Regime fiscale agevolato per i patti di famiglia.

<br /> Da quali imposte sono esenti i patti di famiglia?<br /> <br /> Ai sensi dell’articolo 768-bis del codice civile il patto di famiglia è “il contratto con cui, compatibilmente con le disposizioni in materia di impresa familiare e nel rispetto delle differenti tipologie societarie, l’imprenditore trasferisce, in tutto o in parte, l’azienda, e il titolare di partecipazioni societarie trasferisce, in tutto o in parte, le proprie quote, ad uno o più discendenti”.<br /> L’articolo 1, comma 78, della legge 296/2006 (che ha integrato la disposizione dell’articolo 3, Dlgs 346/1990) prevede un regime agevolato per i trasferimenti di aziende familiari (individuali o collettive), effettuati anche tramite i patti di famiglia a favore dei discendenti, che si impegnino a continuare l’attività nei successivi cinque anni.<br /> <br /> Ai fini fiscali, dunque,  i trasferimenti effettuati tramite patti di famiglia sono esenti dall’imposta di trascrizione e dall’imposta catastale per le volture relative, nonchè dall’imposta di successione e donazione. Infatti, ai sensi del richiamato articolo 3, comma 4-ter del Dlgs 346/1990 (e successive modificazioni), i trasferimenti, effettuati anche tramite patti di famiglia di cui agli articoli 768-bis e seguenti del codice civile a favore dei discendenti, di aziende o rami di aziende , di quote sociali e di azioni non sono soggette ad imposta. La norma trova applicazione anche a favore del coniuge per espressa aggiunta introdotta dall’articolo 1, comma 31, della legge n. 244 del 24 dicembre 2007. Per il mantenimento dell’agevolazione è necessario, come si è detto,  che i beneficiari proseguano l’esercizio dell’attività d’impresa ovvero detengano il controllo per un periodo non inferiore a cinque anni dal trasferimento e che rendano, contestualmente alla stipula del contratto con il quale è disposto il patto di famiglia, una dichiarazione con la quale si impegnino ad osservare le predette condizioni.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Regime fiscale agevolato per i patti di famiglia.

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Accertamenti su conto corrente? La professione non basta alla difesa.

