Spese di ristrutturazione: ripartizione delle quote annuali detraibili.

Un contribuente ultrasettantenne in quante quote annuali può ripartire la detrazione del 36% per le spese sostenute per la ristrutturazione dell’appartamento? Quando scade la possibilità di fruire della detrazione?<br /><br />La detrazione Irpef del 36% delle spese sostenute per la ristrutturazione dell’appartamento deve essere ripartita in dieci quote annuali di pari importo, nell’anno in cui è sostenuta la spesa e in quelli successivi. Dal 1° gennaio 2012 (e, dunque, a partire dalla dichiarazione dei redditi 2012), la detrazione continua a spettare fino a un ammontare complessivo delle spese non superiore a 48mila euro per ciascuna unità immobiliare, ma non ha più scadenza in quanto resa permanente dal decreto legge n. 201/2011 (articolo 4), che ha previsto il suo inserimento tra gli oneri detraibili ai fini Irpef (articolo 16-bis del Tuir).<br />Per le spese effettuate entro il 31 dicembre 2011, i contribuenti di età non inferiore a 75 e 80 anni possono ripartire la detrazione secondo il criterio previgente ossia, rispettivamente, in cinque o tre rate annuali di pari importo.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Spese di ristrutturazione: ripartizione delle quote annuali detraibili.

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Bonus occupazione: i requisiti reclamano il rispetto integrale.

Il credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione di cui all’articolo 7 della legge n. 388 del 2000, commisurato all’incremento della base occupazionale in un determinato arco temporale, prevede il rispetto di talune condizioni, previste dal comma 5: a) i nuovi assunti siano di età inferiore ai 25 anni; b) i nuovi assunti non abbiano svolto attività di lavoro dipendente a tempo indeterminato da almeno 24 mesi, o siano portatori di handicap, individuati ai sensi della legge 5 febbraio 1992, n. 104; c) siano stati osservati i contratti collettivi nazionali anche con riferimento ai soggetti che non hanno diritto al credito d’imposta; d) siano state rispettate le prescrizioni sulla salute e sulla sicurezza dei lavoratori previste dalle norme specifiche. Il mancato rispetto delle suddette condizioni costituisce causa ostativa alla fruizione del credito d’imposta, anche se siano rispettati gli altri presupposti di legge, compreso il limite massimo c.d. de minimis di cui all’articolo 7, comma 10, legge n. 388 del 2000 in caso di cumulo con altri benefici.<br />L’istanza di rimborso per ottenere il maggiore credito d’imposta eventualmente spettante medesima è respinta se il contribuente non abbia dato prova del rispetto dei predetti requisiti ex articolo 7, comma 5, della legge n. 388 del 2000.<br /> <br />Sentenza n. 4684 del 23 marzo 2012 (udienza 14 marzo 2012)<br />Cassazione civile, sezione V - Pres. Cicala Mario - Est. Chindemi Domenico<br />Agevolazioni fiscali – Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione – Condizioni previste dalla legge – Istanza di rimborso – Onere della prova a carico del contribuente

Bonus occupazione: i requisiti reclamano il rispetto integrale.

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Appaltatori e subappaltatori: i numeri della solidarietà.

Sono il “50” e il “51”, i codici, istituiti con la risoluzione n. 34/E, da riportare nella sezione “Contribuente” del modello F24, nei casi in cui, rispettivamente, l’appaltatore (e/o il committente) è chiamato a “rispondere” delle inadempienze, tributarie o contributive, del subappaltatore (e/o dell’appaltatore), e in quelli in cui scatti il cosiddetto “intervento sostitutivo” da parte della stazione appaltante o dell’amministrazione procedente, che rilevi inadempienze segnalate dal documento unico di regolarità contributiva.

Appaltatori e subappaltatori: i numeri della solidarietà.

Sono il “50” e il “51”, i codici, istituiti con la risoluzione n. 34/E, da riportare nella sezione “Contribuente” del modello F24, nei casi ...

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Valida la percentuale di ricarico sulla base del precedente Unico.

