Il Commercialista in Rete: Spese mediche

Quesito: spese mediche dichiarazione dei redditi.

Quesito: spese mediche dichiarazione dei redditi.

Buongiorno, sono un lavoratore dipendente ed ho l'abitazione in cui vivo di proprietà senza mutuo. Nel 2018 ho acquistato un appartam...

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Familiari a carico e ripartizione spese mediche.

Familiari a carico e ripartizione spese mediche.

I genitori sono fiscalmente a carico di due figli, al 50% ciascuno. Le spese mediche possono essere interamente detratte da uno solo di essi...

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Detraibilità delle spese mediche rimborsate.

Ho sostenuto delle spese per cure mediche nel 2012. Come mi devo comportare ai fini della detrazione del 19%, visto che le stesse mi sono state parzialmente rimborsate dall'assicurazione a febbraio 2013? 
 
L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 35/E del 2007, ha affrontato una questione analoga a quella prospettata in domanda, precisando che, in caso di spese mediche rimborsate per effetto di contributi o premi a loro volta deducibili o detraibili, il contribuente può agire alternativamente in due modi: 1. detrarre la differenza tra le spese sostenute e quelle oggetto di rimborso; 2. detrarre l’intero ammontare delle spese, salvo poi dichiarare l’importo liquidato dall’assicurazione tra i redditi soggetti a tassazione separata (articolo 17, comma 1, lettera n-bis, del Tuir). La cifra rimborsata nel 2013, se non scalata dalle spese portate in detrazione per l’anno d’imposta 2012, andrà indicata in dichiarazione nel 2014 (nei modelli 2013, i righi preposti sono D7 ed RM8, rispettivamente per il 730 e per Unico Persone fisiche). E’ comunque possibile, in dichiarazione, specificare la volontà di non avvalersi della tassazione separata e di optare per quella ordinaria. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Detraibilità delle spese mediche rimborsate.

Ho sostenuto delle spese per cure mediche nel 2012. Come mi devo comportare ai fini della detrazione del 19%, visto che le stesse mi sono s...

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Assistenza sanitaria e spese mediche rimborsate.

Al punto 131 del mio Cud è indicato l’importo di 3.124,10 euro. Posso detrarre l’importo delle spese mediche sostenute oppure solo la parte non rimborsata dall’assicurazione? 
 
Nel punto 131 del Cud 2013 il sostituto d’imposta indica i contributi per assistenza sanitaria versati a enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale. Tali somme non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente per un importo non superiore a 3.615,20 euro (articolo 51, comma 2, del Tuir). Pertanto, se l’ammontare dei contributi versati è al di sotto di quel tetto, non si ha diritto a detrarre nella dichiarazione dei redditi le spese mediche rimborsate. 
Nel caso in cui, invece, l’importo dei contributi sia superiore al limite indicato, nelle annotazioni dello stesso modello Cud (cod. AU) viene riportata la quota di contributi che ha concorso a formare il reddito ed è specificato che le spese sanitarie eventualmente rimborsate possono essere detratte proporzionalmente. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Assistenza sanitaria e spese mediche rimborsate.

Al punto 131 del mio Cud è indicato l’importo di 3.124,10 euro. Posso detrarre l’importo delle spese mediche sostenute oppure solo la parte...

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Spese mediche rimborsate dall’assicurazione.

Spese mediche rimborsate dall’assicurazione.

Chi ha un’assicurazione privata che copre almeno in parte le spese mediche, può ugualmente detrarre per intero le fatture di medici e denti...

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Spese per la consulenza psicologica al familiare a carico.

Spese per la consulenza psicologica al familiare a carico.

Le spese per una consulenza psicologica a un familiare a carico sono detraibili come spese sanitarie? Alla parcella si applica l’Iva? Le ...

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Corsi di nuoto "terapeutici".

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L’ortopedico mi ha consigliato la frequenza di un corso di nuoto. Posso detrarre tale spesa? La spesa per la frequenza del corso di nuoto...

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Spese mediche inesistenti? E’ una vera e propria frode.

