Il Commercialista in Rete

Legittimo l’uso di movimenti bancari anche senza avvisare il contribuente.

In materia di accertamento delle imposte sui redditi e con riguardo alla determinazione di quello di impresa, l’articolo 32 del Dpr n. 600 del 1973 impone di considerare ricavi sia i prelevamenti sia i versamenti su conto corrente, salvo che il contribuente non provi che i versamenti sono registrati in contabilità e che i prelevamenti sono serviti per pagare determinati beneficiari, anziché costituire acquisizione di utili. Pertanto, posto che in materia sussiste l’inversione dell'onere della prova, alla presunzione di legge (relativa) va contrapposta una prova, non un'altra presunzione semplice ovvero una mera affermazione di carattere generale né è possibile ricorrere all'equità (cfr anche Cassazione 14675 del 2006 e 18016 del 2005). 
Inoltre, è legittima l'utilizzazione da parte dell'amministrazione finanziaria dei movimenti dei conti correnti bancari in disponibilità del contribuente, anche in assenza di preventivo interpello dell'interessato sulle operazioni bancarie oggetto di verifica e di verbalizzazione delle correlative dichiarazioni, posto che nessuna norma sancisce l'obbligo della preventiva convocazione del contribuente (vedi pure Cassazione 13819 del 2007 e 11094 del 1999). 
 
Ordinanza n. 2484 dell’1 febbraio 2013 (ud. 11 dicembre 2012) 
Cassazione civile, sezione VI - 5 - Pres. Cicala Mario - Est. Bognanni Salvatore 
Accertamento – Esame dei conti correnti bancari – Presunzione di legge c.d. relativa - Inversione dell’onere della prova a carico del contribuente

Legittimo l’uso di movimenti bancari anche senza avvisare il contribuente.

In materia di accertamento delle imposte sui redditi e con riguardo alla determinazione di quello di impresa, l’articolo 32 del Dpr n. 600 ...

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F24, parterre sempre più ricco: arriva un tris di causali contributo.

Salgono sullo stesso “treno” diretto all’Inps le tre causali contributo istituite oggi con le risoluzioni nn. 12/E e 13/E. La prima del trio è “ART1” per il versamento, con F24, delle somme che vanno a finanziare un Ente bilaterale, il “Fondo di assistenza sanitaria integrativa per i lavoratori dell’ artigianato – SAN.ARTI”, le altre due, “IADP” e “SADP” servono, invece, per pagare rispettivamente l’incremento dell’addizionale comunale sui diritti di imbarco e la sanzione amministrativa in caso di inadempienza agli obblighi di comunicazione. Si tratta dell’incremento di tre euro a passeggero stabilito dalla legge n. 92/2012 e della relativa sanzione prevista per la mancata comunicazione all’Inps, da parte dei gestori dei servizi aeroportuali, delle somme riscosse. 
 
Denominatore comune è la convenzione stipulata tra l’Agenzia delle Entrate e l’Inps il 18 giugno 2008. Oggetto dell’accordo, la disciplina del servizio di riscossione, mediante il modello F24, dei contributi di pertinenza dell’Istituto e di quelli previsti dalla legge 311/1973, norma, quest’ultima, con la quale fu contemplata la possibilità, per gli enti previdenziali, di provvedere all’esazione dei contributi associativi dovuti dagli iscritti e di quelli per assistenza contrattuale stabiliti dai contratti di lavoro. 
 
Le sigle devono essere indicate nel campo “causale contributo” della sezione “INPS” del modello F24, in corrispondenza degli “importi a debito versati”. All’interno della stessa sezione, negli appositi spazi, inoltre, devono essere inseriti il codice della sede Inps competente, la matricola Inps dell’azienda o della filiale, il mese e l’anno cui si riferiscono le somme versate. In particolare, per quanto riguarda “IADP” e “SADP”, occorre inserire il mese e l’anno di riscossione dell’incremento dell’addizionale comunale. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

F24, parterre sempre più ricco: arriva un tris di causali contributo.

Salgono sullo stesso “treno” diretto all’Inps le tre causali contributo istituite oggi con le risoluzioni nn. 12/E e 13/E. La prima del tri...

