Pagano l’Iva le cessioni di merci in sosta nei depositi doganali.

<br /> Il fatto generatore dell’imposta, contestato dalla società convenuta, sarebbe la vendita di prodotti collocati in depositi doganali che sarebbero stati vincolati di nuovo al regime del deposito con perfezionamento attivo del sistema della sospensione.<br /> <br /> La causa principale<br /> La società chiamata in causa dall’Amministrazione tributaria slovacca era stata sottoposta, dalla Amministrazione ricorrente, a un accertamento fiscale in materia di Iva per  l’importazione di semilavorati, da Paesi terzi, in acciaio nuovamente vincolati al regime doganale di deposito dopo essere stati ceduti. L’assoggettamento a Iva, emerso in sede di accertamento, della cessione delle merci importate, scaturiva proprio dal fatto che le stesse, fisicamente rimaste sempre nel  deposito doganale pubblico, una volta cedute, siano state fatte uscire dal vincolo di deposito, trasformate nel sistema della sospensione, per poi essere vincolate nuovamente al regime di deposito doganale. La società convenuta, non abbattuta dalla bocciatura delle proprie ragioni in un primo ricorso presentato, otteneva sostegno alla propria posizione dal giudice della Corte regionale di Bratislava. Quest’ultimo, ovvero, motivava la sua decisione affermando che, nella fattispecie in oggetto, l’assoggettamento a Iva era previsto soltanto nel caso in cui le merci fossero state rimesse in libera pratica. Il dubbio interpretativo suscitato dalla fattispecie in esame, anche alla luce dei successivi ricorsi di fronte alla Corte suprema della Repubblica slovacca nonché alla Corte costituzionale, hanno portato il giudice nazionale alla decisione di sospendere il procedimento e chiedere lumi ai togati europei.<br /> <br /> Le questioni pregiudiziali<br /> Il giudice nazionale, nel rimettersi alla pronuncia della Corte europea, chiede di sapere, sostanzialmente, nella fattispecie di prodotti provenienti da Paesi terzi vincolati al regime di deposito doganale in uno Stato membro,  passati al sistema della sospensione e poi di nuovo vincolati al regime di deposito, senza di fatto essere spostati al deposito inteso come luogo fisico, se le merci debbano essere assoggettate all’imposta sul valore aggiunto. Nel caso fosse stabilita l'imponibilità, inoltre, specificare quale sia il fatto generatore dell’imposta. <br /> <br /> Sulle questioni pregiudiziali<br /> Nel caso di specie occorre premettere che la cessione di merci rientra nel novero delle situazioni previste dall’articolo 2 della sesta direttiva Iva. La cessione di beni e le prestazioni di servizi effettuate a titolo oneroso da un operatore soggetto passivo rientrano nel regime di applicazione dell’imposta sul valore aggiunto. Segnatamente, le merci in questione, importate da Stato terzo, sono state vincolate al regime doganale di deposito, cedute senza essere svincolate, successivamente trasformate con perfezionamento attivo nel sistema della sospensione, riportate ulteriormente al vincolo doganale di deposito. In considerazione di ciò, sembrerebbe trattarsi di una operazione non riconducibile a importazione e pertanto non assoggettabile a Iva. Ma con riferimento al citato articolo 2, i giudici europei, sono giunti a concludere che, nella fattispecie della cessione di merci, di cui alla fattispecie principale,  sia avvenuto quel trasferimento del potere di disporre del bene che la normativa comunitaria ritiene sufficiente ai fini dell’imponibilità Iva. Pertanto, non occorre nemmeno far valere altri elementi, come il fatto che la cessione sia avvenuta a titolo oneroso, la controparte sia un soggetto passivo che agisce in qualità di operatore economico commerciale. Tutti elementi, infatti, che  confermano il dovere di versamento dell’Iva. Rivendicare la mancanza del presupposto per l’applicazione Iva sulla base della considerazione che non si tratti di merci importate, non assume alcun rilievo. Quanto alla possibilità per gli Stati membri di esentare da Iva talune prestazioni e cessioni di beni e servizi spetta al giudice nazionale fare le opportune verifiche.<br /> <br /> La pronuncia della Corte<br /> Secondo gli eurogiudici, laddove avvenga una importazione di prodotti da un Paese terzo, vincolati al regime del deposito doganale, successivamente, dopo cessione, trasformati in regime di perfezionamento attivo per poi essere di nuovo sottoposti al regime del deposito, tale cessione deve essere assoggettato a imposta sul valore aggiunto. Resta di spettanza del giudice nazionale, però, verificare che lo Stato membro in questione non abbia sottoposto tale cessione a esenzione dall’Iva come previsto dall’articolo 16, paragrafo 1 della direttiva 77/388.<br /> <br /> <i>Fonte: sentenza C-165/11</i><br />

Pagano l’Iva le cessioni di merci in sosta nei depositi doganali.

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Ok alla confisca per equivalente presso il procuratore sportivo.

