Collegio sindacale: se mancano i sindaci delibere Srl a rischio.

Con l’entrata in vigore del D.lgs. n. 39/2010 la nomina del collegio sindacale è diventata obbligatoria nelle società a responsabilità limitata (Srl). In caso di mancata o omessa nomina del collegio sindacale, non sono pienamente efficaci le delibere adottate con riferimento all’approvazione del bilancio o alla riduzione di capitale dovuta a perdite. La precisazione è arrivata dal comitato Triveneto dei notai in occasione dell’aggiornamento di quest’anno dei propri orientamenti in materia di atti societari. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Collegio sindacale: se mancano i sindaci delibere Srl a rischio.

Con l’entrata in vigore del D.lgs. n. 39/2010 la nomina del collegio sindacale è diventata obbligatoria nelle società a responsabilità limit...

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Responsabilità solidale dell'acquirente di un immobile ai fini Iva.

La responsabilità solidale dell’acquirente di un immobile opera anche nel caso di accertamento basato sul valore normale?<br /><br />Con la circolare n. 8/2009, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, qualora l’importo del corrispettivo indicato nell’atto di cessione avente a oggetto un immobile e nella relativa fattura sia diverso da quello effettivo, il cessionario, anche se non agisce nell’esercizio di imprese, arti o professioni, è responsabile in solido con il cedente per il pagamento dell’imposta relativa alla differenza tra il corrispettivo effettivo e quello indicato, nonché della relativa sanzione.<br />Il legislatore ha esteso infatti, nell’ambito delle cessioni di immobili, la responsabilità per il pagamento dell’Iva in capo all’acquirente, anche laddove quest’ultimo ponga in essere l’operazione al di fuori di un’attività di impresa o di lavoro autonomo.<br />Presupposto della solidarietà è la divergenza tra l’importo del corrispettivo indicato nell’atto di cessione e nella relativa fattura, rispetto al corrispettivo effettivamente percepito, e non il “valore normale” dell’immobile trasferito accertato presuntivamente dall’ufficio.<br />Tale conclusione si fonda su di un’interpretazione dell’impianto normativo dettato ai fini Iva, in base al quale la responsabilità solidale dell’acquirente ai fini Iva rappresenta un’ipotesi eccezionale e va limitata ai casi tassativamente previsti dal legislatore. Non è pertanto possibile estendere la responsabilità solidale dell’acquirente anche al caso in cui la maggiore imposta derivi da un accertamento in base al “valore normale”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Responsabilità solidale dell'acquirente di un immobile ai fini Iva.

La responsabilità solidale dell’acquirente di un immobile opera anche nel caso di accertamento basato sul valore normale? Con la circolare n...

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La trasparenza non ha deroghe credito da ritenute tutto ai soci.

Trasparente la domanda, trasparente la risposta. Una volta esercitata l’opzione per il sistema di tassazione disciplinato dagli articoli 115 e 116 del Tuir, la Srl non può tenere per sé il credito maturato in seguito alle ritenute subite e utilizzarlo in compensazione dei propri debiti tributari e contributivi, neanche quando i soci, a cui lo stesso credito viene, di norma, attribuito, danno il loro benestare. Questo si legge nella risoluzione 99/E del 3 ottobre, con la riflessione che, se ciò potesse avvenire, non avrebbe più senso la scelta per la trasparenza operata a monte, perché tutta l’operazione ricondurrebbe la società all’ordinaria modalità di tassazione Ires.<br /> <br />Il chiarimento è stato sollecitato da una Srl “trasparente” che svolge un’attività per la quale i propri clienti possono fruire dei bonus fiscali del 36 e del 55 per cento. Quindi, sui bonifici ricevuti per i lavori realizzati, subisce la ritenuta d’acconto istituita, prima nella misura del 10%, dal Dl 78/2010, poi, ridotta al 4%, dal Dl 98/2011. Nel rispetto delle norme che regolano la trasparenza, il credito che si viene a formare per effetto delle ritenute va distribuito proporzionalmente ai soci, che possono recuperarlo chiedendone il rimborso.<br />Tanto premesso, la Srl ritiene possibile trattenere tale credito e utilizzarlo in compensazione.<br /><br />L’Agenzia dissente e, per fugare ogni perplessità, si riallaccia ai chiarimenti forniti nel 2009 con la circolare 56/E. A quell’epoca l’Amministrazione finanziaria, da una lettura congiunta e coordinata delle disposizioni che regolano le distinte discipline contenute nell’articolo 22 del Tuir (scomputo degli acconti) e nell’articolo 17 del Dlgs 241/1997 (versamento unitario di imposte e contributi con facoltà di compensazione), si era espressa in senso apparentemente opposto. Analizzando in maniera critica il contenuto del precedente documento di prassi, l’Amministrazione fa notare che l’assenso dato allora circa l’utilizzabilità in compensazione della quota eccedente rispetto all’Irpef del socio, da parte della società, riguardava soltanto quelle di persone.<br /><br />Una simile trasmigrazione, infatti, può andar bene esclusivamente per società caratterizzate dal fatto di non avere una soggettività distinta dal singolo socio e, in particolare, un regime di tassazione “naturalmente” trasparente (società di persone, imprese familiari, associazioni senza personalità giuridica per l’esercizio in forma associata di arti e professioni, società di fatto e quelle di armamento). Infatti, i redditi prodotti dalla “collettività” vengono, per natura, imputati a ciascun associato, in proporzione alla quota di partecipazione agli utili.<br /> <br />Nel caso di una Srl, invece, nonostante la tassazione per trasparenza sia sostanzialmente analoga a quella prevista per le società di persone, la riassegnazione delle ritenute da parte dei soci non è fattibile perché l’adesione al particolare regime impositivo non è “insita”, ma è il risultato di una scelta.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Trasparente la domanda, trasparente la risposta. Una volta esercitata l’opzione per il sistema di tassazione disciplinato dagli articoli 115...

