Il Commercialista in Rete: Residente all'estero

Quesito: riscatto pensione residente all'estero.

Quesito: riscatto pensione residente all'estero.

Residente in Francia dal 1989, ho la possibilità di riscattare il 100% della pensione complementare da un Fondo pensione italiano. Dove sarà...

Continua a leggere...»

Quesito: residente estero e fondo pensione.

Quesito: residente estero e fondo pensione.

ad una mia cliente residente all'estero (USA) fiscalmente a carico del marito , è stata negata da un intermediario finanziario italiano...

Continua a leggere...»

Notifica degli atti al contribuente residente all’estero.

Notifica degli atti al contribuente residente all’estero.

Il contribuente residente all’estero può stabilire presso una casella postale il proprio domicilio fiscale per le notifiche degli atti? I...

Continua a leggere...»

Quesito: residenza estero legale rappresentante.

Quesito: residenza estero legale rappresentante.

Sono amministratore unico di Srl in Italia e vivo a Mosca/Russia per piu' di 6 mesi all'anno, l'ambasciatore mi ha fatto notare ...

Continua a leggere...»

Pensione per i residenti esteri senza codice fiscale, arrivano le istruzioni dell’Agenzia.

Pensione per i residenti esteri senza codice fiscale, arrivano le istruzioni dell’Agenzia.

Con la Risoluzione n. 91/E del 19 settembre 2011, l’Agenzia delle Entrate fornisce importanti chiarimenti e istruzioni operative all’INPS, p...

Continua a leggere...»

Spese per visite mediche all’estero.

Le spese di soggiorno sostenute per effettuare visite mediche all’estero possono essere considerate spese sanitarie? Se la documentazione è in lingua slovena, ai fini della detrazione occorre la traduzione giurata? Le spese di trasferimento e di soggiorno all’estero per motivi di salute non sono spese sanitarie; pertanto, non danno diritto ad alcuna detrazione. Le spese sostenute per le visite mediche all’estero danno diritto alla detrazione nella misura del 19% (della parte che eccede i 129,11 euro). La documentazione relativa deve essere conservata per essere esibita o trasmessa a richiesta degli uffici dell’Agenzia delle Entrate. Se è in lingua originale, va corredata da una traduzione in italiano. Quando redatta in inglese, francese, tedesco o spagnolo, la traduzione può essere effettuata dal contribuente e da lui sottoscritta; se è in un’altra lingua, la documentazione va corredata da una traduzione giurata. Per i contribuenti con domicilio fiscale in Valle d’Aosta, la traduzione non è necessaria se la documentazione è in francese; per quelli della provincia di Bolzano se è in tedesco. La documentazione sanitaria redatta in sloveno può essere corredata da una traduzione italiana non giurata, se il contribuente, residente in Friuli Venezia Giulia, appartiene a tale minoranza linguistica. Fonte: Agenzia Entrate

Spese per visite mediche all’estero.

Le spese di soggiorno sostenute per effettuare visite mediche all’estero possono essere considerate spese sanitarie? Se la documentazione è ...

Continua a leggere...»

Quesito: requisito residente fiscale all'estero.

Quesito: requisito residente fiscale all'estero.

nel mese di Febbraio mi trasferirò personalmente in Arabia Saudita dove lavorero' per i prossimi 24 mesi. Sarò in territorio saudita fis...

Continua a leggere...»

Quesito: contratto in Germania, residenza in Italia.

Quesito: contratto in Germania, residenza in Italia.

sono un cittadino italiano residente in Italia. Di professione faccio il responsabile vendite estero e mi trovo a viaggiare circa 100 gg all...

Continua a leggere...»

