Il Commercialista in Rete: Contante

Limitazione all'uso del contante: ambito di applicabilità territoriale.

Domanda 
Per una corretta interpretazione della disposizione di cui all'oggetto, quale il relativo ambito di applicabilità territoriale? Sarebbero sanzionabili unicamente le transazioni oltre soglia effettuate tra soggetti diversi, a prescindere dalla loro residenza valutaria e/o fiscale, solamente se effettuate nel territorio dello Stato? Se in base al principio della territorialità delle leggi ciò potrebbe sembrare a prima vista corretto, ritengo che la ratio della legge sia, invece, quello di assicurare in assoluto la tracciabilità delle transazioni oltre il limite di soglia. Ragion per cui sarebbero ugualmente sanzionabili anche le transazioni effettuate all'estero da soggetti residenti in Italia in violazione del dettato normativo. In caso contrario un vecchio adagio: fatta la legge trovato l'inganno. Non credo, razionalmente, sia questa la volontà del legislatore. 
 
Risposta 
L'articolo 49 del D. Lgs. n. 231/2007 stabilisce il divieto al trasferimento del denaro contante effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore del trasferimento è complessivamente pari o superiore ad euro 1.000. 
 
Tale divieto, come è noto, trova applicazione anche nel caso di pagamento frazionati effettuati nel tempo per tranches distinte di importo inferiore alla soglia limite fissata dal legislatore. 
 
L'ambito applicativo di tale disposizione è quello nazionale in applicazione, come si legge correttamente nel quesito in questione, del principio della territorialità delle leggi. 
 
Tuttavia, si potrebbe cercare di ovviare a che tale divieto possa essere aggirato mediante l'utilizzo del denaro contante nella misura superiore alla soglia stabilita dal legislatore coordinando quanto previsto dal D.Lgs. n. 231/2007 con il dettato del D.Lgs. n. 167/1990 in materia di monitoraggio fiscale il quale dispone, tra l'altro, che le persone fisiche residenti in Italia, che effettuano trasferimenti verso l'estero di denaro, senza il tramite degli intermediari, sono tenuti ad indicare i medesimi nella dichiarazione annuale dei redditi qualora risultino superiori a determinate soglie. 
 
 
Fonte: IPSOA

Limitazione all'uso del contante: ambito di applicabilità territoriale.

Domanda Per una corretta interpretazione della disposizione di cui all'oggetto, quale il relativo ambito di applicabilità territoriale...

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E' ammissibile il trasferimento in più soluzioni per un importo totale che supera il limite vigente?

Domanda 
L'art. 49 comma 1, del D.Lgs. n. 231/2007, modificato dal comma 1 dell'art. 12 del D.L. n. 201/2011, vieta il trasferimento di denaro contante (...) quando il valore "oggetto di trasferimento" è complessivamente pari o superiore a 1.000 euro. In caso di più fatture emesse dalla medesima controparte, tutte di importo inferiore alla soglia pro tempore vigente, potrebbero essere regolate con un unico atto nella medesima data ed ovviamente per un importo complessivo superiore al limite previsto legislativamente? Dal tenore lessicale della norma de qua sembrerebbe di no, ma la cosa, a mio avviso, sarebbe illogica. Anche il MEF nei suoi ultimi chiarimenti e, con specifico riferimento alle missioni all'estero, evidenziava come il limite di soglia dovesse imputarsi ad ogni singola missione. Mutatis mutandis si dovrebbe arrivare pertanto al medesimo risultato (i.e.ammissibilità). Corretto? 
 
Risposta 
Come risaputo l'art. 12, comma 1, del D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni nella L. 22 dicembre 2011, n. 214, riduce da un importo pari o superiore a 2.500,00 euro a un importo pari o superiore a 1.000,00 euro il limite indicato nei commi 1, 5, 8, 12 e 13 dell'art. 49 del D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231. 
 
