Il Commercialista in Rete

Quesito: requisiti per distributore.

Quesito: requisiti per distributore.

Avrei bisogno di sapere ai fini legali quali sono i requisiti per lasciare dei prodotti in contovendita in giro per negozi ed attività comme...

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Acconti Irpef 2011: la riduzione anche per la cedolare secca e per i contribuenti minimi.

Acconti Irpef 2011: la riduzione anche per la cedolare secca e per i contribuenti minimi.

La riduzione dell’acconto Irpef all’82% spetta a tutte le persone fisiche ed è applicabile anche per la cedolare secca sugli affitti e per i...

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Pec: nessuna sanzione per chi si mette in regola entro la fine dell’anno.

Pec: nessuna sanzione per chi si mette in regola entro la fine dell’anno.

PEC considerata “nei termini” se la comunicazione di tale indirizzo di posta elettronica certificata avviene dopo la scadenza del 29 novembr...

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Acconti IRES e IRAP: ultimi chiarimenti dell’Assonime.

Acconti IRES e IRAP: ultimi chiarimenti dell’Assonime.

In vista della scadenza del termine per il versamento della seconda o unica rata degli acconti IRES e IRAP 2011, Assonime con la Circolare n...

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Recesso di un socio di una societa' cooperativa: rimborso delle azioni.

Domanda Un socio recede in corso d'anno in una cooperativa a responsabilità limitata, a mutualità prevalente, l'Organo amministrativo accetta il recesso. Qual'e' la corretta esposizione nel bilancio di esercizio al 31 dicembre dello stesso anno di accettazione del recesso: la quota del socio receduto sara' esposta sempre all'interno del capitale sociale fino all'effettivo rimborso oppure esposta tra i debiti della societa' nei confronti del socio receduto? Risposta Ai fini di una risposta al presente quesito pare utile preliminarmente fare riferimento al Codice Civile che fornisce alcune importanti indicazioni con gli articoli 2532 e 2535, sul recesso del socio di società cooperative e mutue assicuratrici e sulla liquidazione della quota o rimborso delle azioni del socio uscente. In base all'art. 2532 C.C.: - "Il socio cooperatore può recedere dalla società nei casi previsti dalla legge e dall'atto costitutivo. Il recesso non può essere parziale. La dichiarazione di recesso deve essere comunicata con raccomandata alla società. Gli amministratori devono esaminarla entro sessanta giorni dalla ricezione. Se non sussistono i presupposti del recesso, gli amministratori devono darne immediata comunicazione al socio, che entro sessanta giorni dal ricevimento della comunicazione, può proporre opposizione innanzi il tribunale. Il recesso ha effetto per quanto riguarda il rapporto sociale dalla comunicazione del provvedimento di accoglimento della domanda. Ove la legge o l'atto costitutivo non preveda diversamente, per i rapporti mutualistici tra socio e società il recesso ha effetto con la chiusura dell'esercizio in corso, se comunicato tre mesi prima, e, in caso contrario, con la chiusura dell'esercizio successivo". In base all'art. 2535 C.C.: - "La liquidazione della quota o il rimborso delle azioni ha luogo sulla base del bilancio dell'esercizio in cui si sono verificati il recesso, l'esclusione o la morte del socio. La liquidazione della partecipazione sociale, eventualmente ridotta in proporzione alle perdite imputabili al capitale, avviene sulla base dei criteri stabiliti nell'atto costitutivo. Salvo diversa disposizione, la liquidazione comprende anche il rimborso del soprapprezzo, ove versato, qualora sussista nel patrimonio della società e non sia stato destinato ad aumento gratuito del capitale ai sensi dell'articolo 2545-quinquies, terzo comma. Il pagamento deve essere fatto entro centottanta giorni dall'approvazione del bilancio. L'atto costitutivo può prevedere che, per la frazione della quota o le azioni assegnate al socio ai sensi degli articoli 2545-quinquies e 2545-sexies, la liquidazione o il rimborso, unitamente agli interessi legali, possa essere corrisposto in più rate entro un termine massimo di cinque anni". Dal disposto coordinato di tali previsioni si possono trarre alcune importanti indicazioni relativamente alla corretta esposizione nel bilancio di esercizio al 31 dicembre dello stesso anno di accettazione del recesso: innanzitutto affinché il recesso possa avere effetto nello stesso periodo in cui è stato comunicato lo stesso deve avvenire entro 3 mesi dalla chiusura dell'esercizio. In altre parole: dato che l'ultimo comma dell'art. 2532 prevede che "ove la legge o l'atto costitutivo non preveda diversamente, per i rapporti mutualistici tra socio e società il recesso ha effetto con la chiusura dell'esercizio in corso, se comunicato tre mesi prima, e, in caso contrario, con la chiusura dell'esercizio successivo, ai fini del recesso nello stesso esercizio della relativa comunicazione lo stesso dovrà intercorrere con un anticipo di 3 mesi rispetto alla chiusura dell'esercizio e, quindi, per le società con esercizio "solare" entro il 30 settembre. Ciò detto, partendo dal presupposto che la liquidazione della quota del socio avviene con riferimento ai dati esposti nel bilancio in cui ha effetto il recesso del socio, il debito nei confronti del socio sarà determinabile, in sede di chiusura dell'esercizio, solo nel momento in cui lo stesso ha effetto nel medesimo esercizio, ossia nel caso in cui la comunicazione sia avvenuta con 3 mesi di anticipo rispetto alla chiusura dello stesso. In tale caso quindi il patrimonio sociale sarà ridotto del rimborso spettante all'ex-socio, indicato tra i debiti. Nel caso in cui tale comunicazione sia intervenuta successivamente a tale termine in sede di chiusura del bilancio non dovrà essere esposto alcun debito nel bilancio d'esercizio. Fonte: IPSOA