Quesito: Imposte su Donazione Terreno Edificabile.

chiedevo informazioni circa le imposte e le spese da sostenere per farmi donare da mio padre un piccolo pezzo di terreno con un progetto di una casa (credo identificata e con requisiti come abitazione rurale) da costruire. Vivo in Uk, quindi sono un italiano che vive all'estero (iscritto all'Aire). Troverei più convenienza a farmelo donare o farmelo vendere? ...in seguito avrei intenzione di costruire la casa il cui progetto è depositato e registrato presso il catasto.... Essendo iscritto all'Aire, se non ho letto male alcune circolari sulle agevolazioni fiscali, potrei richiedere le agevolazioni fiscali prima casa per la costruzione senza dover spostare lì la mia residenza. Dovrei quindi far riferimento ad un istituto di credito per poter accendere un mutuo. Eventualmente, in seguito a tale prestito, nella dichiarazione dei redditi (che non ho mai fatto perchè non posseggo niente in Italia) per richiedere le agevolazioni e recuperare gli interessi passivi, devo dimostrare anche i miei redditi in Inghilterra?

Quesito: Imposte su Donazione Terreno Edificabile.

chiedevo informazioni circa le imposte e le spese da sostenere per farmi donare da mio padre un piccolo pezzo di terreno con un progetto di ...

Continua a leggere...»

Quesito: trasferimento fondi per residenza all'estero.

Quesito: trasferimento fondi per residenza all'estero.

Vorrei trasferirmi definitivamente all'estero area extraeuropa (sud america) quindi con cambio di residenza ed iscrizione all'aire, ...

Continua a leggere...»

Non basta l'iscrizione all'Aire per evitare la tassazione in Italia.

