Facta dal 1° luglio, l'Italia compie il primo passo.

Lunedì scorso il Consiglio dei ministri ha approvato lo schema di disegno di legge per recepire l'Accordo intergovernativo sottoscritto da Washingotn e Roma (IGA Italia) il 10.01.2014. Con la legge di ratifica che ora deve essere approvata al Parlamento saranno introdotti - a carico degli intermediari finanziari italiani - una serie di obblighi finalizzati all'attuazione dello scambio automatico di informazioni derivante dal predetto Accordo. Gli intermediari finanziari italiani, a partire dal 1° gennaio 2016, saranno tenuti ad identificare i titolari dei conti finanziari che risultino aperti presso di esse, allo scopo di individuare quelli di pertinenza di investitori statunitensi, e dovranno comunicare all’Amministrazione finanziaria italiana i dati relativi ai conti finanziari ed ai pagamenti effettuati nei confronti di istituzioni finanziarie non partecipanti. La documentazione usata per espletare gli obblighi dovrà essere conservata fino al 31 dicembre dell'ottavo anno successivo a quello in cui è dovuta la comunicazione. L'introduzione di questi obblighi è finalizzato a contrastare l'evasione fiscale off-shore facendo cadere il segreto bancario nei c.d. paradisi fiscali.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

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Dichiarazione Imu al 30 settembre per gli enti no profit.

Con decreto del Mef del 26.06.2014, attualmente in fase di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, è stato pubblicato il modello di dichiarazione Imu (con le relative istruzioni), valevole anche per la TASI, per gli enti non commerciali. Si chiude così l'impianto normativo dell'Imu e della Tasi per le scuole, sanità, attività ricettive e di ricerca del no profit. A causa del ritardo con cui è stato pubblicato il modello di dichiarazione il Mef ha disposto, all'art. 5 del decreto del 26.06.2014, la proroga al 30 settembre (anziché al 30 giugno) del termine di presentazione della dichiarazione IMU per gli anni 2012 e 2013. A partire dal prossimo anno (2015) si adotterà il termine ordinario del 30 giugno.

Dichiarazione Imu al 30 settembre per gli enti no profit.

Con decreto del Mef del 26.06.2014, attualmente in fase di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, è stato pubblicato il modello di dichiarazio...

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Familiari a carico e ripartizione spese mediche.

<b>I genitori sono fiscalmente a carico di due figli, al 50% ciascuno. Le spese mediche possono essere interamente detratte da uno solo di essi?</b><br /> <br /> Le regole di ripartizione delle detrazioni per carichi di famiglia (articolo 12 del Tuir) non valgono anche per il riparto delle detrazioni per spese ed oneri (articolo 15 del Tuir). Quando l’onere è sostenuto per i familiari a carico, la detrazione o la deduzione spetta al contribuente al quale è intestato il documento che certifica la spesa. Se invece il documento è intestato al familiare fiscalmente a carico, le spese vanno suddivise in relazione all’effettivo sostenimento. Se gli interessati intendono suddividere la spesa in misura diversa dal 50%, devono annotare, nel relativo documento, la percentuale di ripartizione (circolare n. 11/E del 2007).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Ue: firmata intesa con Svizzera sulla fiscalità delle imprese.

Accordo raggiunto tra Svizzera e Unione europea sulla fiscalità delle imprese. Ieri, infatti, a Berna è stata parafata una dichiarazione congiunta che, di fatto, pone fine a una controversia che pesa da una decina di anni sulle relazioni tra le due parti.<br /> <br /> In particolare, il Consiglio federale elvetico, nel quadro dell’imminente riforma dell'imposizione delle imprese, si impegna ad abrogare determinati regimi fiscali, in particolare quelli che prevedono il trattamento differenziato tra redditi nazionali ed esteri  (il cosiddetto ring fencing) e a orientare le nuove misure agli standard internazionali. Dall’altra parte, Bruxelles conferma l' intenzione di abbandonare le procedure di contestazione e le contromisure previste non appena i regimi in questione verranno soppressi. L’Unione europea, infatti, da più di un decennio criticava la tassazione a livello cantonale delle holding, delle società di amministrazione e delle società miste, e aveva minacciato misure per controbilanciare queste le agevolazioni che, negli ultimi anni, hanno fatto della Svizzera un paradiso fiscale delle holding delle multinazionali.<br /> <br /> “Sono contento che siamo riusciti a portare avanti questo dossier malgrado le molte peripezie e tensioni” ha dichiarato il segretario di Stato elvetico, Jacques de Watteville. “Le trattative con l'Unione europea sui regimi fiscali dei Cantoni sono andate avanti per nove anni. L' Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (Ocse) ha facilitato l' impresa, visto che anche in quel contesto si è sviluppato un processo simile, ribadendo la volontà elvetica di rispettare gli standard internazionali”. Il 20 giugno scorso, infatti, il Consiglio federale e il Consiglio dei ministri delle finanze e dell'economia dell'UE (Ecofin) avevano annunciato di aver trovato un'intesa sulla questione della fiscalità delle imprese.<br /> Heinz Zourek, direttore generale della direzione fiscalità e unione doganale della Commissione europea, si è detto infine fiducioso sull’apertura di un periodo di dialogo costruttivo con la Svizzera che promuova la collaborazione reciproca. Un cambio di rotta che allenta la tensione tra la Svizzera e i Paesi dell’Ue che si era creata anche a seguito dell’esito del referendum popolare per la reintroduzione di quote sugli stranieri, compresi i cittadini dell'Unione.<br /> <br /> Per evitare che le multinazionali lascino la Svizzera, la riforma elvetica prenderà in considerazione la possibilità di introdurre nuovi strumenti come, ad esempio, i licence box, che prevedono un’imposizione più bassa dei redditi generati dalla proprietà intellettuale  (brevetti, marchi, fino ai procedimenti produttivi segreti, ecc.). Nel frattempo la Confederazione continuerà a partecipare attivamente ai lavori riguardanti lo sviluppo degli standard internazionali per l'imposizione delle imprese in seno all'Ocse.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Ue: firmata intesa con Svizzera sulla fiscalità delle imprese.

