Il Commercialista in Rete: Sgravi contributivi

Sgravio contributivo assunzioni a tempo indeterminato 2015 su base mensile.

Con la Circolare Inps n. 17 del 29 gennaio 2015, l'Istituto di previdenza illustra il nuovo sgravio contributivo fino a 8.060 euro per le assunzioni a tempo indeterminato nel 2015 introdotto dalla Legge di Stabilità 2015. Esso spetta a tutti i datori di lavoro del settore privato che assumono a tempo indeterminato durante tutto il 2015 (ammessi anche i dirigenti, i soci di cooperative se subordinati, i somministrati nonché part time e job sharing). Restano fuori, invece, colf, apprendisti e intermittenti. Tra le condizioni di accesso viene confermata la necessità del rispetto delle leggi, dei contratti e la verifica della regolarità contributiva (Durc). Per la gestione, l’Inps ha deciso di determinare lo sgravio su base mensile: per ogni mese solare i datori di lavoro potranno contare su uno sconto massimo di 671,66 euro (un dodicesimo di 8.060 euro). Se i contributi di un mese sono inferiori a 671,66 euro, la parte residua viene accantonata per poi essere utilizzata nei periodi successivi in cui si supera la soglia. La circolare, però, non spiega come avverrà il reale recupero dell’incentivo, per le cui regole si attendono quindi nuove istruzioni.

Sgravio contributivo assunzioni a tempo indeterminato 2015 su base mensile.

Con la Circolare Inps n. 17 del 29 gennaio 2015, l'Istituto di previdenza illustra il nuovo sgravio contributivo fino a 8.060 euro per l...

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Sgravio contributivo a favore della contrattazione di secondo livello.

Il Decreto interministeriale 14 febbraio 2014 ha disciplinato, per l’anno 2014, lo sgravio contributivo per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello, previsto dalle leggi n.92/2012 e n.247/2007. 
 
Con la circolare n. 78 del 17 giugno 2014 – alla quale si rimanda per gli aspetti di carattere normativo - sono stati illustrati i contenuti del beneficio contributivo e fornite, altresì, le prime indicazioni per richiedere lo sgravio previsto dalla legge. Con il messaggio n. 5887 dell’8 luglio 2014 è stata, quindi, rilasciata la procedura di acquisizione e trasmissione domande relative allo sgravio contributivo per l'incentivazione della contrattazione di secondo livello, riferito agli importi corrisposti nell'anno 2013. 
 
Portate a termine le operazioni richieste dalla norma, l’Istituto ha provveduto a comunicare ad aziende ed intermediari l’avvenuta ammissione al beneficio. Con il presente messaggio si illustrano, quindi, le modalità operative che i datori di lavoro dovranno osservare per la concreta fruizione del beneficio contributivo ex lege n. 247/2007. 
 
1.   Generalità. 
 
Con riguardo all’entità dello sgravio, si premette che gli importi comunicati ai soggetti ammessi costituiscono la misura massima dell’agevolazione conguagliabile. 
 
Ove - infatti - le aziende, per motivazioni connesse all’impianto stesso della contrattazione di secondo livello ovvero per cause varie di natura diversa, avessero titolo ad un importo inferiore, il conguaglio dovrà limitarsi alla quota di beneficio effettivamente spettante. 
 
Si precisa, altresì, che - per il calcolo dello sgravio - deve essere presa in considerazione l’aliquota in vigore nel mese di corresponsione del premio. 
 
Si ricorda, inoltre, che la fruizione del beneficio soggiace alla previsione di cui all’articolo 1, comma 1175, della legge n. 296/2006 in materia di regolarità contributiva e di rispetto della parte economica degli accordi e contratti collettivi. 
  
2. Particolarità. 
 
Coesistenza di premi 
 
Per i lavoratori ai quali sono corrisposti premi previsti da entrambe le tipologie di contrattazione (aziendale e territoriale), ai fini dell’applicazione dello sgravio, il beneficio dovrà essere fruito in proporzione. 
 
Es: Lavoratore con retribuzione annua (comprensiva dei premi) pari a € 30.000 
 
Premio contrattazione aziendale € 700,00 
Premio contrattazione territoriale € 500,00 
Misura massima di premio sgravabile € 675,00 (€ 30.000*2,25%) 
Sgravio azienda € 169,00 (€ 675*25%) 
Sgravio lavoratore € 62,00 (€ 675*9,19%) 
 
Proporzionalità: 
 
sgravio sul premio contratto aziendale (€ 700/€ 700+€ 500) = 58% 
sgravio sul premio contratto territoriale (€ 500/€ 700+€ 500) = 42% 
 
Ripartizione: 
 
· sgravio azienda sul premio contratto aziendale = € 98,02 (€ 169*58%) 
· sgravio lavoratore sul premio contratto aziendale = € 35,96 (€ 62*58%) 
· sgravio azienda sul premio contratto territoriale = € 70,98 (€ 169*42%) 
· sgravio lavoratore sul premio contratto territoriale = € 26,04 (€ 62*42%) 
 
