Iva al 22% : le prime indicazioni nel comunicato stampa delle Entrate.

L’Agenzia delle Entrate fornisce le prime indicazioni sull’applicazione della nuova aliquota Iva al 22%.<br /> <br /> L’articolo 40, comma 1-ter del decreto legge 6 luglio 2011 n. 98 (come da ultimo modificato dall’art. 11, comma 1, lett. a) del decreto legge 28 giugno 2013, n. 76) ha disposto l’aumento dell’aliquota Iva ordinaria dal 21 al 22% a decorrere dal 1° ottobre 2013.<br /> Pertanto, gli operatori economici dovranno applicare, già da domani, la nuova aliquota. Come già chiarito in passato, quando entrò in vigore l’aliquota ordinaria del 21%, qualora nella fase di prima applicazione ragioni di ordine tecnico impediscano di adeguare in modo rapido i software per la fatturazione e i misuratori fiscali, gli operatori potranno regolarizzare le fatture eventualmente emesse e i corrispettivi annotati in modo non corretto effettuando la variazione in aumento (art. 26, primo comma, del DPR n. 633 del 1972). La regolarizzazione non comporterà alcuna sanzione se la maggiore imposta collegata all’aumento dell’aliquota verrà comunque versata nei termini indicati dalla circolare n. 45/E del 12 ottobre 2011, cui si rinvia per gli ulteriori chiarimenti.<br /> In particolare, sarà possibile effettuare il versamento dell’Iva a debito, incrementato degli interessi eventualmente dovuti, senza applicazione delle sanzioni entro i seguenti termini:<br /> <br /> <table border="1" cellpadding="0" cellspacing="0" style="background-color: white; border-collapse: collapse; border: none; color: black; font-family: 'Lucida Sans Unicode', 'Lucida Grande', Arial, Helvetica, sans-serif; font-size: 13px; line-height: 18px; margin: 0px 0px 0px 5.4pt; padding: 0px;"><tbody style="margin: 0px; padding: 0px;"> <tr style="margin: 0px; padding: 0px;"><td style="border: 1pt solid windowtext; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 106.35pt;" valign="top" width="142"><div align="center" style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px; text-align: center;"> <b style="margin: 0px; padding: 0px;"><span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">LIQUIDAZIONE</span></b></div> <div align="center" style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px; text-align: center;"> <b style="margin: 0px; padding: 0px;"><span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">PERIODICA</span></b></div> </td><td style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: solid solid solid none; border-top-color: windowtext; border-top-width: 1pt; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 134.65pt;" valign="top" width="180"><div align="center" style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px; text-align: center;"> <b style="margin: 0px; padding: 0px;"><span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">PERIODO DI</span></b></div> <div align="center" style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px; text-align: center;"> <b style="margin: 0px; padding: 0px;"><span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">FATTURAZIONE</span></b></div> <div align="center" style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px; text-align: center;"> <b style="margin: 0px; padding: 0px;"> </b></div> </td><td style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: solid solid solid none; border-top-color: windowtext; border-top-width: 1pt; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 7cm;" valign="top" width="265"><div align="center" style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px; text-align: center;"> <b style="margin: 0px; padding: 0px;"><span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">TERMINE VERSAMENTO</span></b></div> </td></tr> <tr style="margin: 0px; padding: 0px;"><td rowspan="2" style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-left-color: windowtext; border-left-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: none solid solid; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 106.35pt;" valign="top" width="142"><div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">Mensile</span></div> </td><td style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: none solid solid none; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 134.65pt;" valign="top" width="180"><div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">Ottobre e novembre</span></div> </td><td style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: none solid solid none; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 7cm;" valign="top" width="265"><div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">Versamento acconto Iva</span></div> <div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">(27 dicembre)</span></div> </td></tr> <tr style="margin: 0px; padding: 0px;"><td style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: none solid solid none; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 134.65pt;" valign="top" width="180"><div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">Dicembre</span></div> </td><td style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: none solid solid none; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 7cm;" valign="top" width="265"><div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">Termine liquidazione annuale</span></div> <div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">(16 marzo)</span></div> </td></tr> <tr style="margin: 0px; padding: 0px;"><td style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-left-color: windowtext; border-left-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: none solid solid; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 106.35pt;" valign="top" width="142"><div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">Trimestrale</span></div> </td><td style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: none solid solid none; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 134.65pt;" valign="top" width="180"><div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">Quarto trimestre</span></div> </td><td style="border-bottom-color: windowtext; border-bottom-width: 1pt; border-right-color: windowtext; border-right-width: 1pt; border-style: none solid solid none; margin: 0px; padding: 0cm 5.4pt; width: 7cm;" valign="top" width="265"><div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">Termine liquidazione annuale</span></div> <div style="line-height: 16pt; margin: 0px 0px 0.0001pt; padding: 0px;"> <span style="font-size: 10pt; margin: 0px; padding: 0px;">(16 marzo)</span></div> </td></tr> </tbody></table> <br /><div> Entro i termini indicati dovranno quindi essere regolarizzate, ai sensi dell’articolo 26 del DPR n. 633, le fatture erroneamente emesse con la minor aliquota del 21%.</div>

