Pertinenze e imposte ipocatastali.

Gli atti di compravendita tra le stesse parti, soggetti a Iva, aventi a oggetto un fabbricato abitativo e più pertinenze scontano le imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa (168 euro), e una sola volta, a prescindere dal numero degli immobili pertinenziali e dall'aliquota Iva a essi applicabile.<br />Questi i chiarimenti contenuti nella circolare n. 10/E del 12 marzo, con la quale l'Agenzia delle Entrate fornisce indicazioni ai suoi uffici perché adeguino ai principi enunciati la gestione delle controversie pendenti in materia.<br /><br />Si tratta, dunque, di atti assoggettati a Iva, relativi, cioè, a vendite effettuate dall'impresa costruttrice o da quella che vi ha eseguito interventi di ristrutturazione o restauro, entro quattro anni dalla data di ultimazione dei lavori.<br /><br />Il documento di prassi si occupa, in particolare, del caso della cessione di un'abitazione e due box, cantine o posti auto effettuata tra le stesse parti, già preso in esame con la risoluzione 139/2007. Lo scopo è favorire un comportamento uniforme da parte degli uffici, che, fino a oggi, in virtù di interpretazioni non concordi, hanno proceduto con modalità di tassazione diverse, dando luogo a un contenzioso che l'Agenzia invita a riesaminare alla luce delle considerazioni odierne.<br /><br />Alcuni uffici, infatti, hanno applicato più imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa per ciascuna pertinenza, nei casi in cui queste scontino aliquote Iva differenziate. Ciò si verifica, ad esempio, in presenza delle agevolazioni "prima casa", in base alle quali l'Iva ridotta al 4% è applicabile esclusivamente al fabbricato abitativo e a una sola pertinenza per ciascuna categoria catastale C/2 (cantina), C/6 (box) e C/7 (posto auto), mentre per le pertinenze ulteriori è prevista l'Iva al 10 o 20 per cento.<br /><br />Se un atto contiene più disposizioni<br />L'imposta di registro va applicata tenendo conto della natura e degli effetti giuridici che l'atto produce (articolo 20 del Tur - Dpr 131/1986). Se l'atto contiene più disposizioni, che per la loro intrinseca natura non derivano necessariamente le une dalle altre, "ciascuna di esse è soggetta ad imposta come se fosse un atto distinto" (articolo 21, comma 1, del Tur); viceversa, quando cioè "le disposizioni contenute nell'atto derivano necessariamente, per la loro intrinseca natura, le une dalle altre, l'imposta si applica come se l'atto contenesse la sola disposizione che dà luogo alla imposizione più onerosa" (articolo 21, comma 2, del Tur).<br />È quindi l'articolo 21 del Tur che determina differenti criteri di applicazione dell'imposta, a seconda che le diverse disposizioni siano tra loro indipendenti oppure derivanti le une dalle altre.<br />Sulla questione è intervenuta più volte anche la Corte di cassazione, richiamando la distinzione, di natura civilistica, tra negozio complesso e negozi collegati e ribadendo che, in sede di tassazione, occorre tener in debito conto il nesso causale che intercorre tra le diverse disposizioni contenute nell'atto.<br /><br />Compravendita, soggetta a Iva, di immobile abitativo con più pertinenze<br />I tecnici dell'Agenzia sono partiti dalla definizione civilistica (articolo 817 c.c.) di pertinenza - destinazione durevole e funzionale di un bene a servizio o ornamento del bene principale da parte del proprietario o da chi è titolare di altro diritto reale su di esso - e dalla necessità che il vincolo pertinenziale sia evidenziato nell'atto di compravendita.<br /><br />Per quanto riguarda l'imposta di registro, agli atti riguardanti le cessioni di beni e servizi soggetti a Iva, l'articolo 40, comma 1, del Tur ne stabilisce l'applicazione in misura fissa, pari a 168 euro.<br />Se con un unico atto viene effettuata la compravendita di un immobile abitativo e di più pertinenze, ci troviamo in presenza di un unico negozio complesso, in cui le diverse disposizioni derivano necessariamente, per la loro intrinseca natura, le une dalle altre, e che - in base alle previsioni dell'articolo 21, comma 2, del Tur - sconta l'imposta di registro in misura fissa e per una sola volta, indipendentemente dall'aliquota Iva applicata alle singole pertinenze.<br /><br />Stesso ragionamento vale per le imposte ipotecaria e catastale.<br />La prima, in base alla nota all'articolo 1 della Tariffa allegata al Dlgs 347/1990 (Tuic) "... si applica nella misura fissa di euro 168,00 per i trasferimenti soggetti all'imposta sul valore aggiunto"; anche l'imposta catastale "è dovuta nella misura fissa di euro 168,00 per le volture eseguite in dipendenza ... di atti soggetti all'imposta sul valore aggiunto" (articolo 10, comma 2, del Tuic).<br />Pertanto, tenuto anche conto del loro presupposto impositivo, l'Agenzia ritiene che, analogamente a quanto sostenuto per l'imposta di registro, anche le imposte ipotecaria e catastale, nell'ipotesi di un unico atto tra gli stessi contraenti avente a oggetto la compravendita di un'abitazione e più pertinenze, vadano applicate una sola volta. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Il 20 Marzo i modelli Intrastat entreranno a regime.

