Acquisto immobili ristrutturati. Bonus fiscale in pausa nel 2007.

Gli interventi di ristrutturazione, restauro e risanamento conservativo, eseguiti nel 2007 da imprese di costruzione/ristrutturazione o da cooperative edilizie, restano fuori dal bonus del 36%. La conferma è arrivata ieri da parte del sottosegretario Sonia Viale, nell’ambito delle interrogazioni a risposta immediata in commissione Finanze alla Camera.<br /><br />Il bonus fiscale<br />Con la Finanziaria 2002, il “bonus ristrutturazione” è stato esteso all’acquisto/assegnazione di abitazioni facenti parte di fabbricati interamente ristrutturati da imprese e cooperative edilizie. L’assegnatario/acquirente dell’unità immobiliare (con rogito stipulato entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello di conclusione degli interventi) può, quindi, fruire della detrazione Irpef del 36%, calcolata su un importo forfetariamente determinato nel 25% del prezzo dell’unità immobiliare (sempre nel limite massimo di 48mila euro).<br />Il beneficio va ripartito in 10 rate annuali di pari importo; tuttavia, i contribuenti di età non inferiore a 75 e 80 anni possono scegliere di suddividere la detrazione, rispettivamente, in 5 e 3 quote.<br />Per la sua fruizione (che, si rammenta, è subordinata a ristrutturazioni coinvolgenti l’intero edificio e non solo una sua parte, anche se rilevante), non sono necessarie né la trasmissione del modulo di comunicazione al Centro operativo di Pescara né l’effettuazione dei pagamenti mediante bonifico.<br /><br />Il buco del 2007<br />La detrazione, inizialmente prevista per i lavori “eseguiti entro il 31 dicembre 2002 da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie, che provvedano alla successiva alienazione o assegnazione dell’immobile entro il 30 giugno 2003”, è stata poi prorogata di anno in anno (da ultimo con la Finanziaria 2008 che ne ha esteso l’ambito applicativo fino a comprendere gli interventi eseguiti dal 1° gennaio 2008 al 31 dicembre 2012, su immobili assegnati o venduti entro il 30 giugno 2013), con l’eccezione proprio del 2007.<br /><br />Estensione interpretativa impossibile<br />La mancata continuità dell’agevolazione è stata, come detto, confermata dal sottosegretario Viale, che ha messo in evidenza l’impossibilità di estendere, in via interpretativa, il bonus in relazione agli interventi eseguiti entro il 31 dicembre 2007. Un’impossibilità dettata dalla constatazione che la “non proroga” è figlia non di una dimenticanza o di un errore, bensì di una chiara scelta fatta dal legislatore dell’epoca.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Acquisto immobili ristrutturati. Bonus fiscale in pausa nel 2007.

Gli interventi di ristrutturazione, restauro e risanamento conservativo, eseguiti nel 2007 da imprese di costruzione/ristrutturazione o da c...

Continua a leggere...»

Autocertificazione Isee anche on line.

