Il Commercialista in Rete

Split payment.

Con la circolare 1/E del 9 febbraio 2015, l’Agenzia delle Entrate illustra l’ambito applicativo dello split payment, il meccanismo di sdoppiamento del pagamento introdotto dalla legge di stabilità 2015 con l’inserimento, nel Dpr 633/1972, del nuovo articolo 17-ter. 
A partire dall’1 gennaio scorso, infatti, le pubbliche amministrazioni, in relazione agli acquisiti di beni e servizi effettuati nel territorio dello Stato, devono pagare ai fornitori solo il corrispettivo, versando invece direttamente all’erario l’Iva, regolarmente addebitata in fattura. 
Come chiarisce il documento di prassi, sono tenuti a applicare lo split payment per gli acquisiti effettuati sia in ambito non commerciale, ossia in veste istituzionale, sia nell’esercizio di attività d’impresa: 
lo Stato e gli altri soggetti qualificabili come organi dello Stato, ancorché dotati di autonoma personalità giuridica 
gli enti pubblici territoriali e i relativi consorzi tra gli stessi, costituiti ai sensi dell’articolo 31 del Tuel, nonché le comunità montane, le comunità isolane e le unioni di Comuni. 
le Camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura, comprese le relative Unioni regionali 
gli istituti universitari 
le aziende sanitarie locali 
gli enti ospedalieri, ad eccezione degli enti ecclesiastici che esercitano assistenza ospedaliera, i quali, ancorché dotati di personalità giuridica, operano in regime di diritto privato 
gli enti pubblici di ricovero e cura aventi prevalente carattere scientifico 
gli enti pubblici di assistenza e beneficenza e quelli di previdenza. 
Sono invece fuori dall’ambito di applicazione della disciplina le operazioni effettuate nei confronti degli enti previdenziali privati o privatizzati (in quanto la natura pubblica è un requisito imprescindibile per l’applicazione della norma), delle aziende speciali e della generalità degli enti pubblici economici, che operano con un’organizzazione imprenditoriale di tipo privatistico nel campo della produzione e dello scambio di beni e servizi, ancorché nell’interesse della collettività. Pagamento dell’Iva secondo le modalità ordinarie anche per gli Ordini professionali, gli enti ed istituti di ricerca, le Agenzie fiscali, le Autorità amministrative indipendenti, le Arpa, gli Automobile club provinciali, l’Aran, l’Agenzia per l’Italia digitale, l’Inail e l’Istituto per lo studio e la prevenzione oncologica. Tali enti pubblici non economici, autonomi rispetto alla struttura statale, perseguono infatti fini propri, ancorché di interesse generale. 
 
Il fornitore (ma anche l’acquirente) potrà comunque verificare direttamente in rete la categoria di appartenenza e i riferimenti dell’ente pubblico, consultando l’Indice delle pubbliche amministrazioni (Ipa), alla pagina http://indicepa.gov.it/documentale/ricerca.php. 
Tale elenco anagrafico, precisa la circolare, non può però ritenersi esaustivo e, pertanto, qualora dovessero permanere dei dubbi sull’applicabilità del meccanismo della scissione dei pagamenti, l’operatore interessato potrà inoltrare specifica istanza di interpello all’Agenzia delle Entrate (articolo 11 della legge 212/2000). 
 
La circolare precisa infine che non sono sanzionabili le violazioni eventualmente commesse anteriormente all’emanazione della stessa, nell’incertezza dell’applicazione della norma. 
Pertanto, se le pubbliche amministrazioni, dopo il 1° gennaio 2015, hanno corrisposto al fornitore l’Iva a esse addebitata in relazione a operazioni fatturate a partire dalla medesima data e, a sua volta, il fornitore abbia liquidato secondo le modalità ordinarie l’imposta incassata dalle pubbliche amministrazioni, non occorrerà effettuare alcuna variazione. 
Se, invece, il fornitore ha erroneamente emesso fattura con l’annotazione “scissione dei pagamenti”, sarà necessario effettuare una correzione ed esercitare la rivalsa nei modi ordinari. In tal caso, le pubbliche amministrazioni dovranno corrispondere al fornitore anche l’Iva relativa all’operazione ricevuta. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

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Con la circolare 1/E del 9 febbraio 2015, l’Agenzia delle Entrate illustra l’ambito applicativo dello split payment, il meccanismo di sdoppi...

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Dichiarazione 730/2015: tante le novità al debutto.

