Frodi IVA: onere della prova sull’amministrazione tributaria.

<br /> La Corte di Giustizia Europea con una serie di sentenze recenti (sentenza del 21 giugno -cause 80/2011 e 142/2011- sentenza 6 settembre 2012,-causa C-273/11) ha espresso un nuovo orientamento sull’indetraibilità dell’IVA in presenza di fatture soggettivamente inesistenti . In contrasto con l’orientamento prevalente della Cassazione ma anche in parte con propria giurisprudenza precedente, la Corte Europea ha chiarito che l’amministrazione per provare l’indetraibilità dell’VA deve dimostrare che il contribuente era a conoscenza dell’irregolarità delle fatture ricevute.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Frodi IVA: onere della prova sull’amministrazione tributaria.

La Corte di Giustizia Europea con una serie di sentenze recenti (sentenza del 21 giugno -cause 80/2011 e 142/2011- sentenza 6 settembre 201...

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Responsabilità dello spedizioniere.

<br /> Domanda<br /> Qual è la responsabilita' dello spedizioniere in caso di perdita e/o avaria di merci.<br /> <br /> Risposta<br /> Lo spedizioniere non avendo obblighi di risultato, non è chiamato a rispondere di danni materiali e diretti alle merci affidategli per la spedizione a meno che non si tratti di uno spedizioniere-vettore come dice la legge. Il Codice, infatti, prevede che uno spedizioniere possa anche eseguire il trasporto, ma in questo caso le obbligazioni risultanti saranno quelle tipiche del vettore come, sul punto, l'art. 1741 così, letteralmente, si esprime:'Lo spedizioniere che con mezzi propri o altrui assume l'esecuzione del trasporto in toto o in parte, ha gli obblighi e i diritti del vettore'. Il contratto di spedizione, ma meglio sarebbe dire il mandato di spedizione, consiste in un'attività negoziale svolta dallo spedizioniere in nome suo e per conto del mandante in cui l'attività caratteristica, secondo l'art. 1737 C.C., è quella di concludere un contratto di trasporto con uno o più vettori scelti da lui stesso o designati dal suo cliente-mandante '(...) e di compiere le operazioni accessorie'.<br /> <br /> Niente, come si vede, che lo identifichi come un prestatore d'opera quale invece è il vettore che, nel trasferimento fisico delle merci è in prima persona impegnato a prestare la sua opera per rendere possibile il raggiungimento dell'oggetto contrattuale che è quello, appunto, di '(...) trasferire persone e cose da un luogo ad un altro' (1678 C.C.). Questo, è il contratto del facere in cui il vettore si obbliga a fornire il risultato. Quello dello spedizioniere, in vece, in quanto rapporto negoziabile, è quello di fornire mezzi, cioè le condizioni per rendere possibile la conclusione del contratto di trasporto. Condizioni che comprendono la sua competenza i suoi saperi e l'introduzione nel mondo dei trasporti e, più in generale, della logistica del trasporto. Così, operando, lo spedizioniere stipula il contratto di trasporto quale agente senza rappresentanza del mandante e diventa il mittente contrattuale del (contratto di) trasporto (1683 - 1684 C.C.).<br /> <br /> Un mittente - vuoi che sia il disponente delle merci da spedire, vuoi invece che sia il suo agente-spedizioniere - non potrà mai avere, lui, il controllo delle stesse una volta affidate al vettore per il trasporto, tantomeno la responsabilità per' perimento', cioè per perdita e/o avaria. La responsabilità dello spedizioniere, allora, riguarda ben altre anomalie, che vanno dalla mancata osservazione delle istruzioni del mandante (1739 C.C.) o da un eccesso di mandato (1711 C.C.) per il quale deve rispondere di culpa in eligendo, oppure dalla mancata, tempestiva, comunicazione al mandante di fatti e/o circostanze sopravvenute successivamente al conferimento del mandato che, qualora fossero stati conosciuti in quel momento ne avrebbero sconsigliato o addirittura impedito il conferimento stesso.<br /> <br /> In questo, la sua obbligazione non si discosta da quella che investe il vettore (che si trovasse) nelle stesse circostanze (1686 - 1690 C.C.). Per queste responsabilità, lo spedizioniere risponde ai sensi del principio del neminen ledere (2043 C.C.) verosimilmente con una sua polizza di responsabilità (tipo la ARES, per esempio, o altro). Il vettore, invece, risponde dei danni o perdite materiali nei limiti previsti dalle Convenzioni Internazionali di trasporto come i citati 8,33 DSP/kg lordo per il trasporto stradale internazionale fissati dalla CMR. L'indicazione sul preventivo dello spedizioniere di analogo livello risarcitorio sta a significare che, in quel contratto, egli agisce da spedizioniere-vettore (1741) e non da 'semplice' spedizioniere.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Responsabilità dello spedizioniere.

