Vendita accessori per veicoli adattati: conservazione della documentazione.

Una ditta che vende accessori e strumenti relativi ai veicoli adattati applicando l'aliquota Iva agevolata, dopo quanto tempo può distruggere i dati e la documentazione riferiti ai disabili?<br /><br />Decorso il termine di prescrizione decennale (articolo 2946 cc; articolo 8, legge n. 212/2000) e quello - anch’esso decennale - di conservazione obbligatoria delle scritture contabili (articolo 2220 cc), la ditta non è obbligata a conservare la documentazione rilevante per i controlli fiscali. Pertanto, i dati dei disabili, nel rispetto delle misure minime di sicurezza, potranno essere distrutti, cancellati o trasformati in forma non intellegibile. Tale possibilità non si verifica, ovviamente, se sussistono ulteriori esigenze che giustifichino la loro conservazione (ad esempio, pendenza di controversie giudiziarie).<br />Sul punto, il Garante per la protezione dei dati personali (26 febbraio 2011) ha precisato che, in tali ipotesi, le imprese dovranno assicurare che a eventuali soggetti incaricati di procedere alla distruzione o cancellazione dei supporti - sia cartacei che informatici - sia preclusa la possibilità di prendere conoscenza dei dati ivi contenuti (ad esempio, i dati personali contenuti negli archivi, memorizzati sul disco rigido dei personal computer o nelle cartelle di posta elettronica, oppure custoditi nelle rubriche dei terminali di comunicazione elettronica).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Vendita accessori per veicoli adattati: conservazione della documentazione.

Una ditta che vende accessori e strumenti relativi ai veicoli adattati applicando l'aliquota Iva agevolata, dopo quanto tempo può distru...

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Ok all’agevolazione per l’acquisto di immobili a uso abitativo.

La questione controversa riguarda la compatibilità del sistema di calcolo dell’imposta sull’acquisto di beni immobili con le varie normative comunitarie a tutela delle principali libertà sancite nei Trattati CE. In altri termini la Commissione, sottolinea la disparità di trattamento, a sfavore per quei soggetti passivi con immobili ubicati fuori dal territorio nazionale, e chiede al governo ungherese di adottare i necessari provvedimenti per fare in modo che la normativa tributaria tratti parimenti le due fattispecie impositive. <br /> <br />L’imposta sui redditi<br />L’imposta sui redditi ungherese, prevede una riduzione sui proventi derivanti dalla vendita di immobili utilizzati poi per successivo acquisto di immobile ad uso abitativo. Tale agevolazione, poi rivista, sussiste se l’immobile ceduto è situato nel territorio nazionale.<br /> <br />La causa principale<br />Con lettera di diffida la Commissione europea sottolineava come la normativa fiscale ungherese in merito al trattamento tributario relativo alla cessione di beni immobili sia in contrasto con taluni diritti garantiti dal diritto dell’Unione. Questa normativa è tale da discriminare l’acquisto, nel territorio nazionale, di un bene immobile a uso abitativo in concomitanza alla vendita di altro immobile parimenti destinato ad abitazione principale ubicato in un altro Stato membro. Nel caso di vendita di immobile ubicato nello stesso territorio nazionale, infatti, la controversa normativa fiscale prevede un trattamento di favore. Non sussistono, come espressamente dichiarato dalla Commissione, valide motivazioni o ragioni, specialmente di interesse generale, tali da giustificare il regime tributario previsto in caso di acquisto e vendita di immobile ad uso abitativo.<br /> <br />La questione pregiudiziale<br />La questione pregiudiziale, riguarda sostanzialmente il diverso regime impositivo, ungherese, riservato all’acquisto di immobili, per fini non strumentali ma di abitazione principale rispetto al trattamento riservato allo stesso tipo di operazione con riferimento, però, a unità immobiliari situate oltre il confine nazionale. La controversia nasce dal fatto che in questo secondo caso non si ha diritto a nessun tipo di beneficio nel calcolo della base imponibile. Per tutta risposta, l’Ungheria, rendeva nota l’intenzione e poi comunicava di aver apportato modifiche ad alcune disposizioni dell’imposta sui redditi proprio per evitare una disparità di trattamento, dei soggetti passivi, dovuto a un calcolo della base imponibile differente in luogo della diversa ubicazione dell’immobile oggetto di vendita. Non ritenendo la Commissione tali modifiche rispondenti a quanto espresso nella lettera di diffida decideva di avanzare ricorso innanzi ai giudici della Corte europea.<br /> <br />Le argomentazioni dei giudici <br />Una prima considerazione, fatta dai giudici, è quella di sottolineare come le parti non siano d’accordo sulla qualificazione dell’imposta controversa ovvero se debba intendersi quale imposta indiretto o diretta. A prescindere dal carattere dell’imposta, essa non è soggetta al processo di armonizzazione ricadendo, quindi, nella competenza dei singoli Stati membri. Ma una differenza di trattamento, tra le due categorie di contribuenti di cui alla causa principale, sussiste soltanto laddove le situazioni di tali categorie siano comparabili. Ma secondo costante giurisprudenza della Corte, in materia di imposte dirette, residenti e non residenti si trovano in situazioni differenti in quanto il reddito percepito dal residente in uno Stato, il più delle volte è soltanto parte del reddito complessivo dell’interessato. L’esistenza di una discriminazione deve, altresì, essere stabilita alla stregua di una diversa lettura, quella data dall’ottica di legiferazione delle disposizioni nazionali. Come in precedenza stabilito dalla Corte, la necessità di tutelare la coerenza di un regime fiscale può giustificare una normativa impositiva come quella oggetto della controversia. Infatti, l’imposizione ungherese sugli immobili, considerato il sistema impositivo nel suo insieme, è volto a tassare la sola parte delle risorse investite per l’acquisto del bene immobile che non sono già state colpite da altra imposizione. Estendere l’applicazione del beneficio fiscale anche alla compravendita di immobili situati oltre confine rischia di compromettere il raggiungimento dell’obiettivo di evitare la doppia imposizione nell’ambito del territorio comunitario. Ecco che allora i togati europei, sulla base di queste motivazioni, hanno respinto gli addebiti in merito alle violazioni che l’applicazione della legge controversa causerebbe.<br /> <br />La pronuncia della Corte<br />I giudici della prima sezione della Corte di giustizia UE alla luce delle argomentazioni apportate dalle parti e dalle considerazioni da essi stessi svolte si sono pronunciati respingendo le richieste della parte ricorrente. Questo vuol dire, in altri termini, che il regime impositivo sull’acquisto degli immobili adottato nella Repubblica di Ungheria è da ritenersi lecito e conforme alla normativa europea. L’esclusione dal beneficio della riduzione della base imponibile fiscale nell’ambito delle compravendite di immobili, non strumentali, deve essere basata su considerazioni oggettive di interesse generale.<br /> <br />Fonte: sentenza Corte UE del 01.12.2011 procedimento C-253/09