La dichiarazione 730 precompilata 
 
Con l'entrata in vigore del Decreto legislativo semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014, in vigore dal 13 dicembre 2014), è stata introdotta a partire dal 2015 la nuova dichiarazione 730 precompilata (vedi anche il nostro speciale "Dichiarazione 730 precompilata, la semplificazione in arrivo dal 2015" del 03.12.2014). 
In particolare, l'Agenzia delle Entrate utilizzerà le informazioni disponibili in Anagrafe tributaria, i dati trasmessi da parte di soggetti terzi (banche e istituti di credito, imprese assicuratrici, enti previdenziali, forme pensionistiche complementari) ed i dati contenuti nelle certificazioni dei sostituti d'imposta, per mettere a disposizione dei contribuenti titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati (quindi, anche i pensionati), entro il 15 aprile di ciascun anno, la dichiarazione 730 relativa ai redditi prodotti nell'anno precedente già precompilata, almeno parzialmente. 
Una volta ricevuta dalle Entrate la dichiarazione 730 precompilata, il contribuente potrà poi: 
accettarla così com'è, senza modifiche; 
modificarla; 
non tenere conto della dichiarazione 730 precompilata e decidere di inviare la dichiarazione 730 compilata secondo le modalità ordinarie. 
Nel tempo, l'obiettivo è quello di realizzare progressivamente un sistema di precompilazione che consenta una proposta di dichiarazione che contenga sempre più informazioni: dal 2016, ad esempio, le spese sanitarie registrate attraverso il sistema della “Tessera Sanitaria”, confluiranno nella dichiarazione precompilata. 
 
La dichiarazione precompilata è resa disponibile telematicamente: 
direttamente al contribuente, mediante i servizi telematici dell'Agenzia delle entrate (coloro che sono già abilitati al servizio Fisconline troveranno la dichiarazione precompilata nel loro cassetto fiscale, per gli altri è allo studio una soluzione alternativa, che potrebbe essere ad esempio l'accesso alla dichiarazione mediante l'utilizzo delle credenziali Inps); 
tramite il proprio sostituto d'imposta che presta assistenza fiscale, ovvero, previo conferimento di apposita delega, tramite un centro di assistenza fiscale (CAF) o tramite un professionista abilitato. 
 
Il termine unificato al 7 luglio 
 
Il decreto semplificazioni fiscali ha unificato al 7 luglio il termine per: 
la presentazione del mod. 730 al sostituto d’imposta che presta l'assistenza fiscale da parte dell'interessato (anziché entro il 30 aprile); 
la presentazione del mod. 730 al CAF o professionista abilitato da parte dell'interessato (anziché entro il 31 maggio); 
la comunicazione all'Agenzia delle Entrate del risultato finale delle dichiarazioni e la trasmissione delle dichiarazioni elaborate da parte dei sostituti d'imposta, ovvero dei CAF/professionisti abilitati (anziché entro il 30 giugno); 
la consegna del modello 730 elaborato al contribuente da parte del sostituto d'imposta (anziché entro il 31 maggio), o da parte del CAF/professionista (anziché entro il 15 giugno); più precisamente, viene stabilito che questa avvenga "prima della trasmissione della dichiarazione e comunque entro il 7 luglio". 
Inoltre, la dichiarazione precompilata può essere presentata, sempre entro il termine del 7 luglio, non solo al sostituto d'imposta, CAF o professionista abilitato, ma anche direttamente all'Agenzia delle Entrate in via telematica da parte del contribuente. 
 
 
Le novità della compilazione del modello in sintesi 
 
Le novità della compilazione del modello 730/2015 sono le seguenti: 
 
DOMICILIO FISCALE CONTRIBUENTE: Secondo quanto stabilito dall'art. 8 del D.Lgs n. 175/2014 (Decreto legislativo semplificazioni fiscali), per individuare il domicilio fiscale del contribuente ai fini del versamento dell'addizionale regionale all'IRPEF, si farà d'ora in poi riferimento solo al domicilio al "1° gennaio dell'anno cui si riferisce l'addizionale stessa" in luogo del "31 dicembre dell'anno cui si riferisce l'addizionale stessa ovvero relativamente ai redditi di lavoro dipendente e a quelli assimilati a questi alla regione in cui il sostituito ha il domicilio fiscale all'atto della effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a detti redditi". 
 
ADDIZIONALE COMUNALE ALL'IRPEF: Per effetto del Decreto semplificazioni fiscali (art. 8), l'acconto 2015 andrà calcolato sulla base delle aliquote e delle eventuali esenzioni previste per l'anno precedente (saldo 2014), anziché sulla base di quanto deliberato dal Comune entro il 20.12 dell'anno precedente. 
 
