Imu agricola, oggi alla cassa per l’imposta 2014.

Scade il termine per il versamento dell’Imu sui terreni agricoli relativa al 2014. La scadenza, originariamente prevista per il 16 dicembre, è stata prima spostata al 26 gennaio 2015 e, poi, al 10 febbraio 2015 con D.L. n. 4/2015. Per capire se il terreno è soggetto a IMU o no, è necessario accedere al sito internet dell’Istat, consultare l’elenco dei Comuni italiani e verificare se il Comune è considerato montano (T), parzialmente montano (P) o non montano (NM). L’esenzione si applica solo in questi tre casi: ai terreni collocati in Comuni montani, indipendentemente da chi li possiede; ai terreni posti in Comuni parzialmente montani solo se posseduti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali; ai terreni posti in Comuni parzialmente montani, posseduti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali (Iap) e concessi in affitto o in comodato a soggetti in possesso delle medesime qualifiche professionali. Per calcolare l'imposta si assume la tariffa di reddito dominicale vigente a Catasto al 1° gennaio 2014, la si rivaluta del 25% e la si moltiplica per 135 (75 per i coltivatori diretti o Iap che posseggono terreni in Comuni NM). Il versamento va eseguito mediante modello F24 utilizzando il codice tributo “3914”. Si precisa che, per il 2014: chi risulta esente in base alle regole dell'altitudine (del D.M. 28.11.2014), è esente ai fini Imu 2014 anche se non risulta esente in base alla nuova classificazione del D.l. 4/2015; chi risulta non esente in base alle regole dell'altitudine (del D.M. 28.11.2014), ma esente in base alla classificazione del D.l. 4/2015, non pagherà l'Imu 2014 in scadenza oggi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Imu agricola, oggi alla cassa per l’imposta 2014.

Scade il termine per il versamento dell’Imu sui terreni agricoli relativa al 2014. La scadenza, originariamente prevista per il 16 dicembre,...

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Split payment: chiariti i soggetti esclusi.

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato ieri la Circolare n. 1/E/2015 con cui fornisce chiarimenti circa l’ambito applicativo dello split payment, il nuovo meccanismo di pagamento dell'IVA da parte della Pubblica Amministrazione introdotto dalla Legge di stabilità 2015. Il meccanismo prevede che, dal 1° gennaio 2015, le pubbliche amministrazioni, in relazione agli acquisiti di beni e servizi effettuati nel territorio dello Stato, debbano pagare ai fornitori solo il corrispettivo, versando, invece, direttamente all’erario l’Iva, regolarmente addebitata in fattura. Come chiarisce il documento di prassi, sono esclusi dall’ambito di applicazione della disciplina le operazioni effettuate nei confronti degli enti previdenziali privati o privatizzati, delle aziende speciali e della generalità degli enti pubblici economici, che operano con un’organizzazione imprenditoriale di tipo privatistico, degli Ordini professionali, degli enti ed istituti di ricerca, delle Agenzie fiscali, delle Autorità amministrative indipendenti, delle Arpa, delle ACI provinciali, dell’Aran, dell’Agenzia per l’Italia digitale, dell’Inail e dell’Istituto per lo studio e la prevenzione oncologica. Tali enti pubblici non economici, autonomi rispetto alla struttura statale, perseguono infatti fini propri, ancorché di interesse generale.

Split payment: chiariti i soggetti esclusi.

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato ieri la Circolare n. 1/E/2015 con cui fornisce chiarimenti circa l’ambito applicativo dello split paym...

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Omessa dichiarazione Iva annuale.

In tema di Iva e ai fini della determinazione dell’imponibile in via induttiva, nel caso di mancata presentazione della dichiarazione annuale, l’articolo 55, Dpr n. 633/1972 – il quale ha carattere sanzionatorio dell’obbligo di presentare tale dichiarazione – consente di computare in detrazione (oltre ai versamenti eventualmente eseguiti dal contribuente) solo le imposte, detraibili ai sensi dell’articolo 19, che risultino dalle dichiarazioni mensili e trimestrali, di modo che, in difetto, resta irrilevante che il pagamento di tali imposte sia evincibile da altra documentazione, inclusa la contabilità d’impresa (cfr Cassazione 8265/1991).<br /> <br /> Ordinanza n. 1422 del 26 gennaio 2015 (udienza 17 dicembre 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. Iacobellis Marcello - Est. Caracciolo Giuseppe<br /> Iva – Determinazione dell’imponibile in via induttiva – Omessa presentazione della dichiarazione annuale – Carattere sanzionatorio dell’articolo 55, Dpr 633/1972 – È possibile portare in detrazione solo le imposte che risultano dalle dichiarazioni mensili e trimestrali – In mancanza è irrilevante che il pagamento si evinca da altra documentazione

Omessa dichiarazione Iva annuale.

In tema di Iva e ai fini della determinazione dell’imponibile in via induttiva, nel caso di mancata presentazione della dichiarazione annual...

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Bonus ristrutturazioni e provvedimenti abilitativi.

<b>Devo sostituire il portoncino d'ingresso del mio appartamento. Per fruire della detrazione del 50%, è necessario il provvedimento edilizio abilitativo?</b><br /> <br /> La detrazione del 50% per le ristrutturazioni di abitazioni e pertinenze (articolo 16-bis del Tuir) si applica a tutti gli interventi manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia, con esclusione delle opere di manutenzione ordinaria, che invece sono detraibili se eseguite su parti condominiali del fabbricato. I documenti che i contribuenti devono conservare e presentare, a richiesta degli uffici, per fruire della detrazione sono stati individuati con provvedimento 2 novembre 2011; tra questi, le abilitazioni richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alla tipologia di lavori da realizzare. Può accadere, però, che per uno stesso intervento sia richiesto un provvedimento abilitativo diverso, sulla base di quanto stabilito dal regolamento edilizio del comune in cui si trova l’immobile. Ciò non incide sull’applicabilità del beneficio fiscale. Infatti, qualora la normativa edilizia applicabile non preveda alcun titolo abilitativo per la realizzazione di interventi agevolati dalle leggi fiscali, va prodotta una dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, in cui bisogna indicare la data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi effettuati rientrano tra quelli agevolabili, anche se non necessitano di alcun titolo abilitativo (circolare 19/E del 2012).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Bonus ristrutturazioni e provvedimenti abilitativi.

Devo sostituire il portoncino d'ingresso del mio appartamento. Per fruire della detrazione del 50%, è necessario il provvedimento ediliz...

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Compensazioni tramite F24.

