Modalità di notifica degli atti processuali e sentenze.

La notifica degli atti processuali e delle sentenze da parte dei contribuenti in contenzioso con l’Amministrazione finanziaria può essere operata soltanto al competente ufficio periferico, e non anche alla sede centrale dell’Agenzia delle Entrate. Solo nei giudizi in cui si è già costituita l’Avvocatura le notifiche dovranno essere effettuate, a seconda dei casi, presso la competente Avvocatura distrettuale o generale.<br /><br /><b><span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novita2010/Circolare_n._27E_del_28_maggio_2010.pdf"><span style="font-variant:small-caps">circolare n.</span><span style="font-size:7.5pt; font-variant:small-caps"> 27/</span><span style="font-variant:small-caps">e del </span><span style="font-size:7.5pt;font-variant:small-caps">28 </span><span style="font-variant:small-caps">maggio </span><span style="font-size:7.5pt; font-variant:small-caps">2010 </span></a></span></b><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Min.Finanze</span>

Modalità di notifica degli atti processuali e sentenze.

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Conversione in legge con modificazioni del Dl 40/2010 (Legge 73/2010) – (Testo coordinato).

E' stato convertito in legge dello Stato il D.L. 25 marzo 2010, n. 40 che contiene, tra l’altro, disposizioni in materia di contrasto alle frodi fiscali e finanziarie internazionali e nazionali con riferimento ai c.d. "caroselli" e "cartiere"; potenziamento dell'amministrazione finanziaria ed effettività del recupero di imposte italiane all'estero; deflazione del contenzioso e razionalizzazione dell'attività di riscossione anche in adeguamento alla normativa comunitaria; fondo per interventi a sostegno della domanda in particolari settori; attività edilizia libera. .<br /><br /><b><span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novita2010/LEGGE_22.pdf"><span style="font-variant:small-caps">conversione in legge del dl </span><span style="font-size:7.5pt;font-variant:small-caps">40/2010</span><span style="font-variant:small-caps"> </span><span style="font-size:7.5pt; font-variant:small-caps">(</span><span style="font-variant:small-caps">legge </span><span style="font-size:7.5pt;font-variant:small-caps">73/2010)</span></a></span></b><br /><br /><b><span style="font-size:10.0pt;font-family:"Verdana","sans-serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";mso-bidi-font-family:Arial; color:#003366;mso-ansi-language:IT;mso-fareast-language:IT;mso-bidi-language: AR-SA"><a href="http://www.finanze.gov.it/export/download/novita2010/TESTO_COORDINATO_DEL_DECRETO.pdf"><span style="font-variant:small-caps">testo coordinato</span></a></span></b><br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Min.Finanze</span>

Conversione in legge con modificazioni del Dl 40/2010 (Legge 73/2010) – (Testo coordinato).

E' stato convertito in legge dello Stato il D.L. 25 marzo 2010, n. 40 che contiene, tra l’altro, disposizioni in materia di contrasto al...

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IVA su pc e telefonia per i disabili.

