Benefici prima casa in caso di usucapione.

<b>Posso usufruire delle agevolazioni prima casa anche se nella sentenza dichiarativa dell’usucapione non sono state rese le necessarie dichiarazioni?</b><br /> <br /> L’applicabilità delle agevolazioni prima casa (articolo 1, nota II-bis, della tariffa, parte prima, allegata al Dpr 131/1986) in caso di usucapione di un immobile (da dichiararsi con sentenza) è subordinata alla presenza delle condizioni stabilite dalla norma, che dovranno essere dedotte dagli interessati nell’atto introduttivo o nel corso del giudizio per la dichiarazione d’intervenuta usucapione (risoluzione 25/E del 2012). Qualora, però, le dichiarazioni necessarie non siano state rese nella sentenza e negli atti del procedimento, per fruire delle agevolazioni è, comunque, possibile integrare l’atto giudiziario con una dichiarazione autenticata, anche da autorità diversa da quella che aveva redatto il provvedimento giudiziario, da allegare al provvedimento stesso prima della sua registrazione (risoluzione 90/E del 2014).<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte:Agenzia Entrate</i></div>

Benefici prima casa in caso di usucapione.

Posso usufruire delle agevolazioni prima casa anche se nella sentenza dichiarativa dell’usucapione non sono state rese le necessarie dichiar...

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Dichiarazione annuale Iva 2015.

Dopo i modelli “Iva 2015” e “Iva Base 2015”, approvati con provvedimento del 15 gennaio 2015, approdano in Rete le specifiche tecniche da adottare per l’invio telematico dei dati contenuti nella dichiarazione relativa all’anno 2014. Il percorso informatico per la corretta trasmissione è allegato al provvedimento 28 gennaio 2015 dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> Se fosse necessario apportare correzioni alle specifiche tecniche, le modifiche saranno pubblicate sul sito delle Entrate.<br /> <div> <br /></div>

Dichiarazione annuale Iva 2015.

Dopo i modelli “Iva 2015” e “Iva Base 2015”, approvati con provvedimento del 15 gennaio 2015, approdano in Rete le specifiche tecniche da ad...

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Ultimi giorni per il canone Tv.

Rush finale per l’appuntamento annuale con il canone Rai. L’adempimento riguarda tutti i cittadini in possesso di uno o più apparecchi “atti o adattabili alla ricezione delle trasmissioni radiotelevisive indipendentemente dalla qualità o dalla quantità del relativo utilizzo”.<br /> <br /> Sono esonerati dal pagamento per il 2015 coloro che, al 31 gennaio di quest’anno, hanno compiuto 75 anni (articolo 1, comma 132, della legge 244/2007) e che, nel 2014, hanno avuto un reddito (incluso quello del coniuge convivente) non superiore a 6.714 euro e non convivono con altre persone titolari di un reddito proprio. A tale scopo, entro il 30 aprile, devono fare richiesta di esenzione, spedendo o consegnando all’Agenzia delle Entrate una dichiarazione sostitutiva, attestante il possesso dei requisiti. Possono fruire del beneficio, ma solo per il secondo semestre dell’anno, anche i contribuenti che compiono i 75 anni nei primi sette mesi del 2015; in tale ipotesi, la dichiarazione va presentata entro il 31 luglio. La richiesta di esenzione va fatta una sola volta; pertanto, chi l’ha già prodotta in passato, può continuare a beneficiare dell’agevolazione senza presentare una nuova dichiarazione. Ovviamente, se negli anni successivi alla presentazione della dichiarazione vengono meno vengono i requisiti necessari, il canone torna a essere dovuto.<br /> <br /> Quest’anno, l’ultimo giorno utile per pagare il canone senza l’applicazione di sanzioni, è il 2 febbraio (infatti, il 31 gennaio, termine ordinario, è sabato) e l’importo è lo stesso del 2014, cioè 113,50 euro annuali, come confermato dalla legge di stabilità 2015.<br /> <br /> In ogni caso, è anche previsto il versamento in modalità rateale:<br /> semestrale di 57,92 euro<br /> prima rata, entro il 2 febbraio<br /> seconda rata, entro il 31 luglio<br /> trimestrale di 30,16 euro<br /> prima rata, entro il 2 febbraio<br /> seconda rata, entro il 30 aprile<br /> terza rata, entro il 31 luglio<br /> quarta rata, entro il 31 ottobre (termine che slitta a lunedì 2 novembre).<br /> Oltre al bollettino di conto corrente postale, sono previste anche altre modalità di pagamento.<br /> <br /> Tutti coloro che hanno già pagato negli anni scorsi dovrebbero aver ricevuto a casa il bollettino precompilato, utile per il rinnovo dell’anno 2015. Invece, nel caso in cui si dovesse pagare per la prima volta, lo stampato è reperibile presso qualsiasi ufficio postale e presso le sedi regionali Rai.<br /> <div> <br /></div>

Ultimi giorni per il canone Tv.

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Regime forfettario: i requisiti di accesso.

<b>Un contribuente ha usufruito del regime dei minimi fino al 31 ottobre 2013, data di chiusura attività. Dovendo riaprire la partita Iva nel 2015, può usufruire del nuovo regime forfettario?</b><br /> <br /> L’accesso al regime forfettario (articolo 1, commi 54-89, legge 190/2014) non prevede, a differenza del vecchio regime dei minimi, alcun vincolo temporale di mancato esercizio di una precedente attività di impresa. Nel caso di avvio di una nuova attività, però, è possibile fruire della riduzione di 1/3 del reddito imponibile; in tale ipotesi, è necessario non avere svolto negli ultimi tre anni un’attività artistica, professionale o d’impresa, neanche in forma associata o familiare. La nuova attività, inoltre, non deve costituire una mera prosecuzione di attività già svolta dallo stesso contribuente, anche sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui si tratti del periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio dell’arte o della professione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Regime forfettario: i requisiti di accesso.