FAMILIARI A CARICO: Da quest'anno è necessario indicare nel prospetto "Familiari a carico" del Frontespizio anche il codice fiscale degli eventuali figli a carico residenti all’estero. 
 
IMU DOVUTA: E' stato soppresso l’obbligo di inserire nel quadro B della dichiarazione 730 la quota di IMU dovuta per l'anno di competenza della dichiarazione e relativa a ciascun fabbricato dichiarato (eliminata dal quadro B la colonna "IMU dovuta"). 
 
CEDOLARE SECCA: Per effetto del decreto sul "Piano casa" (D.L. n. 47/2014), dal 2014 al 2017 è prevista per la cedolare secca un’aliquota agevolata del 10% (anziché 15%) per i contratti di locazione a canone concordato sulla base di appositi accordi tra le organizzazioni della proprietà edilizia e degli inquilini relativi ad abitazioni site nei Comuni con carenze di disponibilità abitative e nei Comuni per i quali è stato deliberato, nei 5 anni precedenti il 28.05.2014 (data di entrata in vigore della legge di conversione del D.L. n. 47/2014), lo stato di emergenza a seguito del verificarsi degli eventi calamitosi. In questo caso, nella sezione II del quadro B, va barrata la casella della nuova colonna 9 “Stato di emergenza”. 
 
BONUS IRPEF 80 EURO: Nel nuovo modello 730/2015 trova spazio il bonus Irpef 80 euro ricevuto nel 2014, a cui è stato dedicato l'apposito rigo C14. Chi presta l’assistenza fiscale deve ricalcolare, in sede di 730, l’ammontare del credito tenendo conto di tutti i redditi presenti nel modello 730 e deve indicare il bonus spettante nel prospetto di liquidazione (modello 730-3). Se il rapporto di lavoro si è concluso prima del mese di maggio 2014, oppure se il datore di lavoro non riveste la qualifica di sostituto d’imposta, il credito spettante viene riconosciuto direttamente con il modello 730. 
 
CONTRIBUTO SSN RC AUTO: Non è più possibile dedurre il contributo sanitario obbligatorio (SSN) versato con il premio di assicurazione di responsabilità civile per i veicoli (RC auto). A stabilirne l'indeducibilità dal periodo d'imposta 2014 è stato il D.L. n. 102/2013. 
 
DEDUZIONE 20% SPESE DI ACQUISTO IMMOBILE DA LOCARE: Grazie al Decreto "sblocca Italia" (art. 21 del D.L. n. 133/2014), è riconosciuta una deduzione delle spese sostenute per l'acquisto di unità immobiliari, effettuato dall’1.1.2014 al 31.12.2017, da parte di persone fisiche non esercenti attività commerciali (privati) destinate alla locazione. L'agevolazione consiste in una deduzione Irpef dal reddito complessivo, pari al 20% del prezzo di acquisto risultante dall’atto di compravendita, nel limite massimo di spesa di 300.000 euro (per una deduzione massima, quindi, di 60.000 euro, da ripartire poi in 8 quote annuali di pari importo - massimo 7.500 euro all’anno). L’agevolazione è usufruibile anche con riferimento agli interessi passivi dipendenti da mutuo per l’acquisto dell’unità immobiliare in esame. Per fruire nel modello 730/2015 della prima rata di deduzione è stato inserito il nuovo rigo E32 "Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione". 
 
DETRAZIONE CANONI LOCAZIONE ALLOGGI SOCIALI: Debutta nel modello 730/2015 la nuova detrazione Irpef prevista dall'art. 7 del decreto sul Piano casa (D.L. n. 47/2014), per il triennio 2014 - 2016, per i soggetti titolari di contratti di locazione di alloggi sociali adibiti ad propria abitazione principale. La detrazione è complessivamente pari a: 
€ 900, se il reddito complessivo non supera € 15.493,71; 
€ 450, se il reddito complessivo supera € 15.493,71 ma non € 30.987,41. 
La detrazione è valorizzata nel rigo E71 del modello 730/2015 indicando come codice "4". 
 
DETRAZIONE CANONI AFFITTO TERRENI AGRICOLI GIOVANI UNDER 35: Per effetto di quanto previsto dall'art. 5 del Decreto Competitività (D.L. n. 91/2014), dal 2014 ai coltivatori diretti e agli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola di età inferiore ai 35 anni, spetta una detrazione Irpef pari al 19% delle spese sostenute per i canoni di affitto dei terreni agricoli (diversi da quelli di proprietà dei genitori), entro il limite di 80 euro per ciascun ettaro preso in affitto e fino a un massimo di 1.200 euro annui. A tal fine, nel modello 730/2015 è stato introdotto il nuovo rigo E82, dove come importo massimo del canone annuo andrà, quindi, indicato € 6.318,00. 
 
