Il Commercialista in Rete: Detrazione

Quesito: detrazioni fiscali 36/55% convivente non sposato.

Quesito: detrazioni fiscali 36/55% convivente non sposato.

Sono convivente legalmente non sposato di proprietaria di immobile (prima casa). Entrambi abbiamo nella stessa la residenza. L’immobile h...

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Detrazione Imu per i figli.

Detrazione Imu per i figli.

Io e mia moglie, in regime di separazione dei beni, abbiamo la residenza in immobili ubicati in comuni diversi. Trattandosi per entrambi di...

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Detrazione 36%: comunicazione necessaria per i lavori anteriori al 2011.

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Per la detrazione 36% sui lavori di ristrutturazione iniziati prima del 2011 non vale la possibilità di regolarizzazione delle omesse comunicazioni formali introdotta dalla legge 44/2012 (di conversione del Decreto 16/2012 sulle semplificazioni fiscali). Quindi niente sgravi fiscali per chi aveva dimenticato la comunicazione preventiva. Il chiarimento in una risposta al question time della Camera di ieri il sottosegretario all’economia Vieri Ceriani che ha anche specificato come la legge 206/2011 di abolizione dell’obbligo di comunicazione preventiva di inizio lavori si applica a partire dal 13 maggio 2011. In arrivo una circolare per  chiarire il regime di regolarizzazione dei i lavori iniziati tra il 1 gennaio e il 13 maggio 2011.</div>
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Fonte: Il Sole 24 Ore</div>
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Detrazione 36%: comunicazione necessaria per i lavori anteriori al 2011.

Per la detrazione 36% sui lavori di ristrutturazione iniziati prima del 2011 non vale la possibilità di regolarizzazione delle omesse com...

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Smarrimento del bonifico di pagamento per i lavori condominiali.

Smarrimento del bonifico di pagamento per i lavori condominiali.

Sono detraibili le spese di ristrutturazione, se il condomino ha smarrito il documento (bonifico bancario) attestante l’avvenuto pagamento?...

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55%: in arrivo una proroga fino al 2020.

55%: in arrivo una proroga fino al 2020.

La detrazione del 55% per gli interventi volti al risparmio energetico degli edifici potrebbe essere prorogata fino al 2020. L’ipotesi di ...

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Quesito: recupero detrazione 2 figlio.

Quesito: recupero detrazione 2 figlio.

a febbraio 2011 è nata la mia 2° figlia, il datore di lavoro (per mancanza di specifica comunicazione) non mi ha effettuato le detrazioni c...

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Detrazioni 55%: %: sul sito ENEA la procedura per l’invio della documentazione.

Detrazioni 55%: %: sul sito ENEA la procedura per l’invio della documentazione.

L’Enea ha reso disponibile sul proprio sito la procedura per l’invio della documentazione relativa alla detrazione del 55% per i lavori di r...

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Esenzione Irpef anche per i servizi concessi dal datore di lavoro per asili nido.

Esenzione Irpef anche per i servizi concessi dal datore di lavoro per asili nido.

La legge di conversione del D.L. n. 16/2012 ha riformulato l’art. 51, comma 2, lett. f-bis), del Tuir, stabilendo che sono esenti da Irpef ...

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Corsi di nuoto "terapeutici".

Corsi di nuoto "terapeutici".

L’ortopedico mi ha consigliato la frequenza di un corso di nuoto. Posso detrarre tale spesa? La spesa per la frequenza del corso di nuoto...

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Quesito: detrazioni contratti di locazione con cambio residenza.

Quesito: detrazioni contratti di locazione con cambio residenza.

sono campano e da 8 anni lavoro in Piemonte e alloggiavo presso amici avendo la residenza sempre in Campania. Nel 2011 mi son deciso di pre...

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Detrazione del 36% per i lavori di ristrutturazione nel condominio.

Ai fini della detrazione del 36% per i lavori eseguiti in un condominio, l’assemblea condominiale può approvare l’esecuzione dei lavori senza indicare l’impresa costruttrice e deliberare la ripartizione delle quote detraibili da parte di ciascun condomino? La detrazione Irpef del 36% sulle spese di ristrutturazione eseguita nel condominio compete anche nell’ipotesi in cui la delibera assembleare di approvazione dell’esecuzione dei lavori non contenga l’indicazione dell’impresa che li effettua, se la ripartizione è stata eseguita regolarmente da parte dell’amministratore sulla base della tabella millesimale. L’amministratore deve poter sempre dimostrare il rispetto della tabella millesimale di ripartizione della proprietà nell’attribuzione della quota detraibile da parte di ciascun condomino. La ripartizione delle spese deve avvenire in base a quanto previsto dalla legge e l’assemblea non può deliberare una ripartizione non in linea con al tabella millesimale. Fonte: Agenzia Entrate

Detrazione del 36% per i lavori di ristrutturazione nel condominio.

