Adesione al Pvc.

<b>La mia ditta individuale è stata oggetto di una verifica dalla Guardia di finanza per l'anno 2010. Che vantaggi ho se aderisco al processo verbale di constatazione?</b><br /> <br /> L’adesione al processo verbale di constatazione (Pvc), consente di definire il rapporto tributario in base al contenuto del verbale (articolo 5-bis del Dlgs 218/1997). Sono definibili i Pvc che consentono l’emissione di un accertamento parziale o che contengono la constatazione di violazioni sostanziali, riguardanti imposte sui redditi, Irap ed Iva. Gli accertamenti parziali sono emessi dagli uffici dell’Agenzia delle Entrate, per accertare redditi non dichiarati o maggiori redditi imponibili, sulla base dei dati in possesso dell’Anagrafe tributaria o di segnalazioni effettuate dagli organi preposti (articoli 41-bis del Dpr 600/1973, e 54, quarto comma, del Dpr 633/1972). In caso di adesione ai contenuti del verbale, da prestare entro trenta giorni dalla consegna dello stesso, il contribuente potrà usufruire della riduzione delle sanzioni a un sesto del minimo. Le somme risultanti dall’atto di definizione dell’accertamento dovranno essere versate entro venti giorni dalla notifica dell’atto di definizione. È possibile il versamento rateale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Adesione al Pvc.

La mia ditta individuale è stata oggetto di una verifica dalla Guardia di finanza per l'anno 2010. Che vantaggi ho se aderisco al proces...

Continua a leggere...»

L’abitabilità che si fa attendere non salva lo sconto “prima casa”.

Il ritardo nel rilascio del certificato di abitabilità di un immobile non evita la decadenza dell’agevolazione “prima casa” per mancato trasferimento della residenza da parte dell’acquirente. Infatti, il contribuente che, a seguito di acquisto di “prima casa”, non trasferisce la residenza nel comune ove è ubicato l’immobile entro il termine di diciotto mesi dalla stipula del contratto di acquisto, decade dalle agevolazioni fiscali previste in tema di imposta di registro (nota II-bis, articolo 1 della tariffa parte 1, allegata A, al Dpr 131/1986 – Tur).<br /> Questo è il principio riaffermato dalla Corte di cassazione con l’ordinanza del 5 febbraio 2014, n. 2527.<br /> <br /> Fatti di causa<br /> Il contribuente impugnava un avviso di liquidazione e irrogazione sanzioni emesso dall’Agenzia delle Entrate, con il quale gli veniva disconosciuto il diritto a usufruire dell’agevolazione dell’imposta di registro per l’acquisto di “prima casa”, in quanto non risultava, trascorsi diciotto mesi dalla stipula dell’atto, che l’acquirente avesse trasferito la residenza anagrafica nel comune ove è ubicato l’immobile.<br /> <br /> I giudici di merito, sia di primo sia di secondo grado, avevano accolto le doglianze del contribuente e annullato l’atto, perché non si era tenuto conto della circostanza che l’immobile era stato acquistato quando era ancora in costruzione e che, solo dopo due anni, era stato rilasciato il certificato di abitabilità.<br /> <br /> L’Amministrazione finanziaria impugnava tale decisione sostenendo che la sentenza emessa dai giudici della Ctr fosse viziata per violazione della nota II-bis, articolo 1 della tariffa, parte I, allegata al Tur.<br /> <br /> La decisione della Cassazione<br /> La Corte suprema accoglie il ricorso, ribadendo che il mancato trasferimento della residenza, entro diciotto mesi dalla stipula del contratto di compravendita, nel comune ove è situato l’immobile comporta la decadenza dalle agevolazioni previste per la prima abitazione.<br /> I giudici di legittimità, infatti, sostengono che, contrariamente alle conclusioni cui è giunta la Ctr, la circostanza che l’immobile fosse in costruzione all’atto della registrazione della compravendita e che, solo dopo un biennio dall’acquisto, sia stato rilasciato il certificato di abitabilità, non assuma alcun rilievo ai fini del riconoscimento delle agevolazioni di cui al Dpr 131/1986. Quest’ultimo, infatti, prevede come condizione per fruire dei benefici fiscali che il trasferimento della residenza nel comune ove è situata la casa avvenga in un termine fissato dal legislatore, differenziandosi dalla precedente previsione ex articolo 1 della legge 168/1982, che invece richiedeva esclusivamente che l’immobile acquistato fosse adibito “a propria abitazione”.<br /> <br /> La Cassazione, richiamando i principi già affermati dalle sezioni unite con sentenza 1196/2000, ribadisce come in questi casi il termine triennale di decadenza di cui all’articolo 76, secondo comma, del Tur, decorre non dalla registrazione dell’atto, bensì dal momento in cui l’enunciato proposito di trasferimento della residenza, inizialmente attuabile, sia successivamente rimasto ineseguito o ineseguibile, di conseguenza dal diciottesimo mese successivo alla registrazione dell’atto.<br /> <br /> Osservazioni conclusive<br /> Dalla lettura della sentenza in esame, si evince come la realizzazione dell’impegno di trasferire la residenza rappresenti un elemento costitutivo per il conseguimento del beneficio previsto in tema di imposta di registro, il quale viene solo provvisoriamente concesso dalla legge al momento della registrazione dell’atto, ma resta condizionato all’effettivo suo realizzarsi.<br /> Si tratta, dunque, di un vero e proprio obbligo giuridico condizionante il riconoscimento dell’agevolazione, che si realizza solo con l’effettiva iscrizione nel registro dei residenti e non con una situazione di fatto data dal trasferimento concreto (Cassazione, sentenza 1797/2012).<br /> <br /> L’unica deroga ammessa a tale principio è costituita dal sopravvenire di una causa di forza maggiore, cioè di una situazione che fosse imprevista e imprevedibile al momento della stipula dell’atto come riconosciuto dalla risoluzione 140/2008.<br /> Tale documento di prassi ha trovato conferma anche nella giurisprudenza della Corte di cassazione che, con la sentenza 17442/2013, ha affermato che “la non imputabilità del mancato trasferimento della residenza, per effetto della sopravvenienza di un impedimento oggettivo, imprevedibile ed inevitabile, esclude, di per sé, la decadenza dall'agevolazione, senza che possano esser, a tal fine, richiesti ulteriori comportamenti (in tesi il reperimento di altro immobile) a carico del contribuente”.<br /> <br /> Nella sentenza in esame, i giudici di legittimità escludono, invece, che possa configurarsi la presenza dell’esimente descritta nei casi in cui il mancato trasferimento della residenza sia dovuto al ritardo del rilascio del certificato di abitabilità di un immobile in costruzione, smentendo diverse pronunce dei giudici di merito (si veda ad esempio la sentenza della Ctr Veneto, sezione XIX, n. 25/19/2014, nella quale è stato affermato che “nei diciotto mesi previsti per il trasferimento della residenza non deve essere computato il periodo di tempo occorso per il rilascio del certificato di abitabilità”). Risulta arduo, in definitiva, riconoscere l’agevolazione fiscale in caso di ritardato trasferimento della residenza per le lungaggini burocratiche (mancato rilascio nei termini del certificato di abitabilità), lungaggini che – statisticamente – sono tutto fuorché imprevedibili.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