Un contribuente ha usufruito del regime dei minimi fino al 31 ottobre 2013, data di chiusura attività. Dovendo riaprire la partita Iva nel 2...

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Dichiarazioni di intento false: anche il cedente risponde di frode.

La non imponibilità IVA delle cessioni di beni asseritamente destinati all’esportazione, subordinata alla dichiarazione scritta di responsabilità del cessionario sulla destinazione del bene al di fuori del territorio comunitario e al possesso dei requisiti soggettivi e oggettivi previsti dalla norma, viene meno nell’ipotesi in cui si accerti che i beni non siano stati effettivamente esportati e che tale dichiarazione sia ideologicamente falsa.<br /> In questo caso l’obbligo del cedente di assolvere successivamente l’IVA su tali beni può essere escluso solo nella misura in cui risulti provato che egli abbia adottato tutte le misure ragionevoli al fine di assicurarsi di non partecipare alla frode.<br /> <br /> La sentenza della Cassazione n. 176/2015 e la nuova disciplina sulle lettere di intento<br /> <br /> IL CASO<br /> L’Agenzia delle Entrate proponeva ricorso per Cassazione avverso una sentenza della Ctr che, confermando la pronuncia di primo grado, aveva annullato un avviso di accertamento Iva relativo all’anno 2002.<br /> Per il giudice di appello doveva ritenersi sufficiente, ai fini della non imponibilità delle cc.dd. esportazioni “indirette”, la dichiarazione di intento rilasciata dall’esportatore abituale al fornitore il quale in tal modo prendeva atto della destinazione extracomunitaria della merce.<br /> Col successivo ricorso per Cassazione l’Agenzia delle Entrate denunciava la sentenza di secondo grado sia sotto il profilo del vizio di motivazione (per aver omesso di valutare gli elementi proposti relativi al carattere fittizio delle operazioni e alla falsità delle dichiarazioni di intento del cessionario) sia in relazione alla violazione di legge (art. 8 del D.P.R. n. 633 del 1972 e art. 2697 c.c.) per non aver ribaltato sul contribuente l’onere di provare l’effettività dell’operazione dopo che l’Amministrazione ne aveva desunto il carattere fraudolento.<br /> <br /> <br /> IL COMMENTO<br /> <br /> 1.<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>LE ESPORTAZIONI “INDIRETTE”: DICHIARAZIONI DI INTENTO DISCIPLINA VECCHIA E NUOVA.<br /> Ai sensi dell’art. 8, comma 1, lett. c), costituiscono esportazioni indirette le cessioni effettuate, anche tramite commissionari, mediante consegna sul territorio dello Stato, di beni diversi dai fabbricati e dalle aree edificabili, nonché le prestazioni di servizi rese a soggetti che, avendo effettuato operazioni oggettivamente non imponibili oltre una certa misura, si avvalgano della facoltà di acquistare beni e servizi o di importare beni senza pagamento dell’imposta (acquisiscono, si dice, lo status di esportatore abituale).<br /> Sono esportatori abituali coloro, che, nell’anno precedente o nei dodici mesi precedenti, abbiano effettuato cessioni di beni o prestazioni di servizi oggettivamente non imponibili per un ammontare superiore al 10% del volume di affari, determinato a norma dell’art. 20 DPR 633/72. Vi concorrono le operazioni di cui agli artt. 8, 1° comma, lett. a) e b) ed 8-bis, 1°comma nonché 41 del DL 331/93.<br /> Le cessioni e prestazioni verso questi soggetti, erano effettuate in regime di sospensione d’imposta a seguito di dichiarazione scritta degli acquirenti o committenti e sotto la loro responsabilità. L'articolo 1, comma 1, lettera c, del decreto legge n. 746/83 stabilisce che gli esportatori abituali, per avvalersi della suddetta facoltà, debbano consegnare o inviare ai propri cedenti o prestatori una dichiarazione d'intento, redatta in conformità del modello approvato con decreto ministeriale del 6.12.1986. Ne discende che eventuali violazioni inerenti lo status di esportatore abituale o l’utilizzo oltre i limiti del cd. plafond (l’ammontare di quanto si può acquistare in sospensione di imposta), in nessun caso poteva comportare addebiti nei confronti dei cedenti, né in ordine all’imposta, né in ordine alle sanzioni.(....)

Dichiarazioni di intento false: anche il cedente risponde di frode.

La non imponibilità IVA delle cessioni di beni asseritamente destinati all’esportazione, subordinata alla dichiarazione scritta di responsab...

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Transfer pricing e determinazione del valore normale.

