Il Commercialista in Rete

Quesito: contribuenti minimi. Numero minimo di attività da rispettare.

Quesito: contribuenti minimi. Numero minimo di attività da rispettare.

Sono un dipendente di un'azienda informatica. Vorrei anche cominciare a fare esperienza in proprio come consulente per privati e/o azien...

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Quesito: editore estero che invia fattura con addebito di IVA.

Quesito: editore estero che invia fattura con addebito di IVA.

volevo sapere se risulta corretto che un editore estero (europeo) possa addebitarci l’aliquota IVA corrispondente al suo Paese per una pubbl...

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Quesito: legge tupini approfondimenti.

Quesito: legge tupini approfondimenti.

Per quanto riguarda il calcolo dei rapporti percentuali di applicabilità dell'iva ridotta al 4% nelle costruzioni, la superfice seminter...

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Quesito: residenza estero ed erronea dichiarazione CUD/UNICO.

Queste sono le mie condizioni: Da 10 anni lavoro all’estero con famiglia al seguito (almeno 10 mesi all’anno, frequentazione scuole in loco, club) Sono dipendente di datore di lavoro italiano Lo stato estero in cui lavoro ha trattato con l’italia contro doppia imposizione ed e’ nella White List Il mio datore di lavoro ha continuato a presentare CUD e pagare tasse in italia indicando il mio income come reddito da lavoro estero con imponibile convenzionale(codice AI nelle note del CUD invece di AJ) Il mio datore di lavoro paga le tasse anche nel paese in cui risiedo (worldwide income declaration) e mi dice che poi recuperera’ le imposte pagate in eccesso in italia Il mio stipendio viene versato in italia e periodicamente opero trasferimenti verso l’esteor dove io e la mia famiglia viviamo Sono iscritto all’AIRE di questo stato estero da piu di 5 anni conitnuativi Ho visto di lavoro in qualita RESIDENTE nel Paese in cui vivo e lavoro Sono proprietario dall’ottobre 2008 di un appartamento nello stato ove sono residente acquistato con trasferimenti dal conto italiano ove accredito lo stipendio In italia io e mia moglie possediamo cada uno un appartamento e siamo in separazione beni. Abbiamo in comune il conto corrente. Mia moglie possiede una utilitaria da dieci anni. Sto terminando di pagare un mutuo prima casa sul mio appartamento da piu di 10 anni Gli appartamenti in italia sono regolarmente affittati e l’income viene dichiarato sul modello unico che compilo ogni anno. Sul modello Unico non ho indicato niente della sezione RW anche se e’ stato omesso di indicare Residente Estero Ho ricevuto la notifica dell’ufficio delle entrate per insonsistenza fra movimentazioni bancarie e compilazione sezione RW Domande: E’ certo che sono “nella sostanza” Residente Estero per il fisco italiano? Cose deve fare il mio datore di lavoro per sanare la incosistenza del mio CUD? cosa devo fare per sanare la incostenza del mio UNICO? Puo convenirmi e perche’ autodichiararmi residente italiano e pagare quanto dovuto (quanto?) per la omissione della sezione RW? Cosa rischio per i 5 anni precedenti ove ho operato nello stesso modo? Se mi dichiaro Residente Estero puo il mio datore di lavoro continuare a pagare i contributi pensionistici con base stipendio convenzionale?

Quesito: residenza estero ed erronea dichiarazione CUD/UNICO.

Queste sono le mie condizioni: Da 10 anni lavoro all’estero con famiglia al seguito (almeno 10 mesi all’anno, frequentazione scuole in loco,...

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Quesito: parere su scudo fiscale.

Nel 2006 un mio cliente che da ora chiamerò "PADRE" costituisce un trust discrezionale, senza mai perdere realmente la disponibilità dei beni; infatti poteva ritirare lui stesso somme di denaro (ed il figlio congiuntamente con lui) e disporre un cambio di beneficiario, cosa che ha fatto nel giugno di quest' anno, revocando la moglie e lasciando solo il figlio maschio. Due settimane fa il "PADRE" è deceduto. Oggi il figlio è unico beneficiario del trust (che ha come sottostante una gestione patrimoniale), può disporre delle somme e desidera rimpatriare tutto. La prima domanda è : chi deve fare la pratica di rimpatrio ? Il figlio per conto del padre, gli eredi al 31 12 2008 ossia Madre e i due figli o può farlo in qualità di beneficiario del trust il figlio per suo conto ? La seconda domanda è : quali sono le conseguenze civilistiche e fiscali dell'eventuale successione ? Ho visto che nella circolare dell'agenzia delle entrate n°48E del 2007 si legge che le imposte di successione/donazione si devono pagare in fase di costituzione e non nel passaggio da trustee a beneficiario cosa ne pensa ? Se invece il figlio facesse lo scudo a proprio nome dichiarando di aver avuto la disponibilità dei soldi al 31/12/2008 cosa rischierebbe in caso di accertamento ?

