Pagamenti via Pos: al traguardo l'invio dati all’Anagrafe tributaria.

Gli operatori finanziari, entro il 30 aprile, devono comunicare all’Anagrafe tributaria i pagamenti superiori a 3.600 euro, eseguiti nel 2013, da consumatori finali, con bancomat, carte di credito o pregate, utilizzando dispositivi “Pos” (Point of sale) da loro installati, e relativi a operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto.<br /> <br /> Lo “spesometro”, infatti, nel caso di transazioni avvenute mediante moneta elettronica, trasferisce a banche, Poste ed enti che emettono carte di credito o altre card di pagamento, il compito di informare l’Amministrazione finanziaria dei corrispettivi versati per beni acquistati e prestazioni di servizi ricevute da soggetti non passivi ai fini dell’Iva (quindi persone fisiche che non agiscono in qualità di imprenditori o professionisti) presso operatori con i quali hanno stipulato contratti per la fornitura e la gestione dei “Pos”.<br /> L’obbligo è stato introdotto dall’articolo 23, comma 1-ter, del Dl 70/2011, aggiunto dal Dl 98/2011.<br /> <br /> Gli operatori finanziari, entro il 30 aprile successivo all’anno di riferimento, oltre ai dati anagrafici del contribuente che ha sostenuto l’acquisto, agli importi di ogni singola transazione e alla data del pagamento, devono indicare – come previsto dal provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 29 dicembre 2011 – il codice fiscale degli associati con i quali hanno stipulato un contratto di installazione e utilizzo dei dispositivi Point of sale, le eventuali cessazioni, e il codice identificativo di ciascun terminale.<br /> <br /> I soggetti tenuti all’adempimento possono inviare le comunicazioni, esclusivamente per via telematica, direttamente o attraverso gli intermediari abilitati, utilizzando i canali telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> Scaricabile, dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate, il software di controllo che consente di verificare la conformità dei file prodotti al tracciato record allegato al provvedimento direttoriale del 18 ottobre 2013 con il quale sono state approvate le specifiche tecniche. Si tratta di un passaggio obbligato, unica via per la formazione del “file controllato” (con estensione .dcm) che apre la strada alla successiva fase di autenticazione. Il software rileva eventuali anomalie ed errori che, se non corretti, bloccano la procedura non consentendo la trasmissione dei dati.<br /> <br /> La comunicazione può essere annullata entro trenta giorni dalla data della ricevuta telematica che attesta la ricezione da parte dell’Agenzia delle Entrate. Dalla stessa data, occorre aspettare trenta giorni prima di inviare l’eventuale file sostitutivo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Pagamenti via Pos: al traguardo l'invio dati all’Anagrafe tributaria.

Gli operatori finanziari, entro il 30 aprile, devono comunicare all’Anagrafe tributaria i pagamenti superiori a 3.600 euro, eseguiti nel 201...

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Tassazione ridotta su produttività.

La detassazione dei premi, riservata ai lavoratori dipendenti del settore privato e introdotta in via sperimentale con il Dl 93/2008 per sostenere e incentivare l'incremento della produttività delle imprese, è confermata anche per l'anno in corso.<br /> Le regole per l'accesso sono riportate nel Dpcm 19 febbraio 2014, pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale.<br /> <br /> L'agevolazione consiste nel tassare con imposta sostitutiva dell'Irpef e delle relative addizionali, nella misura del 10%, le somme percepite fino a 3mila euro. È ammesso al beneficio chi nel 2013 ha dichiarato un reddito da lavoro dipendente non superiore a 40mila euro, al lordo degli importi assoggettati per quel periodo all'aliquota ridotta.<br /> <br /> La detassazione è applicata direttamente dal datore di lavoro in qualità di sostituto d'imposta.<br /> Nel caso in cui quest'ultimo non fosse lo stesso che ha rilasciato il Cud per l'anno precedente, il lavoratore deve attestare, con dichiarazione scritta (articolo 2, comma 3, Dl 93/2008), il reddito da lavoro dipendente conseguito nel 2013.<br /> Gli introiti che rientrano nell'applicazione dell'aliquota ridotta non concorrono alla formazione del reddito complessivo, sia ai fini fiscali sia a quelli della determinazione della situazione economica equivalente (Isee).<br /> <br /> Per rientrare nel beneficio, le erogazioni si devono riferire a prestazioni di lavoro relative a incrementi di produttività, redditività, qualità, innovazione ed efficienza organizzativa, nell'ambito di contratti collettivi di lavoro sottoscritti a livello aziendale o territoriale.<br /> <br /> Il provvedimento pubblicato ieri in Gazzetta Ufficiale fa riferimento, per lo stanziamento dei fondi a copertura dell'agevolazione, al comma 413 della legge di stabilità per il 2014, che fissa l'importo disponibile per quest'anno a 305 milioni di euro. Quest'ultima somma è stata ridotta, rispetto alle previsioni, in relazione al minor utilizzo delle risorse stanziate per i periodi precedenti.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Tassazione ridotta su produttività.

La detassazione dei premi, riservata ai lavoratori dipendenti del settore privato e introdotta in via sperimentale con il Dl 93/2008 per sos...

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Rivalutazione beni d'impresa, imposta sostitutiva in unica soluzione.