La disciplina ex art. 110, co. 7 del Tuir, stabilisce che nelle transazioni intercompany con società non residenti nel territorio dello stato, che controllano direttamente o indirettamente l’impresa o ne sono controllate, si valutano sulla base del c.d. “Valore normale” di beni ceduti, di servizi prestati, di beni e servizi ricevuti, al fine precipuo di evitare sottovalutazioni delle vendite e/o sopravvalutazioni dei costi di acquisto.<br /> D’altra parte, con il termine “Valore normale”, ai sensi dell’art. 9, co. 3 del Tuir, si fa riferimento, in prima approssimazione, al prezzo od al corrispettivo mediamente praticato per beni o servizi comparabili in condizione di libera concorrenza, quindi vicini a quelli adottati in condizioni di libero mercato tra imprese indipendenti.<br /> Il valore normale è determinabile attraverso vari metodi, tra i principali dei quali vi sono quelli del confronto del prezzo, del prezzo di rivendita e del costo maggiorato, oltre ad altri metodi alternativi.<br /> <br /> L’Amministrazione finanziaria contestava omessi corrispettivi su cessioni di beni effettuate alla controllante tedesca, in quanto considerati inferiori al valore normale, ritenendo dunque applicabile la normativa sul transfer pricing in ragione dell’accertata anormalità dello scambio in commento.<br /> L’ufficio era giunto a questa conclusione prendendo a riferimento due contratti di vendita di FUES, quello tra impresa controllata e controllante e quello tra controllata e l’impresa terza rispetto al gruppo.<br /> A tal proposito, sia la Commisione Tributaria Provinciale di Firenze (con sentenza n. 24/09/07), che quella regionale della Toscana (con sentenza n. 116/31/07), avevano rigettato tale rilievo, confermando l’illegittimità dell’avviso di accertamento, non riconoscendo, tra le altre cose, l’applicabilità della normativa sul transfer pricing al caso di specie, in ragione dell’assenza dell’intento elusivo e del concreto vantaggio economico conseguente allo scambio intercompany in commento.<br /> In particolare, nei due gradi di giudizio, l’organo giurisdizionale di merito aveva affermato anzitutto che, nel caso di specie, col trasferimento di prezzi non ravvisava un vantaggio conseguente allo spostamento di redditi, in quanto nel 2003 (anno di effettuazione delle operazioni contestate) la tassazione in Germania era superiore a quella italiana.<br /> Inoltre, nella determinazione del valore normale in questione, le commissioni avevano asserito come l’Amministrazione finanziaria si sia riferita a due contratti i cui corrispettivi delle conseguenti transazioni non sono comparabili tra loro, in ragione della natura ed oggetto assai diversi tra loro.<br /> In particolare, la Commissione Tributaria Regionale aveva evidenziato la differente “posizione economica e contrattuale” tra la controllante tedesca, detentrice della proprietà intellettuale del FUES e la controllata italiana, titolare di contratto di licenza di produzione e vendita del medesimo bene, mera fabbricante dell’apparecchiatura da consegnare alla controllante tedesca. Tale circostanza, quindi, non può che incidere sul contenuto economico del rapporto contrattuale in commento, rendendo il medesimo non comparabile con quello intercorrente tra la controllata italiana e l’acquirente esterno al gruppo, al quale la prima vende il FUES prodotto, assumendo i rischi conseguenti all’operazione.<br /> <br /> Anche la Suprema Corte, con la sentenza 23 dicembre 2014, n. 27296, ha rigettato il ricorso in relazione ai motivi adotti dall’Agenzia delle Entrate sopra menzionati, condividendo quanto sottolineato nel giudizio di merito circa la qualificazione e comparazione tra le operazioni intercompany e quella con l’impresa acquirente esterna al gruppo.<br /> Anzitutto, la Corte ha confermato, sulla base di quanto affermato in secondo grado, che per l’applicabilità della normativa sul transfer pricing si debba accertare non soltanto l’anormalità della transazione, bensì considerare rilevanti anche la presenza di un chiaro intento elusivo perseguito, nonché di un vantaggio economico conseguente all’operazione.<br /> Nel caso in esame, il vantaggio economico non è ritenuto ravvisabile per i motivi già chiariti in secondo grado.<br /> Inoltre, la Corte ha reputato inammissibile la censura mossa dall’Agenzia delle Entrate in ordine alla determinazione dei prezzi dei manufatti prodotti e venduti alla controllante tedesca, inferiori di circa due/tre volte a quelli destinati al cliente esterno al gruppo (ritenuti dall’Ufficio il valore normale dei beni venduti in regime di libera concorrenza).<br /> Nel giudizio di Cassazione, infatti, si ritiene giustificabile il prezzo più elevato applicato dalla società italiana alla società esterna al gruppo, in quanto il fatto che la società tedesca detenga il know-how di produzione del FUES, nonché avesse consentito alla controllata in commento la commercializzazione dello stesso sulla base di un contratto di licenza, giustifica un trasferimento di beni ad un prezzo inferiore a due o tre volte quello praticato dalla società italiana ad un cliente terzo .<br /> Quindi, la sentenza in commento risulta di estrema importanza in ordine a due elementi fondamentali:<br /> a) l’applicazione della disciplina sul transfer pricing dipende dall’accertamento dell’anormalità della transazione, ma anche dalla presenza di un intento elusivo e di un concreto vantaggio economico conseguente;<br /> b) nella determinazione del valore normale di prezzi di trasferimento, si deve tener conto anche di tutti gli aspetti contrattuali tra le società del gruppo che possano in qualsiasi maniera incidere su detti prezzi.

Transfer pricing e determinazione del valore normale.

La disciplina ex art. 110, co. 7 del Tuir, stabilisce che nelle transazioni intercompany con società non residenti nel territorio dello stat...

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Applicazione della marca da bollo sulle fatture.