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Liquidazione della quota societaria ad erede del socio: l'importo va dichiarato ai fini fiscali?

Domanda<br />Socio in società di persone al 50% muore lasciando il figlio unico erede. L'erede non intende subentrare nella quota societaria ereditata ma preferisce farsi liquidare il valore della quota dal socio superstite che accetta di liquidare. L'erede indicherà nella dichiarazione di successione l'importo del credito cosi' come concordato con il socio superstite. L'importo sara' stabilito in base ad una stima peritale e sara' verosimilmente ben superiore al valore della quota desumibile dal bilancio. L'erede che riceverà l'importo pattuito per la liquidazione della sua quota dovrà dichiarare quanto ricevuto nella sua prossima dichiarazione dei redditi o l'importo dichiarato in successione esclude ogni altro adempimento fiscale per l'erede? L'accordo sul valore della quota liquidata dal socio superstite all'erede dovrà essere formalizzato in qualche modo, magari con atto notarile che dia atto dell'avvenuta liquidazione della quota all'erede e della nuova compagine sociale?<br /><br />Risposta<br />L'art. 2284 Codice Civile stabilisce che «salvo contraria disposizione del contratto sociale, in caso di morte di uno dei soci gli altri devono liquidare la quota degli eredi, a meno che preferiscano sciogliere la società ovvero continuarla con gli eredi stessi e questi vi acconsentano". Quindi, in primo luogo, il decesso del socio comporta la cessazione della qualifica di socio. L'erede non può scegliere se restare socio o meno, solo i soci rimanenti possono eventualmente decidere di continuare l'attività "accettando" l'ingresso dell'erede. Il socio ha diritto alla liquidazione della quota relativamente alla quale si devono seguire i criteri stabiliti dall'art. 2289 del codice civile, in particolare la liquidazione va fatta in base alla situazione patrimoniale della società nel giorno in sui si verifica la causa di scioglimento (la data della morte del de-cuis). La situazione patrimoniale deve attestare il valore economico dell'impresa (quindi anche l'avviamento) e deve tener conto delle operazioni in corso. La liquidazione della quota deve avvenire entro 6 mesi. Le parti sono libere di scegliere come formalizzare la liquidazione della quota. Non è necessario l'atto pubblico o la scrittura privata autenticata, dato che il decesso del socio non rappresenta una modifica statutaria. Ai fini della pubblicità, vi è solo la necessità di comunicare al Registro Imprese l'avvenuto decesso del socio. Il ricorso al notaio è necessario solo se, a seguito del decesso, sia necessario apportare altre modifiche. Ad esempio, nuova attribuzione dei poteri di rappresentanza legale (che erano in capo al defunto), modifica della denominazione sociale, ecc. In tal caso, consegue anche l'ordinaria pubblicità al Registro delle imprese. Per quanto attiene ai profili fiscali, trova applicazione l'art. 20-bis del TUIR che rinvia, per la modalità di determinazione del reddito di partecipazione, all'art. 47, somma 7, TUIR. In particolare, costituisce reddito la differenza tra la somma ricevuta (o il valore nominale dei beni) e il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione. Trattandosi di "reddito di partecipazione", ossia di reddito di impresa anche in capo all'erede, trova applicazione il principio di competenza e non quello di cassa. E' ammesso, se sussistono i presupposti, il ricorso alla tassazione separata di cui all'art. 17, comma 1, lett. l), TUIR.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Liquidazione della quota societaria ad erede del socio: l'importo va dichiarato ai fini fiscali?