L'art. 4 del D.L. n. 66/2014 ha modificato i termini di versamento dell'imposta sostitutiva dovuta dai soggetti che hanno optato per la rivalutazione dei beni d'impresa. In particolare, ha stabilito che l'imposta sostitutiva debba essere pagata in unica soluzione entro il 16 giugno 2014, anziché in tre rate, come era previsto finora dalla Legge di Stabilità 2014. Tale modifica è, tuttavia, intervenuta oltre il limite utile agli amministratori di società per predisporre il progetto di bilancio. Pertanto, molte imprese che avevano proceduto alla rivalutazione contando su un versamento rateale dell'imposta sostitutiva, si trovano di fronte al problema di dover pagare invece l'intero importo del tributo entro il prossimo 16 giugno, al momento del versamento delle imposte da Unico 2014.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Rivalutazione beni d'impresa, imposta sostitutiva in unica soluzione.

L'art. 4 del D.L. n. 66/2014 ha modificato i termini di versamento dell'imposta sostitutiva dovuta dai soggetti che hanno optato per...

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Compensazioni orizzontali solo con modello F24 telematico dal 1° ottobre.

Il Decreto Renzi (D.L. n. 66 del 24.04.2014), oltre al taglio del cuneo fiscale per lavoratori e imprese, contiene anche altre misure di notevole rilevanza. Una di queste è l'obbligo, dal 1° ottobre 2014, di eseguire i versamenti con il modello F24: esclusivamente in via telematica tramite i servizi telematici messi a disposizione dalle Entrate se, per effetto delle compensazioni, il saldo finale è pari a zero; esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dalle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con le Entrate, cioè banche, Poste Italiane o agenti della riscossione, nel caso in cui siano effettuate compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo; esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dalle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con le Entrate, se il saldo finale supera i 1.000 euro. La novità, contenuta nell'art. 11 del decreto, riguarda solo le compensazioni "orizzontali" e segna, di fatto, un abbandono quasi definitivo del modello F24 cartaceo, in quanto riguardano tutti i contribuenti, compresi i privati e i non titolari di partita IVA.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Compensazioni orizzontali solo con modello F24 telematico dal 1° ottobre.

Il Decreto Renzi (D.L. n. 66 del 24.04.2014), oltre al taglio del cuneo fiscale per lavoratori e imprese, contiene anche altre misure di not...

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Possibile esonero dal canone Rai.

Attenzione, neo 75enni, a non lasciarsi sfuggire l’opportunità di essere dispensati dal pagamento dell’imposta per l’abbonamento radio-televisivo. Domani scade il termine per inviare il modulo di richiesta all’Agenzia delle Entrate. Si tratta di una dichiarazione sostitutiva, che attesta il possesso dei requisiti necessari e che dovrà essere accompagnata da un documento di identità, così come stabilito dall’articolo 1, comma 132, della legge 244/2007 (Finanziaria 2008).<br /> <br /> La domanda deve essere spedita, con plico raccomandato senza busta, entro mercoledì 30 aprile, all’ufficio territoriale di Torino 1, sportello S.A.T. della direzione provinciale dell’Agenzia delle Entrate di Torino, presso la casella postale 22, 10121 Torino, oppure, rispettando lo stesso termine di scadenza, potrà essere consegnata direttamente presso uno degli uffici territoriali delle Entrate.<br /> <br /> Assistenza e informazioni sulle modalità di compilazione della dichiarazione possono essere richieste al numero 848.800.444 o presso gli uffici dell’Agenzia presenti su tutto il territorio nazionale.<br /> Inoltre, a disposizione dei cittadini c’è anche il call center della Rai, al numero 199.123.000.<br /> <br /> Per avere diritto all’esenzione occorre:<br /> aver compiuto 75 anni di età entro il termine di pagamento del canone (31 gennaio per chi paga annualmente, 31 luglio per chi versa semestralmente)<br /> non convivere con persone, diverse dal coniuge, titolari di reddito proprio<br /> possedere un reddito che, unito a quello del coniuge convivente, non superi complessivamente 516,46 euro per tredici mensilità (6.713,98 euro annui).<br /> Per reddito si intende la somma di:<br /> reddito imponibile (al netto degli oneri deducibili) risultante dalla dichiarazione dei redditi presentata per l’anno precedente (coloro che sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione, devono fare riferimento al reddito indicato nel modello Cud)<br /> redditi soggetti a imposta sostitutiva o ritenuta a titolo di imposta, quali, ad esempio, gli interessi maturati su depositi bancari, postali, Bot, Cct e altri titoli di Stato, nonché i proventi di quote di investimenti<br /> retribuzioni corrisposte da enti o organismi internazionali, rappresentanze diplomatiche e consolari e missioni, nonché quelle corrisposte dalla Santa Sede, dagli enti gestiti direttamente da essa e dagli enti centrali della Chiesa cattolica<br /> redditi di fonte estera non tassati in Italia.<br /> Viceversa, sono esclusi dal calcolo:<br /> redditi esenti da Irpef (ad esempio, pensioni di guerra, rendite Inail, pensioni erogate a invalidi civili)<br /> reddito dell’abitazione principale e relative pertinenze<br /> trattamenti di fine rapporto e relative anticipazioni<br /> altri redditi assoggettati a tassazione separata.<br /> I requisiti devono essere riferiti ai redditi dell’anno precedente quello per il quale si intende fruire dell’agevolazione.<br /> <br /> Nelle annualità successive, i contribuenti possono continuare a beneficiare dell’agevolazione senza procedere alla presentazione di nuove dichiarazioni.<br /> Resta fermo, tuttavia, che l’interessato, qualora vengano meno i requisiti per beneficiare dell’esenzione, sarà tenuto al versamento del canone.<br /> <br /> In proposito, si ricorda che l’articolo 1, comma 132, della legge 244/2007, dispone l’irrogazione di una sanzione amministrativa di “importo compreso tra euro 500 e euro 2000 per ciascuna annualità evasa”. La sanzione si cumula con il canone dovuto e gli interessi maturati.<br /> In caso di dichiarazioni mendaci si applicano, invece, le sanzioni penali previste dall’articolo 76 del Dpr 445/2000.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Possibile esonero dal canone Rai.

