Società di comodo: i casi di esclusione allo studio delle Entrate.

<br /> E’ pronta la bozza di provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate che definirà i casi di esclusione dalla disciplina delle società di comodo per le società in perdita sistematica, stretta introdotta dalla Manovra di Ferragosto 2011. Tra le principali ipotesi di esclusione, vi sono: la coerenza e la congruità agli studi di settore per almeno uno dei 3 anni; il fatto di aver subito un controllo sulle perdite senza subire rettifiche, a condizione che la verifica si concluda entro il termine di presentazione di UNICO dell’anno in cui sarebbe scattata la norma più sfavorevole; lo stato di crisi accertata, come le società in liquidazione che richiedono la cancellazione dal registro delle imprese, le società in fallimento o in concordato preventivo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

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Compensazione dei crediti Iva ferma a 500 mila euro.

<br /> Dall’ultima versione del "Decreto  per la Crescita " allo studio del Ministero dello Sviluppo Economico è scomparsa la norma contenuta nell’art. 10 che prevedeva l’innalzamento da € 500.000 a € 700.000 del limite massimo per la compensazione dei crediti Iva, come anche la norma che prevedeva lo spostamento dei versamenti dei soggetti Iva da mensili a trimestrali. L’art. 10 ora contiene una norma che prevede la trasparenza dei pagamenti della Pa oltre i € 1.000.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Compensazione dei crediti Iva ferma a 500 mila euro.

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Quesito: compilazione 730 2011 errato.

<br /> il centro autorizzato di assistenza fiscale al quale mi appoggio ha imputato un vecchio credito irpef due volte. La prima volta nel 730 relativo al 2008 e la seconda volta nel 730 relativo al 2010.<br /> <br /> L’agenzia delle entrate mi ha inviato la comunicazione in data 14/05/12 dicendomi che non era corretta la dichiarazione 730/2011 facendo presente alla Coldiretti,( che è andata alla sede della agenzia delle entrate con la comunicazione inviatami), quello che sopra riporto.<br /> <br /> La quota dedotta 2 volte è di euro 540,00 e la somma richiesta è di euro 607,93.<br /> <br /> La Coldiretti che devo pagare io e basta, perché ho ricevuto 2 vote l’importo.<br /> <br /> Ma visto che la compilazione è stata fatta da un centro autorizzato, chi risponde per questa cifra?<br />

Quesito: compilazione 730 2011 errato.

il centro autorizzato di assistenza fiscale al quale mi appoggio ha imputato un vecchio credito irpef due volte. La prima volta nel 730 rel...

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Imposta di registro. I dati da riportare nell'avviso di rettifica.

<br /> Domanda<br /> Esiste una norma che impone di indicare su un avviso di liquidazione dell'imposta di registro il numero di codice fiscale del contribuente e la norma violata per irrogare le sanzioni?<br /> <br /> Risposta<br /> In linea di massima, in materia di registro, l'accertamento del maggior valore di immobili ed aziende è sancito dall'art. 52 del D.P.R. n. 131/1986 (Testo unico delle disposizione concernenti l’imposta di registro).<br /> <br /> In particolare, l'avviso di rettifica e di liquidazione delle maggiori imposte di registro, ipotecaria e catastale (imposte complementari) deve obbligatoriamente indicare<br /> <br /> • il valore attribuito a ciascun immobile o diritto reale immobiliare;<br /> • gli elementi di cui all'art. 51 del D.P.R. n. 131/1986 assunti a base per la sua determinazione;<br /> • le aliquote applicate;<br /> • il calcolo della maggiore imposta;<br /> • l'imposta dovuta in caso di presentazione del ricorso.<br /> <br /> In aggiunta, la motivazione dell'avviso di rettifica e di liquidazione, a pena di nullità dell'accertamento di valore, deve recare indicazione dei presupposti di fatto e delle ragioni giuridiche che lo hanno determinato.<br /> <br /> Pertanto, dalle norme dianzi citate, indirettamente si deduce che nell’avviso di rettifica ai fini dell’imposta di registro, devono essere riportati anche il numero di codice fiscale del contribuente intestatario dell’immobile, oltre alla disposizione normativa oggetto di violazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Imposta di registro. I dati da riportare nell'avviso di rettifica.

Domanda Esiste una norma che impone di indicare su un avviso di liquidazione dell'imposta di registro il numero di codice fiscale del ...

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Il condono che contrasta con l’Ue disapplicabile anche in Cassazione.