Recesso di un socio di una societa' cooperativa: rimborso delle azioni.

Domanda Un socio recede in corso d'anno in una cooperativa a responsabilità limitata, a mutualità prevalente, l'Organo amministrativ...

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Contributo unificato per i ricorsi tributari.

Come si applica il contributo unificato per i ricorsi alle Commissioni tributarie? Il contributo unificato, introdotto per i ricorsi alle Commissioni tributarie dai commi 6 e 7 dell’articolo 37 del decreto legge n. 98/2011, è, come per tutti gli altri processi, differenziato in ragione del valore della causa. L’importo del contributo è commisurato al valore della controversia dichiarato dalla parte nelle conclusioni del ricorso come segue: • 30 euro per controversie di valore fino a 2.582,28 euro • 60 euro per controversie di valore superiore a 2.582,28 euro e fino a 5.000 euro • 120 euro per controversie di valore superiore a 5.000 euro e fino a 25.000 euro • 250 euro per controversie di valore superiore a 25.000 euro e fino a 75.000 euro • 500 euro per controversie di valore superiore a 75.000 euro e fino a 200.000 euro • 1.500 euro per controversie di valore superiore a 200.000 euro. Tali importi vanno aumentati della metà se il difensore non indica il proprio indirizzo di posta elettronica certificata e il proprio numero di fax. Per valore della lite, si intende l’importo del tributo al netto degli interessi e delle eventuali sanzioni irrogate con l’atto impugnato. Per le controversie relative esclusivamente alle irrogazioni di sanzioni, il valore è costituito dalla somma dei relativi importi. Alla presentazione del ricorso va allegata la copia dell’avvenuto pagamento del contributo. Fonte: Agenzia Entrate

Contributo unificato per i ricorsi tributari.

Come si applica il contributo unificato per i ricorsi alle Commissioni tributarie? Il contributo unificato, introdotto per i ricorsi alle Co...

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Dalle delibere dell’assemblea il rimborso dell’imposta sugli utili.