<br /> Con un nuovo orientamento, la Corte di cassazione ha stabilito, nell’ordinanza 14860 del 5 settembre 2012, che i versamenti sul conto corrente bancario dell’amministratore di condominio costituiscono reddito imponibile, anche nel caso in cui lo stesso li imputi a situazioni condominiali. Invocare come prova la natura del lavoro svolto non serve.<br /> <br /> Il fatto<br /> La Commissione tributaria regionale, in parziale riforma della pronuncia della Commissione provinciale, che aveva respinto il ricorso del contribuente, ha ridotto il recupero a tassazione effettuato dall’ente impositore a carico di un amministratore di condominio, il quale aveva versato rilevanti somme di denaro sul suo conto corrente bancario personale.<br /> Nel conseguente ricorso per Cassazione l’Amministrazione finanziaria ha sostenuto, principalmente, la violazione dell’obbligo di motivazione, relativa alla riduzione dell’imponibile accertato riguardante l’Iva incassata dal contribuente (rilievo che viene accolto dal giudice di legittimità in quanto la questione non era stata proposta in appello dal contribuente) e, in secondo luogo, per avere la decisione impugnata inopinatamente considerato i versamenti bancari “inerenti” alle situazioni e ai fatti relativi al condominio.<br /> <br /> Il condominio sostituto d'imposta<br /> Il condominio costituisce una particolare forma di comunione che riguarda le parti comuni dell'edificio, la cui amministrazione è affidata all'assemblea dei condomini, che decide mediante il principio di prevalenza della maggioranza sulla gestione degli interessi comuni (articoli 1117 e ss. del codice civile). All'amministratore di condominio sono riservati compiti di carattere amministrativo, esecutivo e rappresentativo che consentono al condominio di agire in modo unitario nei confronti di terzi (Cassazione, sentenza 22942/2004).<br /> Poiché in tema di adempimenti fiscali il condominio svolge il ruolo di sostituto d'imposta, ogni volta che corrisponde compensi in denaro o in natura è tenuto a versare le relative ritenute d'acconto, a rilasciare la certificazione prevista e a presentare la dichiarazione dei sostituti d'imposta (articolo 25-ter, Dpr 600/1973). L'obbligo di effettuare le ritenute si verifica, ad esempio, quando vengono corrisposte somme o valori che costituiscono redditi di lavoro dipendente (ad esempio, lo stipendio del portiere) oppure quando si effettuano pagamenti che sono da qualificare come redditi di lavoro autonomo (ad esempio, quelli corrisposti per contratti di appalto di opere e/o servizi).<br /> A tal fine, il condominio ogni anno deve provvedere, entro il 28 febbraio, al rilascio della certificazione unica (Cud) che attesti l'ammontare delle somme e i valori corrisposti nell'anno precedente.<br /> I dati e le ritenute effettuate e il loro relativo versamento devono poi essere indicati nella dichiarazione modello 770 semplificato dell'anno successivo, che va presentato esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato (Circolare n. 204/2000).<br /> <br /> La decisione<br /> Inutile per il professionista l’essersi difeso, in sede di legittimità, sostenendo che i versamenti sul conto corrente personale riguardavano “situazioni condominiali”, in quanto, con l’ordinanza 14860/2012, la Corte di cassazione ha accolto le doglianze dell’Amministrazione finanziaria siccome la motivazione della sentenza impugnata si rivela “inadeguata e generica” nel punto in cui ha stabilito che il contribuente avrebbe dimostrato la natura non reddituale degli importi accreditati sui propri conti correnti bancari, che invece si riferivano a oneri condominiali degli amministrati.<br /> La motivazione della sentenza della Commissione del riesame è ritenuta inadeguata dal giudice di legittimità sotto il profilo dei vizi di motivazione, in quanto il giudice di appello non si è fatto carico di verificare, in base alla prova liberatoria offerta dal contribuente, quali fossero le singole movimentazioni bancarie riferibili direttamente all'attività di amministratore di condominio per poter conseguentemente escludere che le stesse non costituissero corrispettivi non dichiarati.<br /> <br /> La prova liberatoria, che consente di superare la presunzione di cui all’articolo 32, comma 1, n. 2), del Dpr 600/1973, secondo cui le movimentazioni dei conti correnti bancari legittimano l'accertamento, non può essere meramente generica e cioè relativa all'attività esercitata, ma deve essere specifica in relazione a ogni singola operazione da giustificare.<br /> <br /> Perciò, non è sufficiente che il contribuente adduca la qualità di amministratore di condominio ma è necessario che fornisca la prova analitica della riferibilità di ogni movimentazione bancaria alla sua attività di maneggio di danaro altrui. Diversamente, la rispettiva movimentazione, in assenza di altra idonea giustificazione, è configurabile quale corrispettivo non dichiarato (cfr Cassazione, sentenza 13818/2007).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Accertamenti su conto corrente? La professione non basta alla difesa.

Con un nuovo orientamento, la Corte di cassazione ha stabilito, nell’ordinanza 14860 del 5 settembre 2012, che i versamenti sul conto corre...

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Casa nuova grazie a mamma e papà. Senza atto pubblico ok al sintetico.