Attenzione, neo 75enni, a non lasciarsi sfuggire l’opportunità di essere dispensati dal pagamento dell’imposta per l’abbonamento radio-telev...

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Passaggio da agricolo a edificabile: è un campo fertile per il Registro.

La cessione da parte di un imprenditore agricolo di un terreno, divenuto edificabile, non rientra - avendo detto terreno perduto la qualità di bene strumentale, cioè di bene relativo all’impresa - tra le operazioni imponibili di cui al DPR n. 633 del 1972, art. 1, e pertanto non va assoggettata ad IVA, ma all’imposta (proporzionale) di registro (Cass. n. 5366 del 1999; v., nello stesso senso, Cass. n. 27576 del 2008; v. anche Corte di Giustizia, sent. del 2011, in cause C-180/10 e C-181/10, Jaroslaw Slaby e Emilian KuC, sull’interpretazione dell’art. 4, nn. 1 e 2, della sesta direttiva, nonchè degli artt. 9, n. 1, 16 e 295, n. 1, punto 3, della direttiva IVA.).<br /> <br /> Sentenza n. 8327 del 9 aprile 2014 (udienza 6 marzo 2014)<br /> Cassazione civile, sezione V - Pres. Merone Antonio  -  Est.  Botta  Raffaele<br /> Imprenditore agricolo – Vendita di terreno edificabile – Non rientra tra le operazioni imponibili ex articolo 1, DPR n 633/1973 – Applicazione dell’imposta di registro in misura proporzionale

Passaggio da agricolo a edificabile: è un campo fertile per il Registro.

La cessione da parte di un imprenditore agricolo di un terreno, divenuto edificabile, non rientra - avendo detto terreno perduto la qualità ...

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Bonus prima casa: secondo acquisto.

<b>Sono proprietaria al 50% di un’immobile acquistato anni fa a Bergamo (prima casa). Ora abito a Milano dai suoceri. Posso acquistare a Milano usufruendo di nuovo dell’agevolazione?</b><br /> <br /> Per usufruire dell’agevolazione prima casa, l'acquirente deve dichiarare, nell'atto di compravendita, di non essere titolare, neppure per quote o in comunione legale con il coniuge, su tutto il territorio nazionale, di diritti di proprietà o nuda proprietà, usufrutto, uso e abitazione su altra casa di abitazione acquistata, anche dal coniuge, usufruendo delle agevolazioni fiscali prima casa (nota II-bis, lettera c), all’articolo 1 della tariffa, parte I, allegata al Dpr 131/1986). Allo stato, pertanto, non è possibile godere nuovamente del beneficio di imposta.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Bonus prima casa: secondo acquisto.

Sono proprietaria al 50% di un’immobile acquistato anni fa a Bergamo (prima casa). Ora abito a Milano dai suoceri. Posso acquistare a Milano...

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Credito Iva trimestrale: ultim’ora per il rimborso o la compensazione.