Ai fini della detrazione del 36% per i lavori eseguiti in un condominio, l’assemblea condominiale può approvare l’esecuzione dei lavori senz...

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Detrazione della spesa di rifacimento del percorso pedonale.

Il costo per il rifacimento del percorso pedonale può essere detratto al 36%? Il lavoro è stato effettuato sulla parte comune di un edificio senza condominio. Come va ripartita la spesa tra i quattro proprietari? In caso di interventi realizzati sulle parti comuni di un edificio, le relative spese possono essere detratte nella misura del 36% soltanto se riguardano un edificio residenziale considerato nella sua interezza. La detrazione compete ai soggetti che effettivamente sostengono la spesa. Essendo i lavori effettuati in assenza di condominio, gli adempimenti ai fini fiscali possono essere effettuati da uno dei condomini in nome e per contro degli altri. La ripartizione della spesa va effettuata sulla base della tabella di riparto approvata dall’assemblea condominiale. Le fatture rilasciate dall’impresa che esegue i lavori possono essere intestate direttamente ai singoli condomini senza obbligo di indicazione dei millesimi di proprietà delle parti comuni investite dall’intervento di rifacimento del percorso pedonale. Fonte: Agenzia Entrate

Detrazione della spesa di rifacimento del percorso pedonale.

Il costo per il rifacimento del percorso pedonale può essere detratto al 36%? Il lavoro è stato effettuato sulla parte comune di un edificio...

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Detrazione dei premi dell'assicurazione stipulata dal coniuge a carico.

Mia moglie, fiscalmente a mio carico, ha stipulato un contratto di assicurazione. Posso detrarre i premi da lei pagati? L’articolo 15, comma 1, lettera f), del Tuir, tra gli oneri per i quali spetta la detrazione del 19%, comprende i premi pagati - fino a un importo massimo di 1.291,14 euro - per l’assicurazione per il rischio di morte o di invalidità permanente non inferiore al 5%, a condizione che l’impresa di assicurazione non abbia la facoltà di recesso dal contratto. Il comma 2 dello stesso articolo 15 prevede che la detrazione spetta anche se l’“onere” è sostenuto nell’“interesse dei familiari fiscalmente a carico, fermo restando il limite complessivo sul quale calcolare la detrazione. Con la circolare n. 17/2006, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che la detrazione per i premi assicurativi spetta “anche nel caso in cui il familiare fiscalmente a carico del contribuente risulti sia come contraente del contratto di assicurazione che come assicurato, posto che, anche in tal caso, l’onere economico è sopportato dal contribuente”. Pertanto, la risposta al quesito, nel caso di polizza rientrante tra quelle “agevolate” dalla norma, è affermativa. Fonte: Agenzia Entrate

Detrazione dei premi dell'assicurazione stipulata dal coniuge a carico.

Mia moglie, fiscalmente a mio carico, ha stipulato un contratto di assicurazione. Posso detrarre i premi da lei pagati? L’articolo 15, comma...

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Niente restituzione al cedente Se l’Iva è detratta dal cessionario.