Accordo raggiunto tra Svizzera e Unione europea sulla fiscalità delle imprese. Ieri, infatti, a Berna è stata parafata una dichiarazione con...

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È rappresentanza o propaganda, la differenza sta nell’aspettativa.

Qualora il contribuente non riesca a provare che a un’attività di sponsorizzazione è riconducibile una diretta attesa di ritorno commerciale, le spese di sponsorizzazione costituiscono sempre spese di rappresentanza e non di pubblicità o propaganda, perché idonee, al più, ad accrescere il prestigio dell’impresa.<br /> Questo il principio affermato dalla Corte di cassazione con l’ordinanza n. 14252 del 23 giugno 2014.<br /> <br /> Il fatto<br /> La controversia prende le mosse dal ricorso proposto da un contribuente avverso un avviso di accertamento notificato dall’Agenzia delle Entrate.<br /> <br /> In sede di appello, i giudici avevano confermato la legittimità dell’atto impositivo con cui l’Amministrazione finanziaria aveva rideterminato il reddito imponibile del contribuente, rettificando la spesa relativa all’acquisto di uno spazio pubblicitario su una vettura partecipante al campionato italiano GT su cui era stato apposto il logo dell’azienda accertata.<br /> A parere della Commissione tributaria regionale, che ha avallato le motivazioni dell’ufficio finanziario, le spese in argomento – indicate tra quelle di sponsorizzazione – avrebbero dovuto essere qualificate come spese di rappresentanza e non di pubblicità e, pertanto, assoggettate al regime di deducibilità parziale (comma 2, articolo 108 del Tuir, nella versione vigente nel periodo d’imposta accertato).<br /> Per i giudici, il costo ripreso a tassazione era stato sostenuto per accrescere il prestigio della ditta e non per incrementarne le vendite “in considerazione della dimensione e localizzazione della dicitura non ben visibile per il pubblico presente alla manifestazione” e, in quanto tale, rientrava tra le spese di rappresentanza.<br /> <br /> Il contribuente, impugnando per cassazione la sentenza d’appello, ha lamentato la violazione del comma 2 dell’articolo 108.<br /> La doglianza del ricorrente si basa sulla considerazione che l’elemento discretivo tra spese di pubblicità e spese di rappresentanza è quello della gratuità della prestazione in favore di terzi, propria di queste ultime.<br /> In base a tale principio, avrebbero errato i giudici d’appello nel punto in cui hanno ignorato il criterio della gratuità della prestazione, focalizzando il giudizio sulle dimensioni del logo apposto sulla vettura sportiva e sulla sua visibilità.<br /> Secondo il contribuente, l’elemento decisivo andava ricercato nel fatto che “la sponsorizzazione di una delle marche automobilistiche assai rinomata costituiva un impareggiabile biglietto da visita e un veicolo pubblicitario formidabile”.<br /> <br /> Di diverso avviso la Corte di cassazione, che ha giudicato infondate le censure di parte e ha deciso per il rigetto del ricorso.<br /> <br /> La decisione<br /> I giudici di legittimità, dunque, sono stati chiamati a dirimere una controversia relativa al corretto inquadramento delle spese di sponsorizzazione.<br /> Il dibattito attiene le incertezze interpretative legate al differente trattamento fiscale che era previsto per le spese di rappresentanza e di pubblicità, ambedue disciplinate dal comma 2, articolo 108 del Tuir.<br /> <br /> Giova rammentare, a tal riguardo, che la norma in questione è stata innovata dall’articolo 1 della legge 244/2007 (Finanziaria 2008) e, se da un lato il trattamento fiscale delle spese di pubblicità è rimasto pressoché identico, quello relativo alle spese di rappresentanza è stato modificato.<br /> In ragione del previgente regime le spese di rappresentanza erano, infatti, deducibili nel limite di un terzo del loro ammontare, per quote costanti nell'esercizio di sostenimento e nei quattro successivi.<br /> <br /> Nel caso in esame, il contribuente aveva acquistato uno spazio pubblicitario su una vettura partecipante a un campionato sportivo per apporvi il logo della propria azienda.<br /> Il costo era stato inserito in dichiarazione come spesa di pubblicità, integralmente dedotto ai sensi del primo periodo del comma 2 perché, a parere del contribuente, apporre il logo della propria azienda su una rinomata marca automobilistica costituisce un importante veicolo pubblicitario.<br /> <br /> L’Agenzia delle Entrate aveva rettificato la dichiarazione fiscale, facendo rientrare il costo relativo all’acquisto del logo sulla macchina sportiva tra le spese di rappresentanza, deducibili solo nel limite di un terzo del loro ammontare.<br /> Secondo i funzionari tributari, la spesa non era stata sostenuta per incrementare le vendite, ma per accrescere il prestigio della ditta, perché le dimensioni del logo erano oggettivamente troppo esigue per essere visibili al pubblico presente alla manifestazione.<br /> <br /> I giudici di legittimità hanno affermato che il criterio dirimente, per la corretta qualificazione delle spese di sponsorizzazione, è individuare l’obiettivo strategico che l’impresa intende perseguire con il loro sostenimento.<br /> Invero, se da un lato tra le spese di rappresentanza rientrano quelle “affrontate per accrescere il prestigio e l’immagine dell’impresa e a potenziarne le possibilità di sviluppo”, dall’altro devono essere qualificate come spese di pubblicità o di propaganda tutte quelle sostenute “per la realizzazione di iniziative tendenti, prevalentemente anche se non esclusivamente, alla pubblicizzazione di prodotti, marchi e servizi o comunque all’attività svolta”.<br /> Il criterio discretivo va dunque individuato “nella diversità, anche strategica, degli obiettivi che, per le spese di rappresentanza, può farsi coincidere con la crescita d’immagine e il maggior prestigio nonché con il potenziamento della possibilità di sviluppo della società; laddove, per le spese di pubblicità o propaganda, di regola, consiste in una diretta finalità promozionale e di incremento commerciale, normalmente, concernente la produzione realizzata in un determinato contesto – Cass. n. 8679 del 15 aprile 2011”.<br /> <br /> È sulla base di tali criteri che i giudici della Cassazione hanno accolto le ragioni dell’Agenzia delle Entrate, dichiarando che le spese di sponsorizzazione costituiscono spese di rappresentanza in quanto idonee, al più, ad accrescere il prestigio dell’impresa, a nulla rilevando la gratuità sottostante alla prestazione in favore di terzi.<br /> <br /> A ulteriore conferma della propria decisione, la Corte ha osservato che il contribuente non aveva fornito alcuna prova che avvalorasse la diretta aspettativa di ritorno commerciale dell’attività sponsorizzata (cfr sentenza n. 3433/2012).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

È rappresentanza o propaganda, la differenza sta nell’aspettativa.

Qualora il contribuente non riesca a provare che a un’attività di sponsorizzazione è riconducibile una diretta attesa di ritorno commerciale...

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Un modello Imu/Tasi a misura degli enti non commerciali.