<br /> Legittima la confisca per equivalente disposta presso il procuratore sportivo e riferibile ai compensi pagati ad atleti professionisti su conti esteri intestati a questi ultimi e relativi a contratti d’immagine dissimulati.<br /> Questo il principio di diritto ribadito dalla Cassazione penale nella sentenza n. 42120 del 29 ottobre, che torna a occuparsi del reato di riciclaggio transnazionale (legge 146/2006) finalizzato al contrasto delle frodi fiscali in ambito comunitario attraverso lo strumento della confisca per equivalente del profitto del reato stesso.<br /> <br /> I fatti di causa<br /> Un procuratore sportivo del settore ciclistico, accusato del reato di riciclaggio (articolo 648-bis codice penale), impugna in Cassazione l’ordinanza con la quale il tribunale del riesame, confermando il provvedimento del Gip - emesso nell’ambito di una più ampia indagine su una presunta associazione per delinquere finalizzata al riciclaggio e al contrabbando di medicinali dopanti destinati a ciclisti professionisti - aveva convalidato il sequestro preventivo di circa 26mila euro depositati presso un conto corrente allo stesso intestato.<br /> <br /> Secondo l’accusa, l’indagato, avvalendosi della collaborazione di un banchiere svizzero, avrebbe offerto a vari atleti (anch’essi destinatari di provvedimenti di sequestro preventivo) un pacchetto di servizi complessi e articolati, non solo relativi all’uso di sostanze dopanti, ma, per quel che rileva in questa sede, necessari per occultare al fisco i compensi percepiti mediante la sottoscrizione di falsi contratti d’immagine e l’apertura di conti correnti bancari esteri cifrati.<br /> <br /> Nel merito, i giudici del riesame avevano rilevato che, a seguito delle indagini, erano emersi fatti di evasione fiscale a carico di tutti i ciclisti oggetto di analoghi provvedimenti di sequestro, pertanto doveva ritenersi accertato il delitto presupposto del reato di cui all’articolo 648-bis codice penale rispetto alle condotte contestate al procuratore, ritenute pienamente idonee a ostacolare l’identificazione della provenienza delle somme dai reati commessi dai clienti dell’indagato (il primo comma dell’articolo 648-bis del codice penale così recita: “Fuori dei casi di concorso nel reato, chiunque sostituisce o trasferisce denaro, beni o altre utilità provenienti da delitto non colposo, ovvero compie in relazione ad essi altre operazioni, in modo da ostacolare l’identificazione della loro provenienza delittuosa, è punito con la reclusione da quattro a dodici anni…”).<br /> Infine, i giudici territoriali ribadivano la legittimità della misura cautelare anche sotto il profilo quantitativo, sottolineando che la somma sequestrata era notevolmente inferiore al profitto derivato dal reato di riciclaggio.<br /> <br /> Nel ricorso, la difesa dell’indagato eccepisce, tra le altre, l’erronea applicazione dell’articolo 648-bis contestando l’affermazione dell’illecita provenienza della somme sequestrate nei confronti dei ciclisti, che corrisponderebbero nulla più che ai compensi dagli stessi legittimamente percepiti, mentre l’illecito profitto andrebbe individuato nelle dichiarazioni fiscali infedeli.<br /> In altri termini, se le somme sequestrate nei confronti degli atleti non costituiscono il profitto di reati fiscali, presupposto del delitto di riciclaggio viene meno.<br /> Mancherebbe, infine, sempre con riferimento all’astratta configurabilità del delitto di riciclaggio, il requisito della disponibilità della somme in questione, direttamente accreditate a favore dei vari atleti e sequestrate direttamente nei loro confronti.<br /> <br /> La decisione della Cassazione<br /> Per i giudici di piazza Cavour il ricorso è infondato.<br /> Al riguardo, la Cassazione, nel rigettare la tesi difensiva secondo cui nei reati di evasione fiscale non sarebbe ravvisabile un profitto assoggettabile a sequestro prima e a confisca poi, precisa che “anche in tema di reati tributari il sequestro preventivo, funzionale alla confisca per equivalente, può essere infatti disposto sia per il prezzo, sia per il profitto del reato (Cass. pen. Sez. 3^, n. 35807 del 07/07/2010; Cass. pen., sez. 6^, 27.9.2007 n. 37556, dove la precisazione che per profitto confiscabile deve intendersi non solo un positivo incremento del patrimonio personale, bensì qualunque vantaggio patrimoniale direttamente derivante dal reato anche se consistente in un risparmio di spesa, dovendosi peraltro ricomprendere nella nozione di profitto, anche l’elusione del pagamento degli interessi e delle sanzioni amministrative sul debito tributario).<br /> In sostanza, secondo la Corte Suprema, si tratta degli “…stessi valori di riferimento per il sequestro funzionale alla confisca per equivalente in caso di delitto di riciclaggio transnazionale avente ad oggetto i proventi del reato di frode fiscale, il ‘valore’ del primo reato dovendo essere quantificato in questo caso sulla base del profitto del secondo, entrato a far parte delle operazioni di riciclaggio transnazionale (Cass. Sez. 3^, Sentenza n. 11970 del 24/02/2011)”.<br /> <br /> In altri termini, secondo la Cassazione, se il riciclaggio, secondo la ricostruzione dei fatti prospettata dall’accusa, aveva ad oggetto, tra l’altro, i proventi delle frodi fiscali, tali proventi costituiscono il profitto anche del reato di riciclaggio in relazione ai soggetti, peraltro tutti legati dal vincolo associativo, che sono autori solo di tale ultimo delitto transnazionale.<br /> Ne consegue la correttezza giuridica dell’ordinanza impugnata che ha quantificato il valore di riferimento, ai fini della confisca per equivalente, sulla base del profitto delle frodi fiscali entrato a far parte poi delle operazioni di riciclaggio transnazionale.<br /> Allo stato degli atti, continua ancora la Corte, “…le questioni dell’effettiva corrispondenza della somme sequestrate ai reati di evasione fiscale commessi dagli atleti clienti dell’indagato, e dell’eventuale assoggettamento alla misura cautelare di somme in realtà corrispondenti a leciti proventi delle attività sportive, rimangono tutte suscettibili di approfondimento nella competente sede di merito, ma non inficiano la valutazione dell’astratta corrispondenza delle condotte contestate allo….alla fattispecie di reato ipotizzata dall’accusa, tanto più considerando la tecnica dei falsi contratti di immagine specificamente indicata nel provvedimento impugnato, come precipuo strumento di evasione fiscale”.Da ultimo, prive di fondamento sono le deduzioni difensive sulla presunta assenza del requisito della disponibilità della somme riciclate da parte dell’indagato, atteso che “…l’attività di intermediazione nella collocazione di denaro o altri valori per conto di terzi, in modi atti ad occultarne l’illecita provenienza, comporta la ‘formale’ disponibilità dei beni da parte del ‘riciclatore’, come conseguenza dell’incarico affidatogli dall’interessato, non essendo affatto richiesta una precedente e ‘visibile’ disponibilità materiale dei valori collocati”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Ok alla confisca per equivalente presso il procuratore sportivo.