Quanto al nuovo limite di trasferimento di denaro tra soggetti diversi, appare opportuno ricordare come, in esito alle modifiche inserite dal D.Lgs. n. 151/2009 (c.d. "correttivo antiriciclaggio"), sia stato precisato che: 
 
- il divieto riguarda complessivamente il valore oggetto di trasferimento; 
 
- il trasferimento è vietato anche quando è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente frazionata. 
 
Tramite tali modifiche è stata riconosciuta l'ammissibilità del trasferimento in più soluzioni, tra soggetti privati, di importi anche complessivamente pari o superiori alla soglia consentita, sempre che il frazionamento in più importi "inferiori alla soglia" sia previsto da prassi commerciali ovvero sia conseguenza della libertà contrattuale (ad esempio, vendite a rate) e non, invece, artificiosamente realizzato per dissimulare il passaggio di somme ingenti in contanti. In pratica, l'acquisto di un bene per 5.000,00 euro può essere rateizzato in dieci tranches in contanti da 500,00 euro cadauna, ma non in cinque da 1.000,00 euro. 
 
Sulla base di tali novità, introdotte con il D.Lgs. n. 151/2009, le indicazioni del gentile lettore potrebbero essere corrette fermo restando che sul caso specifico non c'è stato alcun pronunciamento ufficiale da parte del MEF. 
 
 
Fonte: IPSOA

E' ammissibile il trasferimento in più soluzioni per un importo totale che supera il limite vigente?

Domanda L'art. 49 comma 1, del D.Lgs. n. 231/2007, modificato dal comma 1 dell'art. 12 del D.L. n. 201/2011, vieta il trasferiment...

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Trasferimento di denaro contante e/o di titoli al portatore.

Domanda 
Costituirebbe violazione al disposto ex art. 49, comma 1, D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231, come modificato dal comma 1 dell'articolo 12 del D.L. n. 201/2011 il trasferimento di denaro e/o titoli al portatore oltre il limite di soglia pro tempore vigente effettuato all'estero da persone fisiche e/o giuridiche residenti in Italia? Sarebbe del pari sanzionabile il trasferimento in oggetto effettuato, invece, in Italia da parte di persone fisiche/giuridiche residenti nei Paesi membri dell'Unione Europea? 
 
Risposta 
Occorre ricordare che l'art. 3 del D.Lgs. 195 del 2008 prevede, a carico di chi esce dal territorio italiano o vi entra con una somma in contanti di importo pari o superiore a 10.000 euro, l'obbligo di dichiarare la movimentazione di tale somma all'Agenzia delle Dogane. 
 
Nel decreto di semplificazione fiscale (D.L. 16/2012) convertito nella legge n. 44/2012, sono previste misure più severe sul tema dell'antiriciclaggio, ed in particolare nell'ambito dei trasferimenti di denaro contante da e verso l'estero. 
 
L'importo oltre il quale è necessario fare una dichiarazione scritta alla Agenzia delle Dogane resta fisso a 10.000 euro, come previsto dal D.Lgs. 19 novembre 2008, n. 195 (pubblicato sulla G.U. 13 dicembre 2008 n. 191 e con effetto dal 1° gennaio 2009) ma si inaspriscono le sanzioni in caso di inadempienza. 
 
In base all'art. 3, comma 1, primo periodo del D.Lgs. n. 195 del 2008, infatti, tutti i soggetti che trasportano fuori dal territorio nazionale una somma pari o superiore a 10mila euro (inclusi strumenti negoziabili al portatore, traveller`s cheques e - assegni firmati ma privi del nome del beneficiario mentre non sono compresi i trasferimenti di vaglia postali o cambiari, assegni postali - bancari o circolari che rechino l'indicazione del beneficiario e la clausola di non trasferibilità) sono tenuti a comunicarlo ai funzionari delle Dogane con una dichiarazione conforme al modello disponibile sul sito dell'agenzia delle Dogane). 
 
La comunicazione deve riportare: 
 
- le generalità del contribuente che effettua il trasferimento e di chi eventualmente lo riceve, 
 
- la provenienza dei fondi trasferiti, 
 
- il possibile utilizzo ecc. 
 