Puntuale, la circolare n. 2/2011 dell’Inps spiega le nuove regole che disciplinano l’indicatore della situazione economica (Ise) e l’indicatore della situazione economica equivalente (Isee), fondamentali per la concessione di prestazioni sociali agevolate, perché servono a valutare la situazione economica del cittadino che richiede contributi o servizi sociali.<br /><br />La materia, infatti, disciplinata dal Dlgs 109/1998, ha subito rilevanti modifiche con l’entrata in vigore della legge 183/2010.<br /><br />Ecco le principali novità esaminate dalla circolare.<br /> <br />Dsu anche on line<br />L’Inps apre il canale telematico all’invio della dichiarazione sostitutiva unica (articolo 4, comma 3, del Dlgs 109/1998). Si tratta, in pratica, dell’autocertificazione contenente i dati economici rilevanti per la determinazione dell’Ise e dell’Isee, presentata a Comuni, Caf, enti erogatori delle prestazioni sociali agevolate e Inps, da chi richiede un servizio agevolato o un contributo.<br />L’utente Inps, quindi, può ora trasmettere la Dsu anche dal proprio pc, collegandosi al sito internet dell’Istituto e utilizzando il portale Isee, al quale si accede dai “Servizi on line”. Per utilizzare la Rete, occorre essere in possesso di un codice pin; chi non lo possiede, può richiederlo cliccando su “Richiedi il tuo Pin on line” dalla home page del sito.<br />La Dsu telematica si compila on line e il sistema acquisisce i dati introdotti dal cittadino. Attraverso la stessa procedura, l’utente può anche correggere le informazioni inserite e consultare in quante dichiarazioni e attestazioni Isee (presentate via web) è presente come dichiarante o come componente di un nucleo familiare.<br /> <br />Entra in scena l’Agenzia delle Entrate<br />La nuova disciplina assegna all’Agenzia delle Entrate il compito di verificare l’esattezza e la completezza dei dati dichiarati all’Inps, mettendoli a confronto – attraverso controlli automatici – con quelli dell’Anagrafe tributaria (Dlgs 109/1998, articolo 4, comma 5). Eventuali omissioni e difformità devono essere comunicate all’istituto che, a sua volta, avviserà delle incongruenze direttamente il cittadino (in caso di trasmissione telematica) o l’ente a cui è stata presentata la dichiarazione.<br /> <br />Presentata la Dsu, l’Inps (o, secondo i casi, il Comune, il Caf eccetera) rilascia un’attestazione contenente l’Isee, i dati dichiarati nell’autocertificazione e le informazioni utili riguardanti i rilievi evidenziati dall’Amministrazione finanziaria, nel caso, naturalmente, ce ne siano.<br />A questo punto, il richiedente può inviare una nuova dichiarazione correggendo gli “errori” segnalati dalle Entrate, ma può anche decidere di richiedere ugualmente la prestazione, perché l’attestazione rilasciata è valida ai fini dell’erogazione del servizio.<br />Saranno poi gli enti prestatori a richiedere la documentazione che attesti le informazioni contenute nella Dsu o a controllare la veridicità dei dati dichiarati ed eventualmente provvedere ai conseguenti adempimenti.<br /> <br />La verifica delle posizioni dichiarate dai beneficiari, inoltre, avverrà anche attraverso il contributo della Guardia di finanza (comma 10, articolo 4, del Dlgs 109/1998), che effettuerà controlli sostanziali secondo criteri selettivi. Per meglio orientare l’attività di accertamento, l’Agenzia delle Entrate deve comunicare alla Gdf i nominativi per i quali sono state riscontrate divergenze, circa la consistenza del loro patrimonio mobiliare, tra notizie dichiarate e quelle contenute nella banca dati dell’Anagrafe tributaria.<br /> <br />Altri redditi “buoni” per Ise e Isee<br />La nuova normativa ha introdotto altre componenti di reddito da dichiarare. La lettera d) dell’articolo 34 della legge 183/2010 va ad aggiungere alla tabella 1, parte I, del Dlgs 109/1998, un ulteriore capoverso e, così, assumono rilevanza ai fini della valutazione economica, anche i redditi da lavoro dipendente e assimilati, di lavoro autonomo e impresa, i redditi diversi indicati nell’articolo 67, comma 1, lettere i) e l) del Tuir (attività commerciale e lavoro autonomo non abituali), assoggettati a imposta sostitutiva o definitiva, salvo diversa disposizione legislativa.<br />Si tratta, ad esempio, come spiega la circolare stessa, “di quelli indicati nei quadri CM, RE, RG e RQ del modello Unico” che “andranno sommati al reddito complessivo dichiarato ai fini Irpef nel primo rigo del quadro F4 (situazione reddituale del soggetto) della Dsu”.<br /> <br />L’Inps chiarisce meglio, descrivendo tre possibili ipotesi, con riferimento alla dichiarazione Unico PF 2010:<br />chi si è avvalso del regime dei contribuenti minimi e ha, quindi, compilato il quadro CM, deve indicare l’importo del rigo CM10. Se il richiedente è imprenditore di azienda familiare deve indicare l’importo del rigo CM10 al netto delle quote imputate ai collaboratori (colonna 3 dei righi RS6 e RS7); se, invece, è un collaboratore della ditta di famiglia deve riportare la quota imputatagli dall’imprenditore (colonna 3 dei righi RS6 e RS7)<br />il richiedente che ha scelto il regime sostitutivo previsto per chi intraprende nuove iniziative di lavoro autonomo (articolo 13 della legge 388/2000) e ha compilato il quadro RE, deve indicare l’importo del rigo RE21, colonna 2, soltanto se positivo e se nel rigo RE22, colonna 1, è presente il codice 1<br />chi si è avvalso, invece, dello stesso regime sostitutivo, ma per nuove iniziative imprenditoriali e ha, quindi, compilato il quadro RG, deve riportare quanto indicato al rigo RG29, soltanto se il valore è positivo e se nel rigo RG30, colonna 1, è presente il codice 1.<br /> <br />Flusso informativo costante senza dimenticare la privacy<br />Per garantire controlli sistematici e la corretta applicazione delle norme introdotte dal “nuovo” articolo 4 del Dlgs 109/1998, è stata siglata una convenzione tra Agenzia delle Entrate e Inps. L’intesa prevede la condivisione di gran parte delle informazioni contenute nei rispettivi archivi informatici, così da creare un flusso dati continuo ed efficace per il recupero dell’evasione fiscale e contributiva.<br /> <br />La circolare precisa che i due punti fondamentali della disciplina rinnovata, cioè la trasmissione telematica della Dsu all’Inps e le nuove componenti di reddito da dichiarare, sono di immediata attuazione, mentre potrà essere previsto un periodo di sperimentazione per sviluppare l’assetto dei sistemi informatici con l’Amministrazione finanziaria.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Autocertificazione Isee anche on line.

Puntuale, la circolare n. 2/2011 dell’Inps spiega le nuove regole che disciplinano l’indicatore della situazione economica (Ise) e l’indicat...

Continua a leggere...»

36% per il box pertinenziale anche con bonifico in lieve anticipo.

