Iva, la cessione di quote societarie non consente detrazione d’imposta.

La vicenda giudiziaria prende le mosse dalla cessione, da parte della società convenuta operante nel settore dell’automatizzazione, del 30% delle quote azionarie di una società partecipata. In funzione di tale operazione, la stessa società, usufruiva della detrazione Iva in sede di presentazione delle dichiarazioni dei redditi. Alla base di tale detrazione veniva motivato che la cessione delle quote societarie dovesse assimilarsi al trasferimento di un’universalità di beni e servizi. Pertanto, le relative spese, costituivano spese di carattere generale, connesse allo svolgimento dell’attività economica principale e dunque interamente detraibili.<br /> <br /> La posizione dell'Amministrazione finanziaria<br /> Di diverso avviso era l’amministrazione finanziaria che con avviso di rettifica negava la possibilità di effettuare la suddetta detrazione Iva. Ne conseguiva un ricorso presentato innanzi ai giudici della Corte d’appello, che dichiarando fondate le  motivazioni a difesa della detrazione procedeva con l’annullamento dell’avviso di rettifica in questione. Ecco che allora, si procedeva a presentare ricorso dinanzi ai giudici della Corte di cassazione che, in considerazione del dubbio sulla assimilabilità o meno della cessione di quote societarie ad un operazione di trasferimento di universalità di beni o servizi, sospendevano il procedimento in attesa della pronuncia della Corte di giustizia europea.<br /> <br /> Le questioni pregiudiziali<br /> Il chiarimento posto alla base delle questioni pregiudiziali presentate dal giudice del rinvio riguarda l’interpreazione di talune disposizioni di cui alla direttiva 2006/112/CE in materia di imposta sul valore aggiunto. In particolare, si tratta di stabilire se dalla lettura degli articoli 5 e 6, paragrafi 8 e 5, sia possibile ricondurre la cessione del 30% delle azioni di una società ad un trasferimento, totale o parziale, di una universalità di beni o servizi tali da essere considerati operazioni imponibili e di conseguenza con diritto a detrazione dell’imposta.<br /> <br /> Nel merito delle questioni<br /> Le questioni sollevate, opportunamente giudicate in forma congiunta dai togati europei, fanno riferimento a due particolari disposizioni della sesta direttiva Iva, con particolare riguardo alla cessione di beni ed alla prestazione di servizi. Ai sensi dell’articolo 6, paragrafo 1, infatti, una cessione di beni immateriali costituisce una prestazione di servizi. Questo, a prescindere dalla corrispondenza dei beni immateriali a titoli o quote societarie. Però, in assenza di ulteriori elementi, la Corte di giustizia europea hanno ritenuto di far riferimento, in relazione alle questioni pregiudiziali sollevate, al più indicato articolo 5, paragrafo 3, lettera c). Quest’ultima disposizione, infatti, enuncia la regola della non avvenuta cessione. In primo luogo, pertanto, dalla suddetta disposizione si evince come gli Stati Membri abbiano la facoltà di avvalersi di tale regola e in tal caso la cessione di beni o servizi, tra cui anche il trasferimento di universalità di beni, non è soggetto al regime Iva. A tal proposito, le autorità nazionali, hanno sottolineato come il trasferimento di azioni di una società, può essere assimilato al trasferimento di un universalità di beni ma altra condizione necessaria è che tale pacchetto di azioni costituisca un’unità indipendente per il conseguimento dell’attività economica e che l’acquirente intenda proseguire tale attività. Pertanto, la vendita di azioni o rientra nell’ambito di applicazione dell’imposta o è esente da Iva. Principio fondamentale dell’Iva, è che essa si applica a qualsiasi operazione di produzione o di distribuzione dal cui ammontare da versare è possibile detrarre quanto già versato in ossequio al meccanismo della detrazione. Ma allo stesso tempo occorre che per le operazioni effettuate a monte si abbiano operazioni a valle con nesso diretto ed immediato con le prime. Ecco che la cessione di quote, come quelle alla causa principale, debbano essere considerate come esenti e quindi senza diritto alla detrazione Iva.<br /> <br /> La pronuncia<br /> A conclusioni delle loro valutazioni, i togati della nona sezione della Corte di giustizia europea si sono espressi nel senso che alla luce delle disposizioni della direttiva 2006/112/CE in materia di imposta sul valore aggiunto e  particolarmente gli articoli 5 e 6, la cessione del 30% delle azioni di una società non può essere considerata come un trasferimento, totale o parziale, di una universalità di beni o servizi. E sebbene tale cessione avvenga in concomitanza di quella relativa alle rimanenti azioni, l’operazione, oggetto del procedimento, deve essere qualificata come esente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Iva, la cessione di quote societarie non consente detrazione d’imposta.