Con la sentenza 4952 del 28 marzo, la Cassazione ha stabilito che l'Amministrazione può avvalersi, nell'accertamento del reddito, di dati o notizie comunque raccolti, con la conseguenza che la percentuale di ricarico può essere legittimamente determinata con riferimento alla dichiarazione del contribuente relativa al periodo di imposta precedente, a fronte di un volume di vendite accertato sulla base di dati afferenti all'esercizio in corso.<br /><br />Il fatto<br />La vicenda giudiziale di una Srl che aveva fatto opposizione a un avviso di accertamento per Irpeg, Irap e Iva, si è risolta con l'annullamento dell'atto impositivo, trovando poi conferma anche in secondo grado.<br />Il ricorso proposto dalla soccombente Amministrazione finanziaria si articola in due motivi, con i quali la ricorrente lamenta, rispettivamente, violazione di legge (articolo 36 del Dlgs 546/1992) per mancata indicazione delle ragioni che sorreggono la decisione impugnata, e violazione dell'obbligo di motivazione, per motivazione insufficiente e illogica sul punto decisivo della controversia, atteso che, nella sentenza impugnata "non viene precisato quali ipotetici fattori impedirebbero di assumere per il 2003 la medesima percentuale applicata nel 2006".<br /><br />Prima di procedere oltre, ricordiamo che la percentuale di ricarico è il rapporto tra i ricavi dichiarati e gli acquisti registrati in contabilità, in relazione ai principali prodotti commercializzati, attribuendo, sovente, le medie ponderate di settore.<br />Normalmente, viene applicato, al costo del venduto (costo sostenuto dall'impresa per l'acquisto della merce ritenuta più rappresentativa, rivenduta durante l'anno), il coefficiente di ricarico medio ritenuto congruo sulla base spesso di medie teoriche (ricavate da quelle che pervengono da altri operatori del settore).<br />I valori percentuali medi del settore non costituiscono un "fatto noto", storicamente provato, dal quale argomentare, con giudizio critico, quello ignoto da provare, ma soltanto il risultato di una estrapolazione statistica di una pluralità di dati disomogenei, che fissa una regola di esperienza (Cassazione, nn. 7914/2007, 641/2006, 18038 e 26388 del 2005).<br /><br />La decisione<br />La Corte suprema ha ritenuto infondata la prima censura, perché l'indicazione da parte del secondo giudice dei motivi di fatto e di diritto della decisione rendono possibile individuare sia il thema decidendum sia le ragioni che stanno a fondamento del dispositivo.<br /><br />Invece, coglie nel segno la seconda censura, atteso che effettivamente, nel caso concreto, la sentenza del riesame non risulta motivata in modo sufficiente e giuridicamente corretto, non essendo state esposte sufficientemente le rationes decidendi sull'argomentazione sollevata dall'ente impositore circa l'insussistenza, tra gli anni considerati, di eventi significativi che potessero avere condizionato le scelte commerciali della ditta in ordine all'ammontare del ricarico.<br />Riguardo all'"ultrattività" delle percentuali di ricarico nell'accertamento induttivo, sia il fondamentale principio dell'imposizione fiscale, che impone l'inerenza dei dati raccolti a un determinato e specifico periodo di imposta, attesa l'autonomia di ciascun periodo di imposta (articolo 1 del Dpr 600/1973), sia il principio della effettività della capacità contributiva, posto dall'articolo 53 della Costituzione a fondamento della legittimità di qualsiasi prelievo fiscale, escludono la validità della "supposizione della costanza del reddito" in anni diversi da quello per il quale è stata accertata la produzione di un determinato reddito, ma non escludono il potere dell'ufficio di avvalersi, nell'accertamento del reddito o del maggior reddito, di dati e notizie comunque raccolti. La percentuale di ricarico è quindi legittimamente determinata con riferimento alla dichiarazione del contribuente relativa al periodo di imposta precedente, a fronte di un volume di vendite accertato sulla base di dati afferenti all'esercizio in corso come sono le rimanenze iniziali e finali di magazzino (Cassazione 5049/2011).<br /><br />L'affermazione, peraltro, è una costante nella giurisprudenza di legittimità, considerato che in una similare occasione in materia di Iva, la Corte suprema ha affermato che la percentuale di incidenza di una determinata materia prima sul totale degli acquisti può essere utilizzata anche per la determinazione del volume d'affari relativo a diversi anni di imposta, tenuto conto della commercializzazione dei vari prodotti nell'anno precedente e della mancanza di mutamento delle condizioni della merce, come pure della sua tipologia (Cassazione 1647/2010).<br /><br />D'altronde, è legittima la presunzione che quanto riscontrato in sede di accesso corrisponda all'andamento dell'attività anche in altri periodi solo se il contribuente non provi, in ipotesi anche per presunzioni - ovvero non risulti in punto di fatto -, che l'attività sottoposta ad accertamento va incontro a periodi disomogenei con riguardo all'andamento delle vendite e dei ricavi (Cassazione 12586/2011).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Cessione impianto tv senza Iva se non riguarda i soli macchinari.

