Sostituti d'imposta: come recuperare in F24 le somme corrisposte.

Per favorire la trasparenza e semplificare le operazioni poste in essere dai sostituti d'imposta, l'art. 15 del Decreto legislativo semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014) ha stabilito che, a decorrere dal 1° gennaio 2015, i sostituti d'imposta devono recuperare:<br /> le somme rimborsate ai dipendenti sulla base dei prospetti di liquidazione dei modelli 730 esclusivamente mediante compensazione in F24 (non più attraverso operazioni di compensazione "interna" di ritenute);<br /> gli eventuali versamenti di ritenute o di imposte sostitutive effettuati in misura superiore a quella dovuta scomputandoli in compensazione in F24 dai versamenti successivi.<br /> A tal fine, l'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 13/E del 10 febbraio 2015, ha istituito gli appositi codici tributo che i sostituti d'imposta dovranno utilizzare.<br /> Di recente, con la Risoluzione n. 7/E del 28.01.2016, l'Agenzia delle Entrate ha affermato che, ai sostituti d’imposta che hanno versato le ritenute di competenza dei mesi da gennaio a marzo 2015 non adeguandosi alla nuova disciplina, cioè esclusivamente in compensazione con F24, e hanno omesso e/o presentato tardivamente il modello di pagamento a saldo zero, non si applicheranno sanzioni.

Sostituti d'imposta: come recuperare in F24 le somme corrisposte.

Per favorire la trasparenza e semplificare le operazioni poste in essere dai sostituti d'imposta, l'art. 15 del Decreto legislativo ...

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Sostituto inadempiente.

<b>Da mesi non percepisco il salario dal mio datore di lavoro. Posso richiedere il rimborso all'Agenzia con il 730, escludendo il sostituto d'imposta, evitando di presentare il modello Unico?</b><br /> <br /> In presenza di sostituto di imposta, al contribuente è consentito presentare alternativamente il modello 730, con rimborso dell’eventuale credito scaturito dalla dichiarazione in busta paga, o il modello Unico persone fisiche, chiedendo in tal caso il rimborso direttamente all’Agenzia. Possono presentare il modello 730 anche i titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati, privi di un sostituto d'imposta tenuto a effettuare il conguaglio; in questo caso, se dalla dichiarazione emerge un credito, il rimborso è eseguito direttamente dall’Amministrazione finanziaria. Tale ultima modalità è consentita solo a chi ha cessato il proprio rapporto di lavoro e si trova senza un sostituto che possa effettuare le operazioni di conguaglio. Pertanto, qualora vi sia il sostituto d'imposta, anche se è inadempiente, non è possibile presentare il 730 richiedendo il rimborso direttamente all’Agenzia.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Sostituto inadempiente.

Da mesi non percepisco il salario dal mio datore di lavoro. Posso richiedere il rimborso all'Agenzia con il 730, escludendo il sostituto...

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Chiarimenti ai sostituti d’imposta per comunicare la sede telematica.

Ancora tre settimane a disposizione dei sostituti d’imposta per comunicare la sede telematica dove ricevere i risultati contabili dei 730, necessari per svolgere le relative operazioni di conguaglio.<br /> La risoluzione n. 33/E del 25 marzo 2015 fissa infatti a mercoledì 15 aprile l’ultimo giorno utile per segnalare l’indirizzo presso il quale l’Agenzia delle Entrate renderà disponibili i risultati che scaturiscono dall’elaborazione dei 730.<br /> Eventuali variazioni dei dati, invece, potranno essere comunicate entro il 25 maggio; le modifiche pervenute oltre quel termine saranno prese in considerazione per le dichiarazioni presentate nel 2016.<br /> <br /> La risoluzione ricorda che, in base al “decreto semplificazioni” (Dlgs 175/2014), i sostituti d’imposta, entro il 9 marzo scorso (la scadenza ordinaria del 7 cadeva di sabato), avrebbero dovuto inviare, insieme alle Certificazioni uniche, anche la comunicazione della sede telematica utilizzando il quadro Ct. L’adempimento riguardava i soli sostituti che non hanno mai presentato, a partire dal 2011, l’apposito modello per la “Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai modelli 730-4 resi disponibili dall’Agenzia delle Entrate” e che trasmettono almeno una certificazione di redditi di lavoro dipendente.<br /> Poiché poi era possibile correggere eventuali errori od omissioni entro cinque giorni dalla scadenza originaria del 7 marzo (quindi, entro il 12 marzo), viene precisato che, nel caso di più invii, sono presi in considerazione i dati contenuti nel quadro Ct dell’ultimo invio effettuato entro il 12 marzo. Le certificazioni trasmesse successivamente, invece, non sono utilizzate né per elaborare la dichiarazione precompilata né per l’eventuale comunicazione della sede telematica.<br /> <br /> Pertanto, i sostituti d’imposta che non hanno presentato il modello disponibile dal 2011, non hanno trasmesso il quadro Ct o l’hanno fatto dopo il 12 marzo, possono ancora comunicare - fino al 15 aprile - la sede telematica, attraverso il modello Cso, approvato con provvedimento del 22 febbraio 2013 (va utilizzato anche dai sostituti d’imposta che devono comunicare variazioni).<br /> Nel modello bisogna riportare il numero di protocollo dell’ultimo 770 semplificato presentato nell’anno precedente a quello di invio della comunicazione e, in caso di comunicazione di variazione dei dati, il numero di protocollo attribuito alla comunicazione trasmessa che si intende cambiare. Entrambe le informazioni sono rilevabili dalle ricevute di trasmissione e disponibili nel cassetto fiscale del sostituto d’imposta.<br /> <br /> II modello Cso deve essere trasmesso tramite i servizi telematici dell’Agenzia, direttamente o tramite un intermediario abilitato.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Chiarimenti ai sostituti d’imposta per comunicare la sede telematica.