L’abitabilità che si fa attendere non salva lo sconto “prima casa”.

Il ritardo nel rilascio del certificato di abitabilità di un immobile non evita la decadenza dell’agevolazione “prima casa” per mancato tras...

Continua a leggere...»

Scostamenti da studi di settore.

Per imprese e professionisti si avvicina la scadenza del termine per evidenziare all'Amministrazione finanziaria elementi giustificativi delle situazioni di "non allineamento" con gli studi di settore per il periodo d'imposta 2012.<br /> <br /> Cosa e perché<br /> Nel dettaglio, l'appuntamento riguarda i contribuenti che vogliono segnalare le cause che hanno comportato situazioni di non congruità, non normalità o non coerenza.<br /> È un'altra opportunità, aggiuntiva rispetto a quella già offerta in sede di compilazione della dichiarazione dei redditi attraverso il campo "Note aggiuntive" di Gerico, per meglio argomentare e dettagliare le proprie motivazioni.<br /> I contribuenti, in tal modo, hanno l'occasione di spiegare in anticipo le situazioni particolari che potrebbero risultare determinanti ai fini della selezione delle posizioni da sottoporre a controllo, evitando, nel caso le giustificazioni fossero valutate positivamente, ulteriori approfondimenti da parte dell'ufficio.<br /> <br /> Con la stessa comunicazione è possibile anche motivare cosa ha determinato, per lo stesso 2012, l'indicazione in dichiarazione di cause di inapplicabilità o di esclusione.<br /> <br /> Come e quando<br /> La comunicazione va compilata e inviata telematicamente utilizzando l'apposito software, scaricabile dal sito dell'Agenzia delle Entrate. L'interessato può provvedervi direttamente o avvalendosi di un intermediario abilitato.<br /> La trasmissione, possibile già dallo scorso 5 dicembre e fino al 28 febbraio prossimo, deve avvenire attraverso i canali Entratel o Fisconline.<br /> Quest'ultimo è riservato agli utenti privati e a chi presenta il modello 770 per non più di 20 sostituiti. Per utilizzarlo, è necessario essere in possesso del codice personale (pincode), che si può richiedere dal sito dell'Agenzia, in via telefonica o presso un qualsiasi ufficio delle Entrate. Il contribuente, all'atto della richiesta, riceve subito le prime quattro cifre del pin; nei successivi quindici giorni, gli arrivano, al domicilio conosciuto dall'Agenzia, le rimanenti cifre e la password per il primo accesso.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Scostamenti da studi di settore.

Per imprese e professionisti si avvicina la scadenza del termine per evidenziare all'Amministrazione finanziaria elementi giustificativi...

Continua a leggere...»

Imu e Tasi: come calcolare il valore dei fabbricati gruppo D non censiti.