Sulla scia del “decreto semplificazioni” arrivano, con la risoluzione 13/E del 10 febbraio 2015, undici nuovi codici tributo destinati ai sostituti d’imposta. I primi tre servono per compensare, tramite il modello F24, le somme rimborsate a dipendenti e pensionati sulla base dei prospetti di liquidazione delle dichiarazioni dei redditi e dei risultati contabili trasmessi da Caf e professionisti abilitati (in pratica, le somme a rimborso emergenti dai 730); i successivi cinque, invece, vanno utilizzati per recuperare, sempre con l’F24, le ritenute e le imposte sostitutive versate in eccedenza, infine, gli ultimi tre per compensare crediti riconosciuti dai sostituti stessi.<br /> <br /> Per compensare i rimborsi corrisposti<br /> L’articolo 15, comma 1, lettera a), del Dlgs 175/2014, stabilisce che i sostituti d’imposta, dall’1 gennaio 2015, nel mese successivo a quello in cui hanno operato il rimborso d’imposta al sostituito, recuperano il relativo importo, esclusivamente mediante compensazione, attraverso il modello F24.<br /> Ecco, quindi, confezionati, tre codici su misura:<br /> “1631” (somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto d’imposta a seguito di assistenza fiscale)<br /> “3796” (somme a titolo di addizionale regionale all’Irpef rimborsate dal sostituto d’imposta a seguito di assistenza fiscale)<br /> “3797” (somme a titolo di addizionale comunale all’Irpef rimborsate dal sostituto d’imposta a seguito di assistenza fiscale).<br /> Nel dettaglio, detto che l’“anno di riferimento” è quello cui si riferiscono le somme rimborsate, i nuovi codici vanno inseriti in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”:<br /> il “1631”, nella sezione “Erario”<br /> il “3796”, nella sezione “Regioni”, insieme al codice regione, desumibile dalla “Tabella T0 Codici delle Regioni e delle Province Autonome”<br /> il “3797”, nella sezione “Imu e altri tributi locali”, specificando il codice catastale identificativo del comune di riferimento (vedi “Tabella dei Codici Catastali dei Comuni”).<br /> Di conseguenza, chiarisce la risoluzione, non sono più utilizzabili a credito, ma riportabili soltanto in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, i codici:<br /> “4731” (Irpef a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta)<br /> “3803” (addizionale regionale all’Irpef trattenuta dal sostituto d'imposta a seguito di assistenza fiscale)<br /> “3846” (addizionale comunale all'Irpef trattenuta dal sostituto d'imposta - mod. 730 - saldo).<br /> Per recuperare le eccedenze versate<br /> Invece, per compensare tramite F24 (come previsto dall’articolo 15, comma 1, lettera b) del Dlgs 175/2014) le ritenute e le imposte sostitutive versate in eccedenza e le somme restituite in sede di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro, questi i nuovi codici tributo:<br /> “1627” (eccedenza di versamenti di ritenute da lavoro dipendente e assimilati)<br /> “1628” (eccedenza di versamenti di ritenute da lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi)<br /> “1629” (eccedenza di versamenti di ritenute su redditi di capitale e di imposte sostitutive su redditi di capitale e redditi diversi)<br /> “1669” (eccedenza di versamenti di addizionale regionale all’Irpef trattenuta dal sostituto d’imposta)<br />  “1671” (eccedenza di versamenti di addizionale comunale all’Irpef trattenuta dal sostituto d’imposta).<br /> Per quanto riguarda la compilazione dell’F24, l’“anno di riferimento” è quello cui si riferisce il versamento in eccesso, mentre i codici tributo devono essere esposti in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”:<br /> i primi tre (“1627”, “1628” e “1629”), nella sezione “Erario”<br /> il “1669”, nella sezione “Regioni”, insieme al codice regione (vedi tabella)<br /> il “1671”, nella sezione “Imu e altri tributi locali ”, insieme al codice catastale identificativo del comune (vedi tabella).<br /> Anche in questo caso, le nuove codifiche prendono “parzialmente” il posto di altre; così, non sono più utilizzabili a credito e possono essere indicati soltanto nella colonna “importi a debito versati” i codici tributo:  “1102”, “1103”, “1680", “1706”, “1707, “1710”, “1711” “1713”, “3802, “3848”, “8111, “8112”.<br /> <br /> Per compensare i crediti riconosciuti<br /> Questi, infine, i codici tributo per consentire di compensare, sempre mediante F24, il credito per famiglie numerose (articolo 12, comma 3, Tuir), quello per canoni di locazione (articolo 16, comma 1-sexies, Tuir) e il credito d’imposta per le ritenute Irpef sulle retribuzioni corrisposte al personale di bordo (articolo 4, comma 1, Dl 457/1997): nell’ordine, “1632”, “1633” e “1634”.<br /> Vanno indicati nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”; nel campo “anno di riferimento”, va quello d’imposta cui si riferisce il credito.<br /> <br /> Calma piatta per altri codici<br /> La risoluzione precisa poi che non perdono le loro funzioni i codici tributo:<br /> 4331, 4631, 4931, 4932, 1304, 1614, 1962 e 1963, istituiti con la risoluzione 92/1999<br /> 6781, 6782 e 6783, istituiti con la risoluzione 9/2005, per compensare l’eccedenza risultante dalla dichiarazione del sostituto d’imposta.<br /> <br /> E per finire…<br /> Le nuove modalità di recupero e i relativi nuovi codici tributo riguardano anche i sostituti d’imposta tenuti ad avvalersi del modello “F24 Enti pubblici” (vedi circolare 20/2001).<br /> <br /> Confermato poi, per quanto riguarda la decorrenza, quanto precisato dalla circolare 31/2014 e cioè  che le nuove modalità di compensazione vanno applicate dall'1 gennaio 2015, con esclusione delle compensazioni riferite a operazioni di compentenza dell'anno d'imposta 2014, per le quali rimangono valide le precedenti procedure.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Compensazioni tramite F24.

Sulla scia del “decreto semplificazioni” arrivano, con la risoluzione 13/E del 10 febbraio 2015, undici nuovi codici tributo destinati ai so...

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Quesito: reverse charge.

In un contratto di subappalto di smontaggio dei vecchi serramenti ed il montaggio dei nuovi è applicabile il reverse charge?

Quesito: reverse charge.

In un contratto di subappalto di smontaggio dei vecchi serramenti ed il montaggio dei nuovi è applicabile il reverse charge?

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La corruzione e la legge 190/2012.