Domanda Qual è la responsabilita' dello spedizioniere in caso di perdita e/o avaria di merci. Risposta Lo spedizioniere non avendo ...

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Acquisto all'estero di autovettura da parte del disabile.

<br /> La detrazione Irpef prevista per l'acquisto di autovetture da parte di soggetti disabili si applica anche ai veicoli acquistati e utilizzati all’estero?<br /> <br /> La detrazione Irpef prevista dall’articolo 15, comma 1, lettera c, del Tuir, per le spese per i mezzi necessari all’accompagnamento, alla deambulazione, alla locomozione e al sollevamento dei soggetti portatori di handicap sostenute all’estero da soggetti fiscalmente residenti in Italia, sono soggette allo stesso regime applicabile a quelle sostenute in Italia, se sussistono le condizioni soggettive e oggettive prescritte dalle norme agevolative.<br /> La detrazione compete una sola volta (cioè per un solo veicolo) nel corso di un quadriennio (decorrente dalla data di acquisto) e deve essere calcolata su una spesa massima di 18.075,99 euro. Nell’ipotesi in cui il contribuente usufruisca della detrazione per il veicolo acquistato all’estero, nel quadriennio successivo al suddetto acquisto non potrà, pertanto, acquistare in Italia un altro veicolo usufruendo della detrazione né potrà avvalersi del beneficio per il veicolo estero qualora nel precedente quadriennio ne avesse già usufruito in Italia.<br /> Ai sensi del comma 36 dell’articolo 1 della legge n. 296/2006, le agevolazioni tributarie e di altra natura relative agli autoveicoli utilizzati per la locomozione dei soggetti di cui all’articolo 3, comma 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, con ridotte o impedite capacità motorie, sono riconosciute a condizione che gli autoveicoli siano utilizzati in via esclusiva o prevalente a beneficio dei predetti soggetti.<br /> Inoltre, in base al successivo comma 37, nel caso in cui i veicoli acquistati dai disabili siano alienati prima del decorso del termine di due anni dal loro acquisto, è dovuta la differenza fra l’imposta prevista in assenza di agevolazioni e quella risultante dall’applicazione delle agevolazioni stesse, ad eccezione del caso in cui il diversamente abile, a seguito di mutate necessità legate al proprio handicap, ceda il veicolo per acquistarne uno nuovo sul quale realizzare nuovi e diversi adattamenti (cfr circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 20/2011).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Acquisto all'estero di autovettura da parte del disabile.

La detrazione Irpef prevista per l'acquisto di autovetture da parte di soggetti disabili si applica anche ai veicoli acquistati e utili...

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Commissioni tributarie: nuovi uffici pronti a informare via e-mail.