L’aliquota Iva ridotta non è applicabile ai servizi di telecomunicazione prestati nei confronti dei disabili. La tassazione al 4%, infatti, è riservata soltanto alle operazioni di cessione e importazione di quelle apparecchiature che, in qualche modo, facilitano l’autonomia di chi soffre disagi fisici o psichici. L’agevolazione, invece, non è estendibile alle prestazioni di servizi connessi ai beni acquistati.<br /> <br />Il chiarimento è dell’Agenzia delle Entrate, che risponde, con la risoluzione n. 43/E del 27 maggio, a una società attiva nel settore delle telecomunicazioni.<br />Il dubbio da chiarire è se sia corretto applicare, come molti utenti chiedono, l’Iva scontata, prevista dall’articolo 2, comma 9, del Dl n. 669/1996, alle prestazioni di servizi collegate alla telefonia, all’utilizzo di Internet, al noleggio di modem e, in generale, ai cosiddetti servizi flat. Si tratta di facilitazioni, secondo la società, che aiutano in modo sostanziale le attività svolte dal portatore di handicap, dandogli la possibilità di superare difficoltà fisiche e mentali, facilitandolo nelle relazioni e nell’apprendimento; motivi che giustificherebbero, secondo l’istante, estendibile alle ipotesi descritte, il regime di favore.<br /> <br />Per l’Agenzia delle Entrate non è così. L’Iva al 4%, infatti, chiarisce la risoluzione, è riservata soltanto agli acquisti di strumenti tecnici o informatici che aiutano la persona disabile a superare gli ostacoli alla propria autonomia, mentre le operazioni connesse all’utilizzo di tali strumenti rimangono fuori dallo sconto d’imposta.<br /> <br />Il decreto del ministero delle Finanze del 14 marzo 1998, che detta legge in materia, all’articolo 1, precisa con chiarezza, sottolineano i tecnici del Fisco, che l’ambito di applicazione dell’aliquota ridotta è quello delle “cessioni e importazioni” di beni materiali e, in particolare delle apparecchiature e dei dispositivi “basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche, appositamente fabbricati o di comune reperibilità, preposti ad assistere la riabilitazione, o a facilitare la comunicazione interpersonale, l’elaborazione scritta o grafica, il controllo dell’ambiente e l’accesso alla informazione e alla cultura in quei soggetti per i quali tali funzioni sono impedite o limitate da menomazioni di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio.”; quindi, nulla da fare per le “prestazioni di servizi”.<br />Un’interpretazione diversa, del resto, entrerebbe in contrasto con quanto previsto dalla direttiva 2006/112/Ce, concernente il sistema comune di tassazione ai fini Iva.<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

IVA su pc e telefonia per i disabili.

L’aliquota Iva ridotta non è applicabile ai servizi di telecomunicazione prestati nei confronti dei disabili. La tassazione al 4%, infatti, ...

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Modello 730: ok al bonus energia con l'atto notorio che rettifica.

I contribuenti che entro il 31 maggio devono presentare il modello 730 potranno usufruire della detrazione del 55%, anche per le spese che non risultano sulla scheda informativa in possesso dell'Enea, esibendo, ai Caf e ai professionisti abilitati, una dichiarazione sostitutiva di atto notorio, in cui si evidenziano le modifiche effettuate. Il cittadino si impegna a trasmettere per via telematica le variazioni entro 90 giorni dall'attivazione della procedura informatica da parte dell'Enea. <br />Questo il contenuto della risoluzione n. 44/E del 27 maggio con la quale l'Agenzia delle Entrate, considerate le difficoltà tecniche riscontrate dall'ente, prevede le nuove modalità a cui attenersi per usufruire del bonus energetico.<br /><br />Per i contribuenti che hanno realizzato interventi di riqualificazione energetica nel 2009 è stata riconosciuta la possibilità di usufruire della detrazione del 55%, a condizione che venissero trasmessi all'Enea, entro 90 giorni dalla data di ultimazione dei lavori, i dati contenuti nell'attestato di certificazione e la scheda informativa relativa agli interventi effettuati.<br /><br />La circolare n. 21/E del 23 aprile 2010 ha introdotto la possibilità per questi contribuenti di correggere e/o integrare il contenuto della scheda informativa da inviare, esclusivamente per via telematica, all'Enea anche oltre i 90 giorni dalla data di fine lavori ma non oltre i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi nella quale la spesa può essere portata in detrazione.<br /><br />L'Enea ha però rappresentato che vi sono alcune difficoltà di natura tecnica che non consentono di rendere operativa la procedura informatica per l'invio telematico della scheda da parte di coloro che hanno effettuato interventi di risparmio energetico.<br /><br />Per venire incontro ai contribuenti, in vista della scadenza per la presentazione del modello 730, l'Agenzia ha provveduto ad aprire una "via alternativa" per la trasmissione dei dati richiesti e ha previsto che chi ha prestato l'assistenza fiscale specifichi, nelle annotazioni dei modelli di dichiarazione, che la detrazione è riconosciuta sulla base della dichiarazione sostitutiva di atto notorio.<br /><br />Infine i tecnici dell'Amministrazione finanziaria ricordano ai contribuenti che, se non procederanno all'invio telematico della scheda modificata all'Enea, entro 90 giorni dall'attivazione della procedura di trasmissione, la detrazione relativa alle spese di riqualificazione energetica concessa verrà considerata indebita, senza che questo comporti sanzioni nei confronti di chi ha effettuato l'assistenza fiscale. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Modello 730: ok al bonus energia con l'atto notorio che rettifica.