Legittima la confisca per equivalente disposta presso il procuratore sportivo e riferibile ai compensi pagati ad atleti professionisti su c...

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Detraibilità dell'IVA sul trasporto di persone.

<br /> Domanda<br /> Detraibilità dell'IVA relativa ai costi di trasporto di clienti con servizio di NCC in occasione di visite agli stabilimenti produttivi.<br /> <br /> Risposta<br /> L'art. 19-bis1, art. 1 lettera e, sancisce che l'imposta sul trasporto di persone è indetraibile, salvo che non rientrino nell'oggetto proprio dell'impresa. Nel caso proposto dall'istante, vi è un'indetraibilità di tipo oggettivo sull'IVA relativa al trasporto delle persone pertanto, anche se tali spese sono state sostenute in occasione di visite agli stabilimenti produttivi l'imposta non è detraibile poiché si prescinde dalla destinazione effettiva dei servizi medesimi.<br /> <br /> La risoluzione ministeriale n° 361729 del 10 novembre 1979 riconosce la detraibilità dell'IVA sul trasporto di persone nella particolare circostanza in cui vi è un contratto di appalto stipulato tra un'impresa ed il vettore. Nel caso prospettato si precisa che i dipendenti trasportati pagavano un corrispettivo determinato forfettariamente per poter usufruire del servizio.<br /> <br /> Alla luce di quanto esposto e considerando l'assenza di altre sentenze o risoluzioni si può affermare che l'IVA relativa al trasporto di persone così come prospettata dall'istante è indetraibile.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Detraibilità dell'IVA sul trasporto di persone.

Domanda Detraibilità dell'IVA relativa ai costi di trasporto di clienti con servizio di NCC in occasione di visite agli stabilimenti p...

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Imposta unica sui giochi, 19 codici per i versamenti dei concessionari.

<br /> Pronti 19 codici tributo per i versamenti, tramite F24 accise, dell’imposta unica su concorsi e scommesse, effettuati dai concessionari abilitati alla raccolta dei giochi. A istituirli la risoluzione 99/E del 12 novembre.<br /> <br /> Ecco i nuovi codici:<br /> • 5322 (Controllo automatizzato - imposta unica sulle scommesse ippiche - Imposta e interessi)<br /> • 5323 (Controllo automatizzato - imposta unica sulle scommesse ippiche - Sanzioni)<br /> • 5324 (Controllo automatizzato - imposta unica sulle scommesse ippiche - di competenza della regione Sicilia - Imposta e interessi)<br /> • 5325 (Controllo automatizzato - imposta unica sulle scommesse ippiche - di competenza della regione Sicilia – Sanzioni)<br /> • 5326 (Controllo automatizzato - imposta unica sulle scommesse sportive - Imposta e interessi)<br /> • 5327 (Controllo automatizzato - imposta unica sulle scommesse sportive - Sanzioni)<br /> • 5328 (Controllo automatizzato - imposta unica sulle scommesse sportive - di competenza della regione Sicilia - Imposta e interessi)<br /> • 5329 (Controllo automatizzato - imposta unica sulle scommesse sportive - di competenza della regione Sicilia - Sanzioni)<br /> • 5330 (Controllo automatizzato - imposta unica sui giochi di abilità a distanza in forma di torneo con vincita in denaro - Imposta e interessi)<br /> • 5331 (Controllo automatizzato - imposta unica sui giochi di abilità a distanza in forma di torneo con vincita in denaro -Sanzioni)<br /> • 5332 (Controllo automatizzato - imposta unica sui giochi di abilità a distanza in forma di torneo con vincita in denaro - di competenza della regione Sicilia - Imposta e interessi)<br /> • 5333 (Controllo automatizzato - imposta unica sui giochi di abilità a distanza in forma di torneo con vincita in denaro - di competenza della regione Sicilia – Sanzioni)<br /> • 5334 (Controllo automatizzato - imposta unica sui giochi a distanza di sorte a quota fissa e di carte organizzati in forma diversa dal torneo - Imposta e interessi)<br /> • 5335 (Controllo automatizzato - imposta unica sui giochi a distanza di sorte a quota fissa e di carte organizzati in forma diversa dal torneo - Sanzioni)<br /> • 5336 (Controllo automatizzato - imposta unica sui giochi a distanza di sorte a quota fissa e di carte organizzati in forma diversa dal torneo - di competenza della regione Sicilia - Imposta e interessi)<br /> • 5337 (Controllo automatizzato - imposta unica sui giochi a distanza di sorte a quota fissa e di carte organizzati in forma diversa dal torneo - di competenza della regione Sicilia - Sanzioni)<br /> • 5338 (Controllo automatizzato - imposta unica - interessi di dilazione per rateizzazione delle somme dovute)<br /> • 5339 (Controllo automatizzato - imposta unica - interessi di dilazione per rateizzazione delle somme dovute - di competenza della regione Sicilia)<br /> <br /> La risoluzione istituisce, inoltre, il codice 5321, denominato “Recupero spese per trasporto, custodia e distruzione di apparecchi confiscati”, da utilizzare tramite F24 Accise, in caso di confisca degli apparecchi non conformi alle disposizioni di legge.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Imposta unica sui giochi, 19 codici per i versamenti dei concessionari.

