuti totalmente vittoriosi) pena il formarsi del giudicato sul punto, come è avvenuto nel caso in esame".<br /><br />Nella specie, il giudice d'appello non ha esposto compiutamente le ragioni e le fonti del proprio convincimento mediante il richiamo alla completezza e attendibilità dell'indagine fiscale (basata, cioè, sulla pluralità di elementi indiziari provenienti da fonti diverse e indipendenti, aventi il carattere della certezza e della credibilità) e all'assenza di qualsiasi prova delle circostanze di fatto addotte dalla contribuente per dimostrare l'erroneità dell'accertamento (cfr Cassazione 798/2003).<br /><br />Al riguardo, occorre considerare che, in base ai principi generali che governano l'azione di accertamento tributario (cfr Cassazione 13692/2005), l'articolo 39 del Dpr 600/1973 fa salva la possibilità di desumere l'esistenza di attività non dichiarate facendo ricorso a presunzioni semplici, assistite dalla connotazione civilistica di cui agli articoli 2727 - 2729 codice civile (Cassazione 7931/1996).<br /><br />E' pertanto ammesso l'accertamento induttivo del reddito, pur in presenza di scritture contabili formalmente corrette, qualora la contabilità possa essere considerata complessivamente e essenzialmente inattendibile, in quanto contrastante con le regole fondamentali di ragionevolezza.<br /><br />Qualora l'ufficio abbia sufficientemente motivato l'accertamento sintetico, sia specificando gli indici di ricchezza sia dimostrando la loro astratta idoneità a rappresentare una capacità contributiva non dichiarata, il provvedimento di rettifica del reddito è di per sé legittimo, non essendo necessario che sia stato preceduto dal riscontro analitico della congruenza e della verosimiglianza dei singoli cespiti di reddito dichiarati dal contribuente (Cassazione 13976/2000 e 10821/1995).<br /><br />La tenuta della contabilità in maniera formalmente regolare non è quindi di ostacolo alla rettifica delle dichiarazioni (Cassazione 2315/2001, 2168/2001 e 15089/2000).<br /><br />In ultima analisi, nel caso in esame appare sostanzialmente corretto l'operato dell'ufficio volto a ricondurre la rideterminazione induttiva dei compensi e la conseguente attendibilità dei ricavi accertati e inattendibilità del reddito dichiarato, in relazione alla dimostrata sottofatturazione delle prestazioni professionali rese dai contribuenti nelle operazioni oggetto della propria attività.<br /><br />Da ultimo, occorre evidenziare, in linea generale, che la giurisprudenza di legittimità ha sancito la nullità dell'accordo con il quale l'avvocato e il cliente pattuiscono l'onorario spettante al professionista in deroga ai minimi della tariffa forense (Cassazione 20269/2010 e 3432/2003).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Sì all’induttivo se c’è contrasto fra tariffe e ore effettive di lavoro.

È legittimo l'avviso di accertamento, per maggior reddito non dichiarato, basato sul rapporto fra il tariffario a prestazione e le ore l...

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Imprese in crisi, ma risanabili.