I contribuenti che entro il 31 maggio devono presentare il modello 730 potranno usufruire della detrazione del 55%, anche per le spese che n...

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IVA. Spazio all’allineamento “tecnico” per il modello VR sui rimborsi.

L’articolo 73 del D.P.R. 633/72 prevede un particolare metodo di liquidazione dell’Iva che consente, alle società appartenenti ad un gruppo, di compensare i crediti e i debiti risultanti dalle liquidazioni periodiche Iva. Nel nuovo modello VR/2010 è previsto quest’anno una nuova sezione, la numero 4, per consentire la presentazione dell’istanza di rimborso ai soggetti che al momento del loro ingresso nell’Iva del gruppo, disponevano di un credito che non hanno potuto trasferire alla liquidazione del gruppo. Tuttavia, tali società sono andate incontro ad alcune difficoltà tecniche, che possono essere superate indicando nella sezione 1 del modello VR i dati dei crediti e dei debiti maturati dalla società nel 2009. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Il Sole 24 Ore</span>

IVA. Spazio all’allineamento “tecnico” per il modello VR sui rimborsi.

L’articolo 73 del D.P.R. 633/72 prevede un particolare metodo di liquidazione dell’Iva che consente, alle società appartenenti ad un gruppo,...

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Assegno per il nucleo familiare, gli importi dal 1° luglio 2010.

Sono stati rivalutati i nuovi livelli reddituali, nonchè i corrispondenti importi mensili dell'assegno per il nucleo familiare da applicare dal 1° luglio 2010.L'INPS trasmette le tabelle contenenti i nuovi livelli reddituali, nonchè i corrispondenti importi mensili della prestazione, da applicare dal 1° luglio 2010 al 30 giugno 2011, alle diverse tipologie di nuclei familiari. <br /><br />Gli stessi livelli di reddito avranno validità per la determinazione degli importi giornalieri, settimanali, quattordicinali e quindicinali della prestazione. <br /><br />La rivalutazione è stata fatta sulla base dela variazione percentuale dell'indice dei prezzi al consumo tra l'anno 2008 e l'anno 2009 pari allo 0,7 %.<br /><br />(Circolare INPS 26/05/2010, n. 69)

Assegno per il nucleo familiare, gli importi dal 1° luglio 2010.

Sono stati rivalutati i nuovi livelli reddituali, nonchè i corrispondenti importi mensili dell'assegno per il nucleo familiare da applic...

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Nuovi codici tributo per giochi e scommesse.

Sono "5124" e "5126" i due codici tributo che i titolari di concessione di giochi pubblici devono utilizzare per versare, tramite il modello F24 Accise, gli interessi maturati per aver pagato con ritardo il canone di concessione, le vincite non riscosse e i rimborsi non richiesti entro i termini di regolamento di gioco.<br /><br />Per contrastare il fenomeno delle scommesse illegali, con specifiche convenzioni vengono richiesti ai titolari di concessione determinati adempimenti per evitare l'evasione ed elusione fiscale e per tutelare il giocatore. Tra questi c'è l'obbligo della corresponsione di una quota per l'esercizio della raccolta (codice tributo 5152) e il versamento allo stato delle vincite "dimenticate" (codice tributo 5120). Se le relative somme vengono versate in ritardo, scattano gli interessi, per il versamento dei quali, la risoluzione n. 41/E del 26 maggio ha istituito i codici "5124" e "5126.<br /><br />All'interno del modello "F24 Accise" i due codici andranno inseriti in corrispondenza delle somme indicate nella colonna "importi a debito versati", nella sezione "Accise/Monopoli ed altri versamenti non ammessi in compensazione".<br />Nel campo "ente", andrà inserito il carattere "M", nel campo "codice identificativo" andrà indicato il codice concessione, l'anno per il quale viene eseguito il versamento va indicato nel campo "anno", nel formato "AAAA".<br />Il campo "mese", invece, andrà così compilato: per il codice tributo "5124", per indicare il primo o il secondo semestre a cui si riferisce il versamento si utilizzerà, rispettivamente, o il codice "1" o "2". <br />Per il codice tributo "5126", invece, va inserito il mese relativo al pagamento, nel formato "MM".<br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Nuovi codici tributo per giochi e scommesse.