Ancora tre settimane a disposizione dei sostituti d’imposta per comunicare la sede telematica dove ricevere i risultati contabili dei 730, n...

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Redditi di natura finanziaria: sostituto d’imposta.

L’individuazione del sostituto d’imposta, nel caso in cui intervengano più intermediari nella riscossione dei proventi di natura finanziaria, è determinata in base ai differenti schemi operativi che vengano adottati.<br /> Invece, l’applicazione dell’imposta sostituiva sui dividendi è a carico dell’intermediario presso il quale le azioni o gli strumenti finanziari similari sono depositati e che aderisce, direttamente o indirettamente, al sistema “Monte titoli”.<br /> È quanto precisa la risoluzione 16/E del 16 febbraio 2015.<br /> <br /> Quesito e interpretazione prospettata<br /> L’Agenzia delle Entrate rilascia la sua consulenza giuridica rispondendo a un quesito in merito all’individuazione del soggetto tenuto all’applicazione delle ritenute sui redditi di natura finanziaria, quando nella riscossione interviene più di un intermediario, nonché di quello tenuto ad applicare l’imposta sostitutiva sugli utili derivanti da azioni e strumenti finanziari similari (articolo 44 del Tuir), immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla “Monte titoli Spa”.<br /> <br /> È consuetudine delle società di gestione del risparmio (Sgr) appoggiarsi, per le disponibilità liquide e per gli strumenti finanziari della propria clientela, presso una banca o un altro intermediario.<br /> Ed è in capo a questi ultimi, secondo il soggetto che chiede lumi all’Agenzia, che ricade l’obbligo di applicare la ritenuta d’imposta sui proventi finanziari, sia nel regime della dichiarazione sia nel regime del risparmio amministrato. Invece, relativamente all’imposta sostitutiva sui dividendi, gli obblighi di applicazione ricadrebbero sulla Sgr che aderisce indirettamente (tramite una banca) al sistema di deposito accentrato gestito dalla “Monte titoli Spa”.<br /> <br /> La risposta dell’Agenzia delle Entrate<br /> Quando la normativa fiscale non indica uno specifico sostituto d’imposta, precisa la risoluzione, questa figura non può che essere rappresentata dalla Sgr, in quanto intermediario più vicino al cliente, anche se, nell’ordinario modus operandi, le stesse si avvalgono di “conti omnibus” aperti presso un istituto bancario, con l’indicazione che si tratta di beni di terzi. Fanno eccezione le ipotesi in cui il prelievo alla fonte deve essere effettuato ex lege direttamente dall’emittente, come nel caso di interessi di alcune obbligazioni e titoli similari non quotati o di dividendi di azioni non quotate.<br /> <br /> In alternativa, è possibile anche un diverso schema operativo, secondo il quale è il cliente stesso che apre presso una banca, a nome proprio, un conto corrente e un deposito titoli, dedicati esclusivamente alle operazioni connesse con la prestazione dei servizi di investimento da parte della Sgr, rilasciando a quest’ultima specifica delega a operare per suo conto. In queste circostanze, l’individuazione del sostituto d’imposta dipenderà dal regime scelto dall’investitore ai fini della tassazione dei redditi diversi di natura finanziaria.<br /> <br /> Per quanto attiene al regime della dichiarazione, sarà la banca, in forza del contratto di deposito, ad applicare le ritenute e le imposte sostitutive del caso, ad adempiere alla presentazione del modello 770 e all’obbligo di segnalazione delle operazioni rilevanti ai fini del monitoraggio fiscale.<br /> <br /> In caso, invece, di opzione per il regime del risparmio amministrato o del regime di risparmio gestito, è sostituto d’imposta la banca depositaria, nel primo caso, per tutti i redditi di capitale conseguiti dall’investitore e, nel secondo caso, solo per i redditi di capitale per i quali non è prevista la disapplicazione del prelievo alla fonte.<br /> <br /> Per quanto concerne il dubbio riguardante chi deve applicare l’imposta sostitutiva sugli utili derivanti dalle azioni e dagli strumenti finanziari similari immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla “Monte titoli Spa”, la risoluzione richiama l’articolo 27-ter, comma 2, del Dpr 600/1973, secondo cui il prelievo è effettuato “dai soggetti presso i quali i titoli sono depositati, aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. ….., nonché dai soggetti non residenti che aderiscono a sistemi esteri di deposito accentrato aderenti al sistema Monte Titoli”. Nel caso di intermediari non residenti aderenti al sistema di deposito accentrato, gli adempimenti fiscali devono essere affidati a un rappresentate fiscale in Italia, nominato dagli stessi intermediari non residenti.<br /> Pertanto, all’applicazione dell’imposta sostitutiva e alla presentazione del modello 770 ordinario deve provvedere l’intermediario che soddisfa contemporaneamente le seguenti condizioni:<br /> intermediario presso il quale le azioni o gli strumenti finanziari similari sono depositati<br /> intermediario che aderisce, direttamente o indirettamente (ossia per il tramite di un altro intermediario abilitato), al sistema di deposito accentrato gestito dalla “Monte titoli Spa”.<br /> In conclusione, la risoluzione puntualizza che sono fatti salvi gli eventuali comportamenti adottati fino ad oggi non in linea con le indicazioni ora fornite, sempre che “i versamenti siano stati eseguiti correttamente seppure da un soggetto diverso, nel presupposto che ciò non abbia arrecato alcun pregiudizio ai danni dell’Erario”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Redditi di natura finanziaria: sostituto d’imposta.