Con l’entrata in vigore, il 20 Marzo, del Decreto del Ministero dell’Economia del 22 Febbraio 2010, entrano a regime i modelli Intrastat per i servizi. Con riguardo alle prestazioni di servizi ricevute, a partire dal 1° Gennaio 2010, il committente ha l’obbligo di emettere l’autofattura, ai sensi dell’articolo 17, comma 2, del Decreto Iva. Nella compilazione dei modelli Intrastat, con riguardo alle prestazioni di servizi, occorre indicare anche il “codice servizio”, individuabile nella tabella Cpa 2008 sul sito web dell’Agenzia delle Entrate.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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La Corte di Cassazione si pronuncia sulla detraibilità Iva.

La Corte di Cassazione, con la sentenza numero 5753 depositata in data 10 Marzo 2010, ha affermato che l’Iva sull’acquisto di un bene, successivamente rivenduto, risulta detraibile, nonostante dall’esame dello statuto emerga che l’attività posta in essere dall’azienda riguardi in realtà il commercio di pezzi di quel bene e non il bene stesso.

La Corte di Cassazione si pronuncia sulla detraibilità Iva.

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Onere fiscale minimo UE per tabacchi lavorati.

La direttiva 2010/12/UE ha lo scopo di apportare al complesso di norme in materia di accise sui tabacchi lavorati, sostanziali modifiche sia nella struttura che nella modulazione delle aliquote in materia. Le modifiche hanno preso le mosse proprio a seguito di un approfondito esame sulle aliquote e della struttura delle accise che gravano sui prodotti del tabacco. Si è inoltre considerata l'importanza che i prodotti del tabacco assumono ai fini della tutela della salute pubblica dei cittadini dell'Unione europea. Fermo restando la struttura fiscale mista e la percentuale massima dell'elemento specifico nell'onere fiscale totale, è stato ritenuto necessario approntare mezzi più efficaci per applicare accise specifiche o minime. Questo vale soprattutto per lo specifico prodotto sigaretta. Lo scopo è garantire l'applicazione di uno stabilito onere fiscale minimo nel territorio comunitario. Per lo stesso motivo di cui sopra anche per il tabacco trinciato il prezzo minimo dovrebbe prendere come riferimento il prezzo medio ponderato di vendita al minuto. Quest'ultimo costituisce ciò che è stato definito come il requisito minimo ad valorem. Le modifiche dei prezzi e di conseguenza dei livelli di accisa, sono stati oggetto di analisi con specifico riferimento alle sigarette. Queste ultime, infatti, rappresentano di gran lunga la categoria più importante di prodotti del tabacco. L'analisi eseguita ha evidenziato che per evitare la diminuizione degli importi delle aliquote minime d'accisa sui tabacchi è necessario un aumento delle aliquote minime espresse, seppure, come importo specifico.<br /><br />Il ravvicinamento delle imposte sulle sigarette<br />La direttiva in oggetto, volta a un ravvicinamento delle imposte sulle sigarette, è intervenuta apportando significative modifiche delle direttive in materia. In particolare, le modifiche hanno interessato le direttive 92/79/CEE e 95/59/CE per quanto è inerente alla struttura ed alle aliquote delle accise sui tabacchi lavorati nonché, in ultimo, la direttiva 2008/118/CE. Tra le modifiche apportate si sottolinea, per rendere un idea, come talune stabiliscono che l'accisa globale sulle sigarette sia pari ad almeno il 57% del prezzo medio ponderato di vendita al minuto delle sigarette immesse al consumo. Tale percentuale si applica fatto salvo un importo minimo da indipendente dal prezzo medio ponderato di vendita al minuto. Dal 1° gennaio 2014, inoltre, l'accisa globale sulle sigarette dovrà essere pari ad almeno il 60%. In appositi casi è concessa la possibilità di applicare aliquote ridotte. Per quanto riguarda i tabacchi da fumo trinciati a taglio, dal 1°gennaio 2011, l'accisa globale sarà pari ad almeno il 40% del prezzo medio ponderato di vendita al minuto. Per gli anni successivi sono stabilite apposite percentuali.<br /><br />Conclusioni<br />Gli Stati membri dell'Unione europea, in qualità di destinatari della direttiva in trattazione, sono stati invitati non soltanto a redigere ma anche a rendere pubblici, a tutela dell'interesse proprio oltre che comunitario, i prospetti contenenti l'indicazione, per quanto possibile, della compatibilità della direttiva stessa con i provvedimenti di attuazione. È a tale scopo che si è reso necessario intervenire modificando le richiamate direttive. Gli Stati membri, infine, si sono impegnati a comunicare, alla Commissione, il testo delle principali disposizioni di diritto interno che essi adottano nel settore delle accise sui tabacchi lavorati.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: direttiva 2010/12/UE del Consiglio UE del 16 febbraio 2010 </span>