<br /> È legittimo l’accertamento del reddito complessivo netto, determinato in via sintetica dall’ufficio, in relazione all’acquisto, da parte del contribuente, di un grosso immobile quale indice di una maggior capacità contributiva.<br /> Incombendo sul contribuente l’onere di provare l’inesistenza della pretesa erariale, non si ritiene superata la prova contraria semplicemente sostenendo che la provvista necessaria all’acquisto era stata fornita principalmente dal genitore, se la donazione è stata compiuta senza atto pubblico e non esiste alcun altra documentazione idonea a comprovare l’atto di liberalità.<br /> Questi i principi contenuti nell’ordinanza 14896/2012.<br /> <br /> Il fatto<br /> A un contribuente era stato notificato un avviso di accertamento, relativo alla determinazione del reddito complessivo netto ai fini Irpef con il metodo sintetico, per un incremento patrimoniale consistente nell’acquisto di un costoso immobile.<br /> La Commissione tributaria regionale accoglieva l’appello incidentale proposto dall’Agenzia delle Entrate, confermando la legittimità dell’atto impositivo.<br /> I giudici di secondo grado motivavano la propria decisione ritenendo fondati gli elementi probatori forniti dall’Amministrazione finanziaria.<br /> Di contro, ritenevano tutti i dati e le informazioni forniti dalla parte non idonei a superare l’onere della prova su di questi soccombente.<br /> A parere dei giudici, infatti, non era sufficiente sostenere che la provvista necessaria all’acquisto era stata fornita dal proprio genitore, giacché la donazione era stata effettuata senza atto pubblico e difettava di documentazione probatoria.<br /> Parimenti insufficiente è apparsa la dichiarazione che il denaro proveniva da una vendita precedente e dalla cessione di un ramo d’azienda, poiché tale operazione era avvenuta in epoca di molto successiva alla compravendita immobiliare.<br /> <br /> Il contribuente proponeva ricorso per Cassazione deducendo falsa applicazione delle norme di legge. Secondo lui, il giudice d’appello aveva ritenuto privo di prova l’assunto dell’appellante, nonostante esso fosse stato fornito presuntivamente e, pertanto, il risultato sintetico induttivo era risultato privo di riscontro.<br /> La corte di Cassazione, ritenendo infondati i motivi di doglianza proposti dal contribuente, procedeva al rigetto del ricorso dichiarando conseguentemente legittimo l’avviso di accertamento.<br /> <br /> La decisione<br /> Il tema posto all’attenzione dei giudici della Corte suprema riguarda la legittimità dell’accertamento “sintetico” previsto dall’articolo 38, quarto comma del Dpr 600/1973.<br /> La metodologia in argomento consente agli uffici finanziari di determinare il reddito complessivo netto di una persona fisica riguardo al contenuto induttivo di elementi e circostanze certi, i cosiddetti “indicatori di capacità contributiva”.<br /> Tale modalità di accertamento si basa sul presupposto logico secondo cui il sostenimento di una spesa è indice dell’esistenza di un reddito, perlomeno sufficiente, a sostenere la spesa stessa, indipendentemente dall’individuazione della fonte effettiva di produzione.<br /> Nel caso in esame, l’indicatore di capacità contributiva è costituito dalle spese per incremento patrimoniale derivanti dalla compravendita di un consistente bene immobiliare.<br /> Il ricorrente lamentava che il metodo sintetico induttivo adottato dall’ufficio finanziario era privo di riscontro, poiché, nel corso del giudizio, era stata fornita la prova dell’inesistenza della maggior capacità contributiva rispetto a quella dichiarata, seppur in via presuntiva.<br /> <br /> Dichiarando infondato il motivo di ricorso, la Cassazione ha precisato che, in tema di accertamento sintetico, è consentito determinare, a fronte di elementi e di circostanze certi che implichino un reddito complessivo netto superiore a quello dichiarato o quantificabile in via analitica, il maggior reddito imponibile in maniera sintetica, “in relazione al contenuto induttivo di tali elementi e circostanze.”<br /> Dalla lettera della norma si evince che, qualora si ravvisino “dati certi” comprovanti l’esistenza di un maggior reddito imponibile, l’entità dello stesso è individuata “con parametri indiziari, in via di deduzione logica del fatto taciuto dal dichiarante a quello noto, secondo i comuni canoni di regolarità causale”.<br /> In altre parole, la Corte di legittimità sostiene che all’Amministrazione finanziaria, che intenda esperire un accertamento con il metodo sintetico, compete unicamente il rispetto di tutte le condizioni previste dal comma quarto dell’articolo 38 del Dpr 600/1973.<br /> <br /> L’acquisto di un grosso immobile costituisce, pertanto, un fatto certo e incontestato.<br /> Inoltre, se tale operazione evidenzia l’esistenza di un reddito maggiore rispetto a quello dichiarato dal contribuente (o ricostruibile analiticamente dall’ufficio), “non è consentito pretendere una motivazione specifica dei criteri in concreto adottati per pervenire alle poste di reddito fissate in via sintetica nel cosiddetto redditometro, poiché esse, proprio per fondarsi su parametri fissati in via generale, si sottraggono all’obbligo di motivazione” (cfr Cassazione, sentenze 327/2006 e 10350/2003).<br /> <br /> La fonte normativa di tale principio è ravvisabile nell’articolo. 3, secondo comma della legge 241/1990 (la legge sul procedimento amministrativo) secondo cui gli atti normativi e a contenuto generale, a differenza di quelli amministrativi, non necessitano di motivazione.<br /> Tale impostazione, d’altronde, non lede i diritti del contribuente poiché questi può dimostrare che il reddito presunto sulla base del “redditometro” non esiste o esiste in misura inferiore.<br /> Sul punto, la Corte di cassazione ha considerato non adeguatamente assolto l’onere della prova incombente sul soggetto accertato.<br /> Infatti, la donazione di denaro posta a giustificazione dell’esborso finanziario, evento prodromico alla contestazione dell’ufficio, non soltanto era nulla, perché non compiuta con atto pubblico, ma era altresì priva di qualsiasi documentazione giustificativa.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

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È legittimo l’accertamento del reddito complessivo netto, determinato in via sintetica dall’ufficio, in relazione all’acquisto, da parte de...

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Valutazioni della commissione giudicatrice; sono sindacabili dal giudice?