Le operazioni di cessione di impianti radiotelevisivi non sono soggette a Iva, ma scontano l'imposta di registro in misura proporzionale.<br />E' questo il principale chiarimento fornito dalla risoluzione n. 33/E del 10 aprile, a seguito della novità normativa contenuta nell'articolo 40, comma 9-bis, del Dl n. 201/2011 (decreto "salva Italia").<br /><br />Il nuovo comma 7-bis inserito nell'articolo 27 del Dlgs n. 177/2005 (Testo unico della radiotelevisione) dispone, infatti, che la cessione anche di un singolo impianto radiotelevisivo, quando non ha per oggetto unicamente il trasferimento delle attrezzature, si configura quale cessione d'azienda e, come tale, è esclusa dal campo applicativo dell'Iva (cfr articolo 2, comma 3, lettera b), del Dpr n. 633/1972).<br /><br />Si tratta di un intervento normativo che pone fine alle incertezze interpretative emerse in passato in ordine alla qualificazione delle operazioni di specie, trattate in alcuni casi come cessioni di beni rilevanti agli effetti dell'Iva e, in altri casi, come cessioni di azienda (o di ramo d'azienda) soggette all'imposta proporzionale di registro, in virtù del principio di alternatività dei tributi in esame (articolo 40 del Dpr n. 131/1986).<br /><br />L'Agenzia osserva che, per configurare una data operazione quale cessione d'azienda ovvero di singoli beni, occorre valutare in concreto l'oggetto effettivo del trasferimento. Nella specie, la cessione delle attrezzature accompagnata anche da altre risorse, quali frequenze, marchi, brevetti, non è soggetta a Iva, ma sconta l'imposta di registro in misura proporzionale.<br /><br />Altro importante chiarimento fornito dall'Amministrazione finanziaria riguarda la clausola di salvaguardia contenuta nella disposizione di legge in commento che, nel rispetto del principio del legittimo affidamento, considera validi e in ogni caso non rettificabili gli atti relativi ai trasferimenti di impianti e di rami d'azienda, come definiti dalla nuova disciplina, posti in essere dagli operatori del settore prima dell'entrata in vigore della stessa.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Cessione impianto tv senza Iva se non riguarda i soli macchinari.

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Decreto fiscale: esenzione per le borse di studio fino a € 11.500.

Il maxiemendamento al Decreto fiscale (D.L. n. 16/2012), approvato al Senato ed ora all’esame della Camera, prevede, all’art. 3, comma 16-ter, una modifica del trattamento fiscale delle borse di studio, che finora costituivano reddito imponibile per intero, salvo poi beneficiare della detrazione d’imposta. Il nuovo trattamento fiscale potrebbe prevedere, infatti, l’esenzione Irpef fino a € 11.500 per le borse di studio, gli assegni, i premi o i sussidi per fini di studio o di addestramento professionale, di conseguenza, contribuirebbe a formare reddito imponibile assimilato a quello di lavoro dipendente solo la parte di emolumento eccedente gli € 11.500.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Decreto fiscale: esenzione per le borse di studio fino a € 11.500.

Il maxiemendamento al Decreto fiscale (D.L. n. 16/2012), approvato al Senato ed ora all’esame della Camera, prevede, all’art. 3, comma 16-te...

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F24-Accise: il nuovo modello in vigore dal 10 Aprile.

Dal 10 aprile 2012 è entrato in vigore il nuovo modello F24- Accise, che era stato approvato con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 12 marzo 2012. Il nuovo modello F24-Accise prevede tre campi “codice ufficio”, “codice atto” e “rateazione”, che sono stati inseriti nella sezione “Accise/monopoli ed altri versamenti non ammessi in compensazione”. In tal modo, si consente una più facile gestione dei versamenti da parte dei contribuenti che intendono effettuare il pagamento in modo rateale. A tal fine, anche nel modello di quietanza del pagamento è stato inserito il campo “rateazione” nella sezione “accise/monopoli”.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

F24-Accise: il nuovo modello in vigore dal 10 Aprile.

Dal 10 aprile 2012 è entrato in vigore il nuovo modello F24- Accise, che era stato approvato con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate de...

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Quesito: IMU 2012.

sono proprietario di un box/garage nella stessa palazzina/ condominio di cui è proprietaria mia moglie dell’abitazione principale, dove siamo anche in separazione di beni .<br />Vorrei sapere se ai fini del calcolo dell’imu 2012 del mio garage /box posso godere dell’agevolazione di come prima casa ( euro 200 )? In quanto comunque trattasi di pertinenza il cui uso è a disposizione intera famiglia , ed anche posso inserire la riduzione prevista di euro 50 a figlio al di sotto dei 26 anni ??<br /> <br /> <br />Se può essere un’informazione utile, nella vecchia modalità del calcolo ex Ici del mio box/garage l’ufficio preposto del Comune aveva spiegato che nella mia particolarità dovevo pagare in quanto non poteva essere unità imm/re di pertinenza all’abitazione principale . Non ho mai potuto verificare se la risposta ricevuta era esatta o meno ed ho continuato ad effettuare normalmente il versamento dell’Ici.