Sono "5124" e "5126" i due codici tributo che i titolari di concessione di giochi pubblici devono utilizzare per versare...

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Sanzione penale anche per fatture emesse in acconto

Anche le fatture emesse a titolo di acconto, ove relative ad operazioni inesistenti, possono integrare la fattispecie di cui all’art. 8 del DLgs. 74/2000 (emissione di fatture per operazioni inesistenti).<br />A stabilirlo è la Corte di Cassazione, nella sentenza 26 maggio 2010 n. 19907, in relazione ad un caso in cui il titolare di un’impresa di costruzioni era stato condannato, sia in primo che in secondo grado, per l’emissione, tra il febbraio ed il luglio 2003, di 19 fatture relative ad operazioni ritenute inesistenti per complessivi 215.019,28 euro. Il soggetto in questione, infatti, non solo era risultato privo di strutture imprenditoriali, ma non aveva eseguito alcuna prestazione in favore del destinatario e non risultava avere percepito alcun pagamento

Sanzione penale anche per fatture emesse in acconto

Anche le fatture emesse a titolo di acconto, ove relative ad operazioni inesistenti, possono integrare la fattispecie di cui all’art. 8 del ...

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Il beneficio prima casa è applicabile anche nel caso in cui i proprietari siano diversi.

Con la sentenza n. 12269 del 19 maggio 2010, la Cassazione ha affermato che il contribuente ha diritto all’esenzione Ici se utilizza contemporaneamente diversi fabbricati come abitazione principale. Peraltro, per i giudici non conta che gli immobili distintamente iscritti in catasto, siano di proprietà di soggetti diversi. Tuttavia, la tesi dei giudici si pone in contrasto con quanto affermato dal dipartimento delle Finanze del ministero dell’Economia con la Risoluzione n. 6/2002.

Il beneficio prima casa è applicabile anche nel caso in cui i proprietari siano diversi.

Con la sentenza n. 12269 del 19 maggio 2010, la Cassazione ha affermato che il contribuente ha diritto all’esenzione Ici se utilizza contemp...

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Accertamenti. Assegni di soci e dipendenti.