Operazioni societarie 
 
Nelle ipotesi di operazioni societarie (es: fusione), che comportano il passaggio di lavoratori ai sensi dell'art. 2112 c.c. - intervenute nelle more dell’ammissione allo sgravio dell’azienda incorporata, le operazioni di conguaglio dello sgravio dovranno essere effettuate dal datore di lavoro subentrante, con riferimento al premio complessivamente corrisposto nell'anno al lavoratore, ancorché in parte erogato dal precedente datore di lavoro che, ovviamente, non accederà all’incentivo. 
A tal fine, le aziende interessate provvederanno a richiedere alla sede dell’Istituto territorialmente competente l’attribuzione del codice di autorizzazione previsto (vedi punto 6), corredando la richiesta degli elementi utili all’ammissione al beneficio contributivo. 
 
Aziende cessate 
 
Le aziende - autorizzate allo sgravio contributivo per l’anno 2013 - che, nelle more del provvedimento di ammissione, hanno sospeso/cessato l’attività, ai fini della fruizione dell’incentivo spettante, dovranno avvalersi della procedura delle regolarizzazioni contributive (UniEmens/vig); si precisa che, nella fattispecie suddetta, i datori di lavoro/committenti con obbligo di versamento della contribuzione IVS alla Gestione ex ENPALS potranno ottenere il rimborso delle somme loro spettanti presentando apposita istanza alla competente sede territoriale dell’INPS – Gestione ex ENPALS. 
Analogamente, i datori di lavoro iscritti alla Gestione Dipendenti Pubblici autorizzati allo sgravio contributivo per l’anno 2013 che abbiano, nelle more del provvedimento di ammissione, sospeso/cessato l’attività, potranno ottenere il rimborso delle somme loro spettanti presentando apposita istanza alla competente sede territoriale dell’INPS – Gestione Dipendenti Pubblici. 
 
3.    Lavoratori iscritti all’Inps Gestione ex Inpdap. 
 
Stante l’esclusione esplicita, stabilita dall’art. 2, comma 8, del Decreto Interministeriale 27 dicembre 2012, in ordine all’applicazione dello sgravio contributivo in questione alle Pubbliche Amministrazioni di cui all’art.1, comma 2, del D.lvo n. 165 del 30 marzo 2001 e successive modificazioni, rappresentate dall’Aran in sede di contrattazione collettiva, si precisa che destinatari sono i datori di lavoro iscritti all’Inps - Gestione Dipendenti Pubblici, aventi natura giuridica di “impresa privata” ammesse al beneficio per gli importi corrisposti nell’anno 2013. Per il solo personale che ha mantenuto l’iscrizione originaria ad una delle gestioni ex INPDAP  si forniscono di seguito le  modalità per il recupero. 
 
Il recupero di quanto spettante deve essere effettuato  con il flusso UniEmens (ListaPosPA), utilizzando l’elemento <e0_periodonelmese>, per i dipendenti in servizio, ovvero, l’elemento <v1_periodoprecedente> Causale 1 per i dipendenti cessati, mediante l’indicazione, da parte dei datori di lavoro che hanno ottenuto il riconoscimento del beneficio contributivo,  del contributo da recuperare nell’elemento <importo> di  Recupero Sgravi, valorizzando l’anno di corresponsione degli importi  oggetto dello sgravio in <annorif> e il Codice Recupero con il valore 2 (legge 247/2007).</annorif></importo></v1_periodoprecedente></e0_periodonelmese> 
 
Si ricorda che per le imprese con lavoratori iscritti alla Gestione Dipendenti Pubblici lo sgravio contributivo è così articolato: 
innanzi tutto entro il limite massimo di 23,80 punti per iscritti alle gestioni pensionistiche CPDEL, CPI, CPS ovvero di 24,20 per gli iscritti alla gestione pensionistica CTPS, al netto delle riduzioni contributive per assunzioni agevolate 
solo in caso di successiva capienza, in relazione alle “contribuzioni minori”, da versare alla competente Gestione INPS¸ rispettando il limite complessivo del 25%, per la quota residua secondo le specifiche modalità operative. 
Per quel che riguarda lo sgravio della contribuzione a carico del lavoratore, lo sgravio è pari all’8,85%% per la gestione CPDEL; CPS, CPI; all’ 8,80% per la gestione CTPS. 
 Non costituisce oggetto di sgravio il contributo (1%) ex art. 3 ter della legge n. 438/1992. 
 
Si rammenta, infine, che non sono oggetto di sgravio i contributi dovuti alla Gestione Unitaria delle Attività Sociali e Creditizie e all’Assicurazione Sociale Vita. 
 
