Il Commercialista in Rete: Produttività

Tassazione ridotta su produttività.

La detassazione dei premi, riservata ai lavoratori dipendenti del settore privato e introdotta in via sperimentale con il Dl 93/2008 per sostenere e incentivare l'incremento della produttività delle imprese, è confermata anche per l'anno in corso. 
Le regole per l'accesso sono riportate nel Dpcm 19 febbraio 2014, pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale. 
 
L'agevolazione consiste nel tassare con imposta sostitutiva dell'Irpef e delle relative addizionali, nella misura del 10%, le somme percepite fino a 3mila euro. È ammesso al beneficio chi nel 2013 ha dichiarato un reddito da lavoro dipendente non superiore a 40mila euro, al lordo degli importi assoggettati per quel periodo all'aliquota ridotta. 
 
La detassazione è applicata direttamente dal datore di lavoro in qualità di sostituto d'imposta. 
Nel caso in cui quest'ultimo non fosse lo stesso che ha rilasciato il Cud per l'anno precedente, il lavoratore deve attestare, con dichiarazione scritta (articolo 2, comma 3, Dl 93/2008), il reddito da lavoro dipendente conseguito nel 2013. 
Gli introiti che rientrano nell'applicazione dell'aliquota ridotta non concorrono alla formazione del reddito complessivo, sia ai fini fiscali sia a quelli della determinazione della situazione economica equivalente (Isee). 
 
Per rientrare nel beneficio, le erogazioni si devono riferire a prestazioni di lavoro relative a incrementi di produttività, redditività, qualità, innovazione ed efficienza organizzativa, nell'ambito di contratti collettivi di lavoro sottoscritti a livello aziendale o territoriale. 
 
Il provvedimento pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale fa riferimento, per lo stanziamento dei fondi a copertura dell'agevolazione, al comma 413 della legge di stabilità per il 2014, che fissa l'importo disponibile per quest'anno a 305 milioni di euro. Quest'ultima somma è stata ridotta, rispetto alle previsioni, in relazione al minor utilizzo delle risorse stanziate per i periodi precedenti. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Tassazione ridotta su produttività.

La detassazione dei premi, riservata ai lavoratori dipendenti del settore privato e introdotta in via sperimentale con il Dl 93/2008 per sos...

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Salario di produttivita e fiscalizzazione agevolata.

Anche per l'anno 2013 il Legislatore ha inteso agevolare la produttivita` nelle imprese del settore privato prevedendo lo stanziamento di 950 milioni di euro per il 2013 e, rispettivamente, di 400 e 200 milioni di euro per gli anni 2014 e 2015. 
 
Prima di entrare nel merito di quanto, in esecuzione della disposizione appena citata, dispone il D.P.C.M. attuativo 22 gennaio 2013 (vedilo a pag. 1284), va sottolineato come l’Esecutivo, indicando nuovi requisiti per l’accesso, sia partito dalla constatazione che negli anni passati, a partire dalla meta` del 2008, data cui fa riferimento la norma originaria, la tematica della detassazione non abbia portato i risultati sperati. Su cio` hanno inciso fattori individuali e generali, ma non si puo` dimenticare come l’istituto sia stato pensato in un momento in cui sotto l’aspetto dell’andamento generale della produzione, il nostro Paese abbia affrontato un forte periodo recessivo. Disposizioni del D.P.C.M. 
Il testo attuale prende lo spunto dall’accordo interconfederale sottoscritto dalle parti sociali (con la sola eccezione della Cgil) il 21 novembre 2012: in quel contratto, ove furono affrontati anche altri argomenti di particolare importanza, si chiede al Parlamento ed al Governo di rendere strutturale la detassazione agevolata al 10% fino a 40.000 euro lordi l’anno e di fissare la decontribuzione prevista dalla legge n. 247/2007 sui salari di produttivita` nel limite massimo del 5% (lo scorso anno si era attestata al 2,25%). 
Il D.P.C.M. ha ricompreso nella fascia di detassazione, come si diceva, i redditi da lavoro dipendente riferito al solo settore privato fino a 40.000 euro ma le somme fiscalmente agevolate non possono superare il tetto dei 2.500 euro. I redditi da prendere in considerazione sono quelli dell’anno precedente fiscalmente trattati dall’art. 49 del Tuir e non quelli assimilati, regolamentati dall’art. 50, ove sono compresi, ad esempio, i compensi per gli amministratori o per i tirocini. Conseguentemente, non debbono essere neanche computati altri cespiti di natura finanziaria come quelli derivanti da lavoro autonomo o da fabbricati. 
La valutazione relativa al requisito dei 40.000 euro e` compito del datore di lavoro che puo` verificare se tale soglia e` stata superata nel 2012: nel caso in cui il lavoratore non fosse stato suo dipendente o avesse avuto piu` rapporti, anche a tempo parziale, con altri datori, sara` cura di quest’ultimo comunicare l’ammontare delle somme percepite, in assenza di una certificazione probante che, peraltro, qualora lo ritenga opportuno puo` rinunciare, per iscritto all’agevolazione, atteso che le somme detassate si computano ai fini dell’accesso a prestazioni di natura previdenziale od assistenziale. 
La responsabilita` del «sostituto d’imposta» (ossia del datore di lavoro) va sottolineata e rimarcata in quanto in materia di accertamento, sanzioni riscosse e contenzioso si applicano le disposizioni ordinarie in tema di riscossione delle imposte dirette. L’agevolazione fiscale e` riferibile unicamente, come si e` gia` detto, ai lavoratori del solo settore privato a prescindere dalla tipologia contrattuale adottata (contratto a tempo indeterminato, a termine, apprendistato, contratto a tempo parziale, intermittente, ecc.): cio` significa che, come in passato, la fiscalizzazione agevolata non trovera` applicazione per i dipendenti delle Pubbliche Amministrazioni individuate dal D.Lgs. n. 165/2001. 
 
