Il Commercialista in Rete

Sostituti d’imposta “al lavoro” per attestare redditi e ritenute.

Comincia con la consegna, da parte dei sostituti d’imposta, delle attestazioni dei redditi corrisposti nel 2011 il percorso che porterà negli archivi del Fisco tutte le informazioni relative a quanto hanno guadagnato lo scorso anno i contribuenti italiani. Martedì 28 febbraio segna la deadline per la consegna del Cud 2012, del Cupe e della certificazione dei compensi. L’appuntamento riguarda i datori di lavoro sia pubblici che privati, gli enti pensionistici e, in generale, i sostituti d’imposta, tenuti a rilasciare i diversi modelli attestanti i redditi erogati (e le relative ritenute operate) lo scorso anno. Vediamo, nel dettaglio, chi sono i contribuenti interessati dalle diverse “certificazioni”. Il Cud per molti ma non per tutti La certificazione unica dei redditi è il modello di carattere fiscale/previdenziale, che contiene i dati riguardanti i redditi corrisposti (sia quelli assoggettati a tassazione ordinaria che a tassazione separata), le ritenute operate, le detrazioni effettuate, i dati previdenziali e assistenziali relativi alla contribuzione (anche quella a carico del lavoratore) versata all’Inps e all’Inpdap. Va consegnato al lavoratore dipendente, pensionato o percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, in duplice copia, unitamente alla scheda per la destinazione dell’8 e del 5 per mille dell’Irpef. Il Cud può essere trasmesso all’interessato anche in formato elettronico, purché questi possieda gli strumenti per ricevere e stampare il modello. Se destinatari del Cud sono gli eredi o il dipendente ha cessato il rapporto di lavoro, il modello va consegnato obbligatoriamente in formato cartaceo. Nel modello in consegna in questi giorni trovano spazio alcune novità introdotte a seguito delle ultime modifiche normative. Vediamo le principali: il codice “BM”, per evidenziare nelle annotazioni gli incentivi per il rientro dei giovani “cervelli” (base imponibile ridotta dell’80% per le donne, del 70% per gli uomini) lo spazio destinato al contribuito di solidarietà a carico di chi ha un reddito complessivo superiore a 300mila euro (il datore di lavoro effettua il prelievo al momento del conguaglio) il codice “BQ” per indicare la riduzione dal 99 all’82% dell’acconto Irpef per il 2011 ribaditi i campi riservati a due agevolazioni non a regime, ma riconfermate per il 2011: la tassazione sostitutiva al 10% delle somme legate alla produttività aziendale nel settore privato e la detrazione di 141,90 euro per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico nuova casella nella scheda per la destinazione del 5 per mille riservata al finanziamento delle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici. Il Cupe per chi percepisce utili Entro il 28 febbraio va consegnata anche la certificazione degli utili e dei proventi equiparati corrisposti ai soci di società di capitali, dalle quali vengano tratti utili di qualsiasi natura. I percettori delle somme devono utilizzare i dati contenuti nel Cupe per indicare nella propria dichiarazione dei redditi i proventi conseguiti e le ritenute subite. Nel Cupe sono riportati: i dati riguardanti il soggetto che rilascia la certificazione i dati riguardanti il soggetto emittente (sezione I) i dati riguardanti l’intermediario non residente (sezione II) i dati riguardanti il percettore degli utili o degli altri proventi equiparati (sezione III) i dati riguardanti gli utili corrisposti e i proventi equiparati (sezione IV). Questi ultimi dati andranno utilizzati dal contribuente al momento della compilazione della dichiarazione dei redditi. La certificazione per i lavoratori autonomi Martedì 28 febbraio rappresenta il termine ultimo anche per la consegna, da parte dei sostituti d’imposta, delle certificazioni relative alle somme corrisposte, e assoggettate a ritenuta d’acconto, per prestazioni di lavoro autonomo, abituale o occasionale, e alle provvigioni erogate a rappresentanti di commercio, agenti, venditori porta a porta. Entro la stessa data vanno certificate le ritenute di acconto operate dal condominio per contratti di appalto di opere e servizi, e le ritenute di acconto che banche e Poste italiane trattengono al momento dell’accredito ai beneficiari dei bonifici effettuati dai contribuenti che fruiscono delle detrazioni del 36 e 55% per interventi di ristrutturazione edilizia e di riqualificazione energetica degli edifici. La certificazione, redatta in forma libera, deve contenere, oltre ai dati identificativi del sostituto d’imposta, i dati identificativi del percipiente, la natura del compenso, l’importo lordo delle somme corrisposte, l’ammontare delle ritenute operate e degli eventuali contributi previdenziali trattenuti, oltre al periodo di erogazione del compenso. Fonte: Agenzia Entrate

Sostituti d’imposta “al lavoro” per attestare redditi e ritenute.

