Il Commercialista in Rete

Quesito: vendita capannone.

Quesito: vendita capannone.

NEL 2001 ABBIAMO COMPRATO UN TERRENO INDUSTRIALE E CI ABBIAMO COSTRUITO UN CAPANNONE INDUSTRIALE , SUCCESSIVAMENTE NEL 2005 ABBIAMO FATTO U...

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Quesito: pagamento ICI e IMU.

Quesito: pagamento ICI e IMU.

mia madre pensionata, possiede a Roseto degli Abruzzi (te), un terreno edificabile di 12.000 mq circa ed ha un reddito di euro 10.000 annuo...

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Quesito: definizione prima casa.

Quesito: definizione prima casa.

sono iscritta all'AIRE nel mio comune di origine in Italia e sono residente in Svizzera, dove ho acquistato un immobile con mio marito. ...

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Le agevolazioni a favore dell'occupazione giovanile e femminile.

La recente attivazione, da parte del Ministero del lavoro, del ''Fondo per il finanziamento di interventi a favore dell'incremento in termini quantitativi e qualitativi dell'occupazione giovanile e delle donne'', offre lo spunto per esaminare le principali misure finalizzate a favorire le assunzioni dei giovani e delle donne. 
Il panorama delle agevolazioni in favore dei datori di lavoro che assumono giovani e donne - nel nostro ordinamento - è estremamente variegato.  Tra questi, di recente, con Decreto del Ministero del lavoro 5 ottobre 2012 (in G.U. n. 243 del 17 ottobre 2012) stato istituito il «Fondo per il finanziamento di interventi a favore dell’incremento in termini quantitativi e qualitativi dell’occupazione giovanile e delle donne», la cui gestione è stata affidata all’Inps. Lo sportello per la presentazione delle istanze è aperto dallo scorso 17 ottobre 2012. Le risorse finanziarie stanziate ammontano ad oltre 232 milioni di euro e, come da comunicato dell’Inps, risultano tutte opzionate. 
Tuttavia, come specificato dall’Istituto, le domande potranno essere ancora trasmesse in quanto è probabile che qualche domanda precedentemente inoltrata possa essere annullata in quanto priva dei requisiti di ammissione ai benefici. Lo strumento recentemente predisposto si affianca a numerose altre agevolazioni di natura economica, contributiva, fiscale, dirette a promuovere l’inserimento nel mercato del lavoro dei giovani e delle donne, che sono le categorie più colpite dalla disoccupazione. Secondo i dati diffusi dall’Istat, relativi al mese di settembre 2012, in Italia il tasso di disoccupazione dei giovani tra i 15 e 24 anni ha raggiunto il 35,1% (in aumento di 1,3 punti percentuali rispetto al mese precedente e di 4,7 punti nel confronto tendenziale). 
Elevati anche il tassi di disoccupazione femminile, che si attesta all’11,8%, stabile rispetto al mese precedente e in aumento di 1,6 punti rispetto a settembre 2011. L’esposizione che segue si soffermerà sulle principali tipologie di incentivi all’occupazione giovanile e femminile attualmente operativi. 
 
 
Fonte: IPSOA

Le agevolazioni a favore dell'occupazione giovanile e femminile.

La recente attivazione, da parte del Ministero del lavoro, del ''Fondo per il finanziamento di interventi a favore dell'increme...

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Credito documentario confermato, quando è utilizzabile?

Domanda 
Avremmo necessità di avere conferma dei punti che riportiamo più sotto, relativi ad un credito documentario emesso a nostro favore: quanto tempo passa, normalmente, da quando diamo i documenti alla nostra banca fino all'avvenuto pagamento? E se la banca emittente dovesse riscontrare irregolarità in quanto tempo lo veniamo a sapere? Con riferimento alla clausola di assicurazione merce praticamente ci è richiesto, inoltre, di consegnare un documento di assicurazione al portatore con pagamento nel Paese del compratore/ordinante il credito, che copra il prodotto da magazzino a magazzino (110% del valore), con indicato un agente nel Paese importatore. È usuale fare questo tipo di assicurazione? 
 
Risposta 
Con riferimento alle domande poste dal lettore facciamo presente che occorre valutare se il credito documentario in questione risulta essere confermato dalla Vostra banca oppure no. Se risulta essere confermato, come pare di comprendere dal tenore del quesito, allora sarà reso utilizzabile presso la vostra banca. 
 
In tal caso le risposte sono le seguenti: 
 
1. Dalla presentazione dei documenti alla banca su cui il credito è reso utilizzabile trascorrono un massimo di 5 giorni lavorativi successivi alla data di presentazione, per il loro esame dopo di che, se conformi, la banca provvede ad eseguire il pagamento a vista oppure, nel caso sia previsto un pagamento differito, ad impegnarsi a pagare alla scadenza. 
 