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Finanziaria 2010 e iva agevolata in edilizia.

Per poter compiutamente esporre le condizioni che regolano l’applicabilità dell’aliquota ridotta nella cessione di beni in edilizia, è di fondamentale importanza definire il concetto di beni finiti e quello di materie prime o semilavorati.<br /> <br />I primi sono, per definizione generale, quei beni che, anche successivamente al loro impiego nella costruzione o nell’intervento di recupero, non perdono la loro individualità, pur incorporandosi nell’immobile (risultano ancora attuali, a questo proposito, le circolari ministeriali 25/1979 e 14/1981). Sono state fornite anche esemplificazioni pratiche nel tempo (in particolare, nelle circolari 14/1981 e 1/1994), indicando quali beni finiti, per esempio, gli ascensori, i montacarichi, gli infissi esterni e interni, i sanitari per il bagno, i prodotti per impianti idrici, per impianti di riscaldamento, nonché le relative prestazioni accessorie di posa in opera. “Trattasi, infatti, di beni aventi caratteristiche tali da poter essere sostituiti in modo assolutamente autonomo dalla struttura della quale fanno parte e che conservano, quindi, la propria individualità” (risoluzione 39/1996).<br />Non sono da considerare beni finiti quelli che, pur essendo prodotti finiti per il cedente, costituiscono materie prime o semilavorate per il cessionario (per esempio, mattoni, maioliche, chiodi, eccetera).<br /> <br />Per esclusione, tutti gli altri materiali (che quindi non hanno le caratteristiche sopra elencate) sono da considerarsi materie prime e, a titolo esemplificativo, la circolare ministeriale 142/1994 ha elencato: materiali e prodotti dell’industria lapidea in qualsiasi forma e grado di lavorazione; materiali inerti, quali polistirolo liquido o in granuli; leganti e loro composti; laterizi quali tegole, mattoni, tavelle, tabelloni e comignoli; manufatti e prefabbricati in gesso, cemento, laterocemento, ferrocemento, fibrocemento; materiali per pavimentazione interna o esterna e per rivestimenti, quali moquette, pavimenti in gomma, pavimenti in Pvc, piastrelle di grès, marmo, maiolica, ceramica, lastre di marmo, listoni e doghe in legno, perline, pannelli di legno per rivestimenti, linoleum, carte da parati, piastrelle da rivestimento murale in sughero, battiscopa; materiale di coibentazione, impermeabilizzanti, quali isolanti flessibili in gomma per tubi.<br /> <br />Il legislatore tributario, sin dalla prima emanazione del Dpr 633/1972, ha ritenuto opportuno prevedere un regime agevolato per le operazioni imponibili nel campo dell’edilizia, discriminando, all’interno di queste, fra operazioni di cessione di beni finiti, di cessione di materie prime e semilavorate per l’edilizia e di prestazioni di servizi in dipendenza di contratti d’appalto.<br />Attualmente, dopo diverse modifiche e integrazioni, le varie fattispecie sono state inserite in alcune voci delle parti II e III della tabella A allegata al Dpr 633/1972.<br /> <br />L’applicazione dell’aliquota ridotta è limitata a quei beni (appunto denominati “beni finiti”) acquistati da un soggetto che li impiega direttamente in una delle realizzazioni “agevolate”, sia che questo soggetto costruisca “in economia” sia che esegua lavori in appalto e subappalto.<br />Da ciò discende che gli stessi beni che si trovino non nell’ultimo anello della fase di commercializzazione, bensì in uno stadio precedente, non possono beneficiare dell’aliquota ridotta (per esempio, sconterà l’aliquota ridotta la cessione di infissi da parte di un commerciante a un privato che costruisce una casa di abitazione con le caratteristiche non di lusso, mentre gli stessi infissi acquistati da un commerciante presso un grossista dovranno essere assoggettati ad aliquota ordinaria).<br /> <br />In particolare, si applica l’aliquota del 4% per la vendita di prodotti finiti relativi alla costruzione dei cosiddetti edifici Tupini (articolo 13 della legge 408/1949), delle costruzioni rurali a destinazione abitativa (inseriti alla voce n. 24 della tabella A, parte II, allegata al Dpr 633/1972).