Il Commercialista in Rete: Bonus

Quesito: bonus casa per lavori straordinari. Cantina di pertinenza.

Quesito: bonus casa per lavori straordinari. Cantina di pertinenza.

E possibile ottenere il.bonus casa (al 50 per cento) per lavori straordinari (barriera chimica per togliere umidita) nella cantina di per...

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Bonus gasolio per autotrasporto.

Disponibile, sul sito dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, il software aggiornato di compilazione e stampa della dichiarazione relativa ai consumi di gasolio effettuati nel periodo aprile/giugno 2015, che gli autotrasportatori devono presentare, entro il 31 luglio, per non perdere il credito d’imposta loro riconosciuto. 
A darne notizie una nota delle Dogane. 
 
L’appuntamento, ricordiamo, è diventato trimestrale a seguito delle modifiche introdotte dal Dl 1/2012. Le nuove regole, infatti, non prevedono più una dichiarazione annuale entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello di riferimento; la presentazione, ora, va effettuata entro la fine del mese che segue la scadenza di ciascun trimestre solare. Il rimborso, quindi, può essere richiesto trimestralmente. Tempi più lunghi, inoltre, per l’utilizzo in compensazione del bonus, fruibile, dopo la modifica normativa, fino al 31 dicembre dell’anno solare successivo a quello in cui è sorto. Le eventuali eccedenze non utilizzate in compensazione potranno essere chieste a rimborso entro i successivi sei mesi (articolo 4, comma 3, Dpr 277/2000). 
 
Dichiarazione on line o con cd 
La dichiarazione può essere presentata on line attraverso il servizio telematico Edi delle Dogane. 
Per predisporre i file, basta collegarsi all’apposita pagina del sito dell’Agenzia e utilizzare il software o fare riferimento al “tracciato record”. 
Chi preferisce non affidarsi alla rete, deve riprodurre il modulo di dichiarazione su un supporto informatico (cd-rom, dvd, pen drive) e consegnarlo, insieme al cartaceo, all’ufficio territorialmente competente. 
 
Quanto e a chi 
La nota dell’Agenzia delle Dogane precisa, inoltre, che il credito riconoscibile nel trimestre è pari a 214,18609 euro per mille litri di prodotto. L’importo è stato determinato in attuazione dell’articolo 61, comma 4, del Dl 1/2012, tenuto conto dei rimborsi riconosciuti in ragione dei precedenti aumenti dell’aliquota di accisa sul gasolio usato come carburante. 
Confermate le categorie con diritto al bonus: 
gli esercenti l’attività di autotrasporto merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 tonnellate 
gli enti pubblici e le imprese pubbliche locali esercenti l’attività di trasporto previste dal Dlgs 422/1997 e relative leggi regionali di attuazione 
le imprese esercenti autoservizi interregionali di competenza statale (Dlgs 285/2005), le imprese esercenti autoservizi di competenza regionale e locale (Dlgs 422/1997), le imprese esercenti autoservizi regolari in ambito comunitario (Regolamento Ce 1073/2009 del Parlamento europeo e del Consiglio del 21 ottobre 2009) 
gli enti pubblici e le imprese esercenti trasporti a fune in servizio pubblico per trasporto di persone. 
Gli autotrasportatori indicati nel primo punto dell’elenco possono comprovare i consumi effettuati esclusivamente mediante fatture di acquisto; gli altri, esercenti attività di trasporto persone, possono giustificare i consumi dichiarati anche con la scheda carburante. 
 
Il credito emerso può essere chiesto a rimborso o portato in compensazione. Quest’ultima opzione, ricorda la nota, non ha più i vincoli stabiliti dall’articolo 1, comma 53, della legge 244/2007; quindi, gli importi sono compensabili anche se l’ammontare complessivo annuo dei crediti d’imposta derivanti da agevolazioni concesse alle imprese, indicate nel quadro RU della dichiarazione dei redditi, supera il limite di 250mila euro. 
 
La compensazione porta i suoi “frutti” nel modello F24, il codice tributo è “6740”. 
Per l’accredito su un conto corrente in un altro Stato dell’Unione monetaria europea, occorre indicare i codici Bic e Iban. 
 
I paletti della Stabilità 2015 
L’ultima legge di stabilità, la 190/2014 (articolo 1, comma 233), ha escluso dall’agevolazione i veicoli più inquinanti, quelli classificati nelle categorie “Euro 0 o inferiore”. A tal proposito, nella dichiarazione trimestrale di richiesta del credito, l’operatore deve attestare che il gasolio per cui chiede il bonus non è stato impiegato per il rifornimento di veicoli appartenenti a tali categorie. 
L’Agenzia precisa anche che sono classificabili come appartenenti alle categorie “Euro 0 o inferiore” i veicoli “la cui carta di circolazione non riporta alcun riferimento alla normativa comunitaria dell’Unione Europea”. 
 
I tempi di riscossione del credito 
Come anticipato, sono cambiati anche i tempi per utilizzare il credito in compensazione. L’agevolazione relativa al primo trimestre 2015, in base alle nuove regole, potrà essere utilizzata fino al 31 dicembre 2016. Dalla stessa data decorre il termine di sei mesi per la presentazione dell’istanza di rimborso delle eccedenze non utilizzate in compensazione (articolo 4, comma 3, Dpr 277/2000), che, pertanto, scadrà il 30 giugno 2017. 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

Bonus gasolio per autotrasporto.

Disponibile, sul sito dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, il software aggiornato di compilazione e stampa della dichiarazione relativa...

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Le regole dei bonus pro e-commerce.

Ambito di applicazione, soggetti beneficiari, investimenti agevolabili e misura, procedura di richiesta e modalità di utilizzo dei due crediti d’imposta istituiti, dall’articolo 3 del decreto legge 91/2014, a favore delle imprese agricole e ittiche per incentivare il potenziamento del commercio elettronico e lo sviluppo di nuovi prodotti. 
Il tutto in due distinti decreti del ministero delle Politiche agricole alimentari e forestali del 13 gennaio 2015, pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale n. 48 di venerdì 27 febbraio. 
 