L’imposizione ai fini Iva dà luogo a tre rapporti distinti e separati tra loro: a) tra amministrazione finanziaria e cedente per l’adempimento degli obblighi Iva; b) tra cedente e cessionario ai fini della rivalsa obbligatoria; c) tra l’amministrazione ed il cessionario per quanto concerne la detrazione dell’imposta assolta a titolo di rivalsa nei confronti del cedente. Inoltre, data la neutralità del tributo, che colpisce solo il consumatore finale del bene/servizio, il cedente riscuote l’imposta dal cessionario e quest’ultimo detrae l’imposta assolta a titolo di rivalsa. L’autonomia tra detti rapporti comporta in linea di principio che, in caso di imposta versata indebitamente (ad esempio, in caso di operazioni c.d. esenti), il cedente possa chiedere il rimborso dell’Iva all’erario nonostante il cessionario abbia provveduto a detrarre l’imposta assolta sull’acquisto. Poiché ne deriverebbe un danno per l’erario, concernente l’imposta indebitamente portata in detrazione, la Cassazione, sulla scia della giurisprudenza comunitaria, ha affermato che l’imposta indebitamente fatturata può essere regolarizzata per mantenere la neutralità del tributo (ad esempio, con istanza di rimborso), ma a condizione che sia “eliminato completamente il rischio di perdite di entrate fiscali” per l’erario (Corte di giustizia UE, C-454/98, sent. del 19 settembre 2000). Tale rischio può essere rappresentato dall’Iva che il cessionario abbia indebitamente detratto. Sentenza n. 4020 del 14 marzo 2012 (udienza 15 dicembre 2011) Cassazione civile, sezione V - Pres. D’Alonzo Michele - Est. Valitutti Antonio Iva – Operazioni esenti – Indebita fatturazione del tributo – Recupero dell’imposta – Indebita detrazione – Eliminazione del danno per l’erario

Niente restituzione al cedente Se l’Iva è detratta dal cessionario.

L’imposizione ai fini Iva dà luogo a tre rapporti distinti e separati tra loro: a) tra amministrazione finanziaria e cedente per l’adempimen...

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Detrazione per il figlio a carico del genitore affidatario.

Se il genitore affidatario del figlio o uno dei due (in caso di affidamento congiunto) non può usufruire in tutto o in parte della detrazione per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per intero al secondo genitore? Al genitore affidatario spetta la detrazione per il figlio a carico nella misura del 100% nel caso di affidamento esclusivo o in mancanza di accordo con l’altro coniuge. In caso di affidamento congiunto o condiviso, la detrazione è ripartita, in mancanza di accordo, nella misura del 50% tra i due genitori. Se il genitore affidatario (o uno dei due, in caso di affidamento congiunto) non può usufruire in tutto o in parte della detrazione per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per intero all’altro genitore. Si precisa che la detrazione spetta se il figlio possiede un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro, considerando in tale importo anche il reddito dei fabbricati assoggettato a imposta sostitutiva a seguito di opzione per la cedolare secca. Fonte: Agenzia Entrate

Detrazione per il figlio a carico del genitore affidatario.

Se il genitore affidatario del figlio o uno dei due (in caso di affidamento congiunto) non può usufruire in tutto o in parte della detrazion...

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Corte Ue, ok a detrazione dell'Iva a prescindere da versamento imposta.