<br /> <br />L’aliquota del 10% si applica, invece, per la vendita di prodotti finiti forniti per la costruzione di opere di urbanizzazione primaria e secondaria elencate nell’articolo 4 della legge 847/1964 (integrato dall’articolo 44 della legge 865/1971), oltre che per la cessione di beni finiti forniti per la realizzazione degli interventi di recupero di cui all’articolo 31 della legge 457/1978, esclusi quelli di cui alle lettere a) e b) del comma 1 del medesimo articolo (in pratica si escludono gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria) di cui alla voce n. 127-terdecies della tabella A, parte III, allegata al Dpr 633/1972.<br /> <br />Tali principi si ritrovano anche nella risoluzione prot. 353485 del 1982, sulla cessione di caminetti, che, dopo aver classificato tali beni tra quelli finiti “in quanto sia da un punto di vista strutturale che funzionale rientrano a pieno nel concetto di bene finito sopra illustrato”, evidenzia la diversa aliquota Iva applicabile a seconda della cessione. Pertanto, i caminetti dovranno essere assoggettati ad aliquota agevolata del 2% (allora vigente) se ceduti a “chi li impiega per realizzare immobili agevolati (case non di lusso, scuole, case rurali, eccetera). Sono invece da assoggettare all’aliquota ordinaria le cessioni di caminetti effettuate in una fase di commercializzazione diversa da quella testé indicata (ad esempio: cessioni dal produttore al grossista) ovvero le cessioni le cessioni effettuate nei confronti di chi li impiega per realizzare immobili non agevolati (ad esempio: alberghi)”. Altro aspetto importante evidenziato dalla risoluzione è che oggetto della cessione “deve, comunque, essere il caminetto completo, ne sia o meno prevista la posa in opera: nell’ipotesi infatti che vengano cedute singole parti, ciascuna dovrà essere assoggettata all’aliquota propria”.<br /> <br />Nel caso invece di fornitura di materie prime o semilavorate, si applica l’aliquota ordinaria, qualora si tratti di semplice compravendita (indipendentemente dai soggetti tra cui è posta in essere) anche se corredata dall’eventuale posa in opera.<br />Il criterio discriminate per l’eventuale applicabilità di aliquote agevolate nel caso di materie prime o semilavorate è nel tipo di contratto che intercorre tra le parti ovverosia se prestazione di servizi dipendente da contratto di appalto oppure cessione di beni con o senza prestazione accessoria della posa in opera.<br />Per qualificare un contratto come appalto (piuttosto che vendita con posa in opera), occorre verificare la concreta volontà delle parti ovvero verificare se prevale l’obbligazione di fare rispetto a quella di dare. Laddove si tratta di appalto, è applicabile l’aliquota Iva ridotta anche in presenza di materie prime o semilavorate impiegate per la realizzazione dell’opera commissionata dal cliente (per esempio un impianto idro-sanitario, di riscaldamento, elettrico, eccetera), precisamente il 4% per interventi di cui alla voce n. 39 della tabella A, parte II, e del 10% per gli interventi previsti dalle voci 127-septies, 127-duodecies, 127-quaterdecies della tabella A, parte III, nonché per gli interventi edilizi previsti dall’articolo 7, comma 1, lettera b), della legge 488/1999 (esplicitati al paragrafo n. 4 della circolare 71/2000).<br /> <br />Con riferimento a tale ultima disposizione di natura derogatoria, sempre prorogata nel corso degli anni, va ricordato che la legge 191/2009 (Finanziaria 2010) l’ha resa stabile, prevedendo “a regime” l’aliquota ridotta del 10% per le manutenzioni ordinarie e straordinarie (lettere a) e b) dell’articolo 31 della legge 457/1978) effettuate su edifici a prevalente destinazione abitativa privata.<br />In tal caso, l’applicazione dell’aliquota ridotta è condizionata dall’eventuale impiego dei “beni significativi” individuati dal Dm 29/12/1999 (ascensori e montacarichi, infissi esterni e interni, caldaie, videocitofoni, apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria, sanitari e rubinetteria da bagno, impianti di sicurezza). In pratica, occorre considerare il valore complessivo della prestazione, individuare il valore del bene significativo e sottrarlo dal corrispettivo. La differenza costituisce il limite di valore entro cui anche alla fornitura del bene significativo è applicabile l’aliquota ridotta. Il valore residuo del bene, invece, va assoggettato all’aliquota ordinaria del 20 per cento. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Finanziaria 2010 e iva agevolata in edilizia.