L’individuazione del sostituto d’imposta, nel caso in cui intervengano più intermediari nella riscossione dei proventi di natura finanziaria...

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Ritardi non sanzionati ai sostituti che operano nelle zone alluvionate.

I sostituti d’imposta che, a causa dei disagi procurati dagli eventi eccezionali verificatisi tra il 10 e il 14 ottobre scorsi, non hanno potuto rispettare tempestivamente la scadenza di quel mese per il versamento delle ritenute, non saranno sanzionati per la tardività.<br /> <br /> Lo riferisce il ministero dell’Economia e delle Finanze con un comunicato stampa diffuso oggi, in relazione al Dm del 20 ottobre che, nei territori delle regioni Liguria, Piemonte, Emilia Romagna, Toscana, Veneto e Friuli Venezia Giulia colpiti dall’alluvione, ha sospeso i termini dei versamenti e degli adempimenti tributari, eccezion fatta per le ritenute che devono essere operate e versate dai sostituti d’imposta.<br /> <br /> La nota del Mef precisa che, nel caso di impossibilità dei sostituti a effettuare i versamenti delle ritenute alla scadenza prevista per il mese di ottobre a causa dei disagi procurati dal maltempo a stretto ridosso di quella data, sarà l’Agenzia delle Entrate a valutare la possibilità di non applicare le sanzioni, in applicazione di quanto previsto dall’articolo 6, comma 5, del Dlgs 472/1997, che dispone, appunto, la non punibilità delle violazioni tributarie, se esse sono state commesse per forza maggiore.

Ritardi non sanzionati ai sostituti che operano nelle zone alluvionate.

I sostituti d’imposta che, a causa dei disagi procurati dagli eventi eccezionali verificatisi tra il 10 e il 14 ottobre scorsi, non hanno po...

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Sostituito responsabile solidale dell’omissione del sostituto.

La Corte ricorda che il fatto che il DPR n. 600 del 1973, art.64, comma 1, definisca il sostituto d'imposta come colui che "in forza di disposizioni di legge è obbligato al pagamento di imposte in luogo di altri … ed anche a titolo di acconto" non toglie che, in ogni caso, anche il sostituito debba ritenersi già originariamente obbligato solidale al pagamento dell'imposta: soggetto perciò egli stesso all'accertamento ed a tutti i conseguenti oneri. Fermo restando, ovviamente, il diritto di regresso verso il sostituto che, dopo avere eseguito la ritenuta, non l'abbia versata all'erario, esponendolo così all'azione del fisco (Cass. 14033/2006; 24962/2010).<br /> <br /> Sentenza n. 23121 dell’11 ottobre 2013 (udienza 23 maggio 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cappabianca Aurelio – Est. Cigna Mario<br /> Sostituto d’imposta – Definizione – Obbligazione solidale – Sostituito – Destinatario accertamenti e oneri fiscali – Azione regresso

Sostituito responsabile solidale dell’omissione del sostituto.