La società ricorrente, negli anni dal 1992 al 1995, importava biciclette dichiarando come provenienza il Vietnam. L’Amministrazione doganale francese, invece, considerava la merce di origine cinese con conseguente applicazione di dazi doganali e dazi antidumping a loro volta soggetti a Iva. Il mancato versamento dell’Iva comportava il sorgere di un credito a favore dell’Amministrazione finanziaria francese. Credito Iva, però, non ritenuto valido dal giudice fallimentare, in quanto il credito era stato insinuato a titolo definitivo oltre i termini stabiliti dalla legge. Ecco che allora la società ricorrente proponeva domanda di rimborso del credito Iva di cui essa si riteneva titolare in considerazione del rialzo dell’Iva all’importazione sui diritti elusi. La posizione dell'Amministrazione finanziaria L’Amministrazione respingeva la richiesta argomentando che la detraibilità Iva all’importazione è subordinata al suo effettivo previo versamento. La società ricorrente, considerato il rigetto nel giudizio in primo grado, faceva ricorso in cassazione dinanzi al Consiglio di Stato sostenendo come l’esercizio a detrazione subordinato a un effettivo previo pagamento dell’imposta, come previsto dal codice generale delle imposte francese, sia incompatibile con l’articolo 17, paragrafo 2, lettera b), della sesta direttiva Iva. Il Consiglio di Stato decideva pertanto di sospendere il procedimento e adire i giudici comunitari.. I contenuti della questione pregiudiziale Il dubbio interpretativo sollevato riguarda la corretta interpretazione dell’art. 17, paragrafo 2, lettera b), della sesta direttiva Iva. In altri termini, si tratta di stabilire la conformità, alla suddetta disposizione, di una normativa nazionale che prevede di subordinare l’esercizio del diritto a detrazione dell’Iva all’importazione, all’effettivo versamento dell’imposta, dal soggetto passivo quando tale soggetto sia allo stesso tempo il titolare del diritto a detrazione. L'analisi della normativa comunitaria Dalla lettura dell’art. 17, si evince come ogni soggetto passivo è autorizzato a detrarre l’Iva per i beni importati nel territorio dello Stato. I soggetti passivi, pertanto, possono detrarre l’Iva per i beni di loro proprietà o che saranno ceduti. Quindi, la detrazione è prevista sia per l’imposta già versata ma anche per quella da versare in futuro. Dal combinato disposto dell’articolo 17, con l’art. 10 della sesta direttiva deriva che il diritto a detrazione Iva sia indipendente dall’avvenuto pagamento del corrispettivo versato per i beni importati. Di conseguenza il diritto a detrazione dell’Iva all’importazione non può essere subordinato all’effettivo pagamento dell’Iva. A tale conclusione si perviene richiamando anche l’articolo 18 della sesta direttiva rubricato “Modalità di esercizio del diritto a deduzione”, per il quale il diritto a detrazione non viene subordinato affatto all’effettivo previo pagamento dell’imposta all’importazione. Tale interpretazione, si conforma ai principi della sesta direttiva Iva secondo cui il diritto a detrazione non può essere limitato in quanto parte integrante del più complesso meccanismo dell’imposta sul valore aggiunto. Questo è vero, a maggior ragione, tanto più se si fa riferimento al principio della neutralità fiscale che il ricordato sistema comune dell’Iva è finalizzato a garantire. Diversamente, consentire la detrazione soltanto previo effettivo pagamento significherebbe far gravare sul soggetto passivo, seppur temporaneamente, l’onere dell’imposizione economica che il meccanismo della detrazione è invece finalizzato a non consentire. Quanto al pericolo di frode o evasione fiscale, il rischio è scongiurato in quanto il soggetto che si avvale della detrazione è tenuto a dimostrare la sussistenza dei presupposti del diritto a detrazione. La conclusione degli eurogiudici A conclusione della disamina della questione pregiudiziale i giudici comunitari ritengono che una normativa nazionale, come quella di cui alla causa principale, non è compatibile con le disposizioni della sesta direttiva Iva e, in particolare, con l’articolo 17, paragrafo 2, lettera b). Pertanto, il diritto a detrazione dell’Iva può essere esercitato a prescindere dell’effettivo versamento dell’imposta dovuta da parte del titolare del diritto a detrazione. Come precisato nel testo stesso della sentenza, l’imposta dovuta si riferisce a un debito esigibile e che obbliga quindi il soggetto passivo al versamento dell’Iva detraibile quale imposta assolta a monte. Fonte: sentenza Corte UE del 29.03.2012 procedimento C-414/10

Corte Ue, ok a detrazione dell'Iva a prescindere da versamento imposta.

La società ricorrente, negli anni dal 1992 al 1995, importava biciclette dichiarando come provenienza il Vietnam. L’Amministrazione doganale...

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Corte Ue, sul diritto a detrazione l'immediatezza d'uso non conta.