Domanda Socio in società di persone al 50% muore lasciando il figlio unico erede. L'erede non intende subentrare nella quota societaria ...

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Accertamenti notificati dal 1° ottobre 2011 saranno subito esecutivi.

A partire dal 1° ottobre 2011, gli atti di accertamento diventeranno esecutivi decorsi i 60 giorni dalla loro notifica. Non sarà più recapitata la cartella di pagamento e sparisce l’iscrizione a ruolo. Con questa riforma, introdotta dall’art. 29 del D.L. n. 78/2010, il legislatore vuole accelerare i tempi della riscossione e arrivare così ad una più tempestiva ed efficace realizzazione della pretesa tributaria. Il termine iniziale fissato per il 1° luglio 2011, è stato prorogato al 1° ottobre 2011 con il D.L. n. 98/2011 (c.d. “Manovra correttiva 2011”), convertito dalla Legge n. 111/2011. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Accertamenti notificati dal 1° ottobre 2011 saranno subito esecutivi.

A partire dal 1° ottobre 2011, gli atti di accertamento diventeranno esecutivi decorsi i 60 giorni dalla loro notifica. Non sarà più recapit...

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Nuovi controlli sui aderenti al condono del 2002.

Con il D.L. n. 138/2011, convertito nella L. n. 148/2011 vengono introdotte nuove norme volte al potenziamento della riscossione delle somme dovute per effetto dell'adesione ai condoni di cui alla L. 289/2002. Nello specifico, gli Agenti della riscossione procederanno ad una ricognizione dei contribuenti che hanno omesso i versamenti delle somme da condono, e, per ciascuno di essi, oltre ad intraprendere ogni tipologia di riscossione coattiva prevista dall'ordinamento, invieranno un'ulteriore intimazione al pagamento di detti importi, che dovrà avvenire entro il 31.12.2011. In caso di inadempimento, verrà irrogata una sanzione amministrativa pari al 50% delle somme dovute per effetto dell'adesione ai condoni e non versate, e la posizione fiscale dei contribuenti verrà sottoposta a controllo entro il 31.12.2012, fermo restando il rispetto dei termini di decadenza per l'accertamento. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Nuovi controlli sui aderenti al condono del 2002.

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La Corte di Cassazione conferma l’orientamento rigoroso in materia di indagini finanziarie.

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 19888 del 29.09.2011 ha stabilito che le indagini finanziarie possono essere estese anche ai conti dei soci di una società sottoposta a controllo, se sulla base di presunzioni semplici, tali conti appaiono riconducibili, e quindi utilizzati dall'impresa per compiere operazioni in evasione di imposta. La pronuncia trae origine dalla rettifica operata dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di una srl, a fronte di indagini finanziarie svolte sui conti personali di alcuni soci e su un altro conto riconducibile ad uno di essi. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

La Corte di Cassazione conferma l’orientamento rigoroso in materia di indagini finanziarie.

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Credito d’imposta per la mediazione civile.

Il credito d’imposta è riconosciuto per qualunque procedimento di mediazione o è limitato a particolari controversie?<br /><br />Il credito d’imposta è riconosciuto dall’articolo 20 del Dlgs 28/2010 per qualunque procedimento di mediazione per le controversie civili e commerciali su diritti disponibili, sia esso facoltativo ovvero relativo alle materie per le quali è condizione di procedibilità della domanda giudiziale. Alle parti che corrispondono l’indennità ai soggetti abilitati a svolgere la mediazione è riconosciuto, in caso di successo della mediazione, un credito d’imposta commisurato all’indennità stessa, fino a concorrenza di 500 euro.<br />In caso di insuccesso della mediazione, il credito d’imposta è ridotto della metà.<br />Il ministero della Giustizia comunica all’interessato l’importo del credito d’imposta spettante entro 30 giorni dal termine indicato al comma 2 dell’articolo 20 del Dlgs 28/2010 per la sua determinazione e trasmette, in via telematica, all’Agenzia delle Entrate l’elenco dei beneficiari e i relativi importi a ciascuno comunicati.<br />Il credito d’imposta deve essere indicato, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei redditi ed è utilizzabile a decorrere dalla data di ricevimento della comunicazione di cui in precedenza, in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del Dlgs 241/1997, nonché, da parte delle persone fisiche non titolari di redditi d’impresa o di lavoro autonomo, in diminuzione delle imposte sui redditi.<br />Il credito d’imposta non dà luogo a rimborso e non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi, né del valore della produzione netta ai fini dell’Irap e non rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del Tuir.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Credito d’imposta per la mediazione civile.