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Debiti fiscali a rate accessibili

Pagare a rate i propri debiti con il Fisco è diventato più facile: Equitalia, infatti, ha innalzato da 20 mila a 50 mila euro la soglia massima che permette di chiedere la rateizzazione di una cartella di pagamento con una semplice richiesta motivata. E con la possibilità di restituire gli importi fino a 72 rate. Con la Direttiva del 7 maggio 2013, è stata modificata la procedura relativa alla rateizzazione delle cartelle di pagamento, semplificandola per quanto attiene alle cartelle con pretese fino a 50 mila euro. Prima di tale modifica, la procedura semplificata trovava applicazione con riferimento a debiti non eccedenti la soglia di 20 mila euro. In termini generali, l'art.19 del DPR n.602/73 prevede che l'Agente della riscossione, su richiesta del contribuente, può concedere la dilazione, secondo un piano di ammortamento a rate costanti o crescenti in ragione di anno, del pagamento delle somme recate dalla cartella fino a un massimo di 72 rate mensili (6 anni) nelle ipotesi di temporanea situazione di obiettiva difficoltà. L'importo minimo di ogni rata è, salvo eccezioni, pari a 100 euro. Il D.L. n.201/11 ha, peraltro, previsto che in caso di comprovato peggioramento della situazione di difficoltà, caso non infrequente nel contesto economico attuale, la dilazione concessa può essere prorogata una sola volta, per un ulteriore periodo fino a 72 mesi (attualmente il massimo previsto, per la procedura semplificata, era di 48 tranche), salvo che non sia intervenuta un'ipotesi di decadenza. La decadenza interviene nel caso di mancato pagamento della prima rata o, successivamente, di due rate consecutive. Le norme succedutesi nel tempo hanno la finalità di consentire al contribuente un più semplice pagamento del proprio debito, avvalendosi di agevolazioni di carattere finanziario. Ed è proprio in tale ottica che deve essere letta la recente modifica, la quale comporterà una più agevole predisposizione delle istanze di rateazione al di sotto del limite dei 50 mila euro, dal momento che il contribuente in tali casi non dovrà allegare alcuna documentazione attestante la situazione di temporanea obiettiva difficoltà economica, alla cui corretta predisposizione è subordinata l'accettazione da parte di Equitalia.<br /> <br /> Fonte: Italia Oggi 03/06/2013

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Lo sconto sui mobili non copre gli acquisti di tv e computer

Tornano le agevolazioni fiscali per l'acquisto di arredi destinati a chi ristruttura casa. La nuova versione della detrazione prevista dal provvedimento sugli eco-bonus approvato venerdì dal Consiglio dei Ministri ricalca a grandi linee quella che era stata prevista dal decreto anti-crisi del febbraio 2009, anche se in questo caso non riguarderà elettrodomestici, computer e televisori e sarà collegata a una detrazione d'imposta più alta rispetto al 20% della precedente edizione. Il Governo concede, infatti, ai contribuenti che fruiscono dell'agevolazione per il recupero edilizio anche una detrazione del 50% delle ulteriori spese documentate per l'acquisto di mobili finalizzati all'arredo delle abitazioni ristrutturate. Questa detrazione deve essere calcolata su un ammontare complessivo non superiore a 10mila euro e deve essere divisa tra gli aventi diritto in dieci quote annuali di pari importo. In pratica, si potrebbe ottenere una detrazione massima di 5mila euro (suddivisa su dieci anni) a fronte di una spesa "agevolabile" di 10mila euro.<br /> <br /> Fonte: Il Sole 24 Ore 03/06/2013