Le “grandi imprese in crisi” sottoposte ad amministrazione straordinaria, finalizzata al risanamento dell’attività, sono tenute a presentare la denuncia dei redditi secondo la normale procedura, senza alcuno “spezzettamento” del periodo d’imposta.<br />E’ parte dei chiarimenti contenuti nella risoluzione n. 64/E del 13 giugno.<br /><br />L’istante riteneva che, in caso di amministrazione straordinaria, a differenza di quanto avviene per gli adempimenti Iva, che prevedono la presentazione di una dichiarazione per il periodo compreso tra il 1° gennaio e la messa in liquidazione, per quanto riguarda l’Ires e l’Irap valesse, invece, il principio della continuità del periodo d’imposta.<br /><br />L’Agenzia ricorda, in primo luogo, che l’ammissione alla procedura straordinaria delle imprese in crisi può essere finalizzata alla ristrutturazione economica e finanziaria delle stesse, oppure alla cessione dei beni aziendali e quindi a una fase di liquidazione (Dl 347/2003). A tal fine, viene richiamato anche un documento di prassi sulle due finalità alternative perseguite dall’amministrazione straordinaria e le relative modalità di assolvimento degli obblighi dichiarativi (risoluzione 115/E del 2002).<br />In particolare, nel caso in cui il risanamento sia impossibile e si proceda alla liquidazione dell’impresa, il liquidatore presenta la dichiarazione relativa al periodo compreso tra l’inizio del periodo d’imposta e la data di messa in liquidazione; e, successivamente, provvede alla dichiarazione relativa alla chiusura della liquidazione stessa (articolo 5 Dpr 322/1998).<br /> <br />Nel caso in esame, invece, poiché l’amministrazione straordinaria ha come obiettivo il risanamento della società con continuazione dell’esercizio d’impresa, la dichiarazione dei redditi è dovuta secondo le ordinarie modalità e l’istante non dovrà presentare alcuna dichiarazione per il periodo d’imposta antecedente all’ammissione della procedura.<br /> <br />L’Agenzia, infine, precisa che la prosecuzione dell’attività d’impresa determina anche ai fini Iva gli stessi effetti dell’Irap e dell’Ires: continuità del periodo d’imposta e, quindi, assolvimento degli obblighi dichiarativi in modalità ordinaria.<br /> <br />Pertanto, in presenza di ammissione alla procedura di amministrazione straordinaria tramite la ristrutturazione economica e finanziaria (articolo 27, comma 2, lettera b) Dlgs 270/1999) è esclusa la presentazione della dichiarazione per il periodo antecedente l’apertura della liquidazione, sia riguardo all’Iva (articolo 74-bis Dpr 633/1972) sia in relazione a Ires e Irap.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Imprese in crisi, ma risanabili.

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Modelli per gli studi di settore: da bozza a versione definitiva.

Tutto pronto per gli studi di settore: dopo il decreto ministeriale del 7 giugno (sulla Gazzetta Ufficiale di venerdì 10), che ha approvato la revisione congiunturale speciale per tener conto degli effetti della crisi economica e dei mercati, e il rilascio del software Gerico 2011, sono on line anche i 206 modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore relativi alle attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio da utilizzare per l'annualità 2010.<br /><br />L'approvazione è arrivata con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 10 giugno.<br /><br />Con il documento sono anche stabilite le caratteristiche tecniche per la stampa dei modelli e le modalità di predisposizione dei dati da trasmettere unitamente al modello della dichiarazione dei redditi Unico 2011, di cui costituiscono parte integrante.<br />L'invio deve avvenire direttamente, attraverso il servizio telematico Entratel o Internet (Fisconline), ovvero avvalendosi degli incaricati abilitati, secondo le specifiche tecniche che saranno indicate con successivo provvedimento.<br /><br />I soggetti che effettuano l'asseverazione - ricorda infine il provvedimento - devono verificare che gli elementi contabili ed extracontabili indicati nei modelli di dichiarazione e rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore corrispondano a quelli risultanti dalle scritture contabili e da altra documentazione idonea. L'asseverazione non va effettuata in relazione ai dati:<br />per i quali è necessario esaminare l'intera documentazione contabile o gran parte di essa<br />che implicano valutazioni di carattere imprenditoriale<br />relativi alle unità immobiliari utilizzate per l'esercizio dell'attività.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Modelli per gli studi di settore: da bozza a versione definitiva.

Tutto pronto per gli studi di settore: dopo il decreto ministeriale del 7 giugno (sulla Gazzetta Ufficiale di venerdì 10), che ha approvato ...

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Quesito: detrazioni scuola paritaria.

ho iscritto mio figlio a una scula paritaria di Roma (ultimo anno del liceo classico).<br />Ho pagato un'iscrizione di 1000 euro dalle quali mi hanno detto che posso detrarre 135 euro, ma non mi sanno dire come viene effettuato il calcolo.<br />Il CAF al quale mi sono rivolto non nvuole riconoscermi questa detrazione perché non sa come calcolarla.<br />Da qualche parte si parla di detrazioni in base ai costi della scuola statale, ma da nessuna parte trovo le cifre di riferimento.<br />Facendo una semplice proporzione tra i 135 euro indicati e il 19% delle detrazioni ho ricavato una cifra di riferimento di 710 euro. E' possibile?

Quesito: detrazioni scuola paritaria.

ho iscritto mio figlio a una scula paritaria di Roma (ultimo anno del liceo classico). Ho pagato un'iscrizione di 1000 euro dalle quali ...

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Il Modello 730.

