Il Commercialista in Rete: Moss

Imprese aderenti ai regimi Moss: le regole sulla riscossione dell'Iva.

Pubblicato in Gazzetta il decreto Mef 20 aprile 2015 con le modalità di riscossione e di ripartizione dell'Iva relativa alle prestazioni dei servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettroniche eseguite, da parte di contribuenti che aderiscono ai regimi speciali "Mini one stop shop", nei confronti di persone non soggetti passivi Iva stabilite in altri Stati membri. 
 
In pratica, l'adesione facoltativa ai regimi in vigore dal 1° gennaio scorso, che consente ai soggetti registrati al portale Moss (provvedimento del 30 settembre 2014) di eseguire attraverso il sito dell'Agenzia dichiarazione trimestrale e versamento dell'imposta, evita al fornitore di identificarsi presso ogni Stato membro di consumo. 
Il servizio, dunque, semplifica gli adempimenti degli operatori, dopo le nuove regole sulla territorialità dell'Iva, in base alle quali la tassazione delle prestazioni di servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici, effettuate da soggetti passivi Ue o extra Ue, nei confronti di clienti privati residenti nell'Unione europea, avviene nello Stato membro del consumatore finale e non in quello del prestatore. 
Sul piano interno, tale regime opzionale è disciplinato dai nuovi articoli 74-sexies e 74-septies del Dpr 633/1972, inseriti dal Dlgs 42/2015. 
 
Addebito o bonifico 
Il decreto in esame prevede, in primo luogo, che il versamento dell'Iva, da parte SIA dei soggetti Ue che extra Ue, avvenga senza possibilità di avvalersi dell'istituto della compensazione: 
con addebito sul proprio conto corrente aperto presso un intermediario della riscossione convenzionato con l'Agenzia. In questo caso, nella richiesta di addebito (inviata in via telematica all'Agenzia delle Entrate tramite il portale Moss), va indicato il codice Iban del conto e il numero di riferimento unico della dichiarazione a cui si riferisce il versamento 
nel caso in cui il soggetto passivo non disponga di un conto, mediante bonifico da accreditare su un'apposita contabilità speciale aperta presso la tesoreria statale, intestata all'Agenzia delle Entrate, specificando nella causale del bonifico il numero di riferimento unico della dichiarazione a cui si riferisce il versamento. 
Ripartizione dell'Iva ed eccedenze di versamento 
L'Iva riscossa è ripartita tra gli Stati membri di consumo secondo quanto indicato dal soggetto passivo nella dichiarazione a cui si riferisce il versamento, tenendo conto dell'imposta già attribuita a ciascuno Stato in esito alla ripartizione di precedenti versamenti relativi al medesimo periodo d'imposta. 
Se il versamento dell'imposta è inferiore al dovuto, la ripartizione avviene proporzionalmente all'imposta dichiarata dal soggetto passivo per ciascuno Stato membro di consumo. Nel caso opposto in cui l'ammontare dei versamenti effettuati sia superiore all'imposta dovuta, l'eccedenza è rimborsata entro trenta giorni sul conto indicato dal soggetto passivo. 
 
Rendicontazione 
Le somme affluite presso la contabilità speciale della tesoreria statale, intestata all'Agenzia delle Entrate, che al 31 dicembre di ogni anno risultino inutilizzate, restano a disposizione dell'Agenzia per la ripartizione dell'Iva riscossa e l'esecuzione dei rimborsi. 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

Imprese aderenti ai regimi Moss: le regole sulla riscossione dell'Iva.

Pubblicato in Gazzetta il decreto Mef 20 aprile 2015 con le modalità di riscossione e di ripartizione dell'Iva relativa alle prestazioni...

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Mini one stop shop: dichiarazioni e versamenti al via.

Il nuovo sistema di tassazione Iva per i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici (Tte) rese a consumatori privati europei (B2C), ormai noto con il nome di Moss, entra nel vivo. 
 
Dall'1 gennaio 2015, in applicazione della direttiva 2008/8/CE, le prestazioni di servizi Tte rese a consumatori privati sono tassate nel paese del consumatore finale (Stato membro di consumo). 
Al fine di ridurre l’onere per i soggetti passivi derivante dalla necessità di adempiere agli obblighi Iva in ciascuno Stato membro di consumo, la direttiva ha previsto la realizzazione dell’interfaccia elettronica denominata Mini sportello unico (Mini one stop shop, in breve, Moss) per consentire alle imprese, in via facoltativa, di effettuare tutti gli adempimenti esclusivamente nello Stato membro in cui sono “stabilite” (cosiddetto regime Ue) o “identificate” (cosiddetto regime non Ue). 
 