<br /> Domanda<br /> Le valutazioni effettuate da una Commissione giudicatrice in una gara d'appalto sono sindacabili da parte dell'organo giudiziario?<br /> <br /> Risposta<br /> Le valutazioni della Commissione giudicatrice nell'ambito di una procedura concorsuale per l'affidamento di un appalto costituiscono espressione dell'esercizio della c.d. discrezionalità tecnica, o meglio costituiscono - volendo utilizzare altra terminologia - valutazioni tecniche; tuttavia, a prescindere dalla terminologia prescelta, è oggi pacifico che si tratta di valutazioni pienamente sindacabili dal Giudice Amministrativo, sia sotto il profilo della ragionevolezza, adeguatezza e proporzionalità che sotto l'aspetto più strettamente tecnico. Infatti, tramontata l'equazione discrezionalità tecnica - merito insindacabile a partire dalla sentenza Cons. Stato Sez. IV, 9 aprile 1999, n. 601, il sindacato giurisdizionale sugli apprezzamenti tecnici della P.A. può oggi svolgersi in base non al mero controllo formale ed estrinseco dell'iter logico seguito dall'Autorità Amministrativa, bensì alla verifica diretta dell'attendibilità delle operazioni tecniche sotto il profilo della loro correttezza quanto a criterio tecnico ed a procedimento applicativo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Valutazioni della commissione giudicatrice; sono sindacabili dal giudice?

Domanda Le valutazioni effettuate da una Commissione giudicatrice in una gara d'appalto sono sindacabili da parte dell'organo giud...

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Emersione lavoratori irregolari: istituiti i codici tributo per il versamento del contributo forfettario.

<br /> L’articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 16 luglio 2012, n. 109, prevede che “I datori di lavoro italiani o cittadini di uno Stato membro dell'Unione europea, ovvero i datori di lavoro stranieri in possesso del titolo di soggiorno previsto dall'articolo 9 del testo unico di cui al decreto legislativo 25 luglio 1998, n. 286, e successive modificazioni ed integrazioni che, alla data di entrata in vigore del presente decreto legislativo occupano irregolarmente alle proprie dipendenze da almeno tre mesi, e continuano ad occuparli alla data di presentazione della dichiarazione di cui al presente comma, lavoratori stranieri presenti nel territorio nazionale in modo ininterrotto almeno dalla data del 31 dicembre 2011, o precedentemente, possono dichiarare la sussistenza del rapporto di lavoro allo sportello unico per l'immigrazione, […] . La dichiarazione e' presentata dal 15 settembre al 15 ottobre 2012 […]”.<br /> <br /> <br /> L’articolo 5, comma 5, del citato decreto, stabilisce che tale dichiarazione “e' presentata previo pagamento, […] di un contributo forfettario di 1.000 euro per ciascun lavoratore. […]”.<br /> In attuazione del predetto disposto normativo, è stato emanato il decreto del Ministro dell'interno del 29 agosto 2012, di concerto con il Ministro del lavoro e delle politiche sociali, con il Ministro per la cooperazione internazionale e l'integrazione e con il Ministro dell'economia e delle finanze. Tale decreto, all’articolo 2, prevede che il pagamento del contributo forfettario sia effettuato esclusivamente tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”.<br /> Per consentire il versamento del contributo in parola, tramite il predetto modello di pagamento, sono istituiti i seguenti codici:<br /> <br /> “REDO” denominato “Datori di lavoro domestico – regolarizzazione extracomunitari - art. 5, comma 5, del d.lgs. n. 109/2012”;<br /> “RESU” denominato “Datori di lavoro subordinato – regolarizzazione extracomunitari - art. 5, comma 5, del d.lgs. n. 109/2012”.<br /> In sede di compilazione del modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” sono indicati:<br /> <br /> nella sezione “CONTRIBUENTE”, i dati anagrafici e il codice fiscale del datore di lavoro che effettua il pagamento;<br /> nella sezione “ERARIO ED ALTRO”, in corrispondenza degli “importi a debito versati”:<br /> - il campo “tipo” è valorizzato con la lettera “R”;<br /> - il campo “elementi identificativi” è valorizzato con il numero di passaporto o di altro documento equipollente del lavoratore. Se tale numero è composto da più di 17 caratteri si riportano solo i primi 17;<br /> - il campo “codice” è valorizzato con il codice tributo;<br /> - il campo “anno di riferimento” è valorizzato con “2012”, anno per cui si effettua il versamento.<br /> Il modello di pagamento “F24 Versamenti con elementi identificativi” è reperibile oltre che sul sito internet dell’Agenzia delle entrate anche sui siti internet del Ministero dell'interno, del Ministero del lavoro e delle politiche sociali, del Ministero<br /> per la cooperazione internazionale e l’integrazione e dell’INPS.<br /> I suddetti codici tributo sono operativamente efficaci a decorrere dal 7 settembre 2012.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Emersione lavoratori irregolari: istituiti i codici tributo per il versamento del contributo forfettario.