2. Se la banca emittente dovesse riscontrare irregolarità dovrà comunicarle alla banca italiana entro cinque giorni lavorativi successivi alla data di ricevimento dei documenti speditogli dalla banca italiana su cui il credito era reso utilizzabile. 
 
3. È usuale quanto prescritto in quanto il rischio perdita o danni alla merce è a carico del compratore se, come ci pare di evincere dal quesito, il termine di consegna della merce è un CIF (Cost Insurance Freight) o un CIP - Cost Insurance Paid to ...., secondo gli Incoterms® 2010. 
 
 
Fonte: IPSOA

Credito documentario confermato, quando è utilizzabile?

Domanda Avremmo necessità di avere conferma dei punti che riportiamo più sotto, relativi ad un credito documentario emesso a nostro favore...

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Operazione inesistente fatturata: Iva non pagata, detrazione negata.

In tema di Iva, la speciale procedura di variazione prevista dal Dpr n. 633 del 1972, articolo 26, presuppone necessariamente che l'operazione, per la quale sia stata emessa fattura, da rettificare perché venuta meno in tutto o in parte in conseguenza di uno degli specifici motivi indicati nel secondo comma della norma stessa, sia un’operazione vera e reale e non già del tutto inesistente. Ciò discende anche dal disposto dell’articolo 21, comma 7, del Dpr n. 633 del 1972, il quale - nel prevedere che, se viene emessa fattura per operazioni inesistenti, "l'imposta è dovuta per l'intero ammontare indicato o corrispondente alle indicazioni della fattura" - da un lato incide direttamente sul soggetto emittente la fattura, costituendolo debitore d'imposta sulla base dell'applicazione del solo principio di cartolarità, e, dall'altro, incide indirettamente, in combinato disposto con l'articolo 19, comma 1, e articolo 26, comma 3, dello stesso Dpr, anche sul destinatario della fattura, il quale non può esercitare il diritto alla detrazione o alla variazione dell'imposta in totale carenza del suo presupposto, e cioè dell'acquisto (o dell'importazione) di beni e servizi (Cass. n. 12353 del 2005, cfr anche Cass. n. 2823 del 2008; Cass. n. 24231 del 2011). 
 
Ordinanza n. 22532 dell’11 dicembre 2012 (udienza 24 ottobre 2012) 
Cassazione civile, sezione V - Pres. Cappabianca Aurelio - Est. Chindemi Domenico 
Iva – Emissione di fatture per operazioni inesistenti – Interposizione fittizia – Diniego del diritto alla detrazione

Operazione inesistente fatturata: Iva non pagata, detrazione negata.

In tema di Iva, la speciale procedura di variazione prevista dal Dpr n. 633 del 1972, articolo 26, presuppone necessariamente che l'ope...

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Ias/Ifrs, dal bilancio a Unico.

I costi sostenuti dall’impresa per i propri dipendenti sono raggruppati all’interno dello Ias 19, che individua l’obbligazione per l’impresa come conseguenza dell’attività lavorativa svolta dal lavoratore. 
In particolare, il principio contabile internazionale disciplina tutte le tipologie di benefici spettanti ai propri dipendenti, secondo uno schema sequenziale che prevede la definizione della tipologia di costo sostenuto dall’impresa e la corrispondente contabilizzazione. 
 
Per taluni di questi costi, come di seguito illustrato, non è sufficiente calcolare il beneficio maturato per il lavoro già svolto dal dipendente, ma è necessario stimare anche la quota che maturerà per l’attività lavorativa da svolgere in futuro. 
A seconda del tipo di beneficio, inoltre, lo Ias 19 richiede l’attualizzazione dell’importo alla data di riferimento del bilancio, rilevando anche l’interesse correlato all’attualizzazione. 
 
Da un punto di vista fiscale, la nuova disciplina contabile non è stata ignorata dal legislatore, che ha previsto un meccanismo di coordinamento con le regole del Testo unico, da sempre ancorate a una contabilità redatta secondo le indicazioni codicistiche. 
 
Questo approfondimento - che prende a riferimento alcune considerazioni già evidenziate negli articoli dedicati agli accantonamenti - intende illustrare le caratteristiche più rilevanti che contraddistinguono la contabilizzazione Ias/Ifrs dei costi dovuti ai propri dipendenti. 
Un chiarimento particolare è dedicato alla disciplina prevista per il Tfr, considerate le peculiarità contabili che contraddistinguono questi costi e le specifiche precisazioni fiscali dettate dal legislatore. 
 