<br /> Se le norme sul condono di cui all’articolo 9-bis della legge n. 289/2002 – con riguardo a ritardati e omessi versamenti Iva – sono in contrasto con i principi stabiliti dal diritto comunitario, il giudice può disapplicarle anche nel giudizio di legittimità.<br /> Lo ha ribadito la Corte di cassazione con la sentenza 8110 del 23 maggio.<br /> <br /> Il caso<br /> Con sentenza depositata il 5 agosto 2009, la Commissione tributaria regionale della Lombardia rigettava l’appello dell’Agenzia delle Entrate avverso la pronuncia della Ctp di Brescia, con la quale era stato accolto il ricorso di un contribuente contro il diniego di condono per ritardati e omessi versamenti Iva relativi all’anno d’imposta 2003.<br /> Alla base della decisione del giudice di secondo grado era l’assunto secondo cui il ritardato pagamento dell’ultima rata del condono non avrebbe causato l’inefficacia dell’istanza di definizione, avendo il contribuente comunque provveduto al tempestivo pagamento della prima rata.<br /> <br /> L’ufficio impugnava la sentenza dinanzi alla Corte di cassazione, deducendo la violazione e la falsa applicazione degli articoli 8, 9 e 9-bis della legge 289/2002 in relazione all’articolo 360 cpc, n. 3, ed eccependo che il mancato pagamento di tutte le rate nei termini di legge (in caso di opzione del contribuente per il versamento rateizzato) avrebbe comportato la decadenza del contribuente dal beneficio del condono, con conseguente applicazione in misura integrale delle sanzioni dovute ex articolo 13 del Dlgs 471/1997.<br /> <br /> La pronuncia<br /> Nella sentenza in esame, la Cassazione accoglie gli assunti dell’ente impositore osservando che, in tema di condono fiscale, le disposizioni normative che comportano una rinuncia definitiva dell’Amministrazione alla riscossione di un credito già accertato contrastano con la sesta direttiva 77/388/Cee del Consiglio, così come interpretata dalla sentenza della Corte di giustizia Ce 17.7.08, in causa C – 132/06. Secondo tale decisione, lo Stato italiano ha infranto gli obblighi di cui agli articoli 2 e 22 della predetta direttiva in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri in materia di Iva, per avere previsto – con la legge 289/2002 – una rinuncia all’accertamento delle operazioni imponibili, così pregiudicando il corretto funzionamento del sistema comune dell’imposta sul valore aggiunto.<br /> <br /> Secondo il giudice di legittimità, “deve ritenersi che detta pronuncia abbia una portata generale, estesa a qualsiasi misura nazionale (a carattere sia legislativo che amministrativo), con la quale lo Stato membro rinunci in via generale, o in modo indiscriminato, all’accertamento e/o alla riscossione di tutto o parte dell’imposta dovuta, oltre che delle sanzioni per la relativa violazione, trattandosi di misure di carattere dissuasivo e repressivo, la cui funzione è quella di determinare il corretto adempimento di un obbligo nascente dal diritto comunitario (cfr. Cass. 20068/09, Cass. S.U. 3674/10)”.<br /> “Ne discende”, continua la Suprema corte, “che va disapplicato, per contrasto con il diritto comunitario cogente, sebbene con riferimento alla sola Iva, la L. n. 289/2002, art. 9 bis, che, consentendo di definire una controversia evitando il pagamento di sanzioni connesse al ritardato od omesso versamento del tributo, comporta una rinuncia definitiva alle sanzioni che, per il loro carattere dissuasivo, oltre che repressivo, incidono sul corretto adempimento dell’obbligo di pagamento del tributo principale” (cfr Cassazione 19546/11).<br /> <br /> La Cassazione conclude, infine, sostenendo che la disapplicazione del diritto nazionale può avvenire anche nel giudizio di legittimità, onde assicurare la piena applicazione delle norme comunitarie aventi un rango preminente rispetto a quelle dei singoli Stati membri. Infatti, il principio di effettività enunciato nell’articolo 10 del trattato Ce comporta l’obbligo per il giudice nazionale “di applicare il diritto comunitario in qualsiasi stato e grado del processo, senza che possano ostarvi preclusioni procedimentali o processuali, o – nella specie – il carattere chiuso del giudizio di cassazione (Cass. S.U. 26948/06, Cass. 19546/11)”.<br /> <br /> Considerazioni conclusive<br /> La sentenza esaminata va ad aggiungersi a quel filone giurisprudenziale ormai consolidato che ha delimitato in modo chiaro e preciso gli ambiti di applicazione del condono di cui alla legge 289/2002.<br /> Già in passato, infatti, il giudice di legittimità si è espresso più volte in modo univoco sulla funzione e sulle caratteristiche del condono previsto dall’articolo 9-bis della legge 289/2002, diverso per tipologia rispetto alle altre forme di sanatoria disciplinate dalla medesima legge.<br /> <br /> Riferendosi alla nota distinzione tra “condono di natura premiale” e “condono di natura clemenziale”, la Corte ha affermato con costanza che l’articolo 9-bis concede un condono tributario clemenziale, il quale “basandosi sul presupposto di un illecito tributario, elimina o riduce le sanzioni e, a determinate condizioni, concede modalità di favore per il loro pagamento, ma senza prevedere, come logica vuole, alcuna forma di accertamento tributario straordinario […] Pertanto, in ipotesi di pagamento rateale previsto dall’articolo 9-bis […] il condono è condizionato all’integrale pagamento delle rate dovute nei termini prescritti” (per tutte, si veda l’ordinanza della Cassazione 17600/2011).<br /> <br /> Da un’altra angolazione e con riferimento all’imposta sul valore aggiunto, invece, l’esistenza di un contrasto della normativa in esame con il diritto comunitario, già rilevato dalla stessa Corte almeno nella precedente sentenza 19681/2011, legittima il giudice a disapplicare d’ufficio il diritto nazionale configgente con le disposizioni di rango superiore citate.<br /> Vi è di più. L’attuazione del diritto comunitario non può essere soggetta a preclusioni di natura processuale, pertanto il potere di disapplicazione della normativa interna di uno Stato può essere esercitato dal giudice anche in Cassazione, onde assicurare la piena applicazione del principio di effettività suddetto previsto dall’articolo 10 del Trattato Ce.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Il condono che contrasta con l’Ue disapplicabile anche in Cassazione.

Se le norme sul condono di cui all’articolo 9-bis della legge n. 289/2002 – con riguardo a ritardati e omessi versamenti Iva – sono in cont...

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Spese per la consulenza psicologica al familiare a carico.

<br /> Le spese per una consulenza psicologica a un familiare a carico sono detraibili come spese sanitarie? Alla parcella si applica l’Iva?<br /> <br /> Le spese per prestazioni psicologiche rese da medici specialisti o da psicologi iscritti all’albo rientrano tra le spese sanitarie che danno diritto alla detrazione del 19%, da calcolare sulla parte di spesa eccedente l’importo di 129,11 euro. Tale beneficio spetta anche se la prestazione è stata fruita da un familiare fiscalmente a carico. Alle spese per la psicoterapia non si applica l’Iva in quanto si tratta di prestazione sanitaria. Sulla parcella va aggiunta una marca da bollo di 1,81 euro, se l’importo è superiore a 77,47 euro.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Spese per la consulenza psicologica al familiare a carico.

Le spese per una consulenza psicologica a un familiare a carico sono detraibili come spese sanitarie? Alla parcella si applica l’Iva? Le ...

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Cedolare secca sugli affitti. Buona la revoca in carta libera.