Non perde lo sconto fiscale del 36% chi acquista il garage pertinenziale con un bonifico emesso nello stesso giorno del rogito, ma prima della stipula dell’atto, dal quale, naturalmente, deve emergere che il box comperato è un al servizio dell’abitazione.<br /> <br />E’ la risposta dell’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 7/E del 13 gennaio, a un quesito relativo alla corretta applicazione dell’agevolazione fiscale prevista per i lavori di ristrutturazione edilizia degli immobili residenziali, beneficio esteso anche all’acquisto di autorimesse o posti auto pertinenziali, limitatamente ai costi per la loro realizzazione (articolo 1, legge 449/1997).<br /> <br />L’Amministrazione, come già precisato con la risoluzione 38/E del 2008 e la circolare 55/E del 2002, ribadisce che quel che conta è il vincolo pertinenziale tra l’abitazione e l’autorimessa, condizione che può risultare anche da un compromesso di vendita, regolarmente registrato, nel caso di pagamenti effettuati con bonifico prima dell’atto definitivo di acquisto.<br />Al contrario, lo sconto del 36% non è applicabile se manca anche un documento preliminare a quello conclusivo; in tal caso, il contribuente non risulta proprietario del box né promissario acquirente, pertanto non è possibile verificare la sussistenza del vincolo pertinenziale al momento del pagamento.<br /> <br />Tuttavia, puntualizza la risoluzione 7/2011, se si tratta di un semplice “sfasamento” orario tra l’emissione del bonifico e la stipula del rogito, cioè se le due operazioni comunque avvengono nel corso della stessa giornata, il diritto allo sconto fiscale non è compromesso.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

36% per il box pertinenziale anche con bonifico in lieve anticipo.

Non perde lo sconto fiscale del 36% chi acquista il garage pertinenziale con un bonifico emesso nello stesso giorno del rogito, ma prima del...

Continua a leggere...»

Bonus rottamazione riutilizzabile.

L’embargo è durato pressappoco due mesi: i crediti d’imposta connessi agli incentivi per la rottamazione dei veicoli più inquinanti e la loro sostituzione con mezzi nuovi eco-compatibili, nonché i bonus fiscali collegati sia all’installazione di impianti di alimentazione a metano o Gpl su veicoli esistenti sia alla rottamazione di macchine e attrezzature agricole, ritrovano posto nell’F24. A disporlo è l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 8/E del 13 gennaio, che “riattiva” i codici tributo sospesi lo scorso 27 ottobre (risoluzione n. 113/E del 2010, vedi, al riguardo l’articolo “Time out per il bonus rottamazione. Stop temporaneo per i codici tributo” pubblicato su Fiscooggi.it il 27 ottobre scorso).<br /> <br />La sospensione si era resa necessaria a seguito della rilevazione di una serie di anomalie riscontrate nell’utilizzo dei crediti. Anomalie che, a seguito di accurati controlli, sono state individuate e risolte.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Bonus rottamazione riutilizzabile.

L’embargo è durato pressappoco due mesi: i crediti d’imposta connessi agli incentivi per la rottamazione dei veicoli più inquinanti e la lor...

Continua a leggere...»

Quesito: scontrino fiscale.

il mio dubbio riguarda la deducibilità delle spese sostenute con carta di credito aziendale di cui si possiede solo uno scontrino , ad esempio spese di rappresentanza per pasti sostenuti fuori dal comune dove ha sede la società.<br />di solito gli scontrini per cassa sono indeducibili ma vale anche per quelli pagati con carta di credito da cui risulta una tracciabilità sull'estratto conto societario

Quesito: scontrino fiscale.

il mio dubbio riguarda la deducibilità delle spese sostenute con carta di credito aziendale di cui si possiede solo uno scontrino , ad esemp...

Continua a leggere...»

Quesito:detrazioni box di pertinenza.

volevo porvi il mio quesito sulla possibilità di detrazione del 36% sul box asservito all’appartamento ( 1°casa ) in quanto non ho trovato nulla a riguardo sul blog.<br />Sarei intenzionato ad acquistare un box direttamente dall’impresa costruttrice ed asservirlo al mio appartamento situato vicino al box in questione.<br />Il rogito dell’appartamento è stato fatto nel 2009 e quest’anno verrebbe fatto quello del box.<br />L’appartamento è stato rogitato con i benefici di prima casa ( ho già la residenza ) e il box verrà rogitato come pertinenza.<br />DOMANDA: posso detrarre il 36% su una dichiarazione del costruttore ( che farebbe ad hoc al momento del rogito ) sui costi sostenuti per la realizzazione del box anche se la realizzazione risale ormai a 15 anni fa ?<br />Il box non è mai stato venduto, affittato etc.<br />Non credo però che 15 anni fa i costruttori inviassero all’agenzia delle entrate comunicazioni per l’esecuzione di box.

Quesito:detrazioni box di pertinenza.

volevo porvi il mio quesito sulla possibilità di detrazione del 36% sul box asservito all’appartamento ( 1°casa ) in quanto non ho trovato n...

Continua a leggere...»