I lavoratori dipendenti e i pensionati (in possesso di determinati redditi) possono presentare la dichiarazione<br />con il modello 730, usufruendo dell’assistenza del proprio datore di lavoro o dell’ente che eroga la pensione.<br />In alternativa, si possono rivolgere a uno dei Centri di Assistenza Fiscale per lavoratori dipendenti e pensionati (Caf ), costituiti dalle associazioni sindacali o dai datori di lavoro, o ai professionisti abilitati (dottori commercialisti, consulenti del lavoro, ragionieri o periti commerciali, esperti contabili).<br /><br />Attraverso il modello 730 è possibile dichiarare esclusivamente i seguenti redditi:<br />• redditi di lavoro dipendente;<br />• redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (ad esempio, collaborazioni coordinate e continuative<br />e contratti di lavoro a progetto);<br />• redditi dei terreni e dei fabbricati;<br />• redditi di capitale;<br />• redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita Iva;<br />• alcuni dei redditi “diversi”;<br />• alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata.<br />Chi è in possesso di altre tipologie di reddito (tra cui, redditi di impresa, redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita Iva, determinati redditi “diversi” e plusvalenze) non può utilizzare il modello 730 e deve presentare il modello Unico Persone fisiche.<br /><br />Utilizzare il modello 730 presenta numerosi vantaggi:<br />• è molto semplice da compilare e non richiede l’esecuzione di calcoli;<br />• non si deve trasmettere personalmente la dichiarazione all’Agenzia delle Entrate; a questo adempimento ci pensa il datore di lavoro, l’ente pensionistico o l’intermediario cui il contribuente si è rivolto;<br />• si ottiene l’eventuale rimborso dell’imposta direttamente nella busta paga o nella rata di pensione, a partire dal mese di luglio (per i pensionati a partire dal mese di agosto o di settembre);<br />• se sono dovute delle somme, invece, queste sono trattenute direttamente dalla retribuzione (a partire dal mese di luglio) o dalla pensione (a partire dal mese di agosto o settembre).<br />Qualora lo stipendio o la pensione fossero insufficienti per il pagamento di quanto dovuto, la parte residua, maggiorata degli interessi mensili (0,4%), sarà trattenuta dalle competenze dei mesi successivi.<br />Il contribuente può anche chiedere di rateizzare le trattenute in più mesi, indicando tale scelta nella dichiarazione; per la rateizzazione sono dovuti gli interessi nella misura dello 0,33% mensile.<br />Il modello 730 può essere utilizzato anche:<br />• da coloro che devono presentare la dichiarazione per conto dei minori e delle persone incapaci, se nei confronti di questi ultimi sussistono le condizioni per la presentazione di questo modello;<br />• dalle persone che posseggono soltanto redditi di collaborazione coordinata e continuativa; tuttavia, il rapporto di collaborazione deve sussistere almeno nel periodo compreso tra il mese di giugno e il mese di luglio e devono essere conosciuti i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio.<br /><br />Oltre a coloro che possiedono redditi non dichiarabili con il 730, non possono utilizzare questo modello (e devono presentare la dichiarazione con il modello UNICO Persone Fisiche):<br />• i dipendenti da datori di lavoro che non sono obbligati ad effettuare le ritenute d’acconto (ad esempio, i lavoratori domestici);<br />• chi presenta la dichiarazione per conto di un contribuente deceduto;<br />• chi non ha la residenza in Italia nell’anno per il quale si presenta la dichiarazione e/o nell’anno di presentazione della stessa;<br />• i titolari di redditi derivanti esclusivamente da pensione estera non assoggettata a ritenuta.<br /><br />Il modello 730 può essere presentato anche in forma congiunta, al sostituto d’imposta di uno dei due coniugi o a un Caf oppure a un professionista abilitato, quando entrambi i coniugi possono autonomamente avvalersi dell’assistenza fiscale.<br />È possibile presentare la dichiarazione congiunta anche nei casi in cui il coniuge non è fiscalmente a carico e possiede redditi di qualsiasi categoria dichiarabili con il modello 730, ad eccezione, ad esempio, di quelli di lavoro autonomo e d’impresa.<br />La dichiarazione congiunta non può essere presentata nel caso di morte di uno dei coniugi avvenuta prima della presentazione della dichiarazione dei redditi.<br /><br />Nella dichiarazione congiunta va indicato come dichiarante il coniuge che ha come sostituto d’imposta il soggetto al quale viene presentata la dichiarazione, o quello scelto per effettuare i conguagli d’imposta se la dichiarazione viene presentata ad un Caf o ad un professionista abilitato.<br /><br />Per i contribuenti che presentano il modello 730 al sostituto d’imposta (datore di lavoro o ente previdenziale) la scadenza è fissata al 30 aprile (per il 2011 posticipata dal Dpcm del 12 maggio 2011 al 16 maggio), mentre chi si rivolge a un intermediario (Caf o professionista abilitato) può farlo entro il 31<br />maggio (per il 2011 posticipata dal citato decreto al 20 giugno).<br />Se presentato al sostituto d’imposta, il modello 730 deve essere già compilato e non bisogna esibire la relativa documentazione tributaria, che il contribuente dovrà tuttavia conservare fino al 31 dicembre del quarto anno successivo alla presentazione della dichiarazione. Per il servizio non si deve pagare alcun corrispettivo.<br />Quando il modello viene presentato debitamente e correttamente compilato a un Caf o a un professionista abilitato, il servizio di assistenza è gratuito. I contribuenti sono invece tenuti al pagamento di un compenso nel caso in cui chiedano l’assistenza alla compilazione del modello.