Contributi addetti servizi domestici e familiari

<img src="https://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u42/contributi_addetti_servizi_domestici_e_familiari.png" /><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">I contributi previdenziali e assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici (ad esempio, autisti e giardinieri) e all’assistenza personale o familiare (ad esempio, colf, baby-sitter, assistenti delle persone anziane) sono deducibili dal datore di lavoro per la sola parte rimasta a suo carico. Pertanto, non è deducibile la quota contributiva a carico del collaboratore domestico/familiare. Si ricorda che l’importo massimo deducibile è di 1.549,37 euro all'anno (articolo 10, comma, 2, Tuir).</span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Contributi addetti servizi domestici e familiari

I contributi previdenziali e assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici (ad esempio, autisti e giardinieri) e all’assisten...

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Quesito: 40 ore settimanali e contributi INPS.

Ho letto su internet che chi ha un lavoro di 40 ore settimanali può <br /> usufruire della legge (se esiste una legge) che afferma che si può evitare <br /> di pagare l’INPS.<br /> Vorrei aprire la partita iva per poter arrontandare il mio stipendio.<br /> Gradirei più informazioni in merito, grazie.

Quesito: 40 ore settimanali e contributi INPS.

Ho letto su internet che chi ha un lavoro di 40 ore settimanali può  usufruire della legge (se esiste una legge) che afferma che si può evi...

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Quesito:deducibilità dei contributi previdenziali

<div style="text-align: justify;"> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><img src="http://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u42/deducibilita_dei_contributi_previdenziali.jpg" style="background-color: transparent;" /></span><br /> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">In linea generale, sono deducibili dal reddito complessivo i contributi previdenziali e assistenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge, nonché quelli versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza, ivi compresi quelli per la ricongiunzione di periodi assicurativi (articolo 10, comma 1, lettera e, Tuir). La deducibilità di un onere è subordinata al verificarsi delle seguenti condizioni: deve rientrare fra quelli tassativamente previsti dalla legge; deve risultare da idonea documentazione; deve essere effettivamente sostenuto dal contribuente nel periodo di imposta di riferimento e nel proprio personale interesse ovvero, in determinate ipotesi, nell’interesse di altri soggetti (familiari a carico e non fiscalmente a carico). Nel caso oggetto del quesito, le spese sostenute dalla moglie superstite corrispondono a un suo interesse specifico e personale, dato che il versamento dei contributi è finalizzato al conseguimento della pensione di reversibilità. Pertanto, il coniuge superstite può dedurre dal proprio reddito complessivo i contributi versati, nella misura effettivamente sostenuta, al netto delle eventuali sanzioni e degli interessi moratori.</span></div> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;"><br /></span> <span style="background-color: white; font-family: "arial" , sans-serif; font-size: 14px; text-align: justify;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Quesito:deducibilità dei contributi previdenziali

In linea generale, sono deducibili dal reddito complessivo i contributi previdenziali e assistenziali versati in ottemperanza a disposizio...

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Deducibilità contributi per badanti

<i style="background-color: white; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px;"><i></i></i><br /> <div class="view-data-field-risposta-quesito-value" style="-webkit-text-stroke-width: 0px; background-color: white; color: black; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: justify; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px;"> <img src="http://www.fiscooggi.it/files/imagecache/img_major_story/immagini_articoli/u42/deducibilita_contributi_per_badanti.jpg" style="background-color: transparent;" /></div> <div class="view-data-field-risposta-quesito-value" style="-webkit-text-stroke-width: 0px; background-color: white; color: black; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: justify; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px;"> Sono deducibili dal reddito complessivo i contributi previdenziali e assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale o familiare (ad esempio, colf, baby-sitter e assistenti delle persone anziane) per la parte rimasta a carico del datore di lavoro, fino a un importo massimo di 1.549,37 euro (articolo 10, Tuir). Sono deducibili anche i contributi previdenziali sostenuti per una badante assunta tramite un’agenzia interinale e rimborsati all’agenzia stessa, se quest’ultima rilascia una certificazione attestante: gli importi pagati, gli estremi anagrafici e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento (utilizzatore) e del lavoratore (circolare 7/e del 4 aprile 2017).</div> <div class="view-data-field-risposta-quesito-value" style="-webkit-text-stroke-width: 0px; background-color: white; color: black; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: justify; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px;"> <br /></div> <div class="view-data-field-risposta-quesito-value" style="-webkit-text-stroke-width: 0px; background-color: white; color: black; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; font-style: normal; font-variant-caps: normal; font-variant-ligatures: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: justify; text-decoration-color: initial; text-decoration-style: initial; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px;"> Fonte: Agenzia Entrate</div>

Deducibilità contributi per badanti

Sono deducibili dal reddito complessivo i contributi previdenziali e assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici e all’as...

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Contributi alla Cassa, legittimo il recupero dal Fisco dei dati dell'iscritto.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.18730 del 6 agosto scorso, ha affermato che, se un iscritto ad una Cassa nazionale di previdenza (es. avvocato) non comunica i dati relativi al proprio volume d’affari, necessari per la determinazione dei contributi previdenziali a proprio carico, la Cassa ha sempre il diritto di richiedere ai competenti uffici dell’Agenzia delle Entrate le informazioni relative alle dichiarazioni dei redditi e dell’Iva e agli accertamenti definitivi concernenti gli iscritti. I dati acquisiti possono essere legittimamente utilizzati per l’emissione della cartella di pagamento delle quote spettanti, non versate dall’iscritto.

Contributi alla Cassa, legittimo il recupero dal Fisco dei dati dell'iscritto.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.18730 del 6 agosto scorso, ha affermato che, se un iscritto ad una Cassa nazionale di previdenza (...

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Deducibilità contributi previdenza complementare fino a 5.164 euro.