Chiunque produca falsa fatturazione certificando spese mediche inesistenti al fine della detrazione, in sede di dichiarazione dei redditi, dell’importo dichiarato, configura il reato di dichiarazione fraudolenta (articolo 2 del Dlgs 74/2000) e non della più semplice dichiarazione infedele (articolo 4 del Dlgs 74/2000). Questo è quanto ha deciso la Corte di cassazione con la sentenza 46785 del 19 dicembre. Il caso scaturisce dall’annullamento del decreto di sequestro preventivo per equivalente emesso dal Gip nei confronti di un contribuente che era stato dichiarato colpevole di aver architettato una frode fiscale per falsa dichiarazione. In sostanza, erano state prodotte, al fine dell’abbattimento dell’imposta Irpef, fatture o documenti equipollenti falsi, emessi, solo apparentemente, da cliniche private. Veniva attestato il sostenimento di spese mediche in realtà non sostenute, per le quali, come previsto dall’ordinamento tributario, è riconosciuta la detrazione fiscale pari al 19 per cento. L’ordinanza impugnata dal procuratore della Repubblica riportava che quanto disciplinato dall’articolo 2 del Dlgs 74/2000, rubricato “Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti”, si sarebbe configurato nel sol caso in cui il contribuente avesse utilizzato, ai fini della nota detrazione, “fatture ideologicamente false”. Mentre, qualora il contribuente avesse utilizzato fatture o documentazioni “materialmente” false, l’ordinanza avrebbe fatto ricadere il fatto nella fattispecie disciplinata dall’articolo 3, ovvero, nella dichiarazione infedele (tenendo presente che è prevista una soglia di imposta evasa, oltre la quale, la condotta antigiuridica sfocia nel reato penale). Il procuratore della Repubblica, nel ricorso per Cassazione, sostiene che la dichiarazione fraudolenta si configura con l’utilizzo di fatture o di altri documenti comprovanti operazioni inesistenti sia nell’ipotesi in cui vengono utilizzati documenti ideologicamente falsi sia nel caso in cui viene utilizzata documentazione materialmente falsa. Viene dunque posto, dal ricorrente, l’accento sull’inesistenza dell’operazione economica. Infatti, a suo parere, l’operazione inesistente può essere fraudolentemente provata sia mediante la creazione di un documento falso costituito ad hoc sia con l’utilizzazione di un documento ideologicamente falso emesso a favore del soggetto. La sentenza di legittimità La Corte di cassazione, con la sentenza n. 46785, ha annullato l’ordinanza del tribunale di Napoli che, in funzione di giudice del riesame, aveva, a sua volta, annullato il decreto di sequestro per equivalente emesso dal Gip nei confronti del contribuente, il quale aveva detratto, ai fini dell’Irpef, come spese mediche, il 19% dell’importo di una serie di fatture false che sembrassero provenire da una clinica privata. Un’altra sentenza, la n. 9673/2011, è stata emessa dalla Suprema corte in un caso simile. La pronuncia aveva evidenziato che si integra il reato “di cui all’art. 2, comma primo, del D.Lgs. n. 74 del 2000, e non già la diversa fattispecie di cui all’art. 3, l’utilizzo, ai fini dell’indicazione di elementi passivi fittizi, di fatture false e non solo sotto il profilo ideologico, in riferimento alle operazioni inesistenti ivi indicate, ma anche sotto il profilo materiale, perché apparentemente emesse da ditta in realtà inesistente”. Per quanto concerne la fattispecie concreta sottoposta a giudizio della Suprema corte, non trova spazio il distinguo tra falsità materiale e falsità ideologica in quanto, a parere del Collegio, secondo l’articolo 1 del DLgs 74/2000, la produzione di fatture o altri documenti per operazioni totalmente inesistenti rientra nella nozione di falso materiale e non anche ideologico, in quanto, in materia tributaria, il distinguo che viene effettuato non ha rilevanza ai fini della repressione dei reati fiscali ove rileva la natura del mezzo utilizzato dal contribuente per commettere la frode. La Cassazione evidenzia come nella dichiarazione fraudolenta, prevista dall’articolo 2 del Dlgs 74/2000, le fatture o i documenti contabili necessitino, per essere validi, dei requisiti previsti per la loro corretta compilazione (articolo 21, comma 2, Dpr 633/72) e come, per tale motivo, l’ordinamento tributario riconosca loro un’elevata pericolosità a causa del particolare valore probatorio che queste hanno. In definitiva, con la sentenza in esame, viene acutamente osservato come il reato tributario previsto dall’articolo 2 del Dgs 74/2000 possa essere compiuto da qualsiasi soggetto obbligato a presentare la dichiarazione annuale dei redditi o dell’Iva, mentre, in via residuale, l’articolo 3 stabilisce che il reato possa essere posto in essere soltanto da talune categorie di contribuente (per falsa rappresentazione delle scritture contabili), oltre a essere sottoposto alla soglia di imposta evasa che ne determina l’esistenza o meno. Fonte: Agenzia Entrate

Spese mediche inesistenti? E’ una vera e propria frode.

Chiunque produca falsa fatturazione certificando spese mediche inesistenti al fine della detrazione, in sede di dichiarazione dei redditi, d...

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Modalità di fatturazione per cure mediche non convenzionate.

L’Agenzia delle Entrate ha precisato il trattamento tributario da riservare, ai fini Iva, alle prestazioni di diagnosi e cura in regime ambulatoriale e di ricovero rese da una casa di cura non convenzionata. <a href="http://www.finanze.it/export/download/documentazione09/ris.87_E.pdf">risoluzione n. 87/e del 20 agosto 2010</a> Fonte: Min.Finanze

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L’Agenzia delle Entrate ha precisato il trattamento tributario da riservare, ai fini Iva, alle prestazioni di diagnosi e cura in regime ambu...

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Trattamento IVA per cure mediche non convenzionate.