In un unico modello la dichiarazione Imu e Tasi relativa agli immobili appartenenti agli enti non commerciali, a esenzione totale, parziale o interamente imponibili.<br /> Il via libera definitivo, insieme alle relative istruzioni, con il decreto 26 giugno 2014 del ministero dell’Economia e delle Finanze, pubblicato, in anteprima, sul sito del dipartimento Finanze, prima di acquisire la piena ufficialità con l’arrivo in Gazzetta Ufficiale.<br /> <br /> Per questo tipo di organizzazioni si è reso necessario un modello “su misura”, perché i fabbricati da loro utilizzati sono esenti dall’Imu (dal 2012) e dalla Tasi (dal 2014) al 100% soltanto se interamente destinati ad attività senza scopo di lucro: se però l’uso è misto, diventano imponibili i locali e le porzioni di immobili impiegati a fini commerciali. In quest’ultimo caso, inoltre, nell’ipotesi in cui non sia possibile definire fisicamente le parti soggette ai tributi, la tassazione avviene proporzionalmente all’utilizzo no profit, secondo i dati sull’attività svolta forniti nella dichiarazione Imu/Tasi dell’ente non commerciale. La proporzione prende le mosse, ad esempio, dal numero delle personale impiegate e dall’area destinata all’attività istituzionale e didattica. I principi sono quelli definiti dal decreto ministeriale 200/2012.<br /> <br /> Il modello ora approvato, quindi, come annunciato dalla risoluzione 1/Df dell’11 gennaio 2013, sintetizza, in un solo stampato, tutte e tre le eventualità.<br /> <br /> La dichiarazione è composta da tre fogli: nel primo devono essere inserite le informazioni generiche come avviene per il modello ordinario, nel secondo i dati sugli immobili totalmente imponibili, nell’ultima pagina trovano spazio le notizie relative agli immobili parzialmente imponibili e a quelli esenti per intero.<br /> <br /> La dichiarazione va presentata esclusivamente per via telematica (tramite procedura da stabilire con successivo provvedimento) entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si è entrati in possesso dell’immobile o si sono verificate modifiche rilevanti per i due tributi. Se tutto rimane immutato la dichiarazione non va rinnovata negli anni successivi.<br /> <br /> Per quanto riguarda il 2012 e il 2013, il modello deve essere trasmesso entro il prossimo 30 settembre.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Un modello Imu/Tasi a misura degli enti non commerciali.

In un unico modello la dichiarazione Imu e Tasi relativa agli immobili appartenenti agli enti non commerciali, a esenzione totale, parziale ...

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Perdite su crediti, ok al nuovo principio contabile OIC 15.

E' stata approvata la versione definitiva del principio contabile OIC n. 15 "Crediti", che contiene anche la disciplina della cancellazione dei crediti. Il principio contabile si applica ai bilanci chiusi a partire dal 31.12.2014, ma ne è consentita l'applicazione anticipata. Il principio contabile consente alle imprese di ottenere la deducibilità fiscale che deriva da eventuali perdite contabilizzate a seguito della cessione dei crediti. Secondo quanto stabilito dall'art. 1, comma 160, della Legge di Stabilità 2014 (Legge n. 147/2013), infatti, ai fini della deducibilità delle perdite su crediti, gli elementi certi e precisi sussistono in caso di cancellazione dei crediti dal bilancio operata in applicazione dei principi contabili.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Perdite su crediti, ok al nuovo principio contabile OIC 15.

E' stata approvata la versione definitiva del principio contabile OIC n. 15 "Crediti", che contiene anche la disciplina della ...

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Processo civile telematico al via.

Dal 30 giugno 2014, sono scattate le nuove regole sul deposito digitale nelle nuove cause del processo civile. In particolare, per le cause che iniziano dal 30 giugno, avvocati, consulenti tecnici, curatori, commissari giudiziali e liquidatori, commissari straordinari, dovranno depositare gli atti processuali ed i documenti solo in via telematica. Allo stesso modo, dovranno essere depositati in via telematica anche gli atti di parte ed i provvedimenti dei magistrati nei procedimenti per decreto ingiuntivo (per la fase monitoria), anche se già avviati.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Processo civile telematico al via.

Dal 30 giugno 2014, sono scattate le nuove regole sul deposito digitale nelle nuove cause del processo civile. In particolare, per le cause ...

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Imposta di bollo applicabile alle fatture emesse dalle case di riposo.

Con la Risoluzione n. 67/E del 30 giugno 2014, l'Agenzia delle Entrate chiarisce che le fatture emesse dalle Aziende per i servizi alla persona (Asp) nei confronti degli utenti delle case di riposo, per le rette di degenza, non sono esenti dall'imposta di bollo. Sono, infatti, documenti che certificano una prestazione di servizi nell’esercizio di attività di impresa a fronte di un corrispettivo, ai quali non si rende applicabile il regime di esenzione previsto per gli atti relativi ai procedimenti di riscossione di entrate tributarie ed extra-tributarie di Stato, Regioni, Province, Comuni e istituzioni pubbliche di beneficenza ex articolo 5 della tabella del D.P.R. n. 642/1972.

Imposta di bollo applicabile alle fatture emesse dalle case di riposo.

Con la Risoluzione n. 67/E del 30 giugno 2014, l'Agenzia delle Entrate chiarisce che le fatture emesse dalle Aziende per i servizi alla ...

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Antimafia, white list contro le infiltrazioni mafiose nelle imprese.