Ok all’agevolazione per l’acquisto di immobili a uso abitativo.

La questione controversa riguarda la compatibilità del sistema di calcolo dell’imposta sull’acquisto di beni immobili con le varie normative...

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Agevolazioni prima casa e trasferimento della residenza all’estero.

Si decade dalle agevolazioni “prima casa” in caso di vendita per trasferimento della residenza all’estero dove dovrà essere acquistata una nuova casa da adibire ad abitazione principale?<br /><br />Si decade dalle agevolazioni “prima casa” nell’ipotesi “… di trasferimento per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefici … prima del decorso del termine di cinque anni dalla data del loro acquisto”. La decadenza viene esclusa “… nel caso in cui il contribuente, entro un anno dall’alienazione dell’immobile acquistato con i benefici (prima casa), proceda all’acquisto di altro immobile da adibire a propria abitazione principale”.<br />Come precisato dall’Agenzia delle Entrate nella risoluzione n. 31/ 2010, l’immobile acquistato in uno Stato estero non determina la decadenza dall’agevolazione prima casa, se “sussistano strumenti di cooperazione amministrativa che consentono di verificare che effettivamente l’immobile ivi acquistato sia stato adibito a dimora abituale”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Agevolazioni prima casa e trasferimento della residenza all’estero.

Si decade dalle agevolazioni “prima casa” in caso di vendita per trasferimento della residenza all’estero dove dovrà essere acquistata una n...

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Iva agevolata al 4% per i dispositivi medici ai diabetici.

È corretto che le farmacie convenzionate emettano, nei confronti delle aziende sanitarie locali, fatture con Iva agevolata al 4% in relazione ai dispositivi medici forniti gratuitamente ai clienti affetti da diabete con menomazione funzionale permanente, attestata dal Registro nazionale dei diabetici, e muniti di regolare prescrizione dei medici di base.<br />L’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 90/E del 15.09.2011, chiarisce che il rilascio di strisce autoreagenti, apparecchi automatici e lancette, iniettori a penna e siringhe per insulina come strumenti il cui utilizzo è inequivocabilmente legato al controllo della patologia non richiede ulteriore documentazione per vedere applicata l’aliquota IVA minima.

Iva agevolata al 4% per i dispositivi medici ai diabetici.

È corretto che le farmacie convenzionate emettano, nei confronti delle aziende sanitarie locali, fatture con Iva agevolata al 4% in relazion...

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Quesito: agevolazione forze armate.

io ho un problema che non riesco a sbrogliare, dunque io sono residente a bari dove lavoro, sono un dipendente militare,<br />come ben sapete per effetto di una legge noi non abbiamo l'obbligo di residenza, bene fn qui, ho acquistato una casa fuori citta a circa 80 km da bari, e l'ho fatto come prima casa, da premettere che per motivi di lavoro ho la residenza in un appartamento in affitto, quest'anno volevo fare il 730 per scaricarmi qualche medicina ecc....ma il mio commercialista mi ha fermato poiche ha trovato una incongruenza tra la residenza mia e l'ubicazione della mia "prima casa"....la domanda e questa io l'ICI la devo pagare?<br />e se si perche devo pagare per la prima casa se non ho l'obbligo di residenza?

Quesito: agevolazione forze armate.

io ho un problema che non riesco a sbrogliare, dunque io sono residente a bari dove lavoro, sono un dipendente militare, come ben sapete per...