Quesito: IMU 2012.

sono proprietario di un box/garage nella stessa palazzina/ condominio di cui è proprietaria mia moglie dell’abitazione principale, dove si...

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Quesito: detrazioni ristrutturazione.

Ho acquistato una abitazione nel comune di milano nel gennaio del 2005 e ho effettuato una ristrutturazione nello stesso anno portando in detrazione IRPEF i vari importi.<br />Nel 2009 mi sono trasferito in altro comune e pur mantenendo la proprieta' della casa ho cambiato la residenza.<br />La mia domanda e' quindi che cosa succedera' in futuro: ricevero' una richiesta di rimborso con relativa sanzione dall'agenzia delle entrate?

Quesito: detrazioni ristrutturazione.

Ho acquistato una abitazione nel comune di milano nel gennaio del 2005 e ho effettuato una ristrutturazione nello stesso anno portando in de...

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Quesito: 730/2011 spese odontoiatriche.

non trovo risposte al mio quesito in oggetto: ho finito di pagare le mie cure dentistiche il primo Marzo 2012 sebbene le cure siano terminate a Dicembre 2011.<br />La fattura con costo totale della cura rilasciata da una nota catena di cliniche dentistiche è stata rilasciata ad Aprile quando ho firmato il contratto con una finanziaria convenzionata. Ora chiedo : nel 730/2011 devo specificare il totale delle rate che ho pagate fino a dicembre o il totale complessivo della fattura ? Sulla fattura sono riportate le voci del tipo di pagamento effettuato : Finanziamento<br />e nome e cognome del dottore che ha effettuato la cura.

Quesito: 730/2011 spese odontoiatriche.

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Quesito: reddito da lavoro dipendente - Convenzione Italia/Germania.

Ho un figlio dipendente di Microsoft, ora lavora in Germania, per alcuni anni è stato a lavorare anche in USA. Nel mese di marzo, unitamente a mia moglie, abbiamo fatto donazione al predetto figlio di un immobile sito in Italia. Dovrà sicuramente procedere al pagamento della nuova ICI (IMU); per quanto riguarda l’irpef, invece, come deve regolarsi? non ha mai fatto iscrizione all’AIRE, anche perchè torna in Italia almeno 4 o 5 volte in un anno. Oltre al quesito precedente chiedo di sapere se l’scrizione all’aire è obbligatoria e, in caso negativo, a quali inconvenienti va incontro?

Quesito: reddito da lavoro dipendente - Convenzione Italia/Germania.

Ho un figlio dipendente di Microsoft, ora lavora in Germania, per alcuni anni è stato a lavorare anche in USA. Nel mese di marzo, unitamente...

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Quesito: mod.730/2012.

ho affittato la mia unica proprietà da gennaio a luglio 2011 con un contratto stipulato nel 2010 e da settembre a dicembre 2011 con un contratto stipulato a settembre 2011 e che è ancora in atto. Al quadro B del mod.730 devo distinguere i due contratti? oppure posso indicare il canone complessivo per gli 11 mesi di locazione? Alla colonna 2 del quadro B (utilizzo) per il mese di agosto 2011 in cui l'appartamento è stato sfitto quale codice devo indicare?

Quesito: mod.730/2012.

ho affittato la mia unica proprietà da gennaio a luglio 2011 con un contratto stipulato nel 2010 e da settembre a dicembre 2011 con un contr...

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Prestazioni occasionali accessorie, se e come utilizzarle per lavori condominiali.