Dall'1 aprile inizia la fase operativa, con l’invio, tramite il portale, delle prime dichiarazioni e l’effettuazione dei primi versamenti da parte dei soggetti passivi registrati al Moss in Italia, in concomitanza con tutti gli operatori Tte residenti negli altri Stati dell’Unione. 
 
Con il comunicato di oggi l’Agenzia presenta le funzionalità web per dichiarazioni e versamenti che gli operatori possono utilizzare già per il primo trimestre 2015. 
A regime, i soggetti Moss presentano la dichiarazione - con cadenza trimestrale - ed effettuano i relativi versamenti, tra il primo e il ventesimo giorno del mese successivo alla fine del trimestre di riferimento (aprile, luglio, ottobre, gennaio). 
Contrariamente alla normativa nazionale, le scadenze restano invariate anche se ricadono in un giorno festivo. 
La dichiarazione è obbligatoria anche se nel trimestre non sono stati resi servizi Tte (dichiarazione “a saldo zero”). 
Per l’Italia, gli operatori inviano tutti i dati richiesti esclusivamente attraverso il portale elettronico, compilando le interfacce secondo un percorso guidato, disponibile, anche il lingua inglese, nell’area ad accesso riservato dei servizi telematici. 
 
Per i soggetti in regime Ue (residenti e S.O. di soggetti extra Ue) la dichiarazione Iva Moss comprende solo le prestazioni di servizi Tte verso consumatori privati non italiani. 
I soggetti extra europei (senza stabile in Ue) identificati in Italia includono, invece, anche le prestazioni Tte rese ai committenti italiani. 
Il sistema assegna alla dichiarazione un codice (numero di riferimento unico) importante per la corretta effettuazione del versamento dell’Iva risultante dalla dichiarazione. 
Grazie a questo codice, infatti, il sistema è in grado di abbinare il versamenti alla dichiarazione. L’eventuale non indicazione del predetto numero di riferimento unico nella causale del pagamento potrebbe generare errati o mancati abbinamenti, forieri di possibili problemi per i contribuenti. Pertanto, è raccomandabile la massima attenzione su questo particolare. 
 
Per i versamenti sono previste due differenti modalità: 
addebito sul proprio conto corrente postale o bancario in Italia, per i soggetti registrati al regime Ue, accedendo alla propria area riservata e seguendo le istruzioni ivi fornite 
bonifico su un conto aperto presso la Banca d’Italia, il cui codice Iban è disponibile sul portale Moss, per i soggetti registrati al regime non UE e per quelli che non sono in possesso di conto corrente italiano. 
Le dichiarazioni e i relativi versamenti ricevuti verranno inviati attraverso una rete sicura ai rispettivi Stati membri di consumo. 
I contribuenti hanno a disposizione per ogni informazione un portale ad accesso riservato e un’area dedicata sul sito dell’Agenzia, redatti entrambi anche in inglese. 
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Mini one stop shop: dichiarazioni e versamenti al via.

Il nuovo sistema di tassazione Iva per i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici (Tte) rese a consumatori privati e...

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Moss: adempimenti semplificati con il portale on line per l’Iva.

A decorrere dall’1 gennaio 2015, le prestazioni di servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici (e-commerce diretto) rese a consumatori finali (B2C) sono soggette a Iva nel luogo ove il committente è stabilito ovvero ha l’indirizzo permanente o è abitualmente residente anziché nel Paese del prestatore, per effetto delle modifiche apportate alla direttiva 2006/112/Ce dalla direttiva 2008/8/Ce. 
La normativa comunitaria, infatti, ha modificato il principio di territorialità Iva relativamente alle prestazioni di servizi nei rapporti fra soggetti passivi (B2B). 
Pertanto, i servizi prestati a soggetti passivi dell’imposta sul valore aggiunto (B2B) sono tassati nel luogo in cui è stabilito il committente mentre quelli forniti a consumatori privati (B2C) scontano il tributo nel paese del prestatore. 
 
Tuttavia, con riferimento ai servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici prestati a consumatori finali (B2C), il paese di imposizione è quello di consumo, per cui, a partire dall’1 gennaio 2015, gli operatori che effettuano i suddetti servizi, versano l’Iva allo Stato membro di identificazione, che nel regime Ue coincide con quello in cui il soggetto ha fissato la sede della propria attività economica o, in alternativa, quello in cui dispone di una stabile organizzazione, mentre, nel regime non Ue, è un qualsiasi Paese membro in cui il soggetto passivo sceglie di identificarsi. 
Allo scopo di semplificare la gestione degli adempimenti, normalmente previsti per gli operatori e-commerce dall’articolo 35 ter del Dpr 633/72, la normativa europea ha quindi previsto la creazione da parte di ogni Stato comunitario di un portale web denominato Mini One Stop Shop (Moss), per l’assolvimento degli adempimenti Iva relativi alle operazioni predette. 
 