<br /> Revoca della cedolare secca anche in carta libera. E’ una delle indicazioni contenute nella circolare n. 20/E del 4 giugno. L’Agenzia delle Entrate è tornata così sull’imposta sostitutiva sugli affitti, con un documento dal format “domande e risposte”.<br /> <br /> In attesa del modello ad hoc…<br /> Come anticipato, fino alla definizione di una modalità di revoca “a regime”, i contribuenti che volessero rinunciare all’opzione per la tassazione sostitutiva possono farlo in carta libera, con una dichiarazione sottoscritta e contenente i dati necessari all’identificazione del contratto e delle parti. In alternativa, può far gioco il modello 69, utilizzato come schema di richiesta della revoca.<br /> <br /> Comunicazioni buone fino al 1° ottobre<br /> Per i contratti già in corso al 7 aprile 2011, per i quali il locatore può scegliere la cedolare direttamente in dichiarazione, c’è tempo fino al prossimo 1° ottobre per inviare la raccomandata con cui si comunica al conduttore la rinuncia all’aggiornamento del canone a qualsiasi titolo. Sia nel caso l’acconto (dovuto) sia stato comunque versato sia se l’adempimento è saltato. In tale ipotesi, l’omesso versamento può essere sanato avvalendosi del ravvedimento operoso, utilizzando i codici tributo “1992”, per gli interessi, e “8913”, per la sanzione.<br /> La possibilità di scegliere la tassa piatta persiste anche per quanti abbiano tenuto conto del reddito derivante dalla locazione dell’immobile abitativo, per il calcolo e il versamento dell’acconto Irpef 2011 (sempreché, ovviamente, ricorrano tutte le altre condizioni richieste). In questo caso, il locatore deve presentare istanza per la correzione del codice tributo, segnalando di considerare l’importo versato a titolo di acconto Irpef come acconto per la cedolare secca per il 2011. Il maggior versamento dell’acconto Irpef sarà indicato come acconto della cedolare secca, sia nel modello Unico 2012 sia nel 730/2012.<br /> <br /> Acconto con opzione dal 2012<br /> Chiarito anche il dubbio circa il versamento dell’acconto nel caso in cui, per un appartamento affittato e assoggettato a Irpef nel 2011, il proprietario decida di optare per l’imposta sostitutiva a partire da quest’anno. Nessuna incertezza, l’acconto 2012 non è dovuto.<br /> <br /> Comunicazione valida fino a revoca<br /> Se inviata entro i termini, non occorre “replicare” nelle successive annualità la comunicazione di rinuncia all’aggiornamento del canone inviata all’inquilino in occasione della scelta per il regime alternativo espressa per il 2011. La cedolare secca, infatti, salvo revoca, è vincolante per tutta la durata del rapporto.<br /> <br /> A ogni locatore la sua opzione<br /> Il nuovo proprietario di un immobile già locato secondo il regime dell’imposta piatta, se intende applicare l’imposta sostitutiva, trattandosi di una scelta che incide sulla tassazione della persona, deve esercitare l’opzione a suo nome presentando il modello 69 entro 30 giorni dalla data del passaggio di proprietà per qualsiasi motivo esso sia avvenuto (eredità, donazione, acquisto) o, a patto che sussistano le condizioni, direttamente con la dichiarazione dei redditi.<br /> La cedolare secca, infatti, in questo caso, perde l’efficacia per quanto riguarda l’imposta sul reddito; nulla da rifare, invece, fino al termine dell’annualità contrattuale, per le imposte di bollo e di registro.<br /> <br /> Un contratto, due cedolari<br /> Un altro quesito: un appartamento affittato, due proprietari e un contratto di locazione stipulato soltanto da uno dei due secondo le regole della cedolare secca. Qui occorre precisare che il reddito fondiario derivante dalla locazione dell’abitazione è imputabile, per la parte spettante, pure al comproprietario che non compare nell’atto. Di conseguenza, anche lui può decidere di sostituire la relativa Irpef con la cedolare secca. Le modalità non cambiano, deve esercitare l’opzione nella dichiarazione dei redditi (in presenza delle condizioni che lo consentono) o con il modello 69 e inviare la preventiva comunicazione all’inquilino mettendolo al corrente di avere scelto la tassa piatta e di aver, quindi, rinunciato, all’aggiornamento del canone.<br /> <br /> Fondo patrimoniale: “autonomia” per la sostitutiva<br /> Il settimo punto della circolare affronta l’applicazione della cedolare secca nel caso di immobili affittati destinati a un fondo patrimoniale costituito da due coniugi per far fronte ai bisogni della famiglia (articolo 167 cc), uno dei quali non risulta proprietario dell’abitazione, né titolare di altro diritto reale.<br /> Tuttavia, secondo le regole del codice civile che disciplinano la gestione dei beni inseriti in un fondo patrimoniale, l’immobile è di entrambe le parti a prescindere dal proprietario originario, motivo per cui, in base alla normativa fiscale, il reddito fondiario che ne deriva va suddiviso a metà tra marito e moglie (articolo 4, comma 1, lettera b), del Tuir).<br /> Dunque, chiariscono i tecnici dell’Agenzia, il coniuge non proprietario (se non per effetto del fondo patrimoniale) può optare autonomamente per il regime sostitutivo sui canoni da locazione.<br /> <br /> Sotto i 30 giorni, niente contratto, nessuna comunicazione<br /> Se l’abitazione è affittata allo stesso locatario, per meno di 30 giorni, come spesso accade nell’ipotesi di case per le vacanze, non occorre far sapere al villeggiante che si è optato per la tassa piatta né va comunicata la rinuncia all’aggiornamento del canone. E questo vale anche se la casa (ed eventuale pertinenza) viene data in locazione a persone diverse nel corso dell’anno. La comunicazione non dovrà essere inviata a nessuno dei locatari: l’importante è che per ognuno il rapporto non superi i 30 giorni complessivi (quindi anche se frazionati) nel periodo d’imposta.<br /> Per queste situazioni (contratti di breve durata), infatti, non c’è obbligo di registrazione e il prezzo dell’affitto non è soggetto a variazioni.<br /> Il proprietario aderisce alla cedolare secca al momento della dichiarazione dei redditi e, se registra il contratto volontariamente o in caso d’uso, la scelta così esercitata è valida anche per l’imposta di registro.<br /> <br /> Basta il contratto per rinunciare all’aumento<br /> Il conduttore che opta per il regime alternativo non deve ripetere con la comunicazione al locatario la sua intenzione di non aumentare il canone se tale scelta è stata già specificata nel contratto d’affitto.<br /> L’ipotesi, infatti, viene associata a quella già esaminata e così risolta nella circolare 26/2011 in riferimento ai rapporti rientranti nel periodo transitorio del 2011 di applicazione del regime alternativo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Cedolare secca sugli affitti. Buona la revoca in carta libera.