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L’Iva sugli interventi di riqualificazione energetica.

Per un intervento di riqualificazione energetica nella mia abitazione, quale aliquota Iva deve essere applicata? 
 
Per i lavori di riqualificazione energetica degli edifici, che danno diritto alla detrazione del 55%, non sono previste particolari disposizioni in merito all’aliquota Iva da applicare. Pertanto, le cessioni di beni e le prestazioni di servizi poste in essere per la loro realizzazione scontano l’imposta Iva in base alle aliquote previste per gli interventi di recupero del patrimonio immobiliare. Dal momento che i lavori finalizzati al risparmio energetico costituiscono manutenzione straordinaria, gli stessi usufruiscono dell’aliquota agevolata del 10% sull’intera prestazione, a meno che nell’ambito dell’intervento vengano forniti “beni significativi” (ascensori e montacarichi; infissi esterni ed interni; caldaie; videocitofoni; apparecchiature di condizionamento e riciclo dell’aria; sanitari e rubinetterie da bagno; impianti di sicurezza) il cui valore supera il 50% dell’intero corrispettivo. In tale ultimo caso, infatti, l’aliquota agevolata spetta per la manodopera e i beni non significativi e per la parte del bene significativo corrispondente alla differenza tra il corrispettivo complessivo e i beni significativi; la quota residua del valore dei beni significativi sarà assoggettata ad aliquota ordinaria. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

L’Iva sugli interventi di riqualificazione energetica.

Per un intervento di riqualificazione energetica nella mia abitazione, quale aliquota Iva deve essere applicata? Per i lavori di riqualif...

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New entry nel Cassetto fiscale: informazioni sugli studi di settore.

L'Agenzia delle Entrate mostra una sempre maggiore attenzione agli strumenti telematici che permettono di aprire un canale di contatto con i contribuenti e di fornire loro servizi utili, usufruibili on-line, direttamente da casa e senza la necessità di recarsi fisicamente presso gli uffici dislocati sul territorio. 
L'ultima esperienza in questo senso è rappresentata dall'ampliamento delle informazioni consultabili tramite il "Cassetto fiscale", lo strumento telematico, disponibile sul sito dell'Agenzia, che consente a ciascun contribuente di conoscere, on-line e in sicurezza, tutta una serie di informazioni che riguardano la propria posizione fiscale. 
Il servizio è disponibile per gli utenti di Fisconline, che accedono inserendo il codice Pin rilasciato dall'Agenzia delle Entrate, e per quelli Entratel, che utilizzano il proprio codice personale. 
 
La novità 
È disponibile una nuova funzionalità del "Cassetto fiscale", che consente la consultazione anche di alcune informazioni relative agli studi di settore. 
Per i contribuenti abilitati, una volta entrati nel "Cassetto", dopo aver effettuato l'autenticazione, è sufficiente selezionare dal menu a sinistra la voce "Studi di settore" e accedere ai contenuti di tale nuova sezione. 
 