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Sui lavori in corso c'è la chance del 65%

Detrazione del 50% sugli interventi edilizi prorogata fino al 31 dicembre di quest'anno. Bonus per il risparmio energetico in edilizia aumentato dal 55 al 65% fino alla stessa data per gli interventi sulle singole unità immobiliari e fino al 30 giugno 2014 in ambito condominiale. Richiamando le norme esistenti che disciplinavano le detrazioni fiscali sull'efficienza energetica, il provvedimento varato venerdì scorso dal Governo rinnova e innalza il bonus per la sostituzione di finestre, infissi, coperture, pavimenti, pannelli solari per la produzione di acqua calda, impianti di climatizzazione invernale e così via. Restano invece espressamente escluse dalla proroga le opere per la sostituzione di impianti di riscaldamento con pompe di calore e la sostituzione di scalda-acqua tradizionali.<br /> <br /> Fonte: Il Sole 24 Ore 03/06/2013

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Apre il registro del conto termico

Il conto alla rovescia è terminato. Da questa mattina, alle 9, apre la possibilità di iscrizione ai registri del conto termico, un passaggio necessario per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale esistenti con sistemi dotati di pompa di calore o di generatori di calore alimentati a biomasse, con potenza termica nominale complessiva superiore a 500 kW e fino a 1 MW. È un primo step sulla strada dell'attuazione dell'intera misura, che discende dal decreto D.I. 28 dicembre 2012, pubblicato sulla «Gazzetta ufficiale» del 2 gennaio 2013. Gli interventi ammessi al contributo sono di due categorie. La prima, riservata all'uso della Pubblica Amministrazione, comprende azioni per incrementare l'efficienza energetica di edifici esistenti, come l'isolamento e la schermatura solare, la sostituzione di infissi o di vecchi impianti per la climatizzazione invernale con generatori a condensazione. La seconda categoria, aperta ai privati, guarda ai piccoli interventi di sostituzione di impianti obsoleti, sia per il riscaldamento, sia per la produzione di acqua calda sanitaria, con nuovi apparati alimentati da fonti rinnovabili o tramite sistemi ad alta efficienza.<br /> <br /> Fonte: Il Sole 24 Ore 03/06/2013

Apre il registro del conto termico

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Nuove misure degli sgravi in edilizia

Il bonus per gli interventi di riqualificazione energetica sale al 65%, mentre la detrazione al 50%<br /> vale sia per le ristrutturazioni sia per l'arredo degli immobili oggetto dell'intervento. Sono stati così<br /> prorogati al 31 dicembre 2013 i termini per fruire delle due detrazioni. Mentre, una nuova<br /> agevolazione, accessibile fino al 31/12/14, consentirà di incassare un bonus fiscale del 65% per gli<br /> interventi di risparmio energetico eseguiti sull'intero edificio. Queste le novità rilevabili dal decreto<br /> legge licenziato dal Consiglio dei Ministri del 31 maggio per recepire la direttiva comunitaria 2010/31/Ue<br /> sulle prestazioni energetiche in edilizia, per cui l'Italia è soggetta a procedure di infrazione Ue.<br /> <br /> Fonte: Italia Oggi 01/06/2013

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In gazzetta la proroga del 730

Prorogata al 10 giugno la consegna al Caf o al professionista abilitato del modello 730/2013, relativo ai redditi del 2012. È quanto prevede il DPCM 29 maggio 2013 pubblicato nella «Gazzetta Ufficiale» 126 di ieri. Caf e professionisti dovranno consegnare al contribuente entro il 24 giugno la copia della dichiarazione e il relativo prospetto di liquidazione ed entro l'8 luglio dovranno comunicare il risultato finale delle dichiarazioni ed effettuare la trasmissione telematica all'Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> Fonte: Il Sole 24 Ore 01/06/2013

In gazzetta la proroga del 730

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Il requisito della commercialità ai fini della PEX.