Comincia con la consegna, da parte dei sostituti d’imposta, delle attestazioni dei redditi corrisposti nel 2011 il percorso che porterà negl...

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Regime agevolato per i giovani professionisti.

Quali sono le condizioni per accedere al regime fiscale agevolato riservato ai giovani professionisti ("forfettino")? Il professionista che intraprende per la prima volta l’attività beneficia, per il primo periodo d’imposta e per i due successivi, di un regime fiscale agevolato che prevede il pagamento di un’imposta sostitutiva dell’Irpef (e delle relative addizionali regionale e comunale) pari al 10% del reddito di lavoro autonomo prodotto al netto delle spese inerenti all’attività sostenute nel periodo di imposta. Le condizioni per accedere al regime agevolato sono previste dall’articolo 13 della legge 388/2000: il professionista non deve aver esercitato negli ultimi tre anni l’attività professionale, anche in forma associata o familiare l’attività da esercitare non deve costituire, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, con un’importante eccezione per il periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni sia realizzato un ammontare annuo di compensi di lavoro autonomo non superiore a 30.987,41 euro siano regolarmente adempiuti gli obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi. La scelta vincola il contribuente per almeno un periodo di imposta e può essere revocata dandone comunicazione a un ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate. Il regime agevolato cessa di avere efficacia, con conseguente sottoposizione a tassazione ordinaria, in caso di superamento del limite dei compensi. Fonte: Agenzia Entrate

Regime agevolato per i giovani professionisti.

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Danno ambientale, a chi spetta l'impugnazione del provvedimento lesivo?

Danno ambientale, a chi spetta l'impugnazione del provvedimento lesivo?

Domanda In presenza di provvedimenti amministrativi lesivi di interessi ambientali a chi spetta la legittimazione ad impugnare? Risposta Dev...

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Quesito: omissione dichiarazione dei redditi.

Quesito: omissione dichiarazione dei redditi.

avrei da porvi una domanda: ho ricevuto una richiesta di pagamento per omissione di dichiarazione dei redditi. Vi espongo brevemente l'a...

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Quesito:mancata dichiarazione.

Ho un grosso problema e avrei bisogno di aiuto per capire... Stamattina ho ricevuto una racocmandata di Equitalia la quale mi contesta circa 2000 euro da pagare a fronte di una dichiarazione dei redditi non presentata, l'anno in questione è il 2008. In quell'anno appunto, nel mese di aprile, ho effettuato una collaborazione occasionale presso un Museo privato, percependo la somma di 1500 lordi. Nello stesso mese ho iniziato a lavorare con contratto di stagista presso un'azienda sino al mese di novembre delle stesso anno. La retribuzione però ha degli aspetti complessi, mi spiego: 5 mesi sono stati retribuiti dalla Regione Lombardia e non dall'azienda, la Regione mi aveva assegnato una dote come donna laureata disoccupata (in tutto 4000 euro percepite in 5 mesi); i restanti due mesi sono mi sono stati pagati dall'azienda, 900 euro netti. All'epoca feci controllare ad un commercialista se ero in regola con le tasse e quant'altro ma credevo anche che si fosse occupato lui delle dichiarazione...ci parlerò nel pomeriggio ma ricordo che mi disse che non superavo la sogli di guadagno necessaria alla dichairazione... Sono quindi in difetto? Dovrò pagare questa cifra enorme per me visto che attualmente sono disoccupata?

Quesito:mancata dichiarazione.

Ho un grosso problema e avrei bisogno di aiuto per capire... Stamattina ho ricevuto una racocmandata di Equitalia la quale mi contesta circa...

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Senza prova adeguata e specifica l’operazione in banca è tassabile.

Senza prova adeguata e specifica l’operazione in banca è tassabile.

L’utilizzazione da parte dell’Amministrazione finanziaria dei dati relativi ai movimenti bancari del contribuente, ai sensi dell’art. 51, co...

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Iscrizione al registro speciale dei praticanti.