Ai sensi dell’articolo 2433 del codice civile, nell’ambito delle società di capitali, l’approvazione del bilancio non determina ex se l’insorgere, in capo agli azionisti, di un diritto all’assegnazione degli utili essendo necessaria, a tal fine, un’apposita delibera assembleare. Sulla base di tale assunto normativo, la Cassazione, nella sentenza n. 224262 del 18 novembre, ha precisato che, per suffragare la richiesta di rimborso dell’imposta erroneamente versata su dividendi non distribuiti, è necessario allegare copia del libro delle delibere assembleari, non essendo sufficiente produrre la sola dichiarazione reddituale, nella quale viene evidenziata la ritenuta operata. I fatti di causa Una società per azioni propone ricorso per Cassazione avverso una sentenza della Commissione tributaria regionale che, nel confermare la pronuncia di primo grado, aveva rigettato l’appello della società contro il silenzio-rifiuto formatosi su un’istanza di rimborso di somme versate a titolo di ritenute su dividendi, ai sensi dell’articolo 27 del Dpr 600/1973. Secondo i giudici del gravame, la società non avrebbe debitamente adempiuto all’onere della prova – sulla stessa gravante – in ordine alla mancanza della causa debendi (indebito oggettivo), in quanto avrebbe allegato la dichiarazione dei redditi presentata quale sostituto di imposta anziché i libri delle assemblee sociali. Il ricorso di legittimità si fonda su tre motivi. Col primo, la ricorrente si lamenta del fatto che, avendo versato un’imposta indebita (in mancanza dell’effettiva distribuzione dei dividendi), sarebbe spettato all’Amministrazione finanziaria imputare il versamento ad altra imposta senza che la stessa fosse obbligata a dover dimostrare l’inesistenza del presupposto impositivo. La seconda doglianza riguarda la violazione e falsa applicazione dell’articolo 27 del Dpr 600/1973, nonché dell’articolo 4 del Dpr 322/1988. Tali norme, secondo la società, impongono, la prima l’obbligo del sostituto di imposta di operare la ritenuta sui dividendi distribuiti, la seconda di presentare la dichiarazione fiscale in cui viene evidenziato l’adempimento dell’obbligazione tributaria in esame. Con l’ultimo motivo, la ricorrente contesta la decisione di appello laddove non è stata ritenuta valida, ai fini probatori, la dichiarazione prodotta (non contestata dal Fisco), dimenticando che la stessa rappresenta il solo mezzo idoneo a fini probatori. La decisione della Cassazione La Corte di piazza Cavour rigetta integralmente il ricorso. Relativamente al primo motivo, i giudici di legittimità si allineano a un indirizzo interpretativo consolidato secondo cui, in tema di rimborsi, l’onere di provare la mancanza del presupposto impositivo spetta al richiedente (Cassazione, sentenze 3678 e 3680 del 2007; 19187/2006 e 8439/2004). In ordine al secondo e al terzo motivo del ricorso, la Cassazione precisa, innanzitutto, che i fatti posti a fondamento della domanda di rimborso – ossia la ritenuta effettuata e la dichiarazione – non necessitano di prova in quanto non sono oggetto di contestazione tra le parti. Nel merito, poi, i giudici ricordano che principio fondamentale, in tema di distribuzione dei dividendi nelle società di capitali – come stabilito dal richiamato articolo 2433 del codice civile – è “…quello che riserva all’assemblea, che approva il bilancio, di adottare la delibera della distribuzione degli utili ai soci”. Ne consegue che, “…da un lato, l’approvazione del bilancio non determina in sé l’insorgere di un diritto individuale….di assegnazione agli azionisti della propria parte di utile e, dall’altro, resta sempre necessaria, a tal fine, l’ulteriore (e oggettivamente distinta) deliberazione assembleare” (Cassazione, sentenze 9295/2010, 2020/2008 e 10271/2004). In altri termini, secondo l’arresto della Cassazione, non è sufficiente a provare il fatto costitutivo della richiesta di rimborso (ossia la decisione di non distribuire gli utili ai soci), la semplice dichiarazione fiscale della società “…in mancanza della produzione di documenti propriamente organizzativi quali il libro delle adunanze e delle deliberazioni assembleari attinenti…”. Osservazioni finali In conclusione, secondo il consolidato orientamento della Cassazione, nelle società di capitali – a differenza di quanto avviene per le società di persone, in cui trova spazio il principio della tassazione per trasparenza – il socio non ha diritto agli utili senza una preventiva deliberazione assembleare in tal senso formulata (Cassazione, sentenza 2959/1993). Solo l’assenza di tale delibera rende indebita la ritenuta erroneamente versata su dividendi mai distribuiti, per carenza del presupposto impositivo, con conseguente diritto al successivo rimborso. Inoltre, posto che gli utili sono parte del patrimonio sociale fin quando l’assemblea eventualmente non ne disponga la distribuzione in favore dei soci, la sottrazione indebita di tali utili ad opera dell’amministratore lede il patrimonio sociale, e solo indirettamente si ripercuote sulla posizione giuridica e sull’interesse economico del singolo socio, compromettendo la sua aspettativa di reddito e comprimendo il valore della sua quota. Ne discende, pertanto, come corollario, un ulteriore principio secondo cui “…è da escludere che al singolo socio competa, in tal caso, l’azione di responsabilità contemplata dall’art. 2395 cod. civ., la quale presuppone invece l’esistenza di un danno subito dal medesimo socio direttamente, non cioè come mero riflesso del danno sociale di cui solo la società, tramite gli organi a ciò abilitati e con il procedimento a tal fine prescritto dal precedente art. 2393 cod. civ., può chiedere il risarcimento all'amministratore" (Sez. 1^, Sentenza n. 10271 del 28/05/2004)” (Cassazione, sentenza 9295/2010). Fonte: Agenzia Entrate