Grazie all'art. 29 del D.L. n. 90/2014, il contrasto alle infiltrazioni mafiose passa per la definizione di white list selettive, istituite presso le prefetture. Per una serie di attività imprenditoriali considerate rischiose, infatti, spesso affidate in economia o con subappalto (es.: trasporto rifiuti, movimentazione terra e noli a caldo e a freddo), la comunicazione e l'informazione antimafia liberatorie devono essere acquisite dalle stazioni appaltanti consultando, anche in via telematica, tale elenco. L'iscrizione all'elenco attesta automaticamente il rispetto della normativa antimafia da parte dell'operatore economico che svolge determinate tipologie di attività. L'inserimento dell'impresa nella white list deve avvenire entro 60 giorni dalla richiesta (termine ampliabile di ulteriori 30 giorni in casi particolari).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Antimafia, white list contro le infiltrazioni mafiose nelle imprese.

Grazie all'art. 29 del D.L. n. 90/2014, il contrasto alle infiltrazioni mafiose passa per la definizione di white list selettive, istitu...

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Adozione internazionale: deducibilità delle spese.

<b>Le spese che ho sostenuto lo scorso anno con mia moglie per un’adozione internazionale non ancora perfezionata sono deducibili dal nostro reddito? In che percentuale?</b><br /> <br /> Le spese sostenute dai genitori adottivi per l'espletamento della procedura di adozione internazionale sono deducibili dal reddito complessivo nel limite del 50% del loro importo (lettera l-bis) dell'articolo 10 del Tuir). L’ente autorizzato alla procedura dell’adozione internazionale deve certificare, a tal fine, non solo le spese sostenute direttamente, ma anche quelle sostenute dagli aspiranti genitori adottivi. Per usufruire della deduzione, non è comunque necessario aver acquisito lo status di genitore adottivo, che si acquista al momento del perfezionamento dell’adozione. E’ possibile, infatti, usufruire del beneficio fiscale a prescindere dalla effettiva conclusione della procedura e indipendentemente dall’esito della stessa (risoluzione 77/E del 2004).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Adozione internazionale: deducibilità delle spese.

Le spese che ho sostenuto lo scorso anno con mia moglie per un’adozione internazionale non ancora perfezionata sono deducibili dal nostro re...

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Imponibili i proventi da evasione impiegati per finanziare la società.