Iva al 22% : le prime indicazioni nel comunicato stampa delle Entrate.

L’Agenzia delle Entrate fornisce le prime indicazioni sull’applicazione della nuova aliquota Iva al 22%. L’articolo 40, comma 1-ter del de...

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Sulla cessione di quote societarie, nessuna plusvalenza è tassabile.

La domanda di pronuncia pregiudiziale ha preso le mosse nell’ambito di una controversia tra l’Amministrazione finanziaria del Belgio e una società la cui attività principale è costituita dalla assunzione e gestione di partecipazioni societarie. Il punto controverso è il trattamento, sul piano contabile-fiscale, delle quote societarie che una volta acquistate vengono poi immesse di nuovo nel mercato a un valore nettamente superiore.<br /> <br /> La causa principale<br /> La vicenda processuale nasce da un ricorso presentato dall’Amministrazione finanziaria la quale contravviene a quanto sostenuto da una società, i cui proprietari sono cittadini svedesi e residenti nel Regno Unito, il cui oggetto sociale è costituito dalla assunzione e gestione di partecipazioni societarie. Proprio in merito ad una di tali operazioni, era realizzata una plusvalenza che non era dichiarata, in quanto fiscalmente esente in Belgio, come reddito imponibile. Con successivo avviso di rettifica si affermava la percezione di redditi imponibili in ragione di una plusvalenza realizzata in virtù dell’acquisto e successiva dismissione di quote societarie. L’asserita plusvalenza sarebbe scaturita, come sostenuto dalla stessa autorità finanziaria, proprio sulla valutazione dei valori di dismissione al valore di mercato in luogo di una valutazione al prezzo di acquisto o al costo. Con successivo ricorso al tribunale di prima istanza, la società convenuta otteneva uno sgravio dell’imposta controversa con conseguente condanna alla restituzione dell’imposta indebitamente percepita. Successivamente veniva presentato ricorso alla Corte di Appello che confermava il verdetto di primo grado. Infine, lo Stato belga presentava ricorso per Cassazione nel corso del quale i giudici di questo grado di giudizio, ritenendo doveroso dirimere i dubbi interpretativi sull’articolo 2, paragrafo 3 e 5, della quarta direttiva decidevano di sospendere il procedimento e sollevare la questione pregiudiziale dinanzi alla Corte di giustizia dell’Unione europea. <br /> <br /> La questione pregiudiziale<br /> Il giudice del rinvio, nel rivolgersi ai giudici europei, chiede di sapere se, nel caso in cui sia generata una plusvalenza dovuta alla differenza tra il prezzo di acquisto, o il costo, di taluni elementi dell’attivo patrimoniale e il loro valore effettivo, sia possibile derogare al principio del quadro fedele ex articolo 2, paragrafi da 3 a 5, quarta direttiva 78/660/CEE. In caso di risposta affermativa la suddetta valutazione dovrebbe essere effettuata al valore di mercato delle quote azionarie.<br /> <br /> Il giudizio della Corte<br /> Occorre considerare che la controversia, oggetto del procedimento principale, sfocia in una questione di carattere fiscale in quanto, in base alla decisione sul tipo di contabilizzazione, al prezzo di acquisto o al valore effettivo, ne scaturisce o meno materia imponibile. A tale proposito, i giudici europei hanno già chiarito come anche se le disposizioni di cui alla quarta direttiva riguardano aspetti prettamente contabili  gli stessi Stati membri possono intervenire su tali disposizioni qualora dalle stesse ne scaturissero effetti fiscali di maggior favore per i soggetti contribuenti. Si deve ricordare come la direttiva in questione ha il precipuo compito di garantire un coordinamento tra le disposizioni contabili nazionali. Nell’ambito di tale ruolo di coordinamento il riferimento ai principi comunitari è costituito da quello del quadro fedele. Suddetto principio, in virtù di un interpretazione comprensiva delle varie disposizioni comunitarie in materia, non può ammettere che una società adotti una valutazione degli elementi dell’attivo patrimoniale in base al valore effettivo in luogo di una valutazione al costo storico. Anche qui, giurisprudenza costante della Corte, ha affermato come a tale interpretazione di principio sarebbe possibile derogare nel momento in cui sussistano condizioni eccezionali quale appunto una valutazione sottostimata degli attivi patrimoniali. Al riguardo, l’impronta normativa che il legislatore dell’Unione ha voluto dare è quella di voler che gli elementi dell’attivo patrimoniale siano calcolati sulla base del costo storico e non sui valori effettivi di mercato. Questa posizione è stata ribadita anche dal governo tedesco, intervenuto a sostegno della società convenuta, laddove è stato ribadito come il valore di sottostima sarebbe conforme a un altro importante principio di redazione del bilancio, il principio della prudenza.<br /> <br /> La decisione finale<br /> Gli eurogiudici si sono pronunciati sulla questione di cui alla causa principale, stabilendo che, in ottemperanza al principio del quadro fedele di cui all’articolo 2, paragrafi da 3 a 5, della quarta direttiva 78/660/CEE, non è possibile basare una valutazione degli elementi dell’attivo del patrimonio di una società, nella fattispecie la ricorrente, sul valore effettivo di mercato delle quote. Ecco che, gli elementi dell’attivo dovranno essere valutati al loro prezzo di acquisto o al loro costo di produzione. Pertanto, nel caso di acquisto e successiva dismissione di quote societarie, non sopraggiunge nessuna plusvalenza di valore imponibile.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Sulla cessione di quote societarie, nessuna plusvalenza è tassabile.