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Agevolazioni autotrasportatori.

Autotrasportatori all’erta: sono stati quantificati i bonus in favore della categoria, valevoli per il 2011. Restano immutati negli importi, rispetto allo scorso anno, sia quello introdotto per permettere il recupero del contributo al Servizio sanitario nazionale, sia la deduzione forfetaria prevista dal Tuir (articolo 66, comma 5) per le spese non documentate relative ai trasporti effettuati personalmente dall’imprenditore.<br /><br />Nel dettaglio, le imprese di autotrasporto merci - conto terzi e conto proprio - possono recuperare nel 2011, fino a un massimo di euro 300 per ciascun veicolo (tramite compensazione in F24), le somme versate nel 2010 come contributo al Servizio Sanitario Nazionale sui premi di assicurazione per la responsabilità civile per i danni derivanti dalla circolazione dei veicoli a motore adibiti a trasporto merci di massa complessiva a pieno carico non inferiore a 11,5 tonnellate.<br /><br />Per i trasporti effettuati personalmente dall’imprenditore oltre il Comune in cui ha sede l’impresa (autotrasporto merci per conto di terzi) è, inoltre, prevista una deduzione forfetaria di spese non documentate (articolo 66, comma 5, primo periodo del Tuir), per il periodo d’imposta 2010, nelle seguenti misure:<br />56,00 euro per i trasporti all’interno della Regione e delle Regioni confinanti. La deduzione spetta anche per i trasporti personalmente effettuati dall’imprenditore all’interno del Comune in cui ha sede l’impresa, per un importo pari al 35 per cento di quello spettante per gli stessi trasporti nell’ambito della Regione o delle Regioni confinanti<br />92,00 euro per i trasporti effettuati oltre questo ambito.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Agevolazioni autotrasportatori.

Autotrasportatori all’erta: sono stati quantificati i bonus in favore della categoria, valevoli per il 2011. Restano immutati negli importi,...

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Agevolazioni su produttività, straordinari e lavoro notturno.