Il deposito delle recenti sentenze della Commissione tributaria provinciale di Ascoli Piceno 429/03/14, 430/03/14 e 431/03/14, alimenta il dibattito in merito all'imputazione delle somme non giustificate, a seguito di indagini finanziarie.<br /> La vigente previsione normativa (articolo 12 del Dl 201/2011), in virtù della quale tutte le movimentazioni superiori a mille euro devono avvenire tramite strumenti di pagamento tracciabili, non consentirebbe il verificarsi della fattispecie riguardante l'anno d'imposta 2007 e oggetto delle sentenze pronunciate dalla Commissione marchigiana.<br /> Nel caso di specie, una coppia di soci al 50% di una società a responsabilità limitata ha compiuto una serie di ingenti movimentazioni bancarie (dell'ordine di centinaia di migliaia di euro), in contanti, provando a giustificarle, successivamente, come "finanziamento soci", reso in favore della loro Srl.<br /> È opportuno precisare che i due coniugi risultavano fiscalmente nullatenenti.<br /> <br /> Le parti ricorrenti (soci e società) hanno tentato di sostenere la tesi che i consistenti versamenti non erano altro che una serie di legittime partite di giro tra familiari. L'origine della liquidità è stata identificata dagli stessi ricorrenti nell'evasione fiscale perpetrata dal figlio dei due coniugi, titolare di proprie attività imprenditoriali nel settore edilizio, e formalmente estraneo alla compagine della società di capitali finanziata.<br /> Secondo la ricostruzione agli atti, fornita dagli stessi soggetti coinvolti, le giacenze sui conti dei due soci nullatenenti avrebbero costituito la provvista per l'apporto finanziario in favore della società a responsabilità limitata; il trasferimento dei fondi si sarebbe, dunque, compiuto attraverso versamenti, effettuati dai genitori nullatenenti, in favore della società direttamente o per il tramite dello stesso figlio, che, a sua volta, riversava le somme alla società dei genitori.<br /> <br /> Glissando in questa sede sulla contraddittoria ricostruzione delle movimentazioni bancarie, emersa in sede dibattimentale, è rilevante l'esito giudiziario della vicenda, che ha avuto un colpo di scena, probabilmente imprevisto dai ricorrenti.<br /> I giudici hanno rigettato, nel merito, i ricorsi, presentati dai soci e dalla Srl, ritenendo non fondata la tesi del "finanziamento societario", sia nell'ipotesi che esso fosse stato compiuto dai soci nullatenenti (i due genitori) sia che esso fosse stato effettuato dal socio occulto (il figlio), direttamente o tramite interposta persona.<br /> Il finanziamento societario non ha, infatti, trovato riscontro negli atti, in quanto nessuna delibera assembleare è stata esibita e nessuna corrispondenza temporale, nel presunto rapporto di dare e avere, è stata dedotta.<br /> <br /> Inoltre, le movimentazioni bancarie sono risultate ingiustificabili in quanto prive di giusta causa (ossia, una causa legittima per l'ordinamento giuridico italiano): non è, infatti, ravvisabile un interesse del figlio a finanziare direttamente o indirettamente la società dei genitori, utilizzando proventi della sua attività imprenditoriale.<br /> In sede giudiziaria, è stato ribadito che, perché si possa rivendicare la non imponibilità delle transazioni bancarie, "l'estraneità delle molteplici operazioni in entrata e in uscita sui conti personali dei soci all'attività della società" deve essere dimostrata "con opportuni e documentati riscontri".<br /> "La prova della interposizione fittizia nella intestazione dei conti correnti o, comunque, la prova della pertinenza delle movimentazioni bancarie ad operazioni commerciali o finanziarie riconducibili alla attività di impresa svolta dalla società, è dimostrata dal fatto che la società contribuente non è stata in grado di dimostrare di aver tenuto conto degli importi rilevati nei conti correnti nelle dichiarazioni presentate, ovvero non ne ha giustificato la omessa indicazione in quanto riferibili ad, operazioni non imponibili (Cass. n. 20197 del 24.9.2010; Cass. n. 20199 del 24.9.2010)".<br /> "La mancanza di una necessaria e netta separazione tra attività (quella del figlio e quella della società), operanti nel medesimo settore immobiliare (seppure sotto diversi profili), rappresenta [piuttosto], un'evidente commistione di affari tra soggetti della stessa famiglia che legittima a pieno l'operato dell'Ufficio".<br /> <br /> I giudici non si sono limitati a reputare infondate le ragioni di parte, ma hanno seguito le argomentazioni proposte, giungendo a declamare il principio che non funge da scriminante la commistione di attività familiari e l'utilizzo da parte del figlio dei conti correnti dei genitori per occultare ricavi in nero, derivanti dall'attività professionale personale: nello specifico, i redditi sono stati ritenuti imponibili, in quanto originati da attività illecite.<br /> Il complesso giro di denaro tra i conti familiari non solo non ha convinto i giudici, ma li ha persino indotti a disporre che la Segretaria della sezione provvedesse alla trasmissione delle sentenze pronunciate al competente comando della Guardia di finanza, ai sensi dell'articolo 36 del Dpr 600/1973, dal momento che il beneficio di liquidità goduto dalla società a responsabilità limitata accertata è derivata da proventi illeciti, conseguiti dal figlio attraverso l'evasione fiscale perpetrata nello svolgimento della sua attività imprenditoriale.<br /> <br /> L'articolo 14, comma 4 , della legge 537/1993, infatti, prevede che "nelle categorie di reddito di cui all'art. 6, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, devono intendersi ricompresi, se in esse classificabili, i proventi derivanti da fatti, atti o attività qualificabili come illecito civile, penale o amministrativo se non già sottoposti a sequestro o confisca penale. I relativi redditi sono determinati secondo le disposizioni riguardanti ciascuna categoria" (l'articolo 36, comma 34-bis del Dl 223/2006, intervenendo nuovamente sull'argomento, ha specificato che "in deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, la disposizione di cui al comma 4 dell'articolo 14 della legge 24 dicembre 1993, n. 537, si interpreta nel senso che i proventi illeciti ivi indicati, qualora non siano classificabili nelle categorie di reddito di cui all'articolo 6, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono comunque considerati come redditi diversi").<br /> <br /> Come anticipato, attualmente simili architetture evasive ed elusive sono osteggiate dalle disposizioni in materia di movimentazioni bancarie e le future norme renderanno sempre più difficoltose queste pratiche che sottraggono risorse al benessere collettivo.<br /> Il Dl 150/2013 ha differito, dall'1 gennaio al 30 giugno 2014, il termine a decorrere dal quale le imprese e i professionisti, che effettuano vendita di prodotti e prestazione di servizi, sono tenuti ad accettare pagamenti effettuati con carte di debito (bancomat).<br /> L'articolo 9, comma 1, lettere c) ed f) della recente legge delega 23/2014 prevede il potenziamento e la razionalizzazione dei sistemi di tracciabilità dei pagamenti, l'incentivo dell'utilizzo della moneta elettronica e la promozione di adeguate forme di coordinamento con gli Stati esteri per un più efficace riconoscimento, ai fini fiscali, delle movimentazioni poste in essere.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Imponibili i proventi da evasione impiegati per finanziare la società.