La marca da bollo è un tributo alternativo all’iva e va applicata esclusivamente per le fatture sia cartacee che elettroniche emesse senza l’addebito dell’iva per un importo superiore ad € 77.47. Le fatture con importi inferiori a € 77.47 la marca da bollo non va mai applicata, invece se le fatture presentano contemporaneamente importi soggetti ad IVA ed importi non soggetti, la marca da bollo va applicata solo qualora gli importi non soggetti ad IVA siano superiori a € 77.47. La marca da bollo dovuta sulle fatture è di € 2.00.<br /> <br /> Il principio di alternatività imposta di bollo e Iva<br /> <br /> Con il principio di alternatività sono sempre esenti dalla marca da bollo:<br /> <br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Fatture, note di credito e addebito e documenti simili che riguardano operazioni soggette ad IVA;<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Fatture riguardanti operazioni non imponibili relative ad esportazioni di merci (Art. 8 lett. a) e b) DPR 633/1972) ed a cessioni intracomunitarie di beni (Art. 41, 42 e 58 DL 331/1993);<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Fatture soggette al reverse charge (Art. 17, comma 6 lett. a), a-bis) e a-ter) DPR 633/1972) e cessione dei rottami (Art. 74 comma 7 e 8 DPR 633/1972).<br /> <br /> Sono soggette alla marca da bollo, invece le fatture di importo superiore ad € 77.47 riguardanti:<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Operazioni fuori campo IVA per mancanza del presupposto soggettivo o oggettivo (Art. 2, 3, 4 e 5 DPR 633/1972), territoriale (Art. da 7 a 7-septies DPR 633/1972);<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Operazioni escluse dalla base imponibile dell’ IVA (Art. 15 DPR 633/1972);<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Operazioni esenti da IVA (Art. 10 DPR 633/1972);<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Operazioni non imponibili perché effettuate in operazioni assimilate alle esportazioni, servizi internazionali e connessi agli scambi internazionali, cessioni ad esportatori abituali (esportazioni indirette Art. 8 lett. c) DPR 633/1972);<br /> •<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Operazioni effettuate dai soggetti passivi che usufruiscono del nuovo regime dei minimi e del regime forfettario.<br /> <br /> La marca da bollo sulla fattura è a carico del debitore come stabilito dall’art 1199 c.c., sebbene per il pagamento dell’imposta e per eventuali sanzioni amministrative sono obbligatamente solidali entrambi le parti, cioè, sia chi emette la fattura e sia chi la riceve senza la corretta applicazione della marca da bollo. Se nella fattura manca la marca da bollo, chi la riceve è esente da responsabilità solo se la presenta entro 15 giorni all’Agenzia delle Entrate e provvede a pagare la sola imposta. In questo caso la sanzione colpisce solo chi doveva applicare l’imposta.<br /> La marca da bollo deve essere affrancata sulla copia originale della fattura consegnata al cliente. Sulle altre copie sarà necessario riportare la dicitura “ imposta di bollo assolta sull’originale”.<br /> Quando il costo della marca da bollo è a carico del cliente, l’importo deve essere indicato in fattura tra le operazioni escluse dalla base imponibile dell’IVA (Art. 15 DPR 633/1972). Se invece il costo grava sul fornitore, l’importo della marca da bollo non deve essere specificato in fattura.<br /> L’omissione della marca da bollo o l’apposizione del contrassegno telematico di assolvimento della marca da bollo con data posteriore a quella della fattura prevede una sanzione amministrativa, per ogni singola fattura considerata irregolare, di importo pari al doppio o al quintuplo dell’imposta o della maggiore imposta evasa.<br /> La marca da bollo è deducibile o detraibile ai fini IRPEF sempre se si può considerare accessoria al costo principale.<br /> La marca da bollo sulle fatture cartacee va assolta tramite l’acquisto del contrassegno telematico acquistato dal tabaccaio mentre per le fatture elettroniche la marca da bollo va assolta in modo virtuale mediante il versamento con il modello F24.<br /> I contribuenti che assolvono in maniera virtuale la marca da bollo su fatture elettroniche, sono tenuti a versarla in maniera cumulativa entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio, cioè entro e non oltre il 30 aprile dell’anno successivo d’imposta.<br /> Le copie conformi delle fatture rilasciate ad esempio per causa di smarrimento dell’originale da parte del cliente, seguono il medesimo trattamento ai fini della marca da bollo prevista per le fatture originali.<br /> <br /> La tabella seguente riporta le principali fattispecie di applicazione della marca da bollo:<br /> <div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"> <a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg1rgV1uyTN9Jiam_Di6gp49rloGkZKgMUFLkAfh4rvlOGvvjjkOtdWYt03OtRvdmQRoTT0NPz2O_0Sxm6Ok0N5fpOllSESdEAjh2y9HZq4tY4uqrapKR404_HCwg7B2x86r9hJug/s1600/1.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="640" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEg1rgV1uyTN9Jiam_Di6gp49rloGkZKgMUFLkAfh4rvlOGvvjjkOtdWYt03OtRvdmQRoTT0NPz2O_0Sxm6Ok0N5fpOllSESdEAjh2y9HZq4tY4uqrapKR404_HCwg7B2x86r9hJug/s1600/1.jpg" width="508" /></a></div> <div class="separator" style="clear: both; text-align: center;"> <br /></div> <div class="separator" style="clear: both;"> La fattura emessa in applicazione del reverse charge è esente da marca da bollo perché risulta comunque assoggettata ad IVA, anche per il reverse charge interno. (CM 29/12/2006 n37/E).</div> <div class="separator" style="clear: both;"> <br /></div> <div class="separator" style="clear: both;"> La  non imponibilità IVA riconosciuta alla fattura emessa con Art. 8-bis, a favore delle cessioni di navi e aeromobili effettuate nello stato, ha carattere autonomo e non generale, perciò la fattura deve essere assoggettata alla marca da bollo, fatta eccezione alla fattura emessa per l’imbarco di provviste e dotazioni di bordo in quanto inerenti alle esportazioni di merci.</div> <div class="separator" style="clear: both;"> <br /></div> <div class="separator" style="clear: both;"> La fattura emessa per servizi internazionali godono delle esenzione assoluta purchè tali servizi siano diretti alla esportazione di merci con esclusione ai servizi relativi a beni intransito doganale, trasporti di persone, ecc. (RM 6/6/1978, n. 290586).</div> <br />

Applicazione della marca da bollo sulle fatture.