Pronti 19 codici tributo per i versamenti, tramite F24 accise, dell’imposta unica su concorsi e scommesse, effettuati dai concessionari abi...

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La detrazione dell’Iva condiziona la cessione per assimilazione.

<br /> L’articolo 5, paragrafo 7, lett. a), della sesta direttiva prevede che “gli Stati membri  possono assimilare a una cessione a titolo oneroso: l’impiego da parte di un soggetto passivo, per i bisogni della sua impresa, di un bene prodotto, costruito, estratto, lavorato, acquistato o importato nel quadro di detta impresa, qualora l’acquisto del bene in questione presso un altro soggetto passivo non gli dia diritto alla deduzione completa dell’Iva”.<br /> <br /> I termini della controversia<br /> La domanda di pronuncia pregiudiziale è stata proposta nell’ambito di una controversia che oppone l’Amministrazione finanziaria olandese a un ente locale, in materia di Iva. Il Comune aveva integrato in una attività di impresa da essa esercitata beni immobili di sua proprietà e sottoposti a lavori di miglioramento, effettuati da un terzo. Il Comune è proprietario di un impianto sportivo di cui fanno parte alcuni campi all’aperto, che concede in locazione ad associazioni sportive, applicando l’esenzione Iva prevista in favore di queste ultime.<br /> Successivamente, l’ente locale ha dato incarico ad alcune imprese di coprire tali campi con un rivestimento artificiale. Dopo la consegna dell’opera ha continuato a concedere in locazione gli stessi campi, applicando l’esenzione dall’Iva alle medesime associazioni sportive.<br /> Dopo aver pagato le fatture relative a tali lavori, il Comune non ha potuto beneficiare di una detrazione Iva, poiché la sua attività, vale a dire la locazione ad associazioni sportive, è esente da Iva. L’Amministrazione finanziaria olandese ha notificato al comune una rettifica per l’Iva dovuta, posto che la destinazione, da parte del comune, dei campi, alla attività di locazione doveva essere considerata come utilizzo a fini aziendali di beni prodotti su commissione mettendo a disposizione i materiali, tra i quali è compreso il terreno, soggetta ad Iva, in base alla disciplina interna.<br /> <br /> La questione pregiudiziale<br /> Il  comune, ritenendo che l’impiego di campi dotati di un rivestimento artificiale per i bisogni della sua attività di locazione non può essere soggetto ad Iva, ha sottoposto alla Corte UE la seguente questione pregiudiziale: se l’articolo 5 della direttiva comunitaria deve essere interpretato nel senso che l’impiego da parte di un soggetto passivo, per i bisogni di una attività economica esente da Iva, di terreni di cui è proprietario e che ha fatto trasformare da un terzo, può essere oggetto di imposizione a titolo di Iva, che ha come base imponibile la somma del valore del terreno sottostante tali campi e dei costi di realizzazione di questi ultimi.<br /> <br /> Le valutazioni della Corte<br /> La facoltà di assimilazione ha determinato una rettifica contestata dal comune, in base alla quale tale comune doveva versare, oltre all’Iva inerente ai lavori di realizzazione dei suoi campi sportivi, un importo relativo al valore del terreno ad esso sottostante. La disposizione riguarda situazioni in cui il meccanismo di detrazione previsto, in via generale, dalla sesta direttiva, non poteva essere applicato. In caso di utilizzo di beni a fini di una attività economica imponibile a valle, si impone una detrazione a monte dell’imposta che ha gravato su tali beni, al fine di evitare una doppia imposizione. Qualora, invece, beni acquistati da un soggetto passivo, vengono impiegati per esigenze di operazioni esenti, non può aversi detrazione a monte dell’imposta che ha gravato su tali beni.<br /> Gli Stati membri che si avvalgono della facoltà di assimilazione a una cessione effettuata a titolo oneroso ai sensi dell’articolo 5 della direttiva, possono considerare che l’imposizione gravante ai fini Iva su un soggetto che concede campi sportivi in locazione ad associazioni sportive, deve essere equiparata all’imposizione che graverebbe su un concorrente che concede in locazione ad associazioni sportive campi sportivi, aventi una superficie artificiale, interamente acquistati presso un terzo.<br /> L’Iva si applica al valore aggiunto dei beni o dei servizi considerati, in quanto l’imposta dovuta in occasione di una operazione viene calcolata previa detrazione di quella che è stata versata all’atto della precedente operazione. Ne deriva che la facoltà di assimilazione a una cessione effettuata a titolo oneroso, non può essere esercitata per riscuotere un importo Iva sul valore dei beni che il soggetto passivo interessato ha messo a disposizione del terzo che li ha completati e migliorati, posto che tale soggetto passivo, nell’ambito di una precedente imposizione, aveva già pagato l’Iva su tale valore.<br /> Una imposizione reiterata non sarebbe in linea con la finalità di tale facoltà di assimilazione, che consiste nel permettere agli Stati membri di assoggettare ad Iva, l’impiego di beni per i bisogni di attività esenti da Iva, ma non può comportare l’autorizzazione di detti Stati membri, ad assoggettare ripetutamente ad Iva una stessa quota del valore di tali beni.<br /> Nel caso in esame, il giudice nazionale dovrà verificare se il comune, anteriormente alla rettifica avesse pagato l’Iva inerente al valore del terreno sottostante i campi sportivi. Se così fosse, una rettifica come quella cui è stata sottoposta il comune, eccede i limiti della facoltà prevista all’articolo 5 della sesta direttiva. Inoltre, qualora dovesse risultare che anteriormente alla rettifica, il Comune non aveva pagato un importo Iva inerente il valore del terreno sottostante i suoi campi sportivi, occorrerebbe accertare, prima che l’imposizione a titolo di Iva contenuta in tale rettifica possa essere dichiarata compatibile con l’articolo 5, par. 7, lettera a), della sesta direttiva, che tali campi non rientrino nell’esenzione di cui all’articolo 13 della direttiva.<br /> <br /> Le conclusioni     <br /> Secondo gli eurogiudici l’articolo 5 della sesta direttiva deve essere interpretato nel senso che l’impiego da parte di un soggetto passivo, per i bisogni di una attività economica esente da Iva, di terreni di cui è proprietario e che ha fatto trasformare da un terzo, può essere oggetto di una imposizione a titolo di Iva che ha come base imponibile la somma del valore del terreno sottostante tali terreni e dei costi di trasformazione di questi ultimi, nei limiti in cui il soggetto passivo non abbia ancora pagato l’Iva inerente a tale valore e a tali costi, e sempre che tali terreni non rientrino nell’esenzione di cui all’articolo 13 della direttiva.<br /> <br />                <br /> <i>Fonte: causa c-299/11 dell'8 novembre</i><br />