Quesito: l'investimento in oro tramite Bullionvault va dichiarato? E come?

a partire da 4 anni fa ho effettuato una serie di acquisti di oro fisico tramite Bullionvault.com effettuando alcuni bonifici dal mio conto ad uno dedicato all'uopo da Bullionvault (all'epoca Barclays nel Regno Unito; attualmente i clienti italiani di Bullionvault invece sono serviti da una filiale italiana di Bank of America).<br />Questo oro e' tuttora depositato in Svizzera a cura di Bullionvault (alla quale pago commissioni mensili per il deposito e assicurazione).<br />Successivamente ho acquistato anche argento su Bullionvault, che pero' e' depositato a Londra.<br /><br />All'epoca credevo di dover dichiarare al fisco solo un'eventuale plusvalenza al momento di un'eventuale vendita, ma ora leggendo in giro mi sembra di capire che avrei dovuto dichiarare qualcosa (trasferimento di denaro all'estero superiore a 10.000 euro e/o possesso di date quantita' di metalli preziosi) fin dall'inizio nel quadro RW.<br /><br />Potete chiarirmi quali sono gli obblighi fiscali in materia di oro e argento detenuti all'estero, e, nel mio caso, le opzioni e relativi costi per una eventuale regolarizzazione se necessaria?

Quesito: l'investimento in oro tramite Bullionvault va dichiarato? E come?

a partire da 4 anni fa ho effettuato una serie di acquisti di oro fisico tramite Bullionvault.com effettuando alcuni bonifici dal mio conto ...

Continua a leggere...»

RAEE, dal 1° gennaio 2011 nuove responsabilità per i produttori.

Dal 1° gennaio 2011 i produttori di Apparecchiature Elettriche ed Elettroniche (AEE) devono assumersi la responsabilità finanziaria individuale della raccolta e della gestione dei Rifiuti da Apparecchiature Elettriche ed Elettroniche (RAEE) nuovi, ossia quelli derivanti da apparecchiature immesse sul mercato dopo il 13 agosto 2005.<br />Dal gennaio 2011 i produttori di Apparecchiature Elettriche ed Elettroniche (AEE) devono assumersi la responsabilità finanziaria individuale della raccolta e della gestione dei Rifiuti da Apparecchiature Elettriche ed Elettroniche (RAEE) nuovi, ossia quelli derivanti da apparecchiature immesse sul mercato dopo il 13 agosto 2005.<br /><br />E’ quanto prevede il comma 4, dell’art. 20, del D.Lgs. n. 151/2005, provvedimento cardine in materia di gestione dei rifiuti da apparecchiature elettriche ed elettroniche (cd. “RAEE”) e di contenimento dell’utilizzo di sostanze pericolose nella produzione di apparecchiature nuove (cd. “AEE”), così come, da ultimo, modificato dall'art. 9, comma 2, D.L. 30 dicembre 2009, n. 194, convertito, con modificazioni, dalla L. 26 febbraio 2010, n. 25, che ha fatto slittare il termine iniziale dell’obbligo in parola alla più vicina data tra la definizione del sistema europeo di identificazione dei produttori (ad oggi non avvenuta) e lo scadere del 31 dicembre 2010.<br /><br />Ricordiamo che il D. Lgs. n. 151/2005, emanato in recepimento delle direttive europee 2002/95/CE, 2002/96/CE e 2003/108/CE, ha introdotto sul piano nazionale nuove regole che impongono:<br /><br />- l'obbligo, per i produttori di nuovi beni, di non utilizzare determinate sostanze pericolose nella fabbricazione delle "AEE";<br /><br />- un peculiare sistema di gestione dei "RAEE", basato su raccolta differenziata, trattamento e recupero ad hoc con oneri economici posti a carico dei produttori e distributori delle apparecchiature nuove.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

RAEE, dal 1° gennaio 2011 nuove responsabilità per i produttori.

Dal 1° gennaio 2011 i produttori di Apparecchiature Elettriche ed Elettroniche (AEE) devono assumersi la responsabilità finanziaria individu...

Continua a leggere...»

La buona fede salva il pagamento contributivo.