Di cosa si sta parlando e come occorre contabilizzare 
Dall’esame dello Ias 19 è possibile individuare quattro tipologie di benefici per i dipendenti (e, quindi, di costi per l’impresa) ognuno dei quali è trattato con corrispondenti regole di contabilizzazione. 
Benefici a breve termine per i dipendenti 
Si tratta di tutti quei benefici per i quali è prevista una liquidazione integrale entro dodici mesi dal termine dell’esercizio nel quale i dipendenti hanno prestato l’attività lavorativa. 
Rientrano in questa categoria, ad esempio, i salari e stipendi, i contributi per oneri sociali, le indennità sostitutive di ferie e di assenze per malattia, i benefici non monetari erogati ai dipendenti (auto aziendali, beni e servizi dati gratuitamente o a prezzi ridotti, ecc). 
L’importo contabilizzato è quello che si prevede dovrà essere pagato al dipendente, in cambio dell’attività lavorativa prestata durante il periodo amministrativo, senza necessità di attualizzarlo. 
In definitiva, nella contabilità è sufficiente iscrivere un costo e una passività e non è necessario fornire informazioni integrative sull’importo del beneficio contabilizzato. 
Benefici successivi al rapporto di lavoro 
Si tratta di benefici dovuti dopo la conclusione del rapporto di lavoro (pensioni, assicurazioni sulla vita, Tfr, eccetera) che possono essere suddivisi in: 
piani a contribuzione definita, in cui l’impresa, dopo aver versato dei contributi fissati a un fondo, non ha più alcuna obbligazione a pagare ulteriori somme 
piani a benefici definiti, in cui l’impresa assume l’obbligo di assicurare i benefici concordati per i dipendenti, senza limitarsi al versamento di un contributo prefissato. 
Nei piani a contribuzione definita occorre semplicemente contabilizzare i contributi dovuti per quell’esercizio, rilevando un costo e una passività non attualizzata. Tra le informazioni integrative occorre chiarire le modalità di determinazione del costo e dei contributi versati al personale direttivo. 
Più complessa, invece, è la contabilizzazione dei piani a benefici definiti, in cui occorre stimare il beneficio, rilevando, da un lato, il costo previdenziale e l’onere finanziario derivante dall’attualizzazione e, dall’altro, la passività correlata. 
Tra le informazioni integrative occorre esplicitare le caratteristiche del piano e le modalità di determinazione dell’importo. 
Benefici dovuti ai dipendenti per la cessazione del rapporto di lavoro 
Si tratta di benefici dovuti ai dipendenti per la cessazione del rapporto di lavoro prima della normale data di pensionamento: possono derivare sia da una decisione dell’impresa di risolvere anticipatamente il rapporto lavorativo, sia dalla decisione del dipendente di accettare un’offerta della società. 
L’attualizzazione del beneficio deve essere effettuata solo se si prevede che la sua estinzione avvenga interamente oltre dodici mesi dal termine dell’esercizio: in bilancio, quindi, è iscritto semplicemente il costo e la passività, se il beneficio è estinto a breve termine (entro 12 mesi),  ovvero anche l’interesse derivante dall’attualizzazione, se l’estinzione avviene in un intervallo più lungo (oltre 12 mesi). 
In entrambi i casi, non è necessario fornire informazioni integrative sulle modalità di determinazione dell’importo. 
Altri benefici a lungo termine 
Si tratta di una categoria residuale nella quale devono essere ricompresi tutti gli altri benefici per i quali è prevista la liquidazione integrale dopo dodici mesi dal termine dell’esercizio nel quale i dipendenti hanno prestano l’attività lavorativa (permessi legati all’anzianità di servizio, benefici dati dall’impresa in occasione di anniversari, benefici legati all’anzianità di servizio, somme spettanti a seguito di invalidità permanente, eccetera). 
L’importo del beneficio deve essere attualizzato alla data di riferimento del bilancio, iscrivendo il costo, l’interesse e la passività, senza necessità di fornire ulteriori informazioni integrative. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Ias/Ifrs, dal bilancio a Unico.

I costi sostenuti dall’impresa per i propri dipendenti sono raggruppati all’interno dello Ias 19, che individua l’obbligazione per l’impres...

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Controllo formale delle dichiarazioni.

E' disponibile il nuovo servizio di trasmissione dei documenti tramite il servizio telematico Civis. Nella fase di prima attivazione riguarderà, in particolare, l'invio dei documenti richiesti con le comunicazioni emesse a seguito di controllo formale ex articolo 36-ter del Dpr n. 600/1973, relative alle dichiarazioni modello "Unico 2010 - Società di capitali". 
 