L’articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 16 luglio 2012, n. 109, prevede che “I datori di lavoro italiani o cittadini di uno Stato me...

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Quesito: socio e lavoro esterno all'azienda.

Una conoscente è socia non partecipante (non lavora dentro all'azienda) dell'azienda di famiglia (2 soci marito e fratello) e lei che, praticamente, è moglie di un socio. Attualmente l'azienda che è di piccole dimensioni soffre enormemente per la crisi attuale, essendo un'azienda che opera nel settore edilizio si trova ad avere difficoltà finanziarie non indifferenti. Ora la conoscente in questione vorrebbe trovare un lavoro al di fuori dell'azienda, deve per forza cancellarsi dalla posizione di socio? (Andare dal notaio e formalizzare la cancellazione? La parcella del notaio ha costi piuttosto ingenti e al momento non possono affrontare una simile spesa visto che hanno anche 2 bambini e la situazione economica è per loro critica!). All'ufficio di collocamento le hanno detto che si può iscrivere solo se dichiara di avere reddito zero (basta dichiararlo a voce o cosa significa? Lei non percepisce stipendio!). E' il marito che casomai ha il compenso socio per vivere.

Quesito: socio e lavoro esterno all'azienda.

Una conoscente è socia non partecipante (non lavora dentro all'azienda) dell'azienda di famiglia (2 soci marito e fratello) e lei ch...

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Lo scudo fiscale protegge anche dal redditometro.

<br /> Negli accertamenti per maggior reddito contestati dall’amministrazione tributaria molti recenti giudizi di merito delle commissioni tributarie provinciali e tributarie (come CTR Trieste 76-01-2012 e CTP Rimini 155/12) affermano che il contribuente che ha regolarizzato le sue attività finanzirie estere con lo scudo fiscale ex DL 78/2009 è immune da qualsiasi tipo di accertamento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Lo scudo fiscale protegge anche dal redditometro.

Negli accertamenti per maggior reddito contestati dall’amministrazione tributaria molti recenti giudizi di merito delle commissioni tributa...

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Dichiarazione IMU entro il 1° ottobre.

<br /> Entro il 1° ottobre i contribuenti possessori di immobili che hanno subito variazioni devono presentare la dichiarazione IMU. Come previsto dall’art. 13 del Decreto salva Italia, infatti, si applicano anche all’IMU, in quanto compatibili, le regole sulla dichiarazione ICI. L’adempimento non deve essere effettuato per gli immobili per i quali è stato utilizzato il MUI (modello unico informatico) o oggetto di compravendita. Non fa scattare l’obbligo di dichiarazione IMU anche l’abitazione principale con l’eventuale presenza di figli fino a 26 anni che danno diritto alla detrazione di € 50, grazie al fatto che le informazioni anagrafiche permettono al Comune di conoscere i dati relativi a tale situazione. L’obbligo di dichiarazione si ha, infatti, in tutti i casi in cui il Comune non ha tutte le informazioni utili a vigilare sul corretto pagamento dell’IMU.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Dichiarazione IMU entro il 1° ottobre.

Entro il 1° ottobre i contribuenti possessori di immobili che hanno subito variazioni devono presentare la dichiarazione IMU. Come previsto...

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Credito Iva 2011 compensabile dal 16 ottobre se dichiarazione Iva entro il 30 settembre.

<br /> I contribuenti che hanno un credito Iva 2011 superiore a € 5.000 e presenteranno la dichiarazione Iva 2012 entro il 30 settembre 2012, potranno portare in compensazione tale credito già dal prossimo 16 ottobre. Se, invece, un contribuente invia la dichiarazione Iva 2012 il 1° ottobre 2012 (termine ultimo), il credito Iva 2011 superiore a € 5.000 potrà essere utilizzato solo dal 16 novembre. Se, infatti, il credito Iva è superiore a € 5.000, questo può essere utilizzato in compensazione solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione Iva annuale. Per i crediti superiori a € 15.000 è, inoltre, necessario il visto di conformità nella dichiarazione Iva.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Credito Iva 2011 compensabile dal 16 ottobre se dichiarazione Iva entro il 30 settembre.

I contribuenti che hanno un credito Iva 2011 superiore a € 5.000 e presenteranno la dichiarazione Iva 2012 entro il 30 settembre 2012, potr...

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Comunicazione dati contratti 2011 di telefonia fino al 23 ottobre.