L'Agenzia delle entrate è tornata ad affrontare, dopo lungo tempo, in modo sistematico, nella circolare n. 7/E del 2013, le questioni interpretative rimaste aperte in merito all'istituto della ''participation exemption''. I principali chiarimenti hanno riguardato il requisito dell'esercizio dell'attività commerciale da parte della società partecipata. L'Agenzia ha precisato che la plusvalenza derivante dalla cessione della partecipazione in una società con una lunga fase di ''start up'' può fruire dell'esenzione se è stata già avviata l'attività produttiva prevista dallo statuto. È stato, inoltre, affermato che per le immobiliari di gestione è possibile applicare la PEX se i ricavi derivanti dalla ''gestione attiva'' superano i canoni di locazione.<br /> La circolare n. 7/E del 2013, ha fornito, a distanza di più di nove anni dall’introduzione dell’istituto della participation exemption, numerosi e rilevanti chiarimenti in merito a tale istituto ed, in particolare, ai requisiti della commercialità dell’attività svolta e della residenza al di fuori dei «paradisi fiscali» della società partecipata nonché del periodo minimo di possesso della partecipazione da parte del socio.<br /> Con riguardo al primo requisito l’Agenzia delle entrate ha chiarito che: – si è in presenza di «un’impresa commerciale» solo se la società è dotata di una struttura operativa idonea alla produzione e/o alla commercializzazione di beni o servizi potenzialmente produttivi di ricavi e dispone della capacità, anche solo potenziale, di soddisfare la domanda del mercato nei tempi tecnici ragionevolmente previsti in relazione allo specifico settore economico di appartenenza. Qualora la società eserciti più attività, delle quali solo alcune qualificabili quali commerciali, occorre verificare se le stesse sono prevalenti o meno rispetto a quelle non commerciali; – il periodo di start up, ancorché non idoneo autonomamente a configurare l’esercizio di un’attività commerciale, è suscettibile di assumere tale connotazione se viene seguito dallo svolgimento dell’attività d’impresa. L’avente causa del trasferimento della partecipazione può computare a suo favore il detto periodo maturato in capo al dante causa. Non rileva l’eventuale produzione dei ricavi a distanza di anni dalla costituzione della società; – l’attività di gestione prevalentemente «attiva» esercitata dalla società immobiliare si considera commerciale se i ricavi derivanti da servizi complementari e funzionali alla utilizzazione unitaria del complesso immobiliare con finalità diverse dal mero godimento dello stesso risultano di importo superiore a quelli relativi ai canoni di locazione (in caso diverso l’onere della prova è a carico del contribuente); – la disciplina delle società di comodo è concorrente e non alternativa o prevalente rispetto a quella della PEX.<br /> Si tratta di chiarimenti che, nel complesso, «allargano » l’area dell’esenzione rispetto alla precedente prassi operativa degli uffici delle Entrate.<br /> Va, però, tenuto presente che tale «allargamento» può risultare penalizzante per i contribuenti qualora sia realizzata una minusvalenza, che non può, conseguentemente, essere dedotta. L’Agenzia ha, altresì, chiarito che gli Uffici possono contestare l’elusività dei comportamenti fi nalizzati a evitare il configurarsi del requisito della commercialità per fruire della deducibilità delle minusvalenze.<br /> Nel presente intervento si esaminano i detti chiarimenti, mentre quelli relativi al riscontro del requisito della commercialità in presenza di operazioni societarie di carattere straordinario, di quello della residenza della società al di fuori dei paradisi fiscali e dell’holding period saranno illustrati in successivi approfondimenti sulla Rivista.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i>

Il requisito della commercialità ai fini della PEX.