Dal 2008 esiste un regime fiscale agevolato per i dipendenti del settore privato che, a livello aziendale, ricevono somme legate a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa e ad altri elementi di competitività e redditività legati all’andamento economico dell’impresa.<br />L’agevolazione consiste in una tassazione agevolata delle somme ricevute, entro i seguenti limiti:<br />• 3.000 euro lordi, per l’anno 2008;<br />• 6.000 euro lordi, per gli anni 2009 e 2010.<br />Su queste somme è dovuta un’imposta del 10% che sostituisce l’Irpef e le addizionali regionali e comunali.<br />Il beneficio spetta ai lavoratori del settore privato che nell’anno precedente hanno avuto un reddito da lavoro dipendente non superiore ai seguenti importi:<br />• 30.000 euro lordi, nel 2007;<br />• 35.000 euro lordi, negli anni 2008 e 2009.<br />È comunque possibile, per il lavoratore che lo ritiene, rinunciare al regime fiscale agevolato, se questo è meno favorevole della tassazione ordinaria.<br /><br />Il decreto legge n. 78 del 2010 (art. 53) ha prorogato questo regime fiscale fino al 2011, introducendo qualche novità.<br />Nell’anno 2011 è possibile beneficiare del regime fiscale agevolato solo per i premi di produttività erogati in base ad accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali (anche preesistenti), sempre connessi a incrementi della produttività, innovazione ed efficienza organizzativa e altri elementi di competitività<br />e redditività legati all’andamento economico dell’impresa.<br />Per maggiori dettagli sugli istituti agevolabili e sui casi particolari, si rinvia alla circolare n. 3/E del 14 febbraio 2011 emanata dall’Agenzia delle Entrate e dal Ministero del lavoro e delle politiche sociali (consultabile sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate).<br /><br />Inoltre, l’agevolazione è riservata ai soli lavoratori del settore privato titolari di un reddito di lavoro dipendente (riferito all’anno 2010) non superiore a 40.000 euro e nel limite di un importo massimo annuo di 6.000 euro.<br />La legge di stabilità 2011 dà attuazione all’art. 53, comma 1, del decreto legge n. 78 del 2010, confermando, per il 2011, la possibilità di applicare ai premi di produttività erogati ai lavoratori dipendenti privati, nei limiti e alle condizioni sopra indicate, un’imposta del 10% che sostituisce l’Irpef e le addizionali<br />regionale e comunale.<br /><br />Il regime agevolato dei premi di produttività può essere applicato anche alle retribuzioni corrisposte negli anni 2009 e 2010 per le prestazioni di lavoro straordinario e lavoro notturno, se da queste attività deriva per l’azienda un incremento della produttività.<br />Con la risoluzione n. 83 del 17 agosto 2010 l’Agenzia delle Entrate ha infatti precisato che possono essere assoggettati all’imposta sostitutiva del 10%, in luogo dell’Irpef ordinaria (che prevede un’aliquota minima del 23%) e delle addizionali, anche i compensi erogati per prestazioni di lavoro straordinario e per il lavoro notturno.<br />Restano esclusi dal beneficio i dipendenti della Pubblica amministrazione.<br /><br />Può essere applicata l’imposta sostitutiva del 10% a qualsiasi forma di lavoro straordinario, purché l’azienda dimostri che esso è ricollegato a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa.<br />Non è possibile ricondurre nell’ambito dell’agevolazione il lavoro straordinario in quanto tale ma solo quando esiste un nesso tra il lavoro straordinario stesso e gli incrementi di produttività. Questa correlazione deve essere documentata e trovare riscontro in una specifica documentazione proveniente dall’azienda che può consistere, per esempio:<br />• in una comunicazione scritta al lavoratore nella quale è indicata la motivazione della somma corrisposta;<br />• in una dichiarazione con la quale l’azienda attesta che la prestazione lavorativa ha determinato un risultato utile per il conseguimento di elementi di competitività e redditività legati all’andamento economico dell’impresa.<br />L’azienda non deve invece dimostrare che l’incremento di produttività ha prodotto un utile.<br /><br />Anche i compensi erogati per lavoro notturno e di lavoro organizzato su turni può essere assoggettato all’imposta sostitutiva del 10% (anziché a tassazione ordinaria). L’agevolazione è sempre subordinata al perseguimento di un incremento di produttività che trovi riscontro in una dichiarazione dell’impresa.<br />Rientrano nell’agevolazione non soltanto le indennità o le maggiorazioni erogate per prestazioni di lavoro notturno ma anche il compenso ordinario corrisposto per quella stessa prestazione lavorativa.<br />Per quanto concerne il lavoro organizzato su turni, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che:<br />• se il turno di lavoro ricade durante l’orario diurno, il lavoratore turnista può usufruire del regime agevolato in relazione alle sole indennità o maggiorazioni di turno;<br />• se il lavoratore presta lavoro notturno - così come individuato dalla contrattazione collettiva - il lavoratore può usufruire della tassazione agevolata con riferimento all’intero compenso percepito (retribuzione ordinaria più maggiorazione).<br /><br />Sono ammessi al regime agevolato (con riferimento sia al compenso ordinario che alla maggiorazione) anche i lavoratori non turnisti che prestano il loro lavoro giornaliero normale nel periodo notturno e coloro che, occasionalmente, si trovano a rendere prestazioni che rientrano nella nozione di lavoro notturno, così come definito dalla contrattazione collettiva.<br /><br />Con riferimento alle retribuzioni che negli anni passati (periodi d’imposta 2008 e 2009) sono state assoggettate a tassazione ordinaria – anziché all’imposta sostitutiva del 10% – la risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 83 del 17 agosto 2010 ha precisato che i lavoratori dipendenti possono comunque far valere la tassazione più favorevole.<br />In particolare, è possibile:<br />• produrre una dichiarazione dei redditi integrativa per gli anni interessati<br />• presentare un’istanza di rimborso secondo quanto prevede l’articolo 38 del Dpr 602/73.<br />Il datore di lavoro dovrà ovviamente certificare l’importo delle somme erogate a titolo di incremento della produttività del lavoro sulle quali non ha applicato l’imposta sostitutiva.<br /><br />Considerate le difficoltà operative richieste per permettere ai dipendenti di poter fruire della tassazione agevolata anche per gli anni passati, rappresentate dalle associazioni dei datori di lavoro, dai sindacati e dalla Consulta dei Caf, la circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 48 del 27 settembre 2010 ha indicato<br />una strada più agevole e semplificata.<br />In particolare, è possibile richiedere il rimborso delle maggiori imposte versate, per entrambi i periodi d’imposta 2008 e 2009, attraverso i modelli di dichiarazione e di certificazione, opportunamente integrati, che si utilizzano nel 2011.<br />Pertanto, il datore di lavoro indica nel Cud 2011 le somme erogate ai dipendenti negli anni 2008 e 2009 per il conseguimento di elementi di produttività e redditività, o per lavoro straordinario, assoggettabili a imposta sostitutiva in tali anni.<br />Il dipendente, in tal modo, ha la possibilità di recuperare il proprio credito attraverso la presentazione della prossima dichiarazione dei redditi (modello 730 o modello Unico).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Agevolazioni su produttività, straordinari e lavoro notturno.

Dal 2008 esiste un regime fiscale agevolato per i dipendenti del settore privato che, a livello aziendale, ricevono somme legate a increment...

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Circolare 20/E 2011: le agevolazioni IRPEF per istruzione musicale, sport, dispositivi per disabili e canoni di locazione.

Tra le più importanti novità riguardanti l’istruzione vi è la detraibilità del 19 % per le spese di iscrizione a conservatori e istituti musicali pareggiati. Si precisa inoltre che per le spese di affitto degli studenti fuori sede nel caso di due figli a carico di entrambi i genitori la percentuale del 19% può essere detratta da ciascuno su un importo massimo di 2.633 euro. Nella stessa misura percentuale si possono detrarre le spese per le attività sportive dei ragazzi tra 5 e 18 anni anche se effettuate verso i Comuni che si servono di strutture convenzionate. Per quanto riguarda le spese mediche sono detraibili anche senza prescrizione le prestazioni rese da psicologi e psicoterapeuti. La Circolare fornisce anche elenco dei più comuni dispositivi per i disabili i per i quali vale la detrazione del 19% .<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Circolare 20/E 2011: le agevolazioni IRPEF per istruzione musicale, sport, dispositivi per disabili e canoni di locazione.