Il versamento di assegni, non transitati dalla contabilità, da parte di soci o dipendenti a favore della società configura, di per sé, una presunzione grave, precisa e concordante, sufficiente a poter desumere ricavi in nero e, conseguentemente, legittimare un accertamento di tipo analitico-induttivo. Questo, in sintesi, il principio di diritto desumibile dalla sentenza della Cassazione n. 10584, depositata lo scorso 30 aprile.<br /><br />La vicenda<br />La controversia trae origine dall'emissione di cinque avvisi di accertamento ai fini Irpeg e Ilor, per gli anni di imposta dal 1993 al 1997, con i quali, a seguito di un'indagine penale condotta su soci e dipendenti di una società cooperativa, l'allora ufficio Imposte indirette, contestava, tra vari rilievi, l'omessa giustificazione contabile di numerosi assegni emessi da soci e dipendenti in favore della società, sul presupposto che si trattasse di somme versate da clienti sui loro conti correnti bancari per prestazioni in nero.<br /><br />Contro tali avvisi, la società proponeva ricorso eccependo, quale principale motivo di impugnazione, la carenza di prove che giustificassero la rettifica, basata su presunzioni prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza. Sul punto, la Commissione tributaria provinciale adita, pronunciandosi nel merito, respingeva il ricorso.<br /><br />Nel grado successivo, la commissione tributaria regionale accoglieva parzialmente il gravame, affermando che l'onere della prova circa l'omessa contabilizzazione dei ricavi incombesse sull'Amministrazione finanziaria e che lo stesso non potesse, in ogni caso, essere soddisfatto in ordine alla sussistenza di un nesso logico tra i movimenti bancari dei soci esattori e l'evasione della società, considerato, tra l'altro, il lungo periodo intercorrente tra il deposito delle somme nei conti correnti dei soci e il riversamento presso quello della società che, in alcuni casi, avveniva anche in maniera non integrale.<br />Inoltre, per i giudici di secondo grado la società non avrebbe dovuto rispondere fiscalmente di tali introiti in quanto, dalla perizia eseguita in sede di procedimento penale a carico del rappresentante legale, dell'amministratore della società e di alcuni soci, essa stessa era risultata parte lesa dal momento che soci e dipendenti si sarebbero indebitamente appropriati di parte delle somme destinate alla stessa.<br /><br />Contro tale ultima decisione l'Agenzia delle Entrate proponeva, con unico motivo, ricorso per Cassazione.<br /><br />La pronuncia della Corte di cassazione<br />Il Collegio, ritenendo fondato il ricorso, ha cassato la sentenza dei giudici di merito e rinviato la causa ad altra sezione della Commissione tributaria regionale.<br /><br />Per la Cassazione, la Ctr, partendo dall'esatto presupposto secondo cui la pretesa fiscale deve essere provata dalla Amministrazione finanziaria, erra quando, implicitamente, ritiene che tale prova, in presenza di un legittimo accertamento di tipo analitico-induttivo, non possa essere assolta attraverso l'esclusivo utilizzo dei dati emergenti dai movimenti dei conti correnti bancari.<br /><br />Secondo i giudici di legittimità, deve riconoscersi che, con riferimento all'accertamento del maggior reddito di impresa "... è legittima, ai sensi del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, art. 32 l'utilizzazione da parte dell'amministrazione finanziaria (anche attraverso un puntuale richiamo, nell'avviso di accertamento, al verbale di ispezione redatto dalla guardia di finanza) dei dati relativi ai movimenti bancari del contribuente e degli eventuali soci, che costituiscono valida prova presuntiva, anche senza l'indicazione analitica delle singole annotazioni utilizzate per la ricostruzione dell'imponibile...".<br /><br />Peraltro, a conferma della propria tesi, la Cassazione richiama diversi precedenti (sentenze 51/1999, 6465/2002, 9884/2002, 15299/2005, 16993/2007) secondo i quali, per aversi una "valida" prova presuntiva, la relazione tra il fatto noto e quello ignoto non deve essere necessariamente "stringente", bensì è sufficiente "... che il rapporto di dipendenza logica tra fatto noto e quello ignoto sia accertato alla stregua di canoni di probabilità, con riferimento ad una connessione possibile e verosimile di accadimenti la cui sequenza e ricorrenza possano verificarsi secondo regole di esperienza".<br /><br />In presenza di una valida presunzione, quindi, spetta al contribuente l'onere della prova liberatoria, la quale, per i giudici di legittimità, dovrà inevitabilmente "...essere specifica e riguardare analiticamente i singoli movimenti bancari..." ed atta a dimostrare "...che ciascuna delle operazioni effettuate fosse estranea a fatti imponibili".<br /><br />Quanto all'assunto della Ctr relativo alla "scusante", costituita dalla posizione di parte lesa rivestita dalla società nel processo penale, per la Cassazione la stessa può avere importanza solo in quella sede, risultando del tutto irrilevante nell'ambito del rapporto tributario, per il quale ad ogni introito, costituente reddito, deve irrinunciabilmente corrispondere l'adempimento dell'obbligo fiscale.<br /><br />I giudici di merito avevano, in conclusione, ritenuto che la presunzione stabilita dal Dpr 600/1973, articolo 39, non fosse idonea a fondare la rettifica accollando, paradossalmente, all'ente impositore l'onere della ulteriore prova, sul presupposto che non fossero state eseguite altre indagini finalizzate a riscontrare se i versamenti sui conti correnti dei soci costituissero o meno proventi della società. <br /><br /><br /><span style="font-style:italic;">Fonte: Agenzia Entrate</span>

Accertamenti. Assegni di soci e dipendenti.