Dalle delibere dell’assemblea il rimborso dell’imposta sugli utili.

Ai sensi dell’articolo 2433 del codice civile, nell’ambito delle società di capitali, l’approvazione del bilancio non determina ex se l’inso...

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Bonus ricerca commissionata.

Le imprese che hanno realizzato investimenti in “progetti di ricerca” svolti da Università o enti pubblici di ricerca possono utilizzare immediatamente – tramite modello F24 – il credito di imposta, pari al 90% degli investimenti “incrementali” realizzati a decorrere dal 1° gennaio 2011, anche se entro il limite di un terzo dell’ammontare del beneficio spettante. Inoltre, nella media del triennio di riferimento (2008-2010), ai fini del calcolo dell’eccedenza, rientrano solo gli investimenti appartenenti alla medesima tipologia di quelli agevolabili, cioè, quelli relativi a progetti commissionati a Università, enti pubblici di ricerca o altre strutture idonee a ricevere i finanziamenti. Questi i chiarimenti più attesi della circolare n. 51/E del 28 novembre, con cui l’Agenzia delle Entrate illustra la disciplina della nuova versione del credito di imposta per la ricerca scientifica, introdotto dall’articolo 1 del decreto legge 13 maggio 2011, n. 70 (“decreto sviluppo”), per gli anni 2011 e 2012, al fine di incentivare le imprese che finanziano progetti di ricerca svolti da Università o enti pubblici di ricerca. Peraltro, in riferimento ad alcuni aspetti della disciplina del credito di imposta in esame che presentano analogie con il precedente credito per la ricerca, introdotto dalla Finanziaria per il 2007, l’Agenzia si rifà alle precedenti soluzioni interpretative. Il nuovo credito di imposta, inoltre, sostituisce quello previsto, per il solo anno 2011, dall’articolo 1, comma 25, della legge 220/2010, in realtà mai applicato per mancata emanazione del provvedimento attuativo. Le disposizioni applicative dell’incentivo sono state emanate con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 9 settembre 2011, mentre con la risoluzione n. 88/E del 12 settembre, è stato istituito il codice tributo “6835”, da indicare nel modello F24 ai fini della compensazione. Soggetti beneficiari Destinatarie dirette del beneficio fiscale sono tutte le imprese, senza alcuna esclusione, che effettuano investimenti in “progetti di ricerca”, commissionandoli a Università o enti pubblici di ricerca. La circolare precisa, al riguardo, che possono fruire dell’agevolazione anche le imprese che si costituiscano o intraprendano l’attività dopo la data di entrata in vigore della norma istitutiva del credito di imposta (14 maggio 2011). Ma, se consideriamo l’ambito oggettivo di applicazione della misura, beneficiarie dell’agevolazione, seppure indirettamente, sono anche le Università o gli enti pubblici di ricerca che ricevono dalle imprese i finanziamenti per la realizzazione dei loro progetti. Tra i soggetti cui l’attività di ricerca può essere commissionata, la norma individua, oltre alle università e agli enti pubblici di ricerca, anche l’Agenzia spaziale italiana, gli istituti di ricovero e cura a carattere scientifico e gli organismi di ricerca, secondo la definizione data dalla disciplina comunitaria in materia di aiuti di Stato per ricerca sviluppo e innovazione, prevedendo, altresì, che con decreto ministeriale possano essere individuate ulteriori strutture destinatarie dei finanziamenti delle imprese, ammissibili all’agevolazione. Le attività di ricerca e gli investimenti agevolabili L’accesso al beneficio riguarda tutte le tipologie di ricerca, purché rientranti almeno in una delle nozioni di “ricerca fondamentale”, “ricerca industriale” e “sviluppo sperimentale”, come definite nella disciplina comunitaria in materia di aiuti di Stato a favore di ricerca, sviluppo e innovazione, di cui alla comunicazione della Commissione n. 2006/C 323/01. Il credito di imposta compete, però, solo nei casi in cui il progetto sia commissionato a Università o a enti pubblici di ricerca. Al riguardo, il documento di prassi esclude chiaramente dall’ambito applicativo della misura la cosiddetta “ricerca interna”, cioè la ricerca svolta direttamente dall’impresa, seppure nell’ambito di progetti di ricerca complessi svolti in compartecipazione tra l’Università o l’ente di ricerca e l’impresa finanziatrice. Nella circolare viene, infatti, precisato che tra gli investimenti agevolabili sono in ogni caso escluse le spese di ricerca sostenute direttamente dalle imprese, anche se relative a beni o servizi messi a disposizione delle Università o degli enti per la realizzazione del progetto di ricerca finanziato. Un’importante precisazione relativa ai costi ammissibili