Vies. I provvedimenti attuativi trovano le istruzioni applicative.

“Vies” è l’acronimo di “VAT information exchange system”, tradotto nel nostro Paese in “Sistema elettronico di scambio dati sull’Iva”. E’ una banca dati che consente agli operatori commerciali titolari di una partita Iva che effettuano cessioni intracomunitarie, di verificare la validità del numero di identificazione Iva delle loro controparti, attraverso il collegamento con i sistemi fiscali degli Stati membri dell'Unione Europea.<br /> <br /> <br />Anche per potenziare il contrasto alle frodi Iva realizzate nell’ambito degli scambi intracomunitari, il legislatore nazionale è intervenuto con l’articolo 27 del Dl 78/2010, al fine di rafforzare l’affidabilità dei dati contenuti nell’archivio informatico in ordine allo status del soggetto passivo che risulta inserito nell’archivio stesso.<br /> <br /> <br /> <br />I provvedimenti attuativi della norma sono stati emanati dal direttore dell’Agenzia delle Entrate il 29 dicembre dello scorso anno, con i protocolli n. 188376 e n. 188381; il primo ha regolato le modalità d’inclusione nell’archivio, nonché l’eventuale diniego o revoca, dei soggetti che hanno manifestato l’intenzione di effettuare operazioni intracomunitarie; il secondo, invece, individua i criteri di valutazione dei contribuenti ai fini dell’inclusione nell’archivio informatico dei soggetti che pongono in essere operazioni intracomunitarie”.<br /> <br /> <br /> <br />I due documenti rappresentano l’ultimo tassello per l’ attuazione delle importanti novità introdotte dal Dl 78/2010; il decreto legge, rispondendo a quanto sollecitato dalla Comunità europea (Regolamento Ue n. 904/2010), mette in campo un meccanismo di più stretto controllo nei confronti di quei contribuenti che svolgono attività economiche fuori dai confini nazionali e nel territorio comunitario.<br /> <br /> <br /> <br />La circolare n. 39/E del 1° agosto chiarisce che l’Agenzia delle Entrate, entro 30 giorni dalla manifestazione di volontà espressa dal contribuente, potrà eventualmente comunicare un provvedimento di diniego all’inclusione nel Vies; in ogni modo, se entro tale termine non arriverà da parte degli uffici finanziari alcuna notizia, l’operatore, dal trentunesimo giorno, potrà allargare la propria attività oltre confine.<br /> <br /> <br /> <br />In questo periodo (30 giorni), l’Amministrazione effettuerà alcuni controlli preliminari, per verificare la presenza dei requisiti prescritti ai fini dell’inclusione nell’archivio Vies e di elementi indicativi dell’affidabilità del richiedente.<br /> <br /> <br /> <br />La manifestazione di volontà è già stata espressamente richiesta per quanti hanno presentato la dichiarazione di inizio attività a partire dalla data di approvazione dei provvedimenti (29 dicembre 2010) e alla stessa potrebbe conseguire un provvedimento di diniego o, in caso di inclusione, una successiva revoca, a esito di specifici controlli dell’Agenzia.<br /> <br /> <br /> <br />Per coloro che hanno iniziato precedentemente l’attività è stato previsto un periodo transitorio durante il quale sono esclusi dall’archivio tutti quei soggetti che nell’ultimo biennio non hanno effettuato operazioni intracomunitarie o hanno posto in essere irregolarità in materia di Iva.<br /> <br />Una volta estromessi dall’elenco, gli operatori possono comunque rimuovere o sanare i fatti e le violazioni che hanno determinato l’esclusione e, per effettuare operazioni intracomunitarie, sarà possibile presentare una nuova istanza.<br /> <br /> <br /> La circolare fornisce anche chiarimenti in merito alla gestione dell’inclusione nell’archivio Vies dei soggetti interessati da operazioni straordinarie, prevedendo una procedura finalizzata a garantire la continuità operativa a quei contribuenti che, pur con una partita Iva diversa, mantengono i precedenti requisiti per la presenza in Vies.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Vies. I provvedimenti attuativi trovano le istruzioni applicative.

