Settore bancario e assicurativo: il codice per l’addizionale Ires.

Gli enti creditizi e finanziari, la Banca d’Italia, e le società e gli enti che esercitano attività assicurativa dovranno versare con il codice tributo “2025” l’addizionale all’Ires, pari a 8,5 punti percentuali, dovuta per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2013 (la maggiorazione è stata introdotta dal decreto Imu - articolo 2, comma 2, Dl 133/2013).<br /> A stabilirlo, l’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 42/E del 23 aprile.<br /> <br /> Il codice deve essere esposto nella sezione “Erario” del modello F24, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, riportando nel campo “anno di riferimento” quello cui si riferisce il versamento. Nel campo “rateazione/regione/prov./mese rif.”, va invece riportato il numero della rata in pagamento (due cifre), seguito dal numero complessivo delle rate (due cifre); in caso di pagamento in unica soluzione, deve essere indicato “0101”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Scheda per scelta del 2 per mille.

Disponibili, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, le applicazioni per la gestione delle schede per la destinazione della scelta del due per mille dell’Irpef ai partiti politici.<br /> Sono infatti on line, da oggi, sia il software di compilazione sia la procedura di controllo per intercettare eventuali errori, anomalie o incongruenze con le indicazioni fornite dalle specifiche tecniche (sistemi operativi: Windows 8, Windows 7, Windows Vista e Windows XP; Linux; Mac OS X 10.7.3 e superiori).<br /> <br /> Le applicazioni si avvalgono di una tecnologia che consente all’utente di utilizzare le stesse direttamente dal web. All’avvio, viene automaticamente verificata l’esistenza di una versione più recente del software e, in caso positivo, avviene l’aggiornamento. In tal modo, si ha la garanzia di impiegare sempre l’ultima versione dell’applicazione, senza dover eseguire alcuna procedura di installazione o aggiornamento.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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Disponibili, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, le applicazioni per la gestione delle schede per la destinazione della scelta del due per ...

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Quesito: diritto reale di abitazione e IMU.

Posseggo un appartamento a Roma in cui abita e risiede mio figlio. Cosa devo fare per evitare di pagare l'IMU come "seconda casa"? Si tenga presente che le condizioni per una DONAZIONE non sono ancora mature. Posso creare un "diritto reale di abitazione a favore di mio figlio? devo servirmi di un notaio? Predetto diritto costituisce premessa per la compagna (non è la moglie) ad abitare l'appartamento nel caso di screzi tra i due o di incidente a mio figlio?

Quesito: diritto reale di abitazione e IMU.

Posseggo un appartamento a Roma in cui abita e risiede mio figlio. Cosa devo fare per evitare di pagare l'IMU come "seconda casa...

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Mini Imu su terreni di coltivatori diretti e Iap: se è stata pagata, niente Irpef.

Con la Risoluzione n. 41/E/2014, l'Agenzia delle Entrate si sofferma a chiarire il principio di sostituzione Imu-Irpef per i terreni. In particolare, precisa che tale principio trova applicazione anche in presenza del versamento della sola “mini” Imu. Deve essere, invece, assoggettata all'Irpef (e relative addizionali) la componente dominicale dei fondi esclusi dal pagamento dell'IMU per il 2013. Per i terreni agricoli, e quelli non coltivati, posseduti e condotti da coltivatori diretti e da imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola, non era dovuta l’Imu per l’anno 2013 (decreti legge nn. 54, 102 e 133 del 2013). In considerazione della disposizione normativa secondo la quale il tributo municipale sostituisce l’Irpef e le relative addizionali regionale e comunale dovute in relazione ai redditi fondiari relativi ai beni non locati, la risoluzione 41/E del 18 aprile chiarisce le modalità di compilazione della dichiarazione dei redditi in presenza di quei terreni.

Mini Imu su terreni di coltivatori diretti e Iap: se è stata pagata, niente Irpef.

Con la Risoluzione n. 41/E/2014, l'Agenzia delle Entrate si sofferma a chiarire il principio di sostituzione Imu-Irpef per i terreni. In...

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Codice fiscale, la sua verifica è ora possibile on line.