Per poter compiutamente esporre le condizioni che regolano l’applicabilità dell’aliquota ridotta nella cessione di beni in edilizia, è di fo...

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Verifiche preventive delle Entrate sulle autocertificazioni per l’Isee.

L’articolo 34 del “collegato lavoro” detta le procedure per garantire che le prestazioni sociali agevolate siano destinate effettivamente ai più poveri; all’Agenzia delle Entrate spetterà il compito di controllare le autocertificazioni presentate dai cittadini per determinare l’indicatore della condizione economica del nucleo familiare (indicatore utilizzato per ottenere prestazioni sociali a condizioni agevolate). Le Entrate effettueranno verifiche preventive, prima che venga rilasciata l’attestazione Isee (indicatore della situazione economica equivalente), mediante la quale si possono ottenere diversi sconti. I controlli delle Entrate avranno ad oggetto anche le banche e poste per verificare il patrimonio mobiliare.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Verifiche preventive delle Entrate sulle autocertificazioni per l’Isee.

L’articolo 34 del “collegato lavoro” detta le procedure per garantire che le prestazioni sociali agevolate siano destinate effettivamente ai...

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Nuove indicazioni per l’assegno di maternità comunale alle cittadine non comunitarie.

L’assegno di maternità di base concesso dai Comuni viene pagato anche alle cittadine non comunitarie residenti in Italia in possesso della “carta di soggiorno di familiare di cittadino dell’Unione” quinquennale oppure della “carta di soggiorno permanente per i familiari non aventi la cittadinanza di una Stato membro”, che presentano la domanda di assegno di maternità entro sei mesi dall’evento. La domanda delle cittadine non comunitarie che siano in attesa del rilascio del “permesso di soggiorno CE” è invece tenuta in sospeso dal Comune di residenza fino all’avvenuto rilascio del permesso. <br />Circolare n. 35 del 9 marzo 2010 <br /> <br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: INPS</span>

Nuove indicazioni per l’assegno di maternità comunale alle cittadine non comunitarie.

L’assegno di maternità di base concesso dai Comuni viene pagato anche alle cittadine non comunitarie residenti in Italia in possesso della “...

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L'indennità ai co.co.pro. che perdono il lavoro.