Prevedono, il primo, la concessione di un credito d’imposta per le spese per nuovi investimenti sostenuti per lo sviluppo di nuovi prodotti, pratiche, processi e tecnologie, nonché per la cooperazione di filiera nell’ambito di reti di imprese e, il secondo, la concessione di un credito d’imposta per le spese per nuovi investimenti sostenuti, tra il 2014 e il 2016, per la realizzazione e l’ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio elettronico. 
 
Per ottenere i bonus, gli interessati dovranno presentare domanda in via telematica al Mipaaf, dal 20 al 28 febbraio dell’anno successivo a quello di realizzazione degli investimenti. 
 
Destinatari dei crediti 
Per quanto riguarda lo sviluppo di nuovi prodotti, i beneficiari possono essere singole imprese, anche se costituite in forma cooperativa o riunite in consorzi - formati da più imprese fra loro indipendenti - aderenti a un contratto di rete già costituito al momento della presentazione della domanda, titolari di reddito di impresa o di reddito agrario, che: 
producono prodotti agricoli, della pesca e dell’acquacoltura di cui all’allegato I del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea 
sono piccole e medie imprese, secondo la definizione comunitaria (regolamento Ue n. 651/2014), che producono prodotti agroalimentari, della pesca e dell’acquacoltura non rientranti nel citato allegato I. 
Nel caso del bonus per il potenziamento dell’e-commerce, possono accedere all’agevolazione, sia se persone fisiche o giuridiche, i titolari di reddito d’impresa o di reddito agrario che sono: 
imprese, anche se costituite in forma cooperativa o riunite in consorzi, che producono prodotti agricoli, della pesca e dell’acquacoltura di cui all’allegato I del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea 
piccole e medie imprese, in base al regolamento Ue n. 651/2014, che producono prodotti agroalimentari, della pesca e dell’acquacoltura non ricompresi nel predetto allegato I, anche se costituite in forma cooperativa o riunite in consorzi. 
Misura dell’agevolazione 
Continuando a scorrere in parallelo i due decreti, nel primo caso i costi agevolabili sono quelli riguardanti le attività di consulenza e di assistenza tecnico-specialistica, quelli per la costruzione o il miglioramento di immobili e per l’acquisto di materiali e attrezzature, i costi per hardware e software inerenti il progetto di aggregazione in rete, quelli riguardanti l’acquisizione di brevetti, licenze, diritti d’autore e marchi commerciali, i costi di formazione sia dei titolari che dei dipendenti impegnati nel progetto, i costi per la promozione sul territorio nazionale e sui mercati internazionali dei prodotti della filiera e i costi per la pubblicità riguardante le attività della rete. 
Il credito d’imposta spetta per i nuovi investimenti realizzati dopo l’entrata in vigore del decreto a partire dal periodo d’imposta in vigore al 31 dicembre 2014 e nei due successivi (nel limite di spesa di 4,5 milioni di euro per il 2014, di 12 milioni di euro per il 2015 e di 9 milioni di euro per il 2016). La misura del bonus varia dal 10 al 40%, con limiti di spesa che vanno da 15mila a 400mila euro, a seconda dell’attività prevalente effettivamente svolta e dichiarata ai fini Iva e delle dimensioni dell’impresa. 
 
Per quanto riguarda il commercio elettronico, sono agevolabili le spese sostenute per realizzazione e ampliamento di infrastrutture informatiche esclusivamente finalizzate all’avvio e allo sviluppo del commercio elettronico, quelle per investimenti riguardanti le dotazioni tecnologiche, il software, la progettazione, lo sviluppo del database e dei sistemi di sicurezza realizzati dopo l’entrata in vigore del decreto, a decorrere dal periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2014 e nei due successivi, nel limite di spesa di 500mila euro per il 2014, di 2 milioni di euro per il 2015 e di 1 milione di euro per il 2016. La misura del bonus varia dal 10 al 40%, con limiti di spesa che vanno da 15mila a 50mila euro. 
 
Utilizzo del bonus e non cumulabilità 
Il bonus riconosciuto al termine del controllo di ammissibilità effettuato dal Mipaaf va indicato dall’impresa nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in riferimento al quale il beneficio è concesso e utilizzato, tramite il modello F24, esclusivamente in compensazione, attraverso i soli servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, pena il rifiuto del versamento. 
Il credito d’imposta, che non concorre alla formazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap, non è cumulabile con altri aiuti di Stato né con altre misure di sostegno dell’Unione europea riguardanti gli stessi costi che danno diritto alla fruizione del bonus, nel caso in cui il cumulo produrrebbe un’intensità di aiuto superiore al livello consentito. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Le regole dei bonus pro e-commerce.

Ambito di applicazione, soggetti beneficiari, investimenti agevolabili e misura, procedura di richiesta e modalità di utilizzo dei due credi...

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Bonus ristrutturazioni e provvedimenti abilitativi.

Devo sostituire il portoncino d'ingresso del mio appartamento. Per fruire della detrazione del 50%, è necessario il provvedimento edilizio abilitativo? 
 
La detrazione del 50% per le ristrutturazioni di abitazioni e pertinenze (articolo 16-bis del Tuir) si applica a tutti gli interventi manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia, con esclusione delle opere di manutenzione ordinaria, che invece sono detraibili se eseguite su parti condominiali del fabbricato. I documenti che i contribuenti devono conservare e presentare, a richiesta degli uffici, per fruire della detrazione sono stati individuati con provvedimento 2 novembre 2011; tra questi, le abilitazioni richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alla tipologia di lavori da realizzare. Può accadere, però, che per uno stesso intervento sia richiesto un provvedimento abilitativo diverso, sulla base di quanto stabilito dal regolamento edilizio del comune in cui si trova l’immobile. Ciò non incide sull’applicabilità del beneficio fiscale. Infatti, qualora la normativa edilizia applicabile non preveda alcun titolo abilitativo per la realizzazione di interventi agevolati dalle leggi fiscali, va prodotta una dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, in cui bisogna indicare la data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi effettuati rientrano tra quelli agevolabili, anche se non necessitano di alcun titolo abilitativo (circolare 19/E del 2012). 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

Bonus ristrutturazioni e provvedimenti abilitativi.