DETRAZIONE PREMI ASSICURATIVI: dal periodo d'imposta 2014 il limite di spesa detraibile dei premi delle assicurazioni vita/infortuni si abbassa ulteriormente a:ulteriormente a: 
€ 530 per i premi aventi per oggetto il rischio di morte o di invalidità permanente non inferiore al 5 per cento (righi da E8 a E12, codice 36); 
€ 1.291 solo per i premi per assicurazioni aventi ad oggetto il "rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana", al netto dei premi aventi per oggetto il rischio di morte o di invalidità permanente (righi da E8 a E12, codice 37). 
Su tale limite va poi applicata la detrazione del 19%, ottenendo così un importo massimo detraibile pari rispettivamente a: € 100,70 e € 245,32. 
 
DETRAZIONE EROGAZIONI LIBERALI A ONLUS E PARTITI POLITICI: A partire dall'anno 2014 (effetto nel modello 730/2015) la percentuale di detrazione delle erogazioni liberali di importo non superiore a € 2.065 annui effettuate in favore delle Onlus è aumentata ulteriormente dal 24% al 26% (art. 15 della Legge n. 96/2012) (righi da E8 a E12, codice 41). Lo stesso vale per le erogazioni liberali in favore dei partiti politici di importo compreso tra € 30 e € 30.000 annui (righi da E8 a E12, codice 42). 
 
DETRAZIONE SPESE RECUPERO PATRIMONIO EDILIZIO E ARREDO: Anche per l'anno d'imposta 2014 la percentuale di detrazione spettante per le spese relative ad interventi di ristrutturazione edilizia e di recupero del patrimonio edilizio è pari al 50% con limite di spesa pari a € 96.000, come da proroga stabilita con la Legge di Stabilità 2014. La detrazione spetta nella misura del 65% nel caso di interventi relativi all'adozione di misure antisismiche su edifici siti in zone sismiche ad alta pericolosità. 
Analogamente, la detrazione delle spese sostenute per l'arredo di immobili ristrutturati, prevista dall'art. 16 del D.L. n. 63/2013, spetta anche per l'anno d'imposta 2014, come da proroga stabilita dalla Legge di Stabilità 2014, nella misura del 50% e per un importo massimo di spesa sostenuta pari a € 10.000 (quindi, detrazione massima pari a € 5.000), da ripartire in 10 quote annuali. Quest'anno viene precisato che le spese per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici sono computate, ai fini della fruizione della detrazione di imposta, indipendentemente dall’importo delle spese sostenute per i lavori di ristrutturazione. 
 
DETRAZIONE SPESE INTERVENTI RISPARMIO ENERGETICO: Anche per l'anno d'imposta 2014 la percentuale di detrazione spettante per le spese relative ad interventi di riqualificazione energetica degli edifici è pari al 65%, come da proroga stabilita con la Legge di Stabilità 2014. Con riguardo a tali spese, è da segnalare che l'art. 12 del Decreto legislativo semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014) ha soppresso l'obbligo di inviare la comunicazione all'Agenzia delle Entrate per i lavori che proseguono per più periodi d'imposta (c.d. modello IRE), obbligo prima previsto dal D.L. n. 185/2008. Come precisato dalle Entrate nella Circolare n. 31/E/2014, la soppressione dell’obbligo di comunicazione all’Agenzia delle entrate, con riferimento alle persone fisiche, riguarda le spese sostenute nel 2014 in relazione a lavori che proseguiranno nel 2015. 
 
ARTBONUS: L'Artbonus, introdotto dall'art. 1 del Decreto cultura e turismo (D.L. n. 83/2014, convertito nella Legge n. 106/2014) per il triennio 2014 - 2016, fa il suo debutto nel modello 730/2015, dove va indicato nel rigo G9. Si tratta di un credito d’imposta nella misura del 65% delle erogazioni liberali in denaro effettuate a sostegno della cultura e va ripartito in 3 quote annuali di pari importo. Nel caso delle persone fisiche, il credito d'imposta può essere fruito nel limite del 15% del reddito imponibile. 
 