<br /> Diventano 13 le regioni dove gli uffici di segreteria delle Commissioni tributarie possono effettuare comunicazioni alle parti per mezzo della Posta elettronica certificata. Con la pubblicazione in Gazzetta del decreto 2 ottobre del Ministero dell'Economia e Finanze, dal 18 ottobre anche Campania, Liguria, Marche, Molise, Piemonte, Toscana e Valle d'Aosta si aggiungono nell'uso della procedura partita a maggio con il Friuli Venezia Giulia e l'Umbria a fare da testatori, raggiunte a luglio da Lombardia, Sardegna, Sicilia e Veneto.<br /> <br /> Le segreterie delle Commissioni possono inviare un messaggio con allegate le comunicazioni relative ai dispositivi delle sentenze e agli avvisi sulle trattazione delle udienze. La condizione su cui si basa la procedura è che al momento della presentazione del ricorso, o comunque del primo atto difensivo, la parte ricorrente abbia indicato il proprio indirizzo di posta elettronica certificata.<br /> <br /> Per completare il sistema di recapito delle comunicazioni in via telematica sono previste, naturalmente, delle verifiche tecniche per il perfezionamento dell' operazione:<br /> l'ufficio di segreteria della Commissione invia un messaggio alla parte con allegato il documento informatico da consegnare;<br /> il gestore di posta dell'ufficio risponde con la ricevuta di accettazione. A questo punto per la segreteria l'operazione è eseguita;<br /> la procedura si considera realizzata quando dal gestore di posta del destinatario viene generata la ricevuta di avvenuta consegna.<br /> Nel caso in cui in queste fasi dell'operazione si presentino dei problemi, come la rilevazione di virus informatici o la ricezione di avvisi di mancata ricezione, che impediscono all'ufficio di trasmettere correttamente la comunicazione, la stessa andrà effettuata con le modalità tradizionali (articolo 16, comma 1, Dlgs n. 546/1992).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Commissioni tributarie: nuovi uffici pronti a informare via e-mail.

Diventano 13 le regioni dove gli uffici di segreteria delle Commissioni tributarie possono effettuare comunicazioni alle parti per mezzo de...

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Spesometro: acquisti tramite Pos, più tempo per la comunicazione.

<br /> Slitta al 31 gennaio 2013 il termine entro il quale gli operatori finanziari che hanno emesso la carta di credito, di debito o prepagata sono tenuti a comunicare all’Anagrafe tributaria i dati delle operazioni rilevanti ai fini Iva, di importo non inferiore a 3.600 euro, effettuate nel periodo dal 6 luglio al 31 dicembre 2011, in cui l’acquirente è un consumatore finale che ha pagato tramite Pos. Lo stabilisce il provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate dell’11 ottobre.<br /> <br /> La nuova proroga fa seguito alla precedente, arrivata con un analogo provvedimento del 13 aprile scorso, per effetto della quale l’originario termine del 30 aprile era stato spostato al 15 ottobre.<br /> <br /> La norma<br /> Il decreto legge 98/2011 ha spostato l’obbligo di comunicazione relativo allo “spesometro” dal venditore all’operatore finanziario che emette la carta di credito, di debito o prepagata, nei casi in cui la vendita o la prestazione del servizio sia effettuata nei confronti di un consumatore finale (che, cioè, non agisce come imprenditore o professionista) che provvede a pagare utilizzando moneta elettronica.<br /> Va ricordato che queste operazioni erano state, in principio, escluse dall’obbligo di comunicazione “da spesometro” (Dl 70/2011), considerato che le transazioni regolate con moneta elettronica sono già “catturate” da altra comunicazione fatta dagli intermediari finanziari.<br /> <br /> I dati da comunicare<br /> All’Anagrafe tributaria, gli operatori finanziari devono comunicare, entro il nuovo termine del 31 gennaio, sia i dati relativi alle operazioni rilevate nel periodo 6 luglio - 31 dicembre 2011, sia il numero di codice fiscale dei soggetti associati ovvero con i quali hanno stipulato un contratto di installazione e utilizzo dei dispositivi Pos (Point of sale) per la ricezione di pagamenti effettuati con carte di debito, di credito o prepagate, comprese le eventuali cessazioni, con la specifica evidenza del codice identificativo di ciascun terminale.<br /> <br /> I tempi a regime<br /> A partire dalle operazioni effettuate nel 2012, le comunicazioni dovranno essere inviate entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrata</i><br />

Spesometro: acquisti tramite Pos, più tempo per la comunicazione.

Slitta al 31 gennaio 2013 il termine entro il quale gli operatori finanziari che hanno emesso la carta di credito, di debito o prepagata so...