Tra le più importanti novità riguardanti l’istruzione vi è la detraibilità del 19 % per le spese di iscrizione a conservatori e istituti mus...

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Perdita del bonus 36% ereditato se l’immobile è dato in comodato.

Casa ristrutturata avuta in successione e data in comodato. Spese sostenute dai due coniugi e fattura intestata a uno solo. Errori nella scheda informativa inviata all’Enea. Periodo in cui detrarre le spese per i lavori pluriennali. Questi (e non solo), in tema di detrazioni del 36 e 55%, i casi trattati nella circolare n. 20/E del 13 maggio.<br /><br />Spese sostenute dai due coniugi? Per la percentuale di detrazione parla la fattura<br />Se due coniugi sostengono entrambi le spese di ristrutturazione della casa ma le fatture e i bonifici riportano un solo nominativo, la detrazione del 36% spetta anche all’altro, a condizione che nella fattura venga annotata la percentuale di spesa sostenuta da quest’ultimo. Il coniuge che non ha trasmesso la comunicazione di inizio lavori, inoltre, dovrà indicare, nell’apposito spazio della propria dichiarazione dei redditi, il codice fiscale del soggetto che l’ha inoltrata.<br /><br />In caso di acquisto da parte di due coniugi di un immobile ristrutturato da impresa costruttrice, la detrazione forfetaria del 25% sul prezzo di acquisto spetta a ciascuno in relazione alla quota di proprietà. Invece, per l’acquisto di un box pertinenziale, intestato a ciascuno per il 50%, detraibile in base all’onere effettivamente sostenuto, il beneficio può essere attribuito al solo coniuge che ha sostenuto la spesa per intero, se tale circostanza è annotata nella fattura.<br /><br />Lascito già ristrutturato: perde la detrazione l’erede che lo cede in comodato gratuito<br />L’erede può beneficiare delle quote residue di detrazione della casa ristrutturata dal de cuius solo se mantiene la disponibilità del bene (articolo 2, comma 5, legge 289/2002). Quindi, nel caso in cui conceda l’immobile in comodato, perde la possibilità di continuare a fruire della detrazione Irpef del 36% per le spese di ristrutturazione sostenute dal defunto.<br /><br />I lavori per gli addolcitori di acqua domestici possono fruire delle agevolazioni?<br />Gli impianti di addolcitori di acqua domestici danno diritto alla detrazione del 36% e all’applicazione dell’aliquota Iva ridotta solo se l’installazione comporta modifiche strutturali inquadrabili come manutenzione straordinaria.<br /><br />Errori per le annualità 2007 e 2008, sanabili ma non in modalità telematica<br />Il contribuente che, nella scheda informativa inviata all’Enea per i lavori di risparmio energetico realizzati negli anni 2007 e 2008 non ha indicato correttamente le spese da detrarre, non può apportare rettifiche in via telematica, poiché la procedura informatica consente di intervenire solo a partire dal 2009. Il beneficio, tuttavia, potrà essere riconosciuto in sede di controllo formale della dichiarazione (articolo 36-ter del Dpr 600/1973). In tale circostanza, il contribuente dovrà dimostrare di avere osservato tutti gli adempienti necessari alla detrazione d’imposta e documentare le spese non indicate nella scheda originale.<br /><br />Spese 2009, rettificabili solo con l’invio della scheda corretta all’Enea<br />Per le spese sostenute nel 2009, la correzione telematica tramite l’invio all’Enea della scheda rettificativa andava effettuata entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi. Non esiste altra possibilità per il riconoscimento delle spese non indicate nella comunicazione originaria.<br /><br />Periodo di imposta: in via generale principio di cassa, per le imprese principio di competenza<br />Se i lavori di risparmio energetico proseguono per più periodi d’imposta, per individuare il corretto periodo di sostenimento della spesa da portare in detrazione, è necessario distinguere le persone fisiche in generale da chi esercita attività d’impresa. Nel primo caso, la data di riferimento è quella in cui il contribuente ha sostenuto la spesa; nel secondo caso, è quella di ultimazione dei lavori.<br /><br />Immobile ad uso promiscuo: ok al 55% anche se le spese sono state dedotte dal reddito<br />Il contribuente che utilizza l’immobile sia a fini professionali che abitativi, ha diritto alla detrazione del 55% per gli interventi di riqualificazione energetica anche se ha dedotto tali spese nella determinazione del reddito di lavoro autonomo nella misura del 50%. A condizione, però, che detenga l’immobile in base a un titolo idoneo (proprietà, locazione, eccetera) e che le spese siano effettivamente rimaste a suo carico.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Perdita del bonus 36% ereditato se l’immobile è dato in comodato.

Casa ristrutturata avuta in successione e data in comodato. Spese sostenute dai due coniugi e fattura intestata a uno solo. Errori nella sch...

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Installazione di impianti a concentrazione solare per la produzione di energia termica ed elettrica.