SCHEDA UNICA PER LA DESTINAZIONE DELL'8‰, DEL 5‰ E DEL 2‰ DELL'IRPEF: Da quest'anno, è stata predisposta una scheda unica per la scelta della destinazione dell'8, del 5 e del 2 per mille dell'Irpef. Per esprimere la scelta per la destinazione del 2 per mille a favore di uno dei partiti politici destinatari, il contribuente deve apporre la propria firma nel riquadro presente sulla scheda, indicando nell’apposita casella il codice del partito prescelto.

Dichiarazione 730/2015: tante le novità al debutto.

La dichiarazione 730 precompilata Con l'entrata in vigore del Decreto legislativo semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014, in vigo...

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Gli aiuti dei familiari bloccano il redditometro.

Ai fini redditometro, bisogna considerare la complessiva posizione reddituale del nucleo familiare tenendo conto del normale apporto di un genitore, soprattutto ove possieda un reddito elevato. 
E’ quanto si ricava dalla pronuncia n. 569/3/14 dello scorso 5 maggio, con cui la Ctp di Firenze ha accolto il ricorso di un contribuente, annullando gli avvisi di accertamento emessi nei suoi confronti. 
 
L’Agenzia delle Entrate accertava sinteticamente il reddito di un contribuente con il c.d. redditometro (con moglie e figlia a carico) per gli anni 2007 e 2008: tra gli elementi presi in considerazione c’era un’autovettura, un camper (per cui venivano considerate sia le spese di mantenimento che le rate del finanziamento pagate negli anni accertati) ed un’abitazione con relativo mutuo. 
Nei ricorsi proposti (poi riuniti per connessione) il contribuente eccepiva, tra l’altro, di aver ricevuto un aiuto economico dal padre per mille euro mensili, versati per la gran parte in contanti. 
Tanto è bastato per convincere i giudici che hanno accolto i ricorsi ed annullato gli atti impositivi. 
La Ctp, infatti, dopo aver sostenuto la natura di presunzione semplice dell’accertamento redditometrico (contrariamente all’orientamento maggioritario della giurisprudenza di legittimità che ravvisa invece una presunzione legale in quanto è lo stesso legislatore a riconoscere rilevanza alla disponibilità dei beni-indice di capacità contributiva), precisa come sia del tutto normale che il contribuente abbia ricevuto aiuti economici dal padre che godeva, tra l’altro, di un reddito di molto superiore a quello del figlio. 
Nella valutazione del reddito disponibile, da confrontare con quello sinteticamente accertato, da sempre l’Agenzia delle entrate ha sostenuto la necessità di valutare la complessiva posizione reddituale dei componenti il nucleo familiare essendo evidente come, frequentemente, gli elementi indicativi di capacità contributiva rilevanti ai fini dell’accertamento sintetico possano trovare giustificazione nei redditi degli altri componenti il nucleo familiare (cfr. Circ. n. 49 del 2007). La difficoltà maggiore attiene alla delimitazione del concetto di nucleo familiare: secondo la giurisprudenza di legittimità si può fare utile riferimento innanzitutto “al concetto di nucleo familiare naturale quale costituito tra coniugi conviventi e figli, soprattutto minori, potendosi agevolmente presumere, in tal caso, in base all’id quod plerumque accidit, il concorso alla produzione del reddito (quand’anche non necessariamente proporzionale) di quei soggetti (e solo di quelli)” (cfr. Cass. n. 17203 del 2006). 
In via generale, posto che grava sul contribuente l’onere di dimostrare la provenienza da familiari o da terzi dei redditi di cui egli abbia la disponibilità, si evidenzia come tale onere si configuri diversamente in relazione sia ai presupposti concreti del singolo accertamento sintetico (da redditometro o incremento patrimoniale) sia alla specifica provenienza (da familiari o da terzi) del reddito. 
Laddove il reddito sia stato determinato induttivamente sulla base dei coefficienti previsti dal redditometro, il contribuente è ammesso a provare (non certamente il collegamento della spesa presunta con la relativa provvista finanziaria, il che sarebbe da considerare una probatio diabolica, ma) la disponibilità di redditi da parte di familiari o di terzi di ammontare tale da giustificare la capacità contributiva induttivamente espressa da beni-indice di capacità contributiva a disposizione del contribuente. La Ctp si è spinta oltre, considerando rilevanti anche gli apporti di un familiare non convivente che, forse, vista l’entità degli stessi, avrebbero dovuto essere prudenzialmente tracciati.

Gli aiuti dei familiari bloccano il redditometro.

Ai fini redditometro, bisogna considerare la complessiva posizione reddituale del nucleo familiare tenendo conto del normale apporto di un g...