La legge 190/2012, tra le importanti modifiche introdotte alle disposizioni del Dlgs 165/2001 (Testo unico del rapporto di lavoro alle dipendenze delle Pa), ne ha aumentato la valenza di strumento anticorruttivo, innovando radicalmente (comma 44) la natura del codice di comportamento dei dipendenti delle pubbliche amministrazioni: al Governo è stato affidato il compito di definirlo “al fine di assicurare la qualità dei servizi, la prevenzione dei fenomeni di corruzione, il rispetto dei doveri costituzionali di diligenza, lealtà, imparzialità e servizio esclusivo alla cura dell’interesse pubblico”.<br /> <br /> Il codice di comportamento dei dipendenti pubblici<br /> Il codice ha innanzitutto una differenza formale, oltre che sostanziale, rispetto ai due precedenti codici, emanati con decreti del ministero della Funzione pubblica, rispettivamente del 31 marzo 1994 e del 28 novembre 2000: approvato con regolamento governativo, ai sensi dell’articolo 17 della legge 400/1988, su deliberazione del Consiglio dei ministri e proposta del ministro per la Pa, è così fonte normativa immediatamente cogente per i destinatari, i dipendenti pubblici e non solo (particolare elemento di innovatività è l’introdotto obbligo, per le Pa, di inserire in ogni atto di incarico o nei contratti di acquisizioni delle collaborazioni, delle consulenze o dei servizi, apposite disposizioni o clausole di risoluzione o decadenza del rapporto in caso di violazione degli obblighi derivanti dal codice, dilatandone così la sfera soggettiva di applicazione).<br /> In questo modo, in caso di trasgressione, esso dispiega diretta valenza disciplinare (la più severa sanzione prevista è quella del licenziamento) e non richiede a tal fine, come i precedenti codici, il recepimento in sede di accordo sindacale.<br /> <br /> Il codice, sottoscritto dal dipendente al momento della sua assunzione, risulta strumento in grado di sviluppare efficacemente la prevenzione della corruzione, definisce i doveri minimi di diligenza, lealtà, imparzialità e buona condotta, indicati nel comma 44, che i pubblici dipendenti sono tenuti a osservare. La violazione delle sue disposizioni costituisce non solo fonte di responsabilità disciplinare, in quanto restano ferme anche le altre forme di responsabilità (penale, civile, amministrativa, contabile, oltre che quella dirigenziale o da performance).<br /> <br /> Le previsioni del codice sono integrate e specificate dai codici di comportamento, adottati dalle singole amministrazioni ai sensi dell’articolo 54, comma 5, del Dlgs 165/2001, nel rispetto di criteri, linee guida e modelli uniformi per singoli settori o tipologie di amministrazione definiti da Anac, previo parere obbligatorio dell’Organismo indipendente di valutazione e definiti con procedura aperta alla partecipazione.<br /> I dirigenti responsabili di ciascuna struttura, le strutture di controllo interno e gli uffici etici e di disciplina vigilano sull’applicazione del codice e dei codici di comportamento adottati dalle singole amministrazioni (articolo 15, comma 1, Dpr 62/2013, ai sensi dell’articolo 54, comma 6, del Dlgs 165/2001).<br /> Il novellato articolo 54 prevede, inoltre, un’attività di formazione del personale e di verifica dell’adeguatezza dell’organizzazione per lo svolgimento dei procedimenti disciplinari.<br /> <br /> Il rafforzamento della disciplina su incompatibilità, cumulo d’impieghi e incarichi<br /> I commi 42 e 43 inaspriscono significativamente la disciplina su incompatibilità, cumulo d’impieghi e incarichi (articolo 53 del Dlgs 165). Come noto, lo svolgimento di attività lavorative extraprofessionali, oltre a confliggere con il carattere di esclusività che connota il rapporto di lavoro alle dipendenze di pubbliche amministrazioni, rappresenta un elemento sintomatico di dazioni indebite, nell’ambito di accordi illeciti fondati sul sinallagmatico abuso della funzione pubblica. Vige quindi in via generale il divieto per le Pa di conferire ai dipendenti incarichi non compresi nei compiti e doveri di ufficio, salvo che non siano espressamente previsti o disciplinati da legge o altre fonti normative o che non siano espressamente autorizzati.<br /> Di seguito le principali modifiche:<br /> con appositi regolamenti emanati su proposta del ministro per la Pa e la semplificazione, di concerto con i ministri interessati, sono individuati, secondo criteri differenziati in rapporto alle diverse qualifiche e ruoli professionali, gli incarichi vietati ai dipendenti delle Pa<br /> fermo restando il divieto per i dipendenti pubblici di svolgere incarichi retribuiti che non siano stati conferiti o previamente autorizzati dalla Pa di appartenenza, ai fini dell’autorizzazione, questa verifica anche l’insussistenza di situazioni, anche potenziali, di conflitto di interessi<br /> in caso di assenza di conferimento o di previa autorizzazione, salve le più gravi sanzioni e ferma restando la responsabilità disciplinare, il dipendente (o, in difetto, l’erogante) deve versare il compenso dovuto per le prestazioni eventualmente svolte nel conto dell’entrata del bilancio della Pa di appartenenza del dipendente per essere destinato a incremento del fondo di produttività o di fondi equivalenti. L’omissione del versamento del compenso da parte del dipendente pubblico indebito percettore costituisce ipotesi di responsabilità erariale soggetta alla giurisdizione della Corte dei conti<br /> per gli incarichi retribuiti che devono essere conferiti o previamente autorizzati dalla Pa di appartenenza, ovvero conferiti da altra Pa (o ente pubblico economico o soggetto privato) previa autorizzazione della Pa di appartenenza, entro 15 giorni dall’erogazione del compenso i soggetti pubblici o privati ne comunicano l’ammontare all’amministrazione di appartenenza<br /> le Pa che conferiscono o autorizzano incarichi ai propri dipendenti, anche a titolo gratuito, comunicano in via telematica, nel termine di 15 giorni, al Dfp gli incarichi conferiti o autorizzati ai dipendenti stessi, con l’indicazione dell’oggetto dell’incarico e del compenso lordo, ove previsto<br /> i dipendenti che, negli ultimi tre anni di servizio, hanno esercitato poteri autoritativi o negoziali per conto delle Pa, non possono svolgere, nei tre anni successivi alla cessazione del rapporto di pubblico impiego, attività lavorativa o professionale presso i soggetti privati destinatari dell’attività della Pa svolta attraverso i medesimi poteri. I contratti conclusi e gli incarichi conferiti in violazione di quanto previsto sono nulli ed è fatto divieto ai soggetti privati che li hanno conclusi o conferiti di contrattare con le Pa per i successivi tre anni, con obbligo di restituzione dei compensi eventualmente percepiti.<br /> L’articolo 35-bis del Dlgs 165/2001 (introdotto dal comma 46, sempre a fini di prevenzione della corruzione) prevede un regime speciale di incompatibilità nella formazione di commissioni e assegnazioni agli uffici. Colui che risulti condannato, anche non con sentenza passata in giudicato, per reati contro la Pa, non può:<br /> fare parte ad alcun titolo, anche con compiti di segreteria, di commissioni per l’accesso o selezione al pubblico impiego<br /> essere assegnato, anche con funzioni direttive, agli uffici di gestione finanziaria, acquisizione beni o servizi, concessione o erogazione di sovvenzioni contributi, attribuzioni di vantaggi economici a soggetti pubblici e privati<br /> fare parte delle commissioni per la scelta del contraente per l’affidamento di lavori, forniture e servizi, per la concessione o l’erogazione di sovvenzioni, contributi, sussidi, ausili finanziari, nonché per l’attribuzione di vantaggi economici di qualunque genere.<br /> La tutela del whistleblower<br /> Con l’articolo 54-bis del Dlgs 165/2001, in adesione a convenzioni internazionali, fa ingresso anche nell’ordinamento interno la figura del whistleblower (è il dipendente che rileva una possibile frode che possa danneggiare soggetti portatori d’interesse e la denuncia. È uno strumento legale e può essere interno, esterno o non autorizzato. Il primo consiste nel denunciare all’interno dell’organizzazione, il secondo alle autorità esterne, il terzo ai media oppure a soggetti terzi, senza che la propria organizzazione lo autorizza).<br /> Il dipendente pubblico che denuncia all’interno della propria amministrazione un illecito non può essere sanzionato disciplinarmente, licenziato o sottoposto a misure discriminatorie in ragione della denuncia (ad esempio, attraverso il “mobbing verticale”). L’adozione di misure discriminatorie è segnalata al Dfp, per i provvedimenti di competenza, dall’interessato o dalle organizzazioni sindacali maggiormente rappresentative nell’amministrazione nella quale le stesse sono state poste in essere. L’identità del denunciante, i cui dati sono trattati in forma anonima salvo diversa volontà dello stesso alla divulgazione, risulta salvaguardata; essa, tuttavia, può essere rivelata nel caso in cui la sua conoscenza sia assolutamente indispensabile per la difesa dell’incolpato e qualora la contestazione dell’addebito disciplinare sia basata, parzialmente o totalmente, sulla segnalazione. L’identità del denunciante, che comunque è passibile di responsabilità penale per calunnia o diffamazione ovvero civile per danno ingiusto (articolo 2043 cc), è altresì sottratta all’accesso ai sensi della legge 241/1990.<br /> Dal 25 giugno 2014 anche Anac può essere destinataria di notizie e segnalazioni di illeciti nelle forme di cui all’articolo 54-bis.

La corruzione e la legge 190/2012.

La legge 190/2012, tra le importanti modifiche introdotte alle disposizioni del Dlgs 165/2001 (Testo unico del rapporto di lavoro alle dipen...

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Bonus mobili: pagamento con bancomat.