I collaboratori a progetto iscritti in via esclusiva alla gestione separata senza contratto di lavoro da almeno due mesi e che siano in possesso dei requisiti per aver diritto all’indennità devono presentare domanda alla sede INPS territorialmente competente nel termine ordinatorio di 30 giorni dalla data in cui risultano essersi verificate le condizioni previste dalla normativa.Per l’anno 2010 la Legge Finanziaria 2010 ha potenziato la tutela del reddito a favore dei collaboratori coordinati e continuativi - introdotto in via sperimentale con l’art. 19, comma 2, del D.L. n.185/08, convertito in L.2/09, con le integrazioni dell’art.7 ter della L.33/09 - ampliandone i requisiti e la misura. <br /><br />L'INPS fa presente che destinatari sono i collaboratori a progetto iscritti in via esclusiva alla gestione separata (quindi con aliquota 25,72% nel 2009 e 26,72 nel 2010). Per aver diritto all’indennità devono sussistere, in via congiunta, le seguenti condizioni: <br /><br />- monocommitenza: i collaboratori devono svolgere la propria attività esclusivamente per un unico committente e tale caratteristica deve essere riferita all’ultimo rapporto di lavoro, ossia quello per il quale si è verificato l’evento di “fine lavoro” (rilevabile dalle denunce UNIEMENS); <br /><br />- dato reddituale riferito all’anno precedente: per il 2010, si deve considerare il reddito lordo dell’anno 2009, percepito dal soggetto in quanto collaboratore iscritto alla Gestione separata, comunque compreso tra 5.000 euro e 20.000 euro; <br /><br />- accredito contributivo nell’anno di riferimento: deve essere accreditata presso la gestione separata nell’anno di riferimento almeno una mensilità; <br /><br />- assenza contratto di lavoro: i collaboratori devono risultare senza contratto di lavoro da almeno due mesi; <br /><br />- accredito contributivo nell’anno precedente: devono essere accreditate, nell’anno precedente, nella gestione separata almeno tre mensilità.<br /><br />L’erogazione di tale indennità è ammissibile nei soli casi del verificarsi dell’evento “fine lavoro”, rilevabile dalle comunicazioni obbligatorie che il committente è tenuto ad inviare anche nei casi di cessazione del rapporto di lavoro. Nell’anno in cui si è verificato tale evento (c.d. anno di riferimento) gli interessati devono presentare domanda previa dichiarazione di immediata disponibilità al lavoro o ad un percorso di qualificazione professionale. <br /><br />La prestazione consiste nella liquidazione di un’indennità una tantum, pari al 30 % del reddito percepito nell’anno 2009 e, comunque, non superiore ai 4.000 euro per la richiesta formulata nel corrente anno. <br /><br />(Circolare INPS 09/03/2010, n. 36)<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

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I collaboratori a progetto iscritti in via esclusiva alla gestione separata senza contratto di lavoro da almeno due mesi e che siano in poss...

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Lotta alle false compensazioni.

Procede incessante la lotta alle false compensazioni. L'Agenzia delle Entrate detta ulteriori indicazioni alle strutture territoriali per rendere ancor più stringente l'attività di controllo, di recupero delle somme e di irrogazione delle sanzioni.<br /><br />I riflettori sono puntati, in particolare, su determinate situazioni che, in seguito alla liquidazione automatizzata, sono risultate "anomale" agli occhi del Fisco. Si tratta della posizione dei contribuenti che dal 1° gennaio 2003 al 31 dicembre 2005 hanno presentato il modello F24 utilizzando importi a credito Iva, Irpeg/Ires, Irap, Irpef e relativa addizionale regionale per compensare importi a debito, ma tali crediti si riferiscono a un periodo d'imposta per il quale gli stessi non risultano dalla relativa dichiarazione o la dichiarazione è stata omessa.<br /><br />Controllo e recupero <br />Nell'attività di controllo, gli uffici dovranno recuperare tutti i crediti inesistenti utilizzati in compensazione, compresi quelli per i versamenti Inps e Inail, e verificare anche le compensazioni effettuate in periodi diversi da quelli segnalati, provvedendo, se necessario, al relativo recupero. Se i crediti inesistenti sono stati utilizzati in più anni solari, va emesso un unico atto di recupero contenente tutte le indebite compensazioni. Non verranno colpiti gli errori formali commessi dal contribuente nella compilazione dell'F24 (ad esempio, nell'indicazione dell'anno di riferimento del credito che è stato riconosciuto dalla liquidazione automatizzata per un diverso periodo d'imposta).<br /><br />Sanzioni <br />Per quanto riguarda le sanzioni, queste vanno riferite al totale del credito, a prescindere dall'imposta o contributo oggetto della compensazione. Bisogna poi tener conto delle nuove misure introdotte dal decreto legge 185/2008, in vigore dal 29 novembre 2008. Pertanto:<br />•per le violazioni compiute fino al 28 novembre 2008, la sanzione rimane quella del 30% sul totale del credito d'imposta utilizzato indebitamente<br />•per le violazioni compiute dal 29 novembre 2008, si applica la misura dal 100 al 200%<br />•per le violazioni compiute dall'11 febbraio 2009, la sanzione è del 200% in caso di crediti inesistenti di importo superiore a 50mila euro per anno solare.<br />In riferimento a tali sanzioni, nessuna possibilità di ricorrere alla definizione agevolata prevista dal Dlgs 472/1997 (articoli 16, comma 3, e 17, comma 2).<br /><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Lotta alle false compensazioni.