I contribuenti Iva che nella prima liquidazione periodica dell’anno, relativa al periodo gennaio/marzo 2014, hanno realizzato un’eccedenza di imposta detraibile superiore a 2.582,28 euro e intendono chiedere, in tutto o in parte, il rimborso della somma o utilizzare la stessa in compensazione, devono presentare telematicamente, entro il 30 aprile, il modello TR, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate con le relative istruzioni. La trasmissione può essere effettuata dal diretto interessato o da un intermediario abilitato.<br /> <br /> L’opportunità non è prerogativa della totalità dei contribuenti Iva, ma esclusivamente di quelli in possesso di determinati requisiti elencati nell’articolo 30, terzo comma, lettere a), b), c), e) e d) del Dpr 633/1972, a cui rimanda la disposizione dello stesso decreto che, a determinate condizioni, apre la strada alla restituzione infrannuale del maggior tributo versato (articolo 38-bis, comma 2).<br /> <br /> In sostanza, possono chiedere il rimborso in questione i contribuenti:<br /> che effettuano esclusivamente o prevalentemente operazioni attive con aliquote inferiori a quelle dell’imposta relativa agli acquisti e alle importazioni<br /> che effettuano operazioni non imponibili (articoli 8, 8-bis e 9 del Dpr 633/1972) per un ammontare superiore al 25% del totale complessivo di tutte le operazioni compiute nello stesso periodo<br /> che hanno acquistato e/o importato, nel trimestre, beni ammortizzabili per un ammontare superiore ai 2/3 del totale degli acquisti e delle importazioni imponibili<br /> che realizzano, in un trimestre solare, nei confronti di soggetti Iva non stabiliti in Italia, operazioni attive per un importo superiore al 50% di tutte le operazioni effettuate, limitatamente a prestazioni:<br /> di lavorazione relative a beni mobili materiali<br /> di trasporto di beni e relative prestazioni di intermediazione<br /> di servizi accessori ai trasporti di beni e relative prestazioni di intermediazione<br /> di servizi relative a operazioni creditizie, finanziarie, assicurative rese a soggetti extra comunitari o riguardanti beni destinati a essere esportati fuori dalla Comunità europea (articolo 19, comma 3, lettera a-bis)<br /> non residenti e senza stabile organizzazione in Italia, identificati direttamente (articolo 35-ter del Dpr 633/1972) o tramite un rappresentante residente nel territorio dello Stato.<br /> La via alternativa<br /> L’operatore in possesso di uno di questi requisiti può, pertanto, ottenere la restituzione del credito Iva, maturato nel primo trimestre 2014, o utilizzarlo in compensazione orizzontale mediante modello F24, nel rispetto del nuovo limite di 700mila euro (prima l’asticella si fermava a 516.456,90 euro) e indicando il codice tributo 6036 che identifica il primo trimestre.<br /> Chi sceglie la seconda modalità deve tener conto del fatto che, on base a quanto disposto dall’articolo 8, comma 18, Dl 16/2012, il superamento della soglia di 5mila euro annui (riferita al totale dei crediti trimestrali maturati nell’anno) comporta l’obbligo di utilizzare tali crediti soltanto a partire dal sedicesimo giorno del mese successivo a quello di presentazione della domanda e utilizzando esclusivamente i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline), non anche quelli home-banking o remote banking messi a disposizione da istituti finanziari e Poste italiane.<br /> Sempre in tema di compensazione, occhio: il contribuente che ha debiti di importo superiore a 1.500 euro su ruoli definitivi, scaduti e non pagati, non può accedervi.<br /> <br /> Rimborso “garantito”<br /> Così come previsto per i rimborsi Iva annuali, anche quelli trimestrali devono essere “garantiti” e solo a determinate condizioni godono di esoneri e franchigie.<br /> In particolare, l’articolo 38-bis, al settimo comma, propone un dettagliato elenco di contribuenti “virtuosi”, cioè affidabili, esclusi dalla produzione di garanzia.<br /> Questa è però inevitabile quando l’ammontare del rimborso va oltre il 100% della media dei versamenti affluiti nel conto fiscale nel biennio precedente alla richiesta.<br /> <br /> Rimborso sprint<br /> Tra gli operatori legittimati a chiedere la restituzione del credito Iva trimestrale ce ne sono alcuni che possono ottenerla in via prioritaria, entro tre mesi dalla richiesta. Sono i contribuenti che:<br /> hanno effettuato nel trimestre prevalentemente prestazioni di subappalto in edilizia e hanno emesso fatture senza addebito di imposta (codice “1”)<br /> svolgono le attività individuate dal codice Atecofin 2004 37.10.1, cioè di recupero e preparazione per il riciclaggio di cascami e rottami metallici (codice “2”)<br /> esercitano le attività individuate dal codice Atecofin 2004 27.43.0, cioè producono piombo, zinco, stagno e semilavorati (codice “3”)<br /> svolgono le attività individuate dal codice Atecofin 2004 27.42.0, cioè producono alluminio e semilavorati (codice “4”).<br /> I codici vanno indicati nel frontespizio del modello TR.<br /> Per accedere al rimborso prioritario, gli interessati devono:<br /> barrare la casella “contribuenti ammessi all’erogazione prioritaria del rimborso”<br /> indicare il presupposto “aliquota media”<br /> esercitare l’attività da almeno tre anni<br /> avere un’eccedenza detraibile chiesta a rimborso di importo pari o superiore a 3mila euro<br /> possedere un’eccedenza detraibile chiesta a rimborso di importo pari o superiore al 10% dell’importo complessivo dell’imposta assolta sugli acquisti nel trimestre cui si riferisce il rimborso.<br /> Il lato vincolante della richiesta e dei termini<br /> Una volta presentata la domanda di rimborso infrannuale, il contribuente non può più cambiare idea, cioè gli è preclusa la possibilità di revocare la scelta per preferire altre modalità di esercizio del credito.<br /> Il termine di presentazione, in questo caso il 30 aprile, è tassativo; l’Agenzia non prende in considerazione le istanze trasmesse dopo la scadenza. È possibile, invece, correggere eventuali errori o omissioni nella compilazione del modello, inviando una nuova istanza, ma sempre prima dello scadere del termine.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Credito Iva trimestrale: ultim’ora per il rimborso o la compensazione.

I contribuenti Iva che nella prima liquidazione periodica dell’anno, relativa al periodo gennaio/marzo 2014, hanno realizzato un’eccedenza d...

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Visure catastali elaborabili per chi è abilitato a Sister.

Attivata una nuova vantaggiosa opportunità per gli utenti iscritti a Sister, la piattaforma telematica dei servizi catastali e di pubblicità immobiliare: l’acquisizione dei dati delle visure anche nel formato xml, utile per compiere successive elaborazioni.<br /> <br /> Grazie alla visura catastale elaborabile, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate solamente per gli utenti abbonati a Sister allo stesso costo della visura in formato pdf, professionisti ed enti che gestiscono patrimoni immobiliari di notevoli dimensioni possono trasferire nei loro archivi gestionali le informazioni contenute negli atti del catasto terreni ed edilizio urbano.<br /> <br /> Il servizio si aggiunge a quelli attivati nei giorni scorsi, che consentono a chiunque di effettuare le visure personali tramite i servizi online dell’Agenzia delle Entrate (Entratel e Fisconline) e, agli abbonati al sistema Sister, di acquisire i fogli di mappa in versione digitale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Visure catastali elaborabili per chi è abilitato a Sister.

Attivata una nuova vantaggiosa opportunità per gli utenti iscritti a Sister, la piattaforma telematica dei servizi catastali e di pubblicità...