<b>Ho acquistato un elettrodomestico con bancomat. Sullo scontrino c’è il mio codice fiscale e l’indicazione del bene. Sul mio c/c è provato l’addebito. È sufficiente per la detrazione fiscale?</b><br /> <br /> Per fruire del "bonus arredi", è possibile acquistare mobili e grandi elettrodomestici, oltre che con bonifico bancario o postale, secondo le medesime modalità già previste per i pagamenti dei lavori di ristrutturazione fiscalmente agevolati, anche con carta di credito o bancomat (circolare 29/2013). A tal fine, occorre conservare la documentazione attestante l'effettivo pagamento (tra cui la documentazione di addebito sul conto corrente) e la fattura o lo scontrino relativo all’acquisto dei beni con la specificazione della loro natura, qualità e quantità. Peraltro, anche lo scontrino che non riporta il codice fiscale dell’acquirente può consentire la fruizione della detrazione qualora contenga l’indicazione della natura, qualità e quantità dei beni acquistati e sia riconducibile al contribuente titolare del bancomat in base alla corrispondenza con i dati del pagamento, ossia esercente, importo, data e ora (circolare 11/2014).<br /> <br /> <i><br /></i> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Bonus mobili: pagamento con bancomat.

Ho acquistato un elettrodomestico con bancomat. Sullo scontrino c’è il mio codice fiscale e l’indicazione del bene. Sul mio c/c è provato l’...

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Moss: adempimenti semplificati con il portale on line per l’Iva.

A decorrere dall’1 gennaio 2015, le prestazioni di servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici (e-commerce diretto) rese a consumatori finali (B2C) sono soggette a Iva nel luogo ove il committente è stabilito ovvero ha l’indirizzo permanente o è abitualmente residente anziché nel Paese del prestatore, per effetto delle modifiche apportate alla direttiva 2006/112/Ce dalla direttiva 2008/8/Ce.<br /> La normativa comunitaria, infatti, ha modificato il principio di territorialità Iva relativamente alle prestazioni di servizi nei rapporti fra soggetti passivi (B2B).<br /> Pertanto, i servizi prestati a soggetti passivi dell’imposta sul valore aggiunto (B2B) sono tassati nel luogo in cui è stabilito il committente mentre quelli forniti a consumatori privati (B2C) scontano il tributo nel paese del prestatore.<br /> <br /> Tuttavia, con riferimento ai servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici prestati a consumatori finali (B2C), il paese di imposizione è quello di consumo, per cui, a partire dall’1 gennaio 2015, gli operatori che effettuano i suddetti servizi, versano l’Iva allo Stato membro di identificazione, che nel regime Ue coincide con quello in cui il soggetto ha fissato la sede della propria attività economica o, in alternativa, quello in cui dispone di una stabile organizzazione, mentre, nel regime non Ue, è un qualsiasi Paese membro in cui il soggetto passivo sceglie di identificarsi.<br /> Allo scopo di semplificare la gestione degli adempimenti, normalmente previsti per gli operatori e-commerce dall’articolo 35 ter del Dpr 633/72, la normativa europea ha quindi previsto la creazione da parte di ogni Stato comunitario di un portale web denominato Mini One Stop Shop (Moss), per l’assolvimento degli adempimenti Iva relativi alle operazioni predette.<br /> <br /> Con provvedimento 30 settembre 2014 del direttore dell’Agenzia delle Entrate, è stato, quindi, stabilito che i soggetti passivi che prestano servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione o elettronici a committenti non soggetti passivi d’imposta domiciliati o residenti nell’Unione europea, dovranno effettuare una procedura di registrazione, esclusivamente in via diretta ed elettronica, attraverso le funzionalità rese disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> In particolare, i soggetti passivi domiciliati nel territorio dello Stato o ivi residenti che non abbiano stabilito il domicilio all’estero, identificati in Italia, nonché i soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea, che dispongono di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato, utilizzano le funzionalità a essi rese disponibili, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, previo inserimento delle proprie credenziali personali. La registrazione viene effettuata on line, inserendo i dati richiesti secondo le istruzioni fornite.<br /> <br /> I soggetti passivi, invece, domiciliati o residenti fuori della Comunità europea, non stabiliti né identificati in alcuna nazione Ue, che scelgono di identificarsi nel nostro Paese, richiedono la registrazione compilando un modulo on line disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, nella sezione a libero accesso redatta in lingua inglese.<br /> Successivamente, il Centro operativo di Venezia, effettuate le necessarie verifiche, comunica al richiedente, via mail, il numero di identificazione Iva attribuito, il codice identificativo per l’accesso ai servizi telematici dell’Agenzia, la password di primo accesso e le prime 4 cifre del codice Pin, unitamente alle istruzioni per accedere alle funzionalità, esposte in lingua inglese, al fine di completare il processo di registrazione.<br /> <br /> A tal fine, l’Agenzia delle Entrate ha reso tempestivamente operativo il portale Moss domestico, offrendo la possibilità agli operatori sia nazionali che extra Ue di registrarsi al nuovo regime a partire dall’1 ottobre 2014 per poterne usufruire già dal primo trimestre del 2015.<br /> Pertanto, il Moss è chiaramente una misura di semplificazione che evita agli operatori di doversi identificare in ogni Paese membro di consumo in cui sono effettuate le suddette prestazioni, registrandosi unicamente al portale web del proprio Stato membro di identificazione.<br /> Infatti, il regime non-Ue (ex articoli 358-bis, 359 e seguenti della sesta direttiva) consente di identificarsi in un qualsiasi Paese membro, anche senza esservi stabiliti, e di provvedere in tale nazione a effettuare le dichiarazioni e i pagamenti dovuti. Per tali soggetti passivi, il Moss rappresenta l’evoluzione e l’ampliamento del regime V@t on e-services di cui all’articolo 74-quinquies del Dpr 633/1972.<br /> <br /> Il regime Ue, disciplinato dagli articoli 369-bis e seguenti della direttiva 2006/112/Ce, invece, interessa i soggetti passivi residenti nell’Unione europea e quelli non residenti che hanno una stabile organizzazione nella Comunità europea, per i quali lo Stato di identificazione è rispettivamente quello di residenza e quello della stabile organizzazione.<br /> In entrambi i casi (Ue e non Ue), il contribuente potrà avere solo uno Stato membro di identificazione e tutti i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici prestati a consumatori finali dovranno essere dichiarati mediante il Moss dal contribuente, soggetto passivo, che abbia deciso di avvalersene.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Moss: adempimenti semplificati con il portale on line per l’Iva.

A decorrere dall’1 gennaio 2015, le prestazioni di servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici (e-commerce diretto) res...

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Artigiani ed esercenti attività commerciali: contribuzione per l’anno 2015.