La detrazione del 55 per cento prevista, ai fini Irpef, per gli interventi di risparmio energetico spetta anche per l’istallazione di sistemi termodinamici a concentrazione solare, limitatamente però alla produzione di energia termica e di acqua calda. Lo ha precisato l’Agenzia dell’Entrate.<br /><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novitaanno2011/ris_12e_del_7_febbraio_2011.pdf"><br />risoluzione n. 12/e del 7 febbraio 2011</a><br /><br /><br /><span style="font-style: italic;">Fonte: Min.Finanze</span>

Installazione di impianti a concentrazione solare per la produzione di energia termica ed elettrica.

La detrazione del 55 per cento prevista, ai fini Irpef, per gli interventi di risparmio energetico spetta anche per l’istallazione di sistem...

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Immobili. Benefici fiscali per l'acquisto di posti auto.

Spetta la detrazione d’imposta del 36 per cento, prevista per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio effettuati sulle unità immobiliari residenziali e relative pertinenze, nel caso in cui il pagamento per l’acquisto di box pertinenziali avvenga con bonifico bancario o postale disposto lo stesso giorno della stipula dell’atto di acquisto ma in un orario antecedente alla stipula stessa.<br /><br /><b><span style="font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi- mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SAfont-family:Arial;color:#003366;"><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novitaanno2011/Risoluzione_7e.pdf"><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;">risoluzione n.</span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;"> 7 </span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;">del</span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;">13</span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;"> gennaio</span></span><span style=" font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;"> 2011 </span></span></a></span></b><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Min.Finanze</span>

Immobili. Benefici fiscali per l'acquisto di posti auto.

Spetta la detrazione d’imposta del 36 per cento, prevista per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio effettuati sulle unità immo...

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36% per il box pertinenziale anche con bonifico in lieve anticipo.

Non perde lo sconto fiscale del 36% chi acquista il garage pertinenziale con un bonifico emesso nello stesso giorno del rogito, ma prima della stipula dell’atto, dal quale, naturalmente, deve emergere che il box comperato è un al servizio dell’abitazione.<br /> <br />E’ la risposta dell’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 7/E del 13 gennaio, a un quesito relativo alla corretta applicazione dell’agevolazione fiscale prevista per i lavori di ristrutturazione edilizia degli immobili residenziali, beneficio esteso anche all’acquisto di autorimesse o posti auto pertinenziali, limitatamente ai costi per la loro realizzazione (articolo 1, legge 449/1997).<br /> <br />L’Amministrazione, come già precisato con la risoluzione 38/E del 2008 e la circolare 55/E del 2002, ribadisce che quel che conta è il vincolo pertinenziale tra l’abitazione e l’autorimessa, condizione che può risultare anche da un compromesso di vendita, regolarmente registrato, nel caso di pagamenti effettuati con bonifico prima dell’atto definitivo di acquisto.<br />Al contrario, lo sconto del 36% non è applicabile se manca anche un documento preliminare a quello conclusivo; in tal caso, il contribuente non risulta proprietario del box né promissario acquirente, pertanto non è possibile verificare la sussistenza del vincolo pertinenziale al momento del pagamento.<br /> <br />Tuttavia, puntualizza la risoluzione 7/2011, se si tratta di un semplice “sfasamento” orario tra l’emissione del bonifico e la stipula del rogito, cioè se le due operazioni comunque avvengono nel corso della stessa giornata, il diritto allo sconto fiscale non è compromesso.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

36% per il box pertinenziale anche con bonifico in lieve anticipo.

Non perde lo sconto fiscale del 36% chi acquista il garage pertinenziale con un bonifico emesso nello stesso giorno del rogito, ma prima del...

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Per usufruire dell’agevolazione sul risparmio energetico in 5 rate è necessario attestare che i lavori non sono terminati nel 2010.

Se i pagamenti per lavori di riqualificazione energetica non terminati nel 2010 sono avvenuti entro il 31.12.2010, i contribuenti possono usufruire della detrazione del 55% in Unico 2011 (periodo d’imposta 2010) godendo della ripartizione in 5 rate, se attestano che i lavori non sono stati ultimati entro il 2010. Tuttavia, coloro che non avendo capienza d’imposta nel Mod. Unico 2011, rischiano di non beneficiare della detrazione, possono decidere di rinviare all’anno della fine lavori l’inizio della detrazione del 55% dei pagamenti effettuati nel 2010, applicando la rateazione decennale anziché quinquennale.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Per usufruire dell’agevolazione sul risparmio energetico in 5 rate è necessario attestare che i lavori non sono terminati nel 2010.

Se i pagamenti per lavori di riqualificazione energetica non terminati nel 2010 sono avvenuti entro il 31.12.2010, i contribuenti possono us...

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Piano casa incompatibile con le agevolazioni del 36% e del 55%.

La detrazione Irpef del 36% e del 55%, prevista per i lavori di ristrutturazione edilizia e di riqualificazione energetica, non spetta in caso di ampliamenti effettuati in attuazione del Piano Casa. Questo è quanto ha ribadito l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 4/E del 4 gennaio scorso. L’Agenzia, infatti, chiarisce che nell’ipotesi di demolizione e ricostruzione le agevolazioni non spettano in quanto l’intervento viene considerato una nuova costruzione. Invece, nel caso in cui la ristrutturazione avvenga senza demolizione dell’edificio preesistente e con ampliamento, la detrazione Irpef compete per le sole spese riferibili alla parte esistente.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: FiscoOggi</span>

Piano casa incompatibile con le agevolazioni del 36% e del 55%.