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Lavori pluriennali: mancato invio comunicazione.

<b>È valida anche per il passato la soppressione dell’obbligo di invio della comunicazione per i lavori di riqualificazione energetica pluriennali?</b><br /> <br /> Il "decreto semplificazioni” (articolo 12 del Dlgs 175/2014) ha soppresso l’obbligo, per i contribuenti interessati alla detrazione per interventi di riqualificazione energetica, di inviare l’apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate, qualora i lavori proseguano oltre il periodo d’imposta in cui sono iniziati. L’omesso o irregolare assolvimento dell’adempimento comportava, precedentemente, l’applicazione della sanzione in misura fissa, da 258 a 2.065 euro (articolo 11, comma 1, Dlgs 471/1997), prevista per omesso o irregolare invio di ogni comunicazione prescritta dalle norme tributarie (circolare n. 21/E del 2010). In seguito all'abrogazione dell'obbligo, in virtù del principio del favor rei (articolo 3, comma 2, Dlgs 472/1997), la sanzione non è più applicabile, anche in relazione a fattispecie di omesso o irregolare invio della comunicazione commesse prima dell’entrata in vigore del decreto per le quali, alla medesima data, non sia intervenuto provvedimento di irrogazione definitivo (circolare n. 31/E del 2014).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Lavori pluriennali: mancato invio comunicazione.

È valida anche per il passato la soppressione dell’obbligo di invio della comunicazione per i lavori di riqualificazione energetica plurienn...

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Nell’accertamento per adesione, confronto preventivo facoltativo.

Nel procedimento di accertamento per adesione, l’instaurazione del contraddittorio preventivo da parte del fisco è del tutto facoltativa avendo solo la funzione di garantire la necessaria trasparenza dell’azione amministrativa e di consentire al contribuente una immediata cognizione delle questioni sul tappeto.<br /> L’attivazione del procedimento non riveste, dunque, carattere di obbligatorietà essendo l’attivazione stessa lasciata in tutti i casi alla valutazione degli uffici, poiché l’articolo 6, comma 2, del Dlgs n. 218 del 1997 prevede la possibilità per il contribuente, al quale sia stato notificato un avviso di accertamento o di rettifica non preceduto dall’invito di cui al precedente articolo 5, di attivare, a sua volta, il procedimento di definizione mediante la presentazione di una istanza apposita. Tale invito riveste, dunque, carattere unicamente informativo della possibilità di aderire e la disposizione dell’articolo 5 non richiede l’osservanza di particolari modalità.<br /> <br /> Sentenza n. 444 del 14 gennaio 2015 (udienza 26 maggio 2014)<br /> Cassazione civile, sezione V - Pres. Bielli Stefano - Est. Cirillo Ettore<br /> Procedimento di accertamento con adesione – Articoli 5 e 6, comma 2, del Dlgs n. 218 del 1997 – L’instaurazione del contraddittorio preventivo è facoltativa, non obbligatoria<br /> <div> <br /></div>

Nell’accertamento per adesione, confronto preventivo facoltativo.

Nel procedimento di accertamento per adesione, l’instaurazione del contraddittorio preventivo da parte del fisco è del tutto facoltativa ave...

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Assistenza fiscale: cambiano i compensi per Caf e professionisti.

I compensi per l’assistenza fiscale, a partire da quest’anno, si adeguano alla precompilata e tengono conto dei diversi adempimenti posti a carico di Caf e professionisti con le nuove modalità dichiarative introdotte dal Dlgs 175/2014 (“decreto semplificazioni”).<br /> A stabilirlo, il decreto Mef 29 dicembre 2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 18 del 23 gennaio 2015.<br /> <br /> Sono previste tariffe differenziate a seconda che siano modificati o meno i dati della precompilata e importi diversi in base all’anno di riferimento. Vediamo in dettaglio le principali novità.<br /> <br /> Nel caso in cui il modello sia trasmesso senza variazione dei dati (non si considerano modifiche quelle apportate ai dati anagrafici del contribuente e ai dati identificativi del sostituto d’imposta che effettua il conguaglio), le singole tariffe sono:<br /> 13,60 euro, per l’assistenza fiscale prestata nel 2015<br /> 15,40 euro, per l’assistenza fiscale prestata nel 2016<br /> 16,90 euro, a partire dal 2017.<br />   Gli stessi compensi sono riconosciuti in caso di rifiuto da parte del contribuente di fornire la delega per l’accesso alla dichiarazione precompilata.<br /> Per l’elaborazione e la trasmissione dei modelli dei contribuenti che sono esonerati dall’obbligo e che non devono far valere oneri, detrazioni o altri benefici, il compenso è ridotto del 25 per cento.<br /> <br /> Per i modelli in cui vengono apportate modifiche ai dati indicati nella precompilata, i compensi sono pari a:<br /> 14,30 euro, per l’assistenza fiscale prestata nel 2015<br /> 16,60 euro, per l’assistenza fiscale prestata nel 2016<br /> 17,70 euro, a partire dal 2017.<br />   I compensi raddoppiano, diventando rispettivamente pari a 28,60 euro, 33,20 euro e 35,40 euro, in caso di elaborazione e trasmissione dei modelli 730 in forma congiunta.<br /> <br /> Quando invece le modifiche comportano integrazioni anche in aggiunta a variazioni dei dati della precompilata, per ciascuna dichiarazione il compenso è fissato in:<br /> 16,20 euro, per l’anno 2015<br /> 18,30 euro, a partire dal 2016.<br />   Gli stessi compensi spettano anche per l’elaborazione e trasmissione dei modelli in caso di mancata predisposizione della precompilata da parte dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> Il decreto, infine, specifica che, qualora le somme spettanti a Caf e professionisti in base alle nuove “tariffe” risultino complessivamente superiori alle risorse stanziate (321.497.790 euro per il 2015 e 316.897.790 euro a decorrere dal 2016), i singoli compensi saranno rideterminati con decreto ministeriale per non oltrepassare il tetto di spesa autorizzato.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Assistenza fiscale: cambiano i compensi per Caf e professionisti.