Revoca della cedolare secca anche in carta libera. E’ una delle indicazioni contenute nella circolare n. 20/E del 4 giugno. L’Agenzia delle...

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Quesito: domicilio fiscale.

<br /> Sono di nazionalità francese e, alla data del 1° gennaio 2011, ero fiscalmente residente in Francia.<br /> Dal 25 giugno 2011 la mia residenza anagrafica è stata stabilita in Italia, nel comune di San Maurizio Canavese (TO).<br /> Nel corso dell'anno 2011, non ho prodotto redditi in Francia, ma ho lavorato per tre datori di lavoro differenti in Italia (di cui uno è il mio attuale datore di lavoro).<br /> <br /> Vorrei dunque compilare una dichiarazione dei redditi per effettuare il conguaglio.<br /> <br /> Dato che il periodo della mia residenza anagrafica in territorio italiano, relativamente all'anno 2011, è superiore ai 183 giorni, seguendo le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate posso ritenermi "residente italiano" a tutti gli effetti e perciò ho compilato il modello 730.<br /> Nel CAF in cui mi sono reso per consegnarlo, tuttavia, mi è stato detto di compilare l'Unico, poichè all'1° gennaio 2011 il mio domicilio fiscale era ancora in Francia e il sistema non accetterebbe questo dato.<br /> <br /> Come devo comportarmi? Devo fare il 730 ed indicare un diverso domicilio fiscale al 1° gennaio 2011? Se sì, quale? Oppure sono effettivamente obbligato a compilare l'Unico, pur non avendo prodotto redditi all'estero e avendo più di 183 giorni di residenza effettiva nello Stato italiano?<br />

Quesito: domicilio fiscale.

Sono di nazionalità francese e, alla data del 1° gennaio 2011, ero fiscalmente residente in Francia. Dal 25 giugno 2011 la mia residenza a...

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Invio del certificato di malattia: disciplina telematica.

<br /> Domanda<br /> Come funziona il sistema di invio a mezzo internet del certificato di malattia per il lavoratore dipendente?<br /> <br /> Risposta<br /> Dal 1° febbraio 2011 è pienamente operativa la disciplina dell'invio telematico dei certificati di malattia. Da tale data, infatti, sono applicabili le sanzioni disciplinari a carico dei medici in caso di violazione dell'obbligo di inviare la certificazione di malattia del lavoratore in via telematica all'INPS. In ogni caso l'obbligo dell'invio telematico è in vigore dal mese di luglio 2010.<br /> <br /> La nuova procedura di rilascio e trasmissione dei certificati di assenza per malattia riguarda sia i lavoratori del settore privato che pubblico (riguardo il settore pubblico sono esclusi solo i dipendenti in regime di diritto pubblico ad esempio magistrati, personale militare, forze di polizia di stato...).<br /> <br /> Il medico curante acquisisce ed invia all'INPS le informazioni relative alla certificazione di malattia telematicamente attraverso un apposito sistema (SAC/SAR). La trasmissione del certificato di malattia telematico comprende obbligatoriamente l'inserimento da parte del medico curante dei seguenti dati: il codice fiscale del lavoratore, la residenza o il domicilio abituale, l'eventuale domicilio di reperibilità durante la malattia (se diverso dalla residenza o dal domicilio abituale al fine di permettere i controlli medico fiscali), il codice di diagnosi, la data di dichiarato inizio malattia, la data di rilascio del certificato, la data di presunta fine malattia (nei casi di accertamento successivo al primo deve essere indicata la prosecuzione o ricaduta della malattia), la modalità ambulatoriale o domiciliare della visita eseguita).<br /> <br /> Dopo l'invio all'INPS il sistema informativo restituisce il numero di protocollo al medico il quale lo comunica al lavoratore e rilascia, su sua richiesta, una copia cartacea del certificato e dell'attestato di malattia (quest'ultimo è la parte per il datore di lavoro priva della diagnosi).<br /> <br /> L'INPS mette a disposizione dei datori di lavoro le attestazioni di malattia relative ai certificati ricevuti con accesso al servizio informatico. Tale possibilità di accesso è possibile anche da parte dei lavoratori attraverso l'assegnato codice PIN.<br /> <br /> I certificati di malattia rilasciati dalle strutture di pronto soccorso e i documenti elaborati dagli ospedali al momento del ricovero e della dimissione, in attesa della loro informatizzazione, possono essere redatti in forma cartacea da parte dei medici ospedalieri. In questo caso il lavoratore dipendente dovrà recapitare o consegnare tempestivamente i certificati e gli attestati secondo le precedenti modalità direttamente all'INPS e al datore di lavoro.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Invio del certificato di malattia: disciplina telematica.

Domanda Come funziona il sistema di invio a mezzo internet del certificato di malattia per il lavoratore dipendente? Risposta Dal 1° fe...

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La riserva di produrre documenti equivale al “rifiuto di esibizione”.