Premessa<br /> <br /> L’art. 24, comma 22 del Decreto Legge n. 201 del 6 dicembre 2011, nel testo introdotto dalla legge di conversione 22 dicembre 2011 n. 214, pubblicato nella GU n. 300 del 27 dicembre 2011, ha previsto che, con effetto dal 1 gennaio 2012, le aliquote contributive pensionistiche di finanziamento e di computo delle gestioni pensionistiche dei lavoratori artigiani e commercianti iscritti alle gestioni autonome dell'INPS sono incrementate di 1,3 punti percentuali e successivamente di 0,45 punti percentuali ogni anno fino a raggiungere il livello del 24 per cento.<br /> <br /> Ne risulta che le aliquote contributive per il finanziamento delle gestioni pensionistiche dei lavoratori artigiani e commercianti, per l’anno 2015, sono pari alla misura del 22,65 %.<br /> <br /> Continuano ad applicarsi, anche per l’anno 2015, le disposizioni di cui all’art. 59, comma 15 della legge 27 dicembre 1997, n. 449, relative alla riduzione del 50% dei contributi dovuti dagli artigiani e dagli esercenti attività commerciali con più di sessantacinque anni di età, già pensionati presso le gestioni dell’Istituto.<br /> <br /> Si richiamano, a tal proposito, i chiarimenti e le direttive fornite con le circolari n. 63 del 17 marzo 1998 e n. 33 del 15 febbraio 1999. Inoltre, in merito all’individuazione dei soggetti aventi titolo all’agevolazione contributiva, si rinvia alle disposizioni contenute nella circolare n. 175 del 29 luglio 1998, nonché nel messaggio n. 020028 del 5 dicembre 2012.<br /> <br /> Per i coadiuvanti e i coadiutori di età inferiore a ventuno anni, continuano ad applicarsi le agevolazioni stabilite dall’art. 1, comma 2, della legge 2 agosto 1990, n. 233.<br /> <br /> Per i soli iscritti alla gestione degli Esercenti attività commerciali, alla predetta aliquota dovrà essere sommato lo 0,09%, a titolo di aliquota aggiuntiva istituita dall’art. 5 del Decreto legislativo 28 marzo 1996 n. 207, ai fini dell’indennizzo per la cessazione definitiva dell’attività commerciale. L’obbligo al versamento di tale contributo è stato prorogato, ad opera dell’art. 1, comma 490, lett b), della legge n.147 del 2013, fino al 31 dicembre 2018.<br /> <br /> Per effetto di quanto disposto dall’articolo 49, comma 1 della legge 23 dicembre 1999, n. 488 e successive modificazioni ed integrazioni, è dovuto inoltre un contributo per le prestazioni di maternità stabilito, per gli iscritti alle gestioni degli artigiani e dei commercianti, nella misura di € 0,62 mensili.<br /> <br /> <br /> <br />   1. Contribuzione IVS sul minimale di reddito<br /> <br /> Per l'anno 2015, il reddito minimo annuo da prendere in considerazione ai fini del calcolo del contributo IVS dovuto dagli artigiani e dagli esercenti attività commerciali è pari a € 15.548,00.<br /> <br /> Tale valore è stato ottenuto – in base alle disposizioni contenute nell'art.1, comma 3 della legge 2 agosto 1990, n. 233 - moltiplicando per 312 il minimale giornaliero di retribuzione da utilizzare per il calcolo dei contributi in favore degli operai dei settori artigianato e commercio in vigore al 1° gennaio 2015 (€47,68) ed aggiungendo al prodotto l'importo di € 671,39 così come disposto dall'art. 6 della legge 31 dicembre 1991, n. 415.<br /> <br /> Pertanto le aliquote per il corrente anno risultano come segue:<br /> <br />  <br /> Artigiani<br /> Commercianti<br /> titolari di qualunque età e coadiuvanti / coadiutori di età superiore ai 21 anni<br /> 22,65 %<br /> 22,74 %<br /> coadiuvanti / coadiutori di età non superiore ai 21 anni<br /> 19,65 %<br /> 19,74 %<br /> <br /> La riduzione contributiva al 19,65 % (artigiani) e 19,74% (commercianti)  è applicabile fino a tutto il mese in cui il collaboratore interessato compie i 21 anni.<br /> <br /> In conseguenza di quanto sopra, il contributo calcolato sul reddito “minimale” risulta così suddiviso:<br /> <br />  <br /> Artigiani<br /> Commercianti<br /> titolari di qualunque età e coadiuvanti / coadiutori di età superiore ai 21 anni<br /> 3.529,06 (3.521,62 IVS + 7,44 maternità)<br />            <br /> 3.543,05 (3.535,61 IVS + 7,44 maternità<br /> coadiuvanti / coadiutori di età non superiore ai 21 anni<br /> 3.062,62 (3.055,18 IVS + 7,44 maternità)<br /> 3.076,61 (3.069,17  IVS + 7,44 maternità)<br /> <br /> Per i periodi inferiori all'anno solare, il contributo sul “minimale” rapportato a mese risulta pari a:<br /> <br />  <span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span><br /> Artigiani<br /> Commercianti<br /> titolari di qualunque età e coadiuvanti / coadiutori di età superiore ai 21 anni<br /> 294,09 (293,47 IVS + 0,62 maternità)<br /> 295,25 (294,63  IVS +0,62 maternità)<br /> coadiuvanti / coadiutori di età non superiore ai 21 anni<br /> 255,22 (254,60 IVS + 0,62 maternità)<br /> 256,38 (255,76  IVS + 0,62 maternità)<br /> <br /> Si precisa che il minimale di reddito ed il relativo contributo annuo devono essere riferiti al reddito attribuito ad ogni singolo soggetto operante nell'impresa.<br /> <br /> <br /> 2 – Contribuzione IVS sul reddito eccedente il minimale<br /> <br /> Il contributo per l’anno 2015 è dovuto sulla totalità dei redditi d'impresa (circolare n. 102 del 12 gennaio 2003) prodotti nel 2014 per la quota eccedente il predetto minimale di €15.548,00 annui in base alle citate aliquote e fino al limite della prima fascia di retribuzione annua pensionabile pari, per il corrente anno, all’importo di € 46.123,00.<br /> <br /> Per i redditi superiori a € 46.123,00 annui resta confermato l’aumento dell’aliquota di un punto percentuale, disposto dall’art. 3-ter della legge 14 novembre 1992, n. 438.<br /> <br /> Le aliquote contributive, pertanto, risultano determinate come segue:<br /> <br />    <br /> <br /> scaglione di reddito<br /> Artigiani<br /> Commercianti<br /> titolari di qualunque età e coadiuvanti / coadiutori di età superiore ai 21 anni<br /> fino a 46.123,00<br /> 22,65 %<br /> 22,74 %<br /> da 46.123,00<br /> 23,65 %<br /> 23,74 %<br /> coadiuvanti / coadiutori di età non superiore ai 21 anni<br /> fino a 46.123,00<br /> 19,65 %<br /> 19,74 %<br /> da 46.123,00<br /> 20,65 %<br /> 20,74 %<br /> <br /> Il contributo in argomento – denominato contributo a conguaglio – sommato al contributo sul minimale di reddito di cui al precedente punto 1) deve essere considerato come acconto delle somme dovute sulla totalità dei redditi d'impresa prodotti nel 2015 (si veda in proposito il seguente punto 4).<br /> <br /> 3 – Massimale imponibile di reddito annuo.<br /> <br /> Come è noto, il comma 4 dell’art. 1 della citata legge n. 233/1990 stabilisce che, in presenza di un reddito d'impresa superiore al limite di retribuzione annua pensionabile cui si applica la percentuale massima di commisurazione della pensione prevista per l'assicurazione generale obbligatoria IVS dei lavoratori dipendenti (2,00 per cento), la quota di reddito eccedente tale limite, per il 2015 pari a € 46.123,00, viene presa in considerazione, ai fini del versamento dei contributi previdenziali, fino a concorrenza di un importo pari ai due terzi del limite stesso.<br /> <br /> Per l'anno 2015, pertanto, il massimale di reddito annuo entro il quale sono dovuti i contributi IVS è pari a € 76.872,00 (€46.123,00 più € 30.749,00).<br /> <br /> Si sottolinea che i redditi sopra descritti sono limiti individuali da riferire ad ogni singolo soggetto operante nell'impresa e non massimali globali da riferire all'impresa stessa.<br /> <br /> Si evidenzia, ancora, che i predetti limiti individuali riguardano esclusivamente i soggetti iscritti alla Gestione con decorrenza anteriore al primo gennaio 1996 o che possono far valere anzianità contributiva a tale data.<br /> <br /> Viceversa, ai sensi dell’art. 2, comma 18 della legge n. 335/1995, per i lavoratori privi di anzianità contributiva al 31 dicembre 1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva, il massimale annuo è pari, per il 2015, ad € 100.324,00: tale massimale non è frazionabile in ragione mensile.<br /> <br /> Per quanto precede, il contributo previdenziale massimo dovuto per l’IVS risulta come segue:<br /> <br /> <br /> lavoratori con anzianità contributiva al 31 dicembre 1995<br /> <br /> Artigiani<br /> Commercianti<br /> titolari di qualunque età e coadiuvanti / coadiutori di età superiore ai 21 anni<br /> 17.719,00 (46.123,00*22,65% +30.749,00*23,65%)<br /> 17.788,18 (46.123,00*22,74 % +30.749,00*23,74%)<br /> <br /> coadiuvanti / coadiutori di età non superiore ai 21 anni<br /> 15.412,84 (46.123,00*19,65% +30.749,00*20,65%<br /> 15.482,02 (46.123,00*19,74% +30.749,00 *20,74%<br /> <br /> Lavoratori privi di anzianità contributiva al 31 dicembre 1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva<br /> <br /> Artigiani<br /> Commercianti<br /> titolari di qualunque età e coadiuvanti / coadiutori di età superiore ai 21 anni<br /> 23.265,40 (46.123,00*22,65% +54.201,00*23,65%<br /> 23.355,69 (46.123,00*22,74 % +54.201,00*23,74%<br /> <br /> coadiuvanti / coadiutori di età non superiore ai 21 anni<br /> 20.255,68 (46.123,00*19,65% +54.201,00*20,65%<br /> 20.345,97 <br /> (46.123,00*19,74% +54.201,00*20,74%<br /> <br /> <br /> 4 – Contribuzione a saldo<br /> <br /> Ai sensi della legge n. 438/92, il contributo IVS dovuto da artigiani e commercianti:<br /> <br /> a.  è calcolato sulla totalità dei redditi d'impresa denunciati ai fini IRPEF (e non soltanto su quello derivante dall'attività che dà titolo all'iscrizione nella gestione di appartenenza);<br /> <br /> b.  è rapportato ai redditi d'impresa prodotti nello stesso anno al quale il contributo si riferisce (quindi, per i contributi dell'anno 2015, ai redditi 2015, da denunciare al fisco nel 2016).<br /> <br /> In conseguenza di quanto sopra, qualora la somma dei contributi sul minimale e di quelli a conguaglio versati alle previste scadenze sia inferiore a quanto dovuto sulla totalità dei redditi d'impresa realizzati nel 2015, è dovuto un ulteriore contributo a saldo da corrispondere entro i termini di pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche.<br /> <br /> Con riferimento all’imponibile contributivo, si fa rinvio alle disposizioni di carattere generale, in materia di reddito d’impresa, contenute nella circolare n. 102 del 12 giugno 2003.<br /> <br /> <br /> 5 – Imprese con collaboratori<br /> <br /> Qualora il titolare si avvalga anche dell'attività di familiari collaboratori, i contributi eccedenti il minimale devono essere determinati con le seguenti modalità:<br /> <br /> a) imprese familiari legalmente costituite:<br /> <br /> sia i contributi per il titolare, sia quelli per i collaboratori debbono essere calcolati tenendo conto della quota di reddito denunciata da ciascuno ai fini fiscali (cfr. art. 230-bis C.C.; art. 5, comma 4 del DPR 22 dicembre 1986, n. 917);<br /> <br /> b) aziende non costituite in imprese familiari:<br /> <br /> il titolare può attribuire a ciascun collaboratore una quota del reddito denunciato ai fini fiscali; in ogni caso, il totale dei redditi attribuiti ai collaboratori non può superare il 49 per cento del reddito globale dell'impresa; i contributi per il titolare e per i collaboratori debbono essere calcolati tenendo conto della quota di reddito attribuita a ciascuno di essi (cfr. art. 1, comma 5 della legge 2 agosto 1990, n. 233).<br /> <br />  6 – Affittacamere e produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo<br /> <br /> Coloro che esercitano l'attività di affittacamere ed i produttori di terzo e quarto gruppo iscritti alla Gestione dei commercianti, non sono soggetti all'osservanza del minimale annuo di reddito (circolare n. 12 del 22 gennaio 2004); di conseguenza gli stessi sono tenuti al solo versamento dei contributi a percentuale IVS calcolati sull'effettivo reddito, maggiorati dell'importo della contribuzione, dovuta per le prestazioni di maternità, pari a € 0,62 mensili.<br /> <br /> <br /> 7 – Termini e modalità di versamento<br /> <br /> I contributi devono essere versati, come è noto, mediante i modelli di pagamento unificato F24, alle scadenze che seguono:<br /> <br /> 18 maggio, 20 agosto, 16 novembre 2015 e 16 febbraio 2016, per il versamento delle quattro rate dei contributi dovuti sul minimale di  reddito;<br /> <br /> entro i termini previsti per il pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche in riferimento ai contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale, a titolo di saldo 2014, primo acconto 2015 e secondo acconto 2015.<br /> <br /> Si ricorda che l’Istituto già dall’anno 2013 non invia più le comunicazioni contenenti i dati e gli importi utili per il pagamento della contribuzione dovuta in quanto le medesime informazioni possono essere facilmente prelevate, a cura del contribuente o di un suo delegato, tramite l’opzione, contenuta nel Cassetto previdenziale per artigiani e commercianti, “Dati del mod. F24”.<br /> <br /> Attraverso tale opzione è possibile, inoltre, visualizzare e stampare in formato PDF, il modello da utilizzare per effettuare il pagamento.<br /> <br /> Per ulteriori informazioni si rinvia ai messaggi n. 5769/12 e n. 11762/13.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Circolare INPS n.26 del 04/02/2015</i>