“Vies” è l’acronimo di “VAT information exchange system”, tradotto nel nostro Paese in “Sistema elettronico di scambio dati sull’Iva”. E’ un...

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Onlus, dall’Agenzia delle Entrate chiarimenti a passo con i tempi.

Enti pubblici e società commerciali, ancorché “enti esclusi”, possono costituire o partecipare ad Onlus. Onlus la cui qualifica può essere astrattamente riconosciuta anche ai cosiddetti trust opachi, quelli, cioè, senza beneficiari individuati. Sono solo alcuni dei punti toccati dalla circolare 38/E del 1° agosto. Vediamoli più da vicino.<br /> <br /> <br /> <br />Esenzione dall’imposta di registro <br /><br />Gli atti costitutivi delle Onlus fruiscono dell’esonero dall’imposta di bollo e registro (articolo 8 legge 266/1991). L’esenzione, però, è subordinata alla circostanza che le organizzazioni abbiano fini solidaristici e siano iscritte nei registri del volontariato.<br /> <br />Nel caso in cui la legge regionale preveda, al momento dell’iscrizione nel registro del volontariato, che si alleghi copia dell’atto costitutivo, le Onlus possono fruire dell’esonero “preventivo” ma dovranno comunicare l’avvenuta iscrizione all’ufficio locale delle Entrate che ha effettuato la registrazione. In caso contrario l’ufficio stesso provvederà al recupero dell’imposta non pagata con relativi interessi e sanzioni.<br /> <br /> <br /> <br />Partecipazione degli enti “esclusi”<br /> <br />Gli enti esclusi dalla qualifica di Onlus - vale a dire “gli enti pubblici, le società commerciali diverse da quelle cooperative, gli enti conferenti di cui alla legge 30 luglio 1990, n. 218, i partiti e i movimenti politici, le organizzazioni sindacali, le associazioni di datori di lavoro e le associazioni di categoria” (articolo 10 comma 10 Dlgs 460/1997) - possono costituire o partecipare alle organizzazioni non lucrative di utilità sociale, a prescindere dalla circostanza che esercitino un’influenza dominante nelle determinazioni della Onlus.<br /> <br /> <br /> <br />L’orientamento interpretativo è “figlio dei tempi”. Negli ultimi anni si è, infatti, diffusa la costituzione (o la partecipazione) di organizzazioni del terzo settore da parte di enti pubblici o società commerciali. Una forma di partenariato, questa, che è stata favorita anche dall’Unione europea al fine di un miglioramento dei servizi sociali, a fronte della crisi economica globale.<br /> <br /> <br /> <br />Enti pubblici e società commerciali non possono, al contrario, partecipare alle Ong, organizzazioni considerate Onlus di diritto, a patto però che” non abbiano rapporti di dipendenza da enti con finalità di lucro, né siano collegate in alcun modo agli interessi di enti pubblici o privati, italiani o stranieri aventi scopo di lucro” (articolo 28, comma 4, legge 49/1987).<br /> <br /> <br /> <br />I trust e le Onlus<br /> <br />L’acquisizione, da parte di un trust, della qualifica di Onlus – come altro ente di carattere privato - presuppone, in primo luogo, che il trust sia riconosciuto come tale e che, quindi, costituisca un autonomo soggetto passivo d’imposta (i beni vincolati nel trust devono costituire una massa separata rispetto al patrimonio del disponente, del trustee e del beneficiario; i beni vincolati nel trust devono essere intestati al trustee o ad altro soggetto per conto del trustee; il trustee è tenuto ad amministrare i beni secondo le indicazioni dettate nell’atto istitutivo del trust e nel rispetto della legge; il trustee deve rendere conto della gestione cfr circolari 48/2007 e 61/2010).