La dichiarazione oltre a poter essere consegnata in forma scritta, al momento del passaggio presso gli uffici doganali di confine o limitrofi, può essere anche trasmessa telematicamente all'Agenzia delle Dogane, prima di attraversare la frontiera. In questo caso si dovrà tenerne una copia con se con il numero di registrazione attribuito dal servizio telematico. 
 
In caso di trasferimenti di contante effettuati a mezzo posta la dichiarazione viene consegnata alle Poste od ai fornitori del servizio all`atto della spedizione, questi ultimi rilasciano ricevuta e provvedono a trasmettere la dichiarazione in via telematica all'Agenzia delle Dogane entro sette giorni. 
 
L'art. 49 del D.Lgs. n. 231/2007, ripetutamente modificato dal legislatore, da ultimo con il D.L. n. 201 del 06 dicembre 2011, vieta invece il trasferimento di denaro contante e di titoli al portatore di valore pari o superiore a 1.000 euro effettuato, a qualsiasi titolo, tra soggetti diversi; per importi pari o superiori a 1.000 euro è obbligatorio l'utilizzo di strumenti di pagamento tracciabili come carte di credito, bancomat, bonifici bancari ed assegni; in riferimento al quesito, in sostanza, in presenza di strumenti di pagamenti tracciabili non sono previste sanzioni sull'antiriciclaggio. 
 
Pur perseguendo un analogo scopo, ovvero la lotta all'evasione e al riciclaggio di denaro frutto di illeciti tramite il controllo della circolazione di denaro in contante, le due norme concernono quindi fattispecie diverse: la prima garantisce un controllo sulla movimentazione di denaro contante da o verso Stati esteri, mentre la seconda limita i trasferimenti in contanti tra soggetti diversi. 
 
 
Fonte: IPSOA

Trasferimento di denaro contante e/o di titoli al portatore.

Domanda Costituirebbe violazione al disposto ex art. 49, comma 1, D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231, come modificato dal comma 1 dell'ar...

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Incassi cash sopra i mille euro.

Da ieri, i commercianti al minuto e gli operatori del turismo che ricevono pagamenti in contanti sopra i mille euro da cittadini stranieri, provenienti da Paesi diversi da quelli dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo e, naturalmente, residenti fuori dal territorio italiano, possono manifestare, oltre all'intenzione di avvalersi della deroga al tetto dei mille euro introdotta dal Dl 16/2012, anche il proposito di versare il denaro incassato su più conti correnti a loro intestati. Tutto ciò grazie all'aggiornamento del software che permetteva di inviare una sola comunicazione relativa a un unico numero di conto. 
 
Gli step normativi 
La deroga alle norme sulla limitazione all'uso del contante vede la luce con il decreto sulle semplificazioni tributarie (articolo 3, commi 1 e 2, Dl 16/2012) che, nel concedere, ai commercianti al minuto e alle agenzie di viaggio e turismo, di accettare pagamenti in contanti, da parte di turisti stranieri anche pari o superiori a mille euro, subordina la facilitazione a una serie di adempimenti scanditi da un provvedimento direttoriale dell'Agenzia arrivato il 23 marzo scorso, portando con sé anche il modello di comunicazione per aderire alla deroga. Poi, è stata la volta del relativo software per inviarlo (la data ultima, prevista a quel tempo, era il 10 aprile). 
 
In sede di conversione del Dl (legge 44/2012), sono intervenute sostanziali modifiche. In particolare, il legislatore ha introdotto un limite anche per i pagamenti cash degli stranieri, fissandolo a 15mila euro, e l'obbligo di comunicare alle Entrate gli estremi del conto corrente del cedente o prestatore nel quale confluiranno i liquidi. 
Così, con un ulteriore provvedimento del 2 luglio, è stato approvato un nuovo schema di comunicazione, che ha recepito le modifiche normative e ha spostato al prossimo 31 luglio la scadenza della trasmissione per chi aveva già provveduto con il vecchio modello. 
 