<br /> La mancata presentazione degli atti richiesti in sede di verifica fiscale, con riserva di produrli successivamente in giudizio, equivale al rifiuto di esibizione, con la conseguenza che gli stessi documenti non possono, poi, essere utilizzati nel corso del processo.<br /> Lo ha chiarito la Cassazione con la sentenza 8109 del 23 maggio.<br /> <br /> I fatti<br /> Nel corso di una verifica fiscale nei confronti di una società a responsabilità limitata, la Guardia di finanza rilevava che la stessa, priva di organizzazione di mezzi e di uomini per svolgere qualsiasi attività commerciale, aveva emesso fatture soggettivamente inesistenti nei confronti di varie ditte, tra cui anche la società interessata dalla controversia in esame. Oltre al disconoscimento delle agevolazioni previste dall’articolo 11, Dpr 601/1973 (ancorate alla condizione che le società cooperative non possono distribuire utili in eccedenza rispetto a quelli spettanti in base al tasso vigente per le prestazioni sociali, applicato alla quota di capitale sottoscritto da ciascun socio) e all’indeducibilità di alcuni costi non di competenza dell’esercizio e non documentati, la controversia ha avuto a oggetto anche la non utilizzabilità dei documenti prodotti dalla società per la prima volta in giudizio, non esibiti nel corso della verifica fiscale perché la stessa società si era riservata di produrli successivamente innanzi al giudice tributario.<br /> <br /> In particolare, come sostenuto dall’ufficio e confermato dal giudice di appello, escludere l’operatività della preclusione probatoria nel processo tributario, oltre che violare gli articoli 33, comma 1, Dpr 600/73, e 52, Dpr 633/72, consentirebbe di ampliare il campo d’indagine in sede contenziosa per iniziativa del contribuente, depotenziando cosi l’azione dell’Amministrazione finanziaria.<br /> <br /> Nella fattispecie sottoposta al suo esame, la Corte, rigettando il ricorso della società, ha chiarito che “la (confessata) volontaria mancata esibizione (peraltro, non altrimenti giustificata) alla Guardia di Finanza, ‘in sede di verifica’, dei ‘documenti’… giuridicamente integra il ‘rifiuto’ di esibizione sanzionato dalla norma” che ha la finalità “di ‘contemperare il diritto di difesa del cittadino col principio di buona amministrazione, parimenti costituzionalizzato (art. 97 Cost.) e, quindi, non disinvoltamente sacrificabili in presenza di comportamenti che ne ostacolino ingiustificatamente la realizzazione’…”.<br /> <br /> Osservazioni<br /> In passato, si era formato contrasto nella giurisprudenza di legittimità in ordine all’individuazione dei presupposti necessari a che la dichiarazione del contribuente (di non possedere libri, registri o documenti contabili, resa nel corso di accessi, verifiche o ispezioni eseguite dall’ufficio o dalla Guardia di finanza) potesse essere considerata “rifiuto di esibizione”.<br /> Il contrasto era fondato essenzialmente sulla qualificazione dell’elemento soggettivo del comportamento non collaborativo del contribuente. In particolare, una parte della giurisprudenza si è sempre espressa nel senso della necessarietà del dolo (dichiarazione intenzionalmente volta a impedire l’acquisizione del documento); l’altra parte, invece, ha ritenuto sufficiente la colpa, ravvisandola nelle ipotesi in cui la dichiarazione di non possedere il documento o la mancata esibizione dello stesso fossero dovute a errore non scusabile, di diritto o di fatto.<br /> <br /> Le norme di riferimento sono l’articolo 33, comma 1, Dpr 600/73 che richiama, per l’esecuzione di accessi, ispezioni e verifiche in materia di imposte dirette, le disposizioni previste dall’articolo 52, Dpr 633/72 per l’Iva, secondo cui i libri, registri, scritture e documenti di cui è rifiutata l’esibizione non possono essere presi in considerazione, a favore del contribuente ai fini dell’accertamento in sede amministrativa o contenziosa. Con la precisazione del legislatore che “per rifiuto di esibizione si intendono anche la dichiarazione di non possedere i libri, registri, documenti e scritture e la sottrazione di essi alla ispezione”.<br /> Tali disposizioni, tuttavia, non contengono un elenco tassativo di comportamenti qualificabili come “rifiuto di esibizione”. Di conseguenza, la preclusione probatoria “deve ritenersi operante non solo nell’ipotesi di rifiuto (per definizione doloso) dell’esibizione, ma anche nei casi in cui il contribuente dichiari, contrariamente al vero, di non possedere o sottragga all’ispezione i documenti in suo possesso, ancorché non al deliberato scopo di impedirne la verifica, ma per errore non sanabile, di diritto (cfr. DPR n. 636 del 1972, art. 39 bis) o di fatto (dimenticanza, disattenzione, carenze amministrative, ecc.) e, quindi, per colpa...” (Cassazione, n. 7161/95).<br /> <br /> Questa conclusione trova spiegazione nella volontà di dover equiparare, sul piano degli effetti, diversi comportamenti al fine di contemperare il diritto di difesa del cittadino col principio di buona amministrazione.<br /> E tale interpretazione trova conferma anche nell’articolo 55, comma 10, Dpr 633/72, secondo cui la preclusione del comma 5 si applica anche quando l’esame di documenti è stato impedito non direttamente dal contribuente, ma dalla (diversa) persona che li detiene. In tale ipotesi, il contribuente non potrà utilizzare i documenti non esibiti non in conseguenza del suo comportamento doloso ma della sua “culpa in eligendo”.<br /> <br /> Tuttavia, a prescindere dall’indagine sull’elemento psicologico, non può essere attribuita al contribuente nessuna facoltà di scelta tra esibizione immediata agli inquirenti o differita in giudizio (Cassazione, n. 7353/2012).<br /> Con la grave conseguenza che i documenti eventualmente prodotti nel giudizio tributario e dei quali sia stata in precedenza rifiutata l’esibizione non possono essere presi in considerazione ai fini del decidere, anche in assenza di un’eccezione in tal senso da parte dell’Amministrazione finanziaria (Cassazione, n. 7269/2009).<br /> <br /> Tale preclusione, tuttavia, non opera senza limiti.<br /> E’, infatti, concessa al contribuente la possibilità di giustificare la mancata esibizione dei documenti, potendo addurre che la sottrazione originaria della documentazione poi tardivamente prodotta non è stata volontaria (Cassazione sezioni unite, n. 45/2000) e provando il proprio assunto (Cassazione , n. 1030/2002).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

La riserva di produrre documenti equivale al “rifiuto di esibizione”.

La mancata presentazione degli atti richiesti in sede di verifica fiscale, con riserva di produrli successivamente in giudizio, equivale al...

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Detrazione Imu per i figli.