<br /> <br /> <br /> <br />Tuttavia, la presenza dei descritti presupposti costituisce condizione necessaria ma non sufficiente ai fini del riconoscimento della qualifica di Onlus, in quanto l’iscrivibilità nell’Anagrafe è, altresì, subordinata alla verifica della compatibilità, in via generale, delle differenti tipologie di trust con il regime tributario di favore che caratterizza le Onlus.<br /> <br /> <br /> <br />Al riguardo, la circolare ricorda che il trust può essere:<br /> •con beneficiari individuati (trust trasparenti)<br />•senza beneficiari individuati (trust opachi).<br /> <br />Il sistema di tassazione proprio dei trust “trasparenti” – nel quale gli effettivi possessori del reddito sono i beneficiari, in capo ai quali i proventi sono tassati quali redditi di capitale – è incompatibile con le modalità impositive delle Onlus, che presuppongono l’imputazione direttamente ed esclusivamente in capo all’organizzazione. Il riconoscimento della qualifica di Onlus per il trust trasparente comporterebbe, infatti, che a beneficiare del regime fiscale di favore (detassazione dei proventi derivanti dalle attività istituzionali e connesse) sarebbe un soggetto diverso rispetto all’organizzazione che svolge l’attività di utilità sociale.<br /> <br />Il riconoscimento della qualifica di Onlus, dunque, è precluso al trust trasparente.<br /> <br /> <br /> <br />Diversamente, al trust opaco può essere riconosciuta la qualifica di Onlus, essendo il reddito prodotto imputato direttamente al trust stesso e assoggettato a tassazione in capo a quest’ultimo.<br /> <br />La circolare precisa, però, che per la qualifica di Onlus i trust opachi devono essere in possesso di tutti i requisiti prescritti dall’articolo 10 del Dlgs 460/1997; l’atto costitutivo, cioè, deve prevedere espressamente: lo svolgimento di determinate attività (assistenza sociale, beneficienza, istruzione, eccetera), il perseguimento di finalità solidaristiche, il divieto di distribuzione degli gli utili, l’obbligo di destinare gli utili alla realizzazione delle attività istituzionali eccetera.<br /> <br /> <br /> <br />Partecipazione di una Onlus a un’impresa sociale<br /> <br />Le Onlus possono detenere partecipazioni in organizzazioni qualificate come “imprese sociali”.<br /> <br /> <br /> <br />L’Agenzia chiarisce, infatti, che la disciplina normativa dell’impresa sociale (Dlgs 155/2006) è compatibile con quella delle Onlus (Dlgs 460/1997).<br /> <br /> <br /> <br />In particolare, entrambi gli “enti” operano senza fini di lucro. Il che implica il divieto di distribuzione di utili e avanzi di gestione, l’obbligo di impiegare gli utili e gli avanzi di gestione nello svolgimento dell’attività statutaria e l’obbligo di devoluzione del patrimonio, in caso di cessazione dell’attività, a finalità di utilità sociale.<br /> <br /> <br /> Rileva, poi, che sia le organizzazioni di volontariato sia le imprese sociali devono svolgere, in base alle rispettive disposizioni normative, attività socialmente utili. Finalità comuni che inducono a ritenere ammissibile la partecipazione della Onlus all’impresa sociale; un’operazione che non altera la natura solidaristica della Onlus stessa. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