Trattamento Iva differenziato per le prestazioni sanitarie rese all’interno di cliniche private non convenzionate con il Servizio sanitario nazionale: sono imponibili tutte quelle fornite, da personale medico e paramedico che opera all’interno della struttura, a pazienti ospedalizzati; esenti, invece, le prestazioni rese a non ricoverati da operatori sanitari, sia in qualità di liberi professionisti sia per conto della casa di cura. Sono le prime precisazioni che si evincono dall’articolata risposta fornita dall’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 87/E del 20 agosto, a una clinica privata non convenzionata. In realtà, il quesito posto punta a capire se, una volta stabilito il corretto trattamento Iva applicabile alle suddette prestazioni sanitarie, variabile come visto, in dipendenza della “modalità” di effettuazione (in regime di ricovero o in ambulatorio) e, come si vedrà, del contesto (con o senza convenzione), sia possibile operare la separazione “contabile” delle due attività. Questo per ovviare alle limitazioni della detrazione Iva connessa all’applicazione del pro rata. La società lamenta, infatti, che, nel rispettare le disposizioni di una legge della propria regione, ha fatturato in esenzione tutti i servizi relativi alla cura, alla diagnosi e alla riabilitazione sia di degenti sia di soggetti non ricoverati, registrando come imponibili soltanto le prestazioni riguardanti il comfort degli ospedalizzati. In particolare, nelle ipotesi di visite private effettuate nei suoi locali nell’ambito di un rapporto diretto tra medico e paziente, ha attuato una particolare modalità di fatturazione: la clinica fattura al cliente, poi, l’operatore sanitario fattura alla clinica. Il meccanismo ha, naturalmente creato uno squilibrio nella determinazione del volume d’affari della casa di cura, dilatando sempre più quello per operazioni esenti, con conseguenze negative sul regime di detrazione Iva. L’Agenzia non ritiene corretta la procedura “contabile” adottata, rilevando altresì l’erronea interpretazione della legge regionale. Le parole “… solo chi gestisce l’attività sanitaria, in quanto titolare dell’autorizzazione ad esercitare suddetta attività, può fatturare le prestazioni erogate dalla struttura” vanno, infatti, riferite esclusivamente alle prestazioni sanitarie rese direttamente dalla clinica privata al paziente, chiaramente servendosi del medico. Pertanto, il libero professionista che riceve e visita nell’ambulatorio della casa di cura il suo cliente, deve emettere fattura, in esenzione, in modo autonomo e direttamente nei confronti del paziente, anche se i compensi finiscono nelle casse della struttura privata. Altro neo del comportamento “contabile” della società sta nell’aver applicato l’esenzione ai servizi sanitari indirizzati ai ricoverati. Qui entra in gioco il contesto nel quale tali prestazioni vengono rese, cioè “non in convenzione”. La specifica norma contenuta nel Dpr 633/1972 esenta, infatti, unicamente “le prestazioni di ricovero e cura rese da enti ospedalieri o da cliniche e case di cura convenzionate, nonché da società di mutuo soccorso con personalità giuridica e da ONLUS compresa la somministrazione di medicinali, presidi sanitari e vitto, nonché le prestazioni di cura rese da stabilimenti termali”. Quindi, per le cliniche e case di cura private l’esenzione opera soltanto se le stesse sono “convenzionate”. Nel caso esaminato nella risoluzione, al contrario, tutte le operazioni “in corsia” sono imponibili tanto in relazione alla componente relativa all’alloggio e all’assistenza, quanto alla parte più propriamente attinente alla diagnosi e alla cura. È corretta, invece, la fatturazione in esenzione emessa dalla clinica stessa nei confronti del paziente, in relazione alle prestazioni di diagnosi, cura e riabilitazione rese ambulatorialmente, dai medici e paramedici che operano all’interno della casa di cura, per conto della struttura sanitaria. Infine, in merito alla possibilità di separazione delle due attività, quella relativa alle prestazioni mediche effettuate da personale sanitario con rapporto libero professionale da quella tipica della casa di cura, al fine di avere una maggiore detrazione Iva, gli esperti del Fisco disapprovano. Si tratta di attività “identiche” e non scindibili, perché, nonostante siano assoggettate a un diverso regime Iva, sono entrambe riconducibili allo stesso codice della classificazione Ateco. Fonte: Agenzia Entrate

Trattamento IVA per cure mediche non convenzionate.

Trattamento Iva differenziato per le prestazioni sanitarie rese all’interno di cliniche private non convenzionate con il Servizio sanitario ...

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Dichiarazioni 2010. Farmaci senza copia della ricetta.

Dichiarazioni 2010. Farmaci senza copia della ricetta.

Con la risoluzione n. 10/E del 17 febbraio 2010, l’Amministrazione Finanziaria ha fornito alcuni chiarimenti sulla detraibilità del 19% dell...

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Quesito: detrazioni spese mod.730/2010.

Quesito: detrazioni spese mod.730/2010.

Avrei necessità di sapere se le spese per trattamenti di kinesiologia applicata possono rientrare tra le spese mediche detraibili

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Quesito: spese mediche sostenute all'estero.

Quesito: spese mediche sostenute all'estero.