I compensi per l’assistenza fiscale, a partire da quest’anno, si adeguano alla precompilata e tengono conto dei diversi adempimenti posti a ...

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Imu terreni agricoli.

Esenzione Imu terreni agricoli: troppo ripida la via. Il decreto legge 4/2015 del 24 gennaio, entrato nella Gazzetta Ufficiale n. 19 dello stesso giorno, sposta il traguardo a un’altitudine sempre montana ma, il più delle volte, inferiore e fa scivolare i termini di versamento di quanto dovuto per lo scorso anno al prossimo 10 febbraio.<br /> <br /> I nuovi criteri, per stabilire chi paga e chi no, rimandano comunque all’elenco dei comuni italiani predisposto dall’Istat ma, a differenza di quanto stabilito in precedenza, con il Dm 28 novembre 2014, non si fa più riferimento all’ubicazione in termini di altitudine del centro del comune, bensì alla “codifica” data dall’Istat al suo territorio.<br /> <br /> In sostanza, l’esclusione va ricercata sempre nella lista pubblicata sul sito dell’Istituto nazionale di statistica, aguzzando la vista sulla colonna R e non più sulla P.<br /> Qui, se in corrispondenza di un determinato comune si trova la lettera T, lo stesso è considerato totalmente montano; con P, invece, viene individuato un territorio parzialmente montano, mentre l’acronimo NM indica i comuni non montani, tutto ciò a prescindere dall’altitudine in cui è situata la sede amministrativa.<br /> <br /> Quindi, tutti i terreni agricoli (e quelli non coltivati) ubicati nei comuni T sono esenti dall’Imu.<br /> Per quelli identificati dalla P, invece, l’esonero è condizionato dal proprietario o dal “gestore”, cioè, per godere dell’esclusione dall’Imu, i terreni “parzialmente montani” devono essere posseduti e condotti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola; la regola vale anche in caso di concessione in comodato o in affitto a favore degli stessi soggetti.<br /> Imu, infine, per tutti i terreni ubicati nei comuni NM.<br /> <br /> Le nuove disposizioni si applicano anche per il 2014. Considerato, però, che l’innovazione della norma ha risucchiato nell’obbligo comuni in prima battuta esenti, a questi il decreto “abbona” la quota che avrebbero dovuto versare per il 2014. In pratica, per i terreni che erano esclusi dall’Imu in base ai criteri fissati dal Dm 28 novembre 2014 e che invece ne risultano assoggettati in virtù delle nuove regole dettate dal Dl 4/2015, il tributo 2014 non è dovuto.<br /> <br /> Esenzione confermata e senza vincoli, infine, per “i terreni a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile e inusucapibile”.<br /> <br /> La ventata di novità portata dal Dl 4/2015 spazza via la scadenza del pagamento, che era fissata a oggi 26 gennaio, e la fa slittare al prossimo 10 febbraio. Entro tale data andrà calcolata l’Imu dovuta, applicando l’aliquota base del 7,6 per mille (a meno che il Comune di riferimento non ne abbia approvata un’altra), ed effettuato il versamento tramite specifico bollettino di conto corrente postale oppure tramite modello F24, indicando il codice tributo 3914.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

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La corruzione e la legge 190/2012.