Quesito: parere su scudo fiscale.

Nel 2006 un mio cliente che da ora chiamerò "PADRE" costituisce un trust discrezionale, senza mai perdere realmente la disponibili...

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Importazione con domiciliazione telematica.

Da martedì 15 dicembre sarà possibile effettuare lo sdoganamento telematico all’importazione (definitiva, perfezionamento attivo, reimportazione) in procedura di domiciliazione. Il canale informatico, già attivo per le esportazioni, viene esteso alle merci in entrate anticipatamente rispetto ai tempi previsti in ambito comunitario. Nella circolare n. 22/D del 26 novembre dell’agenzia delle Dogane le istruzioni e gli adempimenti richiesti. Un’opportunità in più, dunque, a favore dell’utente, nel processo di semplificazione e innovazione intrapreso dall’Amministrazione, che consentirà, tra l’altro, si legge nel documento di prassi, a coloro che decidono di adottare la via telematica per l’importazione e a quelli che già la utilizzano per le operazioni di esportazione, di servirsi del “fascicolo elettronico” come metodo di conservazione dei documenti. La via informatica accorcia i tempi e semplifica sicuramente l’iter burocratico a carico degli operatori. La dichiarazione a “portata di mouse” - che deve contenere la firma digitale del dichiarante - sostituisce, infatti, la comunicazione degli arrivi, l’iscrizione della dichiarazione nelle scritture e la presentazione della dichiarazione complementare. La circolare precisa che il canale informatico può essere comunque utilizzato soltanto se in possesso della documentazione, delle eventuali attestazioni e licenze necessarie per l’applicazione del regime doganale richiesto. L’accettazione ufficiale da parte degli uffici avverrà con la registrazione del documento. Lo stesso sistema invierà una risposta telematica contenente gli estremi di registrazione, i dati relativi all’annotazione a debito di eventuali diritti liquidati, l’indicazione “In attesa di esito del circuito doganale di controllo”. Nel frattempo, è inteso, chiarisce il documento di prassi, che le merci restano disponibili nel luogo autorizzato fino al momento dello svincolo. Successivamente, sarà lo stesso dichiarante a dover controllare se il messaggio di risposta è stato aggiornato e se la merce è stata “svincolata” o “non svincolata”. Nel secondo caso, occorrerà attendere l’intervento del funzionario che verificherà se è necessario rettificare la dichiarazione prima di procedere allo sdoganamento della merce. La procedura è off limits, precisano infine dalle Dogane, per quegli operatori che non hanno dimostrato spirito di collaborazione con l’Amministrazione e hanno compiuto gravi irregolarità o comportamenti fraudolenti. Fonte: Agenzia Entrate

Importazione con domiciliazione telematica.

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Risparmio energetico. Novità sul bonus del 55%.

Le disposizioni normative di fine 2008 e del 2009, che hanno portato a una semplificazione delle procedure e degli adempimenti amministrativi previsti per fruire della detrazione dall’Irpef del 55% delle spese sostenute per la riqualificazione energetica degli edifici, entrano nella guida web dell’Agenzia “Le agevolazioni fiscali sul risparmio energetico”. Il primo input è arrivato con il provvedimento direttoriale del 6 maggio 2009 – previsto dall’articolo 29 del decreto “anticrisi” n. 185/2008 – con il quale è stato approvato il modello di comunicazione relativo ai lavori di riqualificazione che proseguono oltre il periodo d’imposta in cui sono iniziati. Poi, il 6 agosto, è sopraggiunto il decreto interministeriale che ha introdotto significative modifiche nel senso della semplificazione. Tra le più importanti, la possibilità, per chi installa pannelli solari realizzati in autocostruzione, di non presentare la certificazione di qualità del vetro solare rilasciata da un laboratorio certificato e produrre soltanto l’attestato di partecipazione a un corso di formazione specifico. È stato cancellato l’obbligo di allegare l’asseverazione sul rispetto dei requisiti minimi a carico dei contribuenti che sostituiscono finestre e infissi. La conformità alla normativa europea può essere attestata direttamente dal produttore di tali elementi. Modificate anche le prescrizioni sui contenuti dell’asseverazione per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale. Ora, i generatori di calore a condensazione possono essere “ad aria o ad acqua” e le valvole termostatiche a bassa inerzia termica vanno posizionate “ove tecnicamente compatibile”. Il vincolo della certificazione di conformità alle regole Ue per ogni singolo componente è eliminato, inoltre, nel caso di installazione di impianti di potenza nominale del focolare inferiore a 100 kw. Anche in questa ipotesi, basta la “parola” del produttore. Dal 2009, per i coefficienti di prestazione (COP) e gli indici di efficienza energetica (EER) delle pompe di calore (caldo/freddo), sarà necessario fare riferimento ai nuovi valori minimi indicati nell’allegato I del decreto del 6 agosto scorso. Oltre alle semplificazioni, nella guida on line trova spazio un adempimento a carico esclusivamente dei contribuenti che proseguono lavori di riqualificazione energetica avviati in un precedente periodo d’imposta. Si tratta della comunicazione da predisporre su modello approvato con il provvedimento direttoriale del 6 maggio, e da inviare telematicamente all’agenzia delle Entrate nel termine di 90 giorni dalla fine del periodo d’imposta in cui sono iniziati i lavori. Quindi, in relazione agli interventi di riqualificazione in corso tra il 2009 e il 2010, andrà trasmessa entro il prossimo 31 marzo. Se i lavori si protraggono per più periodi d’imposta, la comunicazione va fatta ogni volta nel rispetto degli stessi tempi e modalità. Fonte: Agenzia Entrate