Arriviamo al punto. In sostanza, il problema che ha portato all'aggiornamento del software nasce dalla formulazione al singolare della previsione normativa, che offre la possibilità di individuare (e comunicare) un unico conto corrente, mentre, nella realtà, gli operatori interessati dalla deroga possono avere più conti correnti. 
 
La nuova versione dell'applicativo, funziona così: il cedente del bene o il prestatore del servizio deve trasmettere tante comunicazioni quanti sono i conti correnti che intende utilizzare, barrando, al momento di compilare una nuova comunicazione, la casella "Utilizzo di più conti correnti per il versamento del contante" e assegnando a ciascun conto un numero progressivo e un "indizio" (ad esempio, la denominazione o l'indirizzo della sede o dell'unità locale). 
Se è stata già inviata una comunicazione senza barrare la casella, l'invio di un'altra con l'indicazione di un "progressivo conto" sostituisce i dati precedentemente trasmessi. Per segnalare gli ulteriori conti utilizzati devono essere inviate nuove comunicazioni specificando i relativi numeri progressivi. 
Inoltre, per modificare i dati relativi a un conto già "noto", va compilata sempre una ulteriore comunicazione con l'indicazione del numero progressivo assegnato, in prima battuta, al conto che si vuole aggiornare. 
 
Per gli interessati che hanno già adempiuto, utilizzando il vecchio schema, il termine da rispettare per trasmettere le nuove informazioni resta immutato: il 31 luglio. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Incassi cash sopra i mille euro.

Da ieri, i commercianti al minuto e gli operatori del turismo che ricevono pagamenti in contanti sopra i mille euro da cittadini stranieri,...

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Deroga al contante per finalità turistiche con obblighi antiriciclaggio.

Deroga al contante per finalità turistiche con obblighi antiriciclaggio.

La direzione V antiriciclaggio del Ministero dell’Economia, in una circolare diffusa il 12 luglio scorso, ha precisato che la deroga al limi...

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Deroga ai limiti sul contante, rivisto il modello di adesione.

Modificato il modello di adesione alla disciplina che esclude dal tetto dei mille euro i pagamenti cash degli stranieri. La legge n. 44/2012 di conversione del decreto "semplificazioni tributarie" ha introdotto il limite di 15mila euro per i trasferimenti di denaro contante e l'obbligo di comunicare all'Agenzia delle Entrate il numero del conto corrente del cedente o prestatore nel quale confluiranno i liquidi. Con il provvedimento direttoriale del 2 luglio, il modello di adesione alla disciplina di deroga sull'uso del contante, si adegua alle modifiche normative. 
 
Il tetto stabilito riguarda i pagamenti in contanti per cessioni di beni o prestazioni di servizi effettuate da commercianti al minuto e assimilati, agenzie di viaggio e turismo, nei confronti di persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e, comunque, diversa da quella di uno dei Paesi dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo, che hanno la residenza al di fuori del territorio italiano. 
 
Il modello sostituisce quello approvato con provvedimento del 23 marzo scorso. I contribuenti che avevano già inviato la versione precedente dovranno trasmettere all'Agenzia una nuova comunicazione con i dati completi, entro il 31 luglio 2012. 
 
Con separato provvedimento, saranno stabilite le modalità e i termini per la comunicazione dei dati relativi alle operazioni effettuate (articolo 3, comma 2-bis, Dl n. 16/2012). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Deroga ai limiti sul contante, rivisto il modello di adesione.

Modificato il modello di adesione alla disciplina che esclude dal tetto dei mille euro i pagamenti cash degli stranieri. La legge n. 44/201...

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Quesito: limite utilizzo del contante.

Quesito: limite utilizzo del contante.

Uno studio associato di dentisti concede ai clienti l'utilizzo di finanziarie per il pagamento delle proprie fatture, il caso è il segue...

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Limiti all'uso del contante.

Limiti all'uso del contante.

Dal 6 dicembre 2011 (le sanzioni sono scattate per le infrazioni commesse a partire dal successivo 1° febbraio), i trasferimenti di contante...

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Limitazioni all'uso del contante.