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Enti pubblici e società commerciali, ancorché “enti esclusi”, possono costituire o partecipare ad Onlus. Onlus la cui qualifica può essere a...

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Imposta di bollo sui depositi titoli: secondo l’Abi è rilevante la data di invio degli estratti conto.

Con la Circolare n. 13 del 29 luglio 2011, l’Abi ha fornito le prime indicazioni sugli aspetti problematici relativi alla nuova imposta di bollo per le comunicazioni sui depositi titoli rilasciate alla clientela, così come prevista dalla Manovra correttiva 2011. In particolare, l’Abi chiarisce che ai fini dell’applicazione dell’imposta di bollo è rilevante la data di invio degli estratti conto del deposito titoli, mentre non riveste alcuna importanza il periodo di riferimento del documento stesso. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Imposta di bollo sui depositi titoli: secondo l’Abi è rilevante la data di invio degli estratti conto.

Con la Circolare n. 13 del 29 luglio 2011, l’Abi ha fornito le prime indicazioni sugli aspetti problematici relativi alla nuova imposta di b...

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Liquidazione Iva di gruppo: nelle fusioni entrano solo i crediti del trimestre.

Con la Risoluzione n. 78/E del 29 luglio 2011, l’Agenzia delle Entrate affronta nuovamente il tema della “liquidazione Iva di gruppo”. In particolare, viene chiarito che, nel caso in cui una società aderente alla procedura incorpori, mediante un’operazione straordinaria di fusione, un’altra società che, invece, non vi partecipa, il credito Iva maturato da quest’ultima nel corso dell’anno in cui è avvenuta l’incorporazione non può mai confluire nell’Iva di gruppo. Rimane trasmissibile al gruppo solo il debito o il credito derivante dalle operazioni compiute dall’incorporata nel mese o trimestre in corso alla data da cui ha effetto l’incorporazione. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Liquidazione Iva di gruppo: nelle fusioni entrano solo i crediti del trimestre.

Con la Risoluzione n. 78/E del 29 luglio 2011, l’Agenzia delle Entrate affronta nuovamente il tema della “liquidazione Iva di gruppo”. In pa...

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Credito Irap pregresso si recupera in Unico.

Con la Risoluzione n. 79/E del 29 luglio 2011 l’Agenzia delle Entrate chiarisce che i contribuenti non più tenuti a presentare la dichiarazione Irap possono recuperare i crediti maturati con il Modello Unico, attraverso il meccanismo delle compensazioni. A tal fine, il credito Irap chiesto in compensazione può essere indicato nel quadro RX, sezione II, del modello unificato. Secondo l’Agenzia, la circostanza che la dichiarazione Irap non possa più essere presentata in forma unificata non rileva ai fini dell’esposizione nel modello Unico dell’eccedenza spettante ad un contribuente non più obbligato alla presentazione della dichiarazione stessa.

Credito Irap pregresso si recupera in Unico.

Con la Risoluzione n. 79/E del 29 luglio 2011 l’Agenzia delle Entrate chiarisce che i contribuenti non più tenuti a presentare la dichiarazi...

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Territorialità Iva delle prestazioni di servizi: tutti i chiarimenti in una circolare.

Con la Circolare n. 37/E del 29 luglio 2011, l’Agenzia delle Entrate fornisce le linee guida per la corretta interpretazione della riforma dell’Iva introdotta dal D.lgs. n. 18/2010, anche alla luce delle modifiche effettuate con il regolamento n. 282/2011 dell’UE. In particolare, il documento di prassi affronta la tematica della territorialità delle prestazioni di servizi nei rapporti “B2B” (business to business) e “B2C” (business to consumer). Così, per i servizi “B2B” l’operazione è territorialmente rilevante nel Paese del committente; al contrario, per i servizi “B2C”, l’operazione si considera effettuata nello Stato del prestatore. La circolare chiarisce anche le deroghe a tali principi generali. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Territorialità Iva delle prestazioni di servizi: tutti i chiarimenti in una circolare.

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Quesito: tasse Onlus.

Un’associazione culturale registrata con atto notarile (1993) e una ONLUS (2001), entrambe con codici fiscali e senza partita IVA, non avendo inviato all’Agenzia delle Entrate modello EAS all’ultima scadenza (31/3/11), con circa 3000 euro di incassi annuali (contributi volontari e quote associative) e con uscite che superano annualmente le entrate, che obblighi hanno?<br />1) Possono presentare in ritardo il modulo EAS per continuare ad usufruire di agevolazioni?<br />2) Devono dichiarare in qualche modo le entrate e pagare le relative imposte? Come, quando e quanto?

Quesito: tasse Onlus.

Un’associazione culturale registrata con atto notarile (1993) e una ONLUS (2001), entrambe con codici fiscali e senza partita IVA, non avend...

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Rapporti di lavoro a tempo parziale: determinazione della misura degli assegni per il nucleo familiare.