La detrazione dell’Iva condiziona la cessione per assimilazione.

L’articolo 5, paragrafo 7, lett. a), della sesta direttiva prevede che “gli Stati membri  possono assimilare a una cessione a titolo oneros...

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Lavori di recupero edilizio sull’immobile donato.

<br /> In caso di donazione, le parti possono convenire che la detrazione per le spese sostenute per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio dell’immobile in parte non utilizzata permanga in capo al donante?<br /> <br /> In caso di donazione, le parti possono stabilire che la detrazione permanga in capo al donante. L’amministrazione finanziaria, infatti, con la circolare n. 57 del 24 febbraio 1998, ha chiarito che, benché il legislatore abbia utilizzato il termine “vendita”, la disposizione può trovare applicazione in tutte le ipotesi in cui si ha una cessione dell’immobile e, quindi, anche nelle cessioni a titolo gratuito.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Lavori di recupero edilizio sull’immobile donato.

In caso di donazione, le parti possono convenire che la detrazione per le spese sostenute per gli interventi di recupero del patrimonio edi...

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Assicurazioni estere, un codice per versare la sostitutiva.

<br /> E’ il 1695 il codice tributo che gli intermediari, attraverso i quali sono riscossi i redditi derivanti dai contratti di assicurazione esteri e che operano quali sostituti di imposta su incarico del contribuente o della compagnia estera, dovranno inserire nel modello F24 per versare l’imposta sostitutiva sul valore dei contratti, nel caso in cui la compagnia non si avvalga della facoltà di provvedere direttamente o tramite un rappresentante legale agli adempimenti di sostituzione tributaria (risoluzione n. 98/E).<br /> <br /> Gli intermediari sono tenuti al versamento dell’imposta sul valore delle polizze a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 1° gennaio 2011. Periodo per il quale il pagamento deve essere effettuato entro il prossimo 16 novembre.<br /> Si ricorda che, come chiarito nella circolare n. 41/E del 2012, l’imposta va applicata con riferimento alle polizze in essere alla data del 31 dicembre 2011; nessun tributo è, invece, dovuto dagli intermediari relativamente alle polizze totalmente liquidate nel corso del 2012, fino al 16 novembre.<br /> <br /> Il codice 1695, denominato “Imposta sul valore dei contratti di assicurazione – art. 1, c. 2-sexies, d.l. n. 209/2002”, va inserito nella sezione “Erario” del modello, in corrispondenza delle somme “importi a debito versati”, con l’indicazione, nel campo “anno di riferimento”, dell’anno d’imposta per cui si effettua il versamento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Assicurazioni estere, un codice per versare la sostitutiva.

E’ il 1695 il codice tributo che gli intermediari, attraverso i quali sono riscossi i redditi derivanti dai contratti di assicurazione este...

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Autovetture di grossa cilindrata rilevanti ai fini del redditometro.

