Il Commercialista in Rete

Quesito: IVA in Italia.

Quesito: IVA in Italia.

As Belgian Company, we intend to organise a seminar in Italy, for Belgian Accountants and Belgian “Commercialisti”. The price include the co...

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Approvato il nuovo modello ANR/3 per i non residenti.

Approvato il nuovo modello ANR/3 per i non residenti.

I soggetti non residenti possono avvalersi di una sola posizione Iva in Italia. Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, ...

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Quesito: costruzione annesso rustico.

Quesito: costruzione annesso rustico.

chiedo se la costruzione di un annesso rustico, uso attività agricola, sia interessato ad agevolazioni IVA? (Tenendo in considerazione che ...

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Ho il caso di una società di capitali (S.P.A.) in cui, nel corso dell'anno 2009 è avvenuto il recesso di 25 soci e la relativa riduzione del Capitale Sociale. I soci recessi sono in parte società di capitali ed in parte persone fisiche. Al momento del recesso, ai soli azionisti PERSONE fisiche è stata restituita una somma superiore rispetto al valore delle azioni possedute (PLUSVALENZA). Su questa plusvalenza è stata calcolata la ritenuta del 12.5% ,trattandosi di partecipazioni non qualificate. SOCIO X DETENEVA €. 26.000= CORRESPONSIONE DOPO IL RECESSO €. 30.000= PLUSVALENZA €. 4.000= -12,50% €. 500= NETTO CORRISPOSTO €. 3.500= Nel 2010 la società ha l'obbligo di emettere ai soci recessi le certificazioni sugli utili corrisposti nel 2009 (anche se questo è un caso ibrido)??? Se si che valore devo esporre ???? In quale quadro del suddetto modello??????

Quesito: recesso soci spa.

Ho il caso di una società di capitali (S.P.A.) in cui, nel corso dell'anno 2009 è avvenuto il recesso di 25 soci e la relativa riduzione...

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Quesito: detrazioni familiari residenti all'estero.

Quesito: detrazioni familiari residenti all'estero.

Il coniuge di una dipendente (entrambi residenti in Italia) lavora all'estero (quindi con il regime fiscale di quella nazione). Le detra...

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Quesito: tipo dichiarazione dei redditi.

Quesito: tipo dichiarazione dei redditi.

Mi sono laureata in gennaio 2009 e da febbraio a metà aprile 2009 ho svolto un lavoro occasionale di distribuzione pubblicitaria. Per questo...

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Effetti della sentenza e azione accertatrice.