riguarda, in particolare, il rispetto del requisito dell’inerenza, previsto all’articolo 109, comma 5, del Tuir, quale corollario dell’integrale deducibilità dall’imponibile delle imprese, prevista esplicitamente dalla norma. Infine, data la natura automatica del credito, per il quale non è richiesta la presentazione di un’istanza, l’Agenzia ricorda la necessità che le imprese beneficiarie conservino la documentazione, da esibire in sede di controllo, attestante l’ammissibilità e l’effettività, oltre all’inerenza, delle spese sostenute rispetto all’attività di impresa esercitata. Momento di realizzazione dell’investimento Il credito di imposta spetta per “gli investimenti realizzati a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2010 e fino alla chiusura del periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2012”. Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate, essendo agevolabile la ricerca svolta su commissione a soggetti esterni, le relative spese si considerano sostenute alla data di ultimazione della prestazione, oppure, in caso di stati di avanzamento lavori, alla data di accettazione degli stessi da parte del committente, indipendentemente dalla durata del contratto. Sul punto, la circolare evidenzia che sono ammissibili anche le spese relative a progetti di ricerca che, alla data di decorrenza del periodo di applicazione dell’agevolazione, risultino già “avviati”. Modalità di calcolo del credito di imposta L’importo agevolabile è pari al 90% degli investimenti in ricerca, realizzati, in ciascun periodo di imposta di applicazione dell’agevolazione, in eccedenza rispetto alla media dei medesimi investimenti in ricerca effettuati nel triennio 2008-2010. Il meccanismo di calcolo del credito di imposta richiede quindi che sia preliminarmente definita la “media degli investimenti in ricerca effettuati nel triennio 2008-2010”, per poi poterla raffrontare con l’importo degli investimenti realizzati in ciascuno dei periodi agevolabili. A tale proposito, l’Agenzia si sofferma, in particolare, su due aspetti della questione molto importanti: l’individuazione del triennio di riferimento da assumere ai fini della determinazione dell’eccedenza e l’indicazione della tipologia di investimenti da prendere in considerazione per il calcolo della media stessa. Secondo le precisazioni della circolare, il triennio di raffronto per il calcolo della media è costituito dai tre periodi di imposta che precedono il primo periodo di applicazione dell’agevolazione; esso comprende, cioè, il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2010 e i due precedenti. Nel ribadire, inoltre, che il triennio da prendere a base per il calcolo della media rimane immutato, sia con riguardo agli investimenti realizzati nel primo periodo agevolabile sia con riferimento a quelli realizzati nel secondo periodo, la circolare precisa che: per i soggetti con periodo di imposta coincidente con l’anno solare, il triennio di riferimento è compreso tra il 1° gennaio 2008 e il 31 dicembre 2010 per i soggetti con periodo di imposta non coincidente con l’anno solare, il triennio è costituito dai tre periodi di imposta precedenti al primo periodo agevolabile. Quanto alla tipologia di investimenti da prendere in considerazione per il calcolo della media di raffronto, l’Agenzia chiarisce che nel computo rientrano gli investimenti appartenenti alla medesima tipologia di quelli indicati dalla norma come agevolabili, cioè gli investimenti relativi a progetti commissionati a Università ed enti di ricerca. Conseguentemente, i medesimi criteri adottati per l’individuazione degli investimenti ammissibili all’agevolazione valgono anche per l’individuazione degli investimenti degli esercizi precedenti da assumere ai fini del confronto. La circolare, inoltre, fornisce ulteriori indicazioni riguardanti la corretta determinazione della media degli investimenti pregressi: il calcolo va effettuato, comunque, su tre anni, anche se in uno o più di essi l’importo degli investimenti è pari a zero per le imprese di recente costituzione, che non hanno, di fatto, maturato un triennio di riferimento per il calcolo della media, la stessa è calcolata sul minor periodo che decorre dall’esercizio di costituzione. Inoltre, al fine di evitare comportamenti elusivi contrari allo spirito della norma, l’Agenzia tiene a precisare che, per le imprese costituite dopo la data di entrata in vigore del “decreto sviluppo”, resta impregiudicato il potere di sindacato dell’Amministrazione finanziaria volto a verificare, ai sensi dell’articolo 37-bis del Dpr 600/1973, se l’operazione sia stata realizzata al solo fine di ridurre o azzerare la media di riferimento, ottenendo, in