DURANTE UNA VACANZA NELLA REPUBBLICA DOMINICANA HO DOVUTO SOSTENERE DELLE SPESE MEDICHE PER MIO PADRE NON AVENDO L'ASSICURAZIONE SANITAR...

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Quesito: case di residenza sanitaria assistita.

Quesito: case di residenza sanitaria assistita.

ho mia madre da circa due anni in una residenza sanitaria assistita. I signori della struttura paghiamo circa € 1500/00, mensili ci rilascia...

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Quesito: Visita specialistica.

Quesito: Visita specialistica.

Ho un problema estetico. Mi sono rivolta ad un medico, specialista in chirurgia plastica e ricostruttiva. L’importo della fattura (visita sp...

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Quesito: Deducibilita' delle spese Mediche per lavoratori frontalieri.

Quesito: Deducibilita' delle spese Mediche per lavoratori frontalieri.

vorrei sapere se e' possibile dedurre o detrarre le spese mediche (spese per medicine comprese) effettuate in Italia per i lavoratori it...

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Le spese mediche sostenute all'estero.

Le spese possono essere sostenute in un territorio comunitario o convenzionato con lo Stato italiano ovvero in un Paese extraeuropeo non convenzionato. Queste danno diritto a un rimborso sanitario (per mezzo delle strutture del ministero della Sanità) o a una riduzione dall’imponibile fiscale. Altre volte le fattispecie si intrecciano o si alternano. Nel caso di specie, poi, vi sono alcuni particolari profili di carattere tributario che non possono essere trascurati relativamente alla detraibilità riconosciuta, a determinate condizioni, dal nostro ordinamento. In linea generale il legislatore fiscale, per ragioni di carattere sociale e morale, ha previsto la circostanza che alcune spese possano essere imputate nella somma che riduce l’Irpef dovuta dal contribuente. In particolare, le spese sanitarie, di qualsiasi tipologia (e cioè quelle mediche/generiche, specialistiche, chirurgiche, paramediche, farmaceutiche e via dicendo) danno diritto alla detrazione d’imposta lorda nella misura del 19 per cento calcolata sul loro ammontare complessivo (non delle singole fatture) eccedente la franchigia di euro 129,11 (tra gli oneri per i quali spetta la deduzione d’imposta, invece, vi sono le spese mediche e di assistenza specifica necessarie nei casi di grave e permanente invalidità o menomazione, sostenute dai portatori di handicap secondo quanto indicato dall’articolo 3 della legge n. 104 del 5 febbraio 1992). La detraibilità La detrazione compete al contribuente che le ha effettivamente sostenute nell’interesse proprio e/o della persona fiscalmente a proprio carico. Diversamente, non sono riconosciute le detrazioni relative alle spese per il trasferimento e quelle di soggiorno all’estero (anche se le stesse sono state sostenute all’estero da contribuenti fiscalmente residenti in Italia). La detrazione spetta anche nel caso in cui le spese mediche siano rimborsate per effetto di contratti di assicurazione i cui premi non costituiscono oneri detraibili o per effetto di contributi o premi che, pur essendo versati da altri, concorrono a formare il reddito del contribuente. Sul punto, giova osservare che nell’ipotesi in cui siano stati ricevuti rimborsi da parte di Enti previdenziali o assistenziali (come ad esempio, i rimborsi della Asl o dei fondi assistenziali aziendali che hanno ricevuto dal contribuente o dal datore di lavoro contributi che hanno concorso alla formazione del redito del dipendente) le spese mediche non possono essere ritenute rimaste a carico del contribuente e, pertanto, non danno luogo, sotto il profilo fiscale, alla detrazione dall’imposta. La novità Con decorrenza dal 1° luglio 2007, per il riconoscimento del beneficio fiscale relativo all’acquisto di medicinali, è, altresì, prevista una ulteriore condizione. I commi 28 e 29 dell’articolo unico della legge n. 296 del 2006 hanno, infatti, stabilito che tali spese devono essere certificate con fattura o scontrino parlante attestante la natura, la qualità, la quantità dei farmaci venduti nonché l’indicazione (apposta anche manualmente) del codice fiscale del destinatario del medicinale (risoluzione n. 156/E del 5 luglio 2007; comunicato stampa delle Entrate del 28 giugno 2007). Le spese mediche sostenute all’estero Tutto ciò premesso, le spese mediche sostenute all’estero dai contribuenti fiscalmente residenti in Italia sono soggette alla medesima disciplina prevista per le spese sostenute nel territorio nazionale (i corretti adempimenti nonché la documentazione obbligatoria formano oggetto di specifiche disposizioni emanate dal ministero delle Finanze con la circolare n. 9 del 9 maggio 1987 che reca ampie e dettagliate istruzioni in ordine ai requisiti di sostanza e di forma che devono caratterizzare la documentazione necessaria, che deve essere debitamente quietanzata e conservata a cura del dichiarante fino alla scadenza dei termini per l’accertamento, di regola 4 anni). Per quanto riguarda l’ulteriore condizione (introdotta dalla legge finanziaria per il 2007) necessaria per poter detrarre le spese in discorso si ritiene che la specificazione della natura, qualità e quantità, nonché del codice fiscale possa essere surrogata da una autocertificazione che, ai sensi del Dpr n. 445 del 2000, sostituisce legittimamente i certificati e i documenti richiesti dall’Amministrazioni finanziaria (tale possibilità, unicamente utilizzabile nel caso di acquisto di farmaci nel territorio estero, dove non è prevista un’analoga disposizione a quella