Rimborso IRAP: inammissibili i ricorsi cumulativi di liberi professionisti

Il ricorso cumulativo proposto da liberi professionisti che chiedono il rimborso IRAP è inammissibile quando le attività professionali svolte dai ricorrenti sono eterogenee, e tra di essi non sussiste alcun legame economico o operativo. Nel processo tributario le ipotesi di litisconsorzio necessario e facoltativo ricorrono quando si sia di fronte ad un unico atto impositivo dal carattere unitario. Questo è quanto ha ribadito la Cassazione con sentenza n. 14378 del 2010

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Quesito: certificazioni r.a.

vorrei sapere se per quanto riguarda le certificazioni r.a. che devo consegnare ai miei collaboratori, è il mio commercialista che le deve fare e darmele alla scadenza (28 febbraio ) oppure sono io che devo io richiedergliele ?

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Le nuove regole per le operazioni fra gli operatori nazionali e black list.

Dal 1° luglio 2010 le transazioni fra gli operatori nazionali e quelli con sede, residenza o domicilio in paesi a fiscalità privilegiata dovranno essere oggetto di una comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate. Non devono essere indicate nella comunicazione le operazioni che possono dirsi realizzate entro il 30 giugno. In generale, per le cessioni di beni vale il momento della loro consegna o spedizione, a meno che, prima di tale data, non sia stata emessa fattura o effettuato il pagamento. Quanto alle prestazioni di servizi ai fini Iva non vale il momento della loro realizzazione, ma la data del pagamento o, se antecedente, quella dell’emissione della fattura. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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Esteso il regime agevolato sui conferimenti delle azioni.

Con la circolare n. 33 del 17 giugno 2010, l’Agenzia delle Entrate ha fornito varie delucidazioni in merito alla disciplina dello scambio di partecipazioni mediante conferimento. In particolare, le Entrate affermano che, la disciplina recata dal comma 2 dell’art. 177 del TUIR è applicabile tanto alle operazioni di scambio che attuano un’aggregazione di imprese indipendenti quanto alle operazioni realizzate all’interno dello stesso gruppo per modificare gli assetti di governance. Viene, quindi, prevista la possibilità di evitare l’emersione di plusvalenze nel conferimento di azioni o quote, anche nel caso di apporti in società già partecipate dai conferenti. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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Possibile sospendere l'esecuzione di sentenze del giudice tributario

Tramite un’interpretazione costituzionalmente orientata delle disposizioni del DLgs. 546/1992, è possibile sostenere che la Commissione tributaria possa sospendere gli effetti esecutivi delle sentenze, in presenza dei requisiti prescritti dalla legge.<br />Questo è il principio che si desume dalla sentenza n. 217 della Corte Costituzionale depositata il 17 giugno, che, nel dichiarare inammissibile la questione di legittimità costituzionale dell’art. 49 del DLgs. n. 546/1992, afferma che il Giudice rimettente, anziché sollevare la questione, avrebbe dovuto adottare un’interpretazione compatibile con la Carta Costituzionale

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Tramite un’interpretazione costituzionalmente orientata delle disposizioni del DLgs. 546/1992, è possibile sostenere che la Commissione trib...

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Quesito: partita IVA ed Enpals.

vorrei avere informazioni su come poter formulare un mio nuovo contratto di lavoro con un cliente.<br />Sono un montatore cine-televisivo e dovrei fatturare le mie prestazioni mensilmente (per un anno)<br />io ho partita iva come ditta individuale e vorrei emettere fattura (o in alternativa dei contratto a progetto che a me non piacciono) aggiungendo contributo ENPALS<br />l'importo e di solo 1300 euro netti mensile, quale puà essere la giusta formulazione?

Quesito: partita IVA ed Enpals.

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Contributi dovuti da artigiani e commercianti.