L’intervento legislativo decretato dal governo “Monti”, (come già evidenziato nell’articolo del 20 gennaio), ha posto un ulteriore limite all’importo di trasferimento di denaro contante o di libretti di deposito al portatore o di titoli al portatore, da 2.500 euro (articolo 2, Dl 138/2011) a mille euro (articolo 12 del Dl 201/2011 in vigore dal 6 dicembre 2011). Il dettato normativo dell’articolo 49 del Dlgs 231/2007, integrato dal decreto “Salva Italia”, al comma 1, dunque, vieta “il trasferimento di denaro contante o di libretti di deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore oggetto di trasferimento, e' complessivamente pari o superiore a euro mille” ….“anche quando e' effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente frazionati”. Lo stesso decreto legislativo all’articolo 1, lettera m) definisce l’operazione frazionata come “un'operazione unitaria sotto il profilo economico, di valore pari o superiore ai limiti stabiliti dal presente decreto, posta in essere attraverso più operazioni, singolarmente inferiori ai predetti limiti, effettuate in momenti diversi ed in un circoscritto periodo di tempo fissato in sette giorni ferma restando la sussistenza dell'operazione frazionata quando ricorrano elementi per ritenerla tale”. Con questa definizione il legislatore ha ripreso quanto già espresso dal parere del Consiglio di Stato 1504/1995, sezione III, richiamato tra l’altro nella circolare Mef 2/2012. In particolare, secondo quanto sostenuto dal legislatore e nuovamente posto in evidenza nella recente circolare Mef, è sanzionabile l’ipotesi di cumulo di più trasferimenti, relativi alla medesima operazione, che superano il limite di mille euro quando espletati a scadenze preventivamente prestabilite con intento elusivo. In mancanza di un preciso limite temporale o quando non si può desumere da alcun elemento, si prende come riferimento un criterio oggettivo (sette giorni). Diversa è la circostanza in cui i trasferimenti derivino da contratti preesistenti che prevedono pagamenti rateali facenti parte della normale prosecuzione di un’attività commerciale o da accordi contrattuali, in quanto mancando l’artificiosità dei passaggi di somme ingenti non vengono a crearsi i presupposti per la sussistenza delle violazioni. Si evidenzia, altresì, che le operazioni di prelievo e/o di versamento di denaro contante uguali o superiori a mille euro non determinano automaticamente la configurazione di una violazione di cui all’articolo 49 del Dlgs 231/2007, se il soggetto che effettua le anzidette operazioni è sempre lo stesso e non avviene trasferimento a terzi, così come già tra l’altro evidenziato nella circolare Mef del 04 novembre 2011, e se non si concretizza la violazione della disposizione normativa. I destinatari delle comunicazioni delle infrazioni I soggetti preposti a dare notizia delle trasgressioni alla disposizione di legge dovranno preliminarmente valutare con ponderazione la singola clientela e, una volta constatata una violazione concreta della normativa, effettuare la comunicazione all’Amministrazione finanziaria o all’Uif, nel caso di sospetta operazione. Tra i soggetti a cui indirizzare le predette comunicazioni, una novità che merita particolare rilievo, introdotta dall’articolo 12, comma 11, del decreto Monti, che ha integrato l’articolo 51, comma 1, del Dlgs 231/2007, è la presenza, per la prima volta, dell’Agenzia delle Entrate, oltre al Mef (Ragionerie territoriali competenti). Il nuovo comma 1 dell’articolo 51 recita così: “I destinatari del presente decreto che, in relazione ai loro compiti di servizio e nei limiti delle loro attribuzioni e attività, hanno notizia di infrazioni alle disposizioni di cui all'articolo 49, commi 1, 5, 6, 7, 12, 13 e 14, e all'articolo 50 ne riferiscono entro trenta giorni al Ministero dell'economia e delle finanze per la contestazione e gli altri adempimenti previsti dall'articolo 14 della legge 24 novembre 1981, n. 689 e per la immediata comunicazione della infrazione anche alla Agenzia delle entrate che attiva i conseguenti controlli di natura fiscale”. Pertanto, l’Agenzia delle Entrate, dal 1° gennaio 2012, in quanto destinataria di immediata comunicazione dell’infrazione, avrà a sua disposizione un prezioso patrimonio informativo utile a individuare i contribuenti a più alto rischio di evasione e, di conseguenza, attivare i relativi controlli fiscali. Fonte: Agenzia Entrate

Limitazioni all'uso del contante.