La Corte ricorda che il fatto che il DPR n. 600 del 1973, art.64, comma 1, definisca il sostituto d'imposta come colui che "in forz...

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Oggi ultimo giorno per il 730 al proprio sostituto d’imposta.

<br /> È agli sgoccioli il tempo a disposizione di lavoratori dipendenti e pensionati che provvedono all’adempimento dichiarativo dei redditi del 2012 consegnando il modello 730/2013 al proprio sostituto d’imposta, datore di lavoro o ente previdenziale.<br /> <br /> La breve proroga è stata decisa con decreto del presidente del Consiglio dei ministri del 26 aprile scorso, per assicurare il corretto svolgimento degli adempimenti fiscali, dopo i ritardi che si sono verificati nella consegna dei modelli Cud 2013.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Oggi ultimo giorno per il 730 al proprio sostituto d’imposta.

È agli sgoccioli il tempo a disposizione di lavoratori dipendenti e pensionati che provvedono all’adempimento dichiarativo dei redditi del ...

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Per i sostituti è ora di comunicare l’indirizzo web per i dati dei 730-4.

Da quest’anno tutti i datori di lavoro pubblici e privati devono comunicare la sede telematica dove ricevere via web i modelli 730-4 dall’Agenzia delle Entrate.<br />Sabato 31 marzo, con proroga al 2 aprile, scade il termine per trasmettere esclusivamente online, anche tramite un intermediario, il modello approvato con provvedimento direttoriale del 2 febbraio.<br /> <br />Questa rapida modalità di scambio fornisce al sostituto notevoli garanzie sulla provenienza dei dati ricevuti, sulla corrispondenza degli stessi ai risultati della dichiarazione 730 elaborata dai Caf e dai professionisti abilitati, e la possibilità di trasferire i dati del conguaglio direttamente nelle procedure per la preparazione delle buste paga con risparmio di tempo e di costi.<br /> <br />La comunicazione è costituita da un unico prospetto: la prima sezione è riservata all’indicazione dei dati relativi al sostituto, i quadri A e B prevedono l’indicazione dell’utenza telematica scelta per la ricezione dei modelli 730-4.<br /> <br />La compilazione dei quadri A e B è alternativa e collegata all’abilitazione telematica del sostituto.<br />I datori di lavoro non abilitati ai servizi telematici indicano nel quadro B la sede telematica dell’intermediario prescelto.<br />Gli utenti Fisconline possono scegliere di ricevere direttamente i 730-4 barrando la casella della prima sezione del quadro A o indicare la sede telematica di un intermediario compilando il quadro B.<br />Gli utenti Entratel possono compilare la seconda sezione del quadro A per ricevere direttamente i 730-4 o indicare nel quadro B l’intermediario prescelto.<br /> <br />Nel modello sono inoltre previsti la casella di revoca, nel caso di cessazione dell’attività del sostituto, e il riquadro della delega obbligatoria nel caso di incarico a un intermediario.<br /> <br />I sostituti che hanno partecipato lo scorso anno alla sperimentazione non devono trasmettere il modello se non sono variati i dati comunicati nel 2011.<br />Nel caso di variazioni dei dati comunicati con il modello per l’anno 2011 o già comunicati nel 2012, è necessario compilare il riquadro comunicazione sostitutiva indicando il numero di protocollo della comunicazione da variare.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Per i sostituti è ora di comunicare l’indirizzo web per i dati dei 730-4.

Da quest’anno tutti i datori di lavoro pubblici e privati devono comunicare la sede telematica dove ricevere via web i modelli 730-4 dall’Ag...

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Sostituti d’imposta “al lavoro” per attestare redditi e ritenute.