E’ dovuta la tassa sulle concessioni governative dal laureato in giurisprudenza per l’iscrizione al primo anno nel Registro speciale dei praticanti? Il laureato in giurisprudenza deve versare la tassa sulle concessioni governative di cui all’articolo 22, punto 8, della tariffa allegata al Dpr n. 641/1972 per l’iscrizione al Registro speciale dei praticanti nella misura di 168 euro. Nel caso in cui l’iscrizione all’Albo non abiliti all’esercizio di alcuna professione, come nell’ipotesi di iscrizione al primo anno nel Registro speciale dei praticanti (articolo 8, comma 1, del Rdl n. 1578/1933), la tassa sulle concessioni governative non è dovuta per carenza dei presupposti di applicazione della stessa (cfr risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 103/2010). Il citato regio decreto legge stabilisce, infatti, all’articolo 1, che “Nessuno può assumere il titolo, né esercitare le funzioni di avvocato o di procuratore se non è iscritto nell’albo professionale”. L’articolo 8, inoltre, prevede che “I laureati in giurisprudenza, che svolgono la pratica (…), sono iscritti, a domanda e previa certificazione del procuratore di cui frequentano lo studio, in un registro speciale tenuto dal consiglio dell’ordine degli avvocati e dei procuratori presso il tribunale nel cui circondario hanno la residenza, e sono sottoposti al potere disciplinare del consiglio stesso”. Fonte: Agenzia Entrate

Iscrizione al registro speciale dei praticanti.

E’ dovuta la tassa sulle concessioni governative dal laureato in giurisprudenza per l’iscrizione al primo anno nel Registro speciale dei pra...

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La tracciabilità dei pagamenti non può garantire l’impunità.

Le fatture emesse da società cartiere sono prive del valore riconosciuto ai documenti regolari e di conseguenza non possono trovare valido ingresso nella contabilità Iva. In tal caso, è legittimo il sequestro preventivo anche se i pagamenti sono tracciabili. Lo afferma la Corte di cassazione con l’ordinanza 4947 dell’8 febbraio. I fatti La legale rappresentante di una Srl, indagata del reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (articolo 2 del Dlgs 74/2000), ha impugnato il decreto di sequestro preventivo emesso dal Gip, per circa 372mila euro. La donna, che si era avvalsa di fatture soggettivamente e oggettivamente inesistenti nelle dichiarazioni relative agli anni di imposta 2006 e 2007 al fine di evadere l’Iva e le imposte sui redditi, si è vista rigettare il ricorso anche dal tribunale in sede di riesame e, poi, dalla Corte di cassazione, nonostante la stessa imputata ritenesse di aver dimostrato l’effettiva esistenza delle transazioni commerciali sia attraverso la documentazione relativa ai pagamenti (tutti tracciabili, in quanto effettuati a mezzo bonifico bancario o assegno non trasferibile) sia mediante l’affermazione che le ditte fornitrici, che avevano emesso le fatture, avevano poi regolarmente consegnato la merce. Tali argomentazioni non hanno convinto i giudici di legittimità che, confermando l’ordinanza del Tribunale, hanno affermato che “il provvedimento impugnato può superare indenne il vaglio di legittimità cui è stato sottoposto, avendo i giudici del riesame compiutamente svolto il loro ruolo di garanzia in ossequio a quanto loro imposto dalla legge”. Osservazioni In materia di misure cautelari reali adottate per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti, la Corte compie una triplice valutazione: dopo aver individuato in astratto i poteri di verifica del Tribunale con riferimento alle condizioni di legittimità della stessa misura cautelare, la Cassazione afferma in concreto il ruolo di garanzia del giudice del riesame e ripercorre l’analisi degli elementi fattuali rappresentativi della sussistenza del fumus del reato, e cioè dell’astratta probabilità della sua effettiva realizzazione. In generale, costituisce principio consolidato (Cassazione 18532/2010 e 27715/2010) che il giudice del riesame deve limitarsi al controllo di compatibilità tra la fattispecie concreta e quella legale, con l’obbligo di esaminare tutte le confutazioni e gli elementi che possano incidere sulla configurabilità e sulla sussistenza del fumus del reato contestato, e con la preclusione di ogni valutazione riguardo alla sussistenza degli indizi di colpevolezza e alla gravità degli stessi, anticipatoria della decisione sulla questione di merito concernente la responsabilità dell’indagato (Cassazione 23944/2008). Deve, quindi, proprio per il suo ruolo di garanzia, valutare tutte le risultanze processuali in modo coerente e puntuale, esaminando sia le allegazioni probatorie del pubblico ministero sia le difese delle parti private che non si risolvano nella mera negazione degli addebiti o in una diversa lettura degli elementi acquisiti e che piuttosto assumano rilevanza in modo immediato, evidente e oggettivamente determinante in relazione al fumus. Nella fattispecie sottoposta al suo esame, la Corte ha affermato che “i giudici del riesame … hanno compiutamente analizzato gli elementi in fatto rappresentativi della sussistenza del ‘fumus’ del reato…”. In particolare, nei gradi di merito era emerso che la Guardia di finanza aveva accertato, per le operazioni soggettivamente inesistenti, che le società fornitrici presentavano assoluta carenza strutturale (mancanza di mezzi adeguati per il trasporto o per l’accoglimento di partite di carne) e di personale e che, di conseguenza, le operazioni commerciali fatturate dalle stesse non erano mai avvenute con tali operatori commerciali bensì risultavano essere state compiute da una società comunitaria con sede all’estero; mentre, per le operazioni oggettivamente inesistenti, gli scambi riguardavano una ditta individuale italiana. In tale contesto, non solo le “fatture false” non consentivano alla società acquirente la detrazione dell’Iva, ma soprattutto comportavano per la società il rischio di una condanna per il reato previsto dall’articolo 2 del Dlgs 74/2000 nonché la conferma della misura cautelare, sussistendo senza alcun dubbio il fumus del predetto reato. Ciò in quanto l’articolo 2 punisce “con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque, alfine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, avvalendosi di fatture…per operazioni inesistenti, indica in una delle dichiarazioni annuali relative a dette imposte elementi passivi fittizi”. Per la definizione di fatture o altri documenti, l’articolo 1, comma 1, lettera a), del medesimo decreto, prevede che “per fatture o altri documenti per operazioni inesistenti si intendono le fatture o gli altri documenti …, emessi a fronte di operazioni non realmente effettuate in tutto o in parte o che indicano i corrispettivi o l’imposta sul valore aggiunto in misura superiore a quella reale, ovvero che riferiscono l’operazione a soggetti diversi da quelli effettivi” e, quindi, da un lato l’inesistenza dell’operazione economica, sia essa oggettiva o soggettiva, totale o parziale, dall’altro la natura del documento che la certifica (Cassazione 46785/2011). Le fatture relative a operazioni economiche inesistenti in tutto o in parte, sia che indichino un emittente diverso da quello che in realtà ha effettuato la prestazione sia che rappresentino operazioni mai compiute nella realtà commerciale, sono documenti privi del valore di attestazione che l’ordinamento riconosce alle fatture regolari o ad altri documenti aventi “rilievo probatorio analogo in base alle norme tributarie”, tanto che non possono trovare valido ingresso nella contabilità a fini Iva (Cassazione 647/2012 e 10394/2010). E’ evidente che dal quadro indiziario valutato dai giudici di merito emergano elementi tali che la Corte non ha potuto non confermare la legittimità del vincolo di indisponibilità dei beni proprio del sequestro, strumentale all’esigenza di impedire all’imputata la commissione di nuovi reati o di ulteriori conseguenze del reato già commesso. La dichiarazione annuale “fraudolenta” (articolo 2, Dlgs 74/2000), infatti, non è soltanto mendace ma è caratterizzata da un particolare “coefficiente di insidiosità” per essere supportata da un particolare impianto contabile e/o documentale.La Corte, inoltre, ha tenuto conto che “il delitto, di tipo commissivo e di mera condotta, seppure… diretto al risultato dell’evasione d’imposta…, ha natura istantanea e si consuma con la presentazione della dichiarazione annuale ai fini delle imposte sui redditi o sul valore aggiunto…” (Cassazione 27/2000), con la conseguenza che, trattandosi di un reato di danno (Cassazione 41444/2011), senza tale presentazione, il solo comportamento di utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti si configurerebbe come ante factum strumentale e prodromico per la realizzazione dell’illecito, e perciò non punibile. Fonte: Agenzia Entrate