Secondo quanto stabilito dall'articolo 10, lettera e-bis, del Tuir, sono deducibili i contributi versati a fondi pensione complementari e a forme pensionistiche individuali, per un importo complessivamente non superiore a 5.164,57 euro, indipendentemente dal reddito complessivo. La circolare n. 70/E/2007 dell'Agenzia delle Entrate ha comunque precisato che i contributi versati, a qualsiasi titolo, al fondo di previdenza complementare, per la parte non dedotta in quanto eccedenti la quota di deducibilità prevista dalla vigente normativa, non scontano l'imposizione fiscale al momento della liquidazione della prestazione.

Deducibilità contributi previdenza complementare fino a 5.164 euro.

Secondo quanto stabilito dall'articolo 10, lettera e-bis, del Tuir, sono deducibili i contributi versati a fondi pensione complementari ...

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Quesito: contributi previdenza complementare.

Vorrei chiedere se la deduzione dal reddito compl. è ammissibile per i contributi di cui al punto 120 cud/2013 circa i contributi previdenziali esclusi dal reddito faccio presente che al punto  8 del cud c"è il codice 1 l"importo è di Euro 2589,11 e nulla ho detratto negli anni passati perchè mi era stato risposto in modo negativo, dalle istruzioni però sembra opportuno inserire la deduzione.

Quesito: contributi previdenza complementare.

Vorrei chiedere se la deduzione dal reddito compl. è ammissibile per i contributi di cui al punto 120 cud/2013 circa i contributi previdenzi...

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Contributi da versare all’Inps, via libera a due nuove “causali”.

<br /> Istituito, con la risoluzione n. 75/E del 15 luglio, il codice ente “EST” denominato “Ministero degli Affari Esteri - Direzione Generale per le Risorse e l’Innovazione - Ufficio XI”. Ne è previsto l’impiego per il recupero delle spese di giustizia, riscosse tramite modello F23, destinate al ministero degli Esteri.<br /> <br /> Pronte, poi, con la risoluzione n. 76/E, le causali contributo  P637 “Cassa Inadel – Contribuzione volontaria – TFS/TFR aspettativa per incarichi” e P737 denominata “Cassa Enpas – Contribuzione volontaria – TFS/TFR aspettativa per incarichi” per il versamento di contributi di spettanza dell’Inps, prima attribuiti all’Inpdap.<br /> Nell’F24, andranno indicati:<br /> il codice “0003” nel campo “codice ente”<br /> la sigla della provincia della sede provinciale/territoriale INPS Gestione ex Inpdap nel campo “codice sede”<br /> le indicazioni fornite dall’INPS Gestione ex Inpdap nel campo “codice posizione”<br /> il periodo di competenza del contributo versato nel campo “periodo di riferimento da mese/anno a mese/anno”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Contributi da versare all’Inps, via libera a due nuove “causali”.

Istituito, con la risoluzione n. 75/E del 15 luglio, il codice ente “EST” denominato “Ministero degli Affari Esteri - Direzione Generale pe...

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Oneri e spese, rassegna di risposte per sciogliere dubbi e incertezze.