La domanda di pronuncia pregiudiziale ha preso le mosse nell’ambito di una controversia tra l’Amministrazione finanziaria del Belgio e una s...

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Definizione agevolata liti pendenti preclusa alle contese su riscossione.

Secondo la giurisprudenza della Corte suprema, lite “condonabile” ai sensi dell’articolo 16, comma 3, della legge 289 del 2002, è solo quella che ha per oggetto un atto impositivo, con esclusione, pertanto, delle controversie nelle quali sia stato impugnato un mero atto riscossivo . Di conseguenza, la lite avente ad oggetto la riscossione dell’imposta sul patrimonio netto delle imprese, istituita dal Dl n. 394 del 1992, articolo 1, non è condonabile, non essendovi controversia sulla debenza del tributo (cfr Cassazione 14811 e 9545 del 2011).<br /> <br /> Sentenza n. 21560 del 20 settembre 2013 (udienza 20 giugno 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V - Pres. Merone Antonio - Est. Bruschetta Ernestino Luigi<br /> Definizione agevolata delle liti pendenti – Definizione di lite pendente ex articolo 16, legge n. 289 del 2002 – Controversie sulla mera riscossione – Inapplicabilità

Definizione agevolata liti pendenti preclusa alle contese su riscossione.

Secondo la giurisprudenza della Corte suprema, lite “condonabile” ai sensi dell’articolo 16, comma 3, della legge 289 del 2002, è solo quell...

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Le imposte sul contratto preliminare.

<b>Ho stipulato un contratto preliminare per l'acquisto di un immobile da una ditta costruttrice. È previsto il pagamento di un acconto con Iva. Il contratto va registrato? Che imposta sconta?</b><br /> <br /> Il contratto preliminare deve essere generalmente registrato entro un termine fisso (20 giorni se è redatto in Italia, 60 giorni se redatto all'estero). Sono soggetti a registrazione, a prescindere dalla successiva conclusione del contratto pubblico definitivo, tutti i contratti stipulati per atto pubblico o per scrittura privata autenticata. L’obbligo di registrazione in termine fisso prescinde dal regime Iva dell’atto. I contratti preliminari, in quanto a effetti meramente obbligatori, scontano l’imposta di registro in misura fissa (attualmente, 168 euro), come previsto dall’articolo 10 della Tariffa, parte I, allegata al Dpr 131/1986. In seguito, al momento dell’eventuale stipula del contratto definitivo, dovranno essere corrisposte le imposte indirette dovute sull’atto posto in essere. Nel caso in cui il contratto preliminare preveda la corresponsione di una somma a titolo di acconto, soggetto a Iva, tale importo è tassato con quell'imposta in misura autonoma; anche in questa ipotesi, l’imposta di registro dovrà essere versata in misura fissa.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Le imposte sul contratto preliminare.