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Modello 730/2012 integrativo: appuntamento al 25 ottobre 2012

<br /> <div style="font-family: Arial, Tahoma, Helvetica, FreeSans, sans-serif; font-size: 13px; line-height: 18px; text-align: justify;"> <div> Il modello 730/2012 doveva essere presentato entro il 16.05.2012 al sostituto d’imposta, ovvero entro il 20.06.2012 al Caf o professionista abilitato. </div> <div> Se il contribuente ha regolarmente presentato il modello 730/2012 entro i suddetti termini ma successivamente si è accorto di aver commesso alcuni errori od omissioni nella predisposizione del modello la cui correzione o integrazione comporti un risultato a favore del contribuente, ha la possibilità di presentare, entro giovedì 25 ottobre 2012, il modello 730/2012 integrativo. </div> <div> Il modello 730/2012 integrativo non è altro che un nuovo modello 730/2012 completo di tutte le sue parti, con le dovute integrazioni o correzioni, che possono comportare: </div> <div> -un maggior credito, un minor debito (correzione/integrazione a favore del contribuente) o un’imposta invariata; </div> <div> -la modifica/integrazione dei soli dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio; </div> <div> -sia un maggior credito, un minor debito o un’imposta invariata, che la modifica/integrazione dei dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio. </div> <div> È importante, quindi, che si tratti di correzioni a favore del contribuente. Non è possibile, invece, utilizzare il modello 730/2012 Integrativo per la correzione/integrazione del modello 730/2012 originario che comporti un minor credito o un maggior debito (correzione/integrazione a favore del Fisco). </div> <div> Se il contribuente non presenta entro il 25 ottobre prossimo il modello 730/2012 integrativo, potrà ancora correggere o integrare eventuali errori od omissioni commessi nel 730 originario presentando un modello Unico PF 2012 “integrativo a favore” entro il termine di presentazione della dichiarazione successiva, quindi entro il 30.09.2013, oppure può presentare un’istanza di rimborso. Tuttavia, se ancora nei termini, la presentazione del modello 730 integrativo è sicuramente la soluzione migliore, in quanto consente di recuperare rapidamente le maggiori imposte versate o ottenere il rimborso dei maggiori crediti d’imposta.</div> <div> <br /></div> <div> Fonte: FiscoeTasse.com 10/10/2012</div> </div>

Modello 730/2012 integrativo: appuntamento al 25 ottobre 2012

Il modello 730/2012 doveva essere presentato entro il 16.05.2012 al sostituto d’imposta, ovvero entro il 20.06.2012 al Caf o profession...

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Agevolazione 50 e 55 per cento: ulteriore beneficio

Chi effettua interventi di ristrutturazione o per il risparmio energetico, in aggiunta ai bonus già previsti rispettivamente del 50% e 55%, può richiedere un ulteriore contributo economico che verrà erogato in un'unica soluzione, direttamente nel conto corrente bancario o postale del richiedente. Il contributo è offerto da Enel distribuzione ed è collegato al meccanismo nazionale dei certificati bianchi, rilasciati a tutti coloro che realizzino o abbiano realizzato, nei 4 mesi antecedenti l'invio della richiesta, interventi di efficienza energetica. I soggetti abilitati a richiedere certificati bianchi sono i Distributori di energia elettrica e gas con oltre 50.000 clienti finali, i soggetti con energy manager ex L. n.10/91 (soggetti industriali che consumano oltre 10.000 tep/anno e terziario e Pubbliche Amministrazioni con oltre 1.000 tep/anno di consumi) ed le Energy Service Company (ESCo). L'iniziativa è partita il 25 settembre e durerà fino al 30 novembre 2012<br /> <br /> Fonte: Italia Oggi, 11/10/2012

Agevolazione 50 e 55 per cento: ulteriore beneficio

Chi effettua interventi di ristrutturazione o per il risparmio energetico, in aggiunta ai bonus già previsti rispettivamente del 50% e 55%...

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Quesito: assunzione a tempo indeterminato decorsi i 36 mesi della legge 407.

sono una dipendente assunta con legge 407 ...a dicembre i 36 mesi scadranno e non verran piu’ pagati per meta’ i miei contributi dallo stato...vorrei sapere ...esiste un contratto di assunzione con degli sgravi fiscali per il datore di lavoro?’cioe’ assumendomi ormai a tempo indeterminato ma part.time si puo’ trovare un modo di continuare tale contratto avendo cmq delle agevolazioni??vi aspetto con ansia...poiche’ il problema e’ che i datori di lavoro diminuiranno le ore e mi abbasseran lo stipendio se non esiste un modo

Quesito: assunzione a tempo indeterminato decorsi i 36 mesi della legge 407.

sono una dipendente assunta con legge 407 ...a dicembre i 36 mesi scadranno e non verran piu’ pagati per meta’ i miei contributi dallo stato...