Devo sostituire il portoncino d'ingresso del mio appartamento. Per fruire della detrazione del 50%, è necessario il provvedimento ediliz...

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"Personale altamente qualificato” chiarimenti sulla fruizione del bonus.

Con la circolare n. 828 del 9 gennaio scorso il ministero dello Sviluppo economico ha fornito alcuni chiarimenti sulla fruizione del credito d’imposta per le imprese che assumono personale altamente qualificato, introdotto dal Dl 83/2012 e disciplinato dal decreto del Mise di concerto con il Mef del 23 ottobre 2013. Si tratta del bonus che premia le aziende che hanno sostenuto costi per l’impiego di personale in possesso di un dottorato di ricerca universitario ovvero di laurea magistrale, utilizzato in attività di ricerca e sviluppo. 
La circolare in esame, annunciata con comunicato del Mise pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 17 del 22 gennaio, interviene, a seguito delle richieste di chiarimento da parte delle imprese, in particolare sulle cause di revoca del credito d’imposta. 
 
Revoca del bonus 
Uno dei motivi di perdita del beneficio fiscale è il mancato incremento occupazionale. In particolare le piccole e medie imprese sono tenute a assumere dipendenti a tempo indeterminato nei due anni successivi a quello in cui è avvenuta l’assunzione che ha dato accesso al credito (per le imprese di grandi dimensioni gli anni diventano tre). Al riguardo, la circolare precisa che per la verifica di tale condizione, occorre fare riferimento, come dato occupazionale complessivo iniziale, al numero dei dipendenti a tempo indeterminato dell’impresa rilevato dal bilancio approvato dal consiglio di amministrazione, e esposto nella nota integrativa, relativo all’esercizio precedente a quello in cui è intervenuta l’assunzione. Per le imprese che nella nota integrativa non hanno indicato il dato occupazionale e per quelle che non sono tenute alla redazione del bilancio, il dato va rilevato dal “Libro unico del lavoro”, indicando il numero totale dei dipendenti a tempo indeterminato esistenti al 31 dicembre. La circolare raccomanda alle imprese di inserire, in sede di compilazione delle istanze, correttamente tale dato desumendolo dalla documentazione aziendale. Gli stessi criteri valgono per il soggetto certificatore, tenuto a individuare il dato occupazionale che dovrà essere comunicato per il mantenimento del credito d’imposta (ai due o tre esercizi successivi a quello dell’assunzione). 
 
La circolare chiarisce che nel caso in cui il credito d’imposta sia stato concesso per l’assunzione di più dipendenti, l’eventuale mancata conservazione parziale dei nuovi posti di lavoro determina la revoca parziale del credito concesso (riferita, cioè, ai singoli dipendenti per i quali il rapporto di lavoro non è stato conservato). Al riguardo, viene ulteriormente precisato che l’eventuale mancata conservazione del rapporto di lavoro relativo al profilo altamente qualificato può non costituire causa di revoca dalle agevolazioni se, il dipendente venga sostituito, entro 60 giorni, da una figura professionale avente le stesse caratteristiche. 
 
Aggiornamento della certificazione contabile 
Per fruire del credito di imposta, le aziende interessate devono presentare l'istanza, firmata digitalmente, in via telematica, tramite la procedura accessibile dal sito del Mise, allegando alla richiesta la certificazione contabile (firmata dal presidente del collegio sindacale dell’azienda o da un professionista iscritto nel registro dei revisori contabili) entro 30 giorni dal ricevimento del decreto di concessione del bonus. 
La circolare, in merito ai tempi di inserimento dell'aggiornamento annuale della certificazione contabile nella piattaforma informatica, precisa che anche per le nuove istanze, presentate a partire dal 12 gennaio in merito alle assunzioni di personale nell’anno 2013, occorre rispettare il termine di 30 giorni dalla ricezione del decreto di concessione del credito d’imposta. Per gli esercizi successivi, l’aggiornamento della certificazione dovrà essere effettuato entro 90 giorni dall’approvazione del bilancio o entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello della certificazione, nel caso in cui le aziende non siano tenute all’approvazione del bilancio. 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

"Personale altamente qualificato” chiarimenti sulla fruizione del bonus.

Con la circolare n. 828 del 9 gennaio scorso il ministero dello Sviluppo economico ha fornito alcuni chiarimenti sulla fruizione del credito...

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Bonus investimenti.

La versione originaria dell’articolo 8, comma 5, della legge 388/2000, prevede(va) l’attribuzione automatica del credito d’imposta mediante utilizzo, in sede di dichiarazione annuale dei redditi, esclusivamente in compensazione con debiti tributari e contributivi dell’imprenditore o del lavoratore autonomo, mentre l’articolo 10 del Dl 138/2002, in riferimento agli investimenti effettuati a decorrere dall'8 luglio 2002 (data di entrata in vigore del decreto legge) ha subordinato la fruizione del beneficio alla presentazione all'Agenzia delle Entrate di una preventiva istanza da parte del contribuente e al suo accoglimento da parte della stessa Agenzia. 
In tal modo è stata modificata la modalità di fruizione del credito d'imposta, in quanto l’articolo 62 della legge 289/2002 (Finanziaria per il 2003) ha individuato due diverse discipline, per i soggetti che hanno conseguito il diritto al contributo, rispettivamente, anteriormente o a decorrere dall'8 luglio 2002, dovendo i primi comunicare all'Agenzia delle Entrate, a pena di decadenza dal contributo conseguito automaticamente, i dati occorrenti per la ricognizione degli investimenti realizzati. Ne consegue che, per beneficiare del credito d’imposta, risulta rilevante la data in cui l’acquisto dei beni strumentali nuovi sono da ritenere effettuati, che - nel caso di specie - erano alcuni macchinari i cui ordini e le accettazioni erano intervenuti nel giugno 2002, mentre la consegna era avvenuta il successivo 29 settembre. 
 