Secondo l'articolo 168, lettera a) della direttiva 2006/112/CE del 28 novembre 2006, "nella misura in cui i beni e i servizi sono impiegati ai fini di sue operazioni soggette ad imposta, il soggetto passivo ha il diritto, nello Stato membro in cui effettua tali operazioni, di detrarre dall'importo dell'imposta di cui è debitore, gli importi seguenti "l'Iva dovuta o assolta in tale Stato membro per i beni che gli sono o gli saranno ceduti e per i servizi che gli sono o saranno resi da un altro soggetto passivo". L'oggetto della controversia La domanda è stata presentata nell'ambito di una controversia pendente tra una società che gestisce un hotel in una stazione balneare e l'Amministrazione finanziaria bulgara in ordine a un avviso di accertamento in rettifica con cui è stato negato alla società il diritto alla detrazione dell'imposta versata per l'acquisto di un appartamento. L' immobile è destinato a uso abitativo e la società non ha provveduto a modificare la destinazione dell'immobile. Ciò ha indotto l'Amministrazione finanziaria a ritenere che tale immobile non fosse utilizzato per l'esercizio dell'attività di impresa e pertanto non potesse beneficiare del diritto alla detrazione dell'imposta assolta per il suo acquisto. Le questioni pregiudiziali L'autorità giurisdizionale adita ha sospeso il procedimento sottoponendo alla Corte di Giustizia le seguenti questioni pregiudiziali: se l'articolo 168, lettera a) della direttiva debba essere interpretato nel senso che dopo che il soggetto passivo ha esercitato il proprio diritto di scelta e ha inserito un immobilenel patrimonio dell'impresa, che rappresenta un bene di investimento, si deve presumere che sia utilizzato ai fini delle operazioni imponibili effettuate dal soggetto passivo; se l'articolo 168, lettera a) della direttiva debba essere interpretato nel senso che il diritto alla detrazione in occasione dell'acquisto di un immobile destinato al patrocinio dell'impresa di un soggetto passivo sorge immediatamente nel periodo fiscale in cui l'imposta è divenuta esigibile, e ciò a prescindere dalla circostanza che l'immobile non possa essere utilizzato a causa della mancanza del certificato di agibilità previsto per legge; se sia compatibile con la direttiva e con la giurisprudenza una interpretazione di prassi secondo cui il diritto alla detrazione fatto valere da soggetti passivi Iva per beni di investimento da essi acquistati può essere negato sulla base del fatto che tali beni sono utilizzati dai titolari delle società per fini privati senza che a tale uso venga applicata l'Iva. Le valutazioni della Corte La Corte esamina congiuntamente le questioni, pervenendo alle seguenti conclusioni. Nel caso di una operazione consistente nell'acquisto di un bene di investimento destinato in parte all'uso privato e in parte all'uso professionale, il soggetto passivo può decidere di destinare integralmente il bene al patrimonio dell'impresa. In via generale, l'Iva dovuta a monte sull'acquisto di tale bene è integralmente detraibile. Ciò premesso, qualora un bene di investimento destinato all'impresa abbia consentito una detrazione integrale o parziale dell'Iva versata a monte, il suo impiego per le esigenze private del soggetto passivo o del suo personale o per finalità estranee all'impresa è equiparato ad un prestazione di servizi a titolo oneroso ai sensi dell'articolo 26 della direttiva Iva. Se la detrazione dell'Iva dovuta a monte fosse negata al soggetto passivo per i successivi utilizzi professionali imponibili, nonostante l'iniziale intento di destinare integralmente il bene di investimento alla sua impresa, in vista di operazioni future, il soggetto passivo non risulterebbe interamente esonerato dall'imposta inerente al bene utilizzato ai fini della propria attività economica e la tassazione delle sue attività professionali provocherebbe una doppia imposizione che risulterebbe in contrasto con il principio della neutralità fiscale che caratterizza il sistema comune dell'Iva. Spese d'investimento e attività economiche In ossequio al predetto principio, si richiede che le spese d'investimento effettuate ai fini e in vista di un'impresa siano considerate come attività economiche che conferiscono l'immediato diritto alla detrazione dell'Iva dovuta a monte. Pertanto, un privato che acquisti beni ai fini di una attività economica (articolo 9 della direttiva Iva), agisce in qualità di soggetto passivo, anche laddove i beni non siano immediatamente impiegati per detta attività economica. Tuttavia, nelle ipotesi fraudolente o abusive in cui il soggetto passivo abbia finto di voler svolgere un'attività economica specifica, cercando in realtà di fare entrare nel suo patrimonio privato beni che possono essere oggetto di una detrazione, l'Amministrazione finanziaria può chiedere, con effetto retroattivo, il rimborso delle somme detratte, posto che tali detrazioni sono state concesse sulla base di false dichiarazioni. Le conclusioni Secondo gli eurogiudici l'articolo 168, lettera a) della direttiva deve essere interpretato nel senso che un soggetto passivo che, agendo in quanto tale, abbia acquistato un bene di investimento e lo abbia destinato al patrimonio dell'impresa, ha il diritto di detrarre l'Iva che grava sull'acquisto di tale bene nel corso del periodo fiscale durante il quale l'imposta è divenuta esigibile, indipendentemente dal fatto che detto bene non sia immediatamente utilizzato a fini professionali. Spetterà al giudice nazionale stabilire se il soggetto passivo abbia acquistato il bene di investimento ai fini della sua attività economica e quindi valutare se del caso l'esistenza di una pratica fraudolenta. Fonte: Agenzia Entrate

Corte Ue, sul diritto a detrazione l'immediatezza d'uso non conta.

Secondo l'articolo 168, lettera a) della direttiva 2006/112/CE del 28 novembre 2006, "nella misura in cui i beni e i servizi sono i...