L’intervento legislativo decretato dal governo “Monti”, (come già evidenziato nell’articolo del 20 gennaio), ha posto un ulteriore limite al...

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Limitazioni all'uso del contante, le novità nel decreto Salva Italia.

Il limite all’uso del contante e dei titoli al portatore è stato introdotto con il Dl 143/1991 (legge di conversione 197/1991) al fine di contrastare il fenomeno dell’utilizzo del sistema finanziario a scopo di riciclaggio. Negli ultimi anni la materia è stata oggetto di frequenti interventi legislativi, da ultimo il decreto cosiddetto “Salva Italia”. Difatti, il Dl 201/2011, con poche e mirate correzioni al dettato normativo del Dlgs 231/2007, ha ridotto il limite di tracciabilità dei pagamenti al valore di mille euro, con decorrenza dal 6 dicembre 2011. Tuttavia, in sede di conversione, il legislatore ha previsto l’irrilevanza ai fini sanzionatori delle violazioni commesse nel periodo dal 6 dicembre 2011 al 31 gennaio 2012, riferite alle limitazioni di importo introdotte. Pertanto, per il periodo indicato, è pacifico ritenere sanzionabili i trasferimenti in violazione della precedente soglia limite. Ultimi interventi normativi Dal 29 aprile 2008, con l’entrata in vigore del Dlgs 231/2007 (emanato in attuazione della direttiva 2005/60/CE e della Direttiva 2006/70/CE), il limite all’uso del contante e dei titoli al portatore è stato ridotto da 12.500,00 a 5mila euro. La nuova soglia è rimasta in vigore per poco più di un anno, fino a quando il Dl 112/2008 ha ripristinato il limite di 12.500.00 euro. Negli ultimi due anni il legislatore è intervenuto nuovamente sulla soglia di tracciabilità dei pagamenti. A partire dal 31 maggio 2010, il Dl 78/2010 ha riportato il valore a 5mila, cifra che è stata, poi, ridotta a 2.500,00 dal Dl 138/2011. In ultimo, come già anticipato, il Dl 201/2011 ha indicato in mille euro il limite all’uso del contante e dei titoli al portatore, con decorrenza dal 6 dicembre 2011. RIFERIMENTO NORMATIVO PERIODO DI VALIDITÀ VARIAZIONE LIMITE (in Euro) Articolo 49, Dlgs 231/2007 dal 30.04.2008 da 12.500,00 a 5.000,00 Articolo 32, Dl 112/2008 dal 25.06.2008 da 5.000,00 a 12.500,00 Articolo 20, Dl 78/2010 dal 31.05.2010 da 12.500,00 a 5.000,00 Articolo 2, Dl 138/2011 dal 13.08.2011 da 5.000,00 a 2.500,00 Articolo 12, Dl 201/2011 dal 06.12.2011 da 2.500,00 a 1.000,00 Norma in vigore dal 6 dicembre 2011 La nuova formulazione dell’articolo 49, comma 1, del Dlgs 231/2007, a seguito delle modifiche introdotte dall’articolo 12 del Dl 201/2011, dispone che: “è vietato il trasferimento di denaro contante o di libretti di deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore oggetto di trasferimento, è complessivamente pari o superiore a euro mille”. Anche per quanto concerne il valore di emissione di assegni bancari e postali (articolo 49, comma 5) e di assegni circolari, vaglia postali e cambiari (articolo 49, commi 7 e 8), è posto lo stesso limite di mille euro superato il quale, è disposto l’obbligo di indicazione del nome (ovvero la ragione sociale) del beneficiario e della clausola di non trasferibilità. Analoga limitazione è prevista per il saldo dei nuovi libretti di deposito bancari o postali al portatore (articolo 49, comma 12). Tuttavia, per i libretti già in essere alla data del 6 dicembre 2011 (articolo 49, comma 13), la norma prevede lo slittamento al 31 marzo 2012 del termine ultimo entro cui operare la loro estinzione ovvero la riduzione del saldo nei limiti dettati dal legislatore. In alternativa, nonostante la norma non