Tale fattispecie di fatto rende applicabile la cennata disciplina dell'agevolazione introdotta con il Dl 138/2002, in base alla quale il contribuente aveva l'onere di presentare al Centro operativo di Pescara istanza contenente, tra l'altro, l'impegno ad avviare la realizzazione degli investimenti entro sei mesi, istanza che nel caso in esame non era stata inviata, ma non il regime intertemporale sancito dalla stessa citata disciplina del 2002. 
In forza di tale normativa transitoria, secondo quanto stabilito dal secondo periodo dell’articolo 10 citato, gli investimenti per i quali "il contratto risulta concluso" dopo l'entrata in vigore del decreto legge ed "entro la data di entrata in vigore della legge di conversione" dovevano ritenersi acquisiti senza che rilevino "gli eventi di cui" all'articolo 75, comma 2, del Tuir, ossia, nel caso dei beni mobili, la data della consegna. 
Pertanto, risultando pacifico in atti e non contestato dalle parti che il perfezionamento del contratto di acquisto dei beni era avvenuto con l'accettazione da parte della fornitrice dell'ordine della contribuente nel giugno 2002 e che la consegna dei beni si era verificata il 29 settembre, il mancato invio dell’istanza faceva decadere il contribuente dal beneficio, seppure la Commissione regionale aveva escluso l’applicazione delle sanzioni amministrative per indebita compensazione a seguito di indebita fruizione del credito d’imposta. 
 
La pronuncia n. 16210/2014 della Corte suprema – seppure non cita alcun proprio precedente – arricchisce un panorama giurisprudenziale di merito oramai ampio sulle condizioni di utilizzo del credito d’imposta in argomento, come emerge dalla decisione 12 febbraio 2014, n. 3110, per la quale il beneficio è riconosciuto in via automatica dall’articolo 62 della legge 289/2002, per i soggetti che avevano avviato investimenti agevolabili prima dell'8 luglio 2002, con l’effetto che, poiché il Dl 138/2002 ha imposto l’obbligo di presentare un’istanza preventiva per gli investimenti da effettuare successivamente all’8 luglio 2002, tale obbligo è escluso per quegli investimenti che risultano unitari a tale data, a nulla rilevando che le fatture d’acquisto siano successive a tale data. 
A sua volta, la Corte di legittimità nella sentenza 28 maggio 2014, n. 11932. In tema di fruizione del credito d'imposta previsto dall'articolo 8 della legge 388/2000, l'ultima parte del comma 1 limita i suoi effetti ai nuovi investimenti, acquisiti a partire dal 13 marzo 2001, data di approvazione dell'aiuto europeo, con l’ulteriore effetto che non spetta il beneficio volendo far coincidere l'ultimazione delle opere con la data del loro collaudo. 
Infine, la Corte regolatrice del diritto è intervenuta con la decisione 30 aprile 2014, n. 9417, secondo la quale, nell’ipotesi di contratto di locazione finanziaria, occorre far riferimento temporale alla stipulazione del contratto intercorso non tra fornitore e utilizzatore, ma tra utilizzatore e società di leasing, essendosi ritenuto che la consegna del bene all'utilizzatore costituisce, da un canto, l’adempimento dell'obbligazione di consegna del fornitore all’utilizzatore e, d’altro canto, esecuzione da parte del fornitore medesimo di un incarico conferitogli dal concedente nell'interesse dell'utilizzatore, creditore del concedente in base al contratto di leasing. 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

Bonus investimenti.

La versione originaria dell’articolo 8, comma 5, della legge 388/2000, prevede(va) l’attribuzione automatica del credito d’imposta mediante ...

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Bonus assunzioni personale altamente qualificato, richieste dal 15 settembre.

Bonus assunzioni personale altamente qualificato, richieste dal 15 settembre.

Dal prossimo 15 settembre e fino al 31 dicembre 2014, le imprese che ne hanno i requisiti, potranno inviare per via telematica le richieste ...

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Bonus prima casa: il preliminare non vale l’acquisto e addio sconto.

La Corte di cassazione torna a occuparsi dell’agevolazione “prima casa” e, con l’ordinanza 17151 del 29 luglio, precisa che, in caso di vendita infraquinquennale di un immobile acquistato usufruendo del beneficio, la stipula del solo contratto preliminare non è sufficiente a interrompere il termine di un anno entro il quale il contribuente è tenuto a riacquistare la nuova abitazione. 
 
La nota II-bis) all’articolo 1 della tariffa, parte prima, allegata al Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro, approvato con il Dpr 131/1986, riconosce, a fronte di determinati requisiti, la possibilità di richiedere, per l’acquisto di un bene immobile, la cosiddetta agevolazione “prima casa”. 
Il comma 4 della stessa nota II-bis), al primo periodo, stabilisce che “In caso di dichiarazione mendace, o di trasferimento a titolo oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefici di cui al presente articolo prima del decorso del termine di cinque anni dalla data del loro acquisto, sono dovute le imposte di registro, ipotecaria e catastale nella misura ordinaria, nonchè una soprattassa pari al 30 per cento delle stesse imposte”. 
L’ultimo periodo del medesimo articolo precisa che “Le predette disposizioni non si applicano nel caso in cui il contribuente, entro un anno dall’alienazione dell’immobile acquistato con i benefici di cui al presente articolo, proceda all’acquisto di altro immobile da adibire a propria abitazione principale”. 
 
Dunque, condizione essenziale per non incorrere nella decadenza di cui al comma 4 è che, entro l’anno dalla vendita, si proceda alla stipulazione di un atto con effetti reali (quale il contratto di compravendita), per effetto del quale si acquisti la proprietà di un nuovo immobile. 
Sull’argomento, l’Amministrazione finanziaria, già con risoluzione 66/2004, richiamando la pronuncia della Corte suprema 12749/2000, aveva chiarito che “Il contratto preliminare stipulato dall'assegnatario di un alloggio costruito da una cooperativa edilizia (…), con il quale si obbliga a concludere il contratto con il quale il promissario acquirente ne acquisterà la proprietà (…) non ha efficacia reale, ma meramente obbligatoria. Il contratto preliminare di vendita di un immobile non produce l’effetto reale del trasferimento del bene, ma soltanto quello obbligatorio di concludere il contratto definitivo; soltanto alla stipula di quest’ultimo si produce l’effetto traslativo del bene”. 
 