Ho stipulato un contratto preliminare per l'acquisto di un immobile da una ditta costruttrice. È previsto il pagamento di un acconto con...

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Pronti i codici per la “Tobin tax”. Prima volta in cassa, il 16 ottobre.

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 62/E del 4 ottobre, ha istituito i codici tributo per pagare, tramite il modello F24, l’imposta sulle transazioni finanziarie (“Tobin tax”), introdotta dalla legge di stabilità n. 228/2012:<br /> <br /> “4058” - Imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi<br /> “4059” - Imposta sulle transazioni relative a derivati su equity<br /> “4060” - Imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi.<br /> <br /> Invece, per versare sanzioni e interessi in caso di ravvedimento (articolo 13 Dlgs 472/1997), andranno utilizzati i seguenti codici:<br /> <br /> “4061” e “4062” (imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi, rispettivamente sanzione e interessi)<br /> “4063” e “4064” (imposta sulle transazioni relative a derivati su equity, rispettivamente sanzione e interessi)<br /> “4065” e “4066” (imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi, rispettivamente sanzione e interessi).<br /> <br /> I nuovi codici tributo devono essere esposti nella sezione “Erario” in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, con indicazione, nei campi “rateazione/regione/prov./mese rif.” e “anno di riferimento”, rispettivamente, del mese e dell’anno d’imposta per cui si effettua il versamento.<br /> <br /> Con lo stesso documento è stato definito il codice identificativo “72” (rappresentante fiscale), da utilizzare nel caso in cui l’adempimento sia eseguito per conto degli intermediari e degli altri soggetti non residenti nel territorio dello Stato.<br /> <br /> In occasione della prima scadenza del versamento (il prossimo 16 ottobre), il pagamento delle somme dovute per il mese di settembre e di quelle riferite per i mesi precedenti potrà essere effettuato in forma cumulativa, mantenendo comunque la distinzione per contribuente e per tipologia di imposta. In questo caso, nel modello F24 andrà indicato come periodo di riferimento unicamente il mese di settembre 2013. In particolare, nei campi “rateazione/regione/prov./mese rif.” e “anno di riferimento”, andranno riportati i valori, rispettivamente, “0009” e “2013”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Pronti i codici per la “Tobin tax”. Prima volta in cassa, il 16 ottobre.

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 62/E del 4 ottobre, ha istituito i codici tributo per pagare, tramite il modello F24, l’impos...

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Detrazione 65% anche per le stufe a pellet.

La spesa sostenuta per l'acquisto di una stufa a pellet rientra nell'ambito della detrazione fiscale del 65% per gli interventi volti al risparmio energetico dell'edificio, sempre se sostenuta fino al 31.12.2013 o, per i condomìni, fino al 30.06.2014. Tra gli interventi finalizzati al raggiungimento del risparmio energetico, infatti, rientrano anche i "generatori di calore che utilizzano come fonte energetica prodotti vegetali e che, in condizioni di regime, presentano un rendimento, misurato con metodo diretto, non inferiore al 70%", D.M. 15.02.1992.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Detrazione 65% anche per le stufe a pellet.

La spesa sostenuta per l'acquisto di una stufa a pellet rientra nell'ambito della detrazione fiscale del 65% per gli interventi volt...

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Quesito: iva e intrastat su google adwords per i minimi.

vorrei sapere essendo nel regime dei minimi se è giusto che paghi l iva e l intrastat per l utilizzo di google adword

Quesito: iva e intrastat su google adwords per i minimi.