Pubblicato in GU (serie generale n. 45 del 24 febbraio) il consueto aggiornamento annuale dei coefficienti per la determinazione del valore degli immobili classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, ai fini dell’imposta municipale propria (Imu) e, a partire da quest’anno, del tributo per i servizi indivisibili, la Tasi (decreto Mef del 19 febbraio 2014).<br /> <br /> La tabella che segue attribuisce un moltiplicatore, per ogni anno solare, da applicare al valore dei fabbricati in questione, costituito dall’ammontare, al lordo delle quote di ammortamento, che risulta dalle scritture contabili.<br /> <table align="center" border="2" cellpadding="2" style="background-color: white; border-collapse: collapse; color: black; font-family: Arial, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 18px; margin: 1em 0px; text-align: justify; width: 100%;"><tbody style="border-bottom-width: 0px; border-left-width: 0px; border-right-width: 0px; border-top-style: none;"> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2014 = 1,01</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2013 = 1,02</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2012 = 1,04</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2011 = 1,08</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2010 = 1,10</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2009 = 1,11</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2008 = 1,15</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2007 = 1,19</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2006 = 1,22</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2005 = 1,26</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2004 = 1,33</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2003 = 1,38</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2002 = 1,43</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2001 = 1,46</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 2000 = 1,51</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1999 = 1,53</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1998 = 1,55</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1997 = 1,59</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1996 = 1,64</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1995 = 1,69</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1994 = 1,74</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1993 = 1,78</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1992 = 1,80</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1991 = 1,83</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1990 = 1,92</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1989 = 2,01</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1988 = 2,09</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1987 = 2,27</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1986 = 2,44</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1985 = 2,62</span></span></td></tr> <tr><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1984 = 2,79</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per l’anno 1983 = 2,96</span></span></td><td class="rtecenter" style="font-family: Verdana, Tahoma, 'DejaVu Sans', sans-serif; text-align: center;"><span style="font-family: Times New Roman; font-size: small;"><span style="line-height: normal;">per gli anni ante 1983 = 3,14</span></span></td></tr> </tbody></table>Il metodo di calcolo per determinare l’imponibile ai fini Imu e Tasi sarà utilizzato fino all’anno solare in cui gli stessi immobili saranno iscritti in catasto, con relativa attribuzione di rendita.<br /> <div><br /> </div><div><br /> </div><div><i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br /> <div><br /> </div></div>

Imu e Tasi: come calcolare il valore dei fabbricati gruppo D non censiti.

Pubblicato in GU (serie generale n. 45 del 24 febbraio) il consueto aggiornamento annuale dei coefficienti per la determinazione del valore ...

Continua a leggere...»

Tassazione Irpef immobili non locati.

<b>L'immobile situato nello stesso comune in cui si trova l'abitazione principale, ceduto in comodato gratuito a persona senza vincoli di parentela con il proprietario, sconta l’Irpef al 50%?</b><br /> <br /> L’Imu sostituisce l’imposta sul reddito delle persone fisiche e le relative addizionali regionale e comunale dovute con riferimento ai redditi dei fabbricati non locati, compresi quelli concessi in comodato d’uso gratuito. Con effetto dall'anno 2013 il reddito degli immobili a uso abitativo non locati, situati nello stesso comune in cui si trova l'abitazione principale, è assoggettato a Irpef nella misura del 50 % (articolo 1, comma 718, della legge 147/2013). La norma fa riferimento solo agli immobili a uso abitativo non locati. Pertanto, il reddito di tali immobili situati nello stesso comune nel quale si trova l’immobile adibito ad abitazione principale, assoggettati all’Imu, concorre alla formazione della base imponibile dell’Irpef e delle relative addizionali nella misura del 50%.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Tassazione Irpef immobili non locati.

L'immobile situato nello stesso comune in cui si trova l'abitazione principale, ceduto in comodato gratuito a persona senza vincoli ...

Continua a leggere...»

Valido l'accertamento sintetico basato sul calcolo degli onorari.