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Il codice tributo "5248" si aggiorna alle nuove regole.

Nuova denominazione per il codice tributo "5248". Dopo la disciplina, introdotta dalla manovra correttiva (Dl 98/2011) sul divieto di partecipazione ai giochi pubblici con vincita di denaro ai minori di diciotto anni, è emersa l'esigenza di modificare la descrizione del predetto codice per il versamento tramite F24 delle somme dovute ai Monopoli di Stato, che attualmente è "Sanzione amministrativa pecuniaria in violazione del divieto di partecipazione dei minori ai giochi con vincita in denaro".<br />Scompare, dunque, la vecchia definizione "Sanzione amministrativa pecuniaria in violazione del divieto di partecipazione dei minori ai giochi con vincita in denaro ai sensi dell'articolo 1, comma 70, della legge del 13 dicembre 2010, n. 220".<br />A stabilirlo, la risoluzione n. 98/E del 30 settembre.<br /> <br />Nuova disciplina<br />La manovra correttiva ha abrogato il periodo terzo e quarto dell'articolo 1, comma 70, della legge 220/2010, che sostanzialmente prevedeva la sanzione da 500 a 1000 euro e la chiusura del locale fino a quindici giorni, per i titolari degli esercizi commerciali che consentivano la partecipazione ai giochi pubblici a minori di anni diciotto. Contemporaneamente, ha introdotto una nuova disciplina per il divieto di partecipazione ai giochi per i minori (articolo 24, commi da 20 a 22, Dl 98/2011).<br /><br />In particolare al comma 20 è fatto espresso divieto di consentire la partecipazione ai giochi per i minori di diciotto anni.<br />Il comma 21 prevede, poi, un inasprimento delle sanzioni per gli esercenti, che vanno da un minimo di 5mila fino a 20mila euro, mentre la chiusura del locale può andare da 10 a 30 giorni.<br />Il comma 22 dispone la cancellazione dall'albo fino a tre mesi se la violazione del divieto riguarda i videogiochi (articolo 110 comma 6 del Testo unico delle leggi di pubblica sicurezza); di conseguenza i concessionari per la gestione della rete telematica non potranno intrattenere rapporti contrattuali funzionali all'esercizio delle attività di gioco con il trasgressore (articolo 1, comma 533-ter, legge 266/2005).<br />Nessuna variazione sulle modalità di compilazione del modello F24 Accise, che restano quelle indicate con la precedente risoluzione (23/E del 24 febbraio 2011).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Collegio sindacale: se mancano i sindaci delibere Srl a rischio.

Con l’entrata in vigore del D.lgs. n. 39/2010 la nomina del collegio sindacale è diventata obbligatoria nelle società a responsabilità limitata (Srl). In caso di mancata o omessa nomina del collegio sindacale, non sono pienamente efficaci le delibere adottate con riferimento all’approvazione del bilancio o alla riduzione di capitale dovuta a perdite. La precisazione è arrivata dal comitato Triveneto dei notai in occasione dell’aggiornamento di quest’anno dei propri orientamenti in materia di atti societari. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Collegio sindacale: se mancano i sindaci delibere Srl a rischio.

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Iva al 21%: prima chiamata alla cassa il 17 ottobre 2011.

Gli operatori Iva devono determinare il loro debito o credito nei confronti dell’erario eseguendo, entro il 16 del mese successivo, una liquidazione periodica. Lunedì 17 ottobre 2011 (il giorno 16 cade di domenica), tali operatori si confronteranno con la prima liquidazione mensile dopo l’aumento dell’aliquota Iva al 21%, prevista dalla Manovra di Ferragosto 2011. Per gli operatori che hanno optato per le liquidazioni trimestrali, invece, l’appuntamento è rinviato al 16 novembre 2011. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Iva al 21%: prima chiamata alla cassa il 17 ottobre 2011.

Gli operatori Iva devono determinare il loro debito o credito nei confronti dell’erario eseguendo, entro il 16 del mese successivo, una liqu...