Domanda<br />Un lavoratore dipendente part-time presta attività per 6,5 ore nelle giornate di lunedì, martedì, mercoledì, venerdì e sabato (32,5 ore settimanali). Quanti ANF giornalieri vanno attribuiti al lavoratore per il mese di giugno 2011, considerando che nel mese non ha fatto assenze?<br /><br />Risposta<br />Nei rapporti di lavoro a tempo parziale, per stabilire la misura degli assegni da corrispondere, il datore di lavoro deve sempre verificare, settimana per settimana, la durata della prestazione lavorativa per adeguare a essa la misura degli assegni da erogare, anche se è adottato il periodo di paga mensile e anche se, per effetto di una non omogenea distribuzione dell'orario di lavoro nelle varie settimane, si verifichi nel mese il raggiungimento delle 104 o 130 ore lavorative, mentre in una o più settimane non sia raggiunto il limite delle 24 ore.<br /><br />Gli assegni familiari spettano nell'intera misura settimanale (6 assegni giornalieri), qualora siano prestate almeno 24 ore di lavoro nella settimana. Il numero minimo di ore lavorate per avere diritto all'intero assegno settimanale è sempre di 24, sia che il lavoratore rivesta la qualifica di operaio che di impiegato.<br /><br />Per le settimane in cui non è raggiunto il limite minimo di ore lavorate, devono essere corrisposti tanti assegni quante sono le giornate di lavoro effettivamente prestate: in questa fattispecie e nell'ipotesi di settimana "corta" il sabato non lavorato resta escluso.<br /><br />Nel caso concreto, per le tre settimane centrali del mese di giugno spettano 18 assegni giornalieri, poiché in ciascuna delle tre settimane è stato ampiamente superato il limite minimo delle 24 ore.<br /><br />Per la frazione di settimana dall'1 al 5 giugno spettano 4 assegni giornalieri (per le giornate di mercoledì, venerdì e sabato, e anche per la giornata festiva del 2 giugno); così anche per la frazione di settimana dal 27 al 30 giugno (ipotizzando che anche in questa settimana sia stato superato il limite delle 24 ore di lavoro prestate). Pertanto, nel caso esaminato spettano in totale 26 assegni giornalieri (18 + 4 + 4).

Rapporti di lavoro a tempo parziale: determinazione della misura degli assegni per il nucleo familiare.

Domanda Un lavoratore dipendente part-time presta attività per 6,5 ore nelle giornate di lunedì, martedì, mercoledì, venerdì e sabato (32,5 ...

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Società cancellata, sopravvenienze attive e rimborsi distribuiti pro-quota ai soci.

Con la Risoluzione n. 77/E del 27 luglio 2011, l’Agenzia delle Entrate interviene per chiarire gli effetti della cancellazione delle società dal Registro delle imprese a seguito della riforma del diritto societario. In particolare, la risoluzione analizza il problema della gestione delle sopravvenienze attive che dovessero emergere a seguito dell’estinzione della società e dell’esecuzione dei rimborsi d’imposta. In relazione al primo aspetto, va sottolineato che le sopravvenienze attive devono essere attribuite proporzionalmente ai soci, tra i quali si instaura un rapporto di comunione ordinaria ai sensi dell’art. 1100 c.c. L’Agenzia ribadisce che lo stesso principio si può applicare ai rimborsi d’imposta.

Società cancellata, sopravvenienze attive e rimborsi distribuiti pro-quota ai soci.

Con la Risoluzione n. 77/E del 27 luglio 2011, l’Agenzia delle Entrate interviene per chiarire gli effetti della cancellazione delle società...

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Agevolazioni fiscali per fondi rustici: risoluzione dell’Agenzia delle Entrate.

Le agevolazioni fiscali previste per le sentenze di trasferimento di fondi rustici montani, avvenuto per usucapione si applicano, sia all’ipotesi di acquisto in buona fede da chi non è proprietario, nonché nel caso di possesso continuato per quindici anni. Quindi, nei casi in cui si applica l’usucapione speciale (derivante dal possesso continuato per quindici anni del fondo rustico) il contribuente potrà beneficiare dell’applicazione delle imposte di registro e ipotecaria nella misura fissa e dell’esenzione dall’imposta catastale. Lo conferma l’Agenzia dell’Entrate con la Risoluzione n. 76/E del 27 luglio 2011, in linea con quanto stabilito dalla Corte di Cassazione (Sentenza n. 14520/2010).