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Successione per rappresentazione.

<br /> Ai fini della determinazione dell’imposta sulle successioni come vanno considerate le devoluzioni attribuite al chiamato all’eredità per rappresentazione in base all’articolo 467 e seguenti del codice civile?<br /> <br /> L’articolo 467 del codice civile dispone che “la rappresentazione fa subentrare i discendenti legittimi o naturali nel luogo e nel grado del loro ascendente, in tutti i casi in cui questi non può o non vuole accettare l’eredità o il legato”. Il successivo articolo 468 stabilisce che la “rappresentazione ha luogo, nella linea retta, a favore dei discendenti dei figli legittimi, legittimati e adottivi, nonché dei discendenti dei figli naturali del defunto e, nella linea collaterale, a favore dei discendenti dei fratelli e delle sorelle del defunto”.<br /> L’articolo 2, comma 48, del decreto-legge n. 262/2006, disciplina i criteri per l’applicazione e la determinazione dell’imposta di successione imposta, fissando aliquote e franchigie differenti a seconda del rapporto di parentela intercorrente tra il de cuius e il beneficiario, indipendentemente dal titolo della chiamata all’eredità. Pertanto, ai fini della determinazione della base imponibile e dell’aliquota applicabile, nell’ipotesi in cui il chiamato all’eredità subentri per rappresentazione, non occorre fare riferimento al rapporto esistente tra il de cuius e il rappresentato, bensì a quello intercorrente tra il primo e il rappresentante. Ne consegue che al rappresentante verrà eventualmente riconosciuta la franchigia in base al suo rapporto di parentela con il de cuius. Tale franchigia (ove spettante) competerà per intero a ciascuno dei rappresentanti (cfr risoluzione dell’Agenzia elle Entrate n. 8/2010).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Successione per rappresentazione.

Ai fini della determinazione dell’imposta sulle successioni come vanno considerate le devoluzioni attribuite al chiamato all’eredità per ra...

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F24 Ep, largo a nuovi campi per gli enti che pagano in solido.

<br /> Il modello F24 enti pubblici cambia look. La nuova versione introduce, nella sezione riservata al contribuente, due distinte dizioni. La prima è per “annunciare” i dati (codice fiscale e denominazione o ragione sociale) riguardanti l’ente pubblico che effettua il versamento, mentre la seconda deve essere compilata nel caso in cui il pagamento venga eseguito per conto di altri soggetti.<br /> <br /> Il modello aggiornato è stato approvato con il provvedimento direttoriale del 9 ottobre, insieme alle specifiche tecniche da utilizzare per la trasmissione telematica dei versamenti all’Agenzia delle Entrate, contenute negli allegati A e B al provvedimento stesso.<br /> <br /> In pratica, le modifiche apportate completano il modulo mettendolo al passo con il suo utilizzo e, in particolare, per i casi in cui l’ente pubblico versa in sostituzione di altri contribuenti, nelle ipotesi di responsabilità solidale per il pagamento d’imposte e contributi.<br /> <br /> In ordine, ecco i nomi delle due nuove suddivisioni:<br /> “dati dell’ente pubblico che effettua il versamento”<br /> “dati da indicare in caso di pagamenti effettuati per conto di altri soggetti”.<br /> <br /> In particolare, la seconda suddivisione comprende il campo “versamento effettuato in qualità di”, nel quale trova posto il codice identificativo del titolo in base al quale l’ente provvede al pagamento, e il campo “per conto di”, riservato al codice fiscale del soggetto per conto del quale lo si esegue.<br /> <br /> L’utilizzo del modello F24 Ep, ricordiamolo, entrato in scena per facilitare e velocizzare i versamenti dell’Irap, delle ritenute Irpef e delle addizionali comunali e regionali da parte delle amministrazioni dello Stato e degli enti pubblici, titolari di contabilità speciali e conti di tesoreria unica, ha ampliato, nel tempo, il suo campo d’applicazione ed è stato esteso al pagamento dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi assicurativi dovuti a Inps, Inpdap e Inpgi.<br /> <br /> Il provvedimento, inoltre, informa che successive risoluzioni indicheranno i codici identificativi da inserire nel campo “versamento effettuato in qualità di”.<br /> <br /> Il nuovo F24 Ep entrerà in scena ufficialmente dal prossimo 22 ottobre; la versione aggiornata del software di compilazione e controllo è disponibile gratuitamente sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

F24 Ep, largo a nuovi campi per gli enti che pagano in solido.