<br /> Il possesso di autovetture di grossa cilindrata può far presumere all’Agenzia delle Entrate un maggior reddito non dichiarato. Al contribuente l’onere di provare che le entrate presunte dal redditometro non esistono o esistono in misura inferiore. E’ quanto affermato dalla Corte di cassazione con la sentenza n. 18604 del 29 ottobre.<br /> <br /> Il fatto<br /> A seguito di accertamento sintetico, l’Agenzia delle Entrate aveva quantificato in capo al contribuente un maggior reddito rispetto a quello dichiarato, desunto dall’acquisto di un certo numero di azioni e dalla disponibilità di tre autovetture di grossa cilindrata.<br /> Tuttavia, la Commissione tributaria provinciale, con sentenza confermata dai giudici di appello, aveva accolto il ricorso del contribuente contro l’avviso di accertamento notificatogli. In particolare, i giudici di merito avevano affermato che l’Ufficio finanziario non era riuscito a dimostrare, gravando sullo stesso l’onere probatorio, perchè le spese sostenute per l’acquisto delle azioni e il mantenimento delle autovetture dovessero ritenersi eccessive rispetto al reddito dichiarato dal ricorrente. Inoltre, la produzione di documenti, fatta a tal fine per la prima volta in appello, doveva considerarsi tardiva e inammissibile.<br /> <br /> Il ricorso per cassazione<br /> Contro la sentenza della Ctr, l’Agenzia delle Entrate ricorre in Cassazione, lamentando, in primo luogo, la violazione dell’articolo 38 del Dpr 600/1973, in quanto i giudici di merito avevano, di fatto, imposto all’erario un onere della prova riferito a fatti diversi e ulteriori rispetto a quelli individuati nei coefficienti presuntivi di reddito posti a fondamento dell’accertamento sintetico, coefficienti costituiti esclusivamente dalla disponibilità delle autovetture.<br /> In secondo luogo, l’ufficio aveva lamentato la violazione dell’articolo 58, comma 2, del Dlgs 546/1992, che riconosce alle parti la facoltà di produrre nuovi documenti in appello.<br /> La Commissione tributaria regionale, infatti, non aveva consentito la valutazione di tali documenti (la copia di due interrogazioni del sistema informativo dell’Anagrafe tributaria da cui risultava l’acquisto delle azioni da parte del contribuente), nonostante fossero decisivi.<br /> <br /> La decisione<br /> Con la sentenza 18604/2012, la Suprema corte ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle Entrate e rinviato la causa alla Commissione tributaria regionale in diversa composizione.<br /> I giudici di legittimità hanno ribadito che, in tema di accertamento delle imposte sui redditi, la determinazione del reddito effettuata sulla base dell’applicazione del “redditometro” dispensa l’Amministrazione finanziaria da qualunque ulteriore prova rispetto ai fatti indici di maggiore capacità contributiva, individuati dal redditometro stesso e posti alla base della pretesa tributaria, e pone a carico del contribuente l’onere di dimostrare che il reddito presunto sulla base del redditometro non esiste o esiste in misura inferiore (Cassazione, sentenze 5794/2001 e 14951/2006).<br /> Per la Suprema corte, dunque, sarebbe spettato al contribuente, a differenza di quanto affermato dai giudici di merito, fornire la prova contraria rispetto alla presunzione stabilita ex lege.<br /> <br /> Si ricorda, per precisione, che, in base all’attuale formulazione dell’articolo 38 del Dpr 600/1973, seppure accertata la disponibilità dei beni e dei servizi normativamente individuati, il contribuente può anche dimostrare che il maggior reddito determinato sulla base del redditometro è costituito, in tutto o in parte, da redditi diversi da quelli posseduti nel periodo d’imposta interessato dall’accertamento, o da redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o, comunque, legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile.<br /> <br /> Con la sentenza in esame, i giudici di legittimità hanno ritenuto fondata anche la censura sull’asserita violazione dell’articolo 58, comma 2, del Dlgs 546/1992.<br /> Più precisamente, hanno fatto notare che i nuovi documenti probatori sono stati offerti in produzione unitamente all’atto di appello, sicché, proprio in applicazione del citato articolo 58, ne sarebbe stata necessaria l’ammissione (e, comunque, non potevano essere ritenuti inammissibili) senza alcuna necessità di vaglio da parte del giudicante.<br /> Infatti, come già affermato dalla giurisprudenza di legittimità (Cassazione 16916/2005), in tema di contenzioso tributario, l’articolo 58, comma 2, del Dlgs 546/1992, ha espressamente previsto e consentito la produzione di nuovi documenti in appello.<br /> Ne consegue che, nel processo tributario, mentre prove ulteriori rispetto a quelle già acquisite nel giudizio di primo grado non possono essere disposte in appello, salvo che la parte dimostri di non averle potute fornire nel precedente grado di giudizio, i documenti possono essere liberamente prodotti anche in sede di gravame, ancorché preesistenti al giudizio svoltosi in primo grado.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Autovetture di grossa cilindrata rilevanti ai fini del redditometro.

Il possesso di autovetture di grossa cilindrata può far presumere all’Agenzia delle Entrate un maggior reddito non dichiarato. Al contribue...

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Quesito: pagamento provvigione.

<br /> nel mio rapporto di lavoro come agente, ho emesso regolare fatture per la<br /> provvigione del mese di ottobre, richiedendo il pagamento di un acconto<br /> su un c/c diverso da quello solito, e a nome di mia moglie,tramite bonifico<br /> bancario ! Dalla ditta mi dicono che ciò non è possibile ,essendo nominativo<br /> diverso dal mio!Ma se è un bonifico e quindi riferibile alla fattura,io,non<br /> lo posso fare accreditare dove mi serve ?Capirei se fosse un pagamento in<br /> contanti, la ditta propone un assegno, che posso incassare quando voglio!<br /> Quali sarebbero secondo voi le ragioni di tale decisione ?<br /> Perché dovrei fare un operazione in più, invece di far accreditare la somma a<br /> Terzi?<br />

Quesito: pagamento provvigione.

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Mediazione tributaria, intesa tra Entrate e avvocati.

<br /> Martedì 6 novembre è stato siglato un protocollo d’intesa dal direttore dell’Agenzia delle Entrate, Attilio Befera, e dal presidente del Consiglio nazionale forense, Piero Guido Alpa, per la condivisione di alcune soluzioni per la gestione dell’istituto della mediazione tributaria. Per permettere di adattare alle singole realtà territoriali il protocollo nazionale, saranno attivate una serie di intese a livello locale tra gli uffici delle Entrate e gli Ordini provinciali degli avvocati. Entrate e avvocati daranno vita anche ad un osservatorio sull’andamento della mediazione tributaria.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

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Martedì 6 novembre è stato siglato un protocollo d’intesa dal direttore dell’Agenzia delle Entrate, Attilio Befera, e dal presidente del Co...