Agevolazioni fiscali per fondi rustici: risoluzione dell’Agenzia delle Entrate.

Le agevolazioni fiscali previste per le sentenze di trasferimento di fondi rustici montani, avvenuto per usucapione si applicano, sia all’ip...

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Assicurazioni: derivazione piena per le indennità agli agenti uscenti.

Il trattamento fiscale delle indennità pagate agli agenti uscenti delle compagnie di assicurazione deriva direttamente dalla relativa rappresentazione contabile. Come conseguenza, le somme soggette a rivalsa, che contabilmente hanno natura patrimoniale, non concorrono alla determinazione del reddito imponibile. Questo è il concetto ribadito dalla Circolare n. 35/E, pubblicata il 27.07.2011 dall’Agenzia delle Entrate, in merito alla rivalsa che le compagnie di assicurazioni esercitano nei confronti di agenti subentranti in un “portafoglio” già esistenti. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Assicurazioni: derivazione piena per le indennità agli agenti uscenti.

Il trattamento fiscale delle indennità pagate agli agenti uscenti delle compagnie di assicurazione deriva direttamente dalla relativa rappre...

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Per l’autonoma organizzazione è sufficiente un solo dipendente.

Con l’ordinanza 15803 del 19 luglio, la Cassazione ha dichiarato che l’Irap è applicabile nei confronti del professionista che si avvale di un lavoratore dipendente in maniera stabile, costituendo un’attività “autonomamente organizzata” a corredo dell’attività professionale svolta.<br />Come dispone, infatti, l’articolo 2 del Dlgs 446/1997 “presupposto dell’imposta è l’esercizio abituale di una attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi”.Tuttavia, mentre per l’attività di impresa l’esistenza di un’organizzazione di mezzi e di personale è del tutto connaturale alla stessa attività (articoli 2082 e 2195 codice civile), per i lavoratori autonomi tale requisito può essere verificato solo nel caso concreto.<br /> <br />In motivazione, l’ordinanza 15803/2011 afferma che “(1) è escluso dall’applicazione dell’imposta soltanto il professionista che svolga attività non autonomamente organizzata; (2) il requisito dell’autonoma organizzazione, il cui accertamento spetta al giudice di merito, ricorre quando il contribuente: a) sia, sotto qualsiasi forma, il responsabile dell’organizzazione, e non sia quindi inserito in strutture organizzative riferibili ad altrui responsabilità e interesse; b) impieghi beni strumentali eccedenti, secondo l’id quod plerumque accidit, il minimo indispensabile per l’esercizio dell’attività in assenza di organizzazione, oppure si avvalga in modo non occasionale di lavoro altrui; (3) soprattutto, costituisce onere del contribuente, che chieda il rimborso dell’imposta asseritamente non dovuta, dare la prova dell’assenza delle predette condizioni (per tutte sez. un. 12111/2009)”.<br /> <br />In sostanza, il presupposto predetto per l’esonero da Irap va a vantaggio esclusivo dei contribuenti che si avvalgono esclusivamente della propria professionalità, senza l’ausilio di personale dipendente e con l’impiego di mezzi strumentali “essenziali”, senza dei quali la stessa attività non potrebbe esser esercitata.<br /> <br />Va in proposito ricordato un indirizzo - ormai consolidato - della Corte di cassazione secondo il quale: “l’organizzazione può essere qualificata come autonoma quando sia in grado, non solamente di amplificare l’opera del lavoratore autonomo ma anche di sganciare, almeno potenzialmente l’attività dell’organizzazione da quella dell’organizzatore” (Cassazione 3672/2007).