La sentenza penale irrevocabile di assoluzione dal reato tributario non spiega automaticamente efficacia di giudicato, ancorché i fatti accertati siano gli stessi per i quali l’Amministrazione finanziaria ha promosso l’accertamento nei confronti del contribuente. La pronuncia può, ma non automaticamente deve, essere presa in considerazione dal giudice tributario come possibile fonte di prova nel contenzioso fiscale. Questo il principio di diritto espresso dalla Corte di cassazione con la sentenza n. 27954, depositata il 30 dicembre 2009. La vicenda di merito Una società impugnava l’avviso di rettifica Iva, notificatole a seguito della scoperta della registrazione di fatture per operazioni inesistenti. I giudici tributari, sia di primo sia di secondo grado, confermavano la legittimità dell’atto tributario, rilevandone la congruità della motivazione e ravvisando concreti elementi in ordine alla fittizietà degli acquisti contestati. In sede di legittimità, la società impugnava la sentenza dei giudici della Ctr lamentando, per quanto di interesse in questa sede, la circostanza che la pronuncia non aveva tenuto conto del fatto che in sede penale, anche per il periodo d’imposta in contestazione, il proprio legale rappresentante era stato assolto con la formula “perchè il fatto non sussiste”, a seguito della valutazione degli stessi elementi forniti alle Commissioni tributarie di merito. Riteneva, pertanto, che erroneamente il giudice di merito non aveva affermato l’annullabilità dell’atto impositivo in quanto basato sugli stessi fatti del giudizio penale. La parte pubblica eccepiva l’inammissibilità del ricorso e, comunque, l’infondatezza del medesimo, stante l’insussistenza dei vizi denunciati. Il giudizio di legittimità Le doglianze della società sono state disattese dal collegio di piazza Cavour, con conseguente rigetto del ricorso e condanna alle spese del giudizio. Con particolare riguardo al rapporto tra il giudicato penale e l’atto di accertamento fiscale, i giudici di legittimità hanno rilevato come dalla motivazione della sentenza impugnata emergeva in modo chiaro che gli elementi posti dall’ufficio a base della rettifica, pur corrispondenti a quelli risultanti dal giudicato penale, erano stati autonomamente valutati dal giudice tributario. In questo modo, spiega la sentenza, la pronuncia della Commissione regionale è conforme al principio di diritto secondo cui, nel processo tributario, la sentenza penale irrevocabile di assoluzione dal reato tributario “non spiega automaticamente efficacia di giudicato, ancorché i fatti accertati siano gli stessi per i quali l’Amministrazione finanziaria ha promosso l’accertamento nei confronti del contribuente, ma può - ma non deve automaticamente - essere presa in considerazione dal giudice tributario come possibile fonte di prova (Cass. 12 marzo 2007 n. 5720; Cass. 24 maggio 2005 n. 10945; Cass. 22 maggio 2003 n. 8102; Cass. 13 gennaio 2003 n. 314; Cass. 21 giugno 2002 n. 9109; Cass. 29 novembre 2001 n. 15207)”. Considerazioni La sentenza n. 27954/2009 riafferma una regola iuris che costituisce un approdo ermeneutico ormai assolutamente consolidato. Al riguardo, appare opportuno richiamare l’insegnamento reso dalla Cassazione con la sentenza n. 13503/2009 ove – sul rilievo che nel processo tributario vigono i limiti in materia di prova posti dal comma 4 dell’articolo 7, Dlgs 546/1992, mentre di contro trovano ingresso, con rilievo probatorio, in materia di determinazione del reddito d’impresa, anche presunzioni semplici prive dei requisiti prescritti ai fini della formazione di siffatta prova, tanto nel processo civile che nel processo penale – è stato osservato che “nel separato giudizio tributario non può più attribuirsi automatica autorità di cosa giudicata alla sentenza penale irrevocabile - di condanna o di assoluzione - emessa in materia di reati tributari, ancorché i fatti accertati in sede penale siano gli stessi per i quali l’Amministrazione finanziaria ha promosso l’accertamento nei confronti del contribuente”. La conseguenza di tale impostazione è che il giudice tributario non può limitarsi a rilevare l’esistenza di una sentenza definitiva in materia di reati tributari, estendendone automaticamente gli effetti con riguardo all’azione accertatrice svolta dall’ufficio ma, nell’esercizio dei propri autonomi poteri di valutazione della condotta delle parti e del materiale probatorio acquisito agli atti, deve in ogni caso verificarne la rilevanza nell’ambito specifico in cui esso è destinato a operare (in questi termini, Cassazione, sentenza n. 8488/2009). Fonte: Agenzia Entrate

Effetti della sentenza e azione accertatrice.

La sentenza penale irrevocabile di assoluzione dal reato tributario non spiega automaticamente efficacia di giudicato, ancorché i fatti acce...

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Compensazioni crediti IVA.