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Esonero contributi INPS 2015 per i contratti a tempo indeterminato.

Arrivano i primi chiarimenti dell’Inps per l’esonero dei contributi INPS 2015 per i datori di lavoro che assumo con contratti a tempo indeterminato. 
Dopo le incertezze delle prime ore circa i requisiti per la fruizione del nuovo esonero contributivo triennale, previsto dalla legge di stabilità 2015 (art. 1, commi da 118 a 124, L. 190/2014), in favore di quei datori di lavoro che assumono con contratto a tempo indeterminato nel periodo 01/01 – 31/12/2015, l’INPS fornisce i primi chiarimenti con la circolare n. 17/2015. 
Misura 
Il datore di lavoro privato che assuma con contratto di lavoro a tempo indeterminato è esonerato dal versamento dei contributi INPS per i successivi 36 mesi. L’esonero è fruibile nel limite massimo di € 8.060 per ogni lavoratore assunto e per ogni anno. Restano comunque dovuti i premi INAIL e i contributi INPS a carico del lavoratore (9,19%). 
Requisiti 
Il lavoratore, per poter essere assunto in modo incentivato, non dovrà aver avuto alcun rapporto di lavoro a tempo indeterminato nei 6 mesi precedenti il nuovo contratto. Pertanto, chi ha avuto rapporti di lavoro a termine, parasubordinato o autonomo, potrà essere inserito in azienda portando con sé l’agevolazione contributiva a condizione che, tra l’azienda (anche sue controllate o collegate) e il lavoratore, nei 3 mesi precedenti l’entrata in vigore della legge di stabilità, non sia intercorso nessun rapporto di lavoro a tempo indeterminato. Come per qualsiasi altra forma di agevolazione, la stessa è preclusa a quei datori di lavoro non in regola con il DURC, con il CCNL, le disposizioni sul lavoro dei diversamente abili, le norme di sicurezza sul lavoro ecc. 
Contratti esonerati 
L’esonero, come già detto, andrà ad alleggerire gli oneri sociali dei datori di lavoro privati, compresi gli Enti Pubblici Economici ed escluse le PA di cui al D.lgs. 165/2001. Gli istituti contrattuali che consento la fruizione del beneficio sono, di norma, tutti quelli a tempo indeterminato: 
• a tempo pieno; 
• part-time; 
• lavoro ripartito (a condizione che entrambi i coobbligati abbiano i requisiti soggettivi); 
• rapporti di lavoro tra soci e cooperativa; 
• somministrazione; 
• dirigenziale. 
Questione incremento occupazionale 
All’indomani dell’entrata in vigore della legge di stabilità per il 2015, molti commentatori si sono espressi circa la necessità che la nuova assunzione, per essere foriera di beneficio, dovesse determinare un incremento netto della forza lavoro aziendale, quantificabile mediante il conteggio delle ULA (unità lavorative annue). La circolare INPS sembra sconfessare tale convinzione in quanto la nuova misura si applica alla generalità delle aziende, prescindendo dal settore d’attività e dall’ubicazione geografica.  In tale ottica la norma è inidonea a determinare un vantaggio circoscritto solo a determinati soggetti e pertanto non riconducibile alle previsioni dell’art. 107 TFUE. 
Conclusioni 
Così come rappresentata dall’INPS, la misura potrebbe favorire nuova occupazione soprattutto per i datori di lavoro operanti nelle regioni del centro-nord i quali, diversamente dalle agevolazioni previste dalla legge n. 407/90, che consentiva loro uno sgravio non superiore al 50% e necessitava di una anzianità di disoccupazione del lavoratore di almeno 24 mesi (circostanza difficilmente riscontrabile nell’economia del nord Italia), entro il limite annuo di € 8.060, vedrebbero azzerarsi l’esborso contributivo.

Esonero contributi INPS 2015 per i contratti a tempo indeterminato.

Arrivano i primi chiarimenti dell’Inps per l’esonero dei contributi INPS 2015 per i datori di lavoro che assumo con contratti a tempo indete...

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Nessuna dichiarazione dei redditi Nessun ticket per la compensazione.

Nessuna dichiarazione dei redditi Nessun ticket per la compensazione.

L’omessa presentazione della dichiarazione dei redditi determina la perdita della facoltà del contribuente di utilizzare il credito maturato...

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Fringe benefit: uso da parte dei familiari.

Fringe benefit: uso da parte dei familiari.

Un dipendente di una società beneficia dell'auto aziendale in uso promiscuo a titolo di fringe benefit. L'auto può essere usata anch...