Per un'attivita' di regista televisivo impegnato anche in programmi di informazione televisiva, la RAI paga i contributi all'INPS, laddove la natura giornalistica dell'attivita', confermata dall'iscrizione da parte dell'INPGI del lavoratore nell'albo dei giornalisti, avrebbe richiesto il versamento all'INPGI dei contributi.<br />Con riferimento a tale specie, la S.C. precisa la portata dell'art. 116, comma 20, della legge 399 del 2000 in tema di errore nella scelta dell'ente previdenziale beneficiario di pagamento contributivo.<br /><br />La norma, come noto, dispone che “Il pagamento della contribuzione previdenziale, effettuato in buona fede ad un ente previdenziale pubblico diverso dal titolare, ha effetto liberatorio nei confronti del contribuente. Conseguentemente, l'ente che ha ricevuto il pagamento dovrà provvedere al trasferimento delle somme incassate, senza aggravio di interessi, all'ente titolare della contribuzione”.<br /><br />La norma pone così in tema di indebito soggettivo una disciplina speciale rispetto all'art. 1189 cod. civ. (che, nel disciplinare il pagamento al creditore apparente, prevede che il debitore che esegue il pagamento a chi appare legittimato a riceverlo in base a circostanze univoche, è liberato se prova di essere stato in buona fede, e che chi ha ricevuto il pagamento è tenuto alla restituzione verso il vero creditore, secondo le regole stabilite per la ripetizione dell'indebito).<br /><br />Nel caso, la sentenza ha cassato la sentenza di merito che non aveva spiegato l'applicazione della norma della legge del 2000 con riferimento ai contributi dovuti per un'attività precedente l'entrata in vigore della legge, e non aveva altresì accettato al buona fede nel pagamento. In giurisprudenza, sul tema, Cass. sez. L, Sentenza n. 4289 del 24/03/2003 aveva affermato che, in riferimento al pagamento di prestazione previdenziale effettuato in favore di ente diverso dall'effettivo creditore, l'art. 116, ventesimo comma, della legge 23.12.2000,n.388 prevede che il pagamento - se effettuato in buona fede - ad un ente previdenziale pubblico diverso dal titolare del credito ha effetto liberatorio nei confronti del contribuente. (In applicazione di tale principio di diritto , introdotto da una normativa entrata in vigore successivamente alla proposizione del ricorso per cassazione, la Suprema Corte ha cassato con rinvio la sentenza impugnata, affinché il giudice di merito accertasse la sussistenza o meno della buona fede del solvens).<br /><br />(Cassazione civile 18/11/2010, n. 23296)<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: IPSOA</span>

La buona fede salva il pagamento contributivo.

Per un'attivita' di regista televisivo impegnato anche in programmi di informazione televisiva, la RAI paga i contributi all'INP...

Continua a leggere...»

Codice della Strada: dal 2013 patente unica dal motorino al camion.

A partire dal 19 gennaio 2013 verrà rilasciata la patente unica di categoria AM per la guida di ciclomotori e minicar e potrà essere conseguita già a 14 anni. Per le violazioni più gravi si andrà incontro all’inibizione della guida sul territorio nazionale. Al via anche un riordino delle regole per ottenere, rinnovare ed utilizzare le licenze di guida con nuove opzioni per autisti e utenti. Sono queste alcune delle principali novità in arrivo con l’approvazione preliminare avvenuta ieri in Consiglio dei Ministri del decreto legislativo che recepisce in Italia la Direttiva comunitaria 2006/126, modificando così il Codice della Strada attualmente in vigore. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Codice della Strada: dal 2013 patente unica dal motorino al camion.

A partire dal 19 gennaio 2013 verrà rilasciata la patente unica di categoria AM per la guida di ciclomotori e minicar e potrà essere consegu...

Continua a leggere...»

Rimborso Iva: liquidazione sul trimestre solare se la contabilità è affidata a terzi.

Con la Risoluzione n. 6/E dell’11 gennaio 2011 l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla richiesta del rimborso Iva infrannuale nel caso in cui la società affidi a terzi la contabilità. In particolare, per determinare l’ammontare dell’Iva da chiedere a rimborso, relativamente al primo trimestre, è necessario fare riferimento alla differenza tra l’imposta esigibile derivante dalle operazioni attive registrate nei mesi di gennaio, febbraio e marzo e l’imposta detraibile per gli acquisti registrati nello stesso periodo, senza tenere conto dello sfasamento di un mese previsto per chi esercita questa particolare opzione. Anche l’esistenza dei presupposti per accedere al rimborso va verificata tenendo conto delle “movimentazioni” effettuate nel medesimo arco temporale. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Rimborso Iva: liquidazione sul trimestre solare se la contabilità è affidata a terzi.

Con la Risoluzione n. 6/E dell’11 gennaio 2011 l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla richiesta del rimborso Iva infr...

Continua a leggere...»

Contributi Inail: al via il click day per le imprese che investono in sicurezza.

A partire dal 12 gennaio, e fino al 14 febbraio 2011, mediante una procedura informatica appositamente predisposta dall’INAIL sul proprio portale internet, le imprese iscritte alla Camera di Commercio Industria, Artigianato e Agricoltura possono inviare le domande di contributo per interventi finalizzati al miglioramento dei livelli di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro. A tale scopo, l’INAIL comunica dal proprio sito di aver previsto per il 2010, in attuazione dei D. Lgs. 81/2008 e 106/2009 lo stanziamento di 60 milioni di euro, ripartiti su base regionale. Dal 10 dicembre scorso, le imprese possono visitare la sezione “Punto Cliente” del sito dell’Istituto e usare una procedura informatica che consente, attraverso la semplice compilazione di un form, di verificare la possibilità di presentare la domanda di contributo. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Contributi Inail: al via il click day per le imprese che investono in sicurezza.

A partire dal 12 gennaio, e fino al 14 febbraio 2011, mediante una procedura informatica appositamente predisposta dall’INAIL sul proprio po...

Continua a leggere...»

Deducibilità degli interessi passivi. Le modifiche sul Rol in Unico 2011.