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Per il regime degli “ex-minimi” ancora d’obbligo il versamento annuale dell’Iva.

A partire dal 2012 gli attuali minimi che pur continuando ad avere i requisiti propri del regime non soddisferanno le nuove condizioni introdotte con la Manovra di luglio 2011, decadranno automaticamente dal regime agevolato e saranno naturalmente assoggettati ad un regime alternativo, detto “degli ex-minimi”. Tale regime conserva solo alcune delle agevolazioni previste per l’originaria disciplina (esonero dalla registrazione e tenuta delle scritture contabili; esonero dalle liquidazioni e dai versamenti periodici Iva; esonero dall’Irap), mentre risulterebbero ancora d’obbligo: la conservazione dei documenti; la fatturazione e la certificazione dei corrispettivi; il versamento annuale dell’Iva; gli studi di settore e la tassazione Irpef con le aliquote ordinarie. Inoltre, per tali soggetti, resterebbero i criteri ordinari di determinazione del reddito, con applicazione pertanto del criterio di competenza per gli imprenditori. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

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A partire dal 2012 gli attuali minimi che pur continuando ad avere i requisiti propri del regime non soddisferanno le nuove condizioni intro...

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Regime dei minimi: per quasi 500.000 contribuenti dal 2012 scatta l’espulsione.

Saranno circa 500.000 gli autonomi, i professionisti e i piccoli esercenti a salutare definitivamente il regime dei minimi alla fine del 2011 (quasi il 96% degli attuali minimi). Con la manovra correttiva di luglio 2011 è stato, infatti, previsto che il regime fiscale agevolato si potrà applicare dal 2012 solo alle start-up, per 5 anni (durate maggiori saranno possibili esclusivamente per gli under 35). Chi entrerà nel regime avrà un prelievo fiscale superscontato: il 5% invece dell’attuale 20%. Secondo i dati del dipartimento delle Finanze, sarà di 200.000 contribuenti la platea potenziale dei “nuovi minimi”. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Regime dei minimi: per quasi 500.000 contribuenti dal 2012 scatta l’espulsione.

Saranno circa 500.000 gli autonomi, i professionisti e i piccoli esercenti a salutare definitivamente il regime dei minimi alla fine del 201...

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Chiusura della partita Iva inattiva, ultima chiamata il 4 ottobre 2011.

Entro il 4 ottobre 2011 è sufficiente pagare 129 euro per chiudere una partita Iva inattiva. Lo ha previsto la Manovra correttiva di luglio 2011 che introduce una sanatoria per coloro che non abbiano presentato la dichiarazione di cessazione dell’attività e vuole regolarizzare la sua posizione con il Fisco. In alternativa, la partita Iva sarà revocata d’Ufficio se il titolare non ha esercitato alcuna attività d’impresa o di lavoro autonomo per almeno tre annualità consecutive. Alle stesse conseguenze si potrà arrivare anche se lo stesso titolare non presenta la dichiarazione annuale Iva. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Chiusura della partita Iva inattiva, ultima chiamata il 4 ottobre 2011.

Entro il 4 ottobre 2011 è sufficiente pagare 129 euro per chiudere una partita Iva inattiva. Lo ha previsto la Manovra correttiva di luglio ...

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Patto di demansionamento: è legittimo solo se evita il licenziamento.

Domanda<br />E' possibile accordarsi con il lavoratore per assegnarlo a mansioni inferiori?<br /><br />Risposta<br />Il lavoratore deve essere adibito alle mansioni per le quali è stato assunto o a mansioni equivalenti o eventualmente superiori (art. 2103 c.c., primo comma). Ogni patto contrario è nullo (art. 2103 c.c., secondo comma). Il patto di demansionamento intercorso con il lavoratore, tuttavia, è ritenuto legittimo se è esclusivamente volto ad evitare il licenziamento dello stesso (ex plurimis, Cass. Sent. n. 2375/2005). Devono quindi sussistere condizioni tali da giustificare, in mancanza di accordo, il licenziamento e deve sussistere, prima o contestualmente al demansionamento, il consenso, esente da vizi della volontà, del lavoratore. In un eventuale giudizio, l'onere della prova in merito alla sussistenza di tali condizioni incombe sul datore di lavoro.

Patto di demansionamento: è legittimo solo se evita il licenziamento.

Domanda E' possibile accordarsi con il lavoratore per assegnarlo a mansioni inferiori? Risposta Il lavoratore deve essere adibito alle m...

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