 
Fonte: IPSOA

Salario di produttivita e fiscalizzazione agevolata.

Anche per l'anno 2013 il Legislatore ha inteso agevolare la produttivita` nelle imprese del settore privato prevedendo lo stanziamento ...

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Retribuzione di produttività 2013: tutte le regole per la detassazione.

I lavoratori dipendenti del settore privato potranno beneficiare anche quest’anno dell’agevolazione - introdotta per la prima volta dal Dl n. 93/2008 - riguardante l’incremento della produttività del lavoro. Il via libera è arrivato dalla legge di stabilità 2013 (articolo 1, comma 481, legge 228/2012), mentre i profili fiscali e applicativi sono stati definiti dal Dpcm 22 gennaio 2013. 
Per le retribuzioni di produttività corrisposte nel 2013, la norma prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali regionale e comunale con aliquota del 10%, nel limite di 2.500 euro lordi. Destinatari della misura agevolativa, i contribuenti che nel 2012 hanno conseguito redditi di lavoro dipendente non superiori a 40mila euro. 
L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 11/E del 30 aprile, fornisce una ricognizione sugli aspetti fiscali e applicativi. 
 
Nel 2012 non più di 40mila euro 
Come accennato, il primo presupposto per il riconoscimento del regime sostitutivo è che il destinatario, nel 2012, non abbia conseguito complessivamente più di 40mila euro di reddito da lavoro dipendente (comprese le pensioni e gli assegni equiparati), al lordo delle somme assoggettate alla stessa imposta sostitutiva. Per il principio di cassa allargata, si considerano percepite nel periodo d’imposta 2012 le somme corrisposte dai datori di lavoro entro il 12 gennaio 2013. Vanno tenuti in conto anche gli eventuali importi per attività lavorativa svolta all’estero, pure nel caso in cui gli stessi non abbiano avuto rilevanza fiscale in Italia. Fuori dal conteggio, invece, i redditi assoggettati a tassazione separata. 
Può accedere all’agevolazione anche chi, nel 2012, non ha conseguito redditi di lavoro dipendente o non ha guadagnato nulla. Inoltre, non comporta conseguenze la circostanza che nel 2013 venga superato il limite di 40mila euro annui. 
 
Come si calcola l’imposta sostitutiva 
L’importo massimo agevolabile della retribuzione di produttività 2013 è fissato a 2.500 euro lordi percepiti dal singolo lavoratore entro il prossimo 12 gennaio 2014. 
Per la sua determinazione, il sostituto d’imposta deve considerare le somme corrisposte al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie, ma al lordo dell’imposta sostitutiva del 10%, escludendo dal computo gli eventuali compensi in natura erogati a titolo di retribuzione di produttività. 
Non possono fruire del prelievo sostitutivo le retribuzioni di produttività nel caso in cui il reddito di lavoro dipendente sia tassato sulla base delle retribuzioni convenzionali (articolo 51, comma 8-bis, Tuir). 
 
Cosa deve fare il sostituto d’imposta e cosa il dipendente 
La tassazione sostitutiva è applicata in via automatica dal sostituto d’imposta, se egli stesso ha rilasciato il Cud 2013 per un rapporto di lavoro durato per l’intero 2012. 
Se invece il sostituto che deve applicare il prelievo agevolato non è lo stesso che ha rilasciato il Cud 2013 o lo ha rilasciato per un periodo inferiore all’anno (e, quindi, non è in grado di sapere se il dipendente nel 2012 ha superato o meno la soglia dei 40mila euro) , il lavoratore dovrà comunicare, per iscritto, l’importo del reddito di lavoro dipendente conseguito nel 2012 (analoga comunicazione andrà fatta nel caso in cui non sia stato percepito alcun reddito di lavoro dipendente). 
 
Il lavoratore deve comunicare al sostituto d’imposta di non poter accedere al regime agevolativo nei casi in cui: 
nel 2012, oltre al rapporto di lavoro con l’attuale sostituto d’imposta, ha avuto un altro rapporto di lavoro dipendente che ha comportato il superamento del limite di 40mila euro 
nel 2013 ha avuto altri rapporti di lavoro dipendente in relazione ai quali ha percepito somme già assoggettate a imposta sostitutiva, fino al limite dei 2.500 euro. 
 