Questa interpretazione trova oggi ulteriore conferma nell’ordinanza 17151 del 29 luglio, con la quale la Corte di cassazione – partendo dalla considerazione preliminare che “dal punto di vista civilistico il contratto preliminare di compravendita non produce che effetti obbligatori, mentre l’effetto traslativo della proprietà ex art. 1376 c.c. discende dal contratto definitivo o dalla sentenza costitutiva che di esso tiene luogo ai sensi dell’art. 2932 c.c.” – chiarisce che “Il significato letterale dell’espressione «acquisto di altro immobile da adibire a propria abitazione principale», quale elemento previsto ai fini della conservazione dell’agevolazione fiscale di cui si tratta, rimanda univocamente alla necessità di porre in essere un negozio traslativo del diritto di proprietà di un immobile”. 
 
Nello specifico, la controversia oggetto dell’ordinanza in commento attiene al caso in cui il contribuente entro un anno dalla vendita della “prima casa” non aveva ancora stipulato l’atto di acquisto avente a oggetto il nuovo alloggio da adibire ad abitazione principale, ma aveva formalizzato un contratto preliminare, nel quale si impegnava ad acquistarlo 
In sostanza, l’Agenzia riteneva il contribuente decaduto dall’agevolazione, giudicando la firma del preliminare non sufficiente al mantenimento del regime di favore. 
Presentato ricorso, le Commissioni tributarie provinciale e regionale, in contrasto con l’interpretazione del fisco, reputavano il preliminare idoneo a impedire la decadenza dello sconto. 
 
La tesi accolta dalle commissioni di merito non è, invece, condivisa dalla Corte suprema secondo la quale, il contratto preliminare, ha meri effetti obbligatori e non è, quindi, in grado, di impedire la perdita dell’agevolazione. 
Di più, la Corte precisa che “l’acquisto rilevante ai fini dell’ultima parte del quarto comma della nota II bis all’articolo 1 della Parte Prima della Tariffa allegata al T.U. Registro può anche essere a titolo gratuito (sent. n. 16077/13  o può anche riguardare una quota indivisa di un immobile (purché di entità tale da garantire la concreta possibilità di disporre del medesimo per adibirlo a propria abitazione, sent. n. 13291/11); ma non è dubitabile che per "acquisto" si deve intendere l’acquisizione del diritto di proprietà, e non la mera insorgenza del diritto di concludere un contratto di compravendita”. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Bonus prima casa: il preliminare non vale l’acquisto e addio sconto.

La Corte di cassazione torna a occuparsi dell’agevolazione “prima casa” e, con l’ordinanza 17151 del 29 luglio, precisa che, in caso di vend...

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Bonus Irpef, per il recupero in F24 rileva la data di erogazione.

Bonus Irpef, per il recupero in F24 rileva la data di erogazione.

Uno dei punti chiariti dalla Circolare n. 22/E/2014 sul bonus Irpef riguarda le modalità di compilazione del modello F24 da parte dei sostit...

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Bonus Irpef, ulteriori chiarimenti dalle Entrate.

Bonus Irpef, ulteriori chiarimenti dalle Entrate.

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la Circolare n. 22/E dell'11 luglio 2014, in cui fornisce ulteriori chiarimenti sulle modifich...

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Bonus Irpef: le news sul recupero del credito erogato ai lavoratori.

La compensazione con cui i sostituti d’imposta recuperano le somme corrisposte ai lavoratori a titolo di “bonus Irpef” non sconta i limiti ordinari: né l’importo massimo annuale di 700mila euro né il divieto di utilizzo dei crediti in caso di debiti iscritti a ruolo di importo superiore a 1.500 euro. 
Questi i principali chiarimenti della circolare n. 22/E dell' 11 luglio in merito alle modifiche apportate dalla legge di conversione del Dl 66/2014 alle norme riguardanti la riduzione del cuneo fiscale per lavoratori dipendenti e assimilati; il tutto corredato da esempi, che ne illustrano le modalità pratiche attuative. 
 
Recupero esclusivamente tramite F24 
Sull’applicazione del credito previsto, per il solo 2014, dall’articolo 1 del Dl 66/2014, l’Agenzia delle Entrate ha già dato indicazioni con le circolari n. 8/E del 28 aprile e n. 9/E del 14 maggio; il documento odierno ne aggiorna i contenuti in merito ai meccanismi di recupero del credito da parte dei sostituti d’imposta. 
Questi, infatti, prima dell’entrata in vigore della legge di conversione n. 89/2014, per recuperare le somme erogate a titolo di “bonus Irpef”, utilizzavano, fino a capienza, l’ammontare complessivo delle ritenute del singolo periodo di paga e, per la differenza, i contributi previdenziali dovuti per lo stesso periodo. 
Ora, invece, il credito erogato è recuperabile esclusivamente tramite il modello di pagamento F24 (va indicato il codice tributo “1655”, istituito con la risoluzione 48/2014), utilizzandolo per il versamento, tramite compensazione, di qualsiasi importo a debito esposto nel medesimo modello, anche in sezioni diverse da quella denominata “Erario” (“Inps”, “Regioni”, “Imu e altri tributi locali”, “Altri enti previdenziali e assicurativi”); l’eventuale credito non utilizzato potrà essere adoperato nei successivi versamenti effettuati tramite F24. 
 
Compensazione senza limiti ordinari 
La circolare odierna, dopo aver ribadito che la compensazione per il recupero delle somme erogate a titolo di “bonus Irpef” non è soggetta al limite annuale di 700mila euro (concetto già espresso nella precedente circolare 9/2014), chiarisce che non trova applicazione nemmeno la norma che prevede il divieto di compensazione in presenza di debiti iscritti a ruolo, per imposte erariali e accessori, di importo superiore a 1.500 euro (articolo 31 del Dl 78/2010). 
 