4.   Lavoratori iscritti all’Inps Gestione ex Enpals. 
 
Ai fini della fruizione del beneficio contributivo relativo alle erogazioni previste dai contratti di secondo livello corrisposte ai lavoratori iscritti ai  Fondi pensioni della Gestione ex Enpals, si rammenta che non costituisce oggetto di sgravio il contributo di solidarietà previsto, con riferimento ai lavoratori iscritti al Fondo pensioni per i lavoratori dello spettacolo, dall’art. 1, commi 8 e 14, del D.Lgs. n. 182/1997 e, con riguardo ai lavoratori iscritti al Fondo pensioni per gli sportivi professionisti, dall’art. 1, commi 3 e 4, del D.Lgs. n. 166/1997, dovuto, pertanto, secondo le rispettive quote, sia dal datore di lavoro che dal lavoratore. 
 
Lo stesso dicasi per il contributo aggiuntivo (1%) ex art. 3-ter del D.L. n. 384/1992, convertito con legge n. 438/1992, dovuto sulle quote di retribuzione eccedenti il limite della prima fascia di retribuzione pensionabile. 
 
Si fa, inoltre presente che fermo restando il limite massimo del 25%, lo sgravio sarà applicato, innanzi tutto, sull’aliquota datoriale relativa alla contribuzione IVS da versare alla Gestione ex Enpals e, solo in caso di successiva capienza, in relazione alle “contribuzioni minori” da versare alla competente Gestione INPS, operando lo sgravio sulla relativa posizione contributiva in essere presso l’Istituto limitatamente alla quota residua spettante sulle medesime contribuzioni, con le modalità di cui al successivo par. 6. 
 
Pertanto, in relazione alla generalità dei lavoratori iscritti alla Gestione ex Enpals, lo sgravio della contribuzione a carico del datore di lavoro è pari al 23,81% in relazione alla contribuzione IVS e all’1,19% in relazione alle “contribuzioni minori”. Con particolare riferimento ai lavoratori tersicorei e ballerini iscritti alla Gestione ex Enpals successivamente al 31.12.1995, si sottolinea che lo sgravio della contribuzione IVS è del 25% (e non dell’intera aliquota IVS prevista pari al 25,81% - tab. aliquota R3 e X3) e, pertanto, non va operato alcuno sgravio sulle “contribuzioni minori”. 
Per ciò che riguarda, invece, lo sgravio della contribuzione a carico del lavoratore si rammenta che il medesimo è pari al 9,19% (in relazione ai lavoratori tersicorei e ballerini iscritti alla Gestione ex Enpals successivamente al 31.12.1995, lo sgravio è del 9,89% - tab. aliquota R3 e X3). 
 
Con specifico riferimento alla retribuzione annua da considerare ai fini della determinazione del tetto del 2,25% entro cui operare lo sgravio, si precisa quanto segue: 
-           con riguardo ai lavoratori dello spettacolo e dello sport professionistico iscritti a forme pensionistiche obbligatorie successivamente al 31.12.1995, trovando applicazione un massimale annuo per la base contributiva e pensionabile, la retribuzione da considerare trova il suo limite nel massimale medesimo (pari, per l’anno 2013, a € 99.034,00); 
-           per quanto concerne i lavoratori dello spettacolo già iscritti al 31.12.1995 a forme pensionistiche obbligatorie, trovando applicazione un massimale di retribuzione giornaliera imponibile, la retribuzione da considerare trova, in questo caso, il suo limite nel massimale giornaliero imponibile relativo alla prima fascia di retribuzione (pari, per l’anno 2013, a € 721,96) moltiplicato per i giorni di prestazione lavorativa effettuati sino ad un massimo di 312; 
-           con riferimento, infine, agli sportivi professionisti già iscritti al 31.12.1995 a forme pensionistiche obbligatorie, trovando applicazione un massimale di retribuzione giornaliera imponibile, la retribuzione da considerare trova, in questo caso, il suo limite nel massimale giornaliero imponibile (pari per l’anno 2013 a € 317,42) moltiplicato per i giorni di prestazione lavorativa effettuati sino ad un massimo di 312. 
 
Sul piano operativo, le imprese ammesse allo sgravio potranno fruire del medesimo operando una compensazione, mediante un minor versamento dei contributi obbligatori, entro i limiti autorizzati, da effettuarsi su una o più mensilità purché entro il giorno 16 del terzo mese successivo all'emanazione del presente messaggio. 
A tal fine l’Istituto provvederà tempestivamente a contattare i datori di lavoro ammessi allo sgravio al fine di reperire le informazioni necessarie a definire le modalità di conguaglio della contribuzione versata in eccesso. 
Con apposito messaggio PEI verranno fornite agli Uffici, le istruzioni operative in merito. 
Detta compensazione, da effettuarsi mediante i modelli di pagamento F24/I24, dovrà riportare l’indicazione della competenza dei mesi che hanno generato il credito ed i relativi importi compensati. 
 
Naturalmente, all’atto del conguaglio dello sgravio, i datori di lavoro avranno l’obbligo di restituire al lavoratore la quota di beneficio di sua competenza. 
 