tal modo, un vantaggio fiscale superiore da considerarsi indebito. Riassumendo, per ciascuno dei due periodi di imposta di applicazione dell’agevolazione, il credito di imposta è pari al 90% della differenza: tra gli investimenti in ricerca commissionata a Università ed altri enti o strutture “finanziabili”, effettuati nel periodo di imposta agevolato e la media aritmetica dei medesimi investimenti in ricerca commissionata effettuati nei tre periodi di riferimento. Nell’ultimo paragrafo, la circolare illustra alcuni esempi di calcolo dell’agevolazione. Modalità e tempi di utilizzo del credito di imposta Il credito maturato in riferimento a ciascun periodo di imposta agevolabile, fruibile esclusivamente in compensazione mediante il modello F24, va ripartito in tre quote annuali di pari importo, ed è utilizzabile fin dal giorno successivo alla realizzazione dell’investimento incrementale. Tuttavia, per espressa previsione della norma, il credito di imposta in esame non può essere utilizzato in compensazione in riferimento ai seguenti versamenti: contributi previdenziali dovuti da titolari di posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate da enti previdenziali, comprese le quote associative contributi previdenziali e assistenziali dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa, di cui all’articolo 49, comma 2, lettera a), del Tuir premi per l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, dovuti ai sensi del Testo unico approvato con il Dpr 1124/1965 altre entrate individuate con decreto del ministro dell’Economia e delle Finanze, di concerto con i ministri competenti per settore credito di imposta spettante agli esercenti sale cinematografiche. Unico adempimento richiesto ai fini dell’accesso al credito è quello relativo all’obbligo di indicare l’importo spettante nel quadro RU nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta nel corso del quale il credito stesso è maturato, vale a dire il periodo di imposta in cui sono stati realizzati gli investimenti agevolabili. Resta fermo, precisa la circolare, l’obbligo di indicare il credito anche nel modello di dichiarazione relativo al periodo di imposta nel corso del quale lo stesso viene utilizzato in compensazione. Quanto alla tempistica, per i soggetti con periodo di imposta coincidente con l’anno solare: il credito maturato in riferimento agli investimenti realizzati nel 2011 è fruibile per un terzo dell’importo maturato, negli anni 2011, 2012 e 2013 il credito maturato in riferimento agli investimenti realizzati nel 2012 è fruibile, per un terzo dell’importo maturato, negli anni 2012, 2013 e 2014. Per i soggetti con periodo d’imposta “a cavallo”: il credito maturato in riferimento agli investimenti realizzati nel periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2010 è fruibile, per un terzo dell’importo maturato, nel medesimo periodo di imposta e in ciascuno dei due successivi il credito maturato in riferimento agli investimenti realizzati nel secondo periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2010 è fruibile, per un terzo dell’importo maturato, nel medesimo periodo di imposta agevolato e in ciascuno dei due successivi. Per effetto di un’espressa previsione normativa, inoltre, il credito in esame non è soggetto al limite annuale di utilizzo pari a 250mila, introdotto dall’articolo 1, comma 53, della legge 244/2007, per la generalità dei crediti di imposta indicati nel quadro RU della dichiarazione dei redditi. Infine, la circolare fa, sull’argomento, un’ulteriore importante precisazione: la quota del credito spendibile in ciascun anno (corrispondente a un terzo del credito di imposta maturato) costituisce il limite massimo di fruibilità del credito, ma non anche minimo. Infatti, in caso di mancato utilizzo in tutto o in parte di tale importo nei predetti limiti, ad esempio per insufficienza di versamenti da effettuare nell’anno, l’ammontare corrispondente potrà essere riportato in avanti e utilizzato nel corso dei periodi di imposta successivi. Rilevanza fiscale del credito di imposta Sotto il profilo fiscale, il credito di imposta per la ricerca scientifica è irrilevante. Esso, infatti, non concorre alla formazione del reddito né del valore della produzione netta ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive; non rileva ai fini della determinazione della quota di interessi passivi deducibile dal reddito d’impresa ai sensi dell’articolo 61 del Tuir, né a quelli della determinazione della quota di spese e altri componenti negativi diversi dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale, deducibile dal reddito d’impresa ai sensi dell’articolo 109, comma 5, del Tuir. Fonte: Agenzia Entrate