I primi commi (da 1 a 8) individuano i soggetti ai quali, a livello centrale, sono assegnati i compiti di attuazione delle misure anticorruzione e della lotta all'illegalità nella Pubblica amministrazione.<br /> In coerenza con l'iniziale previsione di una Autorità nazionale anticorruzione, il legislatore, al comma successivo, stabilisce che Civit (Commissione per la valutazione, la trasparenza e l'integrità delle amministrazioni pubbliche, di cui all'articolo 13 del Dlgs 150/2009) operi quale Autorità nazionale anticorruzione, per assicurare azione coordinata, attività di controllo, di prevenzione e di contrasto della corruzione e dell'illegalità nella Pa. In particolare, la Commissione:<br /> collabora con i paritetici organismi stranieri, con le organizzazioni regionali e internazionali competenti<br /> approva il Piano nazionale anticorruzione predisposto dal dipartimento della Funzione pubblica, di cui al comma 4, lettera c)<br /> analizza le cause e i fattori della corruzione e individua gli interventi che ne possono favorire la prevenzione e il contrasto. A livello periferico, spetta a ogni Amministrazione o Ente porre in atto, secondo le linee guida dettate dall'Autorità, i provvedimenti più efficienti ed efficaci a prevenire e contrastare la corruzione<br /> originariamente, poteva esprimere pareri facoltativi agli organi dello Stato e a tutte le Pa di cui all'articolo 1, comma 2, Dlgs 165/2001, in materia di conformità di atti e comportamenti dei funzionari pubblici alla legge, ai codici di comportamento e ai contratti, collettivi e individuali, regolanti il rapporto di lavoro pubblico. Ora, in forza delle modiche apportate dal Dl 69/2013, la funzione consultiva è circoscritta alle seguenti ipotesi: esprime parere obbligatorio sugli atti di direttiva e di indirizzo, nonché sulle circolari del ministro per la Pa e la semplificazione in materia di conformità di atti e comportamenti dei funzionari pubblici alla legge, ai codici di comportamento e ai contratti, collettivi e individuali, regolanti il rapporto di lavoro pubblico<br /> esprime pareri facoltativi in materia di autorizzazioni (articolo 53 del Dlgs 165/2001) allo svolgimento di incarichi esterni da parte dei dirigenti amministrativi dello Stato e degli enti pubblici nazionali, con particolare riferimento all'applicazione del comma 16-ter (incompatibilità lavorative per un triennio per i dipendenti cessati dal rapporto di pubblico impiego)<br /> esercita la vigilanza e il controllo sull'effettiva applicazione e sull'efficacia delle misure adottate dalle Pa e sul rispetto delle regole sulla trasparenza dell'attività amministrativa previste<br /> riferisce con una relazione al Parlamento entro ogni 31 dicembre sull'attività di contrasto della corruzione e dell'illegalità nella PA e sull'efficacia delle disposizioni.<br /> Anac, per l'esercizio delle funzioni ispettive, ha la facoltà di richiedere notizie, informazioni, atti e documenti, ordinare l'adozione di atti o provvedimenti richiesti dai piani e dalle regole sulla trasparenza ovvero ordinare la rimozione di atti o comportamenti che contrastino con tali piani e regole. In tal caso, Anac e le Pa interessate danno notizia sui siti web istituzionali dei provvedimenti adottati e tempestiva comunicazione dell'avvenuta pubblicazione al dipartimento della Funzione pubblica (Dfp).<br /> <br /> Nel comma 4, è contenuta la disciplina sulle funzioni originariamente assegnate al Dfp (come accennato, ora trasferite ad Anac), in conformità alle linee adottate dal Comitato interministeriale, istituito e disciplinato dal presidente del Consiglio dei ministri. Esse consistono nel coordinare l'attuazione delle strategie di prevenzione e lotta alla corruzione, anche attraverso la predisposizione del Pna; promuovere e definire norme e metodologie comuni coerenti con gli orientamenti internazionali; predisporre modelli standard delle informazioni che ne consentano la gestione e analisi informatizzata; definire i criteri di rotazione dirigenziale in settori esposti alla corruzione e per evitare sovrapposizioni di funzioni e cumuli di incarichi nominativi in capo ai dirigenti pubblici, anche esterni.<br /> <br /> Tra i soggetti che rivestono un ruolo primario nella lotta alla corruzione vi sono anche l'autorità di Governo nella provincia, e cioè il prefetto (comma 6) e la prefettura (commi 52 seguenti), in quest'ultimo caso in tema di comunicazione e informazione antimafia. Il prefetto, su richiesta, fornisce supporto tecnico e informativo agli enti locali per la predisposizione del Piano triennale di prevenzione della corruzione, assicurandone la corrispondenza con le linee guida del Pna.<br /> La Scuola nazionale dell'Amministrazione ha invece il compito di predisporre percorsi di formazione dei dipendenti alla legalità e all'etica morale, soprattutto di quei settori in cui il rischio di abusi è più elevato.<br /> <br /> In un'ottica di supporto, le pubbliche amministrazioni centrali definiscono e trasmettono (comma 5) ad Anac:<br /> un piano di prevenzione della corruzione, che fornisce una valutazione del diverso livello di esposizione degli uffici al rischio di corruzione e indica gli interventi organizzativi volti a prevenire il medesimo rischio<br /> procedure appropriate per selezionare e formare, in collaborazione con la Sna, i dipendenti chiamati d operare in settori particolarmente esposti alla corruzione, prevedendo, negli stessi settori, la rotazione di dirigenti e funzionari.<br /> Le disposizioni di prevenzione della corruzione di cui ai commi da 1 a 57, in quanto di diretta attuazione del principio di imparzialità di cui all'articolo 97 della Costituzione, sono applicate in tutte le Pa di cui all'articolo 1, comma 2, Dlgs 165/2001 (comprese quindi anche quelle "non privatizzate"). Per regioni e province autonome, enti locali, nonché enti pubblici e soggetti di diritto privato sottoposti al loro controllo, sono previste intese in sede di Conferenza unificata per definire gli adempimenti volti alla piena e sollecita attuazione delle disposizioni della legge.

La corruzione e la legge 190/2012.

I primi commi (da 1 a 8) individuano i soggetti ai quali, a livello centrale, sono assegnati i compiti di attuazione delle misure anticorruz...

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"Personale altamente qualificato” chiarimenti sulla fruizione del bonus.

