Il Commercialista in Rete: Pensione

Quesito: riscatto pensione residente all'estero.

Quesito: riscatto pensione residente all'estero.

Residente in Francia dal 1989, ho la possibilità di riscattare il 100% della pensione complementare da un Fondo pensione italiano. Dove sarà...

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Cumulo della pensione con i redditi da lavoro autonomo. Dichiarazione reddituale.

1 – PREMESSA 
 
 
L'articolo 10 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 503, nell'introdurre il divieto di cumulo della pensione con i redditi da lavoro autonomo, dispone, al comma 4, che, ai fini dell'applicazione del divieto, i titolari di pensione sono tenuti a produrre all'ente erogatore della pensione la dichiarazione dei redditi da lavoro autonomo riferiti all'anno precedente, entro lo stesso termine previsto per la dichiarazione ai fini dell'IRPEF per il medesimo anno. 
 
In applicazione dell'anzidetta disposizione i titolari di pensione con decorrenza compresa entro l'anno 2013, soggetti al divieto di cumulo parziale della pensione con i redditi da lavoro autonomo, per detto anno sono tenuti a dichiarare entro il 30 settembre 2014, data di scadenza della dichiarazione dei redditi dell'anno 2013, i redditi da lavoro autonomo conseguiti nell'anno 2013. 
 
Con riferimento a tale disciplina, si forniscono chiarimenti in ordine all'individuazione dei pensionati tenuti alla comunicazione dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nell'anno 2013. 
 
 
2 - PENSIONATI ESCLUSI DALL'OBBLIGO DI DICHIARARE I REDDITI DA LAVORO AUTONOMO CONSEGUITI NELL'ANNO 2013. 
 
 
Sono esclusi dall'obbligo di dichiarazione, in quanto non soggetti al divieto di cumulo della pensione con i redditi da lavoro autonomo: 
 
- i titolari di pensione e assegno di invalidità avente decorrenza compresa entro il 31 dicembre 1994; 
 
- i titolari di pensione di vecchiaia. Si ricorda che per effetto dell’articolo 72 della legge 23 dicembre 2000, n. 388 dal 1° gennaio 2001 le pensioni di vecchiaia a carico dell’assicurazione generale obbligatoria dei lavoratori dipendenti e delle forme di previdenza esonerative, esclusive, sostitutive della medesima e delle gestioni previdenziali dei lavoratori autonomi sono interamente cumulabili con i redditi da lavoro autonomo, indipendentemente dall’anzianità contributiva utilizzata per il riconoscimento e la liquidazione della prestazione; 
 
- i titolari di pensione di vecchiaia liquidata nel sistema contributivo, in quanto dal 1 gennaio 2009 tale pensione è totalmente cumulabile con i redditi da lavoro, per effetto dell’articolo 19 del d.l. 25.6.2008, n. 112 convertito in legge 6.8.2008, n. 133; 
 
- i titolari di pensione di anzianità e di trattamento di prepensionamento a carico dell’assicurazione generale obbligatoria e delle forme sostitutive ed esclusive della medesima, in quanto dal 1° gennaio 2009 tali prestazioni sono totalmente cumulabili con i redditi da lavoro (v. circolare n. 108 del 9.12.2008, p. 2); 
 
- i titolari di pensione o assegno di invalidità a carico dell’assicurazione generale obbligatoria dei lavoratori dipendenti, delle forme di previdenza esonerative, esclusive, sostitutive della medesima, delle gestioni previdenziali dei lavoratori autonomi con un’anzianità contributiva pari o superiore a 40 anni (v. circolare n. 20 del 26 gennaio 2001). Si precisa che ai fini dei 40 anni è utile anche la contribuzione relativa a periodi successivi alla decorrenza della pensione, purché già utilizzata per la liquidazione di supplementi (v. circolare n. 22 dell’8 febbraio 1999 e messaggio n. 4233 del 23 luglio 1999). 
 
Con riferimento agli assegni di invalidità si ricorda che le disposizioni di cui all’articolo 1, comma 42, della legge n. 335 del 1995, secondo cui all’assegno di invalidità, nei casi di cumulo con i redditi da lavoro dipendente, autonomo o di impresa, si applicano le riduzioni di cui alla tabella G allegata alla predetta legge, continuano ad operare anche nei casi in cui l’assegno di invalidità sia stato liquidato con un’anzianità contributiva pari o superiore a 40 anni (v. circolari n. 234, punto 2, del 25 agosto 1995 e n. 20, punto 3, del 26 gennaio 2001). 
 