interna, peraltro, pare poter trovare ampia previsione, anche per quelle spese medico-sanitarie sostenute nel territorio italiano non debitamente documentate con scontrino parlante, o con ricevuta sostitutiva del farmacista, o, ancora, sfornita di prescrizione medica). La traduzione della documentazione Specifici adempimenti devono, altresì, essere osservati se la documentazione sanitaria risulta redatta in lingua originale o in altra lingua; in questo caso, infatti, occorre allegare una traduzione (della documentazione) in lingua italiana. In particolare, se la documentazione è trascritta in lingua inglese, francese, tedesca e spagnola, la traduzione può essere sottoscritta dal contribuente per garantirne la veridicità; diversamente, nel caso in cui fosse redatta in altre lingue, è obbligatorio allegare una traduzione giurata. Tuttavia, in considerazione del fatto che nel nostro ordinamento sono costituzionalmente tutelate le minoranze linguistiche (articolo 6), sono previste talune eccezioni. Giacché il Trattato di Osimo del 1975 e lo Statuto della Regione Friuli Venezia Giulia garantiscono la tutela della minoranza slovena e la relativa conservazione di determinati diritti nell’uso della specifica lingua, la documentazione sanitaria eventualmente redatta in sloveno potrà essere corredata da una traduzione italiana non giurata, ove il contribuente, residente nella regione, appartenga a questa minoranza. In più, poiché in base ai relativi statuti (autonomi), la lingua francese nella Regione Valle d’Aosta e la lingua tedesca nella Provincia autonoma di Bolzano sono parificate all’italiano e ne è consentito l’utilizzo separato (salvo espresse deroghe) la certificazione sanitaria dei contribuenti aventi domicilio fiscale nei predetti luoghi non necessita di alcuna traduzione. Il controvalore Con riguardo al corrispettivo da indicare nella dichiarazione dei redditi non si pongono particolari problemi nell’ipotesi in cui la valuta straniera rappresentata è l’euro; diversamente, occorre applicare il cambio di listino del giorno in cui la spesa è stata realizzata o il cheque del giorno precedente l’esecuzione, ovvero, in mancanza di fissazione del cambio, il riferimento alla misura mensile. Le spese sanitarie veterinarie La normativa interna prevede, poi, il diritto a detrarre le spese medico-veterinarie (sostenute nel territorio nazionale) che il contribuente sostiene per la cura di animali, legalmente detenuti per scopi di compagnia o di pratica sportiva (e cioè per cani, gatti, volatili in gabbia e cavalli da equitazione). La detrazione in discorso è ammessa, indipendentemente dal numero di animali posseduti, per un importo massimo di euro 258,23 tenuto conto che spetta esclusivamente per la parte di spesa sostenuta che eccede l’importo di euro 129,11 e sino ad un importo massimo di euro 387,34. In particolare è possibile usufruire della riduzione fiscale sia per le spese relative alle prestazioni professionali rese dal medico veterinario nel territorio italiano che per quelle relative all’acquisto presso strutture farmaceutiche di medicinali specifici. Con riferimento alle spese veterinarie effettuate all’estero (nel silenzio della norma), si ritiene implicitamente richiamata la disciplina (interna) di carattere generale; pertanto, sembra possibile affermare che danno luogo alla detrazione dall’imposta anche le spese veterinarie sostenute oltre i confini nazionali, comprese quelle per medicinali, riguardanti gli animali destinati ad attività agonistica e di compagnia. La card sanitaria europea e fiscale Nell’ottica di un monitoraggio della spesa nel settore sanitario, il legislatore domestico ha previsto la generazione e la progressiva consegna, a tutti coloro che hanno diritto all’assistenza sanitaria, della tessera sanitaria (la cui distribuzione è effettuata da parte del ministero dell’Economia e delle Finanze in collaborazione con l’Agenzia delle Entrate; mentre per gli assistiti della Regione Lombardia dallo stesso ente regionale). La card, distribuita ai cittadini italiani, funge contemporaneamente come tessera Sanitaria (Ts) per l’Italia e tessera europea di assicurazione malattia (Team). La Ts mostra, sul fronte le informazioni del codice fiscale (sia su banda magnetica che in formato a barre) e i dati sanitari riservati alla Regione. Il retro, invece, ha validità di Team e dal gennaio 2006 viene utilizzata da coloro che si recano in soggiorno temporaneo in uno dei Paesi dell’Unione europea, dello Spazio economico europeo See (Norvegia, Islanda e Liechtenstein), del dipartimento d’oltremare (Guadalupe, Guyana Francese, Martinica, Reunion) e della Svizzera (Paese convenzionato con l’Unione europea). La tessera magnetica, infine, a partire dal 1° gennaio 2008 sarà utilizzata per l’acquisto dei farmaci in modalità informatica "strisciando" la stessa Ts su un apposito "pos" (col duplice obiettivo di "osservare" la spesa sanitaria e "tracciare" i costi fiscalmente detraibili). Paesi comunitari e/o convenzionati L’assistenza sanitaria all’estero è garantita al cittadino italiano con modalità diverse a seconda delle esigenze terapeutiche e del Paese presso cui ci si trova o in cui è necessario andare per essere curati. In quest’ultimo caso bisogna distinguere i Paesi dell’Unione europea e quelli con i quali l’Italia ha stipulato apposite convenzioni bilaterali da quelli extraeuropei (non convenzionati). Nel primo caso, il cittadino che (in possesso della Team) si reca, temporaneamente, presso uno dei 27 Paesi dell’Unione europea (o in un Paese convenzionato), per motivi di viaggio, vacanza, studio, lavoro, ha diritto