<br /> Bonus per le ristrutturazioni edilizie e per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, spese sanitarie, agevolazioni fiscali in favore dei disabili.<br /> Sono i principali argomenti affrontati dalla circolare n. 19/E dell’1 giugno, con cui l’Agenzia chiarisce alcuni aspetti degli “sconti” fiscali da far valere nella dichiarazione dei redditi.<br /> <br /> RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE<br /> La semplificazione parte dal 2011<br /> La soppressione dell’obbligo di inviare al Centro operativo di Pescara la comunicazione di inizio lavori non riguarda soltanto gli interventi successivi all’entrata in vigore del Dl 70/2011 (14 maggio 2011), che l’ha sancita, ma l’intero 2011, visto che la detrazione del 36% è applicabile per anno d’imposta. In sostituzione della comunicazione, i contribuenti dovranno indicare nella dichiarazione alcuni dati e conservare i documenti indicati nel provvedimento direttoriale del 2 novembre 2011.<br /> Pertanto, chi ha iniziato i lavori prima del 14 maggio 2011 e ha dimenticato di farlo sapere al Centro operativo di Pescara non perde il diritto alla detrazione recuperando l’errore con la dichiarazione dei redditi 2012. Stessa soluzione anche per chi, in base alla norma precedente, ha inviato la comunicazione fuori tempo massimo.<br /> I contribuenti, invece, che hanno spedito correttamente la nota per le ristrutturazioni iniziate fino al 13 maggio, dovranno barrare la colonna 2 “C.O. Pescara/Condominio” dei righi da E51 a E53 del modello 730/2012 o dei righi da RP51 a RP54 del modello UNICO Persone fisiche 2012, senza compilare le successive colonne relative ai dati catastali dell’immobile.<br /> <br /> Ok alla detrazione per il box acquistato nel 2010<br /> Nella dichiarazione dei redditi 2012 c’è ancora posto per usufruire della detrazione del 36% relativa all’acquisto di un box pertinenziale avvenuto nel 2010: basterà inserire, al posto giusto, i dati catastali del locale. Infatti, in questo caso, il contribuente avrebbe avuto tempo fino al 30 settembre 2011 (termine di presentazione della dichiarazione per il 2010) per spedire la comunicazione al Centro operativo di Pescara; poiché dal 14 maggio 2011, l’obbligo della comunicazione è stato sostituito dall’indicazione di alcuni dati in dichiarazione, la detrazione potrà essere fruita rispettando tale nuova procedura semplificata.<br /> <br /> Manodopera in fattura all’insegna del favor rei<br /> Anche nelle fatture emesse prima del 14 maggio 2011 non è necessario, per usufruire delle agevolazioni, che sia evidenziato il costo imputabile alla manodopera. La regola vale sia per il recupero del patrimonio edilizio che per la riqualificazione energetica. La precisazione è riferita a un altro intervento di semplificazione previsto dal Dl 70/2011, con il quale è stato eliminato, appunto, l’obbligo di specificare l’importo relativo alla manodopera.<br /> <br /> Al condomino basta l’attestazione<br /> Per usufruire della detrazione Irpef del 36% relativa a lavori effettuati sulle parti comuni del fabbricato, è sufficiente la certificazione nella quale l’amministratore dello stabile dichiara di avere assolto tutti gli obblighi necessari per beneficiare dell’agevolazione, di avere gli originali della documentazione necessaria e l’ammontare della spesa riferibile al singolo condomino. Quest’ultimo deve inserire nella dichiarazione dei redditi il solo codice fiscale del condominio, senza riportare i dati catastali dell’immobile, che saranno invece indicati dall’amministratore nel quadro AC della propria dichiarazione.<br /> <br /> Quando la dichiarazione sostitutiva<br /> Il contribuente, per non perdere lo sconto del 36%, deve conservare ed esibire, a richiesta degli uffici, i documenti che la legislazione edilizia richiede per dare il via libera alla realizzazione di interventi di ristrutturazione degli immobili (concessione, autorizzazione o comunicazione di inizio lavori). Se però l’opera non prevede alcun titolo abilitativo, occorre una dichiarazione sostitutiva nella quale, oltre alla data di inizio lavori, il contribuente dovrà specificare che gli interventi rientrano tra quelli agevolabili anche se non necessitano di alcuna abilitazione amministrativa.<br /> <br /> Per il residuo decidono le parti…<br /> In caso di vendita (o cessione gratuita) dell’immobile ristrutturato, le quote rimanenti di detrazione, possono essere utilizzate dall’acquirente (o donatario) o, in alternativa, dal venditore (o donante). In quest’ultimo caso, però, la scelta deve essere specificata nell’atto di trasferimento, altrimenti è il nuovo titolare dell’immobile a usufruirne, così come avveniva prima dell’entrata in vigore della legge 148/2011.<br /> <br /> …anche in caso di risparmio energetico<br /> Ed è per simmetria che, in caso di trasferimento di proprietà, le rate residue del 55% seguiranno la stessa regola di quelle del 36 per cento. Anche per il “bonus energetico”, quindi, sono i due contraenti a decidere sul “residuo”.<br /> <br /> Rete fognaria e bonifica del suolo<br /> L’agevolazione fiscale prevista per i lavori di ricostruzione e integrazione dell’impianto igienico-fognario fino alla rete pubblica non si estende automaticamente alla bonifica del terreno circostante. Lo sconto è applicabile soltanto se gli interventi vengono reputati indispensabili per l’esecuzione dell’opera agevolabile ed esclusivamente per la parte di spesa “strettamente necessaria” alla sua realizzazione. La sussistenza di tali condizioni dovrà risultare da approfondite valutazioni tecniche, fondate su elementi oggettivi.<br /> <br /> DETRAZIONI PER SPESE SANITARIE<br /> Acquisto di dispositivi medici in erboristeria<br /> È legittima la detrazione d’imposta delle spese sostenute per l’acquisto di dispositivi medici effettuato in erboristeria, essendo irrilevante la qualifica del venditore delle apparecchiature.<br /> <br /> Spese di riabilitazione<br /> È possibile detrarre le spese per prestazioni sanitarie effettuate dagli operatori iscritti alle “professioni sanitarie riabilitative” (articolo 3 del decreto ministeriale 29 marzo 2001) anche in assenza di una specifica prescrizione medica. L’Agenzia delle Entrate, tenuto conto delle nuove indicazioni fornite dal ministero della Salute (“l’evoluzione delle professioni sanitarie ha portato ad una progressiva autonomia ed assunzione di responsabilità dirette dei professionisti; …la natura sanitaria di una prestazione non può essere definita sulla base del fatto che la stessa sia erogata a seguito di una prescrizione medica), ha rivisto il precedente orientamento (circolare 39/2010), secondo il quale la detraibilità di tali spese era subordinata alla prescrizione di un medico.