In particolare, il "Cassetto" si è arricchito delle seguenti informazioni riferite, per ora, al solo periodo di imposta 2010: 
anomalie emerse in sede di trasmissione della dichiarazione sulla base dei controlli telematici volti a verificare la coerenza dei dati indicati nel modello Unico 2011 e nel software Gerico 2011. È, ad esempio, il caso della discordanza tra il reddito di impresa indicato all'interno del quadro RG di Unico e lo stesso reddito dichiarato all'interno del quadro contabile F del modello studi di settore (le procedure di controllo che consentono di evidenziare, mediante appositi messaggi di errore, le eventuali anomalie o incongruenze riscontrate tra i dati contenuti nel modello di dichiarazione e nei relativi allegati e le indicazioni fornite dalle specifiche tecniche di Gerico e da quelle relative ai controlli telematici sono on line nella sezione Studi di Settore > Procedura di controllo degli Studi di settore e dei Parametri) 
inviti a presentare il modello degli studi di settore rivolti ai contribuenti che risultano non averlo inviato validamente. Tali inviti sono indirizzati ai contribuenti che hanno dichiarato in Unico un codice attività per il quale risulta approvato uno studio di settore, ma che non hanno trasmesso il relativo modello né hanno indicato in dichiarazione una causa di esclusione o di inapplicabilità che avrebbe giustificato il mancato invio del modello (nella sezione comunicazioni anomalie 2012 > inviti indirizzati ai contribuenti della pagina relativa agli studi di settore è presente un fac-simile di invito alla presentazione del modello e un documento contenente le risposte ad alcune "Faq - Chiarimenti su come devono essere allegati i modelli degli studi di settore a Unico") 
comunicazioni delle anomalie presenti nei dati degli studi di settore, inviate ai contribuenti tramite raccomandata o agli intermediari tramite il canale Entratel. Si tratta delle comunicazioni volte a portare a conoscenza del contribuente eventuali possibili irregolarità relative ai dati presenti nei modelli degli studi di settore. Ad esempio, vengono segnalati i casi in cui sia stata rilevata una grave incoerenza tra le rimanenze finali indicate nel modello relativo a un periodo d'imposta e le esistenze iniziali indicate nel modello relativo al periodo d'imposta successivo ovvero il caso in cui non sia stato indicato il valore dei beni mobili strumentali ma risultano indicate le quote di ammortamento (per una disamina completa delle comunicazioni finalizzate a segnalare la presenza di possibili anomalie concernenti i modelli dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore - triennio 2008-2010 - inviate direttamente ai contribuenti o ai lori intermediari nel 2012, è possibile visionare la sezione Studi di Settore > Comunicazioni di anomalie 2012) 
risposte, giustificazioni o chiarimenti inviati, a seguito del ricevimento delle comunicazioni di cui al punto precedente, dal contribuente o dall'intermediario tramite l'apposita procedura informatica resa disponibile dall'Agenzia delle Entrate sul proprio sito. 
Oltre all'evidente utilità di tali modalità di dialogo tra Agenzia e contribuenti, con l'aggiornamento del "Cassetto fiscale" l'utente può avere una visione più completa e consapevole della propria posizione fiscale in relazione agli studi di settore. 
 
A tal proposito, ricordiamo che un contribuente che non ha presentato il modello degli studi di settore, pur essendovi obbligato, può evitare l'applicazione delle sanzioni maggiorate, introdotte dal comma 28 lettere b), e), f) e g) dell'articolo 23 del decreto legge 98/2011, presentando una dichiarazione integrativa anche oltre i termini previsti per il ravvedimento operoso. In merito, infatti, la circolare n. 8/E del 2012, al punto 2.2.4, ha chiarito che "la presentazione del modello studi di settore effettuata oltre i termini previsti per il ravvedimento ma prima dell'inizio di attività di controllo, invece, comporterà l'applicazione delle sanzioni ordinariamente previste per la specifica violazione commessa, senza l'incremento introdotto dalle lettere b), e), f) e g) in commento". 
 
Nel caso delle comunicazioni di anomalie, invece, il contribuente, essendo a conoscenza di tali possibili situazioni di irregolarità della propria dichiarazione potrà corregge i comportamenti nelle dichiarazioni successive, ovvero fornire le opportune giustificazioni. 
La conoscenza di eventuali situazioni di criticità nei dati dichiarati negli studi di settore pone, evidentemente, il contribuente nella possibilità di porvi rimedio, evitando così di incorrere in futuro in eventuali sanzioni o in potenziali attività di controllo. 
Infatti, l'Agenzia delle Entrate, parallelamente ai controlli nei confronti dei soggetti che risultano "non congrui" rispetto alle risultanze degli studi, effettua specifici riscontri anche nei confronti di coloro che, pur risultando "congrui", presentano anomalie nei dati dichiarati. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

New entry nel Cassetto fiscale: informazioni sugli studi di settore.

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28 febbraio: per le partite Iva c’è la comunicazione dati 2012.

A fine mese scade il tempo utile per spedire telematicamente la comunicazione dei dati Iva relativi all’anno scorso, senza incorrere nell'applicazione di sanzioni. Le informazioni riportate servono all’Amministrazione finanziaria per calcolare “le risorse proprie” che l’Italia, in qualità di Stato membro, deve versare al bilancio comunitario. 
 