Procede incessante la lotta alle false compensazioni. L'Agenzia delle Entrate detta ulteriori indicazioni alle strutture territoriali pe...

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Pignoramento presso terzi. Il codice per versare le ritenute.

E' "1049" il codice tributo per poter versare, tramite il modello F24, le ritenute alla fonte operate sugli importi liquidati a seguito delle procedure di pignoramento presso terzi, se questi ultimi rivestono la qualifica di sostituti d'imposta. A istituirlo, la risoluzione n. 18/E del 9 marzo.<br /><br />Il Dl 78/2009, infatti, ha stabilito che in caso di pagamento di somme (assoggettabili a ritenuta alla fonte) mediante pignoramento presso terzi, questi ultimi, se sostituti d'imposta, devono effettuare una ritenuta del 20% a titolo di acconto dell'Irpef dovuta dal creditore pignoratizio.<br /><br />Il provvedimento direttoriale del 3 marzo ha poi delineato in modo specifico quali sono gli adempimenti di certificazione, comunicazione e dichiarazione del terzo erogatore, del creditore pignoratizio e del debitore (vedi "Sui pignoramenti presso terzi scatta la ritenuta d'acconto del 20%").<br /><br />Il codice tributo "1049" deve essere indicato, nel modello F24, all'interno della sezione Erario in corrispondenza delle somme esposte nella colonna "Importi a debito versati". Nei campi "Rateazione/regione/prov/mese rif." e "Anno di riferimento" vanno riportati, rispettivamente, il mese e l'anno ai quali si riferisce la ritenuta. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Pignoramento presso terzi. Il codice per versare le ritenute.

E' "1049" il codice tributo per poter versare, tramite il modello F24, le ritenute alla fonte operate sugli importi liquidati ...

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Nuove compensazioni Iva.