Riguardo alle informazioni da rilasciare nel Cud, il sostituto d’imposta deve: 
 
indicare separatamente la parte di emolumenti assoggettati a imposta sostitutiva e l’ammontare di imposta trattenuta 
indicare la parte di reddito che, in teoria, poteva essere assoggettata a imposta sostitutiva e alla quale, per espressa rinuncia del contribuente o per altre cause, non è stata applicata l’agevolazione. 
 
Il sostituto d’imposta può compensare l’imposta sostitutiva con altre ritenute dovute nello stesso periodo d’imposta. La parte versata in eccedenza, non recuperata con la modalità descritta e risultante dal modello 770, può essere richiesta a rimborso o riportata negli anni successivi e utilizzata in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del Dlgs 241/1997. 
 
L’imposta sostitutiva, se non è stata trattenuta dal sostituto d’imposta, può essere applicata direttamente dal contribuente in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, sempre che sussistano i necessari presupposti, e può essere oggetto di compensazione. 
 
Il lavoratore può rinunciare al regime sostitutivo (ad esempio, quando è più conveniente la tassazione ordinaria per la presenza di oneri deducibili o detraibili, che non sarebbero “sfruttabili” se ci si avvalesse dell’imposizione sostitutiva), facendone richiesta scritta al datore di lavoro, anche nel caso in cui il sostituto sia tenuto alla sua applicazione in via automatica. In questa ipotesi, l’intera retribuzione di produttività concorrerà alla formazione del reddito complessivo e sarà tassata ordinariamente. 
Comunque, il sostituto d’imposta, anche nel caso in cui non vi sia espressa rinuncia da parte del dipendente, qualora verifichi che la tassazione sostitutiva è meno conveniente per il lavoratore, può applicare quella ordinaria, dandogliene comunicazione. 
 
Prima applicazione delle nuove disposizioni 
Il Dpcm del 22 gennaio prevede che i datori di lavoro debbano depositare i contratti presso la competente direzione del lavoro entro 30 giorni dalla loro sottoscrizione. Tale termine, nel caso di contratti già firmati alla data del 13 aprile 2013 (quindicesimo giorno successivo alla pubblicazione del decreto in Gazzetta), decorre da quel giorno ed è, quindi, fissato al prossimo 13 maggio. 
Nulla quaestio nel caso in cui i datori di lavoro, sulla base di accordi sottoscritti prima dell’entrata in vigore del decreto, abbiano applicato la tassazione sostitutiva sui premi di produttività erogati nei primi mesi del 2013, se risultano rispettati i presupposti e i limiti stabiliti dalla nuova normativa. 
Qualora invece il datore di lavoro, per ragioni di prudenza, abbia assoggettato a tassazione ordinaria retribuzioni che, alla luce del decreto attuativo, risultano agevolabili, l’imposta sostitutiva potrà essere applicata con la prima retribuzione utile, mentre le ritenute operate in misura superiore potranno essere scomputate dai versamenti successivi. Se però nel frattempo è cessato il rapporto di lavoro, il regime sostitutivo non potrà essere applicato e il datore di lavoro dovrà indicare nel Cud l’importo della retribuzione assoggettabile all’imposta del 10 per cento. 
Infine, il datore di lavoro, nel caso in cui abbia impropriamente applicato la tassazione di favore in assenza dei presupposti indicati dal decreto, dovrà versare la differenza tra l’importo della sostitutiva versato e quanto effettivamente dovuto, con applicazione di sanzioni e interessi. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Retribuzione di produttività 2013: tutte le regole per la detassazione.

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Produttività, firmato l’accordo tra le parti sociali.

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E' stato firmato un accordo Governo – parti sociali (ad eccezione della Cgil) con cui è stato deciso il rafforzamento della contrattazi...

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Rimborso “bonus produttività”.

Come gestire la compilazione di Unico PF 2011, correttivo nei termini o integrativo, che fa seguito al 730/2011 con il quale è stato richiesto il rimborso delle maggiori imposte pagate dai dipendenti che, nel 2008 e 2009, hanno percepito compensi per lavoro notturno o per prestazioni di lavoro straordinario riconducibili ad incrementi di produttività (rigo FR13)? Su questo si sofferma la risoluzione n. 85/E. Partiamo dal principio.
 
 
 
 Il rimborso delle maggiori imposte
 
 Tre le possibilità per i lavoratori che, sulle somme in questione, hanno subito la tassazione ordinaria al posto dell’applicazione dell’imposta sostitutiva del 10%:
 • rimborso in busta paga con la presentazione del modello 730/2011 (rigo F13)
 • istanza di rimborso con la presentazione di Unico PF 2011 (quadro QR)
 • istanza di rimborso presentata all’ufficio dell’Agenzia.
 
 La fonte del problema
 
 Le criticità si evidenziano nel momento in cui chi ha scelto la prima alternativa (730 e rimborso in busta paga) presenta poi un modello Unico per rettificare o integrare i dati contenuti nel 730/2011. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito come muoversi, sia nel caso in cui l’importo chiesto a rimborso non cambi, sia quando questo è rettificato, in più o in meno.
 