I datori di lavoro che per diversi motivi, quali, ad esempio, la sospensione o cessazione dell’attività dell’impresa, non siano in grado di fruire della predetta compensazione, potranno richiedere il rimborso di quanto spettante presentando apposita istanza, come innanzi specificato al par. 2. 
  
5.   Lavoratori iscritti ad Enti pensionistici diversi 
 
Il Decreto interministeriale 14 febbraio 2014 ha affidato all’Istituto la gestione del beneficio contributivo, anche con riferimento ai lavoratori iscritti ad altri Enti previdenziali (INPGI). Ai fini della fruizione dello sgravio contributivo riferito ai lavoratori in questione, le aziende autorizzate provvederanno a rivolgersi direttamente al citato Ente. 
 
 
6.   Istruzioni operative. 
 
Con riguardo ai lavoratori per i quali i datori di lavoro assolvono all’Inps le “contribuzioni minori”, lo sgravio dovrà essere operato sulla posizione contributiva in essere presso l’Istituto, limitatamente alla quota spettante sulle medesime contribuzioni. Alle posizioni contributive riferite alle aziende - diverse dai datori di lavoro agricoli - autorizzate allo sgravio in esame, è stato automaticamente assegnato il già previsto codice di autorizzazione “9D”. 
 
 
7.   Modalità di recupero. 
 
 
7.1       Datori di lavoro non agricoli. 
 
I datori di lavoro ammessi allo sgravio, per il recupero dell’incentivo in oggetto, potranno avvalersi dei seguenti nuovi codici causale, differenti in ragione della tipologia contrattuale (aziendale/territoriale): 
<div class="separator" style="clear: both; text-align: center;">
<a href="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjhhOF4uXrhEKCAJJLymwj4reFyYyXbF2xPdK1rJYrwW6zbnCHpA9CBIT-MpemuY0F_yHhdBQISUVWOkh2V0efetbZey24iKdhQwZGJmZQJR987opDhy3NQytossySz-z-wXjPwQg/s1600/Picture1.jpg" imageanchor="1" style="margin-left: 1em; margin-right: 1em;"><img border="0" height="44" src="https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEjhhOF4uXrhEKCAJJLymwj4reFyYyXbF2xPdK1rJYrwW6zbnCHpA9CBIT-MpemuY0F_yHhdBQISUVWOkh2V0efetbZey24iKdhQwZGJmZQJR987opDhy3NQytossySz-z-wXjPwQg/s1600/Picture1.jpg" width="640" /></a></div>
 
da valorizzare nell’Elemento <denuncia aziendale="">, <altrepartiteacredito>,</altrepartiteacredito></denuncia> 
<causaleacredito>, del flusso UniEmens.</causaleacredito> 
 
All’atto del conguaglio dello sgravio, il datore di lavoro avrà cura di restituire al lavoratore la quota di beneficio di sua competenza. 
 
 
7.2       Restituzione quote eccedenti. 
 
Per la restituzione di eventuali somme fruite in eccedenza rispetto alle quote di beneficio spettanti, le aziende potranno utilizzare il previsto codice causale “M964” - avente il significato di “restituzione sgravio contrattazione secondo livello” - da valorizzare nell’Elemento <denuncia aziendale="">, <altrepartiteadebito>, <causaleadebito>, del flusso UniEmens.</causaleadebito></altrepartiteadebito></denuncia> 
 
 
Le operazioni sopra descritte dovranno essere effettuate entro il giorno 16 del terzo mese successivo a quello di pubblicazione del presente messaggio, in applicazione di quanto stabilito nella Deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell’Istituto del 26/3/1993, approvata con D.M. 7/10/1993. 
 
 
7.3       Datori di lavoro agricoli. 
 
 Per le aziende agricole con dipendenti, relativamente agli adempimenti a carico delle aziende e a carico delle Sedi, si fa riferimento alle disposizioni già impartite con circolare n. 111 del 14/10/2009. 
 
 
Fonte: Messaggio INPS n. 7978 del 24/10/2014

Sgravio contributivo a favore della contrattazione di secondo livello.

Il Decreto interministeriale 14 febbraio 2014 ha disciplinato, per l’anno 2014, lo sgravio contributivo per l’incentivazione della contratta...

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Sgravio contributivo premi di produttività, deposito entro il 30 giugno.

Sgravio contributivo premi di produttività, deposito entro il 30 giugno.

Con la Circolare n. 78/2014 diffusa il 17 giugno scorso dall'Inps, vengono riepilogate le condizioni per usufruire dello sgravio contrib...

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Sgravio contributivo premi di produttività 2013, agevolazione per i datori al 2,25%.

E' stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 123 del 29 maggio 2014 il Decreto del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali del 14 febbraio 2014, con cui viene confermata anche per l'anno 2013 la possibilità per i datori di lavoro di avvalersi dello sgravio contributivo sulle somme corrisposte nel 2013 in base alla contrattazione di secondo livello a fronte di incrementi di produttività, qualità e competitività aziendali (territoriali). In particolare, i datori di lavoro possono beneficiare di uno sgravio contributivo del 2,25% sui premi di produttività corrisposti nel 2013. Quest'anno, la dotazione finanziaria complessiva è di 607 milioni di euro, di cui il 62,5% riservato alla contrattazione aziendale ed il 37,5% alla contrattazione territoriale. Per fruire dell'agevolazione, occorre depositare il contratto di secondo livello presso la direzione territoriale del Lavoro entro il 28 giugno (30 giorni dalla data di entrata in vigore del decreto) e presentare domanda all'Inps secondo i termini e le modalità che saranno a breve definiti dall'Inps. 
 
 
Fonte: Il Sole 24 Ore

Sgravio contributivo premi di produttività 2013, agevolazione per i datori al 2,25%.

E' stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 123 del 29 maggio 2014 il Decreto del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali del...

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Lo sgravio fiscale delle perdite prescinde dalla residenza.

La questione pregiudiziale è relativa a una domanda proposta alla Corte europea che verte sull’interpretazione degli articoli 49 TFUE e 54 TFUE, con particolare riferimento all’applicazione di una normativa nazionale e alla possibilità di concessione di uno sgravio di una perdita maturata nell’ambito di un consorzio di società di cui una compagine societaria è una società collegata del gruppo che lo richiede. 
 
Il procedimento principale 
Le parti ricorrenti sono società con bandiera britannica e appartenenti ad un gruppo la cui società capofila ha sede a Hong Kong. La società di collegamento, tra gruppo e consorzio, è una società anche essa residente nel Regno Unito e detenuta indirettamente da un consorzio ed in quanto tale appartenente allo stesso. Il ruolo chiave di quest’ultima società è dovuto al fatto che le società ricorrenti è attraverso quest’ultima che sono legate, secondo le disposizioni fiscali del Regno Unito per lo sgravio di gruppo nell’ambito di un consorzio. La società di collegamento, però, appartiene ad una altra società con sede in Lussemburgo ma che a sua volta è detenuta indirettamente da società controllate con sede in paesi terzi. Dalla attività principale di tale società, che si occupa della creazione e della gestione di linee telefoniche mobili, ha seguito di ingenti investimenti sono scaturite delle perdite che potevano essere imputate come sgravi fiscali a favore degli utili prodotti dalle altre società residenti appartenenti al gruppo o al consorzio. Ecco che allora le società richiedenti hanno cercato di avvalersi della possibilità di sgravare gli utili con le richiamate perdite. Con tale intento, quindi, hanno avanzato richiesta all’amministrazione finanziaria del Regno Unito per uno sgravio di gruppo nell’ambito del consorzio di appartenenza. Ma tale richiesta veniva respinta a causa della non residenza e per il mancato esercizio di attività commerciale  nel territorio nazionale della società di collegamento. Pertanto, la questione giungeva sul tavolo dei giudici del First-tier Tribunal (Tax Chamber) che decidevano di sospendere il procedimento e di rivolgersi alla Corte di giustizia europea. 
 
La questione pregiudiziale 
Una normativa nazionale di uno Stato membro è compatibile con le disposizioni di cui al procedimento principale laddove preveda la possibilità per una società appartenente al contempo ad un gruppo e ad un consorzio, che indipendentemente dalla residenza delle società che detengono il capitale della società di collegamento, e delle altre società del consorzio, sono interessate dal trasferimento delle perdite, mentre la stessa normativa esclude tale possibilità quando la società di collegamento è stabilita in altro Stato membro? 
 
Sulla questione pregiudiziale 
Secondo il principio della libertà di stabilimento di cui all’articolo 49 TFUE, i cittadini dell’Unione sono tenuti agli stessi adempimenti e ad aver i medesimi requisiti, non solo per l’esercizio di attività commerciali ma anche per la costituzione e la gestione di imprese, al pari di quanto previsto per i cittadini residenti nello Stato membro. Al riguardo, però, proprio la normativa di cui al procedimento principale subordina la possibilità di trasferire le perdite subite, da una società con residenza fiscale in altro Stato membro, ma facente parte di un consorzio, a una società con residenza fiscale nello stesso Stato membro e appartenente ad un gruppo di imprese, alla condizione che la società di collegamento tra consorzio e gruppo in considerazione sia stabilita nello Stato membro o che ivi eserciti un’attività commerciale mediante stabile organizzazione. Ecco che allora, convengono i giudici europei, tale norma nazionale subordinando il trasferimento della perdita alla condizione di residenza rende fiscalmente meno appetibile stabilire una società di collegamento in un altro Stato membro. Come da costante giurisprudenza della Corte, una società può invocare a fini fiscali una restrizione della libertà di stabilimento di un'altra società ad essa legata, nei limiti in cui tale restrizione incide sull’imposizione che la riguarda direttamente. Non vale a giustificare una siffatta misura l’intento di essere strumento di lotta e contrasto ai paradisi fiscali. 
 