Con provvedimento 30 settembre 2014 del direttore dell’Agenzia delle Entrate, è stato, quindi, stabilito che i soggetti passivi che prestano servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione o elettronici a committenti non soggetti passivi d’imposta domiciliati o residenti nell’Unione europea, dovranno effettuare una procedura di registrazione, esclusivamente in via diretta ed elettronica, attraverso le funzionalità rese disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate. 
 
In particolare, i soggetti passivi domiciliati nel territorio dello Stato o ivi residenti che non abbiano stabilito il domicilio all’estero, identificati in Italia, nonché i soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea, che dispongono di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato, utilizzano le funzionalità a essi rese disponibili, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, previo inserimento delle proprie credenziali personali. La registrazione viene effettuata on line, inserendo i dati richiesti secondo le istruzioni fornite. 
 
I soggetti passivi, invece, domiciliati o residenti fuori della Comunità europea, non stabiliti né identificati in alcuna nazione Ue, che scelgono di identificarsi nel nostro Paese, richiedono la registrazione compilando un modulo on line disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, nella sezione a libero accesso redatta in lingua inglese. 
Successivamente, il Centro operativo di Venezia, effettuate le necessarie verifiche, comunica al richiedente, via mail, il numero di identificazione Iva attribuito, il codice identificativo per l’accesso ai servizi telematici dell’Agenzia, la password di primo accesso e le prime 4 cifre del codice Pin, unitamente alle istruzioni per accedere alle funzionalità, esposte in lingua inglese, al fine di completare il processo di registrazione. 
 
A tal fine, l’Agenzia delle Entrate ha reso tempestivamente operativo il portale Moss domestico, offrendo la possibilità agli operatori sia nazionali che extra Ue di registrarsi al nuovo regime a partire dall’1 ottobre 2014 per poterne usufruire già dal primo trimestre del 2015. 
Pertanto, il Moss è chiaramente una misura di semplificazione che evita agli operatori di doversi identificare in ogni Paese membro di consumo in cui sono effettuate le suddette prestazioni, registrandosi unicamente al portale web del proprio Stato membro di identificazione. 
Infatti, il regime non-Ue (ex articoli 358-bis, 359 e seguenti della sesta direttiva) consente di identificarsi in un qualsiasi Paese membro, anche senza esservi stabiliti, e di provvedere in tale nazione a effettuare le dichiarazioni e i pagamenti dovuti. Per tali soggetti passivi, il Moss rappresenta l’evoluzione e l’ampliamento del regime V@t on e-services di cui all’articolo 74-quinquies del Dpr 633/1972. 
 
Il regime Ue, disciplinato dagli articoli 369-bis e seguenti della direttiva 2006/112/Ce, invece, interessa i soggetti passivi residenti nell’Unione europea e quelli non residenti che hanno una stabile organizzazione nella Comunità europea, per i quali lo Stato di identificazione è rispettivamente quello di residenza e quello della stabile organizzazione. 
In entrambi i casi (Ue e non Ue), il contribuente potrà avere solo uno Stato membro di identificazione e tutti i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici prestati a consumatori finali dovranno essere dichiarati mediante il Moss dal contribuente, soggetto passivo, che abbia deciso di avvalersene. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Moss: adempimenti semplificati con il portale on line per l’Iva.

A decorrere dall’1 gennaio 2015, le prestazioni di servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici (e-commerce diretto) res...

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Moss: al via la registrazione al mini sportello unico Iva.

Le aziende che operano nei settori del commercio elettronico, delle telecomunicazioni e dei servizi radiotelevisivi possono scegliere di registrarsi sul Moss - Mini one stop shop, il mini sportello unico che, dal prossimo anno, permetterà agli operatori economici di dichiarare e versare in Italia le imposte dovute sui servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici prestati a persone che non sono soggetti passivi Iva (B2C), resi in altri Stati Ue, senza doversi identificare negli stessi. 
 
Le modalità di registrazione al servizio sono state fissate con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 30 settembre 2014 e la registrazione è possibile già dal 1° ottobre. Scegliendo questo regime, dal 1° gennaio 2015, il fornitore non sarà più obbligato a identificarsi in ciascuno Stato membro in cui effettua le operazioni Iva: registrandosi al Moss, dopo aver trasmesso telematicamente le dichiarazioni Iva trimestrali ed effettuato i versamenti, questi saranno inviati automaticamente ai rispettivi Stati membri di consumo, utilizzando una rete di comunicazioni sicura. Pur trattandosi di un regime facoltativo, se un contribuente sceglie di avvalersene dovrà applicarlo in tutti gli Stati membri. 
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Moss: al via la registrazione al mini sportello unico Iva.