L’Inps ha provveduto, previo scambio di informazioni con l’Agenzia delle Entrate, ad inviare ad artigiani e commercianti un prospetto di liquidazione contenente l’indicazione degli importi da pagare per il versamento dei contributi per l’anno 2010, inoltre una lettera per gli importi dovuti dai titolari di partita Iva. Per coloro che non sono titolari ha spedito invece anche i modelli F24. I contributi dovuti, per quest’anno, sulla quota di reddito eccedente il minimale devono essere versati entro la data del 16 giugno per il saldo 2009 e il primo acconto 2010. Entro il 30 novembre il secondo acconto. Per maggiori dettagli vedi <span style="font-size:12.0pt;font-family:"Calibri","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:"Times New Roman"; mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language:AR-SA"><a href="//servizi.inps.it/newportal/default.aspx?sURL=%2fCircolari%2fCircolare+numero+73+del+14-06-2010.htm" title="circolare n. 73 del 14 giugno 2010">circolare n. 73 del 14 giugno 2010</a></span><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: INPS</span>

Contributi dovuti da artigiani e commercianti.

L’Inps ha provveduto, previo scambio di informazioni con l’Agenzia delle Entrate, ad inviare ad artigiani e commercianti un prospetto di liq...

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Fatture beni strumentali agevolati. Ottiene l'ok il timbro informatico.

La conservazione sostitutiva delle fatture passive (o degli altri documenti di spesa) che attestano l'acquisto "agevolato" di beni strumentali (leggi 388/2000 e 296/2006), sulle quali, a tal fine, deve essere apposta con scrittura indelebile, anche mediante timbro, la dicitura "Bene acquistato con il credito di imposta di cui all'articolo 8 della L. 388/2000 (…)" ovvero "spesa agevolata con credito di imposta previsto all'art. 1, commi 271-279, della legge 296/2006", può avvenire a timbro già apposto oppure, in alternativa, emettendo uno o più documenti informatici di timbratura da collegare a ogni fattura già conservata. Il tutto a condizione che sia assicurata la non modificabilità dei "timbri informatici" e che sia garantita l'agevole individuazione delle fatture collegate agli stessi.<br />E' in sintesi il chiarimento arrivato con la risoluzione n. 52/E del 17 giugno.<br /><br />L'Agenzia, in sostanza, dopo aver ricordato che la procedura di conservazione sostitutiva non ha "scadenza" (da qui l'indicazione di poter anche attendere l'apposizione, in modalità "analogica", sul titolo di spesa delle necessarie timbrature), ha giudicato percorribile anche la strada del "timbro informatico", ricordando che il processo di conservazione dei documenti informatici termina con l'apposizione della marca temporale e della firma elettronica qualificata da parte del responsabile della conservazione. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Fatture beni strumentali agevolati. Ottiene l'ok il timbro informatico.

La conservazione sostitutiva delle fatture passive (o degli altri documenti di spesa) che attestano l'acquisto "agevolato" di ...

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Il fisco-lumaca risarcisce i danni.

I contribuenti danneggiati dai ritardi dell’Amministrazione Finanziaria possono chiedere il risarcimento dei danni subiti. Tale istanza va presentata alla Commissione tributaria provinciale, competente a valutare e liquidare ogni tipo di richiesta accessoria presentata dal contribuente. Questo è quanto affermato dalla Corte di Cassazione con la sentenza n. 14499 del 16 giugno 2010.

Il fisco-lumaca risarcisce i danni.

I contribuenti danneggiati dai ritardi dell’Amministrazione Finanziaria possono chiedere il risarcimento dei danni subiti. Tale istanza va p...

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Consulenze non imponibili ai fini IVA.