È legittimo l'accertamento sintetico del reddito complessivo dell'avvocato, specializzato in infortunistica stradale, basato sul calcolo degli onorari acquisiti direttamente dall'Amministrazione finanziaria presso le compagnie di assicurazione. È onere del contribuente dimostrare che il dato su cui si fonda la pretesa fiscale non corrisponde alla realtà.<br /> Così ha stabilito la Corte di cassazione con l'ordinanza n. 3445 del 14 febbraio.<br /> <br /> Il fatto<br /> La controversia riguarda il ricorso proposto da un contribuente, esercente l'attività di avvocato, avverso un avviso di accertamento per il recupero a tassazione del maggior imponibile ai fini Irpef, Irap e Iva per l'anno 2003.<br /> L'atto impositivo conteneva le risultanze fiscali di un accesso compiuto dai funzionari dell'Agenzia delle Entrate presso lo studio dell'avvocato, specializzato nel settore dell'infortunistica stradale, nel corso del quale era stata riscontrata la non corretta tenuta della contabilità.<br /> Il ricorso del contribuente, respinto in sede di prime cure, veniva invece accolto dai giudici di secondo grado.<br /> <br /> Nella sentenza de qua, l'adita Commissione tributaria regionale aveva ritenuto che la pretesa fiscale non fosse adeguatamente supportata da prove, avendo l'Agenzia delle Entrate omesso di consegnare al contribuente accertato i tabulati acquisiti dai verificatori presso le compagnie assicurative, contenenti, oltre alle somme liquidate al singolo assicurato, anche gli onorari dell'avvocato difensore, posti alla base della determinazione sintetica del reddito.<br /> Inoltre, a parere dei giudici, l'Amministrazione finanziaria aveva leso il diritto di difesa del contribuente, non avendolo coinvolto in contraddittorio nel procedimento per l'accertamento del reddito imponibile.<br /> <br /> La sentenza<br /> Avverso la sentenza di secondo grado proponeva ricorso per cassazione l'Agenzia delle Entrate, affidato a due motivi, con il primo dei quali l'ufficio ha lamentato la decisione dei giudici d'appello nel punto in cui essi non hanno considerato che alla base dell'avviso di accertamento vi fosse la constatazione dell'irregolarità della contabilità riscontrata in sede di verifica fiscale.<br /> A tale conclusione i verificatori erano giunti sulla scorta dell'analisi dei tabulati acquisiti direttamente presso le varie compagnie di assicurazione, da cui è stato possibile evincere le somme liquidate agli assicurati, comprese quelle a titolo di onorario per l'avvocato difensore.<br /> Dal confronto di tali informazioni con l'ammontare dei compensi dichiarati dal professionista, i funzionari hanno accertato l'esistenza di onorari non correttamente contabilizzati e, quindi, di un maggior reddito imponibile non dichiarato, circostanza non valutata dai giudici di merito.<br /> Peraltro, per motivi di privacy, i tabulati acquisiti non potevano essere consegnati all'avvocato: tutt'al più, avrebbe dovuto essere lui stesso a richiederli alle compagnie di assicurazione.<br /> <br /> La Suprema corte ha ritenuto fondato il motivo di impugnazione e ha accolto con rinvio il ricorso dell'Amministrazione finanziaria.<br /> <br /> Nell'affrontare la tematica della legittimità dell'accertamento sintetico del reddito, i giudici di legittimità hanno ricordato, in primo luogo, che la determinazione sintetica del reddito imponibile complessivo, contemplato per le persone fisiche dall'articolo 38 del Dpr 600/1973, consiste nell'applicazione delle presunzioni semplici prescritte dall'articolo 2727 del codice civile, intese come le conseguenze che la legge o il giudice ricava da un fatto noto per giungere alla determinazione di un fatto ignorato.<br /> <br /> In virtù di tale principio, l'ufficio finanziario è legittimato a risalire da un fatto noto, nel caso di specie l'acquisizione di onorari da parte dei clienti risarciti dalle varie compagnie assicurative, a un fatto ignorato, ossia la sussistenza di un certo reddito e, quindi, di una determinata capacità contributiva.<br /> La suddetta presunzione semplice, inoltre, genera l'inversione dell'onere della prova, investendo il contribuente del gravame di dimostrare "che il dato di fatto sul quale essa si fonda non corrisponde alla realtà".<br /> <br /> Con specifico riferimento al caso concreto, è il contribuente a dover dimostrare che gli emolumenti riscontrati dai controlli incrociati con le compagnie d'assicurazione non sarebbero mai stati percepiti o incassati in misura inferiore rispetto a quanto emerso dalle verifiche degli ispettori erariali.<br /> <br /> Come già chiarito dalla giurisprudenza di legittimità, il thema decidendum resta pertanto circoscritto "alla questione della sufficienza della prova, che il contribuente deve offrire, sul fatto che l'elemento posto dal fisco a base della presunzione di reddito non è invece dimostrativo di capacità contributiva" (Cassazione, sentenza 5991/2006).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Valido l'accertamento sintetico basato sul calcolo degli onorari.

È legittimo l'accertamento sintetico del reddito complessivo dell'avvocato, specializzato in infortunistica stradale, basato sul cal...

Continua a leggere...»

Contratti di affitto fondi rustici: entro il 28 la denuncia cumulativa.

Scade a fine febbraio il termine a disposizione dei titolari di contratti di locazione di fondi rustici per registrare la denuncia annuale cumulativa di quelli, non formati per atto pubblico o scrittura privata autenticata, posti in essere nel 2013.<br /> La presentazione può avvenire presso un ufficio dell’Agenzia delle Entrate o in via telematica.<br /> <br /> La regola generale<br /> La regola generale prevede che tutti i contratti di locazione e affitto di beni immobili (compresi quelli relativi a fondi rustici e quelli stipulati dai soggetti passivi Iva) siano obbligatoriamente registrati dall’affittuario (conduttore) o dal proprietario (locatore), qualunque sia l’ammontare del canone pattuito. L’unico caso in cui non c’è l’obbligo di registrazione è quello dei contratti che non superano i 30 giorni complessivi nell’anno.<br /> La procedura ordinaria di registrazione prevede che l’adempimento venga effettuato entro 30 giorni dalla data di stipula o, se anteriore, da quella di decorrenza della locazione.<br /> <br /> L’eccezione dei fondi rustici<br /> La particolarità della registrazione degli affitti dei fondi rustici sta nella possibilità di accorpare più contratti in un’unica denuncia annuale, ma a condizione che non siano formati né per atto pubblico né per scrittura privata autenticata.<br /> Questa procedura semplificata consente di pagare in un’unica soluzione, mediante il modello F23, l’imposta di registro, pari allo 0,50% dell’importo complessivo dei corrispettivi indicati nella denuncia cumulativa. Il codice tributo da indicare è “108T”, la causale è “RP”.<br /> <br /> Presentazione<br /> La denuncia annuale cumulativa deve essere presentata in doppio originale, insieme all’attestazione dell’assolvimento dell’imposta di registro, presso un qualsiasi ufficio territoriale delle Entrate o in via telematica, utilizzando la procedura informatica disponibile sul sito della stessa Agenzia.<br /> Deve contenere le generalità, il domicilio e il codice fiscale degli interessati, il luogo e la data di stipulazione, l’oggetto, il corrispettivo e la durata di ogni singolo contratto.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Contratti di affitto fondi rustici: entro il 28 la denuncia cumulativa.