Compresenza di credito da erogare e credito da recuperare 
Può accadere che il datore di lavoro, al momento di pagare le retribuzioni mensili, si trovi nella duplice condizione: 
di erogare il bonus ad alcuni lavoratori, maturando di conseguenza un credito verso l’erario di pari importo 
di recuperare il bonus erogato in precedenza ad altri lavoratori a seguito di circostanze che richiedono il ricalcolo del credito, maturando pertanto un debito verso l’erario per un corrispondente importo. 
In questo caso, il sostituto d’imposta deve verificare se la differenza tra i due importi è positiva o negativa: 
se l’importo del credito erogato ai lavoratori in un determinato mese è superiore a quello recuperato nello stesso mese, utilizza in compensazione l’importo netto a credito risultante dalla differenza 
se invece l’importo del credito recuperato è superiore a quello erogato ai lavoratori, versa l’importo netto a debito entro i termini ordinari di versamento delle ritenute d’acconto, utilizzando il codice tributo 1655. 
Le compensazioni effettuate dovranno poi essere evidenziate nel modello 770, secondo modalità che saranno riportate nelle istruzioni per la compilazione. 
 
Il mese e l’anno di erogazione da indicare in F24 
Il mese e l’anno da riportare nel modello F24 vanno individuati facendo riferimento al giorno in cui il credito è stato erogato ai lavoratori (anche nel caso in cui il credito venga utilizzato nel 2015), in genere coincidente con quello di pagamento delle retribuzioni. 
L’eventuale erogazione effettuata entro il 12 gennaio 2015 va, però, considerata come avvenuta a dicembre 2014. Analogamente, il sostituto d’imposta che eroga il credito in sede di conguaglio di fine anno nei mesi di gennaio o febbraio 2015 deve indicare come mese e anno di riferimento, rispettivamente, “12” e “2014”. 
 
Novità anche per amministrazioni dello Stato ed enti pubblici 
Le innovazioni della legge 89/2014 riguardano anche il recupero delle somme erogate da parte delle amministrazioni statali e degli enti pubblici. 
Tali soggetti possono ancora recuperare il bonus corrisposto mediante scomputo dalle ritenute e, per l’eventuale eccedenza, dai contributi dovuti ovvero possono anch’essi avvalersi della compensazione, utilizzando l’F24 ordinario, in caso di saldo pari a zero, oppure l’F24 enti pubblici, in caso di contestuale versamento. Non sono previsti criteri di priorità tra le due modalità. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Bonus Irpef: le news sul recupero del credito erogato ai lavoratori.

La compensazione con cui i sostituti d’imposta recuperano le somme corrisposte ai lavoratori a titolo di “bonus Irpef” non sconta i limiti o...

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Bonus Irpef e premi di produttività.

Bonus Irpef e premi di produttività.

Le somme erogate per incrementi di produttività devono essere prese in considerazione per la spettanza del bonus mensile di 80 euro? Le so...

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Bonus Irpef verso l'estensione ai nuclei monoreddito con tre figli.

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Al Senato si deciderà per l'estensione del bonus Irpef anche ai nuclei con un solo reddito fino a 31mila euro annui e con almeno tre fig...

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Bonus 80 euro: a chi spetta.

Nel dicembre 2013 mi è scaduto il contratto di lavoro. In questo momento, e fino ad agosto, percepisco l'assegno di disoccupazione. Posso beneficiare del bonus di 80 euro mensili? 
 
Il bonus fiscale di 80 euro è riconosciuto sotto forma di credito ai titolari di reddito di lavoro dipendente e di taluni redditi assimilati, la cui imposta lorda, determinata su tali redditi, sia di ammontare superiore alle detrazioni da lavoro spettanti (articolo 1 del Dl 66/2014). Le somme percepite dai lavoratori a titolo di cassa integrazione guadagni, indennità di mobilità e indennità di disoccupazione costituiscono proventi conseguiti in sostituzione di redditi di lavoro dipendente e, pertanto, costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti (comma 2 dell’articolo 6 del Tuir). Anche tali soggetti hanno pertanto diritto al bonus, che sarà calcolato per le erogazioni effettuate nel 2014, tenendo conto dei giorni che danno diritto alle indennità. Il credito dovrà essere riconosciuto “in via automatica” dall’ente erogatore, in qualità di sostituto d’imposta, avvalendosi dei dati a propria disposizione riguardanti i redditi percepiti dal lavoratore (circolare 9/E del 2014). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Bonus 80 euro: a chi spetta.

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Bonus Irpef anche a disoccupati e cassintegrati.

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L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 9/E del 14 maggio, con cui fornisce nuove importanti indicazioni sul bonus Irpef i...

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Bonus Irpef di 80 euro, l'abitazione principale è esclusa dal reddito.

Bonus Irpef di 80 euro, l'abitazione principale è esclusa dal reddito.

Secondo quanto stabilito dall'art. 1 del D.L. n. 66/2014, il bonus Irpef di 80 euro in busta paga viene erogato ai titolari di reddito d...

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Bonus Irpef di 80 euro, l'analisi dei consulenti del lavoro.

La Fondazione studi dei consulenti del lavoro ha pubblicato una circolare dedicata al bonus Irpef di 80 euro per i lavoratori dipendenti previsto dal Decreto Renzi (D.L. n. 66/2014). La circolare evidenzia i punti dubbi della norma. Uno di questi è il fatto che sono esclusi dal bonus i pensionati, mentre i redditi determinati da forme di previdenza complementare rientrano tra quelli che danno diritto all'agevolazione, anche senza necessariamente svolgere o aver svolto nel corso del 2014 un'attività di lavoro. Vi sono dubbi anche in merito alla possibilità di poter ottenere il bonus se nel 2014 si ha un reddito da lavoro dipendente ma non si lavora, perché il decreto legge prevede che il reddito sia rapportato al periodo di impiego nell'anno. L'ipotesi riguarda, per esempio, chi ha perso il lavoro a dicembre 2013 e nel 2014 incassa l'indennità di disoccupazione (quindi ha un reddito ma non lavora). Secondo i consulenti del lavoro, il dubbio potrebbe essere risolto tenendo conto proprio dell'anomalia relativa ai pensionati: se il bonus spetta al titolare di una prestazione di previdenza complementare che non lavora, allora il «periodo di lavoro» a cui fa riferimento la norma non va inteso come periodo di svolgimento dell'attività, ma di maturazione del reddito che dà diritto all'agevolazione. 
 