<br />Per il 730 del 2011, inoltre, i Caf o i professionisti possono chiedere un corrispettivo anche quando il contribuente compila l’apposito campo del modello (rigo 13 del quadro F) per richiedere il rimborso delle maggiori imposte versate per gli anni 2008 e 2009 sulle somme erogate per il conseguimento di elementi<br />di produttività e redditività o per lavoro straordinario (si veda Parte II cap. 4). In tal caso, infatti, per il calcolo del rimborso il Caf o il professionista deve effettuare una nuova liquidazione per ognuno degli anni interessati.<br />Ai Caf ed ai professionisti abilitati occorre presentare tutti i documenti relativi alla dichiarazione. Questi, infatti, hanno l’obbligo di verificare che i dati esposti nel modello siano conformi alla documentazione esibita dal contribuente.<br /><br />I lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all’anno possono presentare il modello 730:<br />• al sostituto d’imposta, solo se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio;<br />• ad un Caf-dipendenti o ad un professionista abilitato, solo se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio e conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio.<br /><br />Prima di recarsi al Caf o dal professionista abilitato il contribuente dovrà aver cura di recuperare i documenti relativi a ritenute, oneri deducibili e detraibili, versamenti, eccedenze di imposta.<br />In particolare, quando si richiede la consulenza per la compilazione o si consegna il modello già compilato, devono essere esibiti i seguenti documenti:<br />• il Cud rilasciato dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico e le altre certificazioni dei sostituti d’imposta dalle quali risultino le ritenute subite sui redditi di lavoro dipendente, sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, sui redditi di lavoro autonomo occasionale, eccetera;<br />• fatture, ricevute, scontrini, quietanze che attestino il sostenimento di spese, nel corso dell’anno, per le quali è prevista la deducibilità dal reddito complessivo o il riconoscimento di detrazioni dall’imposta lorda;<br />• altra documentazione necessaria per il riconoscimento di tali spese deducibili o detraibili, come, ad esempio: per gli interessi passivi, la copia del contratto di mutuo per l’acquisto dell’immobile adibito ad abitazione principale, per l’assicurazione sulla vita, la copia della polizza o altra certificazione<br />rilasciata dalla compagnia assicuratrice dalla quale risulti l’esistenza dei requisiti richiesti per la relativa detrazione;<br />• per le spese sostenute per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, ricevuta della raccomandata inviata al Centro operativo di Pescara per comunicare l’inizio lavori, ricevuta dei bonifici attraverso i quali sono state pagate le opere di ristrutturazione, quietanze di pagamento degli oneri di urbanizzazione,<br />attestati di versamento delle ritenute operate sui compensi dei professionisti, quietanza rilasciata dal condominio (in caso di lavori di manutenzione ordinaria su parti comuni);<br />• attestati di versamento degli acconti d’imposta effettuati autonomamente dal contribuente;<br />• ultima dichiarazione presentata, se in questa era stata evidenziata a credito un’eccedenza d’imposta che si intende far valere nel modello 730.<br />Per alcuni dati non è necessario esibire alcuna documentazione (ad esempio, i certificati catastali di terreni e fabbricati, contratti di locazione, altri documenti relativi a detrazioni soggettive spettanti). Per altri,<br />invece, è sufficiente produrre un’autocertificazione.<br /><br />Chi ha utilizzato il modello 730 per dichiarare i propri redditi deve controllare attentamente il prospetto di liquidazione delle imposte (modello 730/3) ricevuto dal sostituto d’imposta (datore di lavoro o ente previdenziale) o dall’intermediario (Caf, professionista), allo scopo di verificare che non ci siano errori<br />di compilazione o di calcolo.<br />Qualora si riscontrassero errori bisogna rivolgersi al più presto a chi ha prestato l’assistenza affinché provveda a sanarli e a redigere un modello 730 “rettificativo” in tempo utile per effettuare i conguagli nella busta paga o nel rateo di pensione.<br />Quando il modello è stato compilato in modo corretto, ma il contribuente si è accorto di aver dimenticato di esporre degli oneri deducibili o detraibili, ovvero dati che non modificano la liquidazione delle imposte, vi è la possibilità di:<br />• presentare entro il 25 ottobre un modello 730 integrativo, con la relativa documentazione (indicando il codice 1 nella relativa casella “730 integrativo” presente nel frontespizio). Il modello 730 integrativo deve essere presentato ad un intermediario (Caf, professionista), anche se il modello precedente era stato presentato al datore di lavoro o all’ente pensionistico;<br />• presentare, in alternativa, un modello Unico Persone fisiche entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo.<br />Se ci si accorge di aver indicato in modo inesatto i dati del sostituto d’imposta o di non aver fornito tutti i dati per consentire di identificarlo, è possibile presentare entro il 25 ottobre un nuovo modello 730 per integrare e/o correggere tali dati (in questo caso occorre indicare il codice 2 nella relativa casella<br />“730 integrativo” presente nel frontespizio).<br />Se, invece, il contribuente si è accorto di aver dimenticato di dichiarare dei redditi oppure ha indicato oneri deducibili o detraibili in misura superiore a quella spettante, deve presentare obbligatoriamente un modello Unico Persone fisiche (entro i termini prescritti) e pagare direttamente le somme dovute,<br />compresa la differenza rispetto all’importo del credito risultante dal modello 730, che verrà comunque rimborsato dal sostituto d’imposta.<br />La dichiarazione integrativa non sospende, infatti, le procedure di conguaglio (addebito di imposte oppure accredito di rimborsi) da parte del datore di lavoro o dell’ente pensionistico.