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Exit tax a rate, istituiti i codici tributo.

Con la Risoluzione n. 44/E del 24 aprile scorso, l'Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento rateale della "exit tax". L’articolo 166 del Tuir, infatti, stabilisce che il quale il trasferimento all’estero della residenza di imprese commerciali (società, enti e imprenditori individuali) costituisce realizzo, al valore normale, dei componenti dell’azienda o del complesso aziendale. A seguito del trasferimento, la differenza tra il valore normale ed il costo fiscalmente riconosciuto dei beni costituenti l’azienda (la plusvalenza) è tassata in Italia con la c.d. "exit tax". Tale imposta, secondo quanto stabilito dal decreto Mef del 2 agosto 2013, può anche essere versata a rate (in quote costanti, con riferimento all’esercizio in cui ha efficacia il trasferimento e nei nove successivi), maggiorate degli interessi nella misura prevista dall’articolo 20 del Dlgs 241/1997.

Exit tax a rate, istituiti i codici tributo.

Con la Risoluzione n. 44/E del 24 aprile scorso, l'Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento rateale della ...

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Taglio del cuneo fiscale, decreto legge in Gazzetta.

E' stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 95 del 24 aprile 2014 il Decreto Legge n. 66 datato 24 aprile 2014 (“Misure urgenti per la competitività e la giustizia sociale”), che contiene le disposizioni sul cosiddetto "bonus Renzi". In particolare, nel 2014, ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo compreso tra 8mila e 24mila euro, verrà riconosciuto un credito di 640 euro, cioè 80 euro al mese a partire dalla busta paga di maggio. Il credito scatta ed è riconosciuto dal sostituto d’imposta in busta paga quando l’imposta lorda calcolata sui redditi “agevolabili” supera la detrazione per lavoro dipendente. Per imprese e professionisti, poi, l'Irap viene ridotta del 10% a partire dal 2014. Per la generalità dei contribuenti, infatti, l'Irap passerà dal 3,9% al 3,5% già in occasione del primo acconto 2014.

Taglio del cuneo fiscale, decreto legge in Gazzetta.

E' stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 95 del 24 aprile 2014 il Decreto Legge n. 66 datato 24 aprile 2014 (“Misure urgenti per ...

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80 euro mensili ai dipendenti. Irap più leggera del 10 per cento.

Nel 2014, ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo compreso tra 8mila e 24mila euro, verrà riconosciuto un credito di 640 euro, 80 al mese a partire da maggio.<br /> A prevederlo, il decreto legge n. 66 del 24 aprile 2014 (“Misure urgenti per la competitività e la giustizia sociale”), pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 95 dello stesso giorno.<br /> Oltre i 24mila euro e fino a 26mila, il bonus diminuirà con il crescere del reddito, azzerandosi del tutto al raggiungimento di quel tetto. In quella fascia, spetta per la parte corrispondente al rapporto tra 26.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 2.000.<br /> Il credito scatta, ed è riconosciuto dal sostituto d’imposta in busta paga, quando l’imposta lorda calcolata sui redditi “agevolabili” supera la detrazione per lavoro dipendente.<br /> Oltre che ai lavoratori dipendenti, il credito spetta anche a chi è titolare dei seguenti redditi assimilati al lavoro dipendente: compensi dei soci lavoratori delle cooperative; indennità e compensi percepiti a carico di terzi dai prestatori di lavoro dipendente per incarichi svolti in relazione a tale qualità; borse di studio e assegni di formazione professionale; compensi per collaborazioni coordinate e continuative; remunerazioni dei sacerdoti; prestazioni pensionistiche erogate da forme di previdenza complementare; compensi percepiti dai lavoratori socialmente utili.<br /> (articolo 1)<br /> <br /> Meno Irap, a partire dal 2014, a carico di imprese e professionisti. Le aliquote ordinarie passano:<br /> da 3,9 a 3,5%, per la generalità dei contribuenti<br /> da 1,9 a 1,7%, per il settore agricolo e le cooperative di piccola pesca<br /> da 4,65 a 4,2%, per le banche e gli altri soggetti finanziari<br /> da 5,9 a 5,3%, per le imprese di assicurazione<br /> da 4,2 a 3,8%, per le imprese titolari di concessioni per la gestione di servizi e opere pubbliche diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori.<br /> Una riduzione generalizzata, quindi, intorno al 10 per cento.<br /> Il beneficio potrà essere fruito, parzialmente, già in occasione del primo acconto 2014: nel calcolare l’importo dovuto con il metodo previsionale, si potranno applicare le seguenti aliquote (nell’ordine, a seconda dell’attività svolta: 3,75%, 1,8%, 4,5%, 5,7%, 4%).<br /> (articolo 2)<br /> <br /> Cancellato definitivamente l’obbligo (introdotto dalla “legge europea 2013”) per gli intermediari finanziari di effettuare una ritenuta d’acconto del 20% sui trasferimenti di denaro provenienti dall’estero costituenti redditi da investimenti o da attività di natura finanziaria. L’adempimento sarebbe dovuto partire dal prossimo 1 luglio.<br /> (articolo 4)<br /> <br /> Stabilizzata la possibilità di utilizzare in compensazione i crediti commerciali vantati verso le pubbliche amministrazioni per pagare le somme dovute in caso di ricorso agli istituti deflativi del contenzioso (adesione al pvc o all’invito al contraddittorio, accertamento con adesione, acquiescenza, definizione agevolata delle sanzioni, conciliazione giudiziale, mediazione). È stato infatti eliminato il limite temporale presente nella norma di riferimento, che circoscriveva l’opportunità ai soli crediti maturati fino al 31 dicembre 2012.<br /> (articolo 39)<br /> <br /> Estesa invece alle cartelle e agli atti esecutivi notificati fino al 30 settembre 2013 (non più fino al 31 dicembre 2012) la possibilità di compensare gli stessi crediti per somministrazioni, forniture, appalti e prestazioni, con i debiti a ruolo relativi a tributi erariali, regionali e locali, contributi previdenziali e assistenziali, premi Inail.<br /> (articolo 40)<br /> <br /> Novità, dall’1 ottobre 2014, per i versamenti tramite F24: in caso di saldo finale pari a zero per effetto di compensazione, dovranno avvenire soltanto tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate; potranno invece viaggiare anche attraverso i servizi telematici offerti dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa Agenzia, gli F24 oggetto di compensazioni e con saldo finale è positivo e gli F24 con saldo finale di importo superiore a 1.000 euro.<br /> (articolo 11)<br /> <br /> Dall’1 luglio 2014 sale dal 20 al 26% la tassazione sulle rendite finanziarie, redditi di capitale e capital gain. Immutato, invece il prelievo sugli interessi dei titoli di Stato (12,50%), i proventi dei titoli di risparmio per l’economia meridionale (5%) e il risultato netto delle forme di previdenza complementare (11%).<br /> (articolo 3)<br /> <br /> Passa dal 12 al 26% l’imposta sostitutiva sulla rivalutazione dovuta dagli istituti di credito che posseggono quote della Banca d’Italia: il versamento andrà effettuato in unica soluzione entro il termine per il saldo delle imposte sui redditi per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013.<br /> (articolo 4)<br /> <br /> Stessa scadenza per le società che rivalutano i beni aziendali sulla base della disposizione normativa contenuta nella Stabilità 2014: l’imposta sostitutiva andrà pagata in unica soluzione, non più in tre quote annuali.<br /> (articolo 4)<br /> <br /> Dal 2014, i redditi derivanti dall’attività di produzione di energie da fonti rinnovabili agroforestali o fotovoltaiche vanno determinati applicando ai corrispettivi registrati ai fini IVA il coefficiente di redditività del 25% (fino al 2013, erano considerati produttivi di reddito agrario). La disposizione rileva già in sede di determinazione del primo acconto 2014.<br /> (articolo 22)<br /> <br /> Dal 2014, con apposito decreto ministeriale, sarà ridefinito l’elenco dei comuni montani e di collina, nei quali i terreni sono esclusi dall’applicazione dell’Imu. L’obiettivo è assicurare maggiori entrate per almeno 350 milioni di euro all’anno.<br /> (articolo 22)<br /> <br /> È differita dall’1 maggio all’1 agosto 2014 la decorrenza dell’incremento del prelievo fiscale sui prodotti da fumo, previsto dal Dl 91/2013.<br /> (articolo 5)<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