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Inesistenza atti notificati non da agenti abilitati

Notifica inesistente se non eseguita da agenti abilitati Con la sentenza n. 909/05/09 del 23 ottobre scorso, la Commissione tributaria provinciale di Lecce ha affermato che è inesistente la notifica a mezzo posta degli atti di Equitalia eseguita direttamente e non tramite agente all’uopo abilitato. La vicenda trae origine dall’omesso versamento d’imposte (IVA, IRPEF e IRAP), contestato a un contribuente da parte dell’Amministrazione finanziaria. Essendo decorsi gli ordinari termini per il pagamento del richiesto, il Concessionario iscrive a ruolo il debito tributario e, successivamente, decorsi gli ordinari termini di legge, iscrive ipoteca sugli immobili del contribuente, ai sensi dell'art. 77, D.P.R. n. 602/73. Tale iscrizione, ritenuta illegittima dallo stesso contribuente, viene da questo tempestivamente impugnata. Il contribuente, in sede d’impugnazione, oltre a mettere in dubbio la legittimità dell’iscrizione ipotecaria, contesta l’inesistenza della notifica del provvedimento stesso, poiché questo non è stato notificato tramite agente notificatore abilitato ed autorizzato. Difatti, sebbene l’art. 26, comma 1, D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, rubricato “Notificazione della cartella di pagamento”, preveda la possibilità, per gli Agenti della riscossione, di notificare i propri atti per posta mediante invio di raccomandata con avviso di ricevimento, esso, tuttavia, individua espressamente quali agenti notificatori gli ufficiali della riscossione o altri soggetti abilitati dal concessionario nelle forme previste dalla legge ovvero, previa eventuale convenzione tra comune e concessionario, i messi comunali o gli agenti della polizia municipale. In base all'art. 26, comma 1, citato, quindi, secondo il contribuente, la notificazione deve sempre essere effettuata da un agente notificatore abilitato, il quale può anche avvalersi del servizio postale, mentre sono certamente illegittime le notifiche eseguite a mezzo del servizio postale direttamente e non tramite agente all’uopo abilitato. Poiché, tuttavia, nel caso de quo, le condizioni di cui all’art. 26 cit. non sono state rispettate, il contribuente eccepisce l’inesistenza della notifica dell’atto impugnato. Avverso tale eccezione, poi, l’Agente della riscossione, a sostegno della legittimità del suo operato, invoca, invece, il solo secondo periodo del succitato art. 26, primo comma, secondo il quale "la notifica può essere eseguita anche mediante invio di raccomandata con avviso di ricevimento". Tuttavia, stando al parere della Commissione adita, mentre il primo periodo del comma 1 dell'art. 26 si limiterebbe a individuare - con un’elencazione tassativa - i soggetti legittimati all'esecuzione della notifica, il secondo periodo del comma 1 indicherebbe il modo attraverso il quale i soggetti di cui al periodo precedente possono eseguirla. In pratica, pur rimanendo fermi i soggetti autorizzati, questi, a loro volta, invece che direttamente, possono ricorrere all'ausilio del servizio postale per la notifica degli atti. In ragione di ciò, quindi, la Commissione tributaria, accogliendo le doglianze del contribuente, poiché nel caso de quo non risultano rispettate le condizioni tassative di cui all’art. 26 cit., dichiara la notifica dell’atto impugnato giuridicamente inesistente. Ancor più importanti, infine, sono gli effetti che la sentenza in commento, laddove confermata dai giudici di grado superiore, potrebbe produrre nei confronti dell’Agente della riscossione, che, in ragione di tale pronuncia, assisterebbe alla dichiarazione d’inesistenza di tutte le notifiche, relative ai suoi atti, eseguite per posta direttamente e non da soggetto all’uopo abilitato così come prescritto dalla norma, peraltro con possibile condanna alle spese, come nel caso de quo Fonte: Tortelotti Fabrizio