 
 Presentazione di Unico correttivo o integrativo senza modifica dei dati sul rimborso 
 
 Da istruzioni, il contribuente deve indicare l’Irpef già trattenuta o rimborsata dal sostituto d’imposta e risultante dal modello 730-3/2011 nel rigo RN40. Il punto è che il rimborso erogato dal sostituto d’imposta, il cui importo è indicato nel rigo 91 del modello 730-3/2011, comprende anche le somme relative alla “produttività” 2008 e 2009.
 
 La risoluzione traccia la “road map” per ripulire da tale elemento il dato del 730.
 
 
 
 Presentazione di Unico correttivo nei termini o integrativo e rettifica dei dati sul rimborso
 Le istruzioni per la compilazione di Unico sono le stesse dettate a proposito del punto precedente. Per la rettifica del rimborso, la restituzione di quanto non spettante dovrà essere effettuata con F24 (utilizzando codici di prossima istituzione), con la possibilità di sfruttare il ravvedimento operoso.
 Nel caso contrario, qualora, cioè, il contribuente avesse diritto a un rimborso di importo maggiore rispetto a quello indicato nel 730, è aperta la strada dell’istanza all’ufficio dell’Agenzia.
 
 
 Fonte: Agenzia Entrate

Rimborso “bonus produttività”.

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Sostitutiva su premi produttività: in regola entro il 16 dicembre.

I sostituti d’imposta che hanno attuato, nei mesi di gennaio e febbraio, la detassazione su voci variabili della retribuzione, in assenza di accordi o contratti collettivi di secondo livello, hanno più tempo a disposizione per rimediare, senza applicazione di sanzioni, alla non corretta applicazione della imposta sostitutiva. Lo prevede la circolare 36/E del 28 luglio che differisce dal 1° agosto al 16 dicembre il termine per il versamento dell’importo dovuto, in considerazione delle difficoltà manifestate da parte degli stessi sostituti. L’applicazione dell’imposta sostitutiva del 10% sulle somme legate alla produttività e all’efficienza organizzativa aziendale nel settore privato, introdotta sperimentalmente nel 2008 e successivamente prorogata per il 2009 e per il 2010, è stata estesa al 2011 dall’articolo 53 del Dl 78/2010 e dall’articolo 1, comma 47, della legge 220/2010. L’Agenzia delle Entrate e il ministero del Lavoro e delle Politiche sociali, con la circolare congiunta 19/E del 10 maggio 2011, in seguito alle problematiche emerse sulla corretta applicazione della detassazione degli emolumenti legati alla produttività aziendale, hanno provveduto a fornire ai sostituti i necessari chiarimenti. La circolare ha precisato che ai sostituti d’imposta, che nei mesi di gennaio e febbraio hanno applicato l’agevolazione fiscale su voci variabili della retribuzione - pur in assenza di accordi o contatti collettivi di lavoro di II livello - adottando lo stesso comportamento tenuto negli anni precedenti, non vengono irrogate sanzioni nel rispetto di quanto sancito dallo Statuto del contribuente (articolo 10, comma 3, legge 212/2000). Unica condizione per non pagare le sanzioni era che i sostituti effettuassero il versamento della differenza, maggiorata degli interessi, tra la sostitutiva già pagata e l’importo delle effettive ritenute ordinarie entro il 1° agosto. Con la circolare odierna, l’Agenzia delle Entrate, in accordo con il ministero del Lavoro e delle Politiche sociali, “tende la mano” ai sostituti d’imposta, che hanno incontrato difficoltà applicative, differendo i termini di scadenza dell’adempimento, anche per eventuali rapporti di lavoro cessati nel frattempo, dal 1° agosto al 16 dicembre 2011. Fonte: Agenzia Entrate

Sostitutiva su premi produttività: in regola entro il 16 dicembre.

I sostituti d’imposta che hanno attuato, nei mesi di gennaio e febbraio, la detassazione su voci variabili della retribuzione, in assenza di...

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Agevolazioni su produttività, straordinari e lavoro notturno.