lo preveda espressamente, sembra ragionevole la possibilità di ovviare a tale adempimento con la trasformazione degli stessi in libretti nominativi. Sanzioni applicabili L’articolo 58 del Dlgs 231/2007 accomuna le violazioni delle disposizioni afferenti all’uso del contante (articolo 49, comma 1) all’emissione di assegni bancari e postali (articolo 49, comma 5) ed assegni circolari, vaglia postali e cambiari (articolo 49, comma 7), sanzionandole in proporzione all’importo trasferito, da un minimo dell’1% a un massimo del 40 per cento. Diversamente è stabilito per i libretti di deposito bancari o postali al portatore. In particolare, lo stesso articolo distingue i libretti di nuova emissione (articolo 49, comma 12) da quelli già in essere alla data di entrata in vigore del Dl 201/2011. Per i primi è prevista una sanzione dal 20% al 40% del saldo, in caso di superamento del limite indicato dal legislatore. Per tali violazioni è previsto, inoltre, un importo minimo della sanzione (pari a 3mila euro), nonché un aggravio in caso di importi superiori a 50mila euro. Un regime sanzionatorio differente è invece previsto per i libretti al portatore con saldo pari o superiore a 1.000,00 euro già in essere alla data di entrata in vigore del decreto “Salva Italia” (articolo 49, comma 13). In particolare, il Dl 201/2011, oltre a posticipare al 31 marzo 2012 l’obbligo di operare la loro regolarizzazione, è intervenuto anche sull’importo minimo della sanzione applicabile alla violazione di tale obbligo. Pertanto, non sono state apportate modifiche all’articolo 58 del Dlgs 231/2007, nella parte in cui prevede, per l’omessa estinzione dei suddetti libretti ovvero per la mancata riduzione del loro saldo entro i limiti stabiliti, una sanzione amministrativa pecuniaria dal 10% al 20% del saldo stesso, con un aggravio nel caso in cui quest’ultimo superi 50mila euro. Oggetto di modifica è stato invece il comma 7-bis del suddetto articolo, nella parte in cui prevedeva un importo minimo della sanzione, pari a 3mila euro. I libretti con saldo inferiore a tale soglia erano pertanto sanzionati per un importo maggiore del saldo stesso. Con l’introduzione del comma 1-bis dell’articolo 12 Dl 201/2011, il legislatore ha di fatto alleggerito solo il carico sanzionatorio dei libretti al portatore con saldo inferiore a 3mila euro, stabilendo una sanzione più equa della precedente, “pari al saldo del libretto stesso”. Oblazione L’articolo 60, comma 2, del Dlgs 231/2007, offre la possibilità di ricorrere all’istituto dell’oblazione (articolo 16 della legge 689/1981). Tuttavia, la sua applicazione è prevista esclusivamente per le violazioni delle disposizioni afferenti all’uso del contante (articolo 49, comma 1), degli assegni bancari e postali (articolo 49, comma 5) e degli assegni circolari, vaglia postali e cambiari (articolo 49, comma 7), di importo inferiore a 250mila euro. A tal proposito, la circolare del ministero dell’Economia e delle Finanze n. 281178 del 5 agosto 2010 ha precisato che si ha la possibilità di pagare una sanzione pari al 2% dell’importo della violazione. In tal caso, non sembra rilevare la sanzione minima fissa di 3mila euro in quanto il dettato normativo e la circolare stessa non prevedono espressamente una sua eventuale applicazione. Fonte: Agenzia Entrate

Limitazioni all'uso del contante, le novità nel decreto Salva Italia.

Il limite all’uso del contante e dei titoli al portatore è stato introdotto con il Dl 143/1991 (legge di conversione 197/1991) al fine di co...

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