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Settore agricolo: quali sono i requisiti per poter utilizzare i voucher?

<b>Le aziende agricole con volume d'affari al di sotto di euro 7.000,00 e le aziende agricole con volume d'affari al di sopra di euro 7.000,00 possono acquistare i voucher da utilizzare per la generalità dei lavoratori o devono essere utilizzati esclusivamente per pensionati e giovani con meno di 25 anni di età, se regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso un istituto scolastico di qualsiasi ordine e grado?</b><br /> <br /> I voucher costituiscono il mezzo di pagamento delle prestazioni occasionali di tipo accessorio disciplinate dall'art. 70, D.Lgs. n. 276/2003, come sostituito dall'art. 1, comma 32, L. n. 92/2012.<br /> <br /> Per quanto riguarda il settore agricolo, il secondo comma dell'articolo citato stabilisce che il lavoro accessorio trova applicazione:<br /> <br /> a) nell'ambito delle attività di carattere stagionale effettuate da pensionati e da giovani con meno di venticinque anni di età, se regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso un istituto scolastico di qualsiasi ordine e grado, compatibilmente con gli impegni scolastici, ovvero in qualunque periodo dell'anno se regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso l'università;<br /> <br /> b) alle attività svolte a favore di soggetti di cui all'art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972 (piccoli imprenditori agricoli), che non possono, tuttavia, essere svolte da soggetti iscritti l'anno precedente negli elenchi anagrafici dei lavoratori agricoli.<br /> <br /> In sostanza, le aziende con volume di affari superiore a 7.000 euro possono utilizzare i voucher solo se l'attività è svolta da pensionati o giovani studenti in presenza delle condizioni sopra indicate, mentre i piccoli imprenditori possono utilizzare i voucher a prescindere dai requisiti soggettivi dei lavoratori (fatta eccezione per la pregressa iscrizione negli elenchi dei lavoratori agricoli).<br /> <br /> Secondo il Ministero del lavoro (circ. n. 4/2013), i voucher possono essere erogati fino a 5.000 euro/anno per ciascun lavoratore in quanto - proprio in ragione della specialità del settore agricolo - non trova applicazione nella fattispecie il limite di 2.000 euro stabilito, a tratto generale, dal primo comma del citato art. 70 per le prestazioni rese nei confronti degli imprenditori e dei professionisti.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i>

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Le aziende agricole con volume d'affari al di sotto di euro 7.000,00 e le aziende agricole con volume d'affari al di sopra di euro 7...

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Tares, approvato il modello di versamento su c/c postale.

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 116 del 20 maggio 2013 è stato pubblicato il DM 14 maggio 2013 che approva il modello di bollettino di conto corrente postale che può essere utilizzato, a partire dal 1° luglio 2013, per versare la Tares, la tariffa avente natura corrispettiva e la maggiorazione prevista a copertura dei costi relativi ai servizi indivisibili dei Comuni.<br /> In particolare, il contribuente può effettuare il versamento del tributo, della tariffa e della maggiorazione presso gli uffici postali ovvero tramite servizio telematico gestito da Poste Italiane SpA; in quest’ultimo caso il contribuente riceve la conferma dell'avvenuta operazione con le modalità previste per il Servizio di collegamento telematico. Unitamente alla conferma di avvenuta operazione, il contribuente riceve l'immagine virtuale del bollettino conforme al modello o una comunicazione in formato testo contenente tutti i dati identificativi del bollettino e del bollo virtuale di accettazione.<br /> <br /> Il modello di bollettino di conto corrente postale riporta obbligatoriamente il seguente numero di conto corrente: 1011136627, valido indistintamente per tutti i comuni. Su tale conto corrente non e' ammessa l'effettuazione di versamenti tramite bonifico. Il conto corrente postale per il versamento del tributo, della tariffa e della maggiorazione è obbligatoriamente intestato a "PAGAMENTO TARES".<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Tares, approvato il modello di versamento su c/c postale.

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