Per sapere se un codice fiscale è esistente, valido e corrispondente ai dati anagrafici di una determinata persona, è ora disponibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate un apposito servizio on line disponibile a tutti, senza obbligo di registrazione. Naturalmente, il possessore deve essere presente nel data base dell'Anagrafe tributaria. Al servizio si accede attraverso il percorso "servizi fiscali online" - "Tutti i servizi fiscali" - "verifica del codice fiscale". Il servizio è particolarmente utile in casi di omocodia, ossia di codici fiscali identici, e per la verifica del codice fiscale di cittadini nati in Comuni italiani, che sono stati successivamente ceduti ad altri Stati in base al Trattato di pace (allegato A alla direttiva del presidente del Consiglio dei ministri del 5 luglio 2012).

Codice fiscale, la sua verifica è ora possibile on line.

Per sapere se un codice fiscale è esistente, valido e corrispondente ai dati anagrafici di una determinata persona, è ora disponibile sul si...

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Irap tagliata del 10,2%.

Con il decreto legge approvato dal Consiglio dei Ministri del 18 aprile, non viene solo previsto un taglio dell'Irpef per i lavoratori dipendenti, ma parallelamente, nell'ottica della riduzione del cuneo fiscale, anche un taglio dell'Irap del 10,2% per aziende e professionisti. Per effetto di tale taglio, l'aliquota Irap si riduce dello 0,4% (dal 3,9% al 3,5% per le aziende private ed i professionisti). Quest'anno, tuttavia, i benefici saranno dimezzati per effetto dell'acconto 2014 fissato al 3,7%. L'approvazione del decreto legge conferma, poi, l'aumento della tassazione delle rendite finanziarie (ad esclusione dei titoli di Stato), che passa dal 20% al 26% dal 1° luglio 2014.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Irap tagliata del 10,2%.

Con il decreto legge approvato dal Consiglio dei Ministri del 18 aprile, non viene solo previsto un taglio dell'Irpef per i lavoratori d...

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Bonus Irpef strutturale di 80 euro in busta paga, approvato il decreto legge.

Come annunciato, il Governo ha approvato venerdì 18 aprile il decreto legge sul taglio del cuneo fiscale, che prevede un aumento di circa 80 euro in busta paga per i lavoratori dipendenti. Il "bonus", che è strutturale e non una tantum, scatterà dalla busta paga relativa al mese di maggio 2014. Il beneficio degli 80 euro si avrà, più in particolare, per coloro che percepiscono un reddito tra 16.000 e 25.000 euro (circa 6 milioni di contribuenti). Se, invece, il reddito non supera i 16.000 il beneficio è pari al 4% del reddito, mentre per chi guadagna più di 25.000 euro il bonus decresce in modo proporzionale. I datori di lavoro dovranno anticipare il bonus scomputandolo dalle ritenute e, nel caso queste siano insufficienti, dai contributi per la differenza restante. Per ora, dal bonus sono esclusi gli incapienti (coloro che percepiscono meno di 8.000 euro annui), per i quali il Governo si è impegnato a trovare "a breve" una soluzione in separata sede.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i>

Bonus Irpef strutturale di 80 euro in busta paga, approvato il decreto legge.

Come annunciato, il Governo ha approvato venerdì 18 aprile il decreto legge sul taglio del cuneo fiscale, che prevede un aumento di circa 80...

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Onorari dei sanitari “ospitati”: per l’ospitante è ora di riepilogare.