Le aziende che operano nei settori del commercio elettronico, delle telecomunicazioni e dei servizi radiotelevisivi possono scegliere di reg...

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Moss, il calendario degli step.

Moss, il calendario degli step.

Con comunicato stampa del 17 giugno 2014, l'Agenzia delle Entrate informa che sono disponibili sul proprio sito l’infografica e la sched...

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Pochi mesi all’arrivo del Moss, nuovo portale telematico per l’Iva.

Dall’1 gennaio 2015, il regime speciale Iva che attualmente si applica ai servizi elettronici da impresa a consumatore (B2C), forniti da prestatori non stabiliti nell’Unione europea (VoES), sarà esteso ai servizi di telecomunicazione e di trasmissione telematica di dati e verrà integrato in un nuovo portale telematico, in applicazione della direttiva 2008/8/Ce: il Moss (mini one stop shop). 
 
Al regime potranno aderire anche i soggetti passivi identificati ai fini Iva in uno Stato membro dell’Unione europea. 
 
Perché nasce Moss 
Il Moss evita al fornitore di doversi registrare presso ogni Stato membro di consumo. Il regime che rappresenta una semplificazione adottata dopo la modifica della disciplina Iva – con riguardo al luogo della prestazione – è in realtà una scelta facoltativa. 
La novità normativa è rappresentata dal considerare la prestazione come effettuata nello Stato membro del destinatario e non in quello del prestatore. 
 
In pratica, nell’ambito del regime speciale, un soggetto passivo registrato al Moss in uno Stato membro (Stato membro di identificazione) trasmetterà – telematicamente – le dichiarazioni Iva trimestrali, fornendo informazioni dettagliate sui servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici prestati a persone che non sono soggetti passivi in altri Stati membri (Stati membri di consumo), e procederà al versamento dell’Iva dovuta. 
Le dichiarazioni, insieme ai versamenti dell’Iva, saranno poi trasmessi, dallo Stato membro di identificazione, ai rispettivi Stati membri di consumo mediante una rete di comunicazioni sicura. 
 
Per chi nasce Moss 
Possono avvalersi del mini sportello unico sia i soggetti passivi stabiliti nell’Unione (regime Ue) sia quelli stabiliti al di fuori (regime non Ue). 
Il regime è facoltativo. Tuttavia, una volta effettuata la scelta di avvalersene, dovrà essere applicato, dall’operatore che ha espresso l’opzione, in tutti gli Stati membri. 
 
Quando il primo vagito di Moss 
Il Moss prenderà il via a partire dall’1 gennaio 2015, quando entreranno in vigore le modifiche delle norme sull’Iva, relative al luogo della prestazione. 
I soggetti passivi potranno comunque registrarsi già a partire dall’1 ottobre di quest’anno. 
 
In quale Paese dell’Unione registrarsi 
Un soggetto passivo che sceglie di avvalersi del Moss deve registrarsi nello Stato membro di identificazione ovvero quello in cui si ha la sede principale. 
In regime Ue, il Paese sarà quello in cui il soggetto passivo ha fissato la sede principale. Se invece non l’ha fissata nella Ue, si tratterà dello Stato membro in cui dispone di una stabile organizzazione. 
Gli operatori che dispongono di più stabili organizzazioni all’interno dell’Unione avranno la facoltà di scegliere il Paese di una delle stabili organizzazioni come Stato membro di identificazione. 
Il contribuente è vincolato alla decisione presa per tutto l’anno nel quale l’ha presa e per i due anni successivi. 
 
In regime non Ue, il soggetto passivo che “non” ha la sede della sua attività economica o una stabile organizzazione nella Ue (né vi è registrato o tenuto a registrarsi), può scegliere un Paese Ue come Stato membro di identificazione e da questo gli verrà assegnato un numero individuale identificativo Iva. 
 
In entrambi i casi (Ue e non Ue), il soggetto passivo Iva potrà avere solo uno Stato membro di identificazione e tutti i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici prestati a persone, che non sono soggetti passivi Iva, dovranno essere dichiarati mediante il Moss dal contribuente, soggetto passivo, che abbia deciso di avvalersene. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Pochi mesi all’arrivo del Moss, nuovo portale telematico per l’Iva.

Dall’1 gennaio 2015, il regime speciale Iva che attualmente si applica ai servizi elettronici da impresa a consumatore (B2C), forniti da pre...

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