<br /> <br /> La palestra non è curativa<br /> La spesa per l’iscrizione a una palestra per lo svolgimento di attività motoria finalizzata alla cura/prevenzione di una patologia, anche se prescritta da un medico, non può essere detratta in quanto non riconducibile a un trattamento sanitario qualificato.<br /> <br /> Macchina a ultrasuoni: detraibile, purché marcata Ce<br /> Dal momento che la macchina a ultrasuoni non rientra nell’elenco dei dispositivi medici di uso più comune allegato alla circolare n. 20/2012, la spesa per il suo acquisto può essere detratta se il contribuente è in possesso dello scontrino o della fattura da cui risulta chi sostiene la spesa e la descrizione dell’apparecchio, ed è in grado di provare che il dispositivo è contrassegnato dalla marcatura Ce, che certifica la conformità alle direttive europee.<br /> <br /> AGEVOLAZIONI PER DISABILI<br /> Rate residue della detrazione per il veicolo del disabile deceduto<br /> Se un disabile che ha acquistato un veicolo nel 2009, optando per la rateizzazione della relativa detrazione, ha fruito soltanto delle prime due quote in quanto è deceduto nel 2011, entrambe le rate residue potranno essere indicate in Unico 2012 dall’erede che presenta la dichiarazione per conto del deceduto. Nel modello andrà indicata la loro somma e non dovrà essere compilata la casella relativa al numero della rata.<br /> <br /> Veicolo per disabile esportato all’estero<br /> Le agevolazioni fiscali ai fini Irpef e Iva previste per l’acquisto dei veicoli dei disabili, spettano una sola volta nel quadriennio nel caso in cui il veicolo sia stato cancellato dal Pubblico registro automobilistico perché esportato all’estero. Il trasferimento del bene in un altro Stato, infatti, non integra la condizione richiesta per accedere nuovamente all’agevolazione prima della scadenza del termine dei quattro anni. Condizione che è soddisfatta, in sostanza, solo con la cancellazione del veicolo dal Pra a seguito di demolizione (perché inutilizzabile), e non con l’esportazione all’estero dello stesso.<br /> <br /> Ippoterapia e musicoterapia<br /> Per poter fruire della deduzione delle spese sostenute per la frequenza di corsi di ippoterapia e musicoterapia finalizzati alla riabilitazione di portatori di handicap, occorre la prescrizione di un medico che ne attesti la necessità per la cura della patologia di cui è affetto il disabile e la fattura di un centro specializzato da cui risulti che le prestazioni sono state effettuate direttamente da personale medico o sanitario specializzato ovvero sotto la loro direzione e responsabilità tecnica.<br /> <br /> DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA<br /> Figlia maggiorenne, detrazione a metà tra i genitori separati<br /> Deve essere ripartita al 50% tra i genitori separati la detrazione per la figlia che, nel periodo in cui era minorenne, era stata affidata alla madre, ma con la maggiore età ha deciso di vivere con il padre. Quest’ultimo non può usufruire dell’intera detrazione che invece spettava alla madre per il periodo di affidamento esclusivo quando la ragazza era minorenne. La convivenza con il padre, con il compimento dei diciotto anni, non può essere equiparata all’affidamento. I genitori dovranno, quindi, applicare le ordinarie disposizioni che prevedono la ripartizione fra i coniugi dei carichi di famiglia nella misura del 50%, salvo diverso accordo per attribuire la detrazione al genitore che ha il reddito complessivo più elevato (articolo 12, comma 1, lettera c) del Tuir).<br /> <br /> Detrazione famiglie numerose<br /> Nel caso in cui il quarto figlio di un genitore non sia tale anche per l’altro genitore, l’ulteriore detrazione per famiglie numerose (1.200 euro) spetta esclusivamente, per l’intero ammontare, al primo genitore.<br /> <br /> VARIE<br /> Deposito presso il notaio<br /> Le somme corrisposte al notaio, comprensive dell’onorario per la stipula di un contratto di mutuo e delle spese che egli sosterrà in nome del cliente (ad esempio, l’iscrizione e la cancellazione dell’ipoteca), sono detraibili secondo il principio di cassa, cioè nell’anno di costituzione del deposito presso il notaio. E’ irrilevante che l’emissione della fattura (per la quale il notaio ha sessanta giorni di tempo) possa avvenire nell’anno successivo.<br /> <br /> Deducibilità contributi versati con “buoni lavoro”<br /> I contributi previdenziali versati attraverso i “buoni lavoro” (acquistabili telematicamente o presso le rivendite autorizzate) per prestazioni di servizi domestici, possono essere dedotti dal reddito complessivo (articolo 10, lettera e) comma 2 del Tuir) per la quota rimasta a carico e comunque non oltre 1.549,37 euro. Per quanto riguarda la ripartizione dell’importo, i contributi in esame sono a totale carico del committente, in considerazione del carattere speciale della disciplina del lavoro occasionale di tipo accessorio. L’importo può essere dedotto nel periodo d’imposta in cui è effettuato il versamento per l’acquisto del “buono lavoro” a condizione che la prestazione di lavoro, e la relativa corresponsione tramite voucher, sia avvenuta prima della presentazione della dichiarazione dei redditi. Per attestare l’avvenuto pagamento, il committente dovrà conservare le ricevute di versamento dell’acquisto dei buoni lavoro, copia dei buoni consegnati, documentazione attestante la comunicazione all’Inps dell’avvenuto utilizzo dei buoni, e attestare, con dichiarazione sostitutiva, che la documentazione si riferisce esclusivamente a prestazioni di lavoro rese da addetti ai servizi domestici.<br /> <br /> Immobili di interesse storico o artistico concessi in locazione<br /> I contribuenti che per calcolare gli acconti 2012 dell’Irpef e dell’addizionale comunale, in applicazione delle disposizioni contenute nel Dl n. 16/2012 (“semplificazioni tributarie”) modificative del trattamento fiscale degli immobili di interesse storico o artistico concessi in locazione, dovranno assumere, quale imposta del periodo precedente, quella che sarebbe risultata applicando le regole introdotte dal decreto legge n. 16, potranno versare la differenza tra gli acconti calcolati senza tener conto delle nuove disposizioni e quelli determinati in base all’attuale disciplina entro il 30 novembre 2012, senza applicazione di sanzioni. Sull’importo saranno dovuti gli interessi nella misura del 4% annuo.<br /> <br /> Rilevanza della cedolare secca nelle soglie di esenzione per le addizionali all’Irpef<br /> Ai fini della verifica della soglia di esenzione dal pagamento delle addizionali regionale e comunale commisurate al reddito, eventualmente disposta dalla Regione o dal Comune, nel reddito complessivo del locatore va considerato anche il reddito fondiario assoggettato alla cedolare secca.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Oneri e spese, rassegna di risposte per sciogliere dubbi e incertezze.