a ricevere nello Stato ospitante le cure medicalmente necessarie (in particolare, la tessera consente di usufruire delle prestazioni sanitarie prima coperte dai ccdd. modelli E110, E111, E119 ed E128). Se, per una qualsiasi ragione, non sia stato possibile utilizzare la card si può chiedere, una volta rientrati in Italia, il rimborso delle spese sanitarie sostenute alla Asl di relativa competenza, purché si presenti la relativa documentazione sanitaria e le ricevute che attestano l’avvenuto pagamento. Quando il sistema sanitario straniero, quindi, prevede l’esborso di una determinata somma di danaro occorre (ai fini del recupero di quanto pagato) che l’ente sanitario che ha effettuato la prestazione (ambulatoriale, medica, ospedaliera, farmaceutica e via dicendo) rilasci la fattura, la ricevuta o lo scontrino fiscale. Se, invece, è previsto il pagamento di un ticket, questo rimane a carico dell’assistito e non può essere chiesto il rimborso (che, nel caso, avviene secondo le tariffe del servizio del Paese visitato). L’importo del ticket pagato all’estero, altresì, non sembra risultare detraibile ai fini fiscali poiché la normativa interna contente la detrazione delle spese di ticket sostenute nell’ambito del Servizio sanitario nazionale. I Paesi extracomunitari Nel caso di spese mediche effettuate presso un Paese extracomunitario, con cui lo Stato italiano non ha stipulato accordi bilaterali in campo di assistenza sanitaria (la Team non può essere utilizzata e) i costi sostenuti dal paziente risultano completamente a suo carico, senza possibilità alcuna di ottenere, in Italia, un rimborso (nel caso in questione, pertanto, converrebbe munirsi di una specifica polizza assicurativa). Sotto il profilo fiscale, tuttavia, occorre distinguere (al fine di assicurarsi, in caso di necessità, il rimborso delle spese sanitarie) tra polizze sanitarie e infortunistiche. Nel primo caso il premio pagato non può essere portato in detrazione, pertanto, ancorché il contribuente riceva il rimborso delle spese mediche egli può legittimamente fruire della detrazione fiscale per gli oneri sostenuti. Nel secondo caso, invece, il premio pagato costituisce un onere detraibile, dunque, le spese sanitarie sostenute e rimborsate non danno diritto ad alcuna detrazione d’imposta. L’intervento chirurgico specialistico Il nostro Sistema sanitario nazionale è strutturato in modo tale che le prestazioni sanitarie vengono erogate direttamente dalle strutture dello stesso servizio o da altre strutture accreditate/convenzionate (cd. assistenza diretta); il cittadino che usufruisce del servizio contribuisce al costo della prestazione in base al ticket, che, in ogni caso, copre solo una parte del costo complessivo (d’altro canto solamente alcuni pazienti sono interamente esentati dalla predetta spesa sanitaria). Al di fuori di tale sistema e quindi anche quando il cittadino si reca all’estero, questi dovrà sostenere totalmente o parzialmente la spesa sanitaria che lo riguarda, ricevendo, soltanto in determinati casi, un minimo e limitato rimborso dei costi sostenuti (cd. assistenza indiretta). Le speciali convenzioni con l’estero Più in particolare, possono prospettarsi alcuni casi pratici. Nel caso di Enti territoriali (comuni, province, regioni) che fruiscono di speciali convenzioni con strutture ubicate all’estero con il nostro Ssn, il cittadino, dietro autorizzazione preventiva della Asl di appartenenza, può avvalersi della prestazione sanitaria dello stesso tipo di quella che avrebbe usufruito presso le strutture locali, e dei costi del ricovero o della visita si fa carico direttamente il sistema nazionale. Le cure di alta specializzazione Per le cure di alta specializzazione, invece, la Team non copre il trasferimento all’estero. Pertanto, nel caso di cure programmate se il paziente non può ottenere tempestivamente adeguate prestazioni sanitarie nelle strutture nazionali, può chiedere l’autorizzazione alla rispettiva Asl per effettuare l’intervento all’estero (allegando la relazione di un medico specialista che dichiara che l’assistito non può essere curato in Italia e che indica presso quale centro estero si potranno effettuare le cure). Conseguita l’autorizzazione l’azienda sanitaria (locale) consente di impiegare le prestazioni sanitarie in condizioni di parità con i cittadini dello Stato straniero ospitante (i costi della degenza, tuttavia, verranno sostenuti direttamente dal paziente, il quale potrà poi richiedere alla Asl il rimborso di una somma forfetaria, variabile, della somma sostenuta). Se il paziente necessita di un intervento urgente, causa la gravità della patologia e non è possibile azionare la procedura standard della domanda presso la Asl, è, tuttavia, previsto che lo stesso possa ottenere il rimborso, anche senza preventiva autorizzazione, purché il trasferimento urgente sia preceduto dalla presentazione della domanda di autorizzazione alla propria unità sanitaria. Il ricovero senza richiesta e urgenza Nell’ipotesi in cui il cittadino voglia usufruire di una prestazione sanitaria diretta all’estero senza preventiva autorizzazione e/o senza particolari motivi di urgenza, allo stesso potrà essere rimborsata solo una somma forfetaria minima e solo nel caso di ricovero o di visita presso una clinica privata (e non, quindi, nel caso di una prestazione ambulatoriale). Resta ferma, tuttavia, la possibilità di "recuperare" parte di quanto sostenuto mediante l’abbattimento della dichiarazione dei redditi sotto forma di onere detraibile (secondo le disposizioni sancite dalla disciplina tributaria interna). Fonte: Agenzia Entrate