La detrazione Irpef del 36% e del 55%, prevista per i lavori di ristrutturazione edilizia e di riqualificazione energetica, non spetta in ca...

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Possibile integrativa a “favore” per fruire dell’agevolazione Tremonti-ter.

Le norme che disciplinano la c.d. Tremonti-ter non vietano il cumulo di tale agevolazione con altre misure di favore, salvo quanto previsto dalle specifiche norme disciplinanti gli altri benefici fiscali. Pertanto, una volta definita positivamente dalle altre Amministrazioni competenti la questione della cumulabilità con altre agevolazioni di carattere non fiscale, il contribuente può presentare la “dichiarazione integrativa” entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi successiva a quella in cui avrebbe dovuto richiedere lo sconto. Qualora il termine per la presentazione della dichiarazione integrativa sia scaduto, è possibile, invece, richiedere il rimborso e, in caso di silenzio rifiuto, procedere con il ricorso. Questo è quanto chiarito con la Risoluzione n. 132/E del 20 dicembre dell’Agenzia delle Entrate.

Possibile integrativa a “favore” per fruire dell’agevolazione Tremonti-ter.

Le norme che disciplinano la c.d. Tremonti-ter non vietano il cumulo di tale agevolazione con altre misure di favore, salvo quanto previsto ...

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Agevolazioni settore tessile e della moda – Detassazione degli investimenti.

L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti su destinatari, tempi e modalità per fruire delle agevolazioni fiscali destinate a sostenere le attività di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo per la realizzazione di campionari nel settore tessile e della moda.<br /><br /><b><span style="font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi- mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SAfont-family:Arial;color:#003366;"><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novita2010/circolare_57e.pdf"><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;">circolare n.</span></span><span style=" font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;"> 57/</span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;">e del </span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;">14 </span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;">dicembre </span></span><span style=" font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size: medium;">2010 </span></span></a></span></b><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Min.Finanze</span>

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L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti su destinatari, tempi e modalità per fruire delle agevolazioni fiscali destinate a sostenere ...

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Piccola proprietà contadina: l’acquisto agevolato va a regime.

Il Disegno di Legge sulla Finanziaria 2011, approvato dalla Camera il 19 novembre scorso, porta a regime l’agevolazione per la piccola proprietà contadina. L’agevolazione riguarda gli acquisti effettuati da coltivatori diretti, imprenditori agricoli professionali (Iap) e dalle società agricole aventi la medesima qualifica di cui al D. Lgs. 99/2000, che continuano a scontare l’imposta di registro e ipotecaria in misura fissa e l’imposta catastale nella misura dell’1%, attualmente prevista fino al 31 dicembre 2010. Ora, quindi, il beneficio fiscale non è più a termine, ma viene previsto in via continuativa. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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IVA. Gas metano per condomini ed edifici abitativi.

Ai fini dell'applicazione dell'Iva agevolata per il gas metano ad usi civili nei condomìni e nelle cooperative di abitanti edifici abitativi, nel numero delle unità immobiliari da moltiplicare per il limite di 480 mc, non rientrano quelle dotate anche di impianto autonomo, già beneficiario della tassazione ridotta. Lo ha precisato l’Agenzia delle Entrate.<br /><br /><b><span style="font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi- mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SAfont-family:Arial;color:#003366;"><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novita2010/risx112exdelx22xottobrex2010.pdf"><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size:medium;">risoluzione n.</span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size:medium;"> 112/</span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size:medium;">e del </span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size:medium;">22 </span></span><span style="font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size:medium;">ottobre </span></span><span style=" font-variant:small-caps"><span class="Apple-style-span" style="font-size:medium;">2010</span></span></a></span></b><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Min.Finanze</span>

IVA. Gas metano per condomini ed edifici abitativi.

Ai fini dell'applicazione dell'Iva agevolata per il gas metano ad usi civili nei condomìni e nelle cooperative di abitanti edifici a...

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La casa è vecchia ma di lusso: non rientra nel regime agevolato.