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Detrazione Irpef del 55% per gli interventi di riqualificazione energetica.

Quali sono le novità per la detrazione del 55% sugli interventi di riqualificazione energetica? Il decreto legge n. 201/2011 ha dettato nuove regole in materia di agevolazioni fiscali per i contribuenti che effettuano interventi di riqualificazione energetica di edifici già esistenti. In particolare, tra gli interventi agevolabili rientra ora anche la sostituzione di scaldacqua tradizionali con altri a pompa di calore, dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria. La detrazione nella misura del 55% delle spese sostenute trova applicazione agli interventi di riqualificazione energetica effettuati fino al 31 dicembre 2012. Dal 1° gennaio 2013, gli interventi di risparmio energetico, attualmente beneficiari del 55%, potranno essere detratti nella misura del 36%. Infatti, il nuovo articolo 16-bis del Tuir prevede la detraibilità del 36% anche per interventi relativi alla realizzazione di opere finalizzate al conseguimento di risparmi energetici con particolare riguardo all'installazione di impianti basati sull'impiego delle fonti rinnovabili di energia. Fonte: Agenzia Entrate

Detrazione Irpef del 55% per gli interventi di riqualificazione energetica.

Quali sono le novità per la detrazione del 55% sugli interventi di riqualificazione energetica? Il decreto legge n. 201/2011 ha dettato nuov...

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Corte Ue, una normativa nazionale non può limitare la detrazione Iva.

La domanda di pronuncia pregiudiziale riguarda una questione che vede contrapporsi, da una parte, una costituenda società in nome collettivo e, dall’altra, l’amministrazione finanziaria tedesca. Oggetto del contendere l’applicabilità della detrazione Iva assolta a monte su operazioni effettuate anteriormente alla formale costituzione della società. La fase pre contenziosa Nel dicembre 2006 veniva emessa una fattura, intestata ai soci fondatori, per l’acquisto di un immobile. Nell’aprile 2007 a seguito di atto notarile per la costituzione della società veniva emessa relativa fattura intestata alla costituenda società. Successivamente erano rilevate, da parte dell’Amministrazione finanziaria, irregolarità in merito alla dichiarazione Iva. In particolare veniva riscontrato, infatti, un maggior ammontare di Iva assolta a monte rispetto alle risultanze dei libri contabili. L’Amministrazione finanziaria tedesca non ha riconosciuto ammissibile la detrazione dell’Iva versata a monte, dai soci fondatori, sia per l’acquisto dell’immobile che quella documentata dalla fattura, emessa dallo studio notarile, relativa alle spese di costituzione. La società, pertanto, presentava ricorso al competente tribunale amministrativo che però si pronunciava respingendo il ricorso. Per far valere le proprie ragioni la società decideva di proporre ricorso per cassazione apportando ulteriori motivazioni. Nello specifico, l’acquisto dell’immobile aveva come fine l’utilizzo dello stesso per lo svolgimento di un attività economica come confermato successivamente dalla stessa costituzione della società in nome collettivo. Quanto alle spese notarili sostenute dai soci fondatori, la deducibilità della relativa Iva assolta a monte spetta di diritto al soggetto passivo in quanto tale. Preso atto delle ulteriori motivazioni, il giudice del rinvio decide di sospendere il procedimento e di sottoporre ai giudici della Corte di giustizia europea il chiarimento del dubbio interpretativo, in merito alla detrazione Iva, sorto tra le disposizioni comunitarie della sesta direttiva Iva e la normativa nazionale in materia di imposta sul valore aggiunto. Le questioni pregiudiziali Con la prima questione, il giudice del rinvio, intende chiarire se, contrariamente a quanto stabilito dalla normativa tedesca e alla luce della sesta direttiva Iva, una costituenda società possa detrarre l’Iva versata a monte per spese di investimento sostenute dai soci fondatori. Con la seconda questione, invece, il giudice del rinvio sempre con riferimento alle disposizioni della sesta direttiva Iva una costituenda società possa detrarre l’Iva versata a monte e documentata da una fattura intestata ai soci fondatori della stessa. Le argomentazioni delle parti In primo luogo, i giudici della prima sezione della corte europea, come da costante giurisprudenza, sottolineano che, secondo la definizione di attività economica ex art. 4, paragrafo 1, sesta direttiva Iva, costituiscono attività economiche anche i soli atti preparatori allo svolgimento delle stesse. Inoltre, secondo il principio di neutralità dell’Iva, le prime spese di investimento sostenute con riferimento ad una data operazione debbano essere considerate attività economiche strictu sensu. Pertanto, l’acquisto dell’immobile di cui alla causa principale deve essere considerato a tutti gli effetti come propedeutica allo svolgimento dell’attività economica stessa senza che sia di già effettivamente posta in essere l’attività. Diversamente, si tratterebbe di non dare la possibilità al soggetto che sostiene l’onere economico dell’Iva di non poter detrarsi l’Iva assolta a monte in considerazione della futura attività economica. Inoltre, aggiungono i giudici, nella fattispecie oggetto del presente procedimento i soci fondatori che hanno effettuato spese ed investimenti in funzione della costituzione della società in nome collettivo possono essere considerati soggetti passivi Iva e, in quanto tali, legittimati a usufruire del diritto alla detrazione dell’Iva versata a monte. Ecco che allora, qualora i soci soggetto passivo non si avvalgano del diritto alla detrazione dell’Iva versata a monte, proprio in ragione del richiamato principio di neutralità, deve essere consentito al soggetto destinatario dell’investimento, in questo caso la società in nome collettivo, di effettuare la detrazione dell’imposta. Emerge così come il diritto a detrazione non può essere soggetto a limitazione e, pertanto, gli stessi Stati membri non possono, con l’emanazione di normative nazionali, limitare il diritto alla detrazione dell’Iva in base alla corretta compilazione della fattura se non espressamente previsto dalle disposizioni della sesta direttiva Iva. Il giudizio della Corte Alla luce delle considerazioni dei giudici europei la prima questione viene risolta asserendo il diritto alla detrazione dell’Iva assolta a monte su operazioni di investimento sostenute dai soci fondatori prima della formale costituzione della società. La seconda questione, invece, viene risolta consentendo la possibilità di detrazione dell’Iva documentata da una fattura, intestata ai soci fondatori della costituenda società. Fonte: sentenza Corte UE del 1.03.2012 procedimento C-280/10