Secondo la Corte di Cassazione, per determinare il tipo di rapporto intercorrente fra le società madre e figlia - "poichè preliminare alla qualificazione del contratto è la ricerca della comune volontà delle parti" - non è sufficiente l'interpretazione sulla base del contratto, ma la natura effettiva delle prestazioni. Il caso sottoposto all’esame dei Giudici di legittimità riguarda una sentenza della Commissione Tributaria Regionale con la quale è stato rigettato l’appello proposto dall’Ufficio, con la motivazione che l’individuazione del criterio di territorialità, ex art. 7, D.P.R. n. 633/1972, prescinde del tutto dal tipo di contratto posto in essere dalle parti e prende in considerazione la natura delle prestazioni oggetto del rapporto contrattuale. <br /><br />Secondo l’Ufficio, ai fini della disposizione citata costituirebbero prestazioni di consulenza e assistenza tecnica quelle in cui appaia preminente, non la rilevanza obiettiva di una determinata realtà, bensì la valutazione soggettiva del prestatore del servizio con la conseguenza che quando la prestazione resa è inserita in un contesto negoziale più complesso, dove oltre ad una prestazione specificamente intellettuale viene utilizzata dal prestatore anche una struttura organizzativa necessaria per l’esecuzione del servizio richiesto, la prestazione perde la caratteristica propria della consulenza tecnica per assumere quella di una prestazione diversa derivante da un contratto riconducibile allo schema negoziale dell’appalto o del mandato. <br /><br />I Supremi giudici, chiamati a pronunciarsi sulla imponibilità o meno, ai fini IVA, delle prestazioni di assistenza rese ad un committente residente in altro Stato della Comunità Europea assoggettato ad IVA nel proprio Stato di residenza, hanno affermato che, nell'ambito di operazioni infragruppo, l'Agenzia delle Entrate non è tenuta a richiedere l'IVA alla società residente italiana qualora le prestazioni rese nei confronti della capogruppo risultino da contratto come vere e proprie consulenze da tassare all'estero. <br /><br />Il principio su cui poggia la sentenza de qua è il seguente: "poiché preliminare alla qualificazione del contratto è la ricerca della comune volontà delle parti, che costituisce un accertamento di fatto riservato al giudice di merito, nell'ipotesi in cui con il ricorso per cassazione sia contestata la qualificazione da quest'ultimo attribuita al contratto intercorso tra le parti, le relative censure, per essere esaminabili, non possono risolversi nella mera contrapposizione tra l'interpretazione del ricorrente e quella accolta nella sentenza impugnata, ma debbono essere proposte sotto il profilo della mancata osservanza dei criteri ermeneutici di cui all'art. 1362 e seguenti c.c. o dell'insufficienza o contraddittorietà della motivazione, e, in ossequio al principio di autosufficienza del ricorso, debbono essere accompagnati dalla trascrizione delle clausole individuative dell'effettiva volontà delle parti, al fine di consentire alla S.C. di verificare l'erronea applicazione della disciplina normativa". <br /><br />In altre parole, l’Amministrazione Finanziaria – non avendo indicato in maniera puntuale le prestazioni effettivamente eseguite dal contribuente, a beneficio del committente comunitario, prestazioni, queste, che avrebbero dovuto legittimare la pretesa di imponibilità in Italia – con la sua condotta ha impedito ai Giudici di legittimità di riconoscere l’eccepito errore di interpretazione del contratto tra le parti che, secondo l’ufficio, sarebbe stato compiuto dai Giudici di merito.<br /><br />(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 04/06/2010, n. 13587)<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Consulenze non imponibili ai fini IVA.

Secondo la Corte di Cassazione, per determinare il tipo di rapporto intercorrente fra le società madre e figlia - "poichè preliminare a...

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Non basta l'iscrizione all'Aire per evitare la tassazione in Italia.