<br /> <br />Inoltre, come emerge dalla lettura dell’ordinanza 15803/2011, non avrebbe rilevanza la natura dell’attività professionale svolta, come nel caso che ha dato luogo alla controversia decisa dalla Corte, in cui il contribuente svolgeva prevalentemente l’attività di sindaco presso società di capitali. Come correttamente afferma la Cassazione, tale circostanza di fatto non è indicativa di assenza di autonoma organizzazione bensì vale per la determinazione della base imponibile Irap essendo escluso la parte di “ricavo netto” corrispondente ai proventi dell’attività di sindaco (articolo 8 del Dlgs 446/1997).<br /> <br />In proposito, si osserva che, ai sensi dell’articolo 50, lettera c-bis), del Tuir, l’attività svolta “in relazione agli uffici di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica” dà luogo a redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e non a redditi di lavoro autonomo, per effetto di una modifica normativa in vigore dal 1° gennaio 2001. Tali proventi sono esclusi dalla base imponibile Irap non essendo compensi di lavoro autonomo.<br /> <br />I proventi che entrano nella base imponibile Irap ai sensi dell’articolo 8 citato sono esclusivamente quelli considerati fiscalmente redditi di lavoro autonomo (articolo 53 del Tuir), per cui “il libero professionista che, come nel caso in esame, operi ai sensi dell’art. 49, comma 2, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, [in vigore fino al 31 dicembre 2003] è, per la parte di ricavo netto risultante dall'attività di amministratore di società, non soggetto ad Irap” (Cassazione, sentenza 10594/2007).<br /> <br />Per completezza, si osserva che, in alcuni casi, detti proventi sono qualificati di lavoro autonomo cosiddetto “per attrazione” se l’attività di sindaco, amministratore ecc. “esige le necessarie conoscenze tecnico giuridiche strettamente inerenti all’attività di lavoro autonomo esercitata” (circolare 67/2001). Inoltre, come precisato con la circolare 105/2001, “per regola generale i proventi derivanti dagli uffici di amministratore, sindaco o revisore di società ed enti danno luogo a reddito assimilato a quello di lavoro dipendente. Soltanto in via di eccezione, quando l’ufficio rientra nei compiti istituzionali oggetto della professione, i relativi proventi sono riconducibili all’attività professionale”.<br /> <br />Il criterio “materiale” circa la presenza della “autonoma organizzazione”, adoperato dalla Cassazione, appare conforme ad altro precedente in materia (cfr Cassazione 21122/2010): “Non è (…) la oggettiva natura dell'attività svolta ad essere alla base dell’imposta, ma il modo - autonoma organizzazione - in cui la stessa è svolta ad essere la razionale giustificazione di una imposizione sul valore aggiunto prodotto, un quid che eccede il lavoro personale del soggetto agente ed implica appunto l'organizzazione di capitali o lavoro altrui: se ciò non fosse, e il lavoro personale bastasse, l'imposta considerata, non solo non sarebbe vincolata all'esistenza di una autonoma organizzazione, ma si trasformerebbe inevitabilmente in una sostanziale “imposta sul reddito”.<br /> <br />La previa verifica della sussistenza della cosiddetta “autonoma organizzazione” va effettuata anche nei confronti dei piccoli imprenditori, equiparati ai fini Irap ai lavoratori autonomi, sul presupposto che, anche per i predetti, il requisito organizzativo non è connaturato all’attività svolta, ma va individuato caso per caso (Cassazione 21122/2010, 21123/2010 e 21124/2010).<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Per l’autonoma organizzazione è sufficiente un solo dipendente.

Con l’ordinanza 15803 del 19 luglio, la Cassazione ha dichiarato che l’Irap è applicabile nei confronti del professionista che si avvale di ...

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Sostitutiva su premi produttività: in regola entro il 16 dicembre.