Chi sì e chi no 
Hanno l’obbligo di presentare il modello con i dati relativi all’imposta sul valore aggiunto tutti i titolari di partita Iva, salvo alcune eccezioni, anche se non hanno effettuato, nel 2012, operazioni imponibili oppure non sono tenuti a effettuare le liquidazioni periodiche. 
 
Sono esonerati dalla comunicazione dei dati Iva: 
le persone fisiche che hanno realizzato un volume di affari non superiore a 25.000 euro anche se tenuti a presentare la dichiarazione annuale Iva 
le persone fisiche che si avvalgono del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità, cosiddetti “nuovi minimi” 
i contribuenti che presentano la dichiarazione annuale Iva in forma autonoma entro febbraio 
i contribuenti che per l’anno 2012 sono espressamente esonerati dalla presentazione della dichiarazione annuale Iva (ad esempio, i produttori agricoli in regime di esonero oppure gli imprenditori individuali che hanno affittato l’unica azienda) 
gli organi e le amministrazioni dello Stato, i comuni, i consorzi tra enti locali, le associazioni e gli enti gestori di demani collettivi, le comunità montane, le province e le regioni, gli enti pubblici che svolgono funzioni statali, previdenziali, assistenziali e sanitarie, comprese le aziende sanitarie locali 
i soggetti sottoposti a procedure concorsuali 
 
Rientrano invece fra i casi particolari di presentazione: 
chi ha optato per l’Iva di gruppo 
chi esercita più attività per le quali ha tenuto contabilità separate 
il rappresentante fiscale di soggetti non residenti 
i non residenti identificati direttamente in Italia 
chi ha effettuato operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali soggettive (fusioni, scissioni, cessioni di azienda, conferimenti, eccetera) 
 
Quali dati e come compilare il modello 
Nel modello devono essere indicati i risultati complessivi delle liquidazioni periodiche dell’Iva (ovvero il dato annuale, se non c’è obbligo di liquidazione periodica), per determinare l’imposta dovuta o a credito, senza tener conto delle operazioni di rettifica e conguaglio. 
Inoltre, non vanno considerati il credito dell’anno precedente, le compensazioni effettuate, i rimborsi infrannuali richiesti e la parte di credito che si vuole chiedere a rimborso: sono dati rilevanti per la liquidazione definitiva dell’imposta e vanno indicati nella sola dichiarazione annuale. 
 
Come e quando 
Il modello di comunicazione dati Iva è disponibile sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate e direttamente utilizzabile tramite i software di compilazione e di controllo, pure forniti dall’Agenzia. La presentazione deve avvenire entro il 28 febbraio ed esclusivamente in via telematica, a cura del contribuente, che deve necessariamente registrarsi ai servizi telematici, o di un intermediario abilitato, professionista o Caf. La procedura rilascia, sempre telematicamente, un’attestazione che conferma il ricevimento della comunicazione. Sono considerate tempestive anche le comunicazioni presentate in tempo utile e scartate dal sistema, se vengono ritrasmesse entro i cinque giorni lavorativi successivi all’inoltro dell’avviso di scarto contenente la relativa motivazione. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

28 febbraio: per le partite Iva c’è la comunicazione dati 2012.

A fine mese scade il tempo utile per spedire telematicamente la comunicazione dei dati Iva relativi all’anno scorso, senza incorrere nell&#...

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730/2013, pronte le specifiche tecniche.

730/2013, pronte le specifiche tecniche.

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 15 febbraio scorso, sono state approvate le specifiche tecniche per la tr...

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Mediazione tributaria: accordo tra Entrate e professionisti dell'Int.