Scade a fine febbraio il termine a disposizione dei titolari di contratti di locazione di fondi rustici per registrare la denuncia annuale c...

Continua a leggere...»

In Gazzetta Ufficiale la legge di conversione del Decreto Destinazione Italia.

Il D.L. n. 145/2013, ovvero il decreto "Destinazione Italia", approvato in via definitiva dal Parlamento, è stato convertito nella Legge n. 9 del 21 febbraio 2014 pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 43 del 21 febbraio 2014. Il decreto convertito contiene norme riguardanti il contenimento delle tariffe elettriche e del gas, la riduzione dei premi RC auto, l'internazionalizzazione e lo sviluppo digitale delle imprese, la realizzazione di opere pubbliche e l'Expo 2015 di Milano. La legge è entrata in vigore sabato 22 febbraio.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

In Gazzetta Ufficiale la legge di conversione del Decreto Destinazione Italia.

Il D.L. n. 145/2013, ovvero il decreto "Destinazione Italia", approvato in via definitiva dal Parlamento, è stato convertito nella...

Continua a leggere...»

Consolidato nazionale, i chiarimenti sul disconoscimento dell'opzione.

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato il 21 febbraio la Circolare n. 3/E/2014, con la quale fornisce chiarimenti sugli effetti dell’inefficacia o dell’interruzione del regime di tassazione di gruppo per l’insieme delle società coinvolte nel consolidato. In particolare, viene precisato che, se ad un gruppo d’imprese viene disconosciuta, a seguito di accertamento, l’opzione per il regime di consolidato nazionale, il gruppo può chiedere, in sede di accertamento con adesione, il riconoscimento dei versamenti d’imposta precedentemente effettuati dalla società capogruppo e, pertanto, la rideterminazione delle imposte da recuperare a tassazione a causa del venir meno della fiscal unit.

Consolidato nazionale, i chiarimenti sul disconoscimento dell'opzione.

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato il 21 febbraio la Circolare n. 3/E/2014, con la quale fornisce chiarimenti sugli effetti dell’inef...

Continua a leggere...»

Studi di settore, 68 quelli soggetti a revisione per il 2014.

Con provvedimento del direttore del 21 febbraio 2014, l'Agenzia delle Entrate ha elencato i 68 studi di settore che, dopo il parere favorevole della Commissione degli esperti arrivato il 28 novembre scorso, saranno sottoposti a revisione per essere poi applicabili a decorrere dal periodo d’imposta 2014, dopo l’approvazione con decreto del ministero dell’Economia e delle Finanze. L'elenco è stato pubblicato per permettere a contribuenti e organizzazioni di categoria di conoscere per tempo quali sono gli studi oggetto di restyling. Le attività economiche selezionate riguardano il settore delle manifatture (18), dei servizi (16), delle attività professionali (6) e del commercio (28).

Studi di settore, 68 quelli soggetti a revisione per il 2014.

Con provvedimento del direttore del 21 febbraio 2014, l'Agenzia delle Entrate ha elencato i 68 studi di settore che, dopo il parere favo...

Continua a leggere...»

Immobili, il punto sulle novità fiscali in vigore dal 2014.

Con la Circolare n. 2/E pubblicata il 21 febbraio 2014, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulle novità fiscali relative al settore immobiliare, a seguito della riforma dell’imposizione indiretta relativa agli atti, a titolo oneroso, traslativi o costitutivi di diritti reali immobiliari. Le novità sono state introdotte dal D.Lgs. n. 23/2011, come modificato dal D.L. n. 104/2013 e dalla Legge di stabilità 2014 (Legge n. 147/2013) e si applicano dal 1° gennaio di quest’anno per gli atti pubblici formati o autenticati a partire dalla stessa data.

Immobili, il punto sulle novità fiscali in vigore dal 2014.

Con la Circolare n. 2/E pubblicata il 21 febbraio 2014, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulle novità fiscali relative al ...

Continua a leggere...»

Mediazione tributaria per le liti fiscali fino a 20mila euro.