Bonus per le ristrutturazioni edilizie e per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, spese sanitarie, agevolazioni fis...

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Quesito: lavoro all'estero e cittadinanza italiana.

sono cittadina italiana ma non ho mai lavorato in Italia. Mantengo la mia residenza in Italia. <br /><br />Dato che non ho mai versato contributi in Italia, vorrei sapere se e' possible versare dei contributi previdenziali volontari. O e' meglio aprire un fondo previdenziale privato?

Quesito: lavoro all'estero e cittadinanza italiana.

sono cittadina italiana ma non ho mai lavorato in Italia. Mantengo la mia residenza in Italia. Dato che non ho mai versato contributi in Ita...

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Contributi Inps più cari dal 2012 per artigiani, commercianti e coltivatori diretti.

La Manovra Monti (D.L. n. 201/2011, art. 24) prevede l’aumento progressivo delle aliquote contributive Inps per gli artigiani, i commercianti ed i coltivatori diretti fino a raggiungere nel 2018 l’aliquota del 24%. Il percorso di incremento inizierà dal 1° gennaio 2012, con un aumento pari a 1,3%; l’aliquota salirà così dall’attuale 20% al 21,3%, e dal 21% al 22,3% per l’ulteriore fascia di reddito. <br />Successivamente, l’incremento sarà pari allo 0,45% in tutti gli anni successivi fino a raggiungere l’aliquota del 24% prevista per il 2018. Dal 2018, di conseguenza, spariranno sia l’aliquota ridotta per i collaboratori con meno di 21 anni sia il punto percentuale in più previsto per i redditi superiori ad una certa fascia<br />Dal 1° gennaio 2012 aumenteranno dell’1% anche le aliquote contributive per gli iscritti all’Inps Gestione Separata (es.: lavoratori parasubordinati) per effetto non della Manovra Monti, ma di quanto previsto dalla Manovra di Ferragosto (D.L. n. 138/2011). <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Contributi Inps più cari dal 2012 per artigiani, commercianti e coltivatori diretti.

La Manovra Monti (D.L. n. 201/2011, art. 24) prevede l’aumento progressivo delle aliquote contributive Inps per gli artigiani, i commerciant...

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Contributi previdenziali da pagare con “F24 enti pubblici” entro il 16 del mese.

Con la Nota n. 16 del 14 luglio, l’Inpdap, l’ente di previdenza dei dipendenti della pubblica amministrazione, fornisce chiarimenti sull’obbligo introdotto dal Decreto Sviluppo 2011, di utilizzare il modello “F24 enti pubblici” per pagare i contributi previdenziali. A partire da luglio, infatti, per i versamenti che scadono questo mese si può effettuate il pagamento entro il 16, anziché entro il 15. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Contributi previdenziali da pagare con “F24 enti pubblici” entro il 16 del mese.

Con la Nota n. 16 del 14 luglio, l’Inpdap, l’ente di previdenza dei dipendenti della pubblica amministrazione, fornisce chiarimenti sull’obb...

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Contributo previdenziale integrativo fino al 5%.

La Camera dei Deputati ha approvato ieri in via definitiva il disegno di legge “Lo Presti”, che consente ai professionisti iscritti alle Casse private di categoria di usufruire di un contributo previdenziale integrativo tra il 2 e il 5%, addebitato ai clienti e calcolato sul volume d’affari. A stabilire l’aliquota, attraverso apposita delibera da sottoporre ai Ministeri vigilanti, sarà ogni singola Cassa, che potrà utilizzare il contributo direttamente sui montanti individuali degli iscritti. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Contributo previdenziale integrativo fino al 5%.

La Camera dei Deputati ha approvato ieri in via definitiva il disegno di legge “Lo Presti”, che consente ai professionisti iscritti alle Cas...

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Contributi eccedenti il minimale: dall’Inps le istruzioni per l’uso.

L’Inps, con la circolare 84 del 13 giugno, informa di aver “distribuito” tutte le “carte” utili ai propri iscritti per procedere ai versamenti dei contributi previdenziali riguardanti l’anno 2011 e dà indicazioni agli iscritti alla gestione artigiani e commercianti e ai liberi professionisti iscritti alla gestione separata sui termini e le modalità di versamento, anche tramite rateizzazione, sull’eventuale compensazione e sulla compilazione del modello dichiarativo Unico 2011.<br /><br />In prima battuta, l’Istituto comunica di aver spedito un prospetto di liquidazione con l’indicazione degli importi e delle causali riguardanti il versamento dei contributi relativi al 2011 insieme a una lettera contenente le spiegazioni riguardanti la determinazione delle somme dovute da commercianti e artigiani titolari di partita Iva. A chi non ha la “partita”, sono stati inviati anche i modelli F24.<br /><br />Il documento dell’Inps si sofferma, poi, sui contributi previdenziali dovuti nell’anno in corso sulla quota di reddito che supera il minimale, che andranno versati, da artigiani e commercianti, alle scadenze previste per il pagamento delle imposte sui redditi. Per i liberi professionisti iscritti alla gestione separata, si tratta del pagamento di contributi previdenziali a saldo di eventuali acconti versati nell’anno precedente e dell’acconto relativo ai redditi del 2011.<br /><br />La scadenza “naturale” del 16 giugno 2011 per il saldo 2010 e il primo acconto 2011 è slittata, ad opera del Dpcm del 12 maggio, al 6 luglio, senza alcun onere aggiuntivo, con possibilità di effettuare i versamenti fino al 5 agosto, pagando una maggiorazione dello 0,40 per cento. Lo spostamento riguarda tutte le persone fisiche; per gli altri contribuenti, invece, opera soltanto nei confronti di quelli interessati dagli studi di settore.<br /><br />Reddito imponibile<br />Per individuare il reddito imponibile su cui calcolare i contributi previdenziali, gli iscritti devono prendere in considerazione il totale dei redditi d’impresa realizzati nel 2010, al netto delle eventuali perdite conseguite nei precedenti periodi d’imposta scomputate dal reddito dell’anno. Per i soci di Srl iscritti alle gestioni degli artigiani o dei commercianti, rileva anche la parte di reddito d’impresa della società corrispondente alla quota di partecipazione agli utili ovvero la quota di reddito attribuita al socio dalle società “trasparenti”.<br />Per i contribuenti minimi, il reddito imponibile deve essere determinato al netto delle perdite pregresse ma al lordo dei contributi previdenziali.<br />Per calcolare i contributi dovuti per il 2010, artigiani e commercianti devono compilare la sezione I del quadro RR del modello Unico 2011 Persone fisiche; ai liberi professionisti iscritti alla gestione separata è riservata la sezione II.<br /><br />Rateizzazione e compensazione<br />E’ possibile rateizzare i soli contributi determinati sulla quota di reddito eccedente il minimale. La scadenza della prima rata coincide con quella prevista per il saldo 2010 e l’acconto 2011 (6 luglio ovvero 5 agosto con la maggiorazione dello 0,40%). Le altre rate, da ultimare entro novembre, andranno pagate entro il 16 di ciascun mese da parte dei titolari di partita Iva ed entro la fine del mese da parte degli altri contribuenti.<br />L’eventuale importo che risulta a credito dal quadro RR può essere utilizzato in compensazione nel modello F24 per pagare altri debiti erariali o contributivi.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Contributi eccedenti il minimale: dall’Inps le istruzioni per l’uso.