 
3 - PENSIONATI SOGGETTI ALL'OBBLIGO DI DICHIARARE I REDDITI DA LAVORO AUTONOMO CONSEGUITI NELL'ANNO 2013. 
 
 
I pensionati che non si trovano nelle condizioni di cui al punto 2 sono tenuti ad effettuare la comunicazione dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nell'anno 2013 entro il 30 settembre 2014, tenuto conto del termine ultimo per la presentazione della dichiarazione ai fini dell’IRPEF. 
 
Si ritiene comunque opportuno richiamare le seguenti situazioni particolari. 
 
3.1 - L'articolo 10, comma 2, del decreto n. 503 del 1992 stabilisce che le disposizioni in materia di incumulabilità con i redditi da lavoro non si applicano nei confronti dei titolari di pensione di invalidità dalla cui attività, dipendente o autonoma, derivi un reddito complessivo annuo non superiore all'importo del trattamento minimo del Fondo pensioni lavoratori dipendenti relativo al corrispondente anno. 
 
Pertanto, i titolari di pensione di invalidità e di assegno di invalidità che, non trovandosi nelle condizioni di cui al punto 2, sarebbero in linea di principio soggetti al divieto parziale di cumulo della pensione con i redditi da lavoro autonomo, non sono in concreto assoggettati a tale divieto qualora nell'anno 2013 abbiano conseguito un reddito da lavoro autonomo pari o inferiore a euro 6.440,59. 
 
3.2 - L'articolo 10, comma 5, del decreto n. 503 del 1992 stabilisce che i trattamenti pensionistici sono totalmente cumulabili con i redditi derivanti da attività svolte nell'ambito di programmi di reinserimento degli anziani in attività socialmente utili promosse da enti locali ed altre istituzioni pubbliche e private. Pertanto gli anzidetti redditi non assumono alcun rilievo ai fini dell'applicazione del divieto di cumulo con la pensione. 
 
A sua volta, il comma 4-bis, aggiunto all'articolo 11 della legge 21 novembre 1991, n. 374, dall'articolo 15 della legge 6 dicembre 1994, n. 673, stabilisce che le indennità percepite per l'esercizio della funzione di giudice di pace sono cumulabili con i trattamenti pensionistici e di quiescenza comunque denominati. 
 
Le indennità e i gettoni di presenza di cui all’articolo 82, commi 1 e 2, del TUEL percepiti dagli amministratori locali non costituiscono reddito da lavoro ai fini del cumulo con la pensione (v. messaggio n. 340 del 26.9.2003, lettera B). 
 
Del pari tutte le indennità comunque connesse a cariche pubbliche elettive (e, quindi, ad esempio, le indennità per i presidenti e i membri dei consigli regionali, quelle dei parlamentari nazionali ed europei) non costituiscono redditi da lavoro ai fini del cumulo con la pensione (v. circolare n. 58 del 10 marzo 1998, p. 2.1 e n. 197 del 23 dicembre 2003, p. 1). 
 
Sono altresì cumulabili con il trattamento pensionistico le indennità di cui all’articolo 8 della legge 22 luglio 1997, n. 276 e successive modificazioni ed integrazioni percepite dai giudici onorari aggregati per l’esercizio delle loro funzioni (v. circolare n. 67 del 24 marzo 2000). 
 
A norma dell’articolo 86 della legge 21 novembre 2000, n. 342 i pensionati che svolgono la funzione di giudice tributario sono esclusi dal divieto di cumulo per le indennità percepite per l’esercizio di tale funzione (v. circolare n. 20 del 26 gennaio 2001). 
 
 
4 - REDDITI DA DICHIARARE 
 
 
I redditi da lavoro autonomo devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali e al lordo delle ritenute erariali. 
Il reddito d'impresa deve essere dichiarato al netto anche delle eventuali perdite deducibili imputabili all'anno di riferimento del reddito. 
Con la medesima comunicazione sarà possibile dichiarare i redditi percepiti negli anni precedenti, ove non si fosse già provveduto. 
 
 
5 – MODALITA’ DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE 
 
 
I soggetti tenuti alla dichiarazione individuati a livello centrale hanno ricevuto la richiesta di presentare la dichiarazione in argomento con il “bustone”. 
 