Comincia con la consegna, da parte dei sostituti d’imposta, delle attestazioni dei redditi corrisposti nel 2011 il percorso che porterà negli archivi del Fisco tutte le informazioni relative a quanto hanno guadagnato lo scorso anno i contribuenti italiani.<br />Martedì 28 febbraio segna la deadline per la consegna del Cud 2012, del Cupe e della certificazione dei compensi. L’appuntamento riguarda i datori di lavoro sia pubblici che privati, gli enti pensionistici e, in generale, i sostituti d’imposta, tenuti a rilasciare i diversi modelli attestanti i redditi erogati (e le relative ritenute operate) lo scorso anno.<br /><br />Vediamo, nel dettaglio, chi sono i contribuenti interessati dalle diverse “certificazioni”.<br /><br />Il Cud per molti ma non per tutti<br />La certificazione unica dei redditi è il modello di carattere fiscale/previdenziale, che contiene i dati riguardanti i redditi corrisposti (sia quelli assoggettati a tassazione ordinaria che a tassazione separata), le ritenute operate, le detrazioni effettuate, i dati previdenziali e assistenziali relativi alla contribuzione (anche quella a carico del lavoratore) versata all’Inps e all’Inpdap.<br />Va consegnato al lavoratore dipendente, pensionato o percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, in duplice copia, unitamente alla scheda per la destinazione dell’8 e del 5 per mille dell’Irpef.<br />Il Cud può essere trasmesso all’interessato anche in formato elettronico, purché questi possieda gli strumenti per ricevere e stampare il modello. Se destinatari del Cud sono gli eredi o il dipendente ha cessato il rapporto di lavoro, il modello va consegnato obbligatoriamente in formato cartaceo.<br />Nel modello in consegna in questi giorni trovano spazio alcune novità introdotte a seguito delle ultime modifiche normative. Vediamo le principali:<br />il codice “BM”, per evidenziare nelle annotazioni gli incentivi per il rientro dei giovani “cervelli” (base imponibile ridotta dell’80% per le donne, del 70% per gli uomini)<br />lo spazio destinato al contribuito di solidarietà a carico di chi ha un reddito complessivo superiore a 300mila euro (il datore di lavoro effettua il prelievo al momento del conguaglio)<br />il codice “BQ” per indicare la riduzione dal 99 all’82% dell’acconto Irpef per il 2011<br />ribaditi i campi riservati a due agevolazioni non a regime, ma riconfermate per il 2011: la tassazione sostitutiva al 10% delle somme legate alla produttività aziendale nel settore privato e la detrazione di 141,90 euro per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico<br />nuova casella nella scheda per la destinazione del 5 per mille riservata al finanziamento delle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici.<br />Il Cupe per chi percepisce utili<br />Entro il 28 febbraio va consegnata anche la certificazione degli utili e dei proventi equiparati corrisposti ai soci di società di capitali, dalle quali vengano tratti utili di qualsiasi natura. I percettori delle somme devono utilizzare i dati contenuti nel Cupe per indicare nella propria dichiarazione dei redditi i proventi conseguiti e le ritenute subite.<br />Nel Cupe sono riportati:<br />i dati riguardanti il soggetto che rilascia la certificazione<br />i dati riguardanti il soggetto emittente (sezione I)<br />i dati riguardanti l’intermediario non residente (sezione II)<br />i dati riguardanti il percettore degli utili o degli altri proventi equiparati (sezione III)<br />i dati riguardanti gli utili corrisposti e i proventi equiparati (sezione IV).<br />Questi ultimi dati andranno utilizzati dal contribuente al momento della compilazione della dichiarazione dei redditi.<br /><br />La certificazione per i lavoratori autonomi<br />Martedì 28 febbraio rappresenta il termine ultimo anche per la consegna, da parte dei sostituti d’imposta, delle certificazioni relative alle somme corrisposte, e assoggettate a ritenuta d’acconto, per prestazioni di lavoro autonomo, abituale o occasionale, e alle provvigioni erogate a rappresentanti di commercio, agenti, venditori porta a porta.<br />Entro la stessa data vanno certificate le ritenute di acconto operate dal condominio per contratti di appalto di opere e servizi, e le ritenute di acconto che banche e Poste italiane trattengono al momento dell’accredito ai beneficiari dei bonifici effettuati dai contribuenti che fruiscono delle detrazioni del 36 e 55% per interventi di ristrutturazione edilizia e di riqualificazione energetica degli edifici.<br />La certificazione, redatta in forma libera, deve contenere, oltre ai dati identificativi del sostituto d’imposta, i dati identificativi del percipiente, la natura del compenso, l’importo lordo delle somme corrisposte, l’ammontare delle ritenute operate e degli eventuali contributi previdenziali trattenuti, oltre al periodo di erogazione del compenso.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Sostituti d’imposta “al lavoro” per attestare redditi e ritenute.

Comincia con la consegna, da parte dei sostituti d’imposta, delle attestazioni dei redditi corrisposti nel 2011 il percorso che porterà negl...

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Conguaglio riepilogativo: il sostituto di imposta deve tener conto dei redditi corrisposti da altri soggetti?