D. In cosa consiste il servizio? 
R. La novità del servizio è proprio l'acquisizione della documentazione in via telematica. Questa nuova modalità permetterà ai contribuenti, destinatari della comunicazione relativa al controllo formale 36-ter, di inviare i documenti richiesti tramite il canale telematico Civis comodamente da casa, a qualsiasi ora, in un giorno qualunque della settimana, evitando di doversi recare in ufficio e portare con sé la documentazione in proprio possesso. Tutto questo è stato possibile anche grazie alla collaborazione avviata con le direzioni centrali Accertamento e del Personale. È stato necessario integrare il servizio Civis con gli applicativi che gestiscono l'attività connessa al controllo formale ex 36-ter e il sistema documentale dell'Agenzia adibito alla protocollazione e archiviazione dei documenti. 
 
D. Cosa deve fare il cittadino per utilizzare il servizio? 
R. Il servizio richiede l'abilitazione ai servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, Fisconline o Entratel: il contribuente o l'intermediario deve accedere al canale Civis e compilare un'apposita form con i dati identificativi della comunicazione allegando uno o più file - in formato Pdf/A o Tif/Tiff, ciascuno di dimensione non superiore a 5 Mbyte - contenenti la documentazione richiesta. Il canale Civis restituirà un numero di protocollo identificativo dell'invio effettuato, generato dal sistema documentale e, a seguire, una ricevuta riepilogativa dei file inviati e della loro conformità ai requisiti richiesti. I documenti inviati verranno indirizzati dal canale Civis direttamente all'ufficio territoriale competente. L’utilizzo di Civis, in questa fase iniziale, riguarda la trasmissione dei documenti da parte del contribuente o dell’intermediario; la lavorazione della pratica e le comunicazioni successive verranno curate dall’ufficio competente secondo le consuete modalità. 
 
D. … e i documenti originali? 
R. Resta, per il contribuente, l'obbligo di conservare gli originali dei documenti inviati in quanto l'Agenzia potrebbe richiederli, ad esempio, nel caso in cui quanto trasmesso risultasse illeggibile ovvero qualora il funzionario addetto al controllo della documentazione lo ritenesse necessario. 
 
D. Quali sono i prossimi passi? 
R. Nelle prossime settimane, sarà necessario verificare l'andamento e l'utilizzo del nuovo servizio, per migliorarlo nell'ottica di facilitarne la fruizione da parte del contribuente. Entro maggio 2013, il nuovo servizio di trasmissione dei documenti tramite il canale Civis verrà esteso alle comunicazioni emesse a seguito di controllo formale relative alle dichiarazioni modello "Unico 2010 - Persone Fisiche". È evidente come questa modalità di trasmissione possa essere estesa ad altre tipologie di adempimenti che richiedono l'esibizione di documentazione a corredo di un'istanza o di una dichiarazione. 
Tale intervento conferma la volontà dell'Agenzia di incentivare l'utilizzo dei servizi on-line da parte degli utenti, così da ridurre sensibilmente la necessità di accesso agli uffici generando effetti positivi sui tempi di erogazione e sulla qualità dei servizi. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Controllo formale delle dichiarazioni.

E' disponibile il nuovo servizio di trasmissione dei documenti tramite il servizio telematico Civis. Nella fase di prima attivazione ri...

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Fatture 2013: inizio da 1 o da X+1, si può ricominciare o continuare.

Non ci sono limiti alle modalità di numerazione progressiva delle fatture emesse a partire dal primo giorno del nuovo anno, a condizione che sia garantita l’identificazione univoca delle stesse. 
Lo precisa la risoluzione n. 1/E del 10 gennaio, con cui sono stati chiariti alcuni profili interpretativi e applicativi dell’articolo 21 del Dpr 633/1972, come modificato dall’articolo 1, comma 325, lettera d), della legge 228/2012. 
 
Nella formulazione in vigore dall’1 gennaio, infatti, la norma citata dispone, al comma 2, lettera b), che la fattura deve contenere un “numero progressivo che la identifichi in modo univoco”. 
Non essendo più previsto che la numerazione sia “in ordine progressivo per anno solare”, il documento di prassi chiarisce in che modo il numero progressivo, senza riferimento all’anno solare, può identificare la fattura in modo univoco. 
 