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Tassazione premi corrisposti a studenti

La specializzazione paga, l’eccellenza no. È così che i bonus assegnati agli studenti per gli ottimi risultati ottenuti a scuola fuoriescono della sfera di applicazione dell’Irpef, a differenza degli incentivi economici erogati per sostenere specifiche attività di studio. Con la risoluzione n. 280/E del 25 novembre, l’Agenzia conferma l’orientamento già annunciato con il comunicato stampa del 28 ottobre. In sostanza, i benefici riconosciuti agli alunni meritevoli delle scuole superiori, di età compresa tra i 14 e i 18 anni, non individuano uno specifico percorso formativo finalizzato a una futura occupazione, ma intendono esclusivamente stimolare la volontà di migliorare il livello culturale dei giovani discenti, premiando l’obiettivo raggiunto. Un criterio che si fonda sulla qualità della formazione e tiene fuori gli incentivi da tutte le categorie reddituali dell’articolo 6 del Tuir. Dopo il riesame della materia, su indicazione del ministro dell’Economia e delle Finanze, l’agenzia delle Entrate ha rivisto, in senso opposto, la precisazione fornita in prima battuta con la risoluzione 156/2009. Nell’occasione, tali somme erano state qualificate come redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (articolo 50, comma 1, lettera c) del Tuir). La norma, infatti, nella sua generica formulazione, stabilisce che rientrano nella tassazione diretta le “somme da chiunque corrisposte a titolo di borsa di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di studio o di addestramento professionale se il beneficiario non è legato da rapporti di lavoro dipendente nei confronti del soggetto erogante”. In ogni caso, se gli incentivi in questione fossero stati compresi nella richiamata categoria reddituale, avrebbero comunque goduto delle detrazioni d’imposta e, in concreto, non avrebbero subito nessuna penalizzazione in termini economici. La tassazione Irpef avrebbe, invece, comportato gli adempimenti di rito del sostituto d’imposta. Il nuovo documento di prassi fotografa la questione da un altro punto di vista, attenendosi alle finalità proprie della disposizione (Dlgs 262/2007) che, prevedendo un premio in denaro per l’impegno degli studenti, punta a valorizzare la qualità e, in questo modo, incentivare la prosecuzione dei percorsi di istruzione verso livelli sempre più alti. Fonte: "Fiscoggi" del 25/11/2009

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In scadenza marche e foglietti bollati per cambiali

Il 5 dicembre è l'ultimo giorno per utilizzare i vecchi tagli. Poi rimarranno solo i contrassegni telematici Ancora pochi giorni per adoperare le vecchie marche da bollo e i foglietti di carta bollata per le cambiali. Dal prossimo 6 dicembre non saranno più utilizzabili né rimborsabili. A prevederlo, il decreto del ministero dell'Economia e delle Finanze del 26 maggio scorso, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 9 giugno. La cambiale è una tipologia di pagamento, ancora molto utilizzata e forse, in questo periodo di crisi economica, ritornata in auge rispetto ad altre forme di finanziamento "più moderne". È un titolo di credito trasferibile, attraverso una girata a terzi, sul quale si applica l'imposta di bollo, pari al 12 per mille dell'importo della cambiale stessa. Fino a ora, per assolvere l'imposta di bollo si potevano usare appositi foglietti filigranati (ben cinquantuno diversi tagli), acquistabili presso le rivendite di tabacchi, oppure applicare la tradizionale marca da bollo sulla cambiale. Le scorte di privati cittadini, enti e amministrazioni dovranno essere azzerate per lasciare il posto ai contrassegni telematici attestanti il pagamento dell'imposta dovuta, da apporre sugli appositi foglietti privi di valore, entrambi in vendita presso i tabaccai. Chi ne ha ancora potrà "scambiarle" con i nuovi foglietti telematici fino al 5 dicembre prossimo, dopodiché diverranno inservibili, o avranno valore solo per il mercato filatelico. Giunge così a compimento la "rivoluzione", che negli ultimi anni ha portato alla soppressione della carta bollata e delle marche ordinarie. Già con la legge finanziaria 2007 fu stabilito che, a decorrere dal 1° gennaio dello stesso anno, l'imposta di bollo non potesse essere più assolta tramite valori bollati.

In scadenza marche e foglietti bollati per cambiali

Il 5 dicembre è l'ultimo giorno per utilizzare i vecchi tagli. Poi rimarranno solo i contrassegni telematici Ancora pochi giorni per ado...

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