Il Modello 730.

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RC auto 2011: arrivano le variazioni delle aliquote.

Gli enti provinciali possono, con delibera della Giunta, apportare variazioni all’aliquota dell’imposta sulle polizze RC auto, stipulate a copertura della responsabilità civile sui danni provocati dai veicoli a motore, esclusi i ciclomotori. Tali enti devono trasmettere in via telematica le relative delibere al ministero dell’Economia per la successiva pubblicazione sul sito internet. Con il Decreto del 03.06.2011, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’08.06.2011, sono illustrate le modalità per la spedizione.

RC auto 2011: arrivano le variazioni delle aliquote.

Gli enti provinciali possono, con delibera della Giunta, apportare variazioni all’aliquota dell’imposta sulle polizze RC auto, stipulate a c...

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L'avviamento non può prescindere dal conferimento d'azienda.

Con la Norma di Comportamento n. 181 emanata l’8 giugno 2011, l'Associazione Italiana dottori commercialisti ed esperti contabili (Aidc) ha illustrato il trattamento civile e fiscale dell'avviamento in caso di conferimento d’azienda. In particolare, l'Associazione ha precisato che l'avviamento non può mai costituire un elemento che può "circolare autonomamente": l'azienda che viene conferita è costituita necessariamente anche dall'avviamento stesso. Pertanto, per il conferitario, nella propria contabilità, dovranno essere rilevati i medesimi valori che prima sussistevano in capo al conferente. Dal punto di vista fiscale, invece, sarà possibile dedurre l'ammortamento relativo all'avviamento per gli stessi importi e negli stessi limiti che trovavano applicazione per il conferente, secondo le modalità previste dall'art 176 del TUIR. In capo al conferente, l'avviamento non figurerà più né civilisticamente, né fiscalmente. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

L'avviamento non può prescindere dal conferimento d'azienda.

Con la Norma di Comportamento n. 181 emanata l’8 giugno 2011, l'Associazione Italiana dottori commercialisti ed esperti contabili (Aidc)...

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