La sola registrazione nell'anagrafe dei residenti all'estero non è determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, mentre ciò che conta è il fatto che in Italia ci sia il domicilio, laddove il centro principale degli interessi del soggetto deve essere identificato nel luogo in cui la gestione di questi interessi viene esercitata abitualmente esclude la residenza fiscale in Italia. Ad affermare il principio, confermando le pretese dell'Amministrazione finanziaria, la Corte di cassazione con la sentenza n. 14434 del 15 giugno 2010. La vicenda L'ufficio di Arezzo, con avviso di accertamento, sulla base dei risultati delle indagini della Guardia di finanza, accertava redditi di capitale non dichiarati, derivanti da interessi che il contribuente aveva percepito a fronte di denaro dato a mutuo a vari soggetti. Sulla base, inoltre, di documenti risultanti da informative di polizia, emergevano anche documenti che evidenziavano consistenti incrementi patrimoniali, rilevanti ai fini di accertamento sintetico. In particolare, infatti, in un testamento olografo del contribuente venivano citate le sue proprietà sia in Italia che all'estero. Da schede personali intestate ai figli risultava inoltre che lo stesso contribuente aveva loro erogato denaro e metalli preziosi, considerati anche questi incrementi patrimoniali. Avverso tale contestazione, in particolare, il contribuente sosteneva allora che le imposte, essendo egli iscritto all'Aire dal 1978, si potevano applicare soltanto sui redditi eventualmente prodotti all'estero. A tal proposito, però, l'Amministrazione finanziaria evidenziava che, a norma dell'articolo 2, comma 2, del Dpr 917/86, per individuare le persone fisiche soggette alle imposte sui redditi occorre guardare non solo all'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente, ma anche, in alternativa, al domicilio o alla residenza nel territorio dello Stato, secondo la nozione dell'articolo 43 c.c. Il legislatore fiscale, considerata la difficoltà di accertare il requisito della residenza come desunta dal codice civile, ha infatti affiancato a questo anche il requisito del domicilio, inteso come "luogo in cui la persona ha stabilito la sede principale dei suoi affari o interessi". L'ufficio evidenziava poi come, dal dettato testuale della norma, emergesse peraltro, chiaramente, che i predetti requisiti sono tra loro alternativi e non concorrenti e come, affinché un soggetto sia considerato fiscalmente residente in Italia, fosse pertanto sufficiente il verificarsi di uno solo di essi. Al riguardo, sottolineava poi che la cancellazione dall'anagrafe della popolazione residente e l'iscrizione all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero non costituisce elemento determinante per escludere il domicilio o la residenza nello Stato, ben potendo questi ultimi essere desunti con ogni mezzo di prova, anche in contrasto con le risultanze dei registri anagrafici. L'ufficio, infine, metteva in risalto che, affinché sussistesse il requisito della abitualità e della dimora, non era necessaria la continuità o la definitività, permanendo l'abitualità anche qualora il contribuente lavori o svolga altre attività all'estero, purché conservi in Italia l'abitazione, vi torni quando possibile e mostri l'intenzione di mantenervi il centro delle proprie relazioni familiari e sociali. Il domicilio, infatti, è una situazione giuridica caratterizzata dall'elemento soggettivo, cioè dalla volontà di stabilire e conservare in quel luogo la sede principale dei propri affari e interessi, laddove la locuzione "affari ed interessi" deve intendersi in senso ampio, comprensivo non solo di rapporti di natura patrimoniale ed economica, ma anche morali, sociali e familiari. A tal proposito, del resto, poteva essere d'ausilio anche il modello Ocse, il quale stabilisce una serie di criteri di collegamento della persona fisica allo Stato, quali, per esempio: •l'abitazione permanente (cioè la disponibilità materiale di un'abitazione, non rilevando il titolo di possesso, ma piuttosto il fatto che la stessa sia usufruibile su base permanente e non occasionalmente) •il centro di interessi vitali (si tratta del luogo in cui il cittadino ha le più strette relazioni personali ed economiche, incluso il luogo di direzione degli affari e quello in cui amministra i suoi interessi) •il soggiorno abituale (si tratta del luogo in cui il soggetto, in termini temporali, prevalentemente abita) •la nazionalità (determinata in base ai dati anagrafici di cittadinanza). Si sottolineava inoltre che, considerato che l'articolo 10 della legge 448/1998 aveva provveduto a integrare i criteri fissati dall'articolo 2 del Dpr 917/1986, introducendo il comma 2-bis ("si considerano residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dall'anagrafe della popolazione residente ed emigrati in Stati o Territori aventi un regime fiscale privilegiato, individuati con Decreto del Ministero delle Finanze da pubblicare in G.U."), e visto che nell'elenco del Dm 4 maggio 1999, in materia di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato, all'articolo 1, era citato, per l'appunto, anche l'Uruguay (paese dove il contribuente sosteneva di aver trasferito la propria residenza), era chiaro che il contribuente aveva trasferito la propria residenza in quel Paese al solo fine di godere di un trattamento fiscale a lui più favorevole. La pronuncia della Cassazione La Cassazione, quindi, con la sentenza n. 14434 del 15 giugno, ha confermato la legittimità delle pretese dell'ufficio, stabilendo che la sola iscrizione nell'anagrafe dei residenti all'estero non è determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, mentre ciò che conta è il fatto che in Italia ci sia il domicilio, laddove il centro principale degli interessi del soggetto deve essere identificato nel luogo in cui la gestione di questi interessi viene esercitata abitualmente "vale a dire in modo riconoscibile da terzi". Ciò che rileva, evidenzia ancora la Corte suprema, è il principio di effettività e non la volontà individuale del contribuente. In particolare, secondo i giudici di legittimità, "il carattere soggettivo ed elettivo della scelta dell'interessato rileva principalmente quanto alla libertà dell'effettuazione della stessa (l'ordinamento deve riconoscere e garantire l'effettivo esercizio della libertà di stabilimento del centro principale dei propri interessi), ma allorché si deve rilevare quale sia il risultato di quella scelta la volontà individuale va contemperata con le esigenze di tutela dell'affidamento dei terzi". Fonte: Agenzia Entrate

Non basta l'iscrizione all'Aire per evitare la tassazione in Italia.

La sola registrazione nell'anagrafe dei residenti all'estero non è determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, mentre...

Continua a leggere...»

Quesito: cancellazione partita iva italiana.