Il versamento di assegni, non transitati dalla contabilità, da parte di soci o dipendenti a favore della società configura, di per sé, una p...

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Esclusione revisori contabili applicazione Irap

La professione di revisore contabile non rientra nell’ambito di applicabilità dell’imposta regionale sulle attività produttive (Irap). Questo è quanto affermato con la sentenza n. 4/1/2010, emessa dalla prima sezione Ctp di Novara. L’attività di revisore contabile, secondo i giudici provinciali, infatti, non integra il presupposto impositivo della autonoma organizzazione contemplato dalla normativa Irap e, pertanto, rimane automaticamente esclusa dal tributo regionale

Esclusione revisori contabili applicazione Irap

La professione di revisore contabile non rientra nell’ambito di applicabilità dell’imposta regionale sulle attività produttive (Irap). Quest...

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Dilazione cartelle esattoriali: impossibilità di ipoteca successiva

L’ottenimento della dilazione delle somme iscritte a ruolo concessa da Equitalia a seguito di istanza presentata dal contribuente comporta la caducazione dell’ipoteca iscritta successivamente alla suddetta dilazione.<br />Questo è l’importante principio enunciato dalla quarta sezione della Commissione tributaria provinciale di Bari con la sentenza n. 56 del 9 marzo 2010.<br />Così, i giudici danno continuità all’orientamento della pregressa giurisprudenza di merito, la quale aveva già sancito che la concessione della dilazione delle somme iscritte a ruolo comporta l’impossibilità, per l’Agente della Riscossione, di iscrivere ipoteca ai sensi dell’art. 77 del DPR 602/1973.

Dilazione cartelle esattoriali: impossibilità di ipoteca successiva

L’ottenimento della dilazione delle somme iscritte a ruolo concessa da Equitalia a seguito di istanza presentata dal contribuente comporta l...

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Quesito: interessi passivi su mutuo di immobile affittato.

vorrei sapere se gli interessi passivi su mutuo di aquisto di un<br />secondo fabbricato sono detraibili pur avendo affitato l'immobile.

Quesito: interessi passivi su mutuo di immobile affittato.

vorrei sapere se gli interessi passivi su mutuo di aquisto di un secondo fabbricato sono detraibili pur avendo affitato l'immobile.

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Quesito: informazioni sulla maternità.

ho un problema, siccome al momento sono in disoccupazione ordinaria e dal 22 giugno andrò in maternità, vorrei sapere se posso presentare il 730 e indicare l'inps come sostituto d'imposta, oppure devo fare il modello unico?

Quesito: informazioni sulla maternità.

ho un problema, siccome al momento sono in disoccupazione ordinaria e dal 22 giugno andrò in maternità, vorrei sapere se posso presentare il...

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Quesito: calcolo plusvalenza da vendita, rispetto a quanto dichiarato nella cessione del preliminare o rispetto al rogito?

ho appena acquistato il preliminare (cessione del preliminare) da una persona che ha acquistato un appartamento su carta da un costruttore, ma prima di fare il rogito mi ha venduto il preliminare facendo un guadagno di 80M€, questo vuol dire che la cifra dichiarata nella cessione del preliminare è maggiore di 80M€ di quanto verrà dichiarato al momento del rogito. La domanda è questa, se io farò il rogito e rivenderò la casa entro i 5 anni, la eventuale plusvalenza verrà calcolata rispetto al valore dichiarato al momento del rogito (cifra minore) oppure quella dichiarata al momento della cessione del preliminare, quindi quella realmente spesa?

Quesito: calcolo plusvalenza da vendita, rispetto a quanto dichiarato nella cessione del preliminare o rispetto al rogito?

ho appena acquistato il preliminare (cessione del preliminare) da una persona che ha acquistato un appartamento su carta da un costruttore, ...

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