La necessità di operare la modifica normativa in questione, si legge nella risoluzione, discende dal recepimento, nell’ordinamento nazionale, della nuova disciplina comunitaria in materia di fatturazione, recata dalla direttiva 2006/112/Ce del Consiglio del 28 novembre 2006, come modificata dalla direttiva 2010/45/Ue del 13 luglio 2010. 
A seguito della procedura di infrazione n. 2008/4343, per mancato recepimento, infatti, la Commissione europea aveva notificato alla Repubblica Italiana una costituzione in mora ex articolo 226, perché la norma nazionale, imponendo ai soggetti passivi di azzerare all’inizio di ogni anno solare la numerazione delle fatture, introduceva un adempimento non richiesto dall’articolo 226 della citata direttiva. Di qui, la necessità di eliminare dal testo dell’articolo 21 del Dpr 633/1972 il requisito della numerazione progressiva delle fatture “per anno solare”. 
 
Tanto premesso, la risoluzione precisa che “è compatibile con l’identificazione univoca prevista dalla formulazione attuale della norma qualsiasi tipologia di numerazione progressiva che garantisca l’identificazione univoca della fattura, se del caso, anche mediante riferimento alla data della fattura stessa”. 
 
Ciò significa che possono essere adottate fondamentalmente due tipologie di numerazione progressiva. 
 
Una, senza azzeramento all’inizio di ciascun anno solare, iniziando il primo gennaio 2013 con il numero 1, ovvero proseguendo progressivamente la numerazione del 2012 per tutta la vita dell’impresa. 
A titolo esemplificativo, se l’ultima fattura del 2012 aveva il numero x, la prima fattura del 2013 può avere il numero x+1. 
 
Una seconda, invece, con l’azzeramento della numerazione progressiva all’inizio di ciascun anno solare, secondo una modalità del tutto analoga a quelle adottate in vigenza dell’articolo 21 del Dpr 633/1972 ante modifiche. Pertanto, “qualora risulti più agevole, il contribuente può continuare ad adottare il sistema di numerazione progressiva per anno solare, in quanto l’identificazione univoca della fattura è, anche in tal caso, comunque garantita dalla contestuale presenza nel documento della data che, in base alla lettera a) del citato articolo 21, costituisce un elemento obbligatorio della fattura”. 
 
Nel caso in cui il contribuente opti per il “sistema di numerazione progressiva per anno solare”, con azzeramento all’inizio di ciascun anno, la risoluzione afferma che il numero della prima fattura emessa in ciascun anno debba essere necessariamente 1. Qualsiasi numero diverso da 1, infatti, genererebbe incertezze sull’avvenuta emissione, per quell’anno, di fatture con numeri inferiori. 
Ad esempio, se la prima fattura del 2013 avesse il numero 10, resterebbe il dubbio che si tratti, in realtà, non della prima ma della decima fattura dell’anno. 
 
Il documento di prassi conclude fornendo alcuni esempi utili a chiarire le diverse possibilità di numerare le fatture emesse dal primo gennaio 2013, adottando la numerazione progressiva all’interno dell’anno solare, con azzeramento all’inizio di ciascun anno: 
Fattura n. 1 
Fattura n. 2 
… 
Fattura n. 1/2013 (oppure n. 2013/1) 
Fattura n. 2/2013 (oppure n. 2013/2) 
… 
 
Ovviamente, la numerazione progressiva senza azzeramento all’inizio di ciascun anno solare potrà procedere dal numero 1 – ovvero dal numero x+1 nel senso già precisato – fino all’infinito, senza necessità di specificazioni ulteriori (riferimento all’anno, a serie alfanumeriche eccetera), in quanto “di per sé, idonea ad identificare in modo univoco la fattura, in considerazione della irripetibilità del numero di volta in volta attribuito al documento fiscale”. 
 
I chiarimenti forniti si ispirano a criteri di semplificazione degli adempimenti fiscali e hanno riflessi positivi sul piano degli oneri amministrativi, non richiedendo l’adeguamento dei software gestionali alla nuova disciplina in materia di numerazione delle fatture. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Fatture 2013: inizio da 1 o da X+1, si può ricominciare o continuare.

Non ci sono limiti alle modalità di numerazione progressiva delle fatture emesse a partire dal primo giorno del nuovo anno, a condizione ch...

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Quesito: apertura partita iva.

Quesito: apertura partita iva.

siccome risulto protestata per delle cambiali non pagate volevo sapere se posso comunque aprire un apartita iva in quanto da marzo lavorando...

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Quesito: irpef v/s lavoro ambasciata.

Quesito: irpef v/s lavoro ambasciata.

mi è stato proposto un lavoro di cuoco presso una ambasciata araba . L'amabasciata non è obbligata a versare l'ipef , percui mi han...

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Quesito: regime dei minimi.

ho un problema, la mia commercialista fino ad oggi mi ha detto che potevo avere accesso da quest'anno al regime dei minimi mentre oggi mi ha detto il contrario. 
 