Sono un avvocato italiano. Da sei anni vivo stabilmente a Berlino in Germania con la mia famiglia. Volevo cancellare la partita iva italiana ma non ho potuto in quando questo mi avrebbe impedito di incassare alcuni crediti per i quali erano in corso procedimenti civili alcuni dei quali ancora continuano. Ora sono circa due anni che non torno in italia neppure per vacanzai, non ho piu´presentato nuove cause e, il mio commercialista si occupa di versare i crediti sul conto fiscale e pago regolarmente le tasse per questi in italia . Ovviamente per le poche udienze rimaste mi sostituisce una collega. In Germania ho comperato un piccolo appartamento a meta´con mia moglie ed aperto una societa´di servizi legali pago - ovviamente - tutto regolare pur non avendo grande guadagno. Ho saputo che in Italia mi hanno cancellato dalla anagrafe in circa tre anni fa e da allora non vi ho piu´residenza anche se in realta´non ci sto da sei anni . Ho qui un conto dovo metto un po di soldi che prelevo da quello della societa´ e qualcosa che ricevo dall´Italia. Soldi che uso per vivere ovviamente. In italia il mio commericialista dice che non ho obblighi di inserire la casa tedesca e queste piccole attivita´del quadro rw e pagare tasse in italia, quindi ha ritenuto di non farmi fare alcuno scudo o ravvedimento. Io sinceramenote non ho mai pensato di iscrivermi nelle liste dell´Aire lasciando tutto cosi´ ma - ovviamente - posso dar prove concrete del fatto che vivo stabilmente qui. Purtroppo debbo mantenere il mio domicilio professionale anche in italia perche´ricevo le notifiche di alcune causa ed il consiglio lo ritiene obbligatorio. Vorrei sapere se ho ragione nel non compilare il quadro rw od ho sbagliato e se qui debbo dichiarare i redditi italiani che mi derivano dall´attivita´di avvocato.

Quesito: cancellazione partita iva italiana.

Sono un avvocato italiano. Da sei anni vivo stabilmente a Berlino in Germania con la mia famiglia. Volevo cancellare la partita iva italiana...

Continua a leggere...»

Quesito: reddito prodotto all'estero.

Quesito: reddito prodotto all'estero.

mio figlio vive e lavora a Londra da metà novembre 2009 e dai primi di maggio di quest'anno si è iscritto all'Aire. Il suo reddito 2...

Continua a leggere...»

Modello IVA 79 per i soggetti passivi non residenti.

On line il nuovo modello “Iva 79”. La versione rinnovata, che sostituisce quella del 2002, è stata approvata con provvedimento del direttore dell’Agenzia del 29 aprile. Una rettifica necessaria dopo le ultime modifiche alla disciplina dell’imposta sul valore aggiunto arrivate ufficialmente con il decreto legislativo 18/2010, che ha dato attuazione alle disposizioni contenute nelle direttive comunitarie 8, 9 e 117 del 2008. “Iva 79” è il modello che i soggetti passivi non residenti, stabiliti in Paesi non appartenenti all’Unione europea con cui esistono rapporti di reciprocità – allo stato attuale Israele, Norvegia e Svizzera –, devono utilizzare per chiedere il rimborso dell’imposta assolta in Italia in relazione agli acquisti e alle importazioni di beni mobili e servizi inerenti la loro attività. La presentazione delle istanze segue le modalità e i termini fissati dal provvedimento del 1° aprile scorso emanato, come previsto, dopo l’entrata in vigore del Dl 18/2010, che ha esteso a tali soggetti passivi le disposizioni di cui all’articolo 38-bis2, comma 1, del Dpr 633/1972. Vale a dire, le stesse dettate per i non residenti stabiliti in altri Stati Ue. Principali novità Tanto premesso, cambiano gli importi minimi per accedere al rimborso poiché “l'ammontare complessivo della richiesta di rimborso relativa a periodi infrannuali non puo' essere inferiore a quattrocento euro; se detto ammontare risulta inferiore a quattrocento euro il rimborso spetta annualmente, semprechè di importo non inferiore a cinquanta euro” (articolo 38-bis2, comma 1), mentre la data di scadenza per presentare la richiesta slitta dal 30 giugno al 30 settembre dell’anno solare successivo al periodo di riferimento. Nessun cambiamento, invece, per quanto riguarda la modalità di presentazione. Gli operatori economici residenti in Israele, Norvegia e Svizzera dovranno continuare a presentare “Iva 79” in forma cartacea al Centro operativo di Pescara. Nel nuovo modello, grazie a un campo ad hoc, il contribuente potrà inoltre indicare l’esistenza o meno del pro-rata e i dati relativi al codice Iban e Bic per il pagamento delle somme richieste a rimborso, ma anche fornire il numero di telefono, il fax e l’indirizzo di posta elettronica per essere contattato dall’Amministrazione finanziaria. “Iva 79” parla italiano o inglese, indifferentemente. Fonte: Agenzia Entrate

Modello IVA 79 per i soggetti passivi non residenti.