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Quesito: detrazione sostituzione camino con stufa.

ho dovuto demolire il rivestimento del mio camino in quanto compromesso strutturalmente dal calore. Al posto del camino sto mettendo una stufa che gode delle detrazioni fiscali ed ho dovuto eseguire una serie di lavori. Quali sono i punti che possono godere delle detrazioni?<br /> - demolizione rivestimento<br /> - rifacimento parete con piastrelle<br /> - istallazione nuove canna fumaria maggiormente adatta alla stufa da istallare<br /> - imbiancatura<br /> - acquisto e istallazione stufa

Quesito: detrazione sostituzione camino con stufa.

ho dovuto demolire il rivestimento del mio camino in quanto compromesso strutturalmente dal calore. Al posto del camino sto mettendo una stu...

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Agevolazioni prima casa solo con effettivo trasferimento di residenza.

Con la sentenza n. 21282 del 18 settembre scorso, la Corte di Cassazione si è espressa sulle cause di decadenza dai benefici prima casa. In particolare, ha affermato che chi compra un immobile abitativo dichiarando nell'atto la volontà di trasferire la residenza entro diciotto mesi per usufruire dell’agevolazione “prima casa”, deve rispettare tale impegno, a pena di decadenza dal beneficio. In sede giudiziale, infatti, non può difendersi dalle pretese dell’Agenzia delle Entrate affermando la presenza di un altro requisito agevolativo, come ad esempio l’esercizio della propria attività nel comune in cui si trova l’immobile.

Agevolazioni prima casa solo con effettivo trasferimento di residenza.

Con la sentenza n. 21282 del 18 settembre scorso, la Corte di Cassazione si è espressa sulle cause di decadenza dai benefici prima casa. In ...

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IVA 22% con effetto sulle auto aziendali.

Una delle conseguenze dell'aumento dell'IVA dal 21% al 22% avvenuto dal 1° ottobre scorso è la crescita del costo dei veicoli di imprese e professionisti derivante dalla parziale indetraibilità dell'IVA. Per le auto non utilizzate esclusivamente per l'attività d'impresa o professionale, infatti, la detraibilità dell'IVA è limitata al 40%, per cui la quota dell'IVA indetraibile (il restante 60%) cresce rispetto al passato a causa dell'aumento dell'aliquota al 22%. L'aumento dell'aliquota ha effetto anche sui riaddebiti di spese a dipendenti che usano auto aziendali, in quanto ora occorre scorporare l'Iva con la nuova aliquota.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

IVA 22% con effetto sulle auto aziendali.

Una delle conseguenze dell'aumento dell'IVA dal 21% al 22% avvenuto dal 1° ottobre scorso è la crescita del costo dei veicoli di imp...

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Accesso alle professioni, la Commissione europea indaga.

La Commissione europea ha avviato un monitoraggio delle diverse legislazioni esistenti dei vari Paesi membri in merito ai sistemi di accesso alle professioni regolamentate. La Commissione punta alla realizzazione di meccanismi di accesso più trasparenti, che non penalizzino i giovani nell'intraprendere la professione, come invece avviene ora. Secondo il calendario, gli Stati membri dovranno innanzitutto fornire un elenco delle professioni regolamentate; quindi, la Commissione analizzerà la necessità e la proporzionalità delle misure per l'accesso alla professione e, a inizio 2014, ne divulgherà i dati con uno studio sull'impatto economico.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Accesso alle professioni, la Commissione europea indaga.

La Commissione europea ha avviato un monitoraggio delle diverse legislazioni esistenti dei vari Paesi membri in merito ai sistemi di accesso...

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Tre infrazioni: due prima, una dopo, a legge operativa. Ok alla chiusura.