<br /> Io e mia moglie, in regime di separazione dei beni, abbiamo la residenza in immobili ubicati in comuni diversi. Trattandosi per entrambi di abitazione principale, fruiamo dell’aliquota Imu ridotta e della detrazione per l’abitazione principale. Avendo due figli di 10 e 18 anni, chi usufruirà della maggiorazione della detrazione?<br /> <br /> Nel caso oggetto del quesito, essendo gli immobili situati in comuni diversi, entrambi i coniugi possono usufruire dell’aliquota ridotta e della detrazione di 200 euro prevista per l’abitazione principale. La detrazione è maggiorata di 50 euro per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, a condizione che lo stesso dimori abitualmente e risieda anagraficamente nell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale. La maggiorazione per i figli, pertanto, spetterà al coniuge per l’immobile in cui i figli dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Detrazione Imu per i figli.

Io e mia moglie, in regime di separazione dei beni, abbiamo la residenza in immobili ubicati in comuni diversi. Trattandosi per entrambi di...

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Oneri e spese, rassegna di risposte per sciogliere dubbi e incertezze.

<br /> Bonus per le ristrutturazioni edilizie e per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, spese sanitarie, agevolazioni fiscali in favore dei disabili.<br /> Sono i principali argomenti affrontati dalla circolare n. 19/E dell’1 giugno, con cui l’Agenzia chiarisce alcuni aspetti degli “sconti” fiscali da far valere nella dichiarazione dei redditi.<br /> <br /> RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE<br /> La semplificazione parte dal 2011<br /> La soppressione dell’obbligo di inviare al Centro operativo di Pescara la comunicazione di inizio lavori non riguarda soltanto gli interventi successivi all’entrata in vigore del Dl 70/2011 (14 maggio 2011), che l’ha sancita, ma l’intero 2011, visto che la detrazione del 36% è applicabile per anno d’imposta. In sostituzione della comunicazione, i contribuenti dovranno indicare nella dichiarazione alcuni dati e conservare i documenti indicati nel provvedimento direttoriale del 2 novembre 2011.<br /> Pertanto, chi ha iniziato i lavori prima del 14 maggio 2011 e ha dimenticato di farlo sapere al Centro operativo di Pescara non perde il diritto alla detrazione recuperando l’errore con la dichiarazione dei redditi 2012. Stessa soluzione anche per chi, in base alla norma precedente, ha inviato la comunicazione fuori tempo massimo.<br /> I contribuenti, invece, che hanno spedito correttamente la nota per le ristrutturazioni iniziate fino al 13 maggio, dovranno barrare la colonna 2 “C.O. Pescara/Condominio” dei righi da E51 a E53 del modello 730/2012 o dei righi da RP51 a RP54 del modello UNICO Persone fisiche 2012, senza compilare le successive colonne relative ai dati catastali dell’immobile.<br /> <br /> Ok alla detrazione per il box acquistato nel 2010<br /> Nella dichiarazione dei redditi 2012 c’è ancora posto per usufruire della detrazione del 36% relativa all’acquisto di un box pertinenziale avvenuto nel 2010: basterà inserire, al posto giusto, i dati catastali del locale. Infatti, in questo caso, il contribuente avrebbe avuto tempo fino al 30 settembre 2011 (termine di presentazione della dichiarazione per il 2010) per spedire la comunicazione al Centro operativo di Pescara; poiché dal 14 maggio 2011, l’obbligo della comunicazione è stato sostituito dall’indicazione di alcuni dati in dichiarazione, la detrazione potrà essere fruita rispettando tale nuova procedura semplificata.<br /> <br /> Manodopera in fattura all’insegna del favor rei<br /> Anche nelle fatture emesse prima del 14 maggio 2011 non è necessario, per usufruire delle agevolazioni, che sia evidenziato il costo imputabile alla manodopera. La regola vale sia per il recupero del patrimonio edilizio che per la riqualificazione energetica. La precisazione è riferita a un altro intervento di semplificazione previsto dal Dl 70/2011, con il quale è stato eliminato, appunto, l’obbligo di specificare l’importo relativo alla manodopera.<br /> <br /> Al condomino basta l’attestazione<br /> Per usufruire della detrazione Irpef del 36% relativa a lavori effettuati sulle parti comuni del fabbricato, è sufficiente la certificazione nella quale l’amministratore dello stabile dichiara di avere assolto tutti gli obblighi necessari per beneficiare dell’agevolazione, di avere gli originali della documentazione necessaria e l’ammontare della spesa riferibile al singolo condomino. Quest’ultimo deve inserire nella dichiarazione dei redditi il solo codice fiscale del condominio, senza riportare i dati catastali dell’immobile, che saranno invece indicati dall’amministratore nel quadro AC della propria dichiarazione.<br /> <br /> Quando la dichiarazione sostitutiva<br /> Il contribuente, per non perdere lo sconto del 36%, deve conservare ed esibire, a richiesta degli uffici, i documenti che la legislazione edilizia richiede per dare il via libera alla realizzazione di interventi di ristrutturazione degli immobili (concessione, autorizzazione o comunicazione di inizio lavori). Se però l’opera non prevede alcun titolo abilitativo, occorre una dichiarazione sostitutiva nella quale, oltre alla data di inizio lavori, il contribuente dovrà specificare che gli interventi rientrano tra quelli agevolabili anche se non necessitano di alcuna abilitazione amministrativa.<br /> <br /> Per il residuo decidono le parti…<br /> In caso di vendita (o cessione gratuita) dell’immobile ristrutturato, le quote rimanenti di detrazione, possono essere utilizzate dall’acquirente (o donatario) o, in alternativa, dal venditore (o donante). In quest’ultimo caso, però, la scelta deve essere specificata nell’atto di trasferimento, altrimenti è il nuovo titolare dell’immobile a usufruirne, così come avveniva prima dell’entrata in vigore della legge 148/2011.<br /> <br /> …anche in caso di risparmio energetico<br /> Ed è per simmetria che, in caso di trasferimento di proprietà, le rate residue del 55% seguiranno la stessa regola di quelle del 36 per cento. Anche per il “bonus energetico”, quindi, sono i due contraenti a decidere sul “residuo”.<br /> <br /> Rete fognaria e bonifica del suolo<br /> L’agevolazione fiscale prevista per i lavori di ricostruzione e integrazione dell’impianto igienico-fognario fino alla rete pubblica non si estende automaticamente alla bonifica del terreno circostante. Lo sconto è applicabile soltanto se gli interventi vengono reputati indispensabili per l’esecuzione dell’opera agevolabile ed esclusivamente per la parte di spesa “strettamente necessaria” alla sua realizzazione. La sussistenza di tali condizioni dovrà risultare da approfondite valutazioni tecniche, fondate su elementi oggettivi.<br /> <br /> DETRAZIONI PER SPESE SANITARIE<br /> Acquisto di dispositivi medici in erboristeria<br /> È legittima la detrazione d’imposta delle spese sostenute per l’acquisto di dispositivi medici effettuato in erboristeria, essendo irrilevante la qualifica del venditore delle apparecchiature.