La tracciabilità dei pagamenti non può garantire l’impunità.

Le fatture emesse da società cartiere sono prive del valore riconosciuto ai documenti regolari e di conseguenza non possono trovare valido i...

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Beni di valore storico e culturale.

Istituito il codice tributo “6836” per pagare i tributi erariali tramite la cessione di opere di “interesse culturale” (risoluzione n. 17/E del 20 febbraio). Il contribuente ha la facoltà di saldare, anche in parte, le imposte mediante la cessione di “beni culturali” (beni mobili e immobili d’interesse artistico, storico, archeologico eccetera), di archivi o singoli documenti dichiarati di notevole interesse storico, nonché di opere di autori viventi (o la cui esecuzione risalga a epoca inferiore al cinquantennio) di cui lo Stato sia interessato all’acquisizione (articolo 28-bis del Dpr 602/1973). Il codice tributo “6836” consente di pagare le imposte compensando, in F24, con il credito derivante dalla cessione delle opere. Va indicato nella sezione “erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”. Nel campo “anno di riferimento” va riportato l’anno del decreto ministeriale con cui sono stabilite le condizioni della cessione e la stima dei beni. Il modello F24 va presentato esclusivamente presso l’agente della riscossione competente in base al domicilio fiscale del contribuente. Fonte: Agenzia Entrate

Beni di valore storico e culturale.

Istituito il codice tributo “6836” per pagare i tributi erariali tramite la cessione di opere di “interesse culturale” (risoluzione n. 17/E ...

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