I gestori dei servizi di telefonia devono comunicare all’Amministrazione finanziaria i dati dei contratti 2011 relativi non solo alle utenze business, ma anche alle utenze domestiche. Per quanto riguarda i cellulari, poi, sono tenuti a comunicare il credito telefonico acquistato nel corso dell’anno. Il termine ultimo per effettuare tale comunicazione è stato inizialmente fissato al 30 settembre con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 18 aprile 2012. Ora, con provvedimento del 6 settembre scorso, il termine è stato fatto slittare al 23 ottobre per consentire agli operatori di effettuare gli adeguamenti tecnici necessari.

Comunicazione dati contratti 2011 di telefonia fino al 23 ottobre.

I gestori dei servizi di telefonia devono comunicare all’Amministrazione finanziaria i dati dei contratti 2011 relativi non solo alle utenze...

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Opzione per la cedolare secca entro il 1° ottobre.

<br /> La circolare 20 E 2012 dell’Agenzia delle Entrate ha precisato che anche i locatori che non hanno versato l’acconto per l’imposta sostitutiva né inviato la raccomandata all’inquilino in cui rinunciano agli adeguamenti del canone , possono ancora effettuare l’opzione per il regime della cedolare secca. Eventuali versamenti a titoli di IRPEF già effettuati possono addirittura essere convertiti in versamenti dell’imposta cedolare con una semplice comunicazione all’ufficio locale dell’Agenzia. Il chiarimento riguarda i contratti stipulati e registrati prima del 7 aprile 2012, data dell’entrata in vigore del nuovo regime di tassazione delle locazioni.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Opzione per la cedolare secca entro il 1° ottobre.

La circolare 20 E 2012 dell’Agenzia delle Entrate ha precisato che anche i locatori che non hanno versato l’acconto per l’imposta sostituti...

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In linea di massima chi perde paga ma per l’Iva a volte non funziona.