Crediti Iva 2008: in F24 senza sbarramenti. Le nuove regole introdotte dall’articolo 10 del Dl 78/2009, in materia di utilizzo in compensazione “orizzontale” di crediti Iva superiori a 10mila euro, si applicano a partire da quelli maturati nel 2009. Per le eccedenze residue relative ad anni precedenti, anche superiori al limite massimo fissato, quindi, valgono ancora le vecchie regole e, cioè, possono essere utilizzate anche prima della presentazione della dichiarazione annuale. Riguardo ai crediti trimestrali, quelli del 2009 si possono compensare senza limiti, per quelli del 2010, invece, valgono i nuovi paletti. Con la circolare n. 1/E del 15 gennaio, arrivano ufficialmente gli attesi chiarimenti sull’applicazione delle disposizioni del decreto che mirano a contrastare gli abusi e gli illeciti utilizzi di crediti Iva inesistenti. In particolare, la norma richiamata stabilisce che, a partire dal 1° gennaio 2010, l’eccedenza Iva che supera i 10mila euro può essere utilizzata in compensazione (solo attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate) esclusivamente a partire dal 16° giorno del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale o dell’istanza di rimborso/compensazione trimestrale. Vale a dire che le nuove regole prenderanno il via dal prossimo 16 marzo. A spasso tra le precisazioni Nell’ipotesi di esistenza di un credito residuo del 2008, la circolare chiarisce che lo stesso potrà sì essere liberamente compensato, ma solo fino a quando il contribuente non presenterà la dichiarazione annuale 2010. In quello stesso momento, l’eccedenza 2008 verrà incorporata nel credito 2009. Il limite di 10mila euro va riferito all’anno di maturazione e alla tipologia del credito (annuale o infrannuale). I contribuenti che, nel 2010, hanno a disposizione sia crediti annuali 2009 sia trimestrali 2010, possono in pratica disporre di due diversi plafond: il primo riguarda l’eccedenza Iva maturata nel 2009 emergente dalla dichiarazione 2010, il secondo è costituito dalla somma dei singoli crediti indicati in ciascuna istanza (modello Iva TR) presentata nel 2010. Per questi ultimi, il rispetto del tetto va verificato facendo riferimento alla somma degli importi maturati nei tre trimestri. Pertanto, un contribuente con credito di 5mila euro nel primo trimestre 2009 può utilizzare in compensazione questa somma senza dover attendere il sedicesimo giorno del mese successivo a quello di presentazione dell’istanza; se nei tre mesi seguenti matura un ulteriore credito di 8mila euro, ne può utilizzare liberamente in compensazione solo 5mila dal primo giorno successivo alla presentazione dell’istanza, mentre per gli altri 3mila dovrà aspettare il giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione del modello Iva TR. Per i crediti trimestrali niente visto Sempre sul fronte dei crediti Ivainfrannuali, i tecnici delle Entrate precisano che, qualora l’eccedenza compensabile superi la soglia dei 15mila euro, non c’è l’obbligo del visto di conformità sull’istanza trimestrale, condizione invece indispensabile per i crediti che emergono da dichiarazioni. La dichiarazione Iva corre da sola e abbandona Unico I contribuenti interessati a utilizzare in compensazione o a chiedere a rimborso il credito Iva risultante dalla dichiarazione annuale possono giocare d’anticipo presentandola in forma autonoma, fuori da Unico, dal primo febbraio al 30 settembre. Pertanto, l’obbligo di “agganciare” la dichiarazione Iva al modello di dichiarazione unificata resta in piedi per i soli contribuenti che hanno un saldo Iva a debito. Inoltre, un adempimento in meno per chi presenta la dichiarazione annuale Iva sganciata da Unico entro febbraio: per questi contribuenti scompare l’obbligo di presentare la “comunicazione dati Iva”. Cosa accade quando si compensa un credito maturato da altri La circolare spiega che, in caso di operazioni straordinarie, i crediti Iva maturati in capo a soggetti diversi dall’utilizzatore costituiscono ciascuno un plafond autonomo a disposizione dello stesso utilizzatore, che potrà disporne attraverso modelli F24 distinti. Nell’ipotesi di tassazione di gruppo, se il consolidante vuole compensare importi superiori al tetto dei 10mila euro, costituiti da crediti Iva maturati dai singoli aderenti alla tassazione di gruppo, per fruire della compensazione è necessaria la preventiva presentazione delle dichiarazioni Iva dei cedenti, anche se l’importo indicato è inferiore a 10mila euro. Fonte: Agenzia Entrate

Compensazioni crediti IVA.

Crediti Iva 2008: in F24 senza sbarramenti. Le nuove regole introdotte dall’articolo 10 del Dl 78/2009, in materia di utilizzo in compensazi...

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