 
Fonte: Il Sole 24 Ore

Bonus Irpef di 80 euro, l'analisi dei consulenti del lavoro.

La Fondazione studi dei consulenti del lavoro ha pubblicato una circolare dedicata al bonus Irpef di 80 euro per i lavoratori dipendenti pre...

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80 euro mensili ai dipendenti. Irap più leggera del 10 per cento.

Nel 2014, ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo compreso tra 8mila e 24mila euro, verrà riconosciuto un credito di 640 euro, 80 al mese a partire da maggio. 
A prevederlo, il decreto legge n. 66 del 24 aprile 2014 (“Misure urgenti per la competitività e la giustizia sociale”), pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 95 dello stesso giorno. 
Oltre i 24mila euro e fino a 26mila, il bonus diminuirà con il crescere del reddito, azzerandosi del tutto al raggiungimento di quel tetto. In quella fascia, spetta per la parte corrispondente al rapporto tra 26.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 2.000. 
Il credito scatta, ed è riconosciuto dal sostituto d’imposta in busta paga, quando l’imposta lorda calcolata sui redditi “agevolabili” supera la detrazione per lavoro dipendente. 
Oltre che ai lavoratori dipendenti, il credito spetta anche a chi è titolare dei seguenti redditi assimilati al lavoro dipendente: compensi dei soci lavoratori delle cooperative; indennità e compensi percepiti a carico di terzi dai prestatori di lavoro dipendente per incarichi svolti in relazione a tale qualità; borse di studio e assegni di formazione professionale; compensi per collaborazioni coordinate e continuative; remunerazioni dei sacerdoti; prestazioni pensionistiche erogate da forme di previdenza complementare; compensi percepiti dai lavoratori socialmente utili. 
(articolo 1) 
 
Meno Irap, a partire dal 2014, a carico di imprese e professionisti. Le aliquote ordinarie passano: 
da 3,9 a 3,5%, per la generalità dei contribuenti 
da 1,9 a 1,7%, per il settore agricolo e le cooperative di piccola pesca 
da 4,65 a 4,2%, per le banche e gli altri soggetti finanziari 
da 5,9 a 5,3%, per le imprese di assicurazione 
da 4,2 a 3,8%, per le imprese titolari di concessioni per la gestione di servizi e opere pubbliche diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori. 
Una riduzione generalizzata, quindi, intorno al 10 per cento. 
Il beneficio potrà essere fruito, parzialmente, già in occasione del primo acconto 2014: nel calcolare l’importo dovuto con il metodo previsionale, si potranno applicare le seguenti aliquote (nell’ordine, a seconda dell’attività svolta: 3,75%, 1,8%, 4,5%, 5,7%, 4%). 
(articolo 2) 
 
Cancellato definitivamente l’obbligo (introdotto dalla “legge europea 2013”) per gli intermediari finanziari di effettuare una ritenuta d’acconto del 20% sui trasferimenti di denaro provenienti dall’estero costituenti redditi da investimenti o da attività di natura finanziaria. L’adempimento sarebbe dovuto partire dal prossimo 1 luglio. 
(articolo 4) 
 
Stabilizzata la possibilità di utilizzare in compensazione i crediti commerciali vantati verso le pubbliche amministrazioni per pagare le somme dovute in caso di ricorso agli istituti deflativi del contenzioso (adesione al pvc o all’invito al contraddittorio, accertamento con adesione, acquiescenza, definizione agevolata delle sanzioni, conciliazione giudiziale, mediazione). È stato infatti eliminato il limite temporale presente nella norma di riferimento, che circoscriveva l’opportunità ai soli crediti maturati fino al 31 dicembre 2012. 
(articolo 39) 
 
Estesa invece alle cartelle e agli atti esecutivi notificati fino al 30 settembre 2013 (non più fino al 31 dicembre 2012) la possibilità di compensare gli stessi crediti per somministrazioni, forniture, appalti e prestazioni, con i debiti a ruolo relativi a tributi erariali, regionali e locali, contributi previdenziali e assistenziali, premi Inail. 
(articolo 40) 
 
Novità, dall’1 ottobre 2014, per i versamenti tramite F24: in caso di saldo finale pari a zero per effetto di compensazione, dovranno avvenire soltanto tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate; potranno invece viaggiare anche attraverso i servizi telematici offerti dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa Agenzia, gli F24 oggetto di compensazioni e con saldo finale è positivo e gli F24 con saldo finale di importo superiore a 1.000 euro. 
(articolo 11) 
 
Dall’1 luglio 2014 sale dal 20 al 26% la tassazione sulle rendite finanziarie, redditi di capitale e capital gain. Immutato, invece il prelievo sugli interessi dei titoli di Stato (12,50%), i proventi dei titoli di risparmio per l’economia meridionale (5%) e il risultato netto delle forme di previdenza complementare (11%). 
(articolo 3) 
 
Passa dal 12 al 26% l’imposta sostitutiva sulla rivalutazione dovuta dagli istituti di credito che posseggono quote della Banca d’Italia: il versamento andrà effettuato in unica soluzione entro il termine per il saldo delle imposte sui redditi per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013. 
(articolo 4) 
 
Stessa scadenza per le società che rivalutano i beni aziendali sulla base della disposizione normativa contenuta nella Stabilità 2014: l’imposta sostitutiva andrà pagata in unica soluzione, non più in tre quote annuali. 
(articolo 4) 
 
Dal 2014, i redditi derivanti dall’attività di produzione di energie da fonti rinnovabili agroforestali o fotovoltaiche vanno determinati applicando ai corrispettivi registrati ai fini IVA il coefficiente di redditività del 25% (fino al 2013, erano considerati produttivi di reddito agrario). La disposizione rileva già in sede di determinazione del primo acconto 2014. 
(articolo 22) 
 
Dal 2014, con apposito decreto ministeriale, sarà ridefinito l’elenco dei comuni montani e di collina, nei quali i terreni sono esclusi dall’applicazione dell’Imu. L’obiettivo è assicurare maggiori entrate per almeno 350 milioni di euro all’anno. 
(articolo 22) 
 
È differita dall’1 maggio all’1 agosto 2014 la decorrenza dell’incremento del prelievo fiscale sui prodotti da fumo, previsto dal Dl 91/2013. 
(articolo 5) 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

80 euro mensili ai dipendenti. Irap più leggera del 10 per cento.