80 euro mensili ai dipendenti. Irap più leggera del 10 per cento.

Nel 2014, ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo compreso tra 8mila e 24mila euro, verrà riconosciuto un credito di 640 euro, 80 a...

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Decadenza benefici “prima casa”: la separazione non è forza maggiore.

 I) La Corte ribadisce che la previsione di cui alla legge n. 289/2002, articolo 11, comma 1 – il quale nell’ultimo periodo espressamente proroga di due anni, con riferimento ai contribuenti che non abbiano presentato l’istanza di definizione agevolata, i termini per la rettifica e la liquidazione della maggiore imposta di registro, ipotecaria, catastale – è applicabile non solo con riferimento alla definizione del valore dei beni ma anche all’ipotesi di cui al comma 1-bis, riguardante la definizione delle violazioni relative all’applicazione di agevolazioni tributarie sulle medesime imposte (v. Cass. 12069/10, Cass. 24575/10, Cass. 20698/11, Cass. 5480/13 e, in precedenza, Cass. 4321/09).<br /> II) Nel caso di vendita ante tempus di un immobile acquistato con i benefici prima casa, nella nozione forza maggiore astrattamente idonea ad impedire la decadenza da tali benefici non sono sussumibili meri motivi soggettivi, quali la separazione coniugale, ma solo impedimenti oggettivi, imprevedibili e inevitabili.<br /> <br /> Ordinanza n. 8620 dell’11 aprile 2014 (udienza 20 febbraio 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. Iacobellis Marcello - Est. Cosentino Antonello<br /> Articolo 11, comma 1, legge n. 289 del 2002 – Rettifica e liquidazione imposta registro ipotecaria, catastale – Proroga termini – Applicabile anche all’articolo 11, comma 1-bis – Definizione di violazioni relative ad agevolazioni tributarie delle medesime imposte<br /> Articolo 1, comma 4, nota 2 bis, Tariffa allegata al D.P.R. n. 131 del 1986 – Vendita ante tempus dell’immobile acquistato con i benefici prima casa - Revoca agevolazione – Nozione di causa di forza maggiore

Decadenza benefici “prima casa”: la separazione non è forza maggiore.

 I) La Corte ribadisce che la previsione di cui alla legge n. 289/2002, articolo 11, comma 1 – il quale nell’ultimo periodo espressamente pr...

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Regime dei nuovi minimi e fitto locale commerciale.

<b>La spesa per il fitto di un locale di 550 euro mensili influisce sul limite di 15mila euro, da non superare nel triennio solare precedente, richiesto per usufruire del regime dei "nuovi minimi"?</b><br /> <br /> La norma che ha introdotto il regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità richiama espressamente la disciplina relativa al contribuenti "minimi", integrandola con ulteriori elementi (articolo 27, commi 1 e 2, Dl 98/2011). Resta precluso, in particolare, l’accesso al regime ai soggetti che hanno effettuato nel triennio precedente acquisto di beni strumentali, pure mediante contratti di appalto e di locazione (anche finanziaria), per un importo complessivo superiore a 15mila euro (articolo 1, comma 96, lettera b, legge 244/2007). Ai fini del calcolo rilevano anche i canoni di locazione o noleggio corrisposti eventualmente anche a soggetti non titolari di partita Iva dal contribuente per acquisire la disponibilità del bene medesimo (circolare 7/2008).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Regime dei nuovi minimi e fitto locale commerciale.

La spesa per il fitto di un locale di 550 euro mensili influisce sul limite di 15mila euro, da non superare nel triennio solare precedente, ...

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La scheda carburante è imperfetta: addio a detrazione Iva e deduzioni.

Con l’ordinanza 8699 del 14 aprile, la Cassazione, accogliendo il ricorso dell’Agenzia delle Entrate e confermando un orientamento che può dirsi consolidato, ha ribadito che la completa e puntuale compilazione della scheda carburante (necessaria per ciascun veicolo utilizzato nell’esercizio dell’impresa), nonché la sua sottoscrizione da parte dell’addetto alla distribuzione rappresentano condizioni imprescindibili per la deducibilità del costo di acquisto del carburante per autotrazione e per la detraibilità della relativa Iva, non essendo ammessi adempimenti alternativi: ciò a prescindere dalla contabilizzazione dell’operazione nelle scritture dell’impresa.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> Una società impugnava un avviso di accertamento a fini Ires, Iva e Irap relativo al 2005, con il quale venivano recuperati a tassazione costi per l’acquisto di carburante in quanto ritenuti privi del requisito dell’inerenza; i primi due gradi di giudizio si chiudevano con opposte statuizioni: a fronte del rigetto del ricorso da parte della Ctp, la Ctr accoglieva l’appello, annullando l’atto impositivo.<br /> <br /> Di qui, il ricorso per cassazione, con cui l’Agenzia delle Entrate denunciava, tra l’altro, la violazione degli articoli 109 del Dpr 917/1986, 1 del Dpr 444/1997 e 21 del Dpr 633/1972, per avere la Ctr ritenuto non essenziali le prescrizioni formali previste ai fini della procedura di netting, il particolare sistema di vendita di carburante che si articola in un rapporto trilaterale tra titolare del veicolo, gestore dell’impianto di distribuzione e compagnia petrolifera (cfr circolare 205/1998 e risoluzione 106/996). In base a tale meccanismo, è possibile sostituire la scheda carburante con una speciale procedura di fatturazione posta in essere con l’utilizzo di un’apposita carta di credito e sulla base di specifici contratti di somministrazione. In questi casi, gli utilizzatori dei veicoli della società devono compilare, mensilmente, un documento, numerato e datato, nel quale devono essere indicati il numero di targa del veicolo e i chilometri percorsi.<br /> <br /> Tale eccezione ha fatto breccia nei giudici di legittimità, che hanno richiamato un orientamento consolidato (non a caso la pronuncia è stata resa in forma di ordinanza), secondo cui “la possibilità di detrarre dall'imposta dovuta quella assolta per l'acquisto di carburanti destinati ad alimentare i mezzi impiegati per l'esercizio dell'impresa è subordinata al fatto che le cosiddette “schede carburanti", che l'addetto alla distribuzione è tenuto a rilasciare, siano complete in ogni loro parte e debitamente sottoscritte, senza che l'adempimento a tal fine disposto ammetta equipollente alcuno e indipendentemente dall'avvenuta contabilizzazione dell'operazione nelle scritture dell'impresa”(cfr Cassazione, sentenze 26539/2008 e 21941/2007).<br /> <br /> In merito alla procedura di netting, i giudici hanno precisato che la stessa non esonera il contribuente (sul quale del resto ricade l’onere probatorio in virtù del consolidato principio – desumibile dall’articolo 2697 del codice civile – secondo cui, in materia tributaria e con riguardo alla determinazione dei reddito d’impresa, l’onere della prova circa l’esistenza dei fatti che danno luogo a oneri e costi deducibili, ivi compreso il requisito dell’inerenza, incombe sul contribuente che li invoca) dal comprovare l’inerenza dell’acquisto di carburante all’attività di impresa.<br /> Di conseguenza, laddove la fatturazione (nel caso di specie, il documento che l’utilizzatore del veicolo è tenuto a compilare mensilmente) sia priva degli elementi che consentono di riferire specificamente e univocamente l’acquisto di carburante ai singoli mezzi strumentali all’attività di impresa, va esclusa la possibilità di dedurre il costo.<br /> La Commissione tributaria regionale non si è attenuta a tali principi laddove ha operato una valutazione “forfettaria” dell’inerenza in base al numero considerevole di autoveicoli e della quantità di carburante utilizzato.<br /> Di qui, l’accoglimento del ricorso dell’Agenzia delle Entrate con rinvio della controversia, anche per la quantificazione delle spese, ad altra sezione della Ctr.