Domanda<br />Un lavoratore, assunto il 1° settembre 2011, ha chiesto all'ufficio del personale di effettuare il conguaglio di fine anno tenendo conto degli altri redditi percepiti nell'anno; a tal fine, ha consegnato il CUD rilasciato dal precedente datore di lavoro. Il lavoratore vorrebbe, inoltre, il riconoscimento delle detrazioni per le spese mediche che ha sostenuto e per gli interessi pagati in relazione al mutuo stipulato per l'acquisto dell'abitazione principale. Siamo obbligati a compiere tutte queste operazioni?<br /><br />Risposta<br />Il sostituito può chiedere al proprio sostituto di effettuare il conguaglio riepilogativo (art. 23, comma 4, del D.P.R. n. 600/1973), cioè di tener conto nelle operazioni di conguaglio anche dei redditi corrisposti da altri soggetti. A tal fine, il sostituito consegna al sostituto d'imposta, «entro il 12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a quello in cui sono stati percepiti, la certificazione unica concernente i redditi di lavoro dipendente, o assimilati a quelli di lavoro dipendente, erogati da altri soggetti, compresi quelli erogati da soggetti non obbligati ad effettuare le ritenute». Se la richiesta è effettuata entro il 12 gennaio dell'anno successivo, il sostituto d'imposta è obbligato ad effettuare il conguaglio riepilogativo. Se, invece, la richiesta giunge al sostituto d'imposta dopo il 12 gennaio, questi può comunque acconsentire all'effettuazione del conguaglio riepilogativo (da completare, in ogni caso, entro il termine del 28 febbraio). <br />Inoltre, il sostituto d'imposta deve riconoscere le detrazioni eventualmente spettanti ai sensi dell'art. 15 del Tuir per oneri a fronte dei quali ha effettuato trattenute. Se gli oneri non sono stati sostenuti per il suo tramite (e questo è il caso prospettato dal lettore), il sostituto può anche non dare seguito alla richiesta.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Conguaglio riepilogativo: il sostituto di imposta deve tener conto dei redditi corrisposti da altri soggetti?

Domanda Un lavoratore, assunto il 1° settembre 2011, ha chiesto all'ufficio del personale di effettuare il conguaglio di fine anno tenen...

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Attestazioni dei redditi 2010 in arrivo dai sostituti d’imposta.