La mia attività quest'anno ha fatturato meno di 30.000€, ho una ditta individuale, ho 27 anni e ho aperto la mia attività a dicembre 2011. 
 
secondo voi posso avere accesso al regime? 
lei mi dice che non posso perchè devo aver aperto l'attività da almeno 3 anni quindi ci entrerei nel 2014. 
 
Purtroppo, il fatto che lei per 4 mesi mi abbia confermato la possibilità di accesso al regime, mi ha portato a fare delle scelte come quella di portare avanti la mia attività invece di chiuderla come avevo intenzione di fare a fine anno, inoltre ho acquistato dal mio vecchio titolare il suo magazzino per una somma di 5000€ proprio perchè sapevo di avere accesso ai minimi e non avere la pressioen fiscale normale e la possibilità di non pagare l'IVA, in caso io non possa entrare nei minimi, posso denunciare la mia commercialista per negligenza?

Quesito: regime dei minimi.

ho un problema, la mia commercialista fino ad oggi mi ha detto che potevo avere accesso da quest'anno al regime dei minimi mentre oggi ...

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Assegno periodico destinato al mantenimento del figlio naturale.

Il trattamento fiscale previsto per l’assegno periodico destinato al mantenimento del figlio legittimo si applica anche a quello per il figlio naturale? 
 
L’articolo 30, comma 1, della Costituzione, nel prevedere che è dovere e diritto dei genitori mantenere, istruire ed educare i figli, anche se nati fuori dal matrimonio, riconosce il principio della responsabilità genitoriale nei confronti dei figli siano essi legittimi ovvero naturali. In ossequio al principio costituzionale, le disposizioni di cui agli articoli 147 (Doveri verso i figli) e 148 (Concorso negli oneri) del codice civile, norme entrambe richiamate dall’articolo 261 cc (Diritti e doveri derivanti al genitore dal riconoscimento) garantiscono nei confronti dei figli naturali i medesimi obblighi cui sono soggetti i genitori nel rapporto di filiazione legittima. 
In ambito tributario, l’articolo 3, comma 3, lettera b), del Tuir prevede l’esclusione dalla base imponibile del percipiente degli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli spettanti al coniuge in conseguenza di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell’autorità giudiziaria. 
Il successivo articolo 10, comma 1, lettera c), non consente la deduzione dal reddito dell’erogante degli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli, in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento del matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell’autorità giudiziaria. 
In ossequio alla norma costituzionale richiamata in premessa che garantisce ai figli naturali il diritto di essere mantenuti, istruiti ed educati dai loro genitori, e impone anche alle leggi di assicurare loro una tutela giuridica e sociale, compatibile con i diritti dei membri della famiglia legittima, il trattamento fiscale previsto per gli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli legittimi si applica anche agli assegni periodici di mantenimento dei figli naturali, sempreché risultanti da provvedimenti dell’autorità giudiziaria (cfr circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 20/2011). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Assegno periodico destinato al mantenimento del figlio naturale.

Il trattamento fiscale previsto per l’assegno periodico destinato al mantenimento del figlio legittimo si applica anche a quello per il fig...

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Spetta al contribuente provare l'esistenza e inerenza dei costi.

La Corte di cassazione, pronunciandosi nuovamente in tema di detrazioni/deduzioni tra soggetti passivi d'imposta, nell'accogliere uno dei motivi di ricorso dell'Amministrazione finanziaria, ha chiarito, con ordinanza n. 9 del 3 gennaio, che è il contribuente a dover dimostrare, ai fini della richiesta della detrazione fiscale delle spese, che le operazioni passive sono state effettuate "in stretta connessione con le finalità imprenditoriali". Inoltre, l'inerenza dei costi resta sottoposta alla valutazione del giudice di merito, che deve seguire un "criterio logico". 
 
Il fatto 
La vicenda è quella di un giudizio promosso da una Srl a seguito notifica di un avviso di accertamento Iva e Irap, con il quale l'ente impositore aveva recuperato a tassazione le spese portate in detrazione nella dichiarazione annuale. 
La Commissione tributaria provinciale ha accolto il ricorso, con analogo esito in appello, nei cui confronti l'ente impositore propone opposizione in Cassazione denunciando, tra l'altro, carenza di motivazione per non avere la sentenza impugnata valutato sufficientemente le deduzioni dell'appellante sulla mancanza di prova dell'inerenza dei costi. 
 