La sentenza della Corte 
Non è ammissibile una normativa nazionale che preveda la possibilità, per una società residente appartenente ad un gruppo, di ottenere il trasferimento delle perdite subite da un’altra società residente, quest’ultima appartenente ad un consorzio, allorchè una società di collegamento, appartenente contemporaneamente al gruppo e al consorzio,  sia essa stessa residente nel medesimo Stato membro. Tale conclusione, come si evince dalla pronuncia della Corte, mette in rilievo la circostanza che la suddetta possibilità non è ammessa laddove la società di collegamento fosse stabilita in altro Stato membro. Una siffatta disposizione non è compatibile con il principi del diritto dell’Unione di cui agli articoli 49 e 54 del TFUE. 
 
 
Fonte: Agenzia Entrate

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La questione pregiudiziale è relativa a una domanda proposta alla Corte europea che verte sull’interpretazione degli articoli 49 TFUE e 54 T...

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Decreto Interministeriale 3 agosto 2011 - Sgravio contributivo per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello per l’anno 2011.

Premessa 
 
La legge 24 dicembre 2007, n. 247, come noto, ha introdotto - in via sperimentale per il triennio dal 2008 al 2010 e a domanda delle aziende - uno sgravio contributivo sulle erogazioni previste dai contratti di secondo livello, fruibile entro i limiti delle risorse predeterminate. 
In seguito -  con riguardo all’anno 2011 - la materia è stata disciplinata dall'art. 53, commi 1 e 2, del DL 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n.122, e dall'art. 1, comma 47, quarto periodo, della legge 13 dicembre 2010, n. 220. 
Nel dettaglio, la prima disposizione ha riproposto lo sgravio disponendo che lo stesso possa agire con riferimento alle somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato, in attuazione di quanto previsto da accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali, correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa e collegate ai risultati riferiti all'andamento economico, o agli utili dell'impresa o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale; con la seconda norma, invece, il legislatore ha stabilito che il beneficio può essere concesso con i criteri e le modalità di cui ai commi  67 e 68 dell'art. 1 della legge n. 247 del 2007, nei limiti delle risorse stanziate a tal fine per il medesimo anno 2011. 
In attuazione delle norme richiamate, il DM 24 gennaio 2012 – pubblicato sulla GU n. 132 del 8-6-2012 (allegato n. 1) ha dettato le regole per la pratica fruizione dell’incentivo. 
Con la presente circolare si forniscono chiarimenti e precisazioni e si indicano, inoltre, le modalità che i datori di lavoro dovranno seguire per richiedere lo sgravio riferito agli importi corrisposti nell’anno 2011. 
 
1. Contenuto del provvedimento. 
 
L'art. 1 del decreto ripartisce la dotazione finanziaria - prevista dalla legge n. 220/2010 – a disposizione per il finanziamento di sgravi contributivi per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello (650 milioni di euro). 
Dette risorse sono assegnante nella misura del 62,5 per cento alla contrattazione aziendale e del 37,5 per cento a quella territoriale. In caso di mancato utilizzo dell’intera percentuale attribuita a ciascuna delle predette tipologie contrattuali, il decreto stabilisce che la quota residua sia assegnata all’altra tipologia. 
 
2. Oggetto del beneficio. 
 
Per l’anno 2011, il DM prevede che lo sgravio contributivo sugli importi previsti dalla contrattazione collettiva aziendale e territoriale, ovvero di secondo livello, possa essere concesso entro il limite del 2,25% della retribuzione contrattuale annua di ciascun lavoratore. 
Il provvedimento ministeriale prevede che – in relazione al monitoraggio delle domande e delle risorse finanziarie impegnate - il citato tetto del 2,25% possa essere rideterminato - in sede di conferenza dei servizi tra le Amministrazioni interessate indetta ai sensi dell’articolo 14 della legge n. 241 del 1990 e successive modificazioni e integrazioni - fermo restando il tetto massimo della retribuzione contrattuale, stabilito dal comma 67 dell’articolo 1 della legge n. 247/2007, nella misura del 5%. 
 
3. Retribuzione contrattuale. 
 
Per la determinazione del limite entro il quale è possibile fruire dello sgravio contributivo, assume rilevanza la retribuzione “contrattuale”. 
A tale riguardo, si richiama quanto già precisato sul punto con riferimento agli anni dal 2008 al 2010 (1). 
 