L’Inps, con la circolare 84 del 13 giugno, informa di aver “distribuito” tutte le “carte” utili ai propri iscritti per procedere ai versamen...

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Contributi previdenziali ante 2001: deducibilità solo per i contributi obbligatori.

I contributi previdenziali e assistenziali versati in “ottemperanza a disposizioni di legge”, deducibili dal reddito fino alla riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare attuata con il D.Lgs n. 47/2000, sono solo quelli dovuti obbligatoriamente purché in presenza di un rapporto di lavoro dipendente. Fra questi non rientrano i contributi versati volontariamente (seppur necessari per conseguire un trattamento pensionistico), a seguito dell’autorizzazione dell’ente previdenziale e in assenza di un rapporto di lavoro subordinato. A stabilirlo è la Corte di Cassazione con la Sentenza n. 8208 dell’11 aprile 2011. Si ricorda che, con il D.Lgs. n. 47/2000 il legislatore ha equiparato il trattamento fiscale delle due tipologie di contributi, prevedendo, a partire dal 1° gennaio 2001, la deducibilità anche di quelli versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza.

Contributi previdenziali ante 2001: deducibilità solo per i contributi obbligatori.

I contributi previdenziali e assistenziali versati in “ottemperanza a disposizioni di legge”, deducibili dal reddito fino alla riforma della...

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Contributi previdenziali ante 2001. Deducibilità legata all’obbligo.

Per contributi previdenziali versati “in ottemperanza a disposizioni di legge”, vale a dire gli unici deducibili dal reddito fino alla riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare (attuata con il Dlgs 47/2000), si intendono solamente quelli obbligatori e non anche i contributi pagati volontariamente. Lo ha ribadito la Cassazione con la sentenza n. 8208 dell’11 aprile scorso.<br /><br />La pronuncia, pur ricalcando le conclusioni cui era già giunta più volte la Suprema corte (da ultimo, con la sentenza 18518/2005), offre interessanti spunti di riflessione, considerato l’esame di correttezza costituzionale della norma, vigente all’epoca dei fatti, che i giudici sono stati sollecitati a compiere.<br /><br />Il fatto<br />Il contribuente, dopo essere stato licenziato dal suo datore di lavoro, aveva continuato a versare i contribuiti previdenziali al proprio ente pensionistico, previa autorizzazione di quest’ultimo.<br />Successivamente, chiedeva all’Amministrazione finanziaria il rimborso dell’Irpef pagata in eccedenza nel 1999, affermando di aver indicato erroneamente, nella dichiarazione dei redditi, i contributi previdenziali versati tra gli oneri detraibili (articolo 13-bis, lettera f, del Tuir), invece che tra gli oneri deducibili (articolo 10, comma 1, lettera e, del Tuir).<br /><br />Per inciso, fino al 31 gennaio del 2000, il Tuir riservava ai contributi previdenziali e assistenziali “versati in ottemperanza a disposizioni di legge” (articolo 10) un trattamento fiscale differente rispetto a quelli “non obbligatori per legge” (articolo 13-bis). Mentre, infatti, i primi erano oneri deducibili dalla base imponibile Irpef, i secondi potevano essere detratti dall’imposta nella misura del 27% fino al limite di 2,5 milioni di lire.<br /><br />Tornando alla vicenda processuale, a seguito del silenzio rifiuto dell’Amministrazione finanziaria il contribuente presentava ricorso, rigettato dalla Commissione tributaria provinciale di Padova. Il conseguente appello era, invece, accolto dalla Ctr Veneto, per i cui giudici (sentenza n. 50/04/05, del 2 maggio 2005) la prosecuzione volontaria dei versamenti dei contributi previdenziali da parte del dipendente, dopo il licenziamento, era avvenuta in ottemperanza a disposizioni di legge; quindi, “per identità di funzioni e caratteristiche”, si doveva applicare lo stesso regime previsto dall’articolo 10 del Tuir, per i contributi previdenziali obbligatori.<br /><br />L’Agenzia delle Entrate proponeva il ricorso in Cassazione.<br /><br />La decisione della Corte di Cassazione<br />La Corte ha accolto il ricorso, affermando che i contributi previdenziali e assistenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge – deducibili dal reddito - sono solo quelli dovuti obbligatoriamente perché in presenza di un rapporto di lavoro dipendente. Fra questi non rientrano i contributi versati volontariamente (seppur necessari per conseguire un trattamento pensionistico), a seguito dell’autorizzazione dell’ente previdenziale e in assenza di un rapporto di lavoro subordinato, per i quali era, invece, stabilita la parziale detraibilità.<br /><br />In altri termini, la Cassazione ha messo in evidenza come poco decisiva fosse l’osservazione per cui anche i versamenti non obbligatori sono regolati dalla legge. L’intero funzionamento dell’assicurazione obbligatoria per invalidità, vecchiaia e superstiti è disciplinato dalla legge. Attrarre anche i contributi volontari fra quelli deducibili avrebbe, quindi, tolto contenuto all’articolo 13-bis del Tuir, a quel punto inutile se non sistematico e incoerente.<br /><br />Ma, come anticipato, la parte più interessante della sentenza n. 8208/2011 risiede nella richiesta effettuata dal contribuente di una interpretazione “costituzionalmente orientata” dell’articolo 10 del Tuir che, a suo parere, sarebbe risultato in contrato con gli articoli 3, 35, 38 e 53 della Costituzione, nel caso avesse lasciato fuori dal proprio ambito di applicazione un versamento contributivo comunque - essendo egli stato licenziato - necessario al conseguimento della sua unica pensione.<br /><br />A tal riguardo, la Suprema corte ha, prima di tutto, precisato che la disciplina degli oneri deducibili costituisce, in tutto e per tutto, materia riservata alla discrezionalità del legislatore, che, accordando comunque ai contributi volontari il beneficio della detraibilità, aveva disciplinato la materia “in modo non manifestamente irragionevole”.<br /><br />I giudici hanno, poi, respinto le censure di “costituzionalità”, osservando la non violazione dell’articolo 3 (principio di eguaglianza), perché la condizione del lavoratore, obbligato a prestare le propria attività alle dipendenze di terzi, non è sovrapponibile a quella di un soggetto (come il contribuente) che tale non è. Circostanza che scongiura, in un colpo solo, anche la pretesa violazione degli articoli 53 (capacità contributiva), 35 (tutela dei lavoratori) e 38 (assistenza sociale dello Stato).<br /><br />La situazione attuale<br />Per completezza, si ricorda che con il decreto legislativo n. 47 del 2000 (“Riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare, a norma dell'articolo 3 della legge 13 maggio 1999, n. 133”), il legislatore ha equiparato il trattamento fiscale delle due tipologie di contributi, prevedendo, a partire dal 1° gennaio 2001, la deducibilità anche di quelli versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza. Un cambio di regole, comunque, non applicabile al caso in questione, avuto origine nel 1999.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Contributi previdenziali ante 2001. Deducibilità legata all’obbligo.