<br /> <br /> Spese di riabilitazione<br /> È possibile detrarre le spese per prestazioni sanitarie effettuate dagli operatori iscritti alle “professioni sanitarie riabilitative” (articolo 3 del decreto ministeriale 29 marzo 2001) anche in assenza di una specifica prescrizione medica. L’Agenzia delle Entrate, tenuto conto delle nuove indicazioni fornite dal ministero della Salute (“l’evoluzione delle professioni sanitarie ha portato ad una progressiva autonomia ed assunzione di responsabilità dirette dei professionisti; …la natura sanitaria di una prestazione non può essere definita sulla base del fatto che la stessa sia erogata a seguito di una prescrizione medica), ha rivisto il precedente orientamento (circolare 39/2010), secondo il quale la detraibilità di tali spese era subordinata alla prescrizione di un medico.<br /> <br /> La palestra non è curativa<br /> La spesa per l’iscrizione a una palestra per lo svolgimento di attività motoria finalizzata alla cura/prevenzione di una patologia, anche se prescritta da un medico, non può essere detratta in quanto non riconducibile a un trattamento sanitario qualificato.<br /> <br /> Macchina a ultrasuoni: detraibile, purché marcata Ce<br /> Dal momento che la macchina a ultrasuoni non rientra nell’elenco dei dispositivi medici di uso più comune allegato alla circolare n. 20/2012, la spesa per il suo acquisto può essere detratta se il contribuente è in possesso dello scontrino o della fattura da cui risulta chi sostiene la spesa e la descrizione dell’apparecchio, ed è in grado di provare che il dispositivo è contrassegnato dalla marcatura Ce, che certifica la conformità alle direttive europee.<br /> <br /> AGEVOLAZIONI PER DISABILI<br /> Rate residue della detrazione per il veicolo del disabile deceduto<br /> Se un disabile che ha acquistato un veicolo nel 2009, optando per la rateizzazione della relativa detrazione, ha fruito soltanto delle prime due quote in quanto è deceduto nel 2011, entrambe le rate residue potranno essere indicate in Unico 2012 dall’erede che presenta la dichiarazione per conto del deceduto. Nel modello andrà indicata la loro somma e non dovrà essere compilata la casella relativa al numero della rata.<br /> <br /> Veicolo per disabile esportato all’estero<br /> Le agevolazioni fiscali ai fini Irpef e Iva previste per l’acquisto dei veicoli dei disabili, spettano una sola volta nel quadriennio nel caso in cui il veicolo sia stato cancellato dal Pubblico registro automobilistico perché esportato all’estero. Il trasferimento del bene in un altro Stato, infatti, non integra la condizione richiesta per accedere nuovamente all’agevolazione prima della scadenza del termine dei quattro anni. Condizione che è soddisfatta, in sostanza, solo con la cancellazione del veicolo dal Pra a seguito di demolizione (perché inutilizzabile), e non con l’esportazione all’estero dello stesso.<br /> <br /> Ippoterapia e musicoterapia<br /> Per poter fruire della deduzione delle spese sostenute per la frequenza di corsi di ippoterapia e musicoterapia finalizzati alla riabilitazione di portatori di handicap, occorre la prescrizione di un medico che ne attesti la necessità per la cura della patologia di cui è affetto il disabile e la fattura di un centro specializzato da cui risulti che le prestazioni sono state effettuate direttamente da personale medico o sanitario specializzato ovvero sotto la loro direzione e responsabilità tecnica.<br /> <br /> DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA<br /> Figlia maggiorenne, detrazione a metà tra i genitori separati<br /> Deve essere ripartita al 50% tra i genitori separati la detrazione per la figlia che, nel periodo in cui era minorenne, era stata affidata alla madre, ma con la maggiore età ha deciso di vivere con il padre. Quest’ultimo non può usufruire dell’intera detrazione che invece spettava alla madre per il periodo di affidamento esclusivo quando la ragazza era minorenne. La convivenza con il padre, con il compimento dei diciotto anni, non può essere equiparata all’affidamento. I genitori dovranno, quindi, applicare le ordinarie disposizioni che prevedono la ripartizione fra i coniugi dei carichi di famiglia nella misura del 50%, salvo diverso accordo per attribuire la detrazione al genitore che ha il reddito complessivo più elevato (articolo 12, comma 1, lettera c) del Tuir).<br /> <br /> Detrazione famiglie numerose<br /> Nel caso in cui il quarto figlio di un genitore non sia tale anche per l’altro genitore, l’ulteriore detrazione per famiglie numerose (1.200 euro) spetta esclusivamente, per l’intero ammontare, al primo genitore.<br /> <br /> VARIE<br /> Deposito presso il notaio<br /> Le somme corrisposte al notaio, comprensive dell’onorario per la stipula di un contratto di mutuo e delle spese che egli sosterrà in nome del cliente (ad esempio, l’iscrizione e la cancellazione dell’ipoteca), sono detraibili secondo il principio di cassa, cioè nell’anno di costituzione del deposito presso il notaio. E’ irrilevante che l’emissione della fattura (per la quale il notaio ha sessanta giorni di tempo) possa avvenire nell’anno successivo.<br /> <br /> Deducibilità contributi versati con “buoni lavoro”<br /> I contributi previdenziali versati attraverso i “buoni lavoro” (acquistabili telematicamente o presso le rivendite autorizzate) per prestazioni di servizi domestici, possono essere dedotti dal reddito complessivo (articolo 10, lettera e) comma 2 del Tuir) per la quota rimasta a carico e comunque non oltre 1.549,37 euro. Per quanto riguarda la ripartizione dell’importo, i contributi in esame sono a totale carico del committente, in considerazione del carattere speciale della disciplina del lavoro occasionale di tipo accessorio. L’importo può essere dedotto nel periodo d’imposta in cui è effettuato il versamento per l’acquisto del “buono lavoro” a condizione che la prestazione di lavoro, e la relativa corresponsione tramite voucher, sia avvenuta prima della presentazione della dichiarazione dei redditi. Per attestare l’avvenuto pagamento, il committente dovrà conservare le ricevute di versamento dell’acquisto dei buoni lavoro, copia dei buoni consegnati, documentazione attestante la comunicazione all’Inps dell’avvenuto utilizzo dei buoni, e attestare, con dichiarazione sostitutiva, che la documentazione si riferisce esclusivamente a prestazioni di lavoro rese da addetti ai servizi domestici.<br /> <br /> Immobili di interesse storico o artistico concessi in locazione<br /> I contribuenti che per calcolare gli acconti 2012 dell’Irpef e dell’addizionale comunale, in applicazione delle disposizioni contenute nel Dl n. 16/2012 (“semplificazioni tributarie”) modificative del trattamento fiscale degli immobili di interesse storico o artistico concessi in locazione, dovranno assumere, quale imposta del periodo precedente, quella che sarebbe risultata applicando le regole introdotte dal decreto legge n. 16, potranno versare la differenza tra gli acconti calcolati senza tener conto delle nuove disposizioni e quelli determinati in base all’attuale disciplina entro il 30 novembre 2012, senza applicazione di sanzioni. Sull’importo saranno dovuti gli interessi nella misura del 4% annuo.<br /> <br /> Rilevanza della cedolare secca nelle soglie di esenzione per le addizionali all’Irpef<br /> Ai fini della verifica della soglia di esenzione dal pagamento delle addizionali regionale e comunale commisurate al reddito, eventualmente disposta dalla Regione o dal Comune, nel reddito complessivo del locatore va considerato anche il reddito fondiario assoggettato alla cedolare secca.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Oneri e spese, rassegna di risposte per sciogliere dubbi e incertezze.