Le spese mediche sostenute all'estero.

Le spese possono essere sostenute in un territorio comunitario o convenzionato con lo Stato italiano ovvero in un Paese extraeuropeo non con...

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Quesito: Spese mediche detraibili.

Quesito: Spese mediche detraibili.

volevo chiedere un ragguaglio, dato che ho letto ma non ho trovato nulla di preciso circa le prestazioni mediche che rientrerebbero nella de...

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Detrazione spese dei medicinali. Codice AIC al posto del nome.

Per la detrazione, o la deduzione, della spesa d’acquisto dei medicinali, lo scontrino non dovrà più indicarne la denominazione commerciale, bensì il numero di autorizzazione all’immissione in commercio (codice AIC). Lo chiarisce l’agenzia delle Entrate con la circolare n. 40/E, documento che fa seguito al Provvedimento del Garante per la protezione dei dati personali, emesso lo scorso 29 aprile. La normativa fiscale e l’intervento del GaranteLa Finanziaria 2007 ha subordinato il diritto alla deduzione dall’imponibile, e alla detrazione d’imposta, delle spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali alla certificazione delle stesse, risultante “da fattura o da scontrino fiscale contenente la specificazione della natura, qualità e quantità dei beni e l’indicazione del codice fiscale del destinatario”.Dopo proroghe e rinvii vari nell’applicazione della disposizione, si è arrivati, a regime, al cosiddetto “scontrino parlante”, così come finora conosciuto, riportante la dizione “farmaco” o “medicinale”, la relativa denominazione commerciale e il codice fiscale del destinatario. Proprio la necessità di menzionare nel documento il nome del farmaco, con la conseguente idoneità a rivelare, in sede di dichiarazione dei redditi, le patologie degli utilizzatori ai Caf o ai professionisti, è stata alla base di numerose segnalazioni fatte al Garante che, accogliendole, ha disposto (contemperando la tutela della riservatezza dei cittadini e l’interesse pubblico alla riduzione del rischio di indebite deduzioni e detrazioni fiscali) che la specificazione sullo scontrino della qualità del prodotto acquistato è soddisfatta attraverso l’indicazione del numero di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC), rilevato mediante lettura ottica del codice a barre di ciascun farmaco. Il nuovo scontrino parlantePer poter fruire delle previste agevolazioni fiscali legate all’acquisto di farmaci, gli scontrini dovranno, quindi, indicare natura e quantità dei medicinali acquistati, codice alfanumerico posto sulla confezione di ogni medicinale e codice fiscale del destinatario. Il Garante ha fissato al 1° gennaio 2010 la data-limite entro la quale “adeguare” lo scontrino alle nuove indicazioni. Conseguentemente, fino al 31 dicembre 2009, daranno comunque diritto alla deduzione/detrazione anche quelli emessi con il vecchio sistema, vale a dire con la denominazione del farmaco in luogo del codice AIC. Fonte: Agenzia Entrate

Detrazione spese dei medicinali. Codice AIC al posto del nome.

Per la detrazione, o la deduzione, della spesa d’acquisto dei medicinali, lo scontrino non dovrà più indicarne la denominazione commerciale,...

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Documenti di spesa attestanti l'acquisto di medicinali - specificazioni richieste ai fini della deduzione e della detrazione d'imposta.