Coloro che non avessero ricevuto la richiesta, pur essendo tenuti a rendere la dichiarazione, possono scaricare il modulo 503 AUT dalla sezione dedicata del portale dell’Istituto: www.inps.it – MODULI, compilarlo e inviarlo a mezzo PEC alla sede competente. 
 
 
6 – REGIME SANZIONATORIO 
 
 
Ai sensi del comma 8 bis, aggiunto all’ articolo 10 del D. Lgs. n. 503 del 1992, dall'articolo 1, comma 211, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, i titolari di pensione che omettano di produrre la dichiarazione dei redditi da lavoro autonomo sono tenuti a versare all'ente previdenziale di appartenenza una somma pari all'importo annuo della pensione percepita nell'anno cui si riferisce la dichiarazione medesima. Detta somma sarà prelevata dall'ente previdenziale competente sulle rate di pensione dovute al trasgressore. 
 
 
7 -DICHIARAZIONE A PREVENTIVO PER L’ANNO 2014 
 
A norma del comma 4-bis, aggiunto all'articolo 10 del D. Lgs. n. 503 del 1992 dall'articolo 1, comma 210, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, le trattenute delle quote di pensione non cumulabili con i redditi da lavoro autonomo vengono effettuate provvisoriamente dagli enti previdenziali sulla base della dichiarazione dei redditi che i pensionati prevedono di conseguire nel corso dell'anno. 
 
A tal fine gli interessati sono tenuti a rilasciare all'ente previdenziale competente apposita dichiarazione, secondo le modalità illustrate al punto 5 del presente messaggio. 
 
Le trattenute sono conguagliate sulla base della dichiarazione dei redditi effettivamente percepiti, rilasciata dagli interessati entro lo stesso termine previsto per la dichiarazione dei redditi ai fini dell'IRPEF. 
 
Pertanto i pensionati, nei cui confronti trova applicazione il divieto di cumulo della pensione con i redditi da lavoro autonomo, che svolgano nel corrente anno attività di lavoro autonomo sono tenuti a comunicare il reddito che prevedono di conseguire nel corso del 2014. 
 
Le trattenute che verranno operate sulla pensione "a preventivo" saranno conguagliate sulla base della dichiarazione dei redditi 2014 resa a consuntivo nell'anno 2015. 
 
 
8 - ACQUISIZIONE DEI REDDITI DICHIARATI DAI PENSIONATI 
 
 
I redditi da lavoro autonomo dichiarati dai pensionati devono essere acquisiti con le procedure di ricostituzione delle pensioni secondo le modalità in atto. 
 
Sono tenuti a presentare la dichiarazione reddituale a consuntivo anche i pensionati per i quali la situazione reddituale dichiarata a preventivo non abbia avuto variazioni. 
 
Del pari sono tenuti a presentare la dichiarazione reddituale a preventivo anche i pensionati per i quali la situazione reddituale dell’anno in corso non è variata rispetto a quella dichiarata a consuntivo per l’anno precedente. 
 
 
Fonte: Messaggio INPS n. 7113 del 19/09/2014

Cumulo della pensione con i redditi da lavoro autonomo. Dichiarazione reddituale.

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Tassazione di pensioni svizzere e tedesche.

Un contribuente residente in Italia percepisce, oltre quella italiana, due pensioni estere dalla Germania e dalla Svizzera. Dove vanno tassate? 
 
Sono pensioni estere quelle corrisposte a un residente in Italia, da un ente pubblico o privato di uno Stato estero, a seguito di lavoro prestato in quello Stato. Nei rapporti con la Germania, le pensioni pubbliche sono assoggettate a tassazione solo in Italia se il contribuente ha la nazionalità italiana e non anche quella estera. Se il contribuente ha anche la nazionalità estera, la pensione viene tassata solo in tale Paese. Le pensioni private sono assoggettate a tassazione solo in Italia (articoli 18 e 19 della convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Germania). Invece, nei rapporti con la Svizzera, le pensioni pubbliche sono tassate solo in quel Paese se il contribuente possiede la nazionalità svizzera. Se il contribuente non possiede la nazionalità svizzera, le pensioni pubbliche sono tassate solo in Italia. Le rendite corrisposte da parte dell'Assicurazione svizzera per la vecchiaia e per i superstiti (rendite Avs) non devono essere dichiarate in Italia in quanto assoggettate a ritenuta alla fonte a titolo di imposta. Le pensioni private sono tassate solo in Italia (articolo 18 e 19 della convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Svizzera). 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Tassazione di pensioni svizzere e tedesche.