Bonus ricerca commissionata.

Le imprese che hanno realizzato investimenti in “progetti di ricerca” svolti da Università o enti pubblici di ricerca possono utilizzare imm...

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Quesito: presunti dovuti contributi ENPALS.

Quesito: presunti dovuti contributi ENPALS.

Effettuo occasionalmente riprese per la tv locale.E' dovuto il contrib ENPALS 9,19% sul compenso anche se non si supera i 5000€ annui?

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Quesito: s.n.c.

Quesito: s.n.c.

le s.n.c. Sono considerate persone fisiche o giuridiche? E a che art del codice civile dove posso trovare questa informazione?

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Quesito: detraibilità o deducibilità spese per casa di cura o riposo.

MIA MADRE DAL 2010 E’ RICOVERATA PRESSO UNA RESIDENZA SANITARIA ASSISTENZIALE. MIA MADRE E’ TITOLARE DI INDENNITA’ DI ACCOMPAGNAMENTO E NON AUTOSUFFICIENTE. IN POSSESSO DELLA CERTIFICAZIONE DI HANDICAP. LO STATO DI NON AUTOSUFFICIENZA E’ STATO CERTIFICATO DAL MEDICO DI FAMIGLIA. NON FISCALMENTE A CARICO DEL SOTTOSCRITTO. L’ISTITUTO MI HA RILASCIATO UNA CERTIFICAZIONE DOVE ATTESATA QUANTO SEGUE: NELL’ANNO 2010 IL FIGLIO ( DATI ANAGRAFICI ), PER CONTO DELLA MADRE ( DATI ANAGRAFICI ) RIVOVERATA NELL’ANNO 2010 PRESSO ( DENOMINAZIONE ISTITUTO, HA VERSATO LA SOMMA DI EURO xxxxxxxxxxxx, CHE LA QUOTA RELATIVA ALLE SPESE PER PRESTAZIONI SANITARIE PAGATE NELL’ANNO 2010 E’ UGUALE AL 60% DELL’IMPORTO VERSATO PARI AD EURO xxxxxxxxxx. SI RILASCIA PER GLI ADEMPIMENTI FISCALI. SULLA CERTIFICATO NON E’ STATO INDICATO CHE LA PRESTAZIONE E’ STATA ESEGUITA IN BASE ALLA SPECIFICA DISCIPLINA PROFESSIONALE ( SANITARIA O DI ARTI AUSILIARI DELLA PROFESSIONE SANITARIA). I DOCUMENTI IN POSSESSO DEL SOTTOSCRITTO SONO I SEGUENTI: - CERTIFICATO RILASCIATO DALLA STRUTTURA RESIDENZIALE; - CERTIFICATO DEL MEDICO DI FAMIGLIA CHE ATTESTA LA NON AUTOSUFFICIENZA. - CERTIFICATO DI ACCOMPAGNAMENTO - CERTIFICATO DI HANDICAP. IL SOTTOSCRITTO HA SOSTENUTE LE SPESE RELATIVE ALLA MADRE NON FISCALMENTE A CARICO. TALE DOCUMENTAZIONE E’ NECESSARIA PER FRUIRE DELLE DETRAZIONI O DEDUZIONI. IN CASO DI DIRITTO TALI SPESE VANNO INDICATE NEL MODELLO UNICO 2011 NEL QUADRO RP RIGO RP15 O NEL RIGO RP27?