Artigiani ed esercenti attività commerciali: contribuzione per l’anno 2015.

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Ecobonus: cosa succede se si sbaglia la compilazione del bonifico?

Per fruire dell’ Ecobonus in caso di riqualificazione energetica degli edifici o del Bonus Ristrutturazioni, l’unica possibilità di pagamento prevista è rappresentata dal bonifico bancario o postale. Se si sbaglia la compilazione del bonifico, l’agevolazione non decade, ovvero non si perde il diritto alla detrazione a condizione che la ritenuta d’acconto applicata nel bonifico sia stata dell’8% e che vengano comunque rispettati gli altri vincoli imposti dalla normativa.<br /> Bisogna quindi fare attenzione e ricordarsi che la ritenuta d’acconto rispetto al 2014 è raddoppiata.<br /> Nel 2015 i contribuenti che fanno lavori di ristrutturazione edilizia o di recupero energetico utilizzando le agevolazioni o usufruendo del bonus mobili, continuano ad applicare ancora le aliquote di detrazione fiscale 2014, prorogate dalla Legge di Stabilità, ma con raddoppio della ritenuta d’acconto: dal 4 all’8% (Manovra economica, articolo 44, comma 27).<br /> La ritenuta si trattiene solo nel caso in cui il contribuente intenda avvalersi delle detrazioni sulle ristrutturazioni e di conseguenza, nel momento in cui effettua il bonifico, segue tutte le indicazioni del caso (citando quindi gli estremi della legge che concede le detrazioni, il codice fiscale o la partita IVA del beneficiante, ecc.).<br /> Il Ddl Stabilità 2015 cambia l’articolo 25, comma 1 del Dl 78/2010, in base al quale nel momento con cui il contribuente effettua il bonifico all’impresa che ha eseguito i lavori, intendendo poi usufruire dell’agevolazione fiscale, la banca o Poste Italiane effettuano la ritenuta fiscale.<br /> Si ricorda che il momento rilevante, ai fini fiscali, è quello in cui viene effettuato il pagamento e non quello in cui il beneficiario (l’impresa che ha eseguito i lavori), riceve la somma. Quindi, i bonifici effettuati entro il 31 dicembre continueranno ad avere la ritenuta al 4%, mentre dal primo gennaio, con l’entrata in vigore della Legge di Stabilità 2015, l’aliquota salirà all’8%.<br /> Se nel bonifico sono stati inseriti i riferimenti normativi relativi alla riqualificazione energetica degli edifici invece che quelli riguardanti gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, si potrà comunque usufruire nella successiva dichiarazione dei redditi dello sconto IRPEF del 50%, diluito in 10 quote annuali di pari importo purché siano stati rispettati tutti i presupposti per la fruizione della detrazione fiscale di cui si vuole usufruire. Stessa cosa nel caso inverso.<br /> Per il Bonus Arredi sono ammesse alternative forme di pagamento.<br /> La detrazione fiscale al 50% prevista a condizione che si sia effettuata una ristrutturazione edilizia nell’immobile che si intende arredare con i mobili e gli elettrodomestici acquistati, ha luogo anche per pagamenti fatti con bonifico bancario, bancomat o carta di credito.<br /> Sui bonifici per lavori non agevolati non si trattiene alcuna imposta.