Nella controversia approdata in Cassazione, la ricorrente Agenzia delle Entrate contesta la pronuncia di una Ctr, confermativa di quella di primo grado, che aveva accolto il ricorso di due contribuenti per l'annullamento dell'avviso di liquidazione delle maggiori imposte di registro, ipotecaria e catastale, dovute in relazione a un trasferimento immobiliare realizzato nel 2001. <br />L'ufficio, infatti, aveva ritenuto che non dovessero essere riconosciuti i benefici fiscali previsti per la prima casa, trattandosi della compravendita di un'abitazione di lusso, come definita dal Dm 2 agosto 1969. <br /><br />Il riferimento normativo <br />Il regime fiscale agevolato previsto per la prima casa riguarda i trasferimenti di abitazioni non di lusso, che sono soggetti a imposta di registro nella misura proporzionale del 3% e alle imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di 168 euro, sempre che sussistano le condizioni prescritte dalla nota II-bis all'articolo 1 della Tariffa, parte prima, allegata al Testo unico dell'imposta di registro (Dpr 131/1986). Non possono, in alcun modo, rientrare nell'ambito applicativo del regime agevolato le compravendite di immobili che, per effetto dei criteri previsti dal Dm del 1969, risultino di lusso. <br /><br />Ciò posto, l'Agenzia delle Entrate lamenta la violazione degli articoli 6 e 10 del richiamato decreto ministeriale, oltre che dell'articolo 1 del Dm 4 dicembre 1961. <br /><br />Al riguardo, in base all'articolo 6 sono considerate di lusso le "singole unità immobiliari aventi superficie utile complessiva superiore a mq 240 (esclusi i balconi, le terrazze, le cantine, le soffitte, le scale e posto macchina". <br />L'articolo 10 prevede invece che "alle abitazioni costruite in base a licenza di costruzione rilasciata in data anteriore a quella dell'entrata in vigore del presente decreto si applicano le disposizioni di cui al decreto ministeriale 4 dicembre 1961". <br />Il Dm del 1961, nel definire le abitazioni di lusso, detta sostanzialmente dei criteri meno restrittivi per il contribuente, rispetto a quelli stabiliti dal Dm del 1969. Fatto che induce i contribuenti in contenzioso a invocarne l'applicazione. <br /><br />In questo quadro, la Corte di cassazione, con l'ordinanza n. 22009 del 27 ottobre, perviene alla conclusione che la fruizione delle agevolazioni prima casa è collegata, dall'articolo 2 del Dl 12/1985, alla possibilità di includere gli immobili trasferiti tra le abitazioni di lusso, facendo esclusivo riferimento ai criteri di cui al Dm 2 agosto 1969, e in particolar modo a quelli individuati dagli articoli 1 e 6, indipendentemente dalla loro data di costruzione. Pertanto, il riferimento contenuto nell'articolo 10, relativo all'applicabilità del Dm 4 dicembre 1961, riguarda esclusivamente le differenti disposizioni agevolative allora vigenti, non potendo estendersi alle agevolazioni prima casa attualmente in vigore. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

La casa è vecchia ma di lusso: non rientra nel regime agevolato.

Nella controversia approdata in Cassazione, la ricorrente Agenzia delle Entrate contesta la pronuncia di una Ctr, confermativa di quella di ...

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La natura strumentale di un locale di servizio non giustifica l’applicazione dell’aliquota Iva del 20%.

Alla vendita di un secondo garage di pertinenza di una prima casa è corretto applicare l’Iva al 10% prevista per le cessioni di fabbricati a uso abitativo. No, invece, all’aliquota ridottissima del 4%, riservata all’acquisto della prima casa e ai trasferimenti di proprietà riguardanti una sola pertinenza, e nemmeno a quella ordinaria del 20% a cui sono normalmente sottoposti gli immobili strumentali per natura.<br /><br />In sintesi, questo il chiarimento fornito dall’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 94/E del 5 ottobre, a una direzione regionale nell’ambito di una consulenza giuridica.<br /> <br />Il dubbio era se applicare all’operazione in esame, con oggetto un’autorimessa (categoria catastale C6), l’aliquota ordinaria del 20% prevista, in via generale, in caso di cessione di beni strumentali per natura, oppure quella del 10% riservata alle vendite di immobili abitativi, parcheggi realizzati in base alla legge Tognoli e fabbricati ristrutturati e ceduti dalla stessa impresa che ha svolto i lavori.<br /> <br />La risoluzione precisa, innanzitutto, che per le pertinenze delle abitazioni principali, appartenenti alle categorie catastali C2, C6 e C7, scatta la stessa agevolazione prevista per l’acquisto della prima casa (comma 3, nota II-bis all’articolo 1 della Tariffa, parte prima, allegata al Testo unico dell’imposta di registro – Dpr 131/1986).<br />Può usufruire dello sconto Iva, però, soltanto un’unità per ciascuna categoria, mentre nel caso ipotizzato c’è già un’altra autorimessa “agevolata”.<br /> <br />I fabbricati strumentali che costituiscono pertinenza di abitazioni, tuttavia, sono sottoposti a uno speciale regime tributario.<br />I tecnici dell’Agenzia ribadiscono, infatti, quanto già chiarito sull’argomento con la circolare 12/2007 e la risoluzione 139/2007, e cioè che il “bene servente” può essere considerato una “proiezione del bene principale”, assumendone la stessa natura.<br />In pratica, il garage viene “attratto” dall’appartamento e acquisisce la classificazione di immobile a uso abitativo: di conseguenza, la sua cessione sconta l’Iva al 10 per cento.<br /> <br />Pertanto, nell’ipotesi descritta, la riduzione d’imposta non raggiunge quella più consistente (aliquota Iva del 4%) che scatta per l’acquisto della prima casa perché a goderne è soltanto la prima pertinenza della stessa categoria, ma è corretto applicare l’aliquota del 10 per cento. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

La natura strumentale di un locale di servizio non giustifica l’applicazione dell’aliquota Iva del 20%.

Alla vendita di un secondo garage di pertinenza di una prima casa è corretto applicare l’Iva al 10% prevista per le cessioni di fabbricati a...

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