Le strutture sanitarie private, tenute alla riscossione accentrata delle parcelle dei medici, per l’attività di lavoro autonomo prestata nei locali delle stesse, entro il 30 aprile devono comunicare in via telematica, all’Agenzia delle Entrate, i compensi complessivamente riscossi lo scorso anno in nome e per conto di ciascun professionista, medico o paramedico.<br /> Per le strutture in argomento si tratta di un adempimento rilevante solo ai fini del monitoraggio, poiché, fiscalmente parlando, le somme fanno parte del reddito dei singoli professionisti: sono questi, infatti, che fatturano direttamente le prestazioni ai pazienti.<br /> <br /> L’obbligo di:<br /> riscuotere i compensi<br /> registrare gli importi, annotando distintamente, per ciascuna operazione di riscossione, la data di pagamento e gli estremi della fattura emessa dal professionista, le generalità e il codice fiscale del destinatario del compenso, l’ammontare del corrispettivo riscosso e la modalità di pagamento<br /> riversare a ciascun medico o paramedico le somme riscosse, in caso di pagamento in contanti; oppure consegnare i relativi riferimenti, in caso di versamenti alternativi al contante (per esempio, assegni o carte di credito)<br /> comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate l’ammontare dei compensi complessivamente riscossi per ogni medico e paramedico in ciascun anno solare,<br /> riguarda, in particolare, le società, gli istituti, le associazioni, i centri medici e diagnostici e ogni altro ente o soggetto privato, con o senza scopo di lucro e con qualsiasi forma giuridica organizzativa, che operano nel settore dei servizi sanitari e veterinari e ospitano, mettono a disposizione, o concedono in affitto i propri locali per l’esercizio di attività di lavoro autonomo mediche e paramediche.<br /> <br /> Senza riscossione unitaria, niente comunicazione<br /> Tutto è cominciato con la Finanziaria per il 2007 (articolo 1, commi da 38 a 42, della legge 296/2006) e, da allora, con tempestivi interventi di prassi, l’Agenzia delle Entrate ha fugato ogni dubbio su alcune situazioni particolari, chiarendo ad esempio che la riscossione accentrata non avviene per i compensi dovuti al medico di base per l’attività prestata in convenzione con il Servizio sanitario nazionale (risoluzione n. 304/2008) e, quindi, tali importi non rientrano nella comunicazione.<br /> In tale ipotesi, infatti, il professionista agisce per soddisfare le finalità istituzionali del Servizio dirette a tutelare la salute pubblica, e l’onere economico della prestazione è a carico del Ssn, nei confronti del quale il professionista emette la fattura.<br /> <br /> Va ricordato poi che la riscossione unitaria (e la conseguente comunicazione) interessa esclusivamente i compensi per attività che danno origine a redditi di lavoro autonomo, cioè “prestazioni di natura sanitaria rese dal professionista in esecuzione di un rapporto intrattenuto direttamente con il paziente” (circolare n. 13/2007).<br /> Ne consegue che sono esclusi dall’adempimento in scadenza gli incassi per le prestazioni effettuate dalla struttura sanitaria privata direttamente al paziente e quelli derivanti da attività svolte in regime di intramoenia. In quest’ultimo caso, infatti, il medico opera in base a un rapporto assimilato a quello di lavoro dipendente.<br /> <br /> Entrando nel vivo della comunicazione, ricordiamo che va utilizzato il modello Ssp (Comunicazione dei compensi riscossi da parte delle strutture sanitarie private), reperibile sul sito dell’Amministrazione finanziaria.<br /> Dopo la compilazione, si passa all’invio on line (per le due operazioni è disponibile il software Cossp105): i canali da “percorrere” sono Entratel o Fisconline.<br /> La trasmissione può essere effettuata direttamente o tramite intermediario.<br /> I dettagli (comprese le situazioni particolari che si determinano quando la struttura è oggetto di operazione straordinaria o passa a nuova gestione mortis causa) sulla redazione e sulla presentazione del modello sono spiegati a chiare lettere nelle istruzioni.<br /> <br /> In caso di mancata trasmissione oppure di comunicazione di dati incompleti o errati, è prevista una sanzione amministrativa tra 258 e 2.066 euro (articolo 11, comma 1, lettera a), Dlgs 471/1997).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Onorari dei sanitari “ospitati”: per l’ospitante è ora di riepilogare.

Le strutture sanitarie private, tenute alla riscossione accentrata delle parcelle dei medici, per l’attività di lavoro autonomo prestata nei...

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Movimenti dubbi su conto corrente a volte sono “arte” oppure impresa.

I dati acquisiti presso le aziende di credito, ai sensi del Dpr n. 633 del 1972, articolo 51, comma 2, n. 2, possono essere utilizzati sia per dimostrare l’esistenza di un’eventuale attività occulta (impresa, arte o professione), sia per quantificare il reddito ricavato da tale attività, incombendo al contribuente l’onere di dimostrare che i movimenti bancari che non trovano giustificazione sulla base delle sue dichiarazioni non sono fiscalmente rilevanti (cfr sentenza n. 21132/2011).<br /> <br /> <br /> <br /> Ordinanza n. 7890 del 3 aprile 2014 (udienza 5 marzo 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI – 5 – Pres. Cicala Mario – Est. Iacobellis Marcello<br /> Iva – Dpr n. 633 del 1972, articolo51, comma 2, n. 2 – Dati acquisiti presso aziende di credito – Utilizzazione degli stessi per dimostrare attività occulta – Onere del contribuente di dimostrare che i movimenti non sono fiscalmente rilevanti

Movimenti dubbi su conto corrente a volte sono “arte” oppure impresa.

I dati acquisiti presso le aziende di credