Il secondo anno di ACE: la quantificazione dell'incentivo.

<br /> Nel Mod. UNICO 2013 le imprese possono usufruire per la seconda volta dell'agevolazione ''ACE'', che premia i contribuenti che incrementano il patrimonio mediante accantonamenti<br /> di utili e conferimenti in denaro. La prima applicazione della normativa ha lasciato aperti numerosi dubbi sui quali ancora l'Agenzia delle entrate non si è pronunciata: dalla quantificazione dei conferimenti dei soci, alle sterilizzazioni antielusive passando per le regole da utilizzare da parte di società di comodo.<br /> L’art. 1 del D.L. n. 201/2011 ha introdotto, con decorrenza dall’esercizio 2011, un meccanismo - denominato «ACE» (aiuto alla crescita economica) - finalizzato ad incentivare le società e le imprese che si finanziano con mezzi propri, riducendo al contempo il vantaggio differenziale delle imprese indebitate, che deducono interamente gli interessi passivi. Nel modello UNICO 2013, i contribuenti applicano l’ACE per la seconda volta, dovendo fare i conti, oltre che con una parziale modifica dello schema di calcolo (a seguito della stratificazione degli incrementi del 2011 e del 2012), con alcune problematiche, ancora irrisolte, sulla quantificazione dell’incentivo.<br /> <br /> Soggetti interessati<br /> Possono usufruire dell’ACE le società di capitali (s.p.a., s.a.p.a., s.r.l.), le cooperative e gli enti commerciali soggetti all’IRES. Sono altresì interessate dall’incentivo le stabili organizzazioni di società ed enti non residenti. Anche le imprese individuali e le società di persone potranno, se in contabilità ordinaria, applicare l’incentivo, ma in questo caso con modalità particolari, che sono state stabilite dal decreto ministeriale che detta norme di attuazione dell’intera disciplina (D.M. 14 marzo 2012, d’ora in poi decreto).<br /> Non possono applicare l’ACE le società fallite, in liquidazione coatta amministrativa, e in amministrazione straordinaria, nonché quelle che svolgono in via prevalente un’attività per la quale hanno optato per la tonnage tax ai sensi dell’art. 155 del T.U.I.R. (art. 9 del decreto).<br /> Possono invece usufruire dell’incentivo, sia le società in liquidazione ordinaria e quelle ammesse alla procedura di concordato preventivo, sia, a maggior ragione, le imprese che hanno adottato un piano di ristrutturazione del debito ex art. 182-bis della legge fallimentare. L’esclusione dall’ACE delle società in amministrazione straordinaria, pur in assenza di puntualizzazioni nel decreto, dovrebbe riguardare solo il caso di procedure che presuppongono uno stato di insolvenza.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Il secondo anno di ACE: la quantificazione dell'incentivo.

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Iva: la contabilità affidata a terzi non legittima il versamento tardivo.

<br /> La scelta del regime della contabilità presso terzi non può rappresentare un modo per differire il versamento periodico dell’Iva. La Cassazione, con la sentenza 9558 del 19 aprile, ha respinto il ricorso introduttivo del contribuente, ritenendo il ritardo vantaggioso per la società, ma inammissibile per l’Amministrazione finanziaria.<br /> <br /> Il fatto<br /> La vicenda in esame riguarda una società che aveva affidato la contabilità a terzi, ma anziché effettuare i dodici versamenti mensili dell'Iva nei relativi termini di scadenza, li aveva eseguiti il mese successivo, sulla base dell’interpretazione data all’articolo 27 del Dpr 633/1972. Per questo motivo, l’ente impositore aveva applicato le relative sanzioni per il ritardo. La società aveva, quindi, proposto ricorso ottenendo giudizio favorevole sia dalla Commissione tributaria provinciale sia da quella regionale, le quali ritenevano corretto l’operato della parte.<br /> <br /> L’Amministrazione finanziaria ricorre per cassazione, denunciando la sentenza impugnata per violazione di legge, atteso che l’articolo 27 del Dpr 633/1972, nei commi 1 e 2 (ora abrogati), disponeva all’epoca dei fatti che entro il giorno 20 di ciascun mese il contribuente deve calcolare in apposita sezione del registro di cui all'articolo 23 o 24 (fatture emesse/corrispettivi), sulla base delle annotazioni eseguite per il mese precedente, la differenza tra l'ammontare complessivo dell'imposta dovuta e quello dell'imposta detraibile ai sensi dell'articolo 19. Tuttavia, in deroga a tale disposizione, il contribuente che affida a terzi la tenuta della contabilità, ai fini del calcolo della differenza di imposta relativa al mese precedente, può fare riferimento alle annotazioni eseguite per il secondo mese precedente, dandone comunicazione all'ufficio.<br /> <br /> La decisione<br /> La Corte di cassazione, con la sentenza n. 9558/2013, respinge nel merito il ricorso introduttivo del contribuente, affermando che non è consentito differire di un mese i versamenti mensili previsti dall’articolo 27 Dpr 633/1972 rispetto al termine fissato dalla norma, neppure nel caso di contabilità affidata a terzi.<br /> Bisogna, infatti, sottolineare che dall’opzione sulla scelta della tenuta della contabilità presso terzi non discende affatto - contrariamente a quanto stabilito da entrambi i giudici di merito - che la contribuente fosse autorizzata a procrastinare i versamenti periodici Iva di un mese.<br /> Tant’è che, come ben evidenziato dall'Amministrazione ricorrente, l’articolo 27, comma 2, del Dpr 633/1972, prevedeva espressamente che la liquidazione dell'Iva, e quindi il suo versamento, doveva essere effettuato “entro il termine previsto nel comma 1”, vale a dire - all’epoca - entro il 20 di ciascun mese seguente e ciò - chiaramente - anche nell'ipotesi in cui la società avesse optato per il regime di contabilità presso terzi previsto dalla stessa norma.<br /> <br /> Occorre, inoltre, aggiungere al riguardo che l'articolo 1, comma 1, del Dpr 100/1998, che disciplina ora la materia, prevede che i contribuenti con liquidazione mensile determinano l'Iva a debito o a credito di ogni mese, entro il giorno 16 del mese successivo, facendo riferimento all'imposta esigibile (articolo 6, Dpr 633/1972) e all'imposta detratta (previa registrazione nel registro degli acquisti) nel mese cui si riferisce la liquidazione. Il successivo comma 3, nel dettare un diverso sistema di effettuazione delle liquidazioni Iva, dispone che il contribuente che affida a terzi la tenuta della contabilità, può fare riferimento, ai fini del calcolo della differenza di imposta relativa al mese precedente, all'imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente.<br /> <br /> Tale scelta va quindi intesa nel senso che un soggetto con liquidazione mensile che ha affidato a terzi soggetti la tenuta della contabilità (Ced, commercialista, associazione di categoria, eccetera) possa effettuare la liquidazione periodica con riferimento ai dati del secondo mese precedente; ad esempio, un soggetto Iva che ha optato per la contabilità presso terzi, per quello che riguarda la liquidazione di marzo da effettuarsi entro il 16 aprile, deve fare riferimento ai dati del mese di febbraio (risoluzione n. 6/E del 2011).<br /> <br /> Non vi è alcuna ragione per ritenere, pertanto, che al diverso calcolo dell'imposta da versare (giustificato dal fatto della non pronta disponibilità della documentazione quando la contabilità viene eseguita non nell'ambito della stessa azienda), dovesse corrispondere anche un diverso termine per effettuare il versamento dell'imposta stessa, ciò che non sarebbe legittimato da alcuna plausibile esigenza, né di ordine formale, né di ordine pratico (cfr Cassazione 21192/2008 e 18676/2008).<br /> <br /> In conclusione, quello che nella fattispecie è “sfuggito” alla Commissione del riesame, valutando erroneamente i termini della vicenda, è che la tenuta della contabilità da terzi non ammette anche la possibilità di differire “in avanti” i versamenti periodici Iva, ma soltanto di tener conto, all’“indietro”, ai fini del calcolo della differenza di imposta relativa al mese precedente, dell'imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente, invece che del solo mese precedente: un ritardo di cassa vantaggioso per la società, ma inammissibile per il Fisco.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

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770/2013 ordinario e semplificato.

<br /> Disponibili, in rete le applicazioni informatiche 770 Ordinario 2013 e 770 Semplificato 2013. Consentono di compilare le dichiarazioni dei sostituti d’imposta e di inviare telematicamente i relativi file all’Agenzia delle Entrate. La trasmissione dovrà avvenire entro il prossimo 31 luglio. I software sono eseguibili direttamente dal web e, per questo, non richiedono procedure di installazione e aggiornamento.<br /> <br /> I prodotti sono utilizzabili non soltanto dai sostituti d’imposta che comunicano direttamente le informazioni fiscali relative alle ritenute effettuate nel 2012 nei confronti dei propri sostituiti, ma anche dagli intermediari e dalle amministrazioni dello Stato che predispongono la propria dichiarazione o quella per conto altre amministrazioni. E’ quindi importante scegliere con attenzione, all’avvio dell’applicazione, l’esatto profilo utente, che guiderà l’utilizzatore alla compilazione corretta dei quadri della dichiarazione.<br /> <br /> Per eseguire il software è necessario utilizzare la Java Virtual Machine versione 1.6 e poter leggere e stampare i file in formato pdf. Per avviare il programma successivamente alla prima volta, è sufficiente selezionare il precedente link oppure, esclusivamente sui sistemi operativi Windows, eseguire l’applicazione dal desktop.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

770/2013 ordinario e semplificato.

Disponibili, in rete le applicazioni informatiche 770 Ordinario 2013 e 770 Semplificato 2013. Consentono di compilare le dichiarazioni dei ...