Novità in arrivo per la mediazione tributaria. Per gli atti notificati dal prossimo 2 marzo,<br /> infatti, il ricorso effettuato direttamente in Commissione Tributaria Provinciale, senza<br /> passare prima dalla procedura di mediazione, sarà improcedibile e non più<br /> inammissibile. Sarà applicata anche la sospensione feriale, analogamente alle<br /> disposizioni sui termini processuali.<br /> Nuove regole anche per la riscossione e il pagamento delle somme dovute, che saranno<br /> sospesi per il periodo di svolgimento del procedimento di mediazione. Sono queste le<br /> principali novità previste dalla Legge 147/2013 e contenute della circolare n. 1/E delle<br /> Entrate sulla mediazione tributaria, l’istituto che consente di chiudere le liti fiscali di<br /> importo fino a 20mila euro con la riduzione al 40% delle sanzioni.<br /> <br /> Ricorso improcedibile senza la mediazione - In base alla Legge 147/2013, diventa<br /> improcedibile e non più inammissibile il ricorso presentato dal contribuente in CTP<br /> senza prima aver aspettato l'esito della mediazione. Si dovrà, quindi, attendere il<br /> compimento dei 90 giorni dal ricevimento dell’istanza da parte dell’Agenzia prima che<br /> il contribuente possa costituirsi in giudizio entro i successivi 30 giorni.<br /> <br /> Sospensione feriale per la mediazione - Alle domande di mediazione relative ad atti<br /> notificati a partire dal 2 marzo, precisa il documento di prassi, si applicheranno le<br /> normali disposizioni sui termini processuali. Ciò significa che il termine di 90 giorni<br /> previsto per la conclusione del procedimento di mediazione dovrà essere calcolato al<br /> “lordo” del periodo di sospensione feriale, dal primo agosto al 15 settembre.<br /> <br /> Anche la riscossione è sospesa - L’Agenzia delle Entrate sospenderà la riscossione<br /> delle somme dovute per tutta la durata del procedimento di mediazione. La sospensione<br /> non sarà, invece, applicata nei casi di improcedibilità della domanda. Trascorsi i 90<br /> giorni previsti dalla procedura di mediazione, dovranno essere versati gli interessi<br /> previsti, a meno che non venga accolta l’istanza o sia stato concluso l’accordo di<br /> mediazione.<br /> <br /> Le causali per contributi previdenziali e assistenziali - Nell’accordo di mediazione<br /> tributaria entrano anche i contributi previdenziali e assistenziali, senza sanzioni e<br /> interessi.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Mediazione tributaria per le liti fiscali fino a 20mila euro.

Novità in arrivo per la mediazione tributaria. Per gli atti notificati dal prossimo 2 marzo, infatti, il ricorso effettuato direttamente in...

Continua a leggere...»

Iva: “a tempo” le fatture su pc. Senza cartaceo, salta la detrazione.