Dal 2008 esiste un regime fiscale agevolato per i dipendenti del settore privato che, a livello aziendale, ricevono somme legate a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa e ad altri elementi di competitività e redditività legati all’andamento economico dell’impresa. L’agevolazione consiste in una tassazione agevolata delle somme ricevute, entro i seguenti limiti: • 3.000 euro lordi, per l’anno 2008; • 6.000 euro lordi, per gli anni 2009 e 2010. Su queste somme è dovuta un’imposta del 10% che sostituisce l’Irpef e le addizionali regionali e comunali. Il beneficio spetta ai lavoratori del settore privato che nell’anno precedente hanno avuto un reddito da lavoro dipendente non superiore ai seguenti importi: • 30.000 euro lordi, nel 2007; • 35.000 euro lordi, negli anni 2008 e 2009. È comunque possibile, per il lavoratore che lo ritiene, rinunciare al regime fiscale agevolato, se questo è meno favorevole della tassazione ordinaria. Il decreto legge n. 78 del 2010 (art. 53) ha prorogato questo regime fiscale fino al 2011, introducendo qualche novità. Nell’anno 2011 è possibile beneficiare del regime fiscale agevolato solo per i premi di produttività erogati in base ad accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali (anche preesistenti), sempre connessi a incrementi della produttività, innovazione ed efficienza organizzativa e altri elementi di competitività e redditività legati all’andamento economico dell’impresa. Per maggiori dettagli sugli istituti agevolabili e sui casi particolari, si rinvia alla circolare n. 3/E del 14 febbraio 2011 emanata dall’Agenzia delle Entrate e dal Ministero del lavoro e delle politiche sociali (consultabile sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate). Inoltre, l’agevolazione è riservata ai soli lavoratori del settore privato titolari di un reddito di lavoro dipendente (riferito all’anno 2010) non superiore a 40.000 euro e nel limite di un importo massimo annuo di 6.000 euro. La legge di stabilità 2011 dà attuazione all’art. 53, comma 1, del decreto legge n. 78 del 2010, confermando, per il 2011, la possibilità di applicare ai premi di produttività erogati ai lavoratori dipendenti privati, nei limiti e alle condizioni sopra indicate, un’imposta del 10% che sostituisce l’Irpef e le addizionali regionale e comunale. Il regime agevolato dei premi di produttività può essere applicato anche alle retribuzioni corrisposte negli anni 2009 e 2010 per le prestazioni di lavoro straordinario e lavoro notturno, se da queste attività deriva per l’azienda un incremento della produttività. Con la risoluzione n. 83 del 17 agosto 2010 l’Agenzia delle Entrate ha infatti precisato che possono essere assoggettati all’imposta sostitutiva del 10%, in luogo dell’Irpef ordinaria (che prevede un’aliquota minima del 23%) e delle addizionali, anche i compensi erogati per prestazioni di lavoro straordinario e per il lavoro notturno. Restano esclusi dal beneficio i dipendenti della Pubblica amministrazione. Può essere applicata l’imposta sostitutiva del 10% a qualsiasi forma di lavoro straordinario, purché l’azienda dimostri che esso è ricollegato a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa. Non è possibile ricondurre nell’ambito dell’agevolazione il lavoro straordinario in quanto tale ma solo quando esiste un nesso tra il lavoro straordinario stesso e gli incrementi di produttività. Questa correlazione deve essere documentata e trovare riscontro in una specifica documentazione proveniente dall’azienda che può consistere, per esempio: • in una comunicazione scritta al lavoratore nella quale è indicata la motivazione della somma corrisposta; • in una dichiarazione con la quale l’azienda attesta che la prestazione lavorativa ha determinato un risultato utile per il conseguimento di elementi di competitività e redditività legati all’andamento economico dell’impresa. L’azienda non deve invece dimostrare che l’incremento di produttività ha prodotto un utile. Anche i compensi erogati per lavoro notturno e di lavoro organizzato su turni può essere assoggettato all’imposta sostitutiva del 10% (anziché a tassazione ordinaria). L’agevolazione è sempre subordinata al perseguimento di un incremento di produttività che trovi riscontro in una dichiarazione dell’impresa. Rientrano nell’agevolazione non soltanto le indennità o le maggiorazioni erogate per prestazioni di lavoro notturno ma anche il compenso ordinario corrisposto per quella stessa prestazione lavorativa. Per quanto concerne il lavoro organizzato su turni, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che: • se il turno di lavoro ricade durante l’orario diurno, il lavoratore turnista può usufruire del regime agevolato in relazione alle sole indennità o maggiorazioni di turno; • se il lavoratore presta lavoro notturno - così come individuato dalla contrattazione collettiva - il lavoratore può usufruire della tassazione agevolata con riferimento all’intero compenso percepito (retribuzione ordinaria più maggiorazione). Sono ammessi al regime agevolato (con riferimento sia al compenso ordinario che alla maggiorazione) anche i lavoratori non turnisti che prestano il loro lavoro giornaliero normale nel periodo notturno e coloro che, occasionalmente, si trovano a rendere prestazioni che rientrano nella nozione di lavoro notturno, così come definito dalla contrattazione collettiva. Con riferimento alle retribuzioni che negli anni passati (periodi d’imposta 2008 e 2009) sono state assoggettate a tassazione ordinaria – anziché all’imposta sostitutiva del 10% – la risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 83 del 17 agosto 2010 ha precisato che i lavoratori dipendenti possono comunque far valere la tassazione più favorevole. In particolare, è possibile: • produrre una dichiarazione dei redditi integrativa per gli anni interessati • presentare un’istanza di rimborso secondo quanto prevede l’articolo 38 del Dpr 602/73. Il datore di lavoro dovrà ovviamente certificare l’importo delle somme erogate a titolo di incremento della produttività del lavoro sulle quali non ha applicato l’imposta sostitutiva. Considerate le difficoltà operative richieste per permettere ai dipendenti di poter fruire della tassazione agevolata anche per gli anni passati, rappresentate dalle associazioni dei datori di lavoro, dai sindacati e dalla Consulta dei Caf, la circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 48 del 27 settembre 2010 ha indicato una strada più agevole e semplificata. In particolare, è possibile richiedere il rimborso delle maggiori imposte versate, per entrambi i periodi d’imposta 2008 e 2009, attraverso i modelli di dichiarazione e di certificazione, opportunamente integrati, che si utilizzano nel 2011. Pertanto, il datore di lavoro indica nel Cud 2011 le somme erogate ai dipendenti negli anni 2008 e 2009 per il conseguimento di elementi di produttività e redditività, o per lavoro straordinario, assoggettabili a imposta sostitutiva in tali anni. Il dipendente, in tal modo, ha la possibilità di recuperare il proprio credito attraverso la presentazione della prossima dichiarazione dei redditi (modello 730 o modello Unico). Fonte: Agenzia Entrate