On line il nuovo modello “Iva 79”. La versione rinnovata, che sostituisce quella del 2002, è stata approvata con provvedimento del direttore...

Continua a leggere...»

Rimborsi Iva in via telematica.

Rimborsi Iva in via telematica.

E' stato pubblicato sul sito web dell’Agenzia delle Entrate il provvedimento direttoriale del 1° Aprile 2010, mediante il quale diventa ...

Continua a leggere...»

Quesito: trade dalla Germania.

Quesito: trade dalla Germania.

io vivo e sono residente in germania da due anni perchè sposato con donna tedesca ed in italia ho solo il domicilio di dove vivevo e dove or...

Continua a leggere...»

Codice fiscale ai non residenti.

Nuovo canale per il recapito di codice fiscale e tessera sanitaria ai contribuenti non residenti che ne fanno richiesta alle rappresentanze diplomatico-consolari italiane all'estero. La consegna, infatti, non sarà più "a cura" del corriere diplomatico, ma, per effetto del servizio attivato dall'Agenzia delle Entrate, vedrà impegnata Poste Italiane, che provvederà, ogni quindici giorni, alla spedizione dei "badge" richiesti dai Consolati. Consolati che poi consegneranno i tesserini agli interessati. L'indicazione è contenuta nella circolare, a firma congiunta Agenzia delle Entrate/Ministero degli Affari Esteri, n. 7/E del 22 febbraio. Documento con il quale è stato anche specificato che la richiesta del codice fiscale plastificato da parte del cittadino dovrà essere limitata ai casi in cui ciò sia legato a una specifica esigenza. L'Agenzia delle Entrate ha, difatti, messo a disposizione dei Consolati una nuova funzione di stampa del certificato cartaceo, rilasciato in tempo reale e completo di timbro e firma apposti dalla rappresentanza diplomatica.

Codice fiscale ai non residenti.

Nuovo canale per il recapito di codice fiscale e tessera sanitaria ai contribuenti non residenti che ne fanno richiesta alle rappresentanze ...

Continua a leggere...»

Retribuzioni convenzionali per i lavoratori all’estero.

Retribuzioni convenzionali per i lavoratori all’estero.

Nel calcolo dei contributi dovuti per i lavoratori operanti all’estero, in Paesi extracomunitari non convenzionati con l’Italia in materia d...

Continua a leggere...»

Quesito: doppio domicilio fiscale.