<br /> <br /> Ulteriori osservazioni<br /> Nella gestione contabile delle imprese di trasporto, le spese per carburanti sono di solito documentate in parte con schede carburante e in parte con fatture di netting, relative a contratti stipulati direttamente con società petrolifere.<br /> <br /> Per quanto riguarda la disciplina delle schede carburante, il Dpr 444/1997 prevede che gli acquisiti effettuati presso gli impianti stradali di distribuzione debbano risultare da apposite annotazioni in una scheda, da istituirsi per ciascun veicolo utilizzato nell’esercizio dell’impresa. Il documento deve contenere, oltre agli estremi di individuazione del veicolo, la ditta, la denominazione o ragione sociale, ovvero il cognome e il nome, il domicilio fiscale e il numero di partita Iva del soggetto d’imposta che acquista il carburante. In occasione di ogni rifornimento l’addetto alla distribuzione, con firma di convalida, deve certificare la data del rifornimento, l’ammontare del corrispettivo (al lordo dell’imposta sul valore aggiunto), nonché, anche a mezzo di apposito timbro, la denominazione o la ragione sociale dell’esercente l’impianto di distribuzione, ovvero il cognome e il nome se persona fisica e l’ubicazione dell’impianto stesso. Inoltre, prima della registrazione nell’apposito registro Iva acquisiti, deve essere annotato sulla scheda il numero dei chilometri, rilevabile, alla fine del mese o trimestre, dall’apposito dispositivo esistente nel veicolo.<br /> Si tratta di disposizioni dirette a facilitare l’accertamento del consumo del veicolo in rapporto ai chilometri percorsi, ispirate, come sottolineato anche dalla circolare 205/1998, da motivi di cautela fiscale, al fine di rendere possibile un’attività di controllo su una voce di costo (quella del carburante) che si presta a facili abusi.<br /> <br /> La necessità dell’indicazione della targa sulla scheda carburante, ai fini della deduzione del costo nella determinazione delle imposte sul reddito, è stata sostenuta anche dalla Cassazione con la sentenza 21769/2005, secondo cui, anche se il numero di targa non è espressamente richiesto dalla normativa, non c’è dubbio che esso debba ritenersi prescritto obbligatoriamente, costituendo il principale elemento di individuazione del veicolo. In caso contrario, verrebbe a mancare ogni garanzia circa l’identità del veicolo effettivamente rifornito e l’effettiva riferibilità del relativo costo all’attività d’impresa.<br /> <br /> La predetta circolare 205/1998, nel legittimare la prassi del netting, ha previsto la possibilità di sostituire la scheda carburante con una particolare procedura di fatturazione posta in essere con l’utilizzo di un’apposita carta di credito e sulla base di determinati contratti di somministrazione. Con tale sistema, in sostanza, l’attività di rifornimento si scinde in due operazioni distinte:<br /> il gestore dell’impianto di distribuzione emette nei confronti della società petrolifera fattura per le somministrazioni di carburante effettuate alle società beneficiarie dei rifornimenti<br /> la società petrolifera, a sua volta, emette fattura nei confronti della società che usufruisce della somministrazione sulla base delle informazioni automatizzate dei prelievi effettuati con l’utilizzo di carte magnetiche.<br /> <br /> In altri termini, le aziende di trasporto stipulano un contratto direttamente con le società petrolifere (aderendo a un sistema di tessere magnetiche) che, a loro volta, provvedono al rifornimento per il tramite dei gestori degli impianti con i quali stipulano un altro contratto di somministrazione.<br /> <br /> Il netting rappresenta una deroga legittima al divieto di fatturazione di cui all’articolo 1 del Dpr 444/1997 che, secondo l’interpretazione fornita con la richiamata circolare 205, è previsto a carico esclusivo dei gestori di impianti di distribuzione di carburante, non delle società petrolifere.<br /> Gli utilizzatori dei veicoli della società, similmente a quanto avviene con il sistema delle schede carburante, devono compilare, mensilmente, un documento, numerato e datato, nel quale devono essere indicati anche i chilometri percorsi: anche tale disciplina serve a facilitare l’accertamento del consumo del veicolo in rapporto ai chilometri percorsi.<br /> <br /> Laddove, perciò, le fatture riepilogative dei rifornimenti eseguiti con l’utilizzo di carte magnetiche non riportino il chilometraggio del mezzo rifornito, oppure, quando l’indicazione dei chilometri fornisca un quadro inattendibile, l’ufficio ne potrà disconoscere il relativo costo, come del resto avvenuto nella vicenda di cui sopra.<br /> Spetterà quindi al contribuente fornire la prova contraria in base al consolidato principio per cui “in tema di accertamento delle imposte sui redditi e con riguardo alla determinazione dei reddito d'impresa, l'onere della prova circa l'esistenza dei fatti che danno luogo ad oneri e costi deducibili, ivi compreso il requisito dell'inerenza, incombe al contribuente che invoca la deducibilità” (cfr ex plurimis Cassazione, sentenze 26539/2008 e 12330/2001).<br /> Né può ritenersi sufficiente una prova generica o di tipo presuntivo (quale quella avallata dalla sentenza della Ctr cassata dall’ordinanza in commento) in un ambito (quello del carburante per autotrazione) in cui le prescrizioni formali hanno, per così dire, valenza sostanziale, rappresentando un requisito imprescindibile per la deducibilità del costo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

La scheda carburante è imperfetta: addio a detrazione Iva e deduzioni.

Con l’ordinanza 8699 del 14 aprile, la Cassazione, accogliendo il ricorso dell’Agenzia delle Entrate e confermando un orientamento che può d...

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