<br /> L’avvocato della parte vittoriosa può chiedere alla soccombente soltanto l’importo dovuto a titolo di onorario e spese processuali e non anche quello dell’Iva che gli sarebbe dovuta, a titolo di rivalsa, dal proprio cliente, abilitato a portarla in detrazione. Lo ha chiarito la Corte di Cassazione con la sentenza 13659/2012.<br /> <br /> Il fatto<br /> Una società farmaceutica otteneva, dal giudice di pace, un decreto ingiuntivo a carico di un’Azienda unità sanitaria locale (Ausl) la quale proponeva opposizione contestando l’erronea applicazione dell’Iva a favore del procuratore distrattario, stante la possibile detraibilità della stessa da parte del ricorrente vittorioso.<br /> L’Azienda ha proposto ricorso in Cassazione avverso la sentenza emessa dal giudice di pace secondo equità, nel regime previsto dall’ex art. 339 c.p.c., anteriormente alla modifica di cui alla legge 40/2006, e ha dedotto la violazione dei principi regolatori relativi alla normativa in materia di Iva. In particolare, l’Azienda ha sostenuto che la disciplina Iva è ispirata al principio della neutralità dell’imposta: poiché il creditore (imprenditore) poteva detrarre l’Iva indicata nella fattura del professionista (avvocato) che lo aveva assistito, la debitrice (Ausl) non sarebbe stata tenuta alla corresponsione dell’imposta. Diversamente, si sarebbe verificato un arricchimento ingiustificato del difensore ingiungente che, da un lato avrebbe incassato l’Iva refusagli, dall’altro avrebbe portato in detrazione l’Iva versata. In definitiva, l’Azienda ha sostenuto che il professionista distrattario delle spese poteva richiedere al soccombente solo l’importo dovuto a titolo di onorario e spese processuali e non anche l’importo dell’Iva che gli sarebbe stata dovuta - a titolo di rivalsa - dal proprio cliente, abilitato a detrarla.<br /> Al riguardo, la Corte, ha accolto il ricorso e revocato il decreto ingiuntivo, limitatamente all'applicazione dell'Iva a favore del difensore distrattario della parte vittoriosa. Inoltre, si è pronunciata espressamente sulla questione, affermando il seguente principio di diritto: “… in materia fiscale costituisce principio informatore l’addebitabilità di una spesa al debitore solo se sussista il costo corrispondente e non anche qualora quest’ultimo venga normalmente recuperato, poichè non può essere considerata legittima una locupletazione da parte di un soggetto altrimenti legittimato a conseguire due volte la medesima somma di denaro…”.<br /> <br /> Osservazioni<br /> La sentenza in esame evidenzia due aspetti peculiari del regime delle spese di lite in caso di soccombenza, che consente, non solo di individuare chi sia il soggetto tenuto al pagamento nei confronti del professionista distrattario delle spese dall’altra, ma anche di chiarire se, tra le spese, debba essere compresa anche la somma corrispondente all’Iva dovuta.In generale, il giudice condanna la parte soccombente al rimborso delle spese a favore dell’altra parte e ne liquida l’ammontare insieme con gli onorari di difesa (cosiddetto principio della soccombenza – articoli 15, Dlgs 546/1992 e 91, c.p.c.).<br /> In caso di condanna alle spese, la parte soccombente può corrispondere le stesse o alla parte vittoriosa (articolo 91, 1° comma, c.p.c.), oppure al difensore della parte vittoriosa (articolo 93, 1° comma, c.p.c.).<br /> <br /> La regola generale è che il professionista abilitato chiede il compenso direttamente al proprio assistito e non alla controparte. Esiste tuttavia un’eccezione a tale principio: ex articolo 93 c.p.c., secondo il quale, ove il difensore dichiari in giudizio di non aver riscosso onorari e di aver anticipato le spese di giudizio, può ottenere che il giudice, nella stessa sentenza in cui condanna alle spese, distragga in suo favore tali somme. Il giudice, cioè, condanna la parte soccombente a pagare le spese legali direttamente al difensore della parte vittoriosa.<br /> A seguito di tale distrazione, il diritto che, in base alla pronuncia giudiziaria, viene a costituirsi a favore del difensore comporta che egli possa pretendere, nei confronti diretti del soccombente, anche quanto dovutogli a titolo di Iva.<br /> <br /> Tuttavia, il soggetto passivo della rivalsa (exarticolo 18 del D.P.R. 633/72), di solito resta il cliente, nei confronti del quale va emessa, da parte del professionista, la relativa fattura. In tale documento contabile dovrà essere evidenziato che il pagamento, sia dell’onorario sia del tributo che vi accede, è avvenuto da parte del soccombente, vincolato alla prestazione a seguito della condanna contenuta nella sentenza.<br /> Il soccombente, infatti, esegue il pagamento dell’Iva come costo del processo, nel senso che deve tenere indenne la controparte da ogni onere patrimoniale. Si sa che chi perde paga ma, per l’Iva, non è sempre così. In generale, la parte soccombente, condannata al pagamento delle spese processuali, è tenuta al rimborso dell’Iva corrisposta dalla controparte vittoriosa al proprio difensore, trattandosi di una spesa da questa sopportata, e che non può, pertanto, essere esclusa dal novero di quelle recuperabili, in applicazione del principio della soccombenza, nella misura del corrispettivo liquidato dal giudice (Cassazione, sentenza 7551/2011).<br /> Ciò nonostante, tale principio trova unica deroga nelle ipotesi in cui la parte vittoriosa è soggetto passivo Iva e la vertenza riguarda l’esercizio della propria attività di impresa, arte o professione. In tali casi, infatti, è la stessa parte vittoriosa che deve versare l’Iva al suo difensore in quanto ha titolo a esercitare la detrazione dell’imposta (exarticolo 19 del Dpr 633/1972) della quale subisce quindi anche la rivalsa economica.Il professionista della parte vittoriosa, infatti, deve chiedere direttamente al soccombente solo l’importo relativo al suo onorario e alle spese processuali, e non anche quello relativo all’Iva, in quanto avrebbe due volte la stessa somma di denaro: una volta dal cliente abilitato a detrarre l’imposta, l’altra dalla parte soccombente (Cassazione, sentenze 2474 e 13659 del 2012).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

In linea di massima chi perde paga ma per l’Iva a volte non funziona.

L’avvocato della parte vittoriosa può chiedere alla soccombente soltanto l’importo dovuto a titolo di onorario e spese processuali e non an...

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Rinominate le causali contributo per effettuare i versamenti Inps.