La decisione 
La Suprema corte, con l'ordinanza 9/2013, accoglie in parte il motivo di ricorso dell'Amministrazione finanziaria incentrato sull'insufficienza della motivazione sulla mancata prova dell'inerenza delle spese detratte, confermando il canone di diritto che solo la prova dell'inerenza giustifica la detrazione dell'imposta assolta sugli acquisti, come previsto dall'articolo 19 del Dpr 633/1972 in materia di Iva (per le imposte sui redditi, articolo 109 del Dpr 917/1986). 
 
Nel caso di specie viene, perciò, data ragione all'Agenzia delle Entrate, che ricorreva proprio contro il giudizio della Commissione regionale perché mancante "del criterio logico che ha condotto alla formazione del proprio convincimento". 
 
Inoltre, viene confermato che l'inerenza dei costi resta sottoposta alla valutazione del giudice di merito, il cui vaglio non può essere censurato se non per vizio di motivazione, ma che deve comunque seguire nella valutazione dei fatti di causa un "criterio logico". In altri termini, il requisito dell'inerenza, onere del contribuente, non può essere ridotto al mero ragionamento senza ricorrere a prove di fatto. 
 
Perciò, chiarisce la Corte di legittimità, è principio inderogabile quello secondo cui è il contribuente che invoca la detrazione a dover dimostrare (ex articolo 2697 codice civile), ai fini della richiesta della detrazione/deduzione delle spese sostenute, che le operazioni passive sono state effettuate "in stretta connessione con le finalità imprenditoriali". 
 
Infatti, il giudice di legittimità ha ripetutamente affermato che, se è vero che spetta all'Amministrazione finanziaria, nel quadro dei generali principi che governano l'onere della prova, dimostrare l'esistenza dei fatti costitutivi della maggiore pretesa tributaria, è altrettanto vero che il contribuente che intenda contestare la capacità dimostrativa di quei fatti oppure sostenere l'esistenza di circostanze modificative o estintive dei medesimi, deve dimostrare, a sua volta, gli elementi sui quali le sue eccezioni si fondano (Cassazione, sentenze 10802/2002 e 18762/2006). Da ciò ne è derivato il principio che, in mancanza di elementi certi e precisi da parte del contribuente, non sono deducibili dal reddito di impresa i costi ritenuti dall'ufficio non inerenti (Cassazione 19489/2010). 
 
Inoltre, ai fini della detraibilità dell'Iva, l'esercizio del diritto alla detrazione dell'imposta assolta sugli acquisti comporta, in caso di contestazione da parte dell'ufficio, l'onere di provare l'esistenza dell'operazione. Tale prova deve essere data attraverso idonea documentazione. Pertanto, se il contribuente non è in grado di indicare la fonte, la detrazione deve ritenersi indebita, e l'ufficio provvede a recuperare a tassazione l'imposta detratta (Cassazione 7144/2007 e 27198/2011). 
 
In ambito comunitario, con sentenza causa C-285/11 del 2012, la Corte di giustizia ha ricordato che - coerentemente con l'obiettivo della direttiva 2006/112/Ce - è compito delle autorità e dei giudici nazionali disconoscere il diritto alla detrazione qualora sia dimostrato, in base a elementi oggettivi, che la medesima facoltà è invocata fraudolentemente e abusivamente. 
 
La Cassazione, infine, ha rilevato che il vizio di omessa motivazione ricorre nella duplice manifestazione di difetto assoluto o di motivazione apparente, quando il giudice di merito omette di indicare gli elementi da cui ha desunto il proprio convincimento ovvero, pur individuando questi elementi, non procede a una loro approfondita disamina logico-giuridica, tale da lasciar trasparire il percorso argomentativo seguito (Cassazione 11473/2011). 
 
Pertanto, deve considerarsi viziata la sentenza della Commissione tributaria regionale che affermi, senza chiarirne le ragioni, che il contribuente aveva dimostrato l'esistenza e l'inerenza dei costi dell'esercizio. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Spetta al contribuente provare l'esistenza e inerenza dei costi.

La Corte di cassazione, pronunciandosi nuovamente in tema di detrazioni/deduzioni tra soggetti passivi d'imposta, nell'accogliere u...

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Inps, contributi colf e badanti: in cassa per l’ultima tranche 2012.

È giovedì 10 gennaio l’ultimo giorno utile per versare all’Inps i contributi dell’ultimo trimestre 2012, dovuti per quei collaboratori che ci affiancano in casa per le necessità familiari o che prestano lo stesso tipo attività presso comunità religiose, caserme e comandi militari, oppure presso comunità senza fini di lucro, come orfanotrofi e ricoveri per anziani, il cui fine è prevalentemente assistenziale. 
Stiamo parlando, insomma, dei lavoratori domestici, ossia di colf, baby sitter, governanti, camerieri, cuochi e di tutte le figure professionali che ci sostengono in modo continuativo nell’assistenza a malati o anziani. 
 