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La donazione da padre a figlio non costituisce un fatto notorio.

In tema di accertamento sintetico, la liberalità del genitore nei confronti di un figlio costituisce evento probabile che il contribuente ha l’onere di provare e non un fatto notorio: secondo la consolidata giurisprudenza di legittimità, infatti, il “fatto notorio”, che rappresenta una deroga al principio dispositivo e a quello del contraddittorio, deve essere inteso in senso rigoroso, cioè come fatto acquisito con tale grado di certezza da apparire indubitabile e incontestabile. Da ciò deriva che non si considerano rientranti in tale nozione quegli elementi valutativi che implicano cognizioni particolari o che presentano carattere di probabilità, né quelle conoscenze che rientrano nella scienza privata del giudice, poiché questa, in quanto non universale, non rientra nella categoria del notorio.<br /> Lo ha affermato la Cassazione, con la sentenza n. 14063 del 20 giugno, che, seppure in tema di accertamento sintetico, ha confermato l’orientamento restrittivo della giurisprudenza in relazione al concetto di “fatto notorio”.<br /> <br /> La vicenda processuale<br /> L’Agenzia delle Entrate notificava a una contribuente un avviso di accertamento sintetico con cui accertava una maggiore capacità contributiva in virtù dell’acquisto di un immobile, delle spese di mantenimento dello stesso e di un’abitazione secondaria.<br /> Fallito il tentativo di adesione, la vicenda approdava in giudizio, dove la contribuente deduceva che il prezzo di acquisto dell’immobile era stato in parte corrisposto tramite compensazione di un proprio credito nei confronti della società venditrice e in parte attraverso la compensazione operata dall’altro socio, padre della contribuente e oggetto di donazione in suo favore.<br /> <br /> La Commissione tributaria provinciale, in parziale accoglimento del ricorso, riduceva gli importi dell’accertamento, ritenendo giustificata solo la compensazione operata dalla contribuente, cui era seguita la corrispondente diminuzione del debito societario per il finanziamento da parte dei soci. Nessuna prova era stata invece offerta in merito alla cessione, a tiolo gratuito, delle quote paterne.<br /> <br /> Secondo la Ctr, invece, che accoglieva sul punto l’appello della contribuente, il sostentamento parentale non necessitava di specifica prova in quanto, nell’ambito del rapporto di parentela, lo spirito liberale rappresenta una consuetudine familiare da assumere tra “quelle nozioni di fatto che rientrano nella comune esperienza”, ai sensi dell’articolo 115, comma 2, cpc.<br /> <br /> L’Agenzia delle Entrate proponeva ricorso per cassazione denunciando, tra l’altro, violazione di legge in relazione all’articolo 115 cpc in combinato disposto con l’articolo 38 del Dpr 600/1973, per avere la corte di merito qualificato la donazione del padre in favore della figlia come fatto notorio, pur a fronte della contraria e restrittiva interpretazione, da parte della giurisprudenza di legittimità, del predetto articolo 115.<br /> <br /> La sentenza della Cassazione<br /> La Cassazione, con la pronuncia in commento, accoglie il ricorso dell’Amministrazione finanziaria, cassando con rinvio.<br /> Ad avviso della Suprema corte, che sul punto ritiene di dare seguito all’orientamento della giurisprudenza di legittimità (cfr Cassazione, sentenze 2808/2013, 23978/2007 e 24959/2005), la nozione di “comune esperienza” (fatto notorio), comportando una deroga al principio dispositivo e al contraddittorio, in quanto introduce nel processo civile prove non fornite dalle parti e relative a fatti dalle stesse non vagliati né controllati, va intesa in senso rigoroso e restrittivo, cioè “come fatto acquisito alle conoscenze della collettività con tale grado di certezza da apparire indubitabile ed incontestabile; di conseguenza, non si possono reputare rientranti nella nozione di fatti di comune esperienza, intesa quale esperienza di un individuo medio in un dato tempo e in un dato luogo, quegli elementi valutativi che implicano cognizioni particolari, o anche solo la pratica di determinate situazioni, né quelle nozioni che rientrano nella scienza privata del giudice, poiché questa, in quanto non universale, non rientra nella categoria del notorio”.