Con comunicato stampa di ieri 19 febbraio 2013, l'Agenzia delle Entrate ha reso noto di aver siglato un accordo con l’Istituto nazionale dei tributaristi (Int) per "assicurare un rapido ed efficiente svolgimento delle pratiche di mediazione tributaria rafforzando la collaborazione fra l’Amministrazione finanziaria e i professionisti dell’Int." L'accordo prevede, da un lato, una serie di iniziative divulgative organizzate dall’Istituto nazionale dei tributaristi per i propri iscritti sulle nuove opportunità offerte dalla mediazione, dall'altro l'impegno dell'Agenzia ad esaminare tutte le istanze in modo approfondito e comunicare gli eventuali casi di improponibilità al professionista iscritto all'Int entro 20 giorni dalla loro presentazione, in modo tale da consentire la tempestiva costituzione in giudizio del contribuente. Le Entrate, inoltre, riterranno validi i pagamenti anche nel caso in cui, per un errore scusabile, le somme versate siano lievemente inferiori a quelle dovute oppure versate con un lieve ritardo, a condizione che le irregolarità siano tempestivamente sanate.

Mediazione tributaria: accordo tra Entrate e professionisti dell'Int.

Con comunicato stampa di ieri 19 febbraio 2013, l'Agenzia delle Entrate ha reso noto di aver siglato un accordo con l’Istituto nazionale...

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La riforma del condominio e la sicurezza negli edifici.

La legge 11 dicembre 2012 n. 220, ribadisce nel nostro ordinamento giuridico i principi per cui nell'unità di proprietà esclusiva il condomino non può eseguire opere che rechino danno alle parti comuni o che pregiudichino la stabilità, la sicurezza o il decoro architettonico dell'edificio e che ne deve dare preventiva notizia all'amministratore. Pertanto detta normativa aumenta i casi di responsabilità da custodia e definisce compiutamente l'amministratore quale soggetto giuridico garante della sicurezza del condominio, inteso luogo di vita e di lavoro: da tali premesse consegue la piena applicabilità al condominio della complessa normativa del diritto speciale della sicurezza. 
La legge 11 dicembre 2012 n. 220 di riforma del condominio opera diretto riferimento alla problematica della sicurezza degli edifici e dei suoi abitanti in un numero notevole di norme . L’art. 5, che riforma l’art. 1120 del codice civile, al comma 1 n. 2) sostiene che nel novero delle innovazioni deliberabili dall’assemblea vi sono anche: «1) le opere e gli interventi volti a migliorare la sicurezza e la salubrità degli edifici e degli impianti». L’art. 6, che riforma l’art. 1122, ora rubricato come «Opere su parti di proprietà o uso individuale» afferma: «Nell’unità immobiliare di sua proprietà ovvero nelle parti normalmente destinate all’uso comune, che siano state attribuite in proprietà o destinate all’uso individuale, il condomino non può eseguire opere che rechino danno alle parti comuni ovvero determinino pregiudizio alla stabilità, alla sicurezza o al decoro architettonico dell’edificio. In ogni caso è data preventiva notizia all’amministratore che ne riferisce all’assemblea». 
Gli artt. 9 e 10, che sostituiscono gli artt. 1129 e 1130 del codice civile, affermano che è una grave irregolarità, la quale legittima i condomini a chiedere la convocazione dell’assemblea per fare cessare la violazione e revocare il mandato all’amministratore, l’omessa tenuta da parte di quest’ultimo del registro di anagrafe patrimoniale contenente ogni dato relativo alle condizioni di sicurezza. Inoltre sempre l’art. 9 afferma: «Alla cessazione dell’incarico l’amministratore è tenuto alla consegna di tutta la documentazione in suo possesso afferente al condominio e ai singoli condomini e a eseguire le attività urgenti al fine di evitare pregiudizi agli interessi comuni senza diritto a ulteriori compensi». 
La lettura combinata di dette norme consente di affermare l’obbligo per l’amministratore di tenere una sorta di “fascicolo del fabbricato” idoneo a ricostruirne le sue vicende e le caratteristiche con riferimento non solo alla normativa di sicurezza, ma anche, inevitabilmente, a quella energetica. A tal riguardo giova notare che il D.Lgs. 3 marzo 2011 n. 28 recepisce nel nostro ordinamento giuridico la direttiva 2009/28/CE sulla promozione dell’energia da fonti rinnovabili. L’art. 13 del predetto decreto innova la disciplina giuridica relativa al trasferimento degli immobili, introducendo, dopo l’art. 6, comma 1-bis del D.Lgs. 19 agosto 1995 n. 192, i seguenti commi: «2-ter Nei contratti di compravendita o di locazione di edifici o di singole unità immobiliari è inserita apposita clausola con la quale l’acquirente o il conduttore danno atto di aver ricevuto le informazioni e la documentazione in ordine alla certificazione energetica degli edifici. Nel caso di locazione, la disposizione si applica solo agli edifici e alle unità immobiliari già dotate di attestato di certificazione energetica ai sensi dei commi 1, 1-bis, 1-ter, 1-quater. 2-quater 
Nel caso di offerta di trasferimento a titolo oneroso di edifici o di singole unità immobiliari, a decorrere dal 1° gennaio 2012 gli annunci commerciali di vendita riportano l’indice di prestazione energetica contenuto nell’attestato di certificazione energetica». Il mancato inserimento della predetta clausola nei predetti contratti non ne comporta la nullità, in quanto la norma non contiene sanzioni e non appare rivestire il carattere di contrarietà a norme imperative richiesta dall’art. 1418 del codice civile. 
Appare pertanto evidente che nel rogito notarile dovrà essere fatto espressamente riferimento all’esistenza dei documenti richiesti dalle Regioni che hanno emesso norme relative all’attestato di certificazione energetica, mentre, in ogni caso, l’assenza di detto documento non permetterà al notaio di rogare l’atto secondo quanto previsto dalla trascrizione degli atti relativi ai beni immobili (artt. 2643 ss. c.c.). Pertanto l’amministratore di condominio, richiesto da una delle parti contraenti dei contratti di vendita o di locazione immobiliare, dovrà consentire l’esecuzione, da parte dei soggetti interessati, degli accertamenti tecnici sulle parti comuni e finalizzati al conseguimento della certificazione energetica. 
 