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Srl semplificata e Srl a capitale ridotto, partenza positiva.

<br /> Il modello della Srl semplificata (Srls) e quello della Srl a capitale ridotto (Srl a c.r.), disciplinate dall’art. 2463-bis del Codice civile e dall’art. 44 del D.L. n. 83/2012, entrati nel nostro ordinamento dalla fine di agosto, stanno già riscuotendo notevole successo. Dopo appena due mesi di applicazione, infatti, sono già 1.500 le Srl costituite secondo questi modelli “smart”. Si è trattato principalmente delle Srl semplificate, che possono essere costituite da giovani fino a 35 anni non compiuti e che devono essere costituite con atto pubblico standard ricevuto dal notaio, il quale non riceve un onorario.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Srl semplificata e Srl a capitale ridotto, partenza positiva.

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Contratti a termine, rilevanza alla contrattazione collettiva.

Il Ministero del Lavoro ha pubblicato ieri sul proprio sito la Circolare n. 27/2012 contenente chiarimenti sui contratti di lavoro a termine. In particolare, la circolare precisa che spetta alla contrattazione collettiva la decisione sull’intervallo temporale tra un rinnovo e l’altro di un contratto a termine. In tutti i casi previsti dai contratti collettivi di qualsiasi livello si potranno ridurre gli intervalli per il rinnovo, che la legge sulla Riforma del lavoro fissa, invece, in 60 giorni (90 giorni se il contratto in scadenza supera i 6 mesi).

Contratti a termine, rilevanza alla contrattazione collettiva.

Il Ministero del Lavoro ha pubblicato ieri sul proprio sito la Circolare n. 27/2012 contenente chiarimenti sui contratti di lavoro a termine...

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Iva per cassa, si avvicina il momento dell’entrata in vigore delle nuove regole.

<br /> Dal prossimo 1° dicembre scattano le nuove regole sull’Iva per cassa introdotte dall’art. 32-bis del D.L. n. 83/2012 (Decreto Sviluppo 2012) e dettagliate nel D.M. 11.10.2012. Da quella stessa data saranno abrogate le norme sull’Iva per cassa previste dal D.L. n. 185/2008 e in vigore dal 28 aprile 2009. Il tetto del volume d’affari che consente l’ingresso nel regime passerà, quindi, dagli attuali 200.000 euro ai 2 milioni di euro. Tale tetto deve essere calcolato considerando sia le operazioni che vengono assoggettate all’Iva per cassa sia quelle escluse.<br /> <br /> <i><br /></i> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Iva per cassa, si avvicina il momento dell’entrata in vigore delle nuove regole.

Dal prossimo 1° dicembre scattano le nuove regole sull’Iva per cassa introdotte dall’art. 32-bis del D.L. n. 83/2012 (Decreto Sviluppo 2012...

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Pro-rata Iva su volume d’affari: un assioma a volte controvertibile.