I sostituti d’imposta che hanno attuato, nei mesi di gennaio e febbraio, la detassazione su voci variabili della retribuzione, in assenza di accordi o contratti collettivi di secondo livello, hanno più tempo a disposizione per rimediare, senza applicazione di sanzioni, alla non corretta applicazione della imposta sostitutiva.<br />Lo prevede la circolare 36/E del 28 luglio che differisce dal 1° agosto al 16 dicembre il termine per il versamento dell’importo dovuto, in considerazione delle difficoltà manifestate da parte degli stessi sostituti.<br /> <br />L’applicazione dell’imposta sostitutiva del 10% sulle somme legate alla produttività e all’efficienza organizzativa aziendale nel settore privato, introdotta sperimentalmente nel 2008 e successivamente prorogata per il 2009 e per il 2010, è stata estesa al 2011 dall’articolo 53 del Dl 78/2010 e dall’articolo 1, comma 47, della legge 220/2010.<br /> <br />L’Agenzia delle Entrate e il ministero del Lavoro e delle Politiche sociali, con la circolare congiunta 19/E del 10 maggio 2011, in seguito alle problematiche emerse sulla corretta applicazione della detassazione degli emolumenti legati alla produttività aziendale, hanno provveduto a fornire ai sostituti i necessari chiarimenti.<br />La circolare ha precisato che ai sostituti d’imposta, che nei mesi di gennaio e febbraio hanno applicato l’agevolazione fiscale su voci variabili della retribuzione - pur in assenza di accordi o contatti collettivi di lavoro di II livello - adottando lo stesso comportamento tenuto negli anni precedenti, non vengono irrogate sanzioni nel rispetto di quanto sancito dallo Statuto del contribuente (articolo 10, comma 3, legge 212/2000).<br />Unica condizione per non pagare le sanzioni era che i sostituti effettuassero il versamento della differenza, maggiorata degli interessi, tra la sostitutiva già pagata e l’importo delle effettive ritenute ordinarie entro il 1° agosto.<br /> <br />Con la circolare odierna, l’Agenzia delle Entrate, in accordo con il ministero del Lavoro e delle Politiche sociali, “tende la mano” ai sostituti d’imposta, che hanno incontrato difficoltà applicative, differendo i termini di scadenza dell’adempimento, anche per eventuali rapporti di lavoro cessati nel frattempo, dal 1° agosto al 16 dicembre 2011.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Sostitutiva su premi produttività: in regola entro il 16 dicembre.

I sostituti d’imposta che hanno attuato, nei mesi di gennaio e febbraio, la detassazione su voci variabili della retribuzione, in assenza di...

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Quesito: modello CUD 2011 - Redditi non assoggettati a tassazione.

Redditi non assoggettati a tassazione in conseguenza dell’applicazione delle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni . Rilascio della certificazione (CUD) facoltativa.<br />Le istruzioni relative al modello CUD 2011 prevedono espressamente la compilazione del codice AJ delle annotazioni qualora il sostituto d’imposta «facoltativamente rilasci la certificazione (CUD) per redditi esentati da imposizione in Italia, in quanto il percipiente risiede in uno stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette».<br /> <br />Si ritiene che in vigenza di tale fattispecie il sostituto d’imposta non è obbligato a consegnare la certificazione (CUD) al percipiente e comunicare i dati fiscali all'AdE .<br /> <br />è corretto ?

Quesito: modello CUD 2011 - Redditi non assoggettati a tassazione.

Redditi non assoggettati a tassazione in conseguenza dell’applicazione delle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni . Rilas...

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Manovra Correttiva 2011: dal 2013 super bollo fino a 1065,80 euro sui depositi titoli.

A partire dal 2013 costerà fino a 1.065,80 euro in più detenere un deposito titoli in banca dopo l’aumento dell’imposta di bollo sull’estratto conto titoli previsto dalla Manovra Correttiva 2011. L’ipotesi massima di rincari riguarda la quarta e più ricca “fascia”, ovvero quella di investitori che vantano un deposito titoli superiore ai 500mila euro. Lo ha rivelato l’Associazione difesa utenti servizi bancari e finanziari (Adusbef). <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

Manovra Correttiva 2011: dal 2013 super bollo fino a 1065,80 euro sui depositi titoli.

A partire dal 2013 costerà fino a 1.065,80 euro in più detenere un deposito titoli in banca dopo l’aumento dell’imposta di bollo sull’estrat...

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