Quesito: detraibilità o deducibilità spese per casa di cura o riposo.

MIA MADRE DAL 2010 E’ RICOVERATA PRESSO UNA RESIDENZA SANITARIA ASSISTENZIALE. MIA MADRE E’ TITOLARE DI INDENNITA’ DI ACCOMPAGNAMENTO E NO...

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Lavoro dei familiari non conviventi: agevolazioni contributive per l'assunzione.

Domanda L'amministratore unico di una società a responsabilità limitata del settore terziario deve regolarizzare il rapporto di lavoro con la sorella non convivente (che ha quindi una sua autonomia reddituale) e vorrebbe farlo ricorrendo ad un rapporto di lavoro subordinato, possibilmente applicando anche le agevolazioni contributive che entreranno in vigore all'inizio del 2012 per le giovani donne sotto i 35 anni, che verrà svolto a tutti gli effetti seguendo le regole tipiche dello stesso a prescindere dal grado di parentela. E' fattibile o ci sarebbero delle altre forme per regolarizzare il rapporto più idonee senza però un' ingerenza di questa persona nella struttura della società? Risposta Dal quesito non si evince se l'agevolazione di cui intende fruire l'abbonato sia individuabile nel contratto di inserimento. Ad ogni modo è indispensabile precisare che la "regolarizzazione" di un rapporto in nero, intendendo come tale la sanatoria dei periodi pregressi prestati irregolarmente, potrà essere effettuata soltanto attraverso il versamento spontaneo degli eventuali contributi evasi maggiorati di sanzioni ed interessi. Se invece si vuole dar vita ad un nuovo rapporto, molti sono gli strumenti riservati ai datori di lavoro per le assunzioni: dall'apprendistato ai contratti di inserimento, a seconda del tipo di rapporto che si andrà ad instaurare e dei requisiti del lavoratore da assumere. Nel caso specifico, quantunque nelle società di capitali non esista una presunzione assoluta di gratuità della prestazione del familiare non convivente, è necessario che i caratteri della subordinazione nel rapporto siano concretamente dimostrabili. Fonte: IPSOA

Lavoro dei familiari non conviventi: agevolazioni contributive per l'assunzione.

Domanda L'amministratore unico di una società a responsabilità limitata del settore terziario deve regolarizzare il rapporto di lavoro c...

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Credito Iva per la stabile organizzazione: ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.

Credito Iva per la stabile organizzazione: ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.

Con la Risoluzione n. 108/E del 24.11.2011, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che la stabile organizzazione italiana di una società non resi...

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Avviamenti, marchi e altre attività immateriali iscritti nel bilancio consolidato: pronto il codice tributo per versare l’imposta sostitutiva.

Avviamenti, marchi e altre attività immateriali iscritti nel bilancio consolidato: pronto il codice tributo per versare l’imposta sostitutiva.

Con il codice tributo “1843” si può versare, tramite F24, l’imposta sostitutiva per affrancare, in tutto o in parte, i valori relativi ad av...

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Interessi sui prestiti Ue: istituito il codice tributo per versare la ritenuta.

Interessi sui prestiti Ue: istituito il codice tributo per versare la ritenuta.

Con la Risoluzione n. 110/E del 24.11.2011, l’Agenzia delle Entrate istituisce il codice tributo “1063” per versare, tramite il modello F24,...

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