Il modello F24 enti pubblici cambia look. La nuova versione introduce, nella sezione riservata al contribuente, due distinte dizioni. La pr...

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Rivalutazione aree fabbricabili: duplice via per il contribuente.

<br /> Con la risoluzione n. 94/E dell’11 ottobre, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul corretto comportamento da adottare, in tema di rivalutazione delle aree fabbricabili, alla luce della proroga decennale per l’edificazione nelle suddette zone, introdotta dal decreto “milleproroghe” per il 2012 (Dl 216/2011).<br /> <br /> L’istante, in particolare, è una società che non aveva provveduto a costruire entro il termine di cinque anni allora previsto dalla legge n. 266/2005. Di conseguenza, aveva utilizzato il credito d’imposta derivante dalla “sostitutiva” versata a suo tempo e ricondotto le evidenze fiscali alla situazione esistente prima della rivalutazione stessa. Chiedeva quindi chiarimenti, alla luce della proroga decennale introdotta con il Dl 216/2011, sui comportamenti adottati e su quelli eventualmente da adottare.<br /> <br /> In questo caso, precisa l’Agenzia, se la società non ha intenzione di fruire del nuovo termine decennale per la rivalutazione delle aree fabbricabili, non è tenuta a ripristinare i maggiori valori fiscali delle aree per allinearli ai valori di bilancio, il saldo attivo rimane una posta non vincolata e ha diritto al riconoscimento del credito per l’imposta sostitutiva versata.<br /> <br /> Se invece, è interessata a beneficiare della proroga, deve procedere al versamento del credito d’imposta maturato a decorrere dal 1° gennaio 2011 e utilizzato in compensazione, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta 2012, senza applicazione di sanzioni e pagando soltanto gli interessi nella misura del saggio legale (2,5% annuo a decorrere dall’1 gennaio 2012). Il riversamento del credito d’imposta dovrà avvenire tramite modello F24, indicando il codice tributo “1812” (lo stesso istituito per versare l’imposta sostitutiva) e, come anno di riferimento, il 2011.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Rivalutazione aree fabbricabili: duplice via per il contribuente.

Con la risoluzione n. 94/E dell’11 ottobre, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul corretto comportamento da adottare, in tema ...

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Trasferimento di denaro contante e/o di titoli al portatore.