Per i soggetti Ires cambiano, dal periodo d’imposta 2010, le regole per la deducibilità degli interessi passivi. La disciplina è regolamentata dall’articolo 96 del Tuir, in cui è stabilito che gli interessi passivi e gli oneri assimilati sono deducibili, in ciascun periodo d’imposta, fino a concorrenza degli interessi attivi e dei proventi assimilati. L’eventuale eccedenza è deducibile nei limiti del 30% del risultato operativo lordo (Rol) della gestione caratteristica. Si ricorda che per risultato operativo lordo deve intendersi la differenza tra il valore e i costi della produzione di cui alle lettere a) e b) dell’articolo 2425 del codice civile, con esclusione delle voci relative all’ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria di beni strumentali.<br /><br />Con la Finanziaria del 2008 sono state modificate profondamente le regole riguardanti la deducibilità degli interessi passivi dal reddito. La norma, infatti, stabilisce che a partire dal terzo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007, la quota del Rol non utilizzata per la deduzione degli interessi passivi e degli oneri finanziari di competenza, può essere portata a incremento del risultato operativo lordo dei successivi periodi d’imposta. Questo comporta che, per i soggetti che hanno il periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, la regola vale dal periodo d’imposta 2010 e quindi va tenuta in conto nella dichiarazione Unico 2011.<br />In altre parole, la norma permette di utilizzare negli anni successivi, grazie al meccanismo del riporto, la quota di Rol eccedente l’ammontare degli interessi passivi e degli oneri finanziari non dedotti in quanto eccedenti l’ammontare degli interessi attivi e del 30% del Rol.<br /><br />La norma prevede anche che il riporto a nuovo del Rol eccedente possa avvenire senza alcuna limitazione temporale, permettendo che nel corso degli anni avvenga un accumulo delle eccedenze in capo allo stesso soggetto, utilizzabile negli anni successivi fino a completo assorbimento.<br />Quest’ultimo è un aspetto importante, che non era ammesso nei primi due anni di applicazione della norma, quando le eventuali eccedenze non dedotte andavano perse. Infatti, il legislatore aveva previsto soltanto la possibilità di dedurre forfetariamente 10mila euro il primo anno e 5mila euro il secondo anno, importo a cui andava aggiunto l’ammontare del 30% del Rol del periodo. La possibilità di riportare la quota di Rol non dedotta era, invece, ammessa soltanto all’interno del consolidato, in modo da consentire alle società del gruppo di compensare le posizioni di coloro che avevano una quota di interessi passivi indeducibili, con quelle che presentavano eccedenze di Rol.<br /><br />La logica che sottende alla norma dal periodo d’imposta 2010 è diversa da quella dei primi due anni di applicazione. Infatti, all’inizio, essendo le regole di deduzione degli interessi passivi più restrittive rispetto alle precedenti, si è voluto comunque assicurare con la deduzione forfetaria una quota di deducibilità degli interessi passivi. Con la possibilità di riporto del Rol, si è voluto, invece, non penalizzare il contribuente che ha proceduto a investimenti e permettere comunque la deduzione degli interessi passivi anche in momenti in cui, per ragioni fisiologiche, eccedono l’ammontare degli interessi attivi.<br /><br />Poiché il riporto delle eccedenze del Rol è permessa senza un termine decadenziale, va considerato il caso in cui sono presenti anche perdite relative a esercizi precedenti e che non possono essere riportate in avanti oltre il quinquennio.<br />Ipotizzando, può verificarsi il caso in cui nel 2011 scadono delle perdite per 100, il riporto del Rol è pari anch’esso a 100 e ci sono interessi passivi pari a 100, indeducibili perché eccedenti il 30% del Rol relativo al 2011. La norma, in questo caso, non stabilisce alcun ordine di priorità nell’utilizzare le perdite o il Rol, per cui bisogna rifarsi alla circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 19/E del 2009, nella quale si afferma che l’eccedenza del Rol dal 2010 va utilizzata immediatamente nel primo periodo d’imposta successivo a quello in cui gli interessi passivi sono superiori al 30% del Rol di periodo. In caso contrario, la quota non utilizzata andrebbe persa fino a concorrenza della quota di interessi passivi indeducibili. Si è voluto in tal modo eliminare la possibilità di spostare in modo arbitrario l’imponibile da un esercizio all’altro e originare il cosiddetto refreshing delle perdite, posto che per queste ultime, a differenza del riporto del Rol, è previsto un limite temporale di scadenza.<br />Per cui, nell’esempio riportato, il comportamento corretto è quello che prevede di utilizzare prioritariamente l’eccedenza del Rol e poi, eventualmente, il riporto della perdita. Nel qual caso, se già con la deduzione degli interessi passivi per effetto del riporto del Rol si azzera l’imponibile del 2011, la perdita viene persa in quanto giunta a scadenza.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Deducibilità degli interessi passivi. Le modifiche sul Rol in Unico 2011.

Per i soggetti Ires cambiano, dal periodo d’imposta 2010, le regole per la deducibilità degli interessi passivi. La disciplina è regolamenta...

Continua a leggere...»

Rimborsi Iva in liquidazione “agevolata”.