Bonus per le ristrutturazioni edilizie e per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, spese sanitarie, agevolazioni fis...

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Quesito: contributo stampa erogato da ente pubblico(università).

quando da un ente pubblico (in questo caso una Università), eroga un contributo per la stampa degli atti relativi ad un convegno ,l'aliquota dell'iva della fattura relativa al contributo sarà al 4% o al 21%?

Quesito: contributo stampa erogato da ente pubblico(università).

quando da un ente pubblico (in questo caso una Università), eroga un contributo per la stampa degli atti relativi ad un convegno ,l'aliq...

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Quesito: applicazione o esenzione IVA?

<br /> Siamo un azienda che vende in Italia<br /> Tessuti e libri per il ricamo o patchwork….<br /> Importiamo dalla Germania dei libri con degli schemi da ricamo.<br /> Sulla copertina, ci sono esposti i seguenti prezzi :<br /> € 7,95 (D) - € 8,20 (A) – sfr 15,50<br /> <br /> Il prezzo di acquisto è € 2,75 e rivendiamo ai negozi a € 4,50 + iva al 4%<br /> È esatto applicare l’iva al 4% ????<br /> <br /> In Italia un nostro concorrente vende a € 4,50 iva esente<br /> <br /> I miei clienti mi stanno contestando l’applicazione dell’iva ….<br /> <br /> Purtroppo leggendo  le varie normative che regolano l’editoria non sono riuscita<br /> a capire se sono in torto oppure no.<br />

Quesito: applicazione o esenzione IVA?

Siamo un azienda che vende in Italia Tessuti e libri per il ricamo o patchwork…. Importiamo dalla Germania dei libri con degli schemi da ...

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Il contrasto all’abuso del diritto si fa anche dalla “prima linea”.

<br />  Il principio del c.d. divieto di abuso del diritto trae origine da un principio generale del diritto comunitario secondo cui i singoli non possono avvalersi fraudolentemente o abusivamente delle norme del medesimo ordinamento. Detto principio riguarda i tributi armonizzati (in particolare Iva e accise), per cui l’impiego di una forma giuridica, ovvero di un regolamento contrattuale, al fine di realizzare quale scopo principale, ancorchè non esclusivo, un risparmio di imposta, dà luogo ad abusi di diritti fondamentali garantiti dall’ordinamento comunitario. L’illiceità opera indipendentemente dalla presenza di una clausola generale antielusiva nell'ordinamento fiscale italiano (cfr. Cass. 25374/08). Per quanto concerne i tributi non armonizzati (imposte dirette) il principio del divieto di abuso del diritto ha fondamento nei principi costituzionali di capacità contributiva e di progressività dell'imposizione, dettati dall’articolo 53 Costituzione e si concreta esclusivamente nel disconoscimento degli effetti abusivi di negozi posti in essere al solo, o prioritario, scopo di eludere l'applicazione di norme fiscali. Al riguardo, al contribuente incombe l’onere di provare i presupposti di fatto circa l’esistenza di valide ragioni economiche che sottendono l’operazione elusiva che avrebbe portato ad una diminuzione del reddito di impresa imponibile. Eventuali cause di invalidità o di inopponibilità del negozio stesso, anche in considerazione dell’indisponibilità della pretesa tributaria, possono essere rilevate dal giudice tributario anche d'ufficio (cfr. Cass. 20398/05, S.U. 30055/08).<br /> <br /> Sentenza n. 7393 dell’11 maggio 2012 (udienza 5 aprile 2012)<br /> Cassazione civile, Sezione V – Pres. Pivetti Marco – Est. Valitutti Antonio<br /> Abuso del diritto – Operazioni elusive – Assenza di valide ragioni economiche – Inopponibilità all’amministrazione finanziaria – Rilevabilità d’ufficio<br />

Il contrasto all’abuso del diritto si fa anche dalla “prima linea”.

 Il principio del c.d. divieto di abuso del diritto trae origine da un principio generale del diritto comunitario secondo cui i singoli non...

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