Agevolazioni su produttività, straordinari e lavoro notturno.

Dal 2008 esiste un regime fiscale agevolato per i dipendenti del settore privato che, a livello aziendale, ricevono somme legate a increment...

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Detassazione premi produttività, sì al beneficio per il 2011.

Arrivano nuovi chiarimenti in merito alla detassazione dei premi di produttività erogati nel 2011. Ora è la volta della Fondazione studi dei consulenti del lavoro che con il parere n. 8 del 4 aprile 2011 chiarisce che, poiché la legge fa generico riferimento alle somme erogate “in attuazione” della contrattazione secondaria, e questa – mediante l’accordo quadro – chiarisce la volontà delle parti di utilizzare il beneficio legale per tutto il 2011 (recependo da tale data le disposizioni dei contratti nazionali), tutte le erogazioni intervenute nell’anno si devono considerare in attuazione di essa, e quindi godono del beneficio fiscale. Infatti, secondo i consulenti del lavoro, se il contratto collettivo stipulato nel corso del 2011 prevede un’efficacia (retroattiva) delle proprie disposizioni per tutto il 2011, si deve ritenere che ogni erogazione di tale anno è “in attuazione” del contratto medesimo, in quanto esso è efficace convenzionalmente dal 1° gennaio 2011. In tale ottica si sono mosse le organizzazioni sindacali nella predisposizione dell’accordo quadro che dovrà essere sottoscritto su base territoriale. Tra l’altro, il rinvio esplicito dell’accordo quadro alla circolare n. 3/E del 2011 dell’Agenzia delle entrate intende sottolineare la prevalenza della volontà delle parti sociali rispetto al momento della mera stipulazione formale dell’accordo di secondo livello, il quale in effetti non fa altro che ratificare la volontà già sussistente delle parti stesse di disciplinare per tutto il 2011 gli istituti economici correlati alla produttività (come del resto avvenuto nei contratti nazionali del biennio 2009/2010, richiamati dall’accordo). (Parere Fondazione studi consulenti lavoro 04/04/2011, n. 8) Fonte: IPSOA

Detassazione premi produttività, sì al beneficio per il 2011.

Arrivano nuovi chiarimenti in merito alla detassazione dei premi di produttività erogati nel 2011. Ora è la volta della Fondazione studi dei...

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Incrementi di produttività - Imposta sostitutiva.

Incrementi di produttività - Imposta sostitutiva.

Gli incrementi di produttività, fino a 6 mila euro, scontano nel 2011 la tassazione agevolata del 10 per cento se sono erogati in base ad ac...

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Detassazione premi di produttività: per il 2011 accordi anche non scritti.