In materia di sanzioni amministrative tributarie, l’articolo 12, comma 2, Dlgs 471/1997, trova applicazione anche qualora le prime due infrazioni siano state commesse in data anteriore all’entrata in vigore del decreto, purché la terza avvenga sotto la vigenza della nuova disposizione.<br /> Per l'applicazione della sanzione, inoltre, i presupposti sono il compimento di tre distinte violazioni nel quinquennio – il cui dies a quo va identificato nel giorno in cui è commessa la prima – e il definitivo accertamento di esse in tempi diversi.<br /> Infine, la disciplina sanzionatoria richiamata ha carattere speciale, per cui la sua applicazione non è impedita dalla definizione agevolata, ex articolo 16, comma 3, Dlgs 472/1997.<br /> Questi, in sintesi, i principi di diritto enunciati dalla Cassazione nella pronuncia n. 21565 del 20 settembre.<br /> <br /> I fatti in causa<br /> La controversia concerneva l'impugnazione di un avviso di irrogazione sanzioni, ex articolo 12, comma 2, Dlgs 471/1997, per mancata emissione di scontrini fiscali per tre volte in un quinquennio.<br /> La Ctp accoglieva le eccezioni della parte privata; di contro, la Ctr si mostrava favorevole alle argomentazioni del Fisco.<br /> Il contribuente proponeva ricorso per cassazione, affidato a tre motivi di diritto:<br /> commissione di due violazioni su tre prima dell'entrata in vigore della disposizione richiamata<br /> mancata considerazione del definitivo accertamento delle violazioni, ai fini della recidiva<br /> non irrogabilità della sanzione accessoria, in caso di definizione agevolata di quella principale.<br /> Le motivazioni della sentenza<br /> I giudici di legittimità considerano tutti i motivi di ricorso infondati.<br /> <br /> Quanto al primo, la Cassazione enuncia il seguente e chiaro principio: “la sanzione della chiusura dell'esercizio commerciale … si applica in tutti i casi in cui la terza delle suddette infrazioni sia stata commessa dopo l'entrata in vigore del … D.Lgs. 471/97 ed entro cinque anni dalla prima, a nulla rilevando che le due infrazioni precedenti siano state commesse prima dell'entrata in vigore della norma sanzionatoria”.<br /> In sostanza, l’illecito è consumato al momento della commissione della terza violazione, “… sicché non si verte in un'ipotesi di successione di norme sanzionatorie o di applicazione di quella più favorevole” (cfr Cassazione, pronuncia 29388/2008).<br /> <br /> In ordine alla seconda doglianza, prosegue la Corte, la sanzione è prevista “qualora siano state definitivamente accertate, in tempi diversi, tre distinte violazioni dell'obbligo di emettere la ricevuta fiscale o lo scontrino fiscale compiute in giorni diversi nel corso di un quinquennio”. Dunque, elemento sufficiente è che le violazioni si verifichino in tre momenti distinti, in mancanza dei presupposti per l’applicazione degli istituti del concorso ovvero della continuazione.<br /> <br /> In ultimo, conferma il principio secondo cui l’articolo 12 del Dlgs 471/1997 è norma speciale: di conseguenza, l'irrogazione della sanzione in esame non è osteggiata dalla definizione agevolata prevista dall'articolo 16, comma 3, Dlgs 472/1997 (cfr Cassazione, n. 2439/2007 e successive conformi).<br /> <br /> Conclusioni<br /> Anzitutto, premettiamo che la sanzione in argomento è stata modificata dal legislatore della Finanziaria 2008 (legge 244/2007) che, in un’ottica di contenimento del rigorismo sanzionatorio, richiede oggi quattro, e non più tre, distinte violazioni dell’obbligo di emettere scontrino o ricevuta fiscale per irrogare le sanzioni accessorie.<br /> <br /> Tra i principi di diritto espressi dalla Cassazione, focalizziamo ora la nostra attenzione sul rapporto tra la sanzione di cui abbiamo finora parlato (articolo 12 del Dlgs 471/1997) e la previsione di cui all'articolo 16, comma 3, Dlgs 472/1997, la quale dispone che “la definizione agevolata” – ossia il “pagamento di un importo pari ad un terzo della sanzione indicata”, “comunque non inferiore ad un terzo dei minimi edittali”, entro il termine per proporre ricorso – “impedisce l'irrogazione delle sanzioni accessorie”.<br /> <br /> Ebbene, il ricorrente riteneva che la definizione agevolata impedisse l’irrogabilità della sanzione accessoria della chiusura dell'attività.<br /> Tuttavia, proprio in base all’orientamento consolidato della Cassazione, prevale la norma sanzionatoria speciale.<br /> In caso contrario, il principio “lex specialis derogat generali”, fondante il nostro ordinamento giuridico, sarebbe inopinatamente trasgredito, per far prevalere una sorta di “favor rei” non prevista dalla normativa di riferimento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Tre infrazioni: due prima, una dopo, a legge operativa. Ok alla chiusura.

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Il Dl “Valore cultura” è legge. A regime, il tax credit cinema.