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Le regole del credito d'imposta a favore delle imprese musicali.

Ufficiali le disposizioni applicative del credito d'imposta per promuovere la musica dei giovani talenti. Sulla GU del 3 febbraio, il decreto 2 dicembre 2014 del ministero dei Beni e delle attività culturali e del turismo che individua, tra l'altro, le spese agevolabili, l'iter per accedere al bonus, le modalità di fruizione. 
Tutto nasce dall'articolo 7 del Dl 91/2013 ("decreto valore cultura") che ha stanziato 4,5 milioni di euro per ciascuno degli anni 2014, 2015 e 2016, a favore delle imprese - esistenti almeno dall'1 gennaio 2012 - produttrici di fonogrammi e videogrammi musicali e di quelle che producono e organizzano spettacoli di musica dal vivo. 
Nel dettaglio, l'agevolazione è pari al 30% dei costi sostenuti in quel triennio per le attività di sviluppo, produzione, digitalizzazione e promozione di registrazioni fonografiche o videografiche musicali, che siano opere prime o seconde di nuovi talenti. La somma su cui calcolare l'agevolazione non può superare i 100mila euro per ciascuna opera, consentendo quindi un beneficio massimo di 30mila euro. Ogni impresa può "maturare" non più di 200mila euro di credito nell'intero triennio. 
 
Spese ammesse al beneficio 
Rilevano ai fini del credito d'imposta: 
i compensi relativi allo sviluppo dell'opera, quelli spettanti agli interpreti o esecutori, al produttore artistico, all'ingegnere del suono e ai tecnici, e le spese per la formazione e l'apprendistato 
l'utilizzo e noleggio degli studi di registrazione 
il noleggio e trasporto di materiali e strumenti 
le spese di montaggio, missaggio, masterizzazione, digitalizzazione e codifica dell'opera 
le spese di progettazione e realizzazione grafica 
la promozione e pubblicità dell'opera. 
Le spese sostenute devono risultare da apposita attestazione del presidente del collegio sindacale o da un revisore legale o professionista regolarmente iscritti all'albo. 
 
Adempimenti delle imprese 
Per il riconoscimento del credito d'imposta le imprese devono presentare al Mibact, dall'1 gennaio al 28 febbraio dell'anno successivo a quello di commercializzazione dell'opera, apposita istanza (le modalità saranno definite dal ministero stesso entro novanta giorni dall'entrata in vigore del decreto). L'istanza, sottoscritta dal legale rappresentante dell'impresa, dovrà contenere, fra l'altro, la data di commercializzazione dell'opera, il costo complessivo, l'attestazione di effettività, il credito d'imposta spettante. Le imprese devono, inoltre, presentare al ministero la dichiarazione, sostitutiva di atto di notorietà, relativa ad altri aiuti "de minimis" eventualmente fruiti, la dichiarazione di non essere controllate, direttamente o indirettamente, da parte di un editore di servizi media audiovisivi, la dichiarazione che, alla data di entrata in vigore del presente decreto, i compositori, gli artisti interpreti o esecutori, non abbiano già pubblicato e messo in commercio in Italia o all'estero, al proprio nome anagrafico o artistico, più di un'opera. 
Nel decreto è indicata tutta la documentazione da allegare all'istanza, pena l'inammissibilità della stessa (Allegato A). 
Il credito d'imposta è riconosciuto solo previa verifica, da parte del Mibact, del rispetto dei requisiti e della disponibilità delle risorse. Entro sessanta giorni, il ministero comunica all'impresa l'importo spettante o il diniego dell'istanza. 
 
Credito: fruizione e decadenza 
Il credito d'imposta è utilizzabile solo in compensazione con F24 e non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini Irap. 
Si verifica decadenza del credito quando le spese non vengono riconosciute agevolabili o non sono soddisfatti gli altri requisiti. Il beneficio, inoltre, è revocato se viene accertata la falsità delle dichiarazioni rese. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

Le regole del credito d'imposta a favore delle imprese musicali.

Ufficiali le disposizioni applicative del credito d'imposta per promuovere la musica dei giovani talenti. Sulla GU del 3 febbraio, il de...

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Imu standard per i terreni agricoli.

Sono arrivati i chiarimenti ministeriali su alcuni dubbi in merito al pagamento dell’Imu sui terreni agricoli (in scadenza martedì 10 febbraio), sorti dopo il varo delle nuove regole dettate dal decreto legge 4/2015 in materia di esenzione per i comuni montani o parzialmente montani (vedi “Imu terreni agricoli: nuovi confini e, di conseguenza, nuova scadenza”). 
 