Corte Ue, una normativa nazionale non può limitare la detrazione Iva.

La domanda di pronuncia pregiudiziale riguarda una questione che vede contrapporsi, da una parte, una costituenda società in nome collettivo...

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Detrazione dell’Iva sull’acquisto del residence.

Può essere detratta l’Iva assolta sull’acconto corrisposto nel contratto preliminare di acquisto di un immobile abitativo che, prima del rogito, è stato trasformato in residence e utilizzato per fornire prestazioni alberghiere? L’articolo 6 del Dpr 633/1972 stabilisce che il pagamento dell’acconto, per il relativo importo, costituisce ai fini dell’Iva momento di effettuazione della cessione o della prestazione e, pertanto, deve essere assoggettato a imposta in base alle norme vigenti e alla situazione in essere al momento in cui il pagamento è effettuato. Poiché l’oggetto del contratto preliminare è costituito da un immobile destinato a uso abitativo, classificato in catasto alla categoria A/2, il lettore ha assolto l’Iva dovuta senza detrarla, ai sensi dell’articolo 19-bis1, lettera i) del citato Dpr, in quanto “non è ammessa in detrazione l’imposta relativa all’acquisto di fabbricati, o di porzione di fabbricato, a destinazione abitativa né quella relativa alla locazione o alla manutenzione, recupero o gestione degli stessi, salvo che per le imprese che hanno per oggetto esclusivo o principale dell’attività esercitata la costruzione dei predetti fabbricati o delle predette porzioni...”. Il cambio di destinazione dell’immobile da A/2 a residence (strutture ricettive che presentano determinate caratteristiche, gestite unitariamente in forma imprenditoriale) e, dunque, di classificazione quale categoria catastale D/2, comporta il venir meno dell’indetraibilità oggettiva prevista dal citato articolo 19-bis1, lettera i), del Dpr 633/1972, in quanto l’immobile viene utilizzato nell’ambito di attività ricettiva imponibile ai fini Iva. E’ dunque possibile detrarre l’Iva assolta sull’acquisto nei limiti e alle condizioni previste dall’articolo 19 del decreto citato. Fonte: Agenzia Entrate

Detrazione dell’Iva sull’acquisto del residence.

Può essere detratta l’Iva assolta sull’acconto corrisposto nel contratto preliminare di acquisto di un immobile abitativo che, prima del rog...

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