Nell’ipotesi di contabilità affidata a terzi, per determinare l’eccedenza Iva rimborsabile relativa, ad esempio, al primo trimestre, è necessario far riferimento alla differenza tra imposta esigibile derivante da operazioni attive registrate nei mesi di gennaio, febbraio e marzo, e imposta detraibile per gli acquisti registrati nello stesso periodo. Naturalmente, anche l’esistenza dei presupposti per accedere al rimborso va verificata tenendo conto delle “movimentazioni” effettuate nel medesimo arco temporale.<br /><br />Con la risoluzione n. 6/E dell’11 gennaio, l’Agenzia delle Entrate, inoltre, trova lo spunto per precisare che la diversa “base di calcolo” dell’Iva, prevista per chi sceglie di tenere le scritture contabili presso il consulente fiscale, non comporta lo slittamento dei termini di registrazione delle fatture e nemmeno quelli di esigibilità dell’imposta.<br /><br />Un chiarimento che contrasta con la soluzione interpretativa di una Srl con “contabile esterno”, relativa all’implicazione dell’articolo 1, comma 3, del Dpr 100/1998. Si tratta, appunto, della norma che consente di effettuare la liquidazione mensile dell’Iva sulla base dei risultati contabili relativi al secondo mese precedente a quello del versamento che, in ogni caso, deve avvenire il 16 di ogni mese. La regola ordinaria guarda, invece, alle operazioni attive e passive del mese immediatamente precedente.<br /><br />Per la società istante, il regime agevolato varrebbe anche al momento della richiesta di rimborso Iva infrannuale e, a questo proposito, porta ad esempio il caso del primo trimestre dell’anno. La contribuente ritiene plausibile, e in linea con lo spirito della disposizione normativa di favore, presentare la domanda di restituzione dell’eventuale credito Iva facendo riferimento ai “risultati” di dicembre, gennaio e febbraio, e non al trimestre gennaio/marzo, così come detta la regola ordinaria, obbligo considerato penalizzante in quanto costringerebbe la stessa società a rispettare i termini ordinari per la registrazione delle fatture.<br /><br />Come già accennato, nella risoluzione è specificato a chiare lettere che la disposizione contenuta nel Dpr 100/1998 non è altro che una diversa base di calcolo dell’imposta e non ha nulla a che vedere con gli obblighi di registrazione delle operazioni imponibili o con il momento di esigibilità dell’Iva, né tantomeno incide sulle modalità di rimborso delle eccedenze.<br /><br />Detto questo, di conseguenza la contribuente, per riavere quanto versato in più all’Erario, dovrà verificare l’esistenza dei requisiti elencati alle lettere a), b), c) ed e), dell’articolo 30, del Dpr 633/1972, nei mesi di gennaio febbraio e marzo.<br /><br />In più, nelle liquidazioni e nelle registrazioni successive, l’istante dovrà tener conto del possibile sfasamento tra gli importi effettivamente versati per il trimestre di riferimento e quelli a credito derivanti dalle operazioni registrate nello stesso periodo e chiesti a rimborso.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Rimborsi Iva in liquidazione “agevolata”.

Nell’ipotesi di contabilità affidata a terzi, per determinare l’eccedenza Iva rimborsabile relativa, ad esempio, al primo trimestre, è neces...

Continua a leggere...»

Obbligatorietà del contraddittorio preventivo generalizzato in ambito tributario.