Con l’articolo 8 del decreto legge 8 agosto 2013, n. 91 (convertito, con modificazioni, in legge), il pacchetto di incentivi fiscali concessi sotto forma di crediti d’imposta e finalizzati allo sviluppo delle attività di produzione cinematografica (articolo 1, commi da 325 a 328 e da 330 a 337, della legge n. 244/2007 e successive modificazioni), diventa permanente a decorrere dall’1 gennaio 2014 ed entra, pertanto, a regime.<br /> Ai fini della disciplina comunitaria, l’efficacia della disposizione è subordinata, ai sensi dell’articolo 108 del Trattato sul funzionamento della Ue, all’autorizzazione della Commissione europea. Il necessario placet è richiesto dal ministero dei Beni e delle Attività culturali e del turismo.<br /> <br /> Evoluzione<br /> I benefici, originariamente fruibili per il triennio 2008-2010 e prorogati al 30 giugno 2011 (articolo 2, comma 4, del Dl 225/2010) e, successivamente al 31 dicembre 2013 (legge 10/2011, di conversione del Dl 225/2010), sono stati ulteriormente estesi fino al 31 dicembre 2014 per effetto dell’articolo 11, comma 1, del Dl 69/2013, convertito, con modificazioni, dalla legge 98/2013.<br /> <br /> La Commissione europea, con la comunicazione C(2011) 4984, del 6 luglio 2011, ha approvato la prosecuzione fino al 31 dicembre 2013 dei due regimi italiani di incentivi fiscali alle attività di produzione cinematografica (SA. 32926), nonché per gli investimenti e la distribuzione nel settore cinematografico (SA. 32927).<br /> Le restanti misure agevolative, invece, sono fruibili, ai fini comunitari, nel rispetto del Regolamento (Ce) 1998/2006 del 15 dicembre 2006, relativo all’applicazione degli aiuti d’importanza minore (de minimis).<br /> <br /> La possibilità di concedere la proroga di misure destinate a favorire la filiera cinematografica è subordinata alla preventiva autorizzazione della Commissione europea come disciplinato dal paragrafo 3 dell’articolo 108 del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea. Ciò risulta, peraltro, anche dal paragrafo (13) della citata Comunicazione C(2001) 4984 di approvazione dei regimi di aiuto con il quale è precisato che “La Commissione rammenta all’Italia l’obbligo di notificarle tutti gli eventuali progetti di proroga o di modifica di tali regimi, ai sensi dell’articolo 108, paragrafo 3, del TFUE”.<br /> In linea generale, infatti, la normativa europea sugli aiuti di Stato “settoriali” dispone che gli stessi sono ammessi, laddove compatibili con il Trattato, solo in caso di assoluta necessità e per un periodo di tempo limitato.<br /> <br /> Il limite temporale<br /> La recente disposizione agevolativa per il cinema, invece, non prevedendo un limite temporale, porrebbe il tax credit come permanente (sebbene ne subordina l’operatività al via libera della Commissione europea).<br /> Il non disporre alcun limite temporale di applicazione, in altro dire, trasformerebbe la disciplina agevolativa in esame (salvo diverso parere dell’Esecutivo comunitario) in un intervento di carattere sistemico e permanente, rientrante nell’ambito della struttura interna di fiscalità generale.<br /> <br /> In alternativa, la Commissione potrebbe “imporre” una scadenza, fissandola, ad esempio, a dieci anni prorogabili.<br /> Sul punto, giova segnalare la decisione SA. 34582 (2012/N) relativa agli interventi per favorire l’afflusso del capitale di rischio verso le nuove imprese.<br /> In tale contesto, infatti, la base giuridica dell’esenzione di imposta (ex articolo 31 del decreto legge 98/2011) non disponeva un vincolo temporale. Tuttavia, al regime agevolativo di Stato è stato applicato il limite di dieci anni dalla Commissione europea, mentre le autorità italiane si sono impegnate a notificare alla stessa Commissione la (eventuale) proroga del regime prima della sua scadenza (17 settembre 2022).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Il Dl “Valore cultura” è legge. A regime, il tax credit cinema.

Con l’articolo 8 del decreto legge 8 agosto 2013, n. 91 (convertito, con modificazioni, in legge), il pacchetto di incentivi fiscali concess...

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Detrazione per genero e nipoti a carico.