In particolare, con la risoluzione 2/2015, il dipartimento delle Finanze è intervenuto su: 
- aliquota da applicare nei comuni che non hanno approvato parametri ad hoc 
- esenzione per i fondi concessi in comodato o in affitto a coltivatori diretti e a Iap 
- rimborso o compensazione delle somme versate in base ai precedenti criteri e, ora, non più dovute. 
 
Per la questione dell’aliquota, è stato ribadito che, in base al comma 692 dell’articolo 1 della legge 190/2014 (Stabilità 2015), se i Comuni non hanno approvato specifiche aliquote per i terreni agricoli, la relativa Imu va determinata applicando quella di base, fissata nella misura dello 0,76%. Per rendere ancor più chiaro il concetto, nella risoluzione si fa l’esempio di un Comune che ha deliberato un’aliquota dello 0,6% per le abitazioni principali accatastate come A/1, A/8 e A/9, una dello 0,9% per le aree fabbricabili e un’aliquota residuale dell’1% per tutti gli altri immobili. In questo caso, non avendo il Comune approvato un’aliquota propria per i terreni agricoli, va applicata quella di base (0,76%). 
 
La seconda questione affrontata riguarda l’esenzione per i terreni agricoli ricadenti nei comuni parzialmente montani, prevista se i fondi sono posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola e, aggiunge la norma, anche nel caso di concessione dei terreni in comodato o in affitto a coltivatori diretti e Iap. 
A tale ultimo proposito, la risoluzione chiarisce che l’esenzione spetta esclusivamente se anche il soggetto che concede i terreni in affitto o in comodato è egli stesso un coltivatore diretto o un imprenditore agricolo professionale, iscritto nella previdenza agricola. 
 
Nella risoluzione, inoltre, si ricorda che, per l’annualità 2014, i terreni che risultavano esenti sulla base del Dm 28 novembre 2014 e che, invece, sono divenuti imponibili in virtù dei criteri fissati dal Dl 4/2015, sono comunque esclusi dal tributo municipale. Niente Imu anche per i terreni a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile e inusucapibile che non erano già esenti sulla base dei criteri previsti dal decreto del 28 novembre 2014. 
 
Infine, i contribuenti che hanno effettuato versamenti in relazione a terreni che, sulla base delle prime regole, risultavano imponibili e che, invece, in virtù di quelle introdotte dal Dl 4/2015, sono esenti dall’Imu, possono chiedere il rimborso di quanto versato ovvero, se previsto dal regolamento comunale, possono utilizzare tali somme in compensazione. 
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Fonte: Agenzia Entrate</div>

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Regime forfettario: i ricavi 2014 degli ex minimi vanno per cassa.

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In occasione di Telefisco 2015, il consueto incontro tra funzionari delle Entrate e stampa specializzata tenutosi quest'anno il 29 genna...

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Sgravio contributivo assunzioni a tempo indeterminato 2015 su base mensile.

Con la Circolare Inps n. 17 del 29 gennaio 2015, l'Istituto di previdenza illustra il nuovo sgravio contributivo fino a 8.060 euro per le assunzioni a tempo indeterminato nel 2015 introdotto dalla Legge di Stabilità 2015. Esso spetta a tutti i datori di lavoro del settore privato che assumono a tempo indeterminato durante tutto il 2015 (ammessi anche i dirigenti, i soci di cooperative se subordinati, i somministrati nonché part time e job sharing). Restano fuori, invece, colf, apprendisti e intermittenti. Tra le condizioni di accesso viene confermata la necessità del rispetto delle leggi, dei contratti e la verifica della regolarità contributiva (Durc). Per la gestione, l’Inps ha deciso di determinare lo sgravio su base mensile: per ogni mese solare i datori di lavoro potranno contare su uno sconto massimo di 671,66 euro (un dodicesimo di 8.060 euro). Se i contributi di un mese sono inferiori a 671,66 euro, la parte residua viene accantonata per poi essere utilizzata nei periodi successivi in cui si supera la soglia. La circolare, però, non spiega come avverrà il reale recupero dell’incentivo, per le cui regole si attendono quindi nuove istruzioni.

Sgravio contributivo assunzioni a tempo indeterminato 2015 su base mensile.

Con la Circolare Inps n. 17 del 29 gennaio 2015, l'Istituto di previdenza illustra il nuovo sgravio contributivo fino a 8.060 euro per l...

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