 
Fonte: IPSOA

La riforma del condominio e la sicurezza negli edifici.

La legge 11 dicembre 2012 n. 220, ribadisce nel nostro ordinamento giuridico i principi per cui nell'unità di proprietà esclusiva il co...

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Quesito: rinnovo di cessione del quinto.

dal 2000, subisco una trattenuta di 103 € sulla mia pensione, per una contravvenzione della guardia di finanza; nel 2005, contrassi un prestito quinquennale con una finanziaria, con cessione di un quinto della mia pensione INPDAP; nel 2008, rinnovai tale prestito con durata decennale, con un'altra finanziaria sempre con cessione del quinto; adesso, avendo pagato quasi sei anni di quel debito, dovendo effettuare delle protesi dentarie sia per me che per mia moglie, ho richiesto all'INPDAP di poter rinnovare (ovviamente con contestuale estinzione della precedente) la  cessione del quinto della mia pensione, sempre decennale, attraverso una finanziaria; orbene, l'INPDAP, in contrasto con le decisioni del 2005 e del 2008 allorquando stipulai i precedenti prestiti con cessione del quinto (in presenza in entrambe le circostanze sempre di quel pignoramento di 103 € risalente al 2000 e che finirà alla mia morte perchè non ha scadenza, mi nega il rinnovo della cessione con la giustificazione ch "non è possibile la cessione del quinto della pensione, in presenza di un pignoramento. Preciso che la mia pensione è attualmente di € 1.145 e che su di essa gravano le seguenti trattenute: € 103,00 per pignoramento ed € 198,00 per cessione di quinto (che si estinguerà nel luglio del 2017. la mia domanda è: è giusto che l'INPDAP mi neghi il rinnovo della cessione?

Quesito: rinnovo di cessione del quinto.

dal 2000, subisco una trattenuta di 103 € sulla mia pensione, per una contravvenzione della guardia di finanza; nel 2005, contrassi un prest...

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Quesito: compenso anomalo.

Quesito: compenso anomalo.

Sono un promotore finanziario che intende recedere da un mandato di agenzia. La banca affiderà i miei clienti a 5 colleghi. I colleghi mi ri...

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