4. Misura dello sgravio. 
 
Nei limiti del tetto della retribuzione del lavoratore come sopra individuato, la norma prevede la concessione di uno sgravio contributivo così articolato: 
• entro il limite massimo di 25 punti dell’aliquota a carico del datore di lavoro (2), al netto delle riduzioni contributive per assunzioni agevolate, delle eventuali misure compensative spettanti e - in agricoltura - al netto delle agevolazioni per territori montani e svantaggiati; 
•     totale sulla quota del lavoratore (3). 
Per una più agevole interpretazione si propone l’esempio che segue. 
In un’impresa industriale con oltre 50 dipendenti, ad un impiegato con una retribuzione per l’anno 2011 pari a € 39.000,00, é stato corrisposto – nel corso del medesimo anno - un premio di risultato di € 1.000,00. 
Ai fini della quantificazione dello sgravio, dovrà operarsi come segue: 
 
a. retribuzione annua del lavoratore € 40.000 (comprensivi del premio); 
 
• tetto dell’erogazione per cui è possibile richiedere lo sgravio = € 40.000,00 x 2,25% = € 900,00; 
• sgravio a favore dell’azienda = 25 punti della percentuale a proprio carico (€ 900,00 x 25% = € 225,00. Tale importo dovrà essere determinato al netto delle eventuali misure compensative previste dall’attuale legislazione); 
• sgravio a favore del lavoratore = 9,49%, pari all’intera quota a suo carico (€ 900,00 x 9,49% = € 85,00); 
• sgravio complessivo richiesto = € 310,00 (€ 225,00 azienda e € 85,00 lavoratore). 
 
5. Condizioni di accesso. 
 
Per accedere allo sgravio contributivo, i contratti collettivi aziendali e territoriali, ovvero di secondo livello devono presentare le seguenti caratteristiche: 
 
• essere sottoscritti dai datori di lavoro e depositati (ove già non lo fossero stati), a cura dei medesimi o delle associazioni a cui aderiscono, presso le Direzioni territoriali del Lavoro, entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore del decreto ministeriale (4); 
• prevedere erogazioni correlate ad incrementi di produttività, qualità,  redditività, innovazione ed efficienza organizzativa, oltre che collegate ai risultati riferiti all'andamento economico o agli utili della impresa o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale. 
 
Nel caso di contratti territoriali, qualora non risulti possibile la rilevazione di indicatori a livello aziendale, i criteri di erogazione da assumere saranno legati agli andamenti delle imprese del settore sul territorio. 
 
Come può evincersi dall’impianto legislativo, per l’accesso al beneficio continua a essere vincolante il deposito - presso la Direzione territoriale del lavoro competente - degli accordi sottoscritti dai datori di lavoro. 
Ne consegue che, in assenza, non sarà possibile l’ammissione allo sgravio contributivo. 
 
Con riferimento alle imprese di somministrazione di lavoro di cui al D.lgs. 10 settembre 2003, n. 276, e successive modificazioni, ai fini dell’accesso allo sgravio, dovrà farsi riferimento alla contrattazione di secondo livello sottoscritta dall’impresa utilizzatrice o dalle organizzazioni cui essa aderisce. 
La fruizione dell’incentivo rimane, inoltre, subordinata al rispetto delle condizioni previste dall’articolo 1, comma 1175 della legge n. 296/2006 in materia di regolarità contributiva e di rispetto della parte economica degli accordi e contratti collettivi. 
In caso di indebita fruizione del beneficio, i datori di lavoro - fatta salva l’eventuale responsabilità penale ove il fatto costituisca reato - sono tenuti al versamento dei contributi dovuti nonché al pagamento delle sanzioni civili previste dalle vigenti disposizioni. 
 
6. Esclusioni. 
 
Sono escluse dal beneficio in trattazione le pubbliche amministrazioni di cui al D.lgs. 30 marzo 2001, n. 165 e successive modificazioni, con riferimento ai dipendenti pubblici per i quali la contrattazione collettiva nazionale è demandata all’ARAN. 
Lo sgravio, inoltre, non compete per le aziende che hanno corrisposto ai dipendenti - nell’anno solare di riferimento - trattamenti economici e normativi non conformi a quanto previsto dall’articolo 1, comma 1, del decreto legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389. 
 
7. Modalità di richiesta dello sgravio. 
 
Le modalità di accesso al beneficio sono indicate nell'art. 3 del decreto. 
Le aziende - anche per il tramite degli intermediari autorizzati (5) - dovranno inoltrare, esclusivamente in via telematica, apposita domanda all’INPS, anche per i lavoratori iscritti ad altri Enti previdenziali. 
La domanda deve contenere i dati sottoelencati; per le aziende agricole la matricola è rappresentata dal codice azienda: 
a. i dati identificativi dell’azienda; 
b. la tipologia di contratto (aziendale o territoriale) e data di sottoscrizione dello stesso; 
c. la data di avvenuto deposito del contratto di cui alla lett. b) presso la Direzione Territoriale del Lavoro competente; 
d. l’importo annuo complessivo delle erogazioni – corrisposte nel corso dell’anno 2011 - per le quali si chiede l’ammissione allo sgravio, entro il limite massimo individuale del 2,25% della retribuzione imponibile dei lavoratori beneficiari e il numero degli stessi (6); 
e. l’ammontare dello sgravio sui contributi previdenziali e assistenziali, dovuti dal datore di lavoro, entro il limite massimo di 25 punti percentuali dell’aliquota a suo carico; 
f. l’ammontare dello sgravio in misura pari ai contributi previdenziali e assistenziali dovuti dal lavoratore (7); 
g. l’indicazione dell’Ente previdenziale al quale sono versati i contributi pensionistici (8). 
 