Presentazione "doc" delle nuove regole di utilizzo in compensazione orizzontale dei crediti Iva. A illustrarle stamattina a professionisti e associazioni di categoria è stata, infatti, l'Agenzia delle Entrate. L'incontro è stato convocato dalla stessa Amministrazione finanziaria, allo scopo di agevolare e assistere i contribuenti "nel cambiamento", a pochi giorni dal 16 marzo, data a partire dalla quale le innovate modalità operative troveranno applicazione per i crediti, superiori ai 10mila euro, emergenti dalle dichiarazioni Iva presentate entro lo scorso 28 febbraio.<br /><br />Compensazioni "controllate" al via<br />Per effetto di quanto previsto dalla manovra anticrisi del luglio 2009 (Dl 78/2009), a partire da quest'anno l'utilizzo in compensazione orizzontale dei crediti Iva, annuali o trimestrali, di importo superiore a 10mila euro può avvenire solo successivamente alla presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui gli stessi risultano. Se il credito Iva di cui si vuole fruire per abbattere imposte, premi e contributi è, poi, superiore a 15mila euro, i contribuenti hanno l'obbligo di richiedere l'apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione o, in alternativa, per quanti sono vincolati al controllo contabile ex articolo 2409-bis del codice civile, la sottoscrizione della stessa da parte dei soggetti che compilano la relazione di revisione.<br /><br />Chiaro intento delle novità normative è il contrasto alle compensazioni fraudolenti, nel cui ambito si inseriscono le disposizioni già introdotte con il Dl 185/2008. Disposizioni che hanno allungato i termini per la riscossione dei crediti inesistenti (consentendo che l'atto di recupero sia notificato entro il 31 dicembre dell'ottavo anno successivo a quello dell'indebito utilizzo), prevedendo, nello stesso tempo, una sanzione che va dal 100 al 200% del loro importo (sanzione fissata al 200% nell'ipotesi di utilizzo in compensazione di crediti inesistenti per un ammontare superiore a 50mila), nonché l'impossibilità di procedere alla definizione agevolata, con la riduzione a un quarto della sanzione.<br /><br />Nello stesso solco, quello cioè di assicurare controlli efficaci, si inserisce l'obbligo, per i contribuenti in questione, di trasmettere gli F24 con crediti Iva superiori alle soglie sopra indicate esclusivamente attraverso i canali telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline). Ciò vuol dire che le stesse deleghe di pagamento, anche se "accompagnate" dalla necessaria dichiarazione o istanza, saranno scartate se presentate, seppur telematicamente, collegandosi al sistema bancario e postale. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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La corretta rilevazione dei cespiti per gli ammortamenti e per la Tremonti - ter.

La corretta rilevazione contabile dei macchinari ha effetto sia per la determinazione delle quote di ammortamento che per l’eventuale calcolo dell’agevolazione Tremonti – ter, se si tratta di macchinari nuovi che appartengono alla divisione Ateco numero 28. Gli operatori devono prestare molta attenzione in sede di iscrizione e di calcolo del costo del bene ammortizzabile. I cespiti ammortizzabili devono essere iscritti in bilancio nel momento in cui il costo si considera sostenuto, secondo quanto dettato dalle regole di competenza civilistica e fiscale vigenti in materia. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

La corretta rilevazione dei cespiti per gli ammortamenti e per la Tremonti - ter.

La corretta rilevazione contabile dei macchinari ha effetto sia per la determinazione delle quote di ammortamento che per l’eventuale calcol...

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Gli enti collettivi utilizzano le ritenute dei soci.

Nel modello Unico SP 2010 gli enti collettivi potranno fruire in compensazione le ritenute “cedute” da parte dei soci/associati. Tale possibilità deriva dalle indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate con la circolare numero 56/E del 23 Dicembre 2009. Gli enti collettivi possono beneficiare di tale possibilità a due condizioni: i soci/associati devono manifestare il proprio assenso con atto avente data certa o con indicazione nell’atto costitutivo; l’assenso deve precedere l’utilizzo in compensazione da parte dell’ente collettivo.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Gli enti collettivi utilizzano le ritenute dei soci.

Nel modello Unico SP 2010 gli enti collettivi potranno fruire in compensazione le ritenute “cedute” da parte dei soci/associati. Tale possib...

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Unico 2010 accoglie gli immobili rivalutati.

Le società di persone che l’anno scorso hanno rivalutato degli immobili, ora dovranno tener conto dei riflessi dichiarativi che derivano dal suo impatto nel conto economico e nell’imponibile del periodo d’imposta 2009. La prima conseguenza consiste nel rilevare la variazione in aumento della quota d’ammortamento. L’avvenuta rivalutazione determina un ulteriore riflesso dichiarativo nel quadro RV di Unico 2010, nel quale devono essere indicati gli scostamenti tra valori contabili e valori fiscali. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Unico 2010 accoglie gli immobili rivalutati.

Le società di persone che l’anno scorso hanno rivalutato degli immobili, ora dovranno tener conto dei riflessi dichiarativi che derivano dal...

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Quesito: vendita UE contribuente minimo.

sono il titolare di un sito e-commerce sono contribuente minimo quindi con regime fiscale agevolato, posso vendere a privati esteri ma appartenenti a paesi mmbri dell'UE?<br />Perderei i requisiti di contribuente minimo con regime agevolato?

Quesito: vendita UE contribuente minimo.

sono il titolare di un sito e-commerce sono contribuente minimo quindi con regime fiscale agevolato, posso vendere a privati esteri ma appar...

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