Con la circolare n. 828 del 9 gennaio scorso il ministero dello Sviluppo economico ha fornito alcuni chiarimenti sulla fruizione del credito d’imposta per le imprese che assumono personale altamente qualificato, introdotto dal Dl 83/2012 e disciplinato dal decreto del Mise di concerto con il Mef del 23 ottobre 2013. Si tratta del bonus che premia le aziende che hanno sostenuto costi per l’impiego di personale in possesso di un dottorato di ricerca universitario ovvero di laurea magistrale, utilizzato in attività di ricerca e sviluppo.<br /> La circolare in esame, annunciata con comunicato del Mise pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 17 del 22 gennaio, interviene, a seguito delle richieste di chiarimento da parte delle imprese, in particolare sulle cause di revoca del credito d’imposta.<br /> <br /> Revoca del bonus<br /> Uno dei motivi di perdita del beneficio fiscale è il mancato incremento occupazionale. In particolare le piccole e medie imprese sono tenute a assumere dipendenti a tempo indeterminato nei due anni successivi a quello in cui è avvenuta l’assunzione che ha dato accesso al credito (per le imprese di grandi dimensioni gli anni diventano tre). Al riguardo, la circolare precisa che per la verifica di tale condizione, occorre fare riferimento, come dato occupazionale complessivo iniziale, al numero dei dipendenti a tempo indeterminato dell’impresa rilevato dal bilancio approvato dal consiglio di amministrazione, e esposto nella nota integrativa, relativo all’esercizio precedente a quello in cui è intervenuta l’assunzione. Per le imprese che nella nota integrativa non hanno indicato il dato occupazionale e per quelle che non sono tenute alla redazione del bilancio, il dato va rilevato dal “Libro unico del lavoro”, indicando il numero totale dei dipendenti a tempo indeterminato esistenti al 31 dicembre. La circolare raccomanda alle imprese di inserire, in sede di compilazione delle istanze, correttamente tale dato desumendolo dalla documentazione aziendale. Gli stessi criteri valgono per il soggetto certificatore, tenuto a individuare il dato occupazionale che dovrà essere comunicato per il mantenimento del credito d’imposta (ai due o tre esercizi successivi a quello dell’assunzione).<br /> <br /> La circolare chiarisce che nel caso in cui il credito d’imposta sia stato concesso per l’assunzione di più dipendenti, l’eventuale mancata conservazione parziale dei nuovi posti di lavoro determina la revoca parziale del credito concesso (riferita, cioè, ai singoli dipendenti per i quali il rapporto di lavoro non è stato conservato). Al riguardo, viene ulteriormente precisato che l’eventuale mancata conservazione del rapporto di lavoro relativo al profilo altamente qualificato può non costituire causa di revoca dalle agevolazioni se, il dipendente venga sostituito, entro 60 giorni, da una figura professionale avente le stesse caratteristiche.<br /> <br /> Aggiornamento della certificazione contabile<br /> Per fruire del credito di imposta, le aziende interessate devono presentare l'istanza, firmata digitalmente, in via telematica, tramite la procedura accessibile dal sito del Mise, allegando alla richiesta la certificazione contabile (firmata dal presidente del collegio sindacale dell’azienda o da un professionista iscritto nel registro dei revisori contabili) entro 30 giorni dal ricevimento del decreto di concessione del bonus.<br /> La circolare, in merito ai tempi di inserimento dell'aggiornamento annuale della certificazione contabile nella piattaforma informatica, precisa che anche per le nuove istanze, presentate a partire dal 12 gennaio in merito alle assunzioni di personale nell’anno 2013, occorre rispettare il termine di 30 giorni dalla ricezione del decreto di concessione del credito d’imposta. Per gli esercizi successivi, l’aggiornamento della certificazione dovrà essere effettuato entro 90 giorni dall’approvazione del bilancio o entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello della certificazione, nel caso in cui le aziende non siano tenute all’approvazione del bilancio.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

"Personale altamente qualificato” chiarimenti sulla fruizione del bonus.

Con la circolare n. 828 del 9 gennaio scorso il ministero dello Sviluppo economico ha fornito alcuni chiarimenti sulla fruizione del credito...

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Mancato rimborso da 730.

<b>Per un problema relativo all’invio del modello 730/4, non ho ricevuto il rimborso dal mio datore di lavoro. Come posso fare per ottenere quanto non percepito?</b><br /> <br /> Il modello 730-4, trasmesso da Caf e professionisti abilitati all'Agenzia delle Entrate e da questa messo telematicamente a disposizione dei sostituti d'imposta, riporta il risultato contabile delle dichiarazioni 730, consentendo ai sostituti di effettuare le relative operazioni di conguaglio. Se, per qualunque motivo, il rimborso richiesto attraverso il modello 730 non viene effettuato, è necessario farne richiesta all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate del luogo di residenza. In questo caso, occorre allegare una certificazione con cui il datore di lavoro o l’ente pensionistico attesta di non aver eseguito il conguaglio e di non avere, conseguentemente, rimborsato le imposte.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Mancato rimborso da 730.

Per un problema relativo all’invio del modello 730/4, non ho ricevuto il rimborso dal mio datore di lavoro. Come posso fare per ottenere qua...

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Nella motivazione dell’avviso allegare sempre gli atti richiamati.

La Corte di cassazione ribadisce il proprio consolidato orientamento in base al quale a norma dell’articolo 42 del Dpr 600 del 1973 e dell’articolo 56 del Dpr 633 del 1972, ove la motivazione dell’avviso di accertamento contenga un richiamo ad un altro atto non conosciuto né ricevuto dal contribuente, questo deve essere allegato all’atto richiamante salvo che quest’ultimo non ne riproduca il contenuto. Infatti, in tema di motivazione degli atti di imposizione tributaria, “per relationem”, anche l’articolo 7 della legge 212 del 2000 nel prevedere che debba allegarsi all’atto dell’Amministrazione finanziaria ogni documento richiamato nella motivazione di esso, non intende riferirsi ad atti di cui il contribuente abbia già integrale e legale conoscenza per effetto di precedente notificazione.<br /> <br /> Sentenza n. 407 del 14 gennaio 2015 (udienza 10 marzo 2014)<br /> Cassazione civile, sezione V - Pres. Bielli Stefano - Est. Scoditti Enrico<br /> Articolo 42 del Dpr n. 600 del 1973 – Articolo 56 del Dpr n. 633 del 1972 – Articolo 7 della legge n. 212 del 2000 – Motivazione dell’avviso di accertamento per relationem – È legittima anche quando richiama, senza allegazione, alcuni atti che il contribuente conosce per effetto di precedente notificazione<br /> <div> <br /></div>

Nella motivazione dell’avviso allegare sempre gli atti richiamati.

La Corte di cassazione ribadisce il proprio consolidato orientamento in base al quale a norma dell’articolo 42 del Dpr 600 del 1973 e dell’a...

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