<br /> Domanda<br /> Costituirebbe violazione al disposto ex art. 49, comma 1, D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231, come modificato dal comma 1 dell'articolo 12 del D.L. n. 201/2011 il trasferimento di denaro e/o titoli al portatore oltre il limite di soglia pro tempore vigente effettuato all'estero da persone fisiche e/o giuridiche residenti in Italia? Sarebbe del pari sanzionabile il trasferimento in oggetto effettuato, invece, in Italia da parte di persone fisiche/giuridiche residenti nei Paesi membri dell'Unione Europea?<br /> <br /> Risposta<br /> Occorre ricordare che l'art. 3 del D.Lgs. 195 del 2008 prevede, a carico di chi esce dal territorio italiano o vi entra con una somma in contanti di importo pari o superiore a 10.000 euro, l'obbligo di dichiarare la movimentazione di tale somma all'Agenzia delle Dogane.<br /> <br /> Nel decreto di semplificazione fiscale (D.L. 16/2012) convertito nella legge n. 44/2012, sono previste misure più severe sul tema dell'antiriciclaggio, ed in particolare nell'ambito dei trasferimenti di denaro contante da e verso l'estero.<br /> <br /> L'importo oltre il quale è necessario fare una dichiarazione scritta alla Agenzia delle Dogane resta fisso a 10.000 euro, come previsto dal D.Lgs. 19 novembre 2008, n. 195 (pubblicato sulla G.U. 13 dicembre 2008 n. 191 e con effetto dal 1° gennaio 2009) ma si inaspriscono le sanzioni in caso di inadempienza.<br /> <br /> In base all'art. 3, comma 1, primo periodo del D.Lgs. n. 195 del 2008, infatti, tutti i soggetti che trasportano fuori dal territorio nazionale una somma pari o superiore a 10mila euro (inclusi strumenti negoziabili al portatore, traveller`s cheques e - assegni firmati ma privi del nome del beneficiario mentre non sono compresi i trasferimenti di vaglia postali o cambiari, assegni postali - bancari o circolari che rechino l'indicazione del beneficiario e la clausola di non trasferibilità) sono tenuti a comunicarlo ai funzionari delle Dogane con una dichiarazione conforme al modello disponibile sul sito dell'agenzia delle Dogane).<br /> <br /> La comunicazione deve riportare:<br /> <br /> - le generalità del contribuente che effettua il trasferimento e di chi eventualmente lo riceve,<br /> <br /> - la provenienza dei fondi trasferiti,<br /> <br /> - il possibile utilizzo ecc.<br /> <br /> La dichiarazione oltre a poter essere consegnata in forma scritta, al momento del passaggio presso gli uffici doganali di confine o limitrofi, può essere anche trasmessa telematicamente all'Agenzia delle Dogane, prima di attraversare la frontiera. In questo caso si dovrà tenerne una copia con se con il numero di registrazione attribuito dal servizio telematico.<br /> <br /> In caso di trasferimenti di contante effettuati a mezzo posta la dichiarazione viene consegnata alle Poste od ai fornitori del servizio all`atto della spedizione, questi ultimi rilasciano ricevuta e provvedono a trasmettere la dichiarazione in via telematica all'Agenzia delle Dogane entro sette giorni.<br /> <br /> L'art. 49 del D.Lgs. n. 231/2007, ripetutamente modificato dal legislatore, da ultimo con il D.L. n. 201 del 06 dicembre 2011, vieta invece il trasferimento di denaro contante e di titoli al portatore di valore pari o superiore a 1.000 euro effettuato, a qualsiasi titolo, tra soggetti diversi; per importi pari o superiori a 1.000 euro è obbligatorio l'utilizzo di strumenti di pagamento tracciabili come carte di credito, bancomat, bonifici bancari ed assegni; in riferimento al quesito, in sostanza, in presenza di strumenti di pagamenti tracciabili non sono previste sanzioni sull'antiriciclaggio.<br /> <br /> Pur perseguendo un analogo scopo, ovvero la lotta all'evasione e al riciclaggio di denaro frutto di illeciti tramite il controllo della circolazione di denaro in contante, le due norme concernono quindi fattispecie diverse: la prima garantisce un controllo sulla movimentazione di denaro contante da o verso Stati esteri, mentre la seconda limita i trasferimenti in contanti tra soggetti diversi.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Trasferimento di denaro contante e/o di titoli al portatore.

Domanda Costituirebbe violazione al disposto ex art. 49, comma 1, D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231, come modificato dal comma 1 dell'ar...

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Diritto annuale camera di commercio: sanzione per chi sbaglia il pagamento

Nei casi di omesso o tardivo pagamento del diritto annuale le Camere di commercio sono tenute ad applicare specifiche sanzioni. La sanzione è determinata da criteri soggettivi, sulla base della gravità della violazione, desunta dalla condotta e dall'opera eventualmente svolta, per l'eliminazione o l'attenuazione delle conseguenze da parte del trasgressore.<br /> Trova applicazione nel campo del diritto annuale il principio del ravvedimento operoso, con cui si sana spontaneamente la violazione di norme tributarie pagando, contestualmente il tributo dovuto, gli interessi calcolati al<br /> tasso legale con maturazione giorno per giorno e la sanzione in misura ridotta rispetto a quella ordinaria. Nei casi di tardivo versamento si applica una sanzione pari al 10% dell'importo dovuto.<br /> Nei casi di versamento omesso si applica, di norma, la sanzione del 30% sul diritto dovuto. E il fatto di rapportarsi all'importo dovuto e non a quello non pagato, può determinare la richiesta di cifre all'apparenza irragionevoli rispetto alla violazione commessa<br /> <br /> Fonte: Il Sole 24 ore 10/10/2012 <br /> <br />

Diritto annuale camera di commercio: sanzione per chi sbaglia il pagamento

Nei casi di omesso o tardivo pagamento del diritto annuale le Camere di commercio sono tenute ad applicare specifiche sanzioni. La sanzione...