Come e quando pagare 
L’Istituto di previdenza, già da un po’, ha semplificato notevolmente la vita ai datori di lavoro in relazione a questo tipo di adempimento: quattro le alternative proposte per il pagamento, tutte estremamente semplici e pratiche. 
 
Innanzitutto, un volta aperta la posizione assicurativa con l’iscrizione all’Inps, al datore di lavoro arrivano a casa i Mav, bollettini precompilati con indicazione dell’importo da versare per i trimestri in scadenza. Nel caso intervenissero variazioni determinanti per il calcolo dei contributi (ad esempio, cambia l’orario di lavoro), attraverso i Servizi online disponibili sul sito internet dell’Istituto è possibile ottenere un Mav con gli importi aggiornati. 
Dopo il primo invio automatico, chi sceglie di continuare con la stessa modalità di pagamento può ottenere i successivi bollettini attraverso lo stesso canale informatico. 
 
Come accennato, non è questa però l’unica strada accessibile per il versamento. 
Disponibili alla riscossione, infatti, anche gli aderenti al circuito “Reti Amiche”: 
sportelli postali 
tabaccherie che espongono il logo Servizi Inps 
sportelli bancari Unicredit Spa 
sito internet del gruppo Unicredit Spa, per i clienti titolari del servizio di Banca online. 
Tutto molto facile anche in questo caso: basta il codice fiscale del datore di lavoro e il codice rapporto di lavoro, e il sistema calcolerà automaticamente i contributi dovuti. 
 
Il contribuente più “tecnologico” può rispettare le scadenze anche dal suo pc, collegandosi alla sezione “Servizi Online – Portale dei Pagamenti – Lavoratori domestici – Entra nel servizio” del sito internet dell’Inps e utilizzando la carta di credito. 
 
Pagamento con carta di credito, anche telefonando al Contact center, digitando il numero verde 803.164. 
 
Qualunque sia il metodo scelto, se qualcosa non va nella cifra calcolata dalla procedura e non si intende confermare l’importo elaborato, è possibile, là per là, apportare eventuali modifiche ai dati in possesso del sistema e automaticamente verrà ricalcolato l’importo complessivo da versare. 
 
Gli appuntamenti in cassa seguono i trimestri solari: 
dall’1 al 10 aprile, per il periodo gennaio/marzo 
dall’1 al 10 luglio, per il periodo aprile/giugno 
dall’1 al 10 ottobre, per il periodo luglio/settembre 
dall’1 al 10 gennaio, per periodo ottobre/dicembre. 
Effettuato il pagamento, il datore di lavoro deve consegnare una copia della ricevuta al proprio dipendente. 
 
Il calcolo 
Ormai i sistemi informatici ci hanno in larga misura sollevato dal problema dei calcoli e, anche in questo caso, come abbiamo visto, inseriti i dati, il programma “sforna” direttamente l’importo da pagare. 
Comunque, l’operazione non è difficile e, sul sito dell’Inps, è a disposizione un utile simulatore di calcolo. 
Prima di tutto va determinato il contributo orario, valore che prende le mosse dall’ammontare della paga oraria effettiva e tiene conto, sempre in misura oraria, anche del vitto e alloggio e della tredicesima. 
Fatto il calcolo, basta moltiplicare la somma ottenuta riferita a una settimana (la settimana va dalla domenica al sabato) per il numero delle settimane del trimestre in pagamento. Devono essere considerati retribuiti, naturalmente, anche le assenze per malattia, le ferie, le festività infrasettimanali, i congedi, o qualunque altro tipo di eventualità per le quali il datore continua a corrispondere uno stipendio. 
Un’altra precisazione, con un rapporto settimanale che non supera le 24 ore, il contributo orario è commisurato a tre diverse fasce di retribuzione, con un orario di lavoro di almeno 25 ore settimanali, invece, il contributo è fisso per tutte le ore retribuite. 
 
 
Agevolazioni fiscali 
Sconti d’imposta per il datore di lavoro di colf e assistenti familiari. 
Nel primo caso il contribuente può detrarre i contributi previdenziali versati fino a un massimo di 1.549,37 euro e prescindere dal reddito dichiarato. 
 
Una detrazione del 19%, invece, per le spese di assunzione degli addetti all’assistenza di persone non autosufficienti, fino a un massimo di 2.100 euro e a patto che il reddito complessivo non superi i 40mila euro. Usufruisce dell’agevolazione la persona assistita o i familiari che sostengono i costi. 
 
I due benefici fiscali sono sommabili tra loro. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

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