Con l’arrivo del Cud 2011, del Cupe e della certificazione dei compensi corrisposti inizia la stagione della dichiarazione dei redditi percepiti nel 2010.<br />È il prossimo 28 febbraio il termine ultimo entro il quale i sostituti d’imposta, siano essi datori di lavoro pubblico o privato, e gli enti pensionistici devono consegnare ai propri dipendenti o pensionati i diversi modelli dichiarativi dei redditi erogati nello scorso anno.<br /> <br />Il modello più diffuso: il Cud<br />Il Cud 2011, unico modello di carattere fiscale/previdenziale, in quanto contiene anche i dati previdenziali e assistenziali relativi ai contributi versati o dovuti all’Inps e all’Inpdap, deve essere consegnato in duplice copia agli interessati.<br />Riguarda i redditi di lavoro dipendente, quelli assimilati e i redditi di pensione. Nella certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente 2011 sono riportati tutti gli introiti percepiti dal contribuente nell’anno d’imposta 2010 assoggettati a tassazione ordinaria, a tassazione separata, a ritenuta a titolo d’imposta e a imposta sostitutiva, le ritenute d’acconto eseguite dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico e le detrazioni effettuate.<br /> <br />La trasmissione del Cud può avvenire in formato elettronico a condizione che il ricevente abbia la possibilità di ricevere e stampare l’elaborato; nel caso in cui il Cud vada consegnato agli eredi, o il dipendente abbia cessato il proprio rapporto di lavoro, “scatta” l’obbligatorietà della consegna in formato cartaceo.<br /> <br />Il modello di quest’anno ha subito delle modifiche, in particolare nella parte B riservata ai dati fiscali, per recepire le novità normative introdotte nel 2010:<br />•il codice BC, da introdurre nel campo riservato alle annotazioni, che va utilizzato per l’indicazione degli importi che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (90%) di docenti e ricercatori<br />•per le somme erogate sotto forma di stock option, soggette - per la parte eccedente il triplo della parte fissa della retribuzione - all’addizionale del 10%, nel medesimo campo delle annotazioni è specificato il nuovo codice BL che indica l’ammontare delle remunerazioni e la relativa imposta operata<br />•tre codici per i lavoratori abruzzesi colpiti dal sisma del 2009: BT per gli importi sospesi relativi al rapporto di lavoro, per i quali c’è stata la ripresa, ma che non sono stati versati dal sostituto; BU per gli importi sospesi relativi all’assistenza fiscale prestata, per i quali c’è stata la ripresa, ma che non sono stati versati dal sostituto; BV per gli importi riguardanti il rapporto di lavoro e l’assistenza fiscale prestata, per i quali c’è stata la ripresa e sono stati versati dal sostituto<br />•il codice BS serve a indicare l’acconto dell’addizionale comunale all’Irpef certificato nel Cud 2010, ma non effettuato a seguito della sospensione riconosciuta per eventi eccezionali<br />•alla detassazione del lavoro notturno, ammesso alla tassazione sostitutiva del 10%, sono stati riservati cinque nuovi campi<br />•per gli operatori del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico, a cui è stata riconfermata una riduzione dell’Irpef sul salario accessorio, nella sezione “compensi relativi agli anni precedenti soggetti a tassazione separata” sono stati inseriti due nuovi punti per gestire l’eventuale eccedenza per incapienza dell’imposta.<br />Il Cupe: a chi è destinato?<br />La certificazione degli utili e dei proventi equiparati (Cupe) deve essere anch’essa rilasciata entro il 28 febbraio ai soci, residenti nel territorio dello Stato, di società di capitali, residenti e non residenti, dai quali percepiscano utili in qualunque forma corrisposti.<br />Il Cupe viene rilasciato, tra gli altri, da società e enti emittenti, casse incaricate del pagamento di utili o altri proventi equiparati, società fiduciarie, imprese di investimento e agenti di cambio, qualsiasi altro sostituto d’imposta che interviene nella riscossione di utili o proventi equiparati derivanti da titoli e azioni.<br />Destinatario della certificazione degli utili e dei compensi equiparati è anche chi percepisce proventi da titoli e strumenti finanziari assimilati alle azioni, contratti di associazione in partecipazione e contratti di cointeressenza.<br /> <br />La certificazione dei compensi di lavoro autonomo<br />Anche la certificazione delle somme corrisposte nell’anno 2010 e assoggettate a ritenuta d’acconto per prestazioni di lavoro autonomo (anche occasionale) e delle provvigioni ad agenti, rappresentanti e venditori porta a porta va inviata agli interessati entro il 28 febbraio.<br />La certificazione deve contenere i dati anagrafici e identificativi sia di chi eroga i compensi sia del percettore, la causale del pagamento, l’ammontare lordo delle somme corrisposte e l’importo delle ritenute operate.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Attestazioni dei redditi 2010 in arrivo dai sostituti d’imposta.

Con l’arrivo del Cud 2011, del Cupe e della certificazione dei compensi corrisposti inizia la stagione della dichiarazione dei redditi perce...

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Quesito: sostituto d'imposta e recupero IVA.

Da febbraio 2010 sono in disoccupazione e percepisco l’indennità dall’INPS.<br />Nella compilazione del modello 730 relativo ai redditi del 2009 chi devo indicare come sostituto di imposta?<br />Inoltre non ho ben chiaro quale quadro del modello 730 devo compilare per il recupero credito di IVA versata ai sensi dell’articolo 7 legge 23/12/1998 n°448 derivato dalla vendita e acquisto prima casa.

Quesito: sostituto d'imposta e recupero IVA.

Da febbraio 2010 sono in disoccupazione e percepisco l’indennità dall’INPS. Nella compilazione del modello 730 relativo ai redditi del 2009 ...

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Scambio dati tra Caf e sostituti.