Per contributi previdenziali versati “in ottemperanza a disposizioni di legge”, vale a dire gli unici deducibili dal reddito fino alla rifor...

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Contributi integrativi volontari. Deducibili come gli obbligatori.

Chi interrompe o cessa l’attività lavorativa autonoma può portare in deduzione i contributi integrativi versati volontariamente alla propria cassa di previdenza che, in passato, costituiva la forma pensionistica obbligatoria di appartenenza, trattandosi comunque di versamenti rivolti a ottenere il diritto alla pensione.<br />Il chiarimento arriva dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 25/E del 3 marzo, in risposta a un quesito formulato dall’Ente nazionale di previdenza e assistenza a favore dei biologi (Enpab).<br /> <br />Il quesito<br />L’Ente, nel proporre la richiesta, ha ricordato che, in base al proprio Regolamento, i biologi iscritti alla Cassa di previdenza devono versare il contributo integrativo obbligatorio, determinato applicando una maggiorazione del 2% sui compensi imponibili derivanti dall’attività di libera professione, svolta anche sotto forma di collaborazione coordinata e continuativa.<br />Inoltre, lo stesso Regolamento prevede la possibilità di effettuare versamenti di contributi volontari, ed è proprio in merito alla deducibilità di questi ultimi che l’Enpab chiede il parere dell’Agenzia.<br /> <br />Il Regolamento dell’Enpab<br />L’esame dell’Agenzia prende le mosse proprio dal Regolamento della Cassa che disciplina la materia previdenziale.<br />L’iscritto deve versare obbligatoriamente il contributo soggettivo e quello integrativo.<br />L’ammontare annuo del primo è pari al 10% del reddito professionale; è comunque previsto un contributo minimo obbligatorio.<br />Per quanto riguarda il contributo integrativo, pari al 2% del corrispettivo, lo stesso non è soggetto a ritenuta d’acconto e non concorre alla formazione del reddito imponibile del professionista; pertanto, non è deducibile dal reddito del contribuente. Il professionista è comunque tenuto a versare un contributo integrativo minimo, anche se ha guadagnato poco o nulla nel corso dell’anno.<br />Lo stesso Regolamento, infine, prevede che l’iscritto che cessa l’attività lavorativa autonoma possa conseguire il diritto alla pensione proseguendo a versare contributi volontari, previa autorizzazione dell’Enpab.<br /> <br />Il parere dell’Agenzia<br />Circa i contributi integrativi versati volontariamente, l’articolo 10 del Tuir stabilisce - alla lettera e) del comma 1 - che dal reddito complessivo si deducono “i contributi previdenziali ed assistenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge, nonché quelli versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza, ivi compresi quelli per la ricongiunzione di periodi assicurativi”.<br />Dalla lettura della norma, quindi, scaturisce la possibilità di portare in deduzione dal proprio reddito i contributi versati facoltativamente all’ente previdenziale di appartenenza, a qualsiasi titolo (riscatto degli anni di laurea, prosecuzione volontaria di versamenti contributivi, ricongiunzione di diversi periodi assicurativi maturati presso altre gestioni previdenziali obbligatorie).<br /> <br />Nel caso specifico, si tratta di biologi, inizialmente iscritti alla Cassa previdenziale come liberi professionisti, che poi, pur avendo cessato l’attività lavorativa autonoma, continuano a essere iscritti all’ordine e all’Enpab: l’Agenzia ritiene che possano fruire dello “sconto” fiscale.<br />La norma del Tuir, infatti, prevede la deducibilità dei contributi versati facoltativamente all’ente pensionistico obbligatorio di appartenenza e, di conseguenza, ne possono beneficiare anche coloro che continuano a effettuare volontariamente versamenti alla cassa che, in passato, rappresentava la forma pensionistica obbligatoria, poiché si tratta, in ogni caso, di versamenti finalizzati al conseguimento del diritto alla pensione.<br />Sempre che, come già precisato per i contributi integrativi minimi obbligatori, i contributi volontari siano effettivamente rimasti a carico del contribuente.<br /> <br />La risoluzione, infine, ricorda che non è permesso versare contributi volontari nei periodi in cui c’è la “copertura” attraverso altre forme di previdenza obbligatoria (per dipendenti pubblici e privati, lavoratori autonomi, liberi professionisti) e in quelli successivi alla data di decorrenza della pensione liquidata dalle citate forme di previdenza.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Contributi integrativi volontari. Deducibili come gli obbligatori.