La sola registrazione nell'anagrafe dei residenti all'estero non è determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, mentre ciò che conta è il fatto che in Italia ci sia il domicilio, laddove il centro principale degli interessi del soggetto deve essere identificato nel luogo in cui la gestione di questi interessi viene esercitata abitualmente esclude la residenza fiscale in Italia.<br />Ad affermare il principio, confermando le pretese dell'Amministrazione finanziaria, la Corte di cassazione con la sentenza n. 14434 del 15 giugno 2010.<br /><br />La vicenda<br />L'ufficio di Arezzo, con avviso di accertamento, sulla base dei risultati delle indagini della Guardia di finanza, accertava redditi di capitale non dichiarati, derivanti da interessi che il contribuente aveva percepito a fronte di denaro dato a mutuo a vari soggetti. Sulla base, inoltre, di documenti risultanti da informative di polizia, emergevano anche documenti che evidenziavano consistenti incrementi patrimoniali, rilevanti ai fini di accertamento sintetico.<br />In particolare, infatti, in un testamento olografo del contribuente venivano citate le sue proprietà sia in Italia che all'estero.<br />Da schede personali intestate ai figli risultava inoltre che lo stesso contribuente aveva loro erogato denaro e metalli preziosi, considerati anche questi incrementi patrimoniali.<br /><br />Avverso tale contestazione, in particolare, il contribuente sosteneva allora che le imposte, essendo egli iscritto all'Aire dal 1978, si potevano applicare soltanto sui redditi eventualmente prodotti all'estero.<br />A tal proposito, però, l'Amministrazione finanziaria evidenziava che, a norma dell'articolo 2, comma 2, del Dpr 917/86, per individuare le persone fisiche soggette alle imposte sui redditi occorre guardare non solo all'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente, ma anche, in alternativa, al domicilio o alla residenza nel territorio dello Stato, secondo la nozione dell'articolo 43 c.c.<br />Il legislatore fiscale, considerata la difficoltà di accertare il requisito della residenza come desunta dal codice civile, ha infatti affiancato a questo anche il requisito del domicilio, inteso come "luogo in cui la persona ha stabilito la sede principale dei suoi affari o interessi".<br /><br />L'ufficio evidenziava poi come, dal dettato testuale della norma, emergesse peraltro, chiaramente, che i predetti requisiti sono tra loro alternativi e non concorrenti e come, affinché un soggetto sia considerato fiscalmente residente in Italia, fosse pertanto sufficiente il verificarsi di uno solo di essi.<br />Al riguardo, sottolineava poi che la cancellazione dall'anagrafe della popolazione residente e l'iscrizione all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero non costituisce elemento determinante per escludere il domicilio o la residenza nello Stato, ben potendo questi ultimi essere desunti con ogni mezzo di prova, anche in contrasto con le risultanze dei registri anagrafici.<br />L'ufficio, infine, metteva in risalto che, affinché sussistesse il requisito della abitualità e della dimora, non era necessaria la continuità o la definitività, permanendo l'abitualità anche qualora il contribuente lavori o svolga altre attività all'estero, purché conservi in Italia l'abitazione, vi torni quando possibile e mostri l'intenzione di mantenervi il centro delle proprie relazioni familiari e sociali.<br /><br />Il domicilio, infatti, è una situazione giuridica caratterizzata dall'elemento soggettivo, cioè dalla volontà di stabilire e conservare in quel luogo la sede principale dei propri affari e interessi, laddove la locuzione "affari ed interessi" deve intendersi in senso ampio, comprensivo non solo di rapporti di natura patrimoniale ed economica, ma anche morali, sociali e familiari.<br /><br />A tal proposito, del resto, poteva essere d'ausilio anche il modello Ocse, il quale stabilisce una serie di criteri di collegamento della persona fisica allo Stato, quali, per esempio: <br />•l'abitazione permanente (cioè la disponibilità materiale di un'abitazione, non rilevando il titolo di possesso, ma piuttosto il fatto che la stessa sia usufruibile su base permanente e non occasionalmente)<br />•il centro di interessi vitali (si tratta del luogo in cui il cittadino ha le più strette relazioni personali ed economiche, incluso il luogo di direzione degli affari e quello in cui amministra i suoi interessi)<br />•il soggiorno abituale (si tratta del luogo in cui il soggetto, in termini temporali, prevalentemente abita)<br />•la nazionalità (determinata in base ai dati anagrafici di cittadinanza).<br />Si sottolineava inoltre che, considerato che l'articolo 10 della legge 448/1998 aveva provveduto a integrare i criteri fissati dall'articolo 2 del Dpr 917/1986, introducendo il comma 2-bis ("si considerano residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dall'anagrafe della popolazione residente ed emigrati in Stati o Territori aventi un regime fiscale privilegiato, individuati con Decreto del Ministero delle Finanze da pubblicare in G.U."), e visto che nell'elenco del Dm 4 maggio 1999, in materia di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato, all'articolo 1, era citato, per l'appunto, anche l'Uruguay (paese dove il contribuente sosteneva di aver trasferito la propria residenza), era chiaro che il contribuente aveva trasferito la propria residenza in quel Paese al solo fine di godere di un trattamento fiscale a lui più favorevole.<br /><br />La pronuncia della Cassazione<br />La Cassazione, quindi, con la sentenza n. 14434 del 15 giugno, ha confermato la legittimità delle pretese dell'ufficio, stabilendo che la sola iscrizione nell'anagrafe dei residenti all'estero non è determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, mentre ciò che conta è il fatto che in Italia ci sia il domicilio, laddove il centro principale degli interessi del soggetto deve essere identificato nel luogo in cui la gestione di questi interessi viene esercitata abitualmente "vale a dire in modo riconoscibile da terzi".<br /><br />Ciò che rileva, evidenzia ancora la Corte suprema, è il principio di effettività e non la volontà individuale del contribuente.<br />In particolare, secondo i giudici di legittimità, "il carattere soggettivo ed elettivo della scelta dell'interessato rileva principalmente quanto alla libertà dell'effettuazione della stessa (l'ordinamento deve riconoscere e garantire l'effettivo esercizio della libertà di stabilimento del centro principale dei propri interessi), ma allorché si deve rilevare quale sia il risultato di quella scelta la volontà individuale va contemperata con le esigenze di tutela dell'affidamento dei terzi".<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Non basta l'iscrizione all'Aire per evitare la tassazione in Italia.