Basta la parola. Per la tassazione sostitutiva al 10% delle somme corrisposte ai lavoratori dipendenti del settore privato per incrementi di produttività, confermata per il 2011 con limite reddituale di accesso al beneficio innalzato a 40mila euro, non serve un documento cartaceo: sarà il datore a certificare che gli importi sono erogati in attuazione di un accordo o di un contratto collettivo territoriale o aziendale e a fornirne prova, se richiesta. A precisarlo, la circolare congiunta Agenzia delle Entrate - Ministero del lavoro e delle politiche sociali, n. 3/E del 14 febbraio, che fornisce chiarimenti sulla tassazione sostituiva delle retribuzioni accessorie legate a incrementi di produttività. L’agevolazione, introdotta per la prima volta nel 2008 e prorogata per gli anni 2009 e 2010, è stata confermata, con alcune modifiche, anche per il 2011 (decreto legge 78/2010, articolo 53). Più ampia la platea dei potenziali beneficiari, in quanto la tassazione di favore è fruibile (a meno che gli interessati non vi rinuncino espressamente) dai lavoratori che nell’anno precedente hanno prodotto redditi di lavoro dipendente non superiori a 40mila euro (prima il limite era fissato a 35mila euro). E’ confermato invece a 6mila euro il limite complessivo di retribuzione detassabile. Il beneficio si applica alle somme erogate in attuazione di accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali e correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione ed efficienza organizzativa. La circolare precisa che non è necessario che tali accordi siano “cristallizzati” in un documento cartaceo. Vale il principio generale di libertà di azione sindacale sancito dall’articolo 39 della Costituzione. Sarà poi il datore di lavoro ad attestare, nel modello Cud rilasciato ai dipendenti, che le somme si riferiscono a incrementi di produttività e che sono state erogate in base a uno specifico accordo o contratto collettivo territoriale o aziendale. Se verrà richiesto, il datore di lavoro dovrà fornire prova dell’esistenza di tale accordo. Poiché negli anni passati la tassazione sostitutiva si applicava anche ai contratti collettivi nazionali di settore che spesso sono intervenuti proprio per rendere operativa l’agevolazione, la circolare puntualizza che, per consentirne il mantenimento, potranno essere stipulati appositi accordi o contratti territoriali o aziendali che riprendono gli stessi contenuti della contrattazione nazionale. Le forme di lavoro per le quali è possibile fruire della detassazione sono lo straordinario (sia a forfait sia “in senso stretto”), il tempo parziale, il lavoro notturno e quello festivo, le indennità di turno e le maggiorazioni per lavoro normalmente prestato in base a un orario articolato su turni, sempre che siano correlate a incrementi di produttività, competitività e redditività. Per quanto riguarda i lavoratori in somministrazione, le modalità di applicazione dell’agevolazione dovranno essere determinate dai contratti collettivi aziendali o territoriali applicati dall’utilizzatore. La detassazione per i lavoratori in somministrazione, dipendenti da agenzie del lavoro, opera anche se le somme si riferiscono a prestazioni rese nel settore della pubblica amministrazione. La circolare, infine, precisa che anche i ristorni ai soci delle cooperative, se collegati a incrementi di produttività, rientrano nella nozione di accordo collettivo. Fonte: Agenzia Entrate

Detassazione premi di produttività: per il 2011 accordi anche non scritti.

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Sui premi di produttività tassazione ridotta al 10%.

L'imposta sostitutiva del 10% sulle somme collegate alla produttività è subordinata a un accordo collettivo, aziendale o territoriale. Non è più ammessa l'intesa individuale per qualificare alcune somme come "corrispettivi" per la qualità, l'innovazione, l'efficienza organizzativa o la competitività aziendale. Il presupposto dell'accordo collettivo, tuttavia, va letto "in senso ampio": non è infatti necessario il deposito del contratto alla direzione provinciale del lavoro; è sufficiente che le somme incentivanti, tassate al 10%, «siano state erogate in attuazione di quanto previsto da uno specifico accordo o contratto collettivo territoriale o aziendale, della cui esistenza il datore di lavoro, su richiesta, dovrà fornire prova». È il datore di lavoro a giudicare finalizzate alla produttività le modalità organizzative previste nei contratti collettivi, aziendali o territoriali, ma non è necessario che la valutazione sia contenuta negli accordi. Il ministero del Lavoro e l'agenzia delle Entrate, con una circolare, stanno mettendo in chiaro le regole per le somme relative alla produttività, dopo le modifiche del Dl 78/2010 e la proroga contenuta nella legge 220/2010. Quest'anno l'imposta sostitutiva del 10% si può applicare su un plafond massimo di 6mila euro a quanti hanno percepito, nel 2010, un reddito di 40mila euro (al lordo delle somme eventualmente tassate con l'imposta agevolata). Ciò che in queste settimane ha bloccato i datori di lavoro dall'applicare il bonus (si veda «Il Sole 24 Ore» del 6 febbraio) è il requisito - previsto nel Dl 78 - dell'accordo collettivo, territoriale o aziendale. In pratica - ed è questa l'interpretazione che dovrebbe essere sancita nella circolare congiunta Lavoro-Entrate - la legge di stabilità con la conferma della tassazione sostitutiva non ha voluto superare il requisito dell'accordo collettivo fissato dal Dl 78/2010. Tuttavia, secondo la circolare «non esiste un onere di tipo formale». Gli incrementi di produttività possono trovare la loro fonte «in accordi collettivi non cristallizzati in un documento cartolare». Ecco perché si può parlare di diritto verbale, con la specificazione che ciò è riconducibile «al generale principio di libertà di azione sindacale». Se questa è la condizione, nelle realtà aziendali dove manca il sindacato l'orizzonte di riferimento può essere l'accordo territoriale. In ogni caso – «ai fini dell'applicazione dell'imposta sostitutiva è condizione suficiente l'attestazione, da parte datoriale nel Cud», come previsto nella risoluzione 130/E/2010 (per la compilazione del Cud 2011 si veda a pagina 33). Ambito soggettivo La tassazione al 10% – articolo 1, comma 47 della legge 220/2010 – si applica solo ai lavoratori del settore privato che nel 2010 abbiano percepito redditi di lavoro dipendente (articolo 49 del Tuir) non oltre i 40mila euro lordi. Nella determinazione del limite di 40mila euro rientrano i redditi a tassazione separata. Ambito oggettivo Il comma 47, nel rinviare all'articolo 53 del Dl 78/2010, stabilisce che sono agevolate le somme erogate in attuazione di quanto previsto da accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali e correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa, collegate ai risultati riferiti all'andamento economico o agli utili dell'impresa o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale. Questo significa che il contenuto dell'accordo collettivo aziendale o territoriale è sovrano: gli organi ispettivi possono solo prenderne atto senza sindacare le scelte delle parti. Le nuove regole SERVE L'INTESA COLLETTIVA I premi e le somme collegate al miglioramento della produttività e della competitività aziendale sono sottoposti alla tassazione sostitutiva del 10% sulla base di accordi o contratti collettivi, territoriali o aziendali, anche preesistenti al Dl 78/2010, purché efficaci. Non sono ammesse intese individuali. A differenza della decontribuzione, la tassazione agevolata non richiede il deposito dei contratti alla Dpl IL GIUDIZIO DEL DATORE Non è necessario che l'accordo o il contratto collettivo dichiari, in modo esplicito e formale, che le somme corrisposte sono finalizzate a incrementi di produttività. Spetta alla valutazione del datore di lavoro qualificare una modalità organizzativa come finalizzata a perseguire una maggiore produttività e competitività. Il datore di lavoro fa l'attestazione nel Cud BONUS AGLI ADDETTI DEL PRIVATO La tassazione sostitutiva del 10% (per Irpef e addizionali comunali e regionali) riguarda il reddito di lavoro dipendente: l'agevolazione è destinata ai lavoratori del settore privato (sono esclusi i pubblici dipendenti). Non rientrano nel bonus i collaboratori coordinati e continuativi, anche nella modalità a progetto, titolari di reddito assimilato al lavoro dipendente AGEVOLATE ANCHE LE COOP Per le aziende di somministrazione, spetterà ai contratti collettivi aziendali o territoriali applicate dall'utilizzatore determinare le modalità per attuare la misura nei confronti dei lavoratori in somministrazione. Rientrano nella «nozione di accordo collettivo» anche i ristorni ai soci delle coop collegati alla produttività, poiché erogati in base all'atto costitutivo e deliberati dall'assemblea LE VOCI INCENTIVATE Sono agevolabili, per esempio, gli straordinari (la quota di retribuzione ordinaria e la maggiorazione); il lavoro a tempo parziale (l'intero compenso per lavoro supplementare, reso oltre l'orario concordato, ma nei limiti del tempo pieno); il lavoro notturno (le somme "ordinarie" e l'eventuale maggiorazione); il lavoro festivo (la maggiorazione); le indennità di turno LIMITI DI REDDITO Possono fruire dell'agevolazione i dipendenti che nel 2010 hanno percepito un reddito fino a 40mila euro, compresa anche la quota che lo scorso anno ha beneficiato dell'incentivo. Nella determinazione del limite rientrano anchei redditi assoggettati a tassazione separata. La tassazione al 10% può essere applicata su un plafond fino a 6mila euro Fonte: Il Sole 24 Ore