<br /> Nuova denominazione per le “causali” che consentono il versamento tramite F24 e F24Ep dei contributi di spettanza dell’Inps.<br /> <br /> L'istituto di previdenza ne aveva fatto richiesta lo scorso agosto con la nota 11511.<br /> Invariate le modalità di compilazione dei modelli.<br /> <br /> A stabilirlo, l'Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 86/E del 14 settembre.<br /> <br /> Ecco l’elenco delle 18 causali, con la nuova denominazione:<br /> P151   Cassa C.T.P.S. – Comunicazione di debito<br /> P152   Cassa C.T.P.S. – Avviso bonario<br /> P251   Cassa C.P.D.E.L. – Comunicazione di debito<br /> P252   Cassa C.P.D.E.L. – Avviso bonario<br /> P351   Cassa C.P.I. – Comunicazione di debito<br /> P352   Cassa C.P.I. – Avviso bonario<br /> P451   Cassa C.P.U.G. - Comunicazione di debito<br /> P452   Cassa C.P.U.G. - Avviso bonario<br /> P551   Cassa C.P.S. - Comunicazione di debito<br /> P552   Cassa C.P.S. - Avviso bonario<br /> P651   Cassa I.N.A.D.E.L. - Comunicazione di debito<br /> P652   Cassa I.N.A.D.E.L.- Avviso bonario<br /> P751   Cassa E.N.P.A.S. - Comunicazione di debito<br /> P752   Cassa E.N.P.A.S. - Avviso bonario<br /> P851   Cassa E.N.P.D.E.P. - Comunicazione di debito<br /> P852   Cassa E.N.P.D.E.P. - Avviso bonario<br /> P951   Cassa Unica Del Credito – Comunicazione di debito<br /> P952    Cassa Unica Del Credito – Avviso bonario<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Rinominate le causali contributo per effettuare i versamenti Inps.

Nuova denominazione per le “causali” che consentono il versamento tramite F24 e F24Ep dei contributi di spettanza dell’Inps. L'istitu...

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Rimborsi.

<br /> A chi bisogna rivolgersi per ottenere informazioni sui rimborsi di imposte risultanti dalle dichiarazioni?<br /> <br /> Per i rimborsi di imposte risultanti dalle dichiarazioni si possono chiedere informazioni: 1) via internet, attraverso il servizio "Cassetto fiscale" (chi possiede il codice Pin può consultare i dati dei rimborsi predisposti per il pagamento direttamente dal proprio “Cassetto fiscale”, disponibile sul sito dei servizi telematici dell’Agenzia); 2) per telefono al numero 848.800.444; 3) presso gli uffici dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Rimborsi.

A chi bisogna rivolgersi per ottenere informazioni sui rimborsi di imposte risultanti dalle dichiarazioni? Per i rimborsi di imposte risu...

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Robin tax ed eccedenze a credito.

<br /> La sezione della dichiarazione in cui indicare del credito derivante da Unico Sc 2011, da parte di una società soggetta alla Robin tax per il 2010 ma non per l’anno successivo, dipende dall’uso che si intende fare dell’eccedenza. Questa è la regola generale, espressa dall’Agenzia delle Entrate nella risoluzione n. 87/E del 14 settembre. Documento con il quale l’Amministrazione ha illustrato le modalità di recupero dell’eccedenza a credito relativa all’addizionale Ires “per il settore petrolifero e dell’energia elettrica”, nei casi in cui la società, per il venir meno dei requisiti fissati dalla norma, non sia tenuta a compilare, in Unico 2012, la sezione ad hoc, XI-A del quadro RQ.<br /> <br /> Il dubbio, in sostanza, ruotava intorno alla “necessità” di indicare l’eccedenza a credito, derivante dalla dichiarazione precedente, nella sezione II del quadro RX (Crediti ed eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione), oppure in quella XI-A del quadro RQ43, anche se per il 2011 non si era assoggettati alla Robin tax.<br /> <br /> L’Agenzia ha ricordato che l’indicazione nella sezione II del quadro RX di Unico Sc vincola le eccedenze a uno di questi utilizzi:<br /> richiesta di rimborso<br /> compensazione orizzontale fino alla data di presentazione della successiva dichiarazione<br /> cessione, nell’ambito della tassazione di gruppo, ai fini della compensazione dell’Ires dovuta dalla consolidante.<br /> <br /> Quindi, la società che volesse prendere una di queste 3 strade può correttamente riportare l’eccedenza nella sezione II del quadro RX, senza compilare la sezione XI-A del quadro RQ.<br /> <br /> Viceversa, la stessa eccedenza va indicata nella sezione XI-A del quadro RQ nel caso la compagine, prevedendo di essere nuovamente assoggettata alla Robin tax nei successivi periodi d’imposta, intendesse mantenere la possibilità di utilizzare il “credito” a scomputo della maggiorazione a debito eventualmente dovuta in futuro.<br /> <br /> In tale seconda ipotesi, la casella del frontespizio “Addizionale Ires” non va barrata, compilando esclusivamente le colonne 15 (Eccedenza precedente dichiarazione), 16 (eventuale - Eccedenza compensata nel modello F24) e 19 (Imposta a credito) del rigo RQ43, e riportando l’importo indicato in quest’ultima colonna nell’apposito rigo della prima sezione del quadro RX del modello Unico Sc 2012.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Robin tax ed eccedenze a credito.

La sezione della dichiarazione in cui indicare del credito derivante da Unico Sc 2011, da parte di una società soggetta alla Robin tax per ...

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