<br /> La questione sollevata innanzi ai giudici europei verte, su una problematica interpretativa, in merito all’applicazione delle disposizioni di cui all’articolo 17, paragrafo 5, terzo comma della sesta direttiva 77/388/Cee del Consiglio. Si tratta, infatti, di stabilire i limiti entro cui gli Stati membri devono attenersi nel dettare norme nazionali per il calcolo del pro-rata di detrazione dell’imposta sul valore aggiunto versata a monte in caso di acquisto di beni immobili a uso promiscuo, privato e commerciale.<br /> <br /> La causa principale<br /> La società, parte convenuta, nelle annualità 2003 e 2004 provvedeva a realizzare un immobile.  Tale immobile, però, comprendeva sia locali a uso commerciale sia a uso di abitativo privato.<br /> Perfezionato l’acquisto dell’immobile, quest’ultimo veniva concesso in locazione e, in ragione dell’uso promiscuo, il reddito risultante era imponibile ai fini Iva per la parte commerciale, mentre esente per la parte a uso abitativo.<br /> Nella dichiarazione annuale Iva la società provvedeva, di conseguenza, alla detrazione parziale dell’Iva versata a monte relativamente al suddetto immobile. In tale sede, pertanto, l’ammontare dell’imposta sul valore aggiunto da detrarre veniva calcolato sulla base del volume d’affari.<br /> <br /> Successivamente, l’Amministrazione finanziaria tedesca procedeva a una verifica fiscale.<br /> Dal controllo emergeva che, con riferimento all’articolo 17, quarto comma della legge fiscale nazionale, l’ammontare dell’imposta detraibile doveva essere calcolata in base al rapporto tra la superficie dei locali a uso commerciale e quelli destinati a uso abitativo.<br /> Il metodo di calcolo adottato, perciò, differiva da quello basato sul volume di affari. Ne conseguiva un avviso di accertamento ai danni della società proprietaria dell’immobile. Quest’ultima, di diverso parere, proponeva ricorso sollevando il rilievo che la normativa tedesca contravveniva al diritto dell’Unione.<br /> Come reazione, l’Amministrazione finanziaria tedesca proponeva ricorso per cassazione al giudice nazionale, il quale sul dubbio interpretativo, sollevato tra applicazione della norma nazionale e quella comunitaria, decideva la sospensione del ricorso e rivolgeva la questione pregiudiziale ai giudici europei.<br /> <br /> La questione pregiudiziale<br /> In sostanza, il giudice del rinvio chiedeva di stabilire se, alla luce dell’articolo 17, paragrafo 5, terzo comma, della sesta direttiva Iva, i singoli Stati membri possono adottare un criterio di ripartizioni ai fini del calcolo del pro-rata di detrazione Iva non basato sul volume di affari.<br /> <br /> Le valutazioni della Corte europea<br /> L’articolo 17, paragrafo 5, della sesta direttiva disciplina il regime di detrazione dell’Iva, nel caso in cui la cessione di un bene o la prestazione di un servizio dia (o meno) luogo alla possibilità della detrazione dell’imposta da quella versata a monte.<br /> Il primo comma di tale articolo, infatti, stabilisce la detraibilità dell’Iva riferita proporzionalmente alle operazioni assoggettate a imposta. Nel secondo comma, invece, si parla di un metodo di calcolo pro-rata per determinare l’ammontare dell’imposta detraibile.<br /> Già in passato, però, la Corte si è pronunciata su fattispecie similari. In tali occasioni, è stata riconosciuta una deroga al suddetto metodo di calcolo.<br /> Tale deroga sarebbe individuata dal comma 5 dell’articolo in questione, che prevede la possibilità di calcolare il pro-rata di detraibilità in base a uno dei metodi di cui al comma 3 dello stesso articolo 17.<br /> In particolare, nel caso in esame, la normativa europea non sembrerebbe essere di ostacolo all’adozione, da parte dei singoli Stati, di un criterio alternativo a quello basato sul volume di affari. Pertanto, assodato che sussiste la possibilità di utilizzare un metodo di calcolo diverso, i giudici europei sottolineano come questo non significa che il metodo alternativo possa essere completamente svincolato dalle disposizioni europee. Il singolo Stato membro, perciò, nell’adottare diverse regole di determinazione del pro-rata di detraibilità dell’Iva, può servirsi di parametri alternativi, laddove il sistema di calcolo utilizzato consenta di pervenire a una migliore determinazione dell’imposta detraibile rispetto a quella versata a monte.<br /> <br /> La decisione finale<br /> Alla stregua della normativa europea di riferimento, la prima sezione della Corte di giustizia, nella pronuncia, specifica come i singoli Stati membri possono introdurre deroghe al criterio di calcolo del pro-rata di detrazione sulla base del volume d’affari.<br /> Nel caso in questione, dove l’Iva versata a monte è relativa alla cessione di immobili a uso promiscuo, il calcolo del pro-rata può avvenire con un criterio di ripartizione diverso se garantisce una determinazione maggiormente precisa dell’ammontare di Iva detraibile.<br /> <br /> <i>Fonte: sentenza Corte Ue procedimento C-511/10</i><br />

Pro-rata Iva su volume d’affari: un assioma a volte controvertibile.

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Rateizzazione del canone Rai.

<br /> Un pensionato può rateizzare il canone Rai? Quali sono i criteri? Cosa accade in caso di cessazione del trattamento pensionistico?<br /> <br /> I pensionati possono pagare a rate il canone di abbonamento alla televisione tramite trattenuta effettuata dagli enti pensionistici. Possono richiedere la rateizzazione i titolari di prestazioni pensionistiche con erogazione mensile, di natura previdenziale o assistenziale (come l’assegno sociale e di invalidità civile), che abbiano avuto nell’anno precedente l’istanza un reddito di pensione non superiore a 18mila euro. Il titolare dell’abbonamento alla televisione deve coincidere con il titolare della pensione.<br /> La richiesta del pensionato al proprio ente ha validità annuale e deve essere effettuata entro il 15 novembre dell’anno precedente quello cui l’abbonamento annuale si riferisce.<br /> Se il soggetto è titolare di due o più trattamenti pensionistici, erogati da più enti, che complessivamente non superano i 18mila euro, può scegliere a quale ente presentare la richiesta. In ogni caso, la pensione su cui effettuare la trattenuta deve avere un importo annuo tale da consentire il recupero del canone annuale. Per chi non era titolare di pensione nell’anno precedente a quello della richiesta, la verifica va effettuata rapportando ad anno la rata mensile percepita al momento di presentazione della domanda.<br /> Le trattenute sono effettuate dall’ente pensionistico in un massimo di undici rate, senza applicazione di interessi, che possono essere operate a partire dal mese di gennaio dell’anno a cui si riferisce l’abbonamento e devono terminare nel mese di novembre.<br /> L’ente pensionistico comunica al pensionato, entro il 15 del mese di gennaio, se la richiesta per l’effettuazione del pagamento rateale è stata accolta o respinta. In quest’ultimo caso, il pensionato deve provvedere direttamente al pagamento del canone secondo le modalità e i tempi ordinariamente previsti.<br /> In caso di cessazione di erogazione del trattamento pensionistico, al pensionato o ai suoi eredi viene comunicato dall’ente l’importo delle rate trattenute fino al momento della cessazione e l’importo residuo. Se l’importo della pensione risulta insufficiente temporaneamente, l’ente pensionistico deve suddividere l’importo residuo nel numero di rate ancora utilizzabili per le trattenute. In ogni caso, l’ultima rata deve essere trattenuta nel mese di novembre. Qualora entro il mese di novembre non sia stato possibile trattenere l’intero importo dovuto per il canone di abbonamento annuale al pensionato viene comunicato dall’ente l’importo delle rate trattenute e l’importo residuo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Rateizzazione del canone Rai.

Un pensionato può rateizzare il canone Rai? Quali sono i criteri? Cosa accade in caso di cessazione del trattamento pensionistico? I pens...

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