La procedura provvederà ad assegnare a tutte le istanze inviate un numero di protocollo informatico. 
 
In previsione del rilascio sul sito internet dell’Istituto www.inps.it della procedura per l’invio delle domande di sgravio sia singolarmente, tramite acquisizione on-line delle singole domande, che tramite flussi contenenti molteplici domande, con apposito messaggio, verrà portata a conoscenza la documentazione a supporto della composizione dei flussi XML e saranno rese note giorno e ora a partire da cui sarà possibile la trasmissione telematica delle istanze. 
 
 
 
8. Ammissione allo sgravio. 
 
Il Decreto interministeriale, nello stabilire che l’ammissione al beneficio riguarderà tutte le domande trasmesse entro il periodo indicato dall’Istituto, affida allo stesso la definizione delle relative modalità. 
A tal fine si precisa che, entro i 60 giorni successivi alla data fissata quale termine unico per l’invio delle istanze, si provvederà all’ammissione delle aziende allo sgravio contributivo, dandone tempestiva comunicazione alle stesse e agli intermediari autorizzati. 
Nell’ipotesi in cui le risorse disponibili non consentissero la concessione dello sgravio nelle misure indicate nelle richieste aziendali, l’Istituto provvederà alla riduzione degli importi in percentuale pari al rapporto tra la quota globalmente eccedente e il tetto di spesa annualmente stabilito, fermo restando quanto affermato al punto 1. 
Tale eventuale ridefinizione delle somme sarà comunicata ai richiedenti in sede di ammissione all’incentivo. 
Come già precisato, la concreta fruizione del beneficio resta, inoltre, subordinata alla verifica, da parte dell’Istituto, del possesso dei requisiti di regolarità contributiva che saranno accertati secondo la prassi nota. 
 
9. Soggetti abilitati alla trasmissione delle domande di ammissione allo sgravio contrattuale di secondo livello. 
 
La trasmissione telematica delle domande di ammissione allo sgravio contrattuale di secondo livello è consentita alle categorie indicate nella circolare n. 28/2011 e nei messaggi successivi, cui, quindi, si rimanda anche con riferimento alle modalità di accesso al servizio on-line. 
 
  Il Direttore Generale 
  Nori 
 
(1) Cfr. circolari n. 82/2008 - 39/2010 e 51/2012. 
(2) La riduzione di 25 punti dell’aliquota datoriale costituisce la quota complessiva massima di sgravio applicabile anche con riferimento alle aziende che assolvono la contribuzione pensionistica presso Enti diversi dall’Inps. Rimane, in ogni caso, escluso dallo sgravio il contributo (0,30%) ex art. 25, c. 4 della legge n. 845/1978, versato dai datori di lavoro ad integrazione della contribuzione per la disoccupazione involontaria. 
(3) Lo sgravio della contribuzione a carico del lavoratore sarà pari al 9,19% per la generalità delle aziende e al 9,49% per i datori di lavoro soggetti alla Cigs (art. 9 legge n. 407/1990) e 8,84% per gli operai assunti in agricoltura; per gli apprendisti la quota è pari al 5,84%. Non costituisce oggetto di sgravio il contributo (1%) ex art. 3ter della legge n. 438/1992, dovuto sulle quote di retribuzione eccedenti il limite della prima fascia di retribuzione pensionabile (per l’anno 2011 € 43.042,00 che, mensilizzato, è pari a € 3.587,00). 
(4) Il DM è stato pubblicato nella GU n. 132 del 8-6-2012 ed è entrato in vigore il giorno stesso della sua pubblicazione. Atteso che il 30° giorno successivo cade in una giornata festiva, il termine di deposito slitta al giorno successivo (9 luglio 2012). 
(5) Cfr. articolo 1, commi 1 e 4, della legge 11 gennaio 1979, n. 12. 
(6) Potranno essere inseriti, purché corrisposti nel corso dell’anno 2011, gli importi riferiti a lavoratori cessati. 
(7) Potranno essere inseriti gli importi riferiti a lavoratori cessati, purché a questi ultimi successivamente restituiti. 
(8) Nel caso di contribuzione pensionistica versata ad altro Ente e di contribuzioni minori dovute all’INPS, devono essere trasmesse due distinte domande. 
 
 
Fonte: INPS

Decreto Interministeriale 3 agosto 2011 - Sgravio contributivo per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello per l’anno 2011.

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