Chi interrompe o cessa l’attività lavorativa autonoma può portare in deduzione i contributi integrativi versati volontariamente alla propria...

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Collaboratori a progetto, quale accredito contributivo?

L’INPS fa seguito a quanto specificato con precedente messaggio (n. 3040 del 7 febbraio u.s. cfr.) per fornire alcuni chiarimenti circa l’erogazione economica a favore dei collaboratori a progetto per il 2011.<br /><br />In sintesi, si rammenta che i requisiti richiesti per potere accedere alla prestazione economica sono:<br /><br />- La monocommittenza<br /><br />- Il dato reddituale<br /><br />- Il numero di mensilità accreditate nell’anno di riferimento e nell’anno precedente<br /><br />- L’assenza di contratto di lavoro.<br /><br />Il messaggio dell’Inps chiarisce ora che per gli eventi "fine lavoro" che si verificano durante l'anno 2011 relativi alle attività caratterizzate da monocommittenza, il requisito dell'accredito contributivo di almeno una mensilità deve essere soddisfatto nell'anno di riferimento 2011, mentre il requisito dell'accredito contributivo di almeno tre mensilità deve essere posseduto nell'anno 2010.<br /><br />(Messaggio INPS 22/02/2011, n. 4357)<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: INPS</span>

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L’INPS fa seguito a quanto specificato con precedente messaggio (n. 3040 del 7 febbraio u.s. cfr.) per fornire alcuni chiarimenti circa l’er...

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INPS. Posizione contributiva unica.

La posizione contributiva costituita in occasione dell’inizio dell’attività con dipendenti sarà di regola unica, anche qualora il datore di lavoro interessato si trovi, successivamente, a costituire nuove unità operative, intese come luoghi ove viene svolta in maniera stabile l’attività lavorativa di uno o più dipendenti.<br />L'INPS a parziale modifica ed integrazione delle disposizioni che finora hanno regolato le materie dell’obbligo di apertura di una posizione contributiva e dell’accentramento degli adempimenti contributivi concentra la gestione degli adempimenti su di un’unica posizione contributiva.<br /><br />Conseguentemente un datore di lavoro avrà l’onere di chiedere la costituzione di una posizione contributiva unica (con rilascio di un numero di matricola) esclusivamente in fase di inizio dell’attività con dipendenti. Tale adempimento sarà effettuato, esclusivamente con modalità telematica, utilizzando uno dei seguenti canali:<br /><br />a) nei casi di avvio dell’attività dell’impresa con contemporanea assunzione di personale dipendente, mediante la Comunicazione Unica al registro delle imprese;<br /><br />b) nelle ipotesi di assunzione di lavoratori dipendenti in un momento successivo all’avvio dell’attività dell’impresa, mediante la comunicazione unica ovvero mediante la procedura telematica di iscrizione disponibile nei servizi online dell’INPS.<br /><br />Pertanto a partire dalla data di pubblicazione della circolare il previsto modello DM68 (codice SC06) è abrogato.<br /><br />L'INPS fa presente che la posizione contributiva costituita in occasione dell’inizio dell’attività con dipendenti sarà di regola unica, anche qualora il datore di lavoro interessato si trovi, successivamente, a costituire nuove unità operative, intese come luoghi ove viene svolta in maniera stabile l’attività lavorativa di uno o più dipendenti. Anche la sede legale può rientrare nel concetto di unità operativa qualora nella stessa siano occupati lavoratori dipendenti. Il datore di lavoro, dunque, in tali circostanze, non dovrà richiedere l’apertura di una nuova e distinta posizione contributiva, ma gestirà i relativi adempimenti utilizzando la posizione contributiva già in essere e comunicando i dati identificativi della nuova unità operativa.<br /><br />Si continueranno ad avere distinte posizioni aziendali nei seguenti casi:<br /><br />A) Datore di lavoro che, in relazione alla diversa tipologia di personale, è tenuto al versamento della contribuzione secondo obblighi e misura diversi<br /><br />B) Datore di lavoro che svolge attività caratterizzate da autonomia organizzativa e gestionale con diverse finalità economiche.<br /><br />C) Imprese armatoriali<br /><br />D) Imprese appaltatrici di servizi vari, operanti a bordo delle navi da crociera<br /><br />E) Agenzie di somministrazione.<br /><br />(Circolare INPS 31/12/2010, n. 172)<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: INPS</span>

INPS. Posizione contributiva unica.

La posizione contributiva costituita in occasione dell’inizio dell’attività con dipendenti sarà di regola unica, anche qualora il datore di ...

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Inps: doppia contribuzione per soci lavoratori e amministratori di srl.

Il D.L. n. 78/2010 ha stabilito che il soggetto che sia contemporaneamente amministratore e socio operativo in una Srl operante in ambito commerciale o artigiano deve mantenere l’iscrizione obbligatoria sia alla gestione Ivs (Invalidità, vecchia e supersiti) che a quella separata. In tutti i casi va considerato che trattandosi di contributi, questi costituiscono oneri deducibili dal reddito della persona fisica. La deduzione è integrale per i contributi versati dal socio alla gestione Ivs e limitata a 1/3, la quota a carico del percipiente, per i contributi versati dagli amministratori alla gestione separata. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Inps: doppia contribuzione per soci lavoratori e amministratori di srl.

Il D.L. n. 78/2010 ha stabilito che il soggetto che sia contemporaneamente amministratore e socio operativo in una Srl operante in ambito co...

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