La Cassazione, con la sentenza n. 3107 del 12 febbraio 2014, ha chiarito che, ai fini della detraibilità dell’Iva, non è sufficiente la registrazione delle fatture, seppur correttamente numerate, all’interno del computer aziendale, ma devono essere stampabili in qualsiasi momento in caso di controlli da parte dell’Amministrazione finanziaria.<br /> <br /> Il fatto<br /> A seguito della verifica fiscale condotta dalla Guardia di finanza nei confronti di una società marchigiana, è emersa l’irregolare tenuta delle scritture contabili, per omessa fatturazione di somme relative all’attività svolta dall’azienda e per indebita detrazione Iva sugli acquisti, da cui, successivamente, l’Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento, chiedendo anche il pagamento di sanzioni e interessi.<br /> <br /> Contro la pretesa del Fisco, la contribuente ha presentato ricorso alla magistratura tributaria che, sia in primo sia in secondo grado, ha accolto la tesi difensiva, annullando l’avviso di accertamento.<br /> In particolare, la Ctr ha chiarito che “la ripresa fiscale relativa all’omessa fatturazione era ingiustificata” e, riguardo alla detraibilità delle imposte indirette, ha riconosciuto la mera omissione di trascrizione delle fatture di vendita nei registri contabili.<br /> Per i giudici di secondo grado, la Guardia di finanza, in sede di verifica, aveva rinvenuto le fatture in perfetto stato cronologico “salvate” all’interno di un pc e ciò avrebbe “consentito all’Ufficio di avere elementi probatori per dimostrare la veridicità del volume d’affari … o comunque l’esistenza di attività evasiva”.<br /> Pertanto, anche in appello veniva ribadito quanto affermato in primo grado, condannando la società alle sole sanzioni per violazione meramente formale.<br /> <br /> Avverso la sentenza della Ctr, l’Agenzia delle Entrate è ricorsa per cassazione evidenziando, tra i motivi del gravame, che i giudici di merito erano caduti in errore nel sostenere il mero carattere formale dell’omessa registrazione delle fatture e che tale violazione comporta la perdita del diritto alla detrazione dell’imposta a credito.<br /> L’ufficio, poi, ha precisato come la contribuente aveva provveduto alla sola registrazione delle fatture nel personal computer e non anche alla stampa dei documenti contabili su cartaceo che, secondo quanto previsto dal Dm dell’11 agosto 1975, deve avvenire entro 60 giorni dalla data di emissione. Pertanto, il caso di specie, secondo la ricorrente, non ricadrebbe nella fattispecie normativa prevista dal Dl 357/94, che prevede “la regolarità dell’inserimento dei dati nel pc in difetto di trascrizione su supporti cartacei purché questi possano essere stampati con immediatezza a richiesta degli organi accertatori” (vedi articolo “Contabilità a prova di cartaceo: meccanografico a tempo limitato”, FiscoOggi, 27 giugno 2013), perché la verifica riguardava esercizi precedenti.<br /> <br /> Secondo le memorie degli avvocati della società, prevedere la non detraibilità dell’imposta a credito avrebbe violato il principio di legalità, in quanto sanzione non prevista dall’ordinamento, dopo l’abrogazione dell’articolo 43 del Dpr 633/72. Inoltre, per la difesa, la registrazione (senza stampa) nel pc delle fatture in perfetto ordine cronologico rappresenterebbe violazione formale degli adempimenti fiscali, con conseguente mantenimento del credito di imposta con diritto alla detrazione.<br /> In ultimo, gli avvocati evidenziano che, essendo l’esercizio oggetto di verifica fiscale concluso, non si sarebbe prospettato neppure il pericolo di modifica delle scritture contabili, anche se non stampate, perché registrate correttamente in formato digitale, tanto più che la verifica riguardava l’anno di imposta 1994, anno in cui era stato abrogato l’obbligo di vidimazione dei registri.<br /> <br /> La sentenza<br /> La Corte, con la sentenza 3107/2013, ha voluto immediatamente evidenziare la “centralità” di cui gode la registrazione delle fatture nel nostro sistema tributario, sulla quale si fonda la detrazione dell’imposta a credito, così da garantire il principio fiscale della neutralità dell’Iva.<br /> La richiesta dell’ordinamento della registrazione contabile, secondo il Collegio e la giurisprudenza più recente, è dunque ben lungi dal ledere i canoni della legalità, come erroneamente sostenuto dalla difesa nelle memorie aggiuntive, essendo espressamente prevista dalla normativa comunitaria, ai sensi della sesta direttiva Cee.<br /> In particolare, l’articolo 18, numero 1, lettera d) della direttiva, stabilisce che, per esercitare il diritto alla detrazione, il soggetto passivo deve assolvere le formalità previste dal relativo Stato membro, mentre l’articolo 22, numero 2, lettera a), impone che la tenuta delle scritture deve essere sufficientemente particolareggiata al fine di consentire gli opportuni controlli da parte dell’Amministrazione fiscale del Paese.<br /> <br /> Il sistema giuridico tributario detta specifici adempimenti, al fine della fruizione della detrazione dell’imposta, stabilendo tempi e modalità della registrazione delle fatture Iva: l’articolo 23 del Dpr 633/72 dispone che “il contribuente deve annotare entro quindici giorni le fatture emesse, nell'ordine della loro numerazione e con riferimento alla data della loro emissione, in apposito registro”, mentre l’articolo 25, comma 1 del medesimo decreto gli impone la numerazione “in ordine progressivo le fatture e le bollette doganali relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell'esercizio dell'impresa, arte o professione, … e deve annotarle in apposito registro anteriormente alla liquidazione periodica, ovvero alla dichiarazione annuale, nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta”.<br /> <br /> Dunque, la sentenza in esame ricalca fedelmente il quadro normativo citato, ribadendo l’onere a carico della contribuente di adempiere alle prescrizioni previste per la regolare tenuta e conservazione delle scritture contabili, in modo da poter operare la detrazione dell’imposta a credito e, al tempo stesso, fornire all’organo controllante la documentazione necessaria per verificarne la legittimazione.<br /> <br /> I diversi richiami giurisprudenziali, sia interni che comunitari, evidenziati nelle memorie dalla difesa, non hanno trovato accoglimento dai giudici di legittimità, perché riguardanti obblighi di documentazione diversi dalla registrazione delle fatture, aventi natura sostanziale.<br /> Anche la modifica apportata dalla Finanziaria 2008 sui termini per la stampa dei registri contabili, previsti dall’articolo 7, comma 4-ter, del Dl 357/1994, addotta a difesa della contribuente, non trova applicazione al caso di specie, perché, come più volte evidenziato nella giurisprudenza della Corte di cassazione, la normativa “non prevede l'istituzione di un registro informatico alternativo a quello cartaceo, ma si limita a consentire un differimento temporale nella registrazione cartacea, restando irrilevante l'assenza di pregiudizio all'Erario e l'intrinseca veridicità dei dati, con la conseguenza che l'omessa trascrizione dei dati relativi alle fatture di acquisto di beni e servizi, annotati solo su supporti informatici determina la perdita del diritto alla detrazione, previsto dal D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, art. 19 - Cass. n. 20442/2011 e Cass. n. 22245/11”.<br /> <br /> La Cassazione afferma e ribadisce che la scelta della registrazione “meccanografica” prevede sempre e comunque la trascrizione delle fatture su cartaceo, mentre la parificazione degli effetti dalla registrazione meccanografica non trascritta a quelli della registrazione cartacea è espressamente limitata nel tempo (ai dati riferiti all’esercizio di competenza in corso) e condizionata alla stampa immediata dei dati inseriti nell’archivio, non essendo pertanto neppure necessaria alcuna espressa previsione normativa per escludere il diritto alla detrazione in relazione a dati emergenti da registri la cui tenuta, sulla base di quanto sopra esposto, non può essere considerata regolare.<br /> L’articolo 19, comma 1, del Dpr 633/1972, riconosce il diritto alla detrazione Iva relativa ai beni e servizi acquistati o importati nel momento in cui l’imposta diviene esigibile, sempreché vengano rispettate le modalità previste dallo Stato per l’esercizio di detto diritto (stampando le fatture e non anche registrandole solamente sul supporto informatico).<br /> Pertanto, il Collegio ha respinto in toto le tesi difensive della contribuente, dichiarando indetraibile l’Iva esposta in dichiarazione per errata registrazione delle fatture.<br /> <br /> Conclusioni<br /> Attualmente, la quasi totalità delle imprese utilizzano sistemi contabili informatizzati perché l’automazione permette di svolgere immediatamente e più semplicemente computi contabili che un tempo richiedevano molto tempo e molte risorse.<br /> La Cassazione, con la sentenza 3107/2104, ribadisce il principio secondo il quale, se si sceglie il sistema “meccanografico”, informatizzato, per la tenuta dei conti, il contribuente deve essere in grado di poter stampare su carta tutti i dati immagazzinati nell’archivio contabile, per consentire all’Amministrazione finanziaria di poter effettuare tutti i controlli fiscali.<br /> <br /> E’ altresì importante rilevare, come chiarito dal Collegio, che la perdita del diritto alla detrazione non determina il venir meno del diritto a ottenere la restituzione dell’imposta effettivamente versata per acquisti di beni e servizi inerenti l’esercizio della propria attività. Detta somma (imposta non dovuta) può essere recuperata dal contribuente per mezzo di istanza di rimborso, da presentare all’Amministrazione finanziaria ai sensi degli articoli 30 e 38-bis del Dpr 633/1972.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Iva: “a tempo” le fatture su pc. Senza cartaceo, salta la detrazione.