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Conservazione all’estero delle fatture elettroniche.

<br /> <div class="view-data-field-testo-quesito-value" style="background-color: white; text-align: justify;"> <div class="view-data-field-testo-quesito-value"> <div class="view-data-field-testo-quesito-value"> <span style="font-family: Arial, sans-serif;"><span style="line-height: 20px;">Quali adempimenti bisogna osservare nel caso in cui si vogliano archiviare le fatture elettroniche all’estero in modalità digitale?</span></span></div> <div class="view-data-field-testo-quesito-value"> <br /></div> <div class="view-data-field-testo-quesito-value"> <span style="font-family: Arial, sans-serif;"><span style="line-height: 20px;">L’articolo 39, terzo comma, del Dpr n. 633/1972, prevede che le fatture elettroniche consegnate o spedite in copia sotto forma cartacea possono essere archiviate in forma elettronica. Il luogo di archiviazione delle stesse può essere situato in un altro Stato, a condizione che con lo stesso esista uno strumento giuridico che disciplini la reciproca assistenza. Il soggetto passivo, residente o domiciliato nel territorio dello Stato assicura, per finalità di controllo, l'accesso automatizzato all'archivio e che tutti i documenti ed i dati in esso contenuti, ivi compresi i certificati destinati a garantire l'autenticità dell'origine e l'integrità delle fatture emesse in formato elettronico, di cui all'art. 21, comma 3, siano stampabili e trasferibili su altro supporto informatico.</span></span></div> <div class="view-data-field-testo-quesito-value"> <span style="font-family: Arial, sans-serif;"><span style="line-height: 20px;">La conservazione in solo formato digitale dei documenti fiscali e amministrativi al di fuori dell’Italia è possibile per le fatture elettroniche emesse previo accordo con il destinatario e per le fatture elettroniche emesse senza accordo e spedite in formato cartaceo (conservazione sostitutiva di documento informatico lato emittente).</span></span></div> <div class="view-data-field-testo-quesito-value"> <span style="font-family: Arial, sans-serif;"><span style="line-height: 20px;">Come precisato nella circolare n. 5/2012 dell’Agenzia delle Entrate, i file inerenti la conservazione sostitutiva delle fatture di acquisto scansionate e conservate in sostitutiva dovranno essere conservati su supporti magnetici (server) oppure ottici (dvd, cd, eccetera) localizzati nel territorio italiano.</span></span></div> <div class="view-data-field-testo-quesito-value"> <span style="font-family: Arial, sans-serif;"><span style="line-height: 20px;"><br /></span></span></div> <div class="view-data-field-testo-quesito-value"> <span style="font-family: Arial, sans-serif;"><span style="line-height: 20px;"><br /></span></span></div> <div class="view-data-field-testo-quesito-value"> <span style="font-family: Arial, sans-serif;"><span style="line-height: 20px;"><i>Fonte: Agenzia Entrate</i></span></span></div> </div> </div>

Conservazione all’estero delle fatture elettroniche.

Quali adempimenti bisogna osservare nel caso in cui si vogliano archiviare le fatture elettroniche all’estero in modalità digitale? ...

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Accertamento induttivo per infedele dichiarazione se squilibrio fra costi e ricavi.

La Corte di Cassazione, sezione penale, con sentenza n. 36050 del 20 settembre 2012, ha affermato che la società che contabilizza e deduce fiscalmente costi per carburante in misura sproporzionata rispetto all’ammontare delle relative prestazioni è passibile del reato di infedele dichiarazione finalizzata all’evasione fiscale. Di conseguenza, è legittimo il provvedimento di sequestro per equivalente sui beni mobili e immobili di proprietà del legale rappresentante della società, anche senza la preventiva escussione del patrimonio dell’ente.

Accertamento induttivo per infedele dichiarazione se squilibrio fra costi e ricavi.

La Corte di Cassazione, sezione penale, con sentenza n. 36050 del 20 settembre 2012, ha affermato che la società che contabilizza e deduce f...

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