Nella fase amministrativa, il “dialogo” tra Fisco e contribuente non è imposto in tutti i casi.<br />La Corte di cassazione, con la sentenza n. 26316 del 29 dicembre 2010, esclude l’obbligatorietà del contraddittorio preventivo generalizzato in ambito tributario, non essendo l’ufficio delle Entrate sempre tenuto a interpellare il cittadino, neppure quando si tratti di incertezze intrinseche della dichiarazione dei redditi.<br /><br />Dati del processo<br />Un contribuente si rivolgeva alla competente Commissione tributaria provinciale lamentando di non essere stato invitato dall’ufficio al contraddittorio, nonostante la dichiarazione contenesse delle incertezze che hanno poi dato luogo a una cartella di pagamento per Irpef detratta, ma non giustificata.<br />La norma denunciata è l’articolo 6 dello Statuto del contribuente (legge 212/2000), il cui comma 5 prevede, a pena di nullità, che prima di procedere alle iscrizioni a ruolo derivanti dalla liquidazione di tributi risultanti da dichiarazioni, qualora sussistano incertezze su aspetti rilevanti della dichiarazione, l’Amministrazione finanziaria deve invitare il contribuente a fornire i chiarimenti necessari o a produrre i documenti mancanti entro un termine congruo.<br /><br />Il giudicato sfavorevole è stato parzialmente riformato dal giudice di appello, ove viene sentenziato che non era stata provata dall’ufficio l’avvenuta seconda comunicazione di irregolarità al contribuente. Il conseguente ricorso per cassazione nelle parti sfavorevoli della sentenza del riesame viene articolato, tra l’altro, insistendo sulla presunta violazione del riferito articolo 6, comma 5, per mancanza di invito preventivo a fornire chiarimenti nelle rituali forme di legge.<br /><br />I controlli automatici<br />Il thema decidendum tracciato dalla pronuncia 26316/2010 è l’occasione per rilevare che, nella sua attività accertativa, l’Amministrazione finanziaria effettua sulle dichiarazioni presentate dai contribuenti dei controlli preliminari al fine di verificare la corretta esecuzione dei calcoli e l’esatto riporto dei dati ivi inseriti.<br />Tale controllo si articola in due fasi:<br />la prima (controllo formale in senso lato), è disciplinata dagli articoli 36-bis del Dpr 600/1973 e 54-bis del Dpr 633/1972, e mira a rettificare la dichiarazione di eventuali errori, materiali e/o di calcolo<br />la seconda (controllo formale in senso stretto), regolata dall’articolo 36-ter del Dpr 600/1973, è finalizzata al riscontro della dichiarazione e dei documenti sulla base dei quali è stata redatta.<br /><br />Le richiamate disposizioni prevedono che, nel caso vengano rilevati errori, l’accaduto - nel rispetto del dettato dell’articolo 6, comma 5, dello Statuto del contribuente - viene comunicato tempestivamente al contribuente, il quale ha la possibilità, entro il termine di 30 giorni dalla ricezione dell’avviso, di sanare l’irregolarità (beneficiando della riduzione della sanzione), ovvero di presentare argomentazioni e prove atte a giustificare la correttezza del suo operato. In mancanza, l’ufficio procede all’iscrizione a ruolo.<br />Ne scaturisce l’interrogativo se all’esito dei controlli sia o meno obbligatoria per l’ente impositore la comunicazione di irregolarità, quesito cui ha dato risposta la sentenza n. 26316 in esame.<br /><br />Motivi della decisione<br />Nel caso di specie, trattandosi di vertenza relativa all’anno d’imposta 2000, nel rigettare il ricorso la Suprema corte spiega che le norme di natura procedimentale contenute nella legge 212/2000 – che rendono obbligatorio l’interpello del contribuente in caso di liquidazione di tributi in base alla dichiarazione e in caso di incertezze e la sua informazione solo nell’ipotesi di irrogazione di sanzioni (articolo 6, commi quinto e secondo) – non hanno efficacia retroattiva, per cui non possono trovare applicazione all’attività di controllo dell’Amministrazione finanziaria relativa a periodi d’imposta pregressi (cfr Cassazione, sentenze nn. 25002/2009, 12462/2001 e 3128/2001).<br /><br />Ma anche diversamente opinando, in considerazione dell’anno in contesa (la legge 212 è entrata in vigore il 1° agosto 2000), il diritto vivente è univoco nell’affermare che, in tema di contraddittorio fra Amministrazione e contribuente nell’ambito della potestà di accertamento, debba essere escluso che allo stato attuale della legislazione si possa ritenere esistente un “principio generale di contraddittorio” in ordine alla formazione della pretesa fiscale (Cassazione, sentenza 22035/2010).<br /><br />In termini più espliciti, l’assenza di una disposizione di carattere generale che imponga l’attivazione di un contraddittorio preventivo per ogni tipologia di controllo impedisce a questo fondamentale istituto di diritto amministrativo di trovare sempre collocazione in ambito tributario. Al contrario, il Fisco è obbligato al contraddittorio quando la pretesa impositiva nasce da incertezze fra i dati dichiarati e quelli in suo possesso (Cassazione, sentenza 4958/1989).<br /><br />Se dunque, per effetto dell’attenta lettura dell’articolo 6, comma 5, dello Statuto del contribuente, la Suprema corte è stata indotta ad affermare che nell’ordinamento tributario nazionale non esiste una norma sulla cui base sia possibile “ritenere vigente un principio generale di contraddittorio in ordine alla formazione della pretesa fiscale” (Cassazione, sentenza 17396/2010), sono ravvisabili invece una serie di norme di carattere speciale che impongono la necessità di un preventivo contatto, soltanto per determinati ambiti impositivi, come di seguito esemplificati:<br />ingiunzioni di pagamento in materia doganale – obbligo del contraddittorio preventivo (Cassazione, sentenza 14105/2010 e Corte di giustizia Ce, causa C-349/07 del 2008)<br />accertamenti da studi di settore (applicabile a tutti gli accertamenti standardizzati per parametri, coefficienti presuntivi, eccetera) – obbligo del contraddittorio a pena di nullità (Cassazione, sezioni unite, sentenza 26637/2009)<br />attività di verifica contabile – il contraddittorio tra ufficio e contribuente è solo eventuale (cfr Cassazione, sentenze nn. 27060/2007, 18868/2007, 24091/2006 e 14675/2006)<br />accertamenti sintetici e redditometro – il contraddittorio è solo eventuale per le annualità 2008 e precedenti; diviene obbligatorio per le annualità 2009 e successive (articolo 22 del Dl 78/2010)<br />accertamento con adesione – in questo caso il contraddittorio costituisce la necessaria premessa per l’instaurazione della procedura (articolo 5 del Dlgs 218/1997).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Obbligatorietà del contraddittorio preventivo generalizzato in ambito tributario.

Nella fase amministrativa, il “dialogo” tra Fisco e contribuente non è imposto in tutti i casi. La Corte di cassazione, con la sentenza n. 2...

Continua a leggere...»