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Stop al bonus per residenze fuori tempo.

Perde le agevolazioni prima casa il contribuente che, pur avendo chiesto prontamente la residenza, l’abbia ottenuta solo dopo il decorso dei termini, ovvero dopo un anno dall’acquisto dell’immobile. Questo è quanto ha stabilito la Corte di Cassazione che, con la sentenza n. 14399 del 15 giugno 2010, ha accolto il ricorso dell’Amministrazione Finanziaria contro un contribuente che aveva ottenuto la residenza, pur avendo fatto domanda entro l’anno, solo dopo il decorso dei termini. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Stop al bonus per residenze fuori tempo.

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UNICO 2010 - Crediti svalutati a sconto parziale.

All’interno di Unico SC 2010, i contribuenti devono indicare nel quadro RS la svalutazione dei crediti operati. In fase dichiarativa, il contribuente può dimostrare la correttezza delle scelte in base ai principi contabili, fornendo delle valide giustificazioni in Nota Integrativa. L’art. 1 della Finanziaria 2008 consente, tuttavia, all’Agenzia delle Entrate di disconoscere le rettifiche se non sono coerenti con i comportamenti contabili dei precedenti esercizi. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

UNICO 2010 - Crediti svalutati a sconto parziale.

All’interno di Unico SC 2010, i contribuenti devono indicare nel quadro RS la svalutazione dei crediti operati. In fase dichiarativa, il con...

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Il contenzioso annulla l’ipoteca.

La pendenza del ricorso contro la cartella di pagamento impedisce all’esattore di iscrivere ipoteca sui beni del presunto debitore. L’iscrizione di ipoteca, infatti, deve necessariamente possedere, ai fini della propria legittimazione, i requisiti della assoluta certezza, liquidità ed esigibilità, che nel caso di pendenza di ricorso non possono invece sussistere. Queste sono le conclusioni raggiunte dalla decima sezione della Commissione tributaria regionale della Puglia nella sentenza n. 6/10/2010.

Il contenzioso annulla l’ipoteca.

La pendenza del ricorso contro la cartella di pagamento impedisce all’esattore di iscrivere ipoteca sui beni del presunto debitore. L’iscriz...

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Sanzioni sul mancato interpello.

Con la circolare n. 32/E del 14 giugno 2010 l’Agenzia delle Entrate ha fornito varie delucidazioni in merito alle nuove regole operative in materia di interpello. In particolare, viene chiarito che per ottenere una risposta da parte dell’amministrazione finanziaria in sede di interpello dovrà essere fornita una stringente descrizione del caso concreto da risolvere. In caso contrario, la domanda sarà considerata inammissibile senza possibilità di ottenere una indicazione nemmeno nell’ambito dell’attività di consulenza giuridica. Inoltre, viene prevista una sanzione da 258 a 2.065 euro nei confronti di che, pur essendo obbligato a presentare un‘istanza di interpello, non vi provvede. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Sanzioni sul mancato interpello.

Con la circolare n. 32/E del 14 giugno 2010 l’Agenzia delle Entrate ha fornito varie delucidazioni in merito alle nuove regole operative in ...

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