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Legittimo l’accertamento bancario sui conti dei soci.

In tema di indagini finanziarie, una volta dimostrata la pertinenza dei rapporti bancari intestati alle persone fisiche con il soggetto in fase di accertamento  l'Ufficio non è tenuto a provare che tutte le movimentazioni di quei rapporti rispecchino operazioni aziendali ma, al contrario, è il contribuente, sul quale viene ribaltato l’onere probatorio, che deve dimostrare la estraneità di ciascuna di quelle operazioni alla propria attività di impresa, non essendo sufficienti affermazioni generiche, sommarie o cumulative. Questo quanto afferma l'Ordinanza della Corte di Cassazione n. 1236 del 22 Gennaio 2015.

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Retribuzioni minime lavoratori domestici 2015.

Il CCNL Lavoro Domestico prevede  che le retribuzioni minime contrattuali e i valori convenzionali del vitto e dell'alloggio sono variati, da parte della Commissione nazionale per l'aggiornamento retributivo costituita - art. 44 del CCNL Lavoro Domestico - presso il Ministero del Lavoro e Previdenza sociale ( composta dai rappresentanti delle Organizzazioni Sindacali dei lavoratori e delle Associazioni dei datori di lavoro stipulanti il CCNL Lavoro Domestico),  che tiene conto delle variazioni del costo della vita per le famiglie di impiegati ed operai rilevate dall'Istat al 30 novembre di ogni anno.<br /> La Commissione viene convocata dai Ministero del Lavoro e Previdenza sociale, entro e non oltre il 20 dicembre di ciascun anno, in prima convocazione, e, nelle eventuali successive convocazioni, ogni 15 giorni. Dopo la terza convocazione, in caso di mancato accordo o di assenza delle parti, il Ministero del Lavoro e Previdenza sociale è delegato dalle Organizzazioni ed Associazioni stipulanti a determinare la variazione periodica della retribuzione minima, secondo quanto stabilito al comma 1, in misura pari all'80% della variazione del costo della vita per le famiglie di impiegati ed operai rilevate dall'Istat per quanto concerne le retribuzioni minime contrattuali e in misura pari al 100% per i valori convenzionali del vitto e dell'alloggio. Le retribuzioni minime contrattuali ed i valori convenzionali del vitto e dell'alloggio, determinati ai sensi dei commi precedenti, hanno decorrenza dal 1° gennaio di ciascun anno, se non diversamente stabilito dalle Parti.<br /> Il 2 febbraio 2015 è stato firmato presso il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, fra le Parti Sociali firmatarie del CCNL lavoro domestico, ovvero tra FIDALDO, DOMINA, FEDERCOLF e FILCAMS-CGIL, FISASCAT-CISL e UILTUCS, l’accordo che stabilisce i nuovi minimi retributivi con decorrenza 1° gennaio 2015.<br /> <br /> <div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"> <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgrNaMokHIqnx5YK1TiJ4aXS2IezC37_8048xokIGZnJx9HzpVFDo42iqFsR0BByDN3mw6latEU59rZhiptZh9lQvteYwcOjycggqe51hEElkYup76Nn0yOmR2aWcp7czwpW5Dcnw/s1600/1.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="640" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgrNaMokHIqnx5YK1TiJ4aXS2IezC37_8048xokIGZnJx9HzpVFDo42iqFsR0BByDN3mw6latEU59rZhiptZh9lQvteYwcOjycggqe51hEElkYup76Nn0yOmR2aWcp7czwpW5Dcnw/s1600/1.jpg" width="638" /></a></div> <br /> <br />

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Congrui e coerenti, due condizioni che non scartano per forza il “nero”.