<b>Sono nonna di tre nipoti. Per mancanza di reddito da parte dei genitori, effettuo mensilmente un bonifico a loro favore per sostentamento economico. Posso indicarli in dichiarazione come familiari a carico?</b><br /> <br /> La detrazione di imposta per familiari a carico spetta a condizione che gli stessi non possiedano un reddito annuo complessivo superiore a 2.840,51 euro. In particolare, in relazione a un figlio, si può usufruire del beneficio indipendentemente dalla sua età e dalla circostanza che questi conviva con i genitori (circolare 15/E del 2007). La detrazione spetta anche per le persone indicate all’articolo 433 del codice civile (vi rientrano anche i generi e le nuore), a condizione che le stesse convivano con il contribuente o da lui ricevano assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. L’Amministrazione finanziaria (circolare n. 95/E del 2000) ha chiarito che possono essere considerati a carico anche i nipoti nei confronti dei nonni. Nell'ipotesi di corresponsione di assegno alimentare non risultante da provvedimento dell'autorità giudiziaria, in caso di richiesta degli uffici, il contribuente potrà avvalersi di qualsiasi idoneo mezzo di prova come, ad esempio, l'intestazione delle utenze o del contratto di affitto dell'immobile oppure la documentazione bancaria da cui si evincono i pagamenti a favore dei familiari.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Detrazione per genero e nipoti a carico.

Sono nonna di tre nipoti. Per mancanza di reddito da parte dei genitori, effettuo mensilmente un bonifico a loro favore per sostentamento ec...

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Studi di settore: regime premiale aperto a un milione di contribuenti.

Poco meno di un milione (per la precisione, 992.498) i contribuenti che, avendone i requisiti, possono beneficiare dei vantaggi del regime premiale introdotto dall’articolo 10 del Dl n. 201/2011. Infatti ai 55 studi di settore ammessi per il 2011 al trattamento di favore previsto dal decreto “salva Italia”, se ne sono aggiunti altri 35 per il periodo d’imposta 2012.<br /> <br /> Ai contribuenti rientranti nell’ambito di applicazione della norma e che dichiarano ricavi/compensi almeno pari a quelli risultanti dall’applicazione degli studi di settore, assolvono regolarmente gli obblighi di comunicazione dei dati rilevanti e risultano coerenti con gli specifici indicatori previsti dai decreti di approvazione degli studi, sono riconosciuti i seguenti benefici:<br /> esclusione dagli accertamenti analitico-presuntivi basati su presunzioni semplici<br /> riduzione di un anno dei termini di decadenza per l’attività di accertamento da parte dell’ufficio<br /> determinazione sintetica del reddito complessivo solo se lo stesso eccede di almeno un terzo quello dichiarato.<br /> <br /> Le novità in materia (provvedimento 5 luglio 2013) sono state illustrate questa mattina nel corso di un incontro, tenuto presso la sede dell’Agenzia delle Entrate di via Cristoforo Colombo, con le associazioni di categoria.<br /> Le analisi statistiche sui dati del 2010 e del 2011, effettuate con il supporto della Sose, hanno evidenziato che, per i soggetti interessati dal regime premiale, è stato registrato un aumento di ricavi e di redditi dichiarati, rispettivamente, per 1,5 miliardi di euro e per 900 milioni di euro. L’indagine è stata condotta attraverso un’analisi “controfattuale”, metodo in base al quale si cerca di valutare l’impatto di un evento confrontando ciò che si osserva dopo che questo si è verificato con ciò che si sarebbe osservato nello stesso periodo e per gli stessi soggetti in sua assenza. In particolare, nel 2011 circa 200mila contribuenti risultano accedere al regime premiale; di questi, quasi 80mila risulterebbero aver modificato il proprio comportamento rispetto all’annualità precedente. Dalla elaborazione dei dati riguardanti la platea interessata, risulterebbe un aumento medio, per contribuente, del 4,5% dei ricavi dichiarati e del 45% dei redditi dichiarati.<br /> <br /> Per il 2012, sono confermati i criteri di accesso per il 2011, è stato incrementato il numero degli studi che accedono ai benefici (da 55 a 90) ed è stato aggiungo un nuovo criterio sulla base del nuovo indicatore di coerenza “Indice di copertura del costo per il godimento di beni di terzi e degli ammortamenti”, introdotto con il Dm del 28 marzo 2013 agli studi di settore applicabili al periodo d’imposta 2012.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Studi di settore: regime premiale aperto a un milione di contribuenti.

Poco meno di un milione (per la precisione, 992.498) i contribuenti che, avendone i requisiti, possono beneficiare dei vantaggi del regime p...

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