Domanda<br />E' possibile utilizzare prestazioni occasionali di tipo accessorio allo scopo di fare effettuare lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici? <br />Rientrano nelle attività di manutenzione edifici anche spalatura neve, sostituzione lampadine e tinteggiatura comunione?<br />E' possibile attingere tra lavoratori pensionati, casalinghe, giovani con meno di 25 anni regolarmente iscritti a ciclo di studi o soggetti in mobilità o cassa integrazione? <br /><br />Risposta<br />In merito al quesito richiesto, si conferma che i lavori citati dal lettore, quali giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici, risultano "espressamente" indicati dalla normativa vigente (Dlgs 276/2003 art 70 e legge 133/2008) e quindi rientranti tra le attività per le quali può essere utilizzato il lavoro accessorio ; risulta quindi conseguentemente pacifico far rientrare le "ulteriori" (*) attività menzionate dal lettore (spalatura neve, sostituzione lampadine e tinteggio parti comuni).<br /><br />Si precisa inoltre che, la normativa di riferimento consente che le prestazioni vengano svolte, in regime di lavoro accessorio, da "qualsiasi" lavoratore e che l'utilizzo di tale disciplina non comporta adempimenti (**) aggiuntivi rispetto a quelli previsti in generale per qualsiasi tipo di lavoro (quali ad esempio sicurezza o altre comunicazioni ad enti).<br /><br />(*) Ricordiamo che il lavoro occasionale di tipo accessorio è una particolare modalità di prestazione lavorativa mediante la quale si possono affidare lavori di carattere occasionale e saltuario e che le prestazioni sono infatti pagate tramite i voucher (buoni lavoro), che il lavoratore potrà riscuotere presso gli uffici pubblici e privati individuati dalla legge; tali buoni danno inoltre garanzie di retribuzione di copertura previdenziale (Inps) e assicurativa (Inail).<br /><br />(**) Ricordiamo in particolare che i datori utilizzatori di tali prestazioni di lavoro occasionale, hanno comunque l'onere di comunicare all'Inail prima dell'inizio della prestazione, le informazioni riguardanti: luogo, periodo della prestazione, i dati anagrafici e il codice fiscale propri e del lavoratore prescelto; confermato anche l'adempimento della comunicazione preventiva all'Inail anche nella ipotesi di variazione del periodo di lavoro (cessazione o cambiamento del periodo).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

Prestazioni occasionali accessorie, se e come utilizzarle per lavori condominiali.

Domanda E' possibile utilizzare prestazioni occasionali di tipo accessorio allo scopo di fare effettuare lavori di giardinaggio, pulizia...

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Fermo amministrativo di rimborsi: legittimo anche su crediti Iva.

Il provvedimento di fermo amministrativo di cui all’art. 69 del R.D. n. 2440 del 1923 costituisce una misura cautelare, espressione del potere di autotutela della pubblica amministrazione, concernente la sospensione di un credito verso la medesima amministrazione in presenza di situazioni debitorie, rimanendo comunque esclusa la compensazione. Detta misura cautelare è applicabile anche ai crediti IVA consentendo il diniego dell’istanza di rimborso in presenza di controversie su rettifiche ed accertamenti relative ad altre annualità del tributo. In proposito, il fermo costituisce una misura diversa rispetto alla prestazione di cauzione sulle richieste di rimborso IVA prevista dall’art. 38-bis del DPR n. 633 del 1972.<br /><br />Sentenza n. 4505 del 21 marzo 2012 (udienza 27 gennaio 2012)<br />Cassazione civile, sezione V - Pres. D’Alonzo Michele - Est. Virgilio Biagio<br />Fermo amministrativo – Crediti Iva – Applicabilità – Prestazione di cauzione per le istanze di rimborso – Irrilevanza

Fermo amministrativo di rimborsi: legittimo anche su crediti Iva.

Il provvedimento di fermo amministrativo di cui all’art. 69 del R.D. n. 2440 del 1923 costituisce una misura cautelare, espressione del pote...

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Iva sugli interventi di riqualificazione energetica.

Per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi relative agli interventi di riqualificazione energetica degli edifici sono intervenute variazioni di aliquota Iva?<br /><br />Per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, che danno diritto alla detrazione dall’imposta lorda del 55%, non sono previste particolari disposizioni in merito all'aliquota Iva applicabile. Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi poste in essere per la loro realizzazione, pertanto, sono assoggettate all’imposta sul valore aggiunto in base alle aliquote previste per gli interventi di recupero del patrimonio immobiliare. Si applica pertanto il regime agevolato, diventato permanente, che prevede l’applicazione dell’Iva ridotta al 10% per le prestazioni di servizi relativi a interventi di manutenzione, ordinaria e straordinaria, realizzati su immobili residenziali. Per usufruire dell’agevolazione non occorre indicare in fattura il costo della manodopera utilizzata.<br />Le cessioni di beni beneficiano dell’Iva ridotta solo se la relativa fornitura è posta in essere nell’ambito del contratto di appalto. Tuttavia, se l’appaltatore fornisce beni di valore significativo (definiti dal Dm 29 dicembre 1999, ad esempio infissi e caldaie), l’aliquota ridotta si applica ai predetti beni soltanto fino a concorrenza del valore della prestazione considerato al netto del valore dei beni stessi.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Iva sugli interventi di riqualificazione energetica.

Per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi relative agli interventi di riqualificazione energetica degli edifici sono intervenute v...

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