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Non cade nel nulla l’informazione anche se inutilizzabile come prova.

<br /> Il divieto di ammissione della prova testimoniale nel giudizio davanti alle commissioni tributarie, sancito dall’art. 7, comma 4, del D.Lgs. n. 546 del 1992, si riferisce alla prova testimoniale da assumere nel processo – che è necessariamente orale, di solito ad iniziativa di parte, richiede la formulazione di specifici capitoli, comporta il giuramento dei testi, e riveste, conseguentemente, un particolare valore probatorio –, e non implica, pertanto, l'inutilizzabilità, ai fini della decisione, delle dichiarazioni raccolte dall’Amministrazione nella fase procedimentale e rese da “terzi”, e cioè da soggetti terzi rispetto al rapporto tra il contribuente – parte e l’Erario. Tali informazioni testimoniali hanno il valore probatorio proprio degli elementi indiziari, e devono pertanto essere necessariamente supportate da riscontri oggettivi (Corte cost., sentenza n. 18 del 2000) (Cass. 2002/903; cfr. Cass. 2005/16032; 2011/20032).<br /> <br /> Sentenza n. 9552 del 19 aprile 2013 (udienza 25 settembre 2012)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. D'alonzo Michele – Est. Schirò Stefano<br /> Accertamento – Dichiarazioni rese da terzi – Valore indiziario – Elementi di fatto – Operazioni fittizie con soggetti non operativi<br />

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Imposta sulle assicurazioni: “ridisegnato” il modello di denuncia.

<br /> Pronto il nuovo stampato per dichiarare l’imposta sulle assicurazioni, dovuta sui premi e accessori incassati nel precedente esercizio annuale.<br /> E’ stato approvato, assieme alle relative istruzioni per la compilazione, con il provvedimento 30 aprile 2013 del direttore dell’Agenzia delle Entrate.<br /> Presenta alcune novità nella composizione dei quadri e recepisce le modifiche sulla competenza degli uffici fiscali in materia di imposta sulle assicurazioni introdotte dal provvedimento direttoriale del 5 febbraio scorso (vedi “Imposta sulle assicurazioni: riorganizzate le competenze”).<br /> <br /> Lo stesso documento fornisce l’elenco dei dati da comunicare annualmente, relativi agli importi versati alle Province, distinti per contratto ed ente di destinazione, da presentare all’Agenzia - come avviene per il modello di denuncia - esclusivamente con modalità telematica.<br /> In particolare, le informazioni da inviare, secondo le specifiche tecniche e i tracciati record, approvati anch’essi con lo stesso provvedimento, sono:<br /> numero di polizza<br /> codice fiscale del proprietario del veicolo<br /> indicazione di casi particolari (polizza che copre il rischio di più veicoli, ad esempio nel caso di ditte di trasporto, di leasing o di noleggio)<br /> targa del veicolo<br /> sigla della provincia<br /> aliquota d’imposta<br /> ammontare del premio<br /> ammontare dell’imposta<br /> totale premio e totale imposta riferito a ciascuna Provincia.<br /> Il modello “rivisto”, disponibile online gratuitamente sul sito delle Entrate e su quello del Mef, deve essere utilizzato a decorrere:<br /> dalla denuncia annuale relativa al 2012, da presentare entro il 31 maggio 2013<br /> dalla denuncia mensile relativa ad aprile 2013, da presentare entro il successivo mese di maggio.<br /> Le imprese di assicurazione con sede nella Ue o negli Stati dello Spazio economico europeo che assicurano un adeguato scambio di informazioni, operanti nel territorio nazionale in libera prestazione di servizi, sono tenute a trasmettere, mensilmente, la denuncia e, annualmente, i dati analitici dei singoli contratti, entro lo stesso termine previsto per i soggetti con sede in Italia.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Imposta sulle assicurazioni: “ridisegnato” il modello di denuncia.

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Contratti e premi assicurativi: per le imprese invio più agevole.

<br /> Arriva un altro tassello nel lavoro di razionalizzazione e di semplificazione portato avanti dall'Agenzia delle Entrate. Con provvedimento del 30 aprile, sono stati semplificati gli adempimenti a carico delle società di assicurazione, relativi all'inoltro degli elenchi delle persone fisiche che hanno corrisposto premi assicurativi sulla vita e contro gli infortuni e dei dati riguardanti i contratti di assicurazione, esclusi quelli relativi alla responsabilità civile e alla assistenza e garanzie accessorie.<br /> A partire dalla comunicazione relativa al 2012, infatti, i dati viaggeranno con un unico tracciato.<br /> <br /> Per i dati del 2012, i soggetti obbligati potranno utilizzare i servizi Entratel o Fisconline, a seconda dei requisiti posseduti per la trasmissione telematica delle dichiarazioni, avvalendosi dei software di controllo scaricabili gratuitamente dal sito internet dell'Agenzia. In alternativa, potranno rivolgersi agli intermediati abilitati.<br /> <br /> Il termine per l'invio delle informazioni relative al 2012 è stato fissato al prossimo 4 dicembre, mentre, a partire dai dati inerenti il 2013, l'adempimento andrà effettuato entro il 30 aprile dell'anno successivo.<br /> A decorrere dalla comunicazione per il 2013, la trasmissione dovrà avvenire via Sid (Sistema di interscambio dati), il nuovo canale che, attraverso l'interconnessione tra sistemi informativi, consente l'invio telematico di notizie sensibili in tutta sicurezza. Tale procedura, che adotta particolari misure inerenti il controllo degli accessi al sistema, la crittografia e la cifratura degli archivi, garantirà pertanto un standard elevato per la tutela della privacy dei contribuenti.<br /> <br /> Entro cinque giorni dall'invio, l'Agenzia attesterà, attraverso una ricevuta, l'esito dello stesso.<br /> In caso di ricezione positiva del file, sarà quindi possibile conservare traccia della data e dell'ora di perfezionamento dell'operazione, dell'identificativo della comunicazione, del protocollo di accoglimento, del numero di elementi contenuti nel documento informatico.<br /> Qualora, invece, la comunicazione venga scartata per possibili errori di carattere formale o materiale, la stessa andrà ritrasmessa nei trenta giorni successivi la mancata accettazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Contratti e premi assicurativi: per le imprese invio più agevole.

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Redditi da locazione estera. Cosa cambia con l'Ivie?

<br /> Un contribuente residente in Italia possiede un immobile locato in Germania. Alla luce delle nuove regole sugli immobili situati all’estero, deve essere dichiarato il reddito percepito, tenuto conto che sono già state pagate le tasse in Germania?<br /> <br /> L’articolo 165 del Tuir dispone che, per i redditi di fonte estera che concorrono alla formazione del reddito complessivo di un soggetto residente, assoggettati a tassazione anche in Italia, è riconosciuto un credito per le imposte sui redditi che il contribuente ha pagato allo Stato straniero a titolo definitivo. L’imposta sul valore degli immobili situati all’estero, introdotta nel nostro ordinamento del decreto “salva Italia”, ha invece natura patrimoniale. Non prende infatti in considerazione il flusso di ricchezza di un contribuente in un determinato periodo (nel caso specifico, i canoni di locazione), ma il valore dell’immobile posseduto o detenuto all’estero da cittadini, italiani o stranieri, comunitari e non, residenti in Italia.<br /> Per evitare problemi di doppia imposizione, è previsto che dall’Ivie si detrae un credito d’imposta pari all’importo dell’eventuale imposta patrimoniale versata nell’anno di riferimento nello Stato estero in cui è situato l’immobile. Inoltre, per gli immobili situati in Paesi appartenenti alla Ue o aderenti allo Spazio economico europeo che garantiscono un adeguato scambio di informazioni, dall’imposta dovuta in Italia è possibile detrarre un ulteriore credito d’imposta derivante dall’eventuale eccedenza di imposta reddituale estera sugli stessi immobili non utilizzata ai sensi dell’articolo 165 del Tuir.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Redditi da locazione estera. Cosa cambia con l'Ivie?

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Retribuzione di produttività 2013: tutte le regole per la detassazione.

<br /> I lavoratori dipendenti del settore privato potranno beneficiare anche quest’anno dell’agevolazione - introdotta per la prima volta dal Dl n. 93/2008 - riguardante l’incremento della produttività del lavoro. Il via libera è arrivato dalla legge di stabilità 2013 (articolo 1, comma 481, legge 228/2012), mentre i profili fiscali e applicativi sono stati definiti dal Dpcm 22 gennaio 2013.<br /> Per le retribuzioni di produttività corrisposte nel 2013, la norma prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali regionale e comunale con aliquota del 10%, nel limite di 2.500 euro lordi. Destinatari della misura agevolativa, i contribuenti che nel 2012 hanno conseguito redditi di lavoro dipendente non superiori a 40mila euro.<br /> L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 11/E del 30 aprile, fornisce una ricognizione sugli aspetti fiscali e applicativi.<br /> <br /> Nel 2012 non più di 40mila euro<br /> Come accennato, il primo presupposto per il riconoscimento del regime sostitutivo è che il destinatario, nel 2012, non abbia conseguito complessivamente più di 40mila euro di reddito da lavoro dipendente (comprese le pensioni e gli assegni equiparati), al lordo delle somme assoggettate alla stessa imposta sostitutiva. Per il principio di cassa allargata, si considerano percepite nel periodo d’imposta 2012 le somme corrisposte dai datori di lavoro entro il 12 gennaio 2013. Vanno tenuti in conto anche gli eventuali importi per attività lavorativa svolta all’estero, pure nel caso in cui gli stessi non abbiano avuto rilevanza fiscale in Italia. Fuori dal conteggio, invece, i redditi assoggettati a tassazione separata.<br /> Può accedere all’agevolazione anche chi, nel 2012, non ha conseguito redditi di lavoro dipendente o non ha guadagnato nulla. Inoltre, non comporta conseguenze la circostanza che nel 2013 venga superato il limite di 40mila euro annui.<br /> <br /> Come si calcola l’imposta sostitutiva<br /> L’importo massimo agevolabile della retribuzione di produttività 2013 è fissato a 2.500 euro lordi percepiti dal singolo lavoratore entro il prossimo 12 gennaio 2014.<br /> Per la sua determinazione, il sostituto d’imposta deve considerare le somme corrisposte al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie, ma al lordo dell’imposta sostitutiva del 10%, escludendo dal computo gli eventuali compensi in natura erogati a titolo di retribuzione di produttività.<br /> Non possono fruire del prelievo sostitutivo le retribuzioni di produttività nel caso in cui il reddito di lavoro dipendente sia tassato sulla base delle retribuzioni convenzionali (articolo 51, comma 8-bis, Tuir).<br /> <br /> Cosa deve fare il sostituto d’imposta e cosa il dipendente<br /> La tassazione sostitutiva è applicata in via automatica dal sostituto d’imposta, se egli stesso ha rilasciato il Cud 2013 per un rapporto di lavoro durato per l’intero 2012.<br /> Se invece il sostituto che deve applicare il prelievo agevolato non è lo stesso che ha rilasciato il Cud 2013 o lo ha rilasciato per un periodo inferiore all’anno (e, quindi, non è in grado di sapere se il dipendente nel 2012 ha superato o meno la soglia dei 40mila euro) , il lavoratore dovrà comunicare, per iscritto, l’importo del reddito di lavoro dipendente conseguito nel 2012 (analoga comunicazione andrà fatta nel caso in cui non sia stato percepito alcun reddito di lavoro dipendente).<br /> <br /> Il lavoratore deve comunicare al sostituto d’imposta di non poter accedere al regime agevolativo nei casi in cui:<br /> nel 2012, oltre al rapporto di lavoro con l’attuale sostituto d’imposta, ha avuto un altro rapporto di lavoro dipendente che ha comportato il superamento del limite di 40mila euro<br /> nel 2013 ha avuto altri rapporti di lavoro dipendente in relazione ai quali ha percepito somme già assoggettate a imposta sostitutiva, fino al limite dei 2.500 euro.<br /> <br /> Riguardo alle informazioni da rilasciare nel Cud, il sostituto d’imposta deve:<br /> <br /> indicare separatamente la parte di emolumenti assoggettati a imposta sostitutiva e l’ammontare di imposta trattenuta<br /> indicare la parte di reddito che, in teoria, poteva essere assoggettata a imposta sostitutiva e alla quale, per espressa rinuncia del contribuente o per altre cause, non è stata applicata l’agevolazione.<br /> <br /> Il sostituto d’imposta può compensare l’imposta sostitutiva con altre ritenute dovute nello stesso periodo d’imposta. La parte versata in eccedenza, non recuperata con la modalità descritta e risultante dal modello 770, può essere richiesta a rimborso o riportata negli anni successivi e utilizzata in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del Dlgs 241/1997.<br /> <br /> L’imposta sostitutiva, se non è stata trattenuta dal sostituto d’imposta, può essere applicata direttamente dal contribuente in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, sempre che sussistano i necessari presupposti, e può essere oggetto di compensazione.<br /> <br /> Il lavoratore può rinunciare al regime sostitutivo (ad esempio, quando è più conveniente la tassazione ordinaria per la presenza di oneri deducibili o detraibili, che non sarebbero “sfruttabili” se ci si avvalesse dell’imposizione sostitutiva), facendone richiesta scritta al datore di lavoro, anche nel caso in cui il sostituto sia tenuto alla sua applicazione in via automatica. In questa ipotesi, l’intera retribuzione di produttività concorrerà alla formazione del reddito complessivo e sarà tassata ordinariamente.<br /> Comunque, il sostituto d’imposta, anche nel caso in cui non vi sia espressa rinuncia da parte del dipendente, qualora verifichi che la tassazione sostitutiva è meno conveniente per il lavoratore, può applicare quella ordinaria, dandogliene comunicazione.<br /> <br /> Prima applicazione delle nuove disposizioni<br /> Il Dpcm del 22 gennaio prevede che i datori di lavoro debbano depositare i contratti presso la competente direzione del lavoro entro 30 giorni dalla loro sottoscrizione. Tale termine, nel caso di contratti già firmati alla data del 13 aprile 2013 (quindicesimo giorno successivo alla pubblicazione del decreto in Gazzetta), decorre da quel giorno ed è, quindi, fissato al prossimo 13 maggio.<br /> Nulla quaestio nel caso in cui i datori di lavoro, sulla base di accordi sottoscritti prima dell’entrata in vigore del decreto, abbiano applicato la tassazione sostitutiva sui premi di produttività erogati nei primi mesi del 2013, se risultano rispettati i presupposti e i limiti stabiliti dalla nuova normativa.<br /> Qualora invece il datore di lavoro, per ragioni di prudenza, abbia assoggettato a tassazione ordinaria retribuzioni che, alla luce del decreto attuativo, risultano agevolabili, l’imposta sostitutiva potrà essere applicata con la prima retribuzione utile, mentre le ritenute operate in misura superiore potranno essere scomputate dai versamenti successivi. Se però nel frattempo è cessato il rapporto di lavoro, il regime sostitutivo non potrà essere applicato e il datore di lavoro dovrà indicare nel Cud l’importo della retribuzione assoggettabile all’imposta del 10 per cento.<br /> Infine, il datore di lavoro, nel caso in cui abbia impropriamente applicato la tassazione di favore in assenza dei presupposti indicati dal decreto, dovrà versare la differenza tra l’importo della sostitutiva versato e quanto effettivamente dovuto, con applicazione di sanzioni e interessi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Retribuzione di produttività 2013: tutte le regole per la detassazione.

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Quesito: chiarimenti 730.

Chi non deve fare il 730?

Quesito: chiarimenti 730.

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Paga l’Irap il professionista con segretaria in "outsourcing".

<br /> La sentenza 8962 del 12 aprile ha chiarito che, in tema di Irap, il ricorso al lavoro di terzi per la fornitura di tutti i necessari servizi (dalla telefonia al segretariato) in forma rilevante e non occasionale, ma continuativa, integra il presupposto dell'esercizio abituale di una attività autonomamente organizzata, previsto dall’articolo 2, comma 1, del Dlgs 446/1997, non rilevando che la struttura posta a sostegno e potenziamento dell'attività professionale del contribuente sia fornita da personale dipendente o da un terzo in base a un contratto di fornitura.<br /> <br /> Il caso trae origine dall’istanza di rimborso Irap presentata da un professionista, che riteneva di essere sprovvisto del requisito della cosiddetta autonoma organizzazione essenziale ai fini dell’imposizione del tributo.<br /> Avverso il silenzio rifiuto degli uffici finanziari, il contribuente ricorreva alla Commissione tributaria provinciale, territorialmente competente, che accoglieva parzialmente le richieste del commercialista, riconoscendo il rimborso di tre sole annualità, in quanto lo stesso professionista aveva presentato istanza di condono per i tre precedenti anni d’imposta.<br /> <br /> Diametralmente opposta la sentenza della Ctr, chiamata a giudicare su impulso dell’Agenzia delle Entrate.<br /> Nulla questio per le tre annualità per cui era stato chiesto il condono, i giudici di merito di secondo grado riconoscevano l’erogazione, da parte del professionista, di ingenti compensi a favore di terzi in diversi anni, come tra l’altro risultava dalle relative dichiarazioni dei redditi, circostanza che provava il carattere non occasionale delle prestazioni effettuate nei confronti del contribuente.<br /> A sostegno della decisione veniva altresì evidenziato che il ricorrente era socio di minoranza e membro del consiglio di amministrazione della società che gli forniva le prestazioni di servizio di cui non aveva mai fornito la reale natura.<br /> <br /> Il commercialista soccombente ricorreva per cassazione, adducendo nelle motivazioni che i giudici di merito non avevano tenuto conto dei documenti presentati comprovanti, invece, la mancanza dell’autonoma organizzazione dell’attività svolta, principio essenziale su cui si basa la pretesa impositiva.<br /> Inoltre, nel ricorso veniva lamentata la mancata considerazione, sia in prime che in seconde cure, della documentazione fornita al fine di dimostrare che i compensi erogati alla società, di cui il contribuente era sia socio che membro del consiglio di amministrazione, erano da considerarsi come mero affitto del locale in cui egli svolgeva la professione e non anche il corrispettivo dei servizi organizzativi fornitigli dall’azienda.<br /> <br /> La Corte di cassazione, con la sentenza in esame, ha dichiarato l’inammissibilità dell’appello, non accogliendo le due motivazioni in esso contenute.<br /> In riferimento alla prima ragione del ricorso, il Collegio, preventivamente, ha giudicato essere la questione sollevata dalla difesa di solo merito, estranea, pertanto, alla corretta applicazione delle norme di diritto, sostanziale e processuale, di competenza, come noto, della Corte di cassazione.<br /> <br /> Terminate le questioni procedurali, i giudici di legittimità hanno affrontato la seconda parte del ricorso riguardante la pretesa impositiva ai fini dell’Irap da parte degli uffici finanziari che contestavano al contribuente l’impiego di collaboratori per lo svolgimento dell’attività di commercialista e la fruizione dei locali della società di cui il professionista era sia amministratore sia membro del consiglio di amministrazione, circostanze che giustificano il presupposto della stabile organizzazione.<br /> <br /> La copiosa giurisprudenza della Corte di cassazione in tema di Irap, nonché l’orientamento costituzionale della Consulta fornito con la sentenza 156/2001, hanno in più riprese fornito chiarimenti in merito al presupposto impositivo dell’Irap basato sull’esercizio abituale della professione, ancorché non esclusiva, di attività di lavoro autonomo diversa dall’impresa commerciale che deve, necessariamente, essere autonomamente organizzata.<br /> Non solo, le precedenti pronunce delle Corte hanno altresì chiarito che il requisito dell’autonoma organizzazione va accertato dal giudice di merito ed è insindacabile in sede di legittimità.<br /> <br /> La sentenza 8962/2013 ribadisce, per l’applicazione dell’imposta regionale, il principio civil-tributaristico dell’inversione dell’onere della prova, secondo il quale spetta al contribuente provare che l’attività svolta non ricada nel campo d’applicazione dell’Irap che, come ricordano i giudici di legittimità, ricorre quando il professionista “a) sia, sotto qualsiasi forma, il responsabile dell'organizzazione, e non sia quindi inserito in strutture organizzative riferibili ad altrui responsabilità ed interesse; b) impieghi beni strumentali eccedenti le quantità che, secondo l'"id quod plerumque accidit", costituiscono nell'attualità il minimo indispensabile per l'esercizio dell'attività anche in assenza di organizzazione, oppure si avvalga in modo non occasionale di lavoro altrui”.<br /> A fortiori, la sentenza della Cassazione 10151/2010 aveva chiarito che “il ricorso al lavoro di terzi per la fornitura di tutti i necessari servizi (dalla telefonia al segretariato) in forma rilevante e non occasionale, ma continuativa, integra il presupposto dell'esercizio abituale di una attività autonomamente organizzata, previsto dal D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 2, comma 1” aggiungendo inoltre che non rileva “che la struttura posta a sostegno e potenziamento dell'attività professionale del contribuente sia fornita da personale dipendente o da un terzo in base ad un contratto di fornitura”.<br /> <br /> Pertanto, alla luce di quanto su esposto, il solo impiego di lavoro altrui configura di per sé il requisito impositivo della stabile organizzazione.<br /> Dunque, nel caso di specie, posto che il professionista aveva versato compensi con continuità e sistematicamente, per più annualità, in ragione dei servizi ricevuti dalla società di cui era amministratore e socio e non avendo provato ai giudici, di merito e di legittimità, la natura dei servizi ricevuti producendo nel ricorso opportuna documentazione, come lo statuto della società e le relative fatture dalle quali si poteva pacificamente evincere la natura della prestazione, si è visto legittimare la pretesa impositiva degli uffici finanziari che gli avevano negato il rimborso dell’Irap ed è stato condannato dalla Corte al pagamento delle spese di giudizio.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Paga l’Irap il professionista con segretaria in "outsourcing".

La sentenza 8962 del 12 aprile ha chiarito che, in tema di Irap, il ricorso al lavoro di terzi per la fornitura di tutti i necessari serviz...

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Detrazione del mutuo per acquisto abitazione principale.

<br /> L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la mia denuncia dei redditi 2010, azzerando l'importo degli interessi passivi sul mutuo per l'acquisto della prima casa, in quanto l'immobile non risulta essere abitazione principale. Perché il beneficio non mi è stato riconosciuto, se la legge concede diciotto mesi per stabilire la residenza nel comune ove è situato l'immobile?<br /> <br /> L'articolo 15 del Tuir (Dpr 917/1986) prevede la detrazione del 19% degli interessi pagati in dipendenza di mutui stipulati per l'acquisto dell'abitazione principale. La norma dispone che, per usufruire del beneficio, l'immobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dall'acquisto, che deve avvenire nell'anno antecedente o successivo alla stipula del contratto di mutuo. Sono previste alcune ipotesi particolari: 1. nel caso di immobile locato, è necessario notificare al locatario l'atto di intimazione di licenza o di sfratto per finita locazione. Entro un anno dal rilascio, l'immobile deve essere adibito ad abitazione principale; 2. nel caso in cui l'immobile acquistato sia oggetto di lavori di ristrutturazione edilizia, la detrazione spetta a decorrere dalla data in cui lo stesso è adibito a dimora abituale, e comunque entro due anni dall'acquisto; 3. è prevista inoltre deroga espressa al requisito della dimora abituale nell'ipotesi di acquisto dell'unica abitazione di proprietà da parte del personale delle Forze armate o di Polizia. Il termine di diciotto mesi entro i quali occorre stabilire la residenza nel comune dove è ubicato l'immobile rientra, invece, tra i requisiti per avvalersi della tassazione agevolata per l'acquisto della prima casa.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Detrazione del mutuo per acquisto abitazione principale.

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Immobili delle imprese non censiti: come calcolare l’imponibile Imu.

<br /> Il ministero dell’Economia e delle Finanze fornisce anche quest’anno i moltiplicatori per determinare il valore degli immobili classificabili nel gruppo catastale “D”, non censiti, interamente posseduti dalle imprese e distintamente contabilizzati. L’importo ottenuto rappresenta la base imponibile per il calcolo dell’imposta municipale sugli immobili.<br /> L’aggiornamento arriva con il decreto del 18 aprile 2013, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di venerdì 26.<br /> <br /> Dunque, per determinare la base imponibile ai fini dell’Imu, così come è stato fatto l’anno scorso (e negli anni precedenti per l’Ici), va moltiplicato il valore indicato nelle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento, per i coefficienti stabiliti annualmente dal Mef in base ai dati risultanti all’Istat sull’andamento dei costi di costruzione di un capannone.<br /> <br /> Il meccanismo dei fabbricati a valore contabile può essere superato richiedendo l’attribuzione della rendita tramite la procedura Docfa, attraverso la quale il contribuente avanza una proposta di rendita, il cui valore può essere utilizzato come base imponibile per l’Imu, fino a quando l’Agenzia delle Entrate non attribuisce la rendita effettiva; quella proposta diviene definitiva se l’ufficio non la rettifica nei successivi dodici mesi.<br /> <br /> Nella tabella, i coefficienti determinati dal ministero ai fini dell'Imu dovuta per il 2013.<br /> <br /> <br /> per l'anno 2013 = 1,03<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2012 = 1,05<br /> per l'anno 2011 = 1,09<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2010 = 1,11<br /> per l'anno 2009 = 1,12<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2008 = 1,16<br /> per l'anno 2007 = 1,20<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2006 = 1,23<br /> per l'anno 2005 = 1,27<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2004 = 1,34<br /> per l'anno 2003 = 1,39<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2002 = 1,44<br /> per l'anno 2001 = 1,47<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 2000 = 1,52<br /> per l'anno 1999 = 1,54<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1998 = 1,57<br /> per l'anno 1997 = 1,61<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1996 = 1,66<br /> per l'anno 1995 = 1,71<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1994 = 1,76<br /> per l'anno 1993 = 1,79<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1992 = 1,81<br /> per l'anno 1991 = 1,85<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1990 = 1,94<br /> per l'anno 1989 = 2,02<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1988 = 2,11<br /> per l'anno 1987 = 2,29<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1986 = 2,46<br /> per l'anno 1985 = 2,64<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1984 = 2,81<br /> per l'anno 1983 = 2,99<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>per l'anno 1982 e anni precedenti = 3,17<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br /> <br />

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Il ministero dell’Economia e delle Finanze fornisce anche quest’anno i moltiplicatori per determinare il valore degli immobili classificabi...

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Extra-time per presentare il 730 al proprio sostituto d’imposta.

<br /> Più tempo a disposizione di lavoratori dipendenti e pensionati che provvedono all’adempimento dichiarativo relativo ai redditi del 2012 consegnando il modello 730/2013 al proprio sostituto d’imposta, datore di lavoro o ente previdenziale. La scadenza, già in calendario per il 30 aprile, passa al 16 maggio.<br /> <br /> A stabilirlo un decreto del presidente del Consiglio dei ministri, firmato il 26 aprile e pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di oggi. La decisione è stata adotatta a causa dei riatrdi verificatisi nella consegna dei modelli Cud 2013 e per assicurare il corretto svolgimento degli adempimenti connessi alla presentazione della dichiarazione dei redditi.<br /> <br /> Di conseguenza, slitta anche il termine entro il quale i sostituti d’imposta devono consegnare agli assistiti la dichiarazione elaborata e il prospetto di liquidazione: non più il 31 maggio, ma il 14 giugno.<br /> <br /> Resta invece fissato al 31 maggio 2013 l’appuntamento per coloro che intendono presentare il modello 730 tramite un Caf o un intermediario abilitato.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

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Più tempo a disposizione di lavoratori dipendenti e pensionati che provvedono all’adempimento dichiarativo relativo ai redditi del 2012 con...

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Quesito: affitto garage.

sono in affitto per un garage di 60 Euro mensili ma la proprietaria li vuole in nero. Ora vuole aumentare di 10 Euro mensili e le ho detto che se vuole di piu, si fa un contratto regolare. Mi ha risposto che si può fare dal suo commercialista con un testimone senza dichiararlo. Io vorrei essere tutelata in ogni caso. E' legale questa azione? Cosa devo fare?

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sono in affitto per un garage di 60 Euro mensili ma la proprietaria li vuole in nero. Ora vuole aumentare di 10 Euro mensili e le ho detto c...

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Quesito: immobile ereditato.

Dopo decesso di mia madre(ultimo genitore)ho ereditato il suo appartamento al 50%con mio fratello.Devo denunciarne la propietà gia su 730 del 2013 o posso rimandare tutto al prossimo anno?La successione porta la data di febbraio 2013.

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