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Forme pensionistiche complementari estere.

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Nella compilazione del modello Unico posso dedurre i contributi versati a forme pensionistiche complementari in Germania? È possibile dedu...

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Incentivi alla pensione: tocca ai datori provvedere.

L’Inps, con circolare n. 119 del 1 agosto 2013 ha fornito informazioni sull’art. 4, commi da 1 a 7-ter, della legge n. 92 del 28 giugno 2012, c.d. Riforma Fornero, così come modificata dalla legge n. 221 del 17 dicembre 2012, di conversione del decreto legge n. 179 del 18 ottobre 2012, che prevede la possibilità, nei casi di eccedenza di personale, di stipulare accordi tra i datori di lavoro che impieghino mediamente più di 15 dipendenti e le organizzazioni sindacali dei lavoratori maggiormente rappresentative a livello aziendale, al fine di incentivare l’esodo dei lavoratori più prossimi al trattamento di pensione. In particolare, il datore di lavoro si impegna a corrispondere all’INPS la provvista finanziaria necessaria per l’erogazione ai lavoratori di una prestazione di importo pari al trattamento di pensione che spetterebbe al momento della risoluzione del rapporto di lavoro in base alle regole vigenti e per l’accredito della contribuzione fino al raggiungimento dei requisiti minimi per il pensionamento. La stessa prestazione può essere oggetto di accordi sindacali nell'ambito di procedure ex articoli 4 e 24 della legge n. 223 del 23 luglio 1991.

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Quesito: pensione supplementare.

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sono titolare di pensione inpdap con 43anni contribuzione.tra il 1964-1967-ho maturato 110 settimane inps mi spetta la pensione supplement...

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Quesito: pensione pro-rata.

Mi rivolgo a Voi nella speranza che mi aiutate a risolvere la mia situazione di pensionato in Convenzione Italia-Brasile. 
A seguire Vi espongo il mio caso. 
Nel 2003 dopo molte sofferenze ho ottenuto dall'Inps la pensione di anzianità secondo la Convenzione Italia-Brasile per i 35 anni di lavoro svolto,dei quali circa 9 in Italia ed il restante ultimo in Brasile fino al 2002,con una pensione pro-rata di circa 120 euro in Italia integrata al minimo. 
Al compimento del 65.mo anno di età nel marzo 2011,ho ottenuto la pensione di vecchiaia dal Brasile di circa 700 euro al cambio attuale(l'unica riconosciuta dal Brasile ai cittadini italiani in Convenzione). 
L'Inps italiano da me informato mi ha immediatamente tolto la differenza dell'integrazione al minimo attraverso la comunicazione in oggetto del 01/03/2012 
Ho chiesto chiarimenti all'Inps da più di tre mesi attraverso mia raccomandata  e ricorsi on line inps. riguardo agli elementi che sono serviti di base per il calcolo della mia pensione teorica di 440 euro,poi ridotta pro-rata a 120 euro,perchè se è vero che la pensione italiana in Convenzione viene calcolata come se i 35 anni fossero tutti composti di contributi italiani(pensione teorica) per poi ridurla in base al rapporto dei contributi italiani con quelli totali,mi sembra ridicolo che un professore di istituto tecnico(era il mio caso all'epoca dei contributi italiani) vada in pensione con 440 euro. 
Ho letto inoltre che l'integrazione al minimo è sempre assicurata ai PENSIONATI ITALIANI RESIDENTI ABITUALMENTE IN ITALIA(è il mio caso)anche se non sono in possesso dei requisiti contributivi minimi e sempre che soddisfino i limiti reddituali previsti dalla legge(io li soddisfo), titolari di pensione in regime convenzionale con il Brasile,ossia non si tiene conto della presenza della pensione estera ai fini dell'integrazione al minimo,sempre che l'interessato non superi i limiti di reddito previsti per l'integrazione al minimo(la pensione estera è considerata semplicemente reddito). 
Con un comportamento,secondo me incomprensibile ,l'Inps finora,nonostante i miei vari solleciti,non ha fornito alcun chiarimento di come sia arrivato al valore teorico di 440 euro,ossia quali elementi abbia preso in considerazione. 
Vi chiedo quindi gentilmente,se possibile,di aiutarmi a risolvere la questione, spiegandomi come è possibile che una pensione pro-rata appicando un rapporto di 9 anni su 35 arrivi a 440 euro ed inoltre se è legale o il ritiro del trattamento minimo.

Quesito: pensione pro-rata.

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