La Cassazione, con la sentenza n. 3107 del 12 febbraio 2014, ha chiarito che, ai fini della detraibilità dell’Iva, non è sufficiente la regi...

Continua a leggere...»

Cessione d’azienda: plusvalenza con prezzo a valore di mercato.

La Corte ricorda il principio più volte affermato in base al quale, “in tema di accertamento del reddito d’impresa, il valore di mercato determinato in via definitiva in sede di applicazione dell’imposta di registro può essere legittimamente utilizzato dall’Amministrazione finanziaria come dato presuntivo ai fini dell’accertamento di una plusvalenza patrimoniale realizzata a seguito di cessione dell’azienda, restando a carico del contribuente l’onere di superare la presunzione di corrispondenza tra il valore di mercato ed il prezzo incassato, mediante la prova, desumibile dalle scritture contabili o da altri elementi, di avere in concreto venduto ad un prezzo inferiore. La diversità dei due tributi, escludendo la necessaria coincidenza dei predetti valori, comporta peraltro che la riduzione eventualmente conseguente alla definizione in via agevolata del valore di mercato inizialmente assunto come parametro per l’accertamento non spiega alcuna incidenza ai fini della determinazione della plusvalenza, consistendo quest’ultima nella differenza tra il valore di acquisto e quello di cessione del bene” (Cass. 4057/2007; Cass. 5070/2011).<br /> <br /> Sentenza n. 2599 del 5 febbraio 2014 (udienza 19 dicembre 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Virgilio Biagio – Est. Iofrida Giulia<br /> Accertamento reddito di impresa – Cessione di azienda – Accertamento plusvalenza – Possibilità utilizzo in via presuntiva del valore di mercato accertato in via definitiva ai fini dell’imposta di registro – Onere del contribuente superare la presunzione

Cessione d’azienda: plusvalenza con prezzo a valore di mercato.

La Corte ricorda il principio più volte affermato in base al quale, “in tema di accertamento del reddito d’impresa, il valore di mercato det...

Continua a leggere...»

Ace e società in nome collettivo.

<b>Una società in nome collettivo in contabilità ordinaria può fruire del beneficio Ace, assumendo quale importo su cui calcolare lo stesso il patrimonio netto risultante al 31 dicembre?</b><br /> <br /> L’Aiuto alla crescita economica (Ace) mira ad agevolare il finanziamento delle piccole e medie imprese. L’incentivo consente infatti alle stesse di dedurre dal reddito imponibile la parte che deriva dal rendimento nozionale di nuovo capitale proprio. Oltre alle società di capitali, agli enti commerciali, alle stabili organizzazioni italiane di soggetti non residenti e alle persone fisiche esercenti attività di impresa, possono beneficiare dell’incentivo anche le società in nome collettivo e quelle in accomandita semplice, purché in contabilità ordinaria (articolo 1, comma 7, Dl 201/2011). Il rendimento del capitale si determina applicando un’aliquota percentuale all’incremento del capitale rispetto a quello esistente alla chiusura del periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2010. In altri termini, dal reddito di impresa, ovvero dal reddito complessivo dichiarato, si deduce una frazione degli incrementi netti di patrimonio che si sono registrati durante il periodo di imposta. La misura dell’agevolazione incontra come limite il valore del patrimonio netto dell’esercizio per il quale la stessa è determinata, così come risultante dal relativo bilancio, assunto al netto della riserva per acquisto di azioni proprie (articolo 11 del Dm 14/3/2012).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Ace e società in nome collettivo.

Una società in nome collettivo in contabilità ordinaria può fruire del beneficio Ace, assumendo quale importo su cui calcolare lo stesso il ...

Continua a leggere...»