Il Garante per la protezione dei dati personali, in data 29 aprile 2009, haemesso un Provvedimento, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 107 dell’11maggio 2009, in materia di certificazione della spesa sanitaria per l’acquisto dimedicinali con il quale ha disposto che l’Agenzia delle Entrate deve fornire“indicazioni, immediatamente operative, affinché, ai fini della detrazione o delladeduzione delle spese sanitarie, lo scontrino fiscale rilasciato per l’acquisto difarmaci riporti in luogo della menzione in chiaro della denominazionecommerciale degli stessi, il numero di autorizzazione all’immissione incommercio (AIC), oltre al codice fiscale del destinatario, alla natura e allaquantità dei medicinali acquistati”.Per quanto concerne gli aspetti operativi, il Provvedimento prevede,altresì, che i titolari del trattamento dei dati personali che emettono scontrinifiscali per l’acquisto di farmaci dovranno adeguarsi alle suddette indicazionientro e non oltre la data del 1° gennaio 2010.La scrivente fa presente, in via preliminare, che la normativa fiscalevigente in materia, recata dagli articoli 10, comma 1, lett. b), e 15, comma 1, lett.c), del Tuir, come modificati dall’art. 1, comma 28, della legge 27 dicembre2006, n. 296 (legge finanziaria per il 2007), prevede espressamente che il dirittoalla deduzione dall’imponibile e alla detrazione d’imposta per le spese sanitarierelative all’acquisto di medicinali, spetta a condizione che dette spese sianocertificate “da fattura o da scontrino fiscale contenente la specificazione dellanatura, qualità e quantità dei beni e l’indicazione del codice fiscale deldestinatario”.In relazione al soddisfacimento dei predetti requisiti informativi, lascrivente, con risoluzione 5 luglio 2007, n. 156, ha precisato che, per quantoconcerne la necessità di indicare la natura del prodotto acquistato, è sufficienteche il documento di spesa rechi la dizione generica di “farmaco” o “medicinale”,mentre, per quanto concerne l’indicazione della qualità del prodotto, talerequisito risulta soddisfatto qualora il documento di spesa rechi la denominazionedel farmaco acquistato.In merito alle indicazioni sulla qualità del prodotto sono pervenute alGarante numerose segnalazioni volte ad evidenziare che la menzione in chiarodel nome del farmaco comporta una lesione della riservatezza e della dignità deicontribuenti.Il Garante, accogliendo le suddette segnalazioni, ha rilevato che all’attodella presentazione della documentazione fiscale per la denuncia dei redditipresso i Caf oppure presso i commercialisti, l’indicazione sullo scontrino fiscale,“oltre del codice fiscale del destinatario, anche della natura, della qualità edella quantità dei medicinali acquistati configura, infatti, un trattamentosistematico di dati personali sulla salute degli interessati, idoneo a rivelarneanche le patologie”.Per contemperare la tutela della riservatezza dei cittadini e l’interessepubblico alla riduzione del rischio di indebite deduzioni e detrazioni fiscali, ilGarante, con il Provvedimento in esame, ha quindi disposto che la specificazionesullo scontrino della qualità del prodotto acquistato sia soddisfatta attraversol’indicazione del numero di autorizzazione all’immissione in commercio (AIC),rilevato mediante lettura ottica del codice a barre, di ciascun farmaco.Ad avviso del Garante, infatti, “l’univoca individuazione “codificata”della qualità del bene, unita alla sua natura, quantità e prezzo consente,…, direndere comunque trasparente, nei confronti dei cittadini, il contenuto delloscontrino al fine della verifica dell'importo pagato per ciascun farmacoacquistato. Pertanto per lo svolgimento delle attività istituzionali in ambitofiscale, non risulta indispensabile che lo scontrino, ai fini della detrazione odella deduzione delle spese sanitarie, riporti in chiaro la denominazionecommerciale del farmaco acquistato.”Sulla base di quanto stabilito dal Garante, conseguentemente, ai fini delladetrazione d’imposta e della deduzione dal reddito, lo scontrino non dovrà piùindicare in modo specifico la denominazione commerciale dei medicinaliacquistati in quanto, in luogo di questo, sarà necessario indicare il numero diautorizzazione all’immissione in commercio.In particolare, per poter fruire delle agevolazioni, gli scontrini fiscalidovranno contenere:-natura e quantità dei medicinali acquistati;-codice alfanumerico posto sulla confezione di ogni medicinale;-codice fiscale del destinatario dei medicinali.Si fa presente inoltre che, sino al 31 dicembre 2009, potranno ritenersivalidi ai fini agevolativi in discorso sia gli scontrini emessi con il vecchio sistema(con l’indicazione del nome del medicinale in luogo del nuovo codice (AIC), siaquelli emessi secondo le nuove modalità indicate dal Garante. Fonte: Circolare Agenzia Entrate 40/E del 30 luglio 2009.

Documenti di spesa attestanti l'acquisto di medicinali - specificazioni richieste ai fini della deduzione e della detrazione d'imposta.

Il Garante per la protezione dei dati personali, in data 29 aprile 2009, ha emesso un Provvedimento, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. ...

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