<br /> <br /> Da questo punto di vista, una mera prassi “familiare”, come quella consistente nella liberalità dei genitori nei confronti dei figli, rappresenta un evento soltanto probabile, come tale da escludere dalla nozione di “fatto notorio” e quindi, in base al principio dispositivo, da provare da parte di chi (il contribuente) ne invoca l’applicazione quale fatto impeditivo della maggiore pretesa fiscale.<br /> <br /> Ulteriori osservazioni<br /> In tema di accertamento sintetico del reddito, la Cassazione ha da tempo ammesso (almeno dal 2006 con la pronuncia n. 17203) che il maggior reddito accertato a carico del contribuente non possa trovare giustificazione nella disponibilità, da parte di questi, di redditi riferibili a propri familiari o a soggetti terzi.<br /> A tal proposito, l’onere probatorio gravante sul contribuente in merito alla provenienza dei maggiori redditi da parte di familiari o di soggetti terzi si atteggia diversamente a seconda sia dei rilievi contenuti negli atti impositivi (da redditometro, o da sintetico “puro”, ovvero basati sulla spesa, più consistente, per incrementi patrimoniali) sia della provenienza del reddito (da familiari o da terzi).<br /> <br /> Sul punto, la giurisprudenza ha chiarito che, laddove il reddito sia stato determinato induttivamente sulla base dei coefficienti previsti dal redditometro, il contribuente è ammesso a provare (non certamente il collegamento della spesa presunta con la relativa provvista finanziaria) la disponibilità di redditi da parte di familiari o di terzi di ammontare tale da giustificare la capacità contributiva induttivamente espressa dai beni-indice presi in considerazione ai fini del redditometro.<br /> La provenienza dei redditi da soggetti terzi, diversi dai familiari, deve essere, però, adeguatamente provata. Mentre, infatti, è verosimile (e perciò non necessita di dimostrazione) che familiari conviventi con il contribuente abbiano dato copertura finanziaria al tenore di vita del contribuente, altrettanto non può dirsi per le provviste fornite da terzi non familiari che, conseguentemente, vanno adeguatamente documentate (cfr Cassazione 17203/ 2006 secondo cui, nel caso di apporti da parte di soggetti diversi dai componenti del nucleo familiare, il contribuente dovrà in ogni caso dimostrare il passaggio del reddito nella sua disponibilità, ciò non potendosi presumere sulla base di una asserita, e non meglio dimostrata, convivenza).<br /> <br /> L’assolvimento dell’onere probatorio è maggiormente necessario qualora si tratti di giustificare spese, di entità più consistente, relative a incrementi patrimoniali (come quello di cui alla commentata pronuncia). In questo caso, secondo l’orientamento prevalente della Cassazione, occorre dimostrare non solo la provenienza (da familiari o da terzi) della provvista ma anche il collegamento tra disponibilità finanziaria e spesa, così che l’eventuale possesso di redditi anche consistenti da parte di familiari non è di per sé sufficiente, ove non si dimostri altresì che “proprio quei redditi siano stati impiegati” per realizzare l’incremento patrimoniale (cfr Cassazione 4138/2013 e 3111/2014).<br /> Alla luce di ciò, è evidente come, per tali spese (come quella per l’acquisto di un immobile) non possa prescindersi, come invece ritenuto dalla Commissione tributaria regionale nella vicenda commentata, dall’assolvimento dell’onere probatorio attraverso il richiamo al concetto di “fatto notorio” di cui all’articolo 115 cpc. Di esso, infatti, proprio per la sua portata derogatoria, la giurisprudenza ha fornito un’interpretazione molto rigorosa che ricomprende solo fatti connotati da indubitabilità e non eventi “solamente” probabili o oggetto della mera conoscenza del singolo giudice.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte. Agenzia Entrate</i>