Sui premi di produttività tassazione ridotta al 10%.

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Bonus produttività in azienda.

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L’articolo 53 del D.L. 78/2010 introduce un nuovo sistema di incentivi fiscali e contributivi per i contratti di produttività. In particolar...

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Premi di produttività 2010. Codici tributo.

Anno nuovo, codici vecchi. Non cambiano i codici tributo per versare l'imposta sostitutiva sui premi di produttività corrisposti ai lavoratori dipendenti del settore privato. Nel 2010 andranno utilizzati quelli istituiti - con risoluzione 287/2008 - per il secondo semestre del 2008 e già confermati per lo scorso anno (comunicato dell'8 febbraio). La tassazione agevolata è stata inizialmente introdotta in via sperimentale, per il periodo 1° luglio - 31 dicembre 2008, dall'articolo 2 del decreto legge 93/2008. Il successivo Dl "anticrisi" 185/2008 ha prorogato la misura di favore per l'anno 2009, mentre l'ultima legge finanziaria (191/2009) l'ha ulteriormente rinnovata per il 2010. L'agevolazione consiste nel pagamento di un'imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionale e comunale del 10% ed è riservata ai lavoratori dipendenti del settore privato, con un reddito di lavoro subordinato nel 2009 non superiore a 35mila euro. L'ammontare massimo di remunerazione agevolabile è pari a 6mila euro. I codici tributo da indicare nel modello F24 sono pertanto, anche per il 2010, i seguenti: •1053 - imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente •1604 - imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sicilia e versata fuori regione •1904 - imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sardegna e versata fuori regione •1905 - imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Valle d'Aosta e versata fuori regione •1305 - imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, versata in Sicilia, Sardegna e Valle d'Aosta e maturata fuori delle predette regioni. Si ricorda che la prossima scadenza relativa all'imposta sostitutiva è fissata per martedì 16 febbraio, ultimo giorno a disposizione dei sostituti d'imposta per versare quanto trattenuto sulle somme erogate ai dipendenti nel mese di gennaio. Fonte: Agenzia Entrate

Premi di produttività 2010. Codici tributo.

Anno nuovo, codici vecchi. Non cambiano i codici tributo per versare l'imposta sostitutiva sui premi di produttività corrisposti ai lavo...

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