Viaggia on line la comunicazione per ricevere in via telematica i dati relativi ai modelli 730-4 in possesso dell'Agenzia. <br /><br />Con provvedimento del Direttore delle Entrate, del 3 febbraio, è stato approvato il modello "Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai 730-4 resi disponibili dall'Agenzia delle Entrate", corredato di istruzioni e specifiche tecniche, che consente ai sostituti d'imposta di entrare in possesso dei risultati contabili delle dichiarazioni dei propri amministrati.<br /><br />L'invio della comunicazione interessa i sostituti d'imposta: <br />•abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni, in possesso di un'unica o più chiavi di abilitazione ai servizi telematici, che desiderano ricevere i dati direttamente<br />•che si avvalgono di soggetti incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni (pertanto, attraverso il modello rendono noto il codice sede Entratel dell'intermediario prescelto)<br />•che appartengono a un gruppo e che, per la ricezione del modello 730-4 fanno capo a una società appartenente al gruppo stesso (in questo caso comunicano il codice sede Entratel della società incaricata)<br />•con più sedi operative che effettuano operazioni di conguaglio, comunicano i dati dell'intermediario prescelto per ogni singola sede<br />•che non hanno inviato una precedente comunicazione<br />•che, pur avendo presentato in precedenza la comunicazione, devono effettuare delle modifiche rispetto a quanto già a conoscenza dell'Amministrazione finanziaria, o non hanno, a suo tempo, comunicato il numero di cellulare o l'indirizzo di posta elettronica, da quest'anno obbligatori, o ne devono comunicare la variazione.<br /><br />Ogni comunicazione annulla la precedente e, di conseguenza, nel nuovo modello vanno riportate tutte le informazioni richieste e non solo quelle modificate rispetto al precedente.<br />Per tutti i soggetti interessati il termine ultimo di presentazione della comunicazione è il 31 marzo.<br />L'invio avviene esclusivamente in via telematica, direttamente dal sostituto d'imposta o tramite gli intermediari abilitati, utilizzando il prodotto informatico reperibile sul sito delle Entrate e sul sito del Dipartimento delle Finanze, o da altro sito Internet, purché il modello abbia le caratteristiche previste dall'Allegato 1 al provvedimento, e sia evidenziato l'indirizzo del sito da cui viene prelevato.<br /><br />Dal momento della ricezione della comunicazione da parte dell' Agenzia delle Entrate scatta la tempistica per quest'ultima per dar corso al flusso telematico: <br />•entro cinque giorni l'Agenzia invia ai Caf e ai professionisti abilitati l'attestazione della ricezione del modello 730-4<br />•entro dieci giorni rende disponibili ai sostituti d'imposta i risultati contabili delle dichiarazioni mod. 730<br />•entro quindici giorni conferma ai Caf e ai professionisti abilitati la disponibilità dei dati comunicati ai sostituti.<br /><br />Casi particolari<br />Nel caso in cui sia impossibile consegnare il risultato contabile al sostituto d'imposta, l'Agenzia trasmette la relativa ricevuta al Caf o al professionista abilitato che, a sua volta, provvederà a trasmettere al sostituto il modello 730-4 con mezzi idonei.<br />Il sostituto che riceve il risultato contabile di un contribuente per il quale non deve effettuare il conguaglio, restituisce il modello 730-4 entro il quinto giorno lavorativo successivo direttamente al Caf o al professionista abilitato per gli adempimenti previsti.<br /><br />L'avvio della fase sperimentale del flusso informativo ha avuto inizio nel 2008, con l'iniziale coinvolgimento dei sostituti d'imposta di 22 province, estese a 44 nel 2009. <br />Da quest'anno sono interessati tutti i sostituti d'imposta, ad eccezione di alcuni grandi sostituti quali, l'Inps, l'Ipost, l'Inpdap, il ministero dell'Economia e delle Finanze, le Ferrovie dello Stato e Poste Spa, in considerazione del grande numero di persone amministrate e del fatto che questi enti già ricevono la comunicazione dei risultati contabili in via telematica sui propri siti.<br />Ulteriore novità del 2010 è il coinvolgimento dei professionisti abilitati allo svolgimento dell'assistenza fiscale per la presentazione del 730, cioè gli iscritti all'albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili e gli iscritti all'albo dei consulenti del lavoro.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Scambio dati tra Caf e sostituti.

Viaggia on line la comunicazione per ricevere in via telematica i dati relativi ai modelli 730-4 in possesso dell'Agenzia. Con provvedim...

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Quesito: problemi con il sostituto d'imposta.

Ho firmato un contratto di lavoro a progetto per una società pattuendo un compenso di X euro lordi.<br />Quando ho terminato il lavoro mi hanno inviato la nota di debito che io dovevo compilare, indicando anche l'ente previdenziale cui versare i contributi (nel mio caso l'Inps).<br /><br />Dopo aver compilato la nota di debito gliel'ho reinviata. Dalla stessa risultava che avrei dovuto percepire Y euro al netto delle tasse e dei contributi (il 25,67% di X).<br /><br />Stamattina mi arriva il bonifico e scopro che mi hanno versato molti più soldi di quelli che (Y) che mi spettavano.<br /><br />Quasi come se le imposte non le avessero versate, nonostante spettasse a loro a titolo di sostituto di imposta, così coem si evince dal contratto.<br /><br />Che posso/devo fare? Qual è il coretto comportamento che deve tenere? In caso di accertamento fiscale di chi è la responbilità?

Quesito: problemi con il sostituto d'imposta.

Ho firmato un contratto di lavoro a progetto per una società pattuendo un compenso di X euro lordi. Quando ho terminato il lavoro mi hanno i...

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