Lavoro e vivo stabilmente in Inghilterra da tre anni. Passo in Inghilterra 52 settimane all'anno e, come lavoratore dipendente, percepisco uno stipendio da una societa` inglese. Pago le tasse sul mio reddito al governo inglese. Non ho mai trasferito la mia residenza anagrafica dall'Italia (non sono iscritto all'AIRE): credevo di non doverlo fare visto che sono intestatario di un appartamento in Italia per il quale pago regolarmente le tasse sulla prima casa al governo italiano (e` l'unica proprieta` che ho). Ho scoperto che l'iscrizione all'AIRE e` invece obbligatoria (ignoranza mia) e che, avendo mantenuto la mia residenza anagrafica in Italia, l'Agenzia delle Entrate potrebbe considerarmi anche fiscalmente residente in Italia; se e` vero, sarei tenuto a corrispondere al fisco italiano la differenza tra le tasse italiane e quelle inglesi sul mio reddito da lavoro dipendente ? Ho letto la Convenzione Italia-Regno Unito per evitare la doppia imposizione (legge 329 del 1990). Essa riporta all'articolo 4 (in particolare al comma 2) una serie di condizioni per stabilire quale sia la residenza fiscalmente rilevante di un soggetto fisico, evitando doppie imposizioni, quando (cito testualmente) "un tale soggetto risulta residente in entrambi gli Stati". Mi sembra il mio caso, e` evidente che io in partenza sia fiscalmente residente in Inghilterra (pago le tasse sul reddito li`) e potrei essere fiscalmente residente in Italia (ho li` la mia residenza anagrafica). Sulla base delle condizioni riportate al comma, mi sembra di poter dimostrare che la mia residenza ai fini fiscali sia l'Inghilterra (ho una casa in affitto anche li`, e` il centro di tutti i miei interessi economici, il mio datore di lavoro e` un privato inglese, tutti i miei risparmi sono in Inghilterra dove vivo praticamente tutto l'anno, non sono sposato e gli unici legami familiari con l'Italia sono i miei genitori, che vivono ad un altro indirizzo rispetto al mio appartemento). Se la mia residenza fiscale e` l'Inghilterra, in base all'articolo 15 (e seguenti) la mia situazione attuale (tasse in Inghilterra sul reddito da lavoro dipendente, e in Italia sulla casa) dovrebbe essere regolare. Domanda: sbaglio? E` corretto il mio ragionamento, e la lettura dell'articolo 4 della convenzione, o la residenza anagrafica italiana e` in qualche modo preponderante? Mi par di capire che, con l'iscrizione all'AIRE e la rimozione della mia residenza anagrafica italiana, tutto si risolverebbe e potrei continuare come fin'ora (ufficialmente non dovrei pagar tasse all'Italia sui redditi in Inghilterra). Ma vorrei sapere in riferimento ai tre anni passati, con la residenza anagrafica in Italia, se ho sbagliato o no....

Quesito: doppio domicilio fiscale.

Lavoro e vivo stabilmente in Inghilterra da tre anni. Passo in Inghilterra 52 settimane all'anno e, come lavoratore dipendente, percepis...

Continua a leggere...»

Istanza per rimborsi IVA ai non residenti.

Per gli operatori economici non residenti in Italia istanze di rimborso Iva non oltre il 30 giugno dell'anno solare successivo al trimestre di riferimento. A confermare la validità di tale scadenza è stato oggi, a Palazzo Madama, il sottosegretario Daniele Molgora rispondendo all'interrogazione della senatrice Thaler Ausserhofer, nella quale si sosteneva che la norma non prevede in maniera espressa la natura perentoria del termine. La tesi della parlamentare si fondava sulla sentenza n. 718125/2009 della V Sezione della Corte di cassazione, secondo la quale non è "perentorio" il termine per la presentazione dell'istanza e diventa, quindi, applicabile la scadenza dei due anni previsti dall'articolo 21, comma 2, del Dlgs n. 546/1992, che entrano in gioco quando mancano "disposizioni specifiche". Paletti temporali certi da rispettare, invece, per il sottosegretario Molgora e corretta la posizione assunta, in proposito, dall'Agenzia delle Entrate. Altre sentenze, infatti, contrariamente a quelle nominata nell'interrogazione, evidenziano che il carattere "perentorio" nasce dalla necessità di dar corso, in tempi brevi, alle procedure di rimborso e, contemporaneamente, di accertare e recuperare le somme indebitamente detratte (Corte di cassazione, sezione V, sentenza n. 1013/2005, Corte di cassazione, sezione V, sentenza n. 5559/2005). Dunque, a giustificare termini più ravvicinati rispetto al biennio concesso con il Dlgs 546, sicuramente principi di efficienza ed efficacia, ma non soltanto, infatti, come chiarisce ancora il rappresentante del Governo, è la direttiva del Consiglio n. 79/1072/CEE a costituire un chiaro quadro normativo di riferimento, il documento, stabilisce, infatti, che la domanda di rimborso Iva da parte dei non residenti "deve essere presentata al servizio competente ... entro i sei mesi successivi allo scadere dell'anno civile nel corso del quale l'imposta è divenuta esigibile". Fonte: Agenzia Entrate

Istanza per rimborsi IVA ai non residenti.

Per gli operatori economici non residenti in Italia istanze di rimborso Iva non oltre il 30 giugno dell'anno solare successivo al trimes...

Continua a leggere...»