È legittima la ricostruzione induttiva di ricavi non contabilizzati operata dall’ufficio in presenza di alcuni indicatori di anomalia contabile quali l’appiattimento verso il basso dei ricavi dichiarati e delle percentuali di ricarico rispetto ai ricavi puntuali di riferimento e ai valori minimi desumibili dagli studi di settore nonché la disparità per difetto rilevata rispetto agli stessi elementi relativi a esercizi analoghi.<br /> È quanto affermato dalla Corte suprema con la sentenza n. 1000 del 21 gennaio 2015.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> I contribuenti, gestori in società di un discount specializzato nella vendita di occhiali e simili, impugnavano gli avvisi di accertamento loro notificati a mezzo dei quali l’ufficio, rilevando all’esito di una verifica a carattere generale, disposta per l’anno 2002, gravi irregolarità nella tenuta della contabilità, aveva proceduto alla ricostruzione induttiva dei ricavi, mediante l’applicazione della percentuale di ricarico risultante dalla media ponderata, e alla rettifica degli imponibili dichiarati, liquidando le maggiori imposte con relativi interessi e sanzioni.<br /> I giudici di merito, accogliendo le doglianze di parte, annullavano gli avvisi di accertamento.<br /> <br /> La Commissione tributaria regionale, in particolare, censurando previamente l’operato dell’ufficio per aver sottoposto a verifica soggetti congrui e coerenti, osservava che la ricostruzione dei ricavi nella specie era avvenuta in modo del tutto astratto, concludendo che “non solo non vi erano le condizioni che consentissero di utilizzare l’accertamento induttivo di cui all’art. 39, comma 2, ma l’accertamento stesso, per come è stato impostato e realizzato, non fornisce dati attendibili, tanto più che si applicano quelli del 2004 all’esercizio 2002”.<br /> <br /> Ricorreva in Cassazione l’Agenzia delle Entrate, facendo valere, ai sensi dell’articolo 360, comma 1, n. 5, del cpc, l’omessa e insufficiente motivazione, in quanto la Ctr:<br /> non aveva tenuto presente che la ricostruzione dei ricavi era avvenuta al lordo dei costi dedotti dai ricavi per sei tipologie di merce inventariate e che non risultava alcuna contabilizzazione né di costi né di ricavi per quanto riguarda le custodie per occhiali<br /> aveva qualificato come astratto il criterio di ricostruzione (applicazione della percentuale di ricarico medio ponderato) utilizzato dall’ufficio<br /> aveva affermato l’illegittima utilizzazione di costi riferiti al 2004 senza tenere conto che l’utilizzo di dati relativi all’anno 2004 anziché 2002 non aveva alterato il risultato, trattandosi di un rapporto (prezzo di acquisto/prezzo di vendita) il cui andamento, come riconosciuto dalle parti, era coerente coi dati rilevabili dallo studio di settore.<br /> La pronuncia della Cassazione<br /> Nell’accogliere il motivo di ricorso della parte pubblica attinente il vizio di motivazione della sentenza impugnata, la Corte suprema ha salvaguardato l’operato dell’ufficio che muovendo da alcuni indicatori di anomalia contabile, aveva proceduto a rideterminare le percentuali di ricarico prendendo a riferimento tutte le tipologie di prodotti inventariati mediante il criterio della media ponderata e, sulla base dei risultati ottenuti, aveva determinato la scostamento reddituale oggetto poi di contestazione con l’atto impositivo.<br /> <br /> Osservazioni<br /> L’ufficio, come previsto dall’articolo 39, comma 2, del Dpr 600/1973, è legittimato alla ricostruzione induttiva dei ricavi nelle diverse fattispecie prescritte dalla norma.<br /> In particolare, qualora “le irregolarità formali delle scritture contabili risultanti dal verbale di ispezione sono così gravi, numerose e ripetute da rendere inattendibili nel loro complesso le scritture stesse per mancanza delle garanzie proprie di una contabilità sistematica – l’ufficio ha il potere di determinare il reddito d’impresa – sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza, con facoltà di prescindere in tutto o in parte dalle risultanze del bilancio e dalle scritture contabili in quanto esistenti e di avvalersi anche di presunzioni” semplici, ovvero prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza.<br /> <br /> La Corte suprema, nel descrivere il procedimento che il giudice deve seguire in materia di prova per presunzioni, ha specificato che “il procedimento che deve correttamente seguirsi per raggiungere una prova per presunzioni consta infatti di due momenti valutativi; in primo luogo, occorre che il giudice proceda a valutare in maniera analitica ognuno degli elementi indiziari per scartare quelli che non abbiano rilevanza e, invece, conservare quelli che, presi singolarmente, rivestano i caratteri della precisione e della gravità, ossia presentino una positività parziale o almeno potenziale di efficacia probatoria; successivamente, egli deve procedere a una valutazione complessiva di tutti gli elementi presuntivi isolati e accertare se essi siano concordanti e se la loro combinazione sia in grado di fornire una valida prova presuntiva, che magari non potrebbe dirsi raggiunta con certezza considerando atomisticamente uno o alcuni indizi” (Cassazione, sentenza n. 13819/2003).<br /> <br /> La prova per presunzioni costituisce, dunque, l’esito di una complessa attività valutativa del giudice, che si articola in due fasi: la prima attinente all’esame di ogni singolo elemento di fatto al fine di individuare quelli rilevanti, in quanto dotati di precisione e gravità rispetto alla tesi accertativa dell’ufficio; la seconda volta alla combinazione degli elementi così individuati, al fine di valutare se essi siano concordanti, ossia se, combinati tra loro, siano idonei a integrare la prova presuntiva dedotta dall’ufficio.<br /> <br /> In tale prospettiva, risulta irrilevante che uno o ciascuno degli elementi di fatto presi in considerazione dal giudice sia di per sé non sufficiente a integrare tale prova.<br /> Premesso, altresì, che secondo il consolidato orientamento di legittimità, ricorre il vizio di omessa motivazione allorché dal ragionamento del giudice di merito, come risultante dalla sentenza impugnata, emerga la totale obliterazione di elementi che potrebbero condurre a una diversa decisione, e il vizio di insufficiente motivazione quando sia evincibile l’obiettiva carenza, nel complesso della medesima sentenza, del procedimento logico che lo ha indotto, sulla base degli elementi acquisiti, al suo convincimento, nel caso di specie l’errore motivazionale in cui è incorsa la Ctr, nella doppia veste dell'omessa motivazione e dell'insufficiente motivazione, risulta innegabile.<br /> <br /> La Corte d’appello, invero, rilevando che il ragionamento dell'ufficio “è ancora meno percepibile quando si perviene ad una ricostruzione dei ricavi del tutto astratta” e motivando questa conclusione con l'affermazione che “le custodie degli occhiali non vengono pagate, ma l'azienda le compra e le paga, quindi non incideranno sui ricavi, ma sui costi di sicuro si; lo sconto del prezzo di vendita del 10% riconosciuto su alcuni prodotti non tiene conto di quella particolare filosofia di mercato che ricorre strutturalmente alle offerte come metodica di promozione; le percentuali di ricarico... non sono attendibili per un negozio affiliato ad una catena di discount che fa del prezzo basso la propria politica di penetrazione sul mercato” e, infine, che “l'accertamento stesso, per come è stato impostato e realizzato, non fornisce dati attendibili, tanto più che si applicano quelli del 2004 all'esercizio 2002” segue un itinerario motivazionale che, per quanto si possa stimare rispettoso dell'autonomia decisionale che compete al giudice di merito nella valutazione del materiale probatorio portato alla sua cognizione, è tuttavia in pari tempo omissivo, considerato che manca di esaminare alcuni snodi fattuali emersi in sede di verifica, in grado se adeguatamente valutati, di orientare diversamente l'esito della lite, e insufficiente, in quanto il ragionamento sviluppato a supporto della decisione si mostra obiettivamente lacunoso.<br /> <br /> In breve, l'ufficio, muovendo da alcuni indicatori di anomalia contabile, rappresentati dall'appiattimento verso il basso dei ricavi dichiarati e delle percentuali di ricarico rispetto ai ricavi puntuali di riferimento e ai valori minimi desunti dagli studi di settore, e dalla disparità per difetto rilevata rispetto agli stessi elementi relativi a esercizi analoghi, aveva proceduto a rideterminare le percentuali di ricarico prendendo a riferimento tutte le tipologie di prodotti inventariati mediante il criterio della media ponderata e, sulla base dei risultati ottenuti, aveva individuato lo scostamento reddituale oggetto poi di contestazione con l'atto impositivo.<br /> <br /> Ciò considerato, per la Cassazione “i giudici di appello hanno frettolosamente ignorato questo quadro circostanziale, prescindendo da ogni considerazione delle modalità operative seguite dall'ufficio per pervenire all'accertamento, giudicato incongruamente astratto; e nel far questo hanno altresì trascurato di soppesare l'efficacia argomentativa di taluni elementi addotti a fondamento della decisione (custodie degli occhiali, utilizzazione dei costi del 2004) alla luce delle puntuali rimostranze dispiegate criticamente dall'ufficio”.<br /> Ne è derivato la cassazione delle sentenza impugnata, con rinvio alla Ctr per un nuovo giudizio.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Congrui e coerenti, due condizioni che non scartano per forza il “nero”.

È legittima la ricostruzione induttiva di ricavi non contabilizzati operata dall’ufficio in presenza di alcuni indicatori di anomalia contab...

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Sconto fiscale su indennità di volo solo al personale ancora in servizio.

In tema di imposte sui redditi, l’agevolazione tributaria prevista dall’articolo 51, comma 6, Dpr 917/1986, consistente nella limitazione della tassabilità al cinquanta per cento, si applica esclusivamente all’indennità di volo erogata al personale in servizio e non anche al trattamento in favore del personale in quiescenza; detta agevolazione si giustifica, invero, soltanto per la particolarità del lavoro svolto a bordo di un aereo e non può essere estesa, oltre la previsione della norma, anche all’aumento della pensione e dell’indennità “una tantum” previsto per quei militari che abbiano percepito le indennità di aeronavigazione e di volo (Cass. Ord. 16319/2013).<br /> <br /> Ordinanza n. 1421 del 26 gennaio 2015 (udienza 17 dicembre 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. Iacobellis Marcello - Est. Caracciolo Giuseppe<br /> Articolo 51, comma 6, Dpr 917/1986 – Limitazione della tassabilità al cinquanta per cento esclusivamente all’indennità di volo erogata al personale in servizio – L’agevolazione non si applica al trattamento in favore del personale in quiescenza

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