Nel 2014, ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo compreso tra 8mila e 24mila euro, verrà riconosciuto un credito di 640 euro, 80 a...

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Bonus di 80 euro.

Sono i datori di lavoro, in qualità di sostituti d’imposta, a dover fare i conti, per primi, con la riduzione del cuneo fiscale per i titolari di redditi di lavoro dipendente ed assimilati, stabilita dal decreto legge 66/2014, pubblicato nella G.U. n. 95 del 24 aprile, che ha modificato l’articolo 13 del Tuir aggiungendovi il comma 1-bis (vedi articolo “80 euro mensili ai dipendenti. Irap più leggera del 10 per cento”). 
A loro, in linea di massima, sono indirizzate le prime indicazioni, fornite dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 8/E del 28 aprile, sull’applicazione “automatica” e sulla fruizione del credito d’imposta già nella busta paga del prossimo mese di maggio. 
 
Stiamo parlando del bonus Irpef di 80 euro al mese riservato ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo compreso tra 8mila e 24mila euro. Bonus che spetta ugualmente, ma in misura decrescente, fino a 26mila euro, e che scatta quando l’imposta lorda calcolata sui redditi “agevolabili” non viene azzerata dalla detrazione per lavoro dipendente, mentre non influiscono in alcun modo le altre categorie di detrazioni. 
Inizia qui il lavoro dei sostituti d’imposta, cioè di chi eroga quei redditi che fanno sorgere il diritto al credito, chiamati a riconoscerlo automaticamente, senza richiesta esplicita da parte del beneficiario. 
 
Innanzitutto, verificato il diritto (e a tal proposito la circolare precisa che l’abitazione principale e le relative pertinenze restano fuori dal calcolo del reddito complessivo), i sostituti devono rapportare il credito alla durata, eventualmente inferiore all’anno, del rapporto di lavoro, considerando il numero di giorni lavorati nell’anno. 
Poi, per erogare le somme spettanti, utilizzano l’ammontare complessivo delle ritenute disponibile in ciascun periodo di paga e, se tale ammontare non è sufficiente, possono attingere le risorse necessarie dai contributi previdenziali dovuti per lo stesso periodo di paga. I contributi presi in “prestito” non dovranno più essere versati, in quanto l’Inps si rivarrà sull’Erario. Come? Versando meno ritenute, quando opera come sostituto d’imposta. 
 
Una volta riconosciuto, il credito Irpef sarà dunque erogato a partire dalla retribuzione del mese di maggio. Ma se per motivi tecnici legati alle procedure di pagamento degli stipendi ciò non fosse possibile, si sistemerà tutto nel successivo mese di giugno. 
 
La via senza sostituto 
I titolari di redditi di lavoro dipendente che, nel 2014, ricevono gli emolumenti da datori non sostituti d’imposta (come i lavoratori domestici) e quelli che chiudono il rapporto di lavoro prima del mese di maggio, non vedranno sul prossimo “cedolino” l’eventuale bonus. Nulla è perduto, potranno recuperarlo evidenziando il credito nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno d’imposta 2014. Le strade per “rientrare” sono due: compensazione o rimborso. 
 
Un credito che non c’era 
I contribuenti che non hanno i requisiti per il ricevere il bonus, ad esempio perché hanno un reddito complessivo superiore a 26mila euro a causa della compresenza di altri redditi, devono comunicarlo al sostituto d’imposta, che recupererà le somme eventualmente corrisposte nelle successive buste paga e, comunque, in occasione del conguaglio di fine anno o di fine rapporto. Se comunque si percepisce un credito in tutto o in parte non spettante, lo stesso andrà restituito in sede di dichiarazione dei redditi. 
 
Infine, la circolare ribadisce che il credito “non concorre alla formazione del reddito” e, quindi, non è imponibile ai fini delle imposte sui redditi, né rileva ai fini dell’Irap di chi lo eroga. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Bonus di 80 euro.

Sono i datori di lavoro, in qualità di sostituti d’imposta, a dover fare i conti, per primi, con la riduzione del cuneo fiscale per i titola...

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Bonus Irpef strutturale di 80 euro in busta paga, approvato il decreto legge.

Come annunciato, il Governo ha approvato venerdì 18 aprile il decreto legge sul taglio del cuneo fiscale, che prevede un aumento di circa 80 euro in busta paga per i lavoratori dipendenti. Il "bonus", che è strutturale e non una tantum, scatterà dalla busta paga relativa al mese di maggio 2014. Il beneficio degli 80 euro si avrà, più in particolare, per coloro che percepiscono un reddito tra 16.000 e 25.000 euro (circa 6 milioni di contribuenti). Se, invece, il reddito non supera i 16.000 il beneficio è pari al 4% del reddito, mentre per chi guadagna più di 25.000 euro il bonus decresce in modo proporzionale. I datori di lavoro dovranno anticipare il bonus scomputandolo dalle ritenute e, nel caso queste siano insufficienti, dai contributi per la differenza restante. Per ora, dal bonus sono esclusi gli incapienti (coloro che percepiscono meno di 8.000 euro annui), per i quali il Governo si è impegnato a trovare "a breve" una soluzione in separata sede. 
 
 
Fonte: Il Sole 24 Ore

Bonus Irpef strutturale di 80 euro in busta paga, approvato il decreto legge.

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