La donazione da padre a figlio non costituisce un fatto notorio.

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Quesito: procacciatore affari in regime dei minimi.

sono titolare di partita IVA come procacciatore d'affari in regime dei minimi (5%). Ho capito che posso detrarre le spese sostenute per la mia auto (carburante. bollo, tagliando, etc. etc.) e che sono detraibili al 50%. Come posso calcolare l'importo esatto che andrò a risparmiare a fine anno tenendo presente che metto carburante per la somma mensile compresa tra €100/€200?<br /> Per quanto riguarda invece le spese telefoniche si possono detrarre anche su schede già esistenti a me intestate? Io ho l'addebito in conto corrente ogni mese (ricarica automatica TIM).<br /> <div> <br /></div>

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POS per importi superiori a 30 euro.

Dal 30 giugno 2014, per i pagamenti di importo superiori a 30 euro, tutte le imprese ed i professionisti dovranno dare la possibilità ai loro clienti pagare tramite Pos. L’obbligo di attivazione del POS riguarda tutti i soggetti che effettuano l'attività di vendita di prodotti e prestazione di servizi, anche professionali, a prescindere dal fatturato realizzato. La decorrenza dell'obbligo, inizialmente fissata al 1° gennaio 2014, è stata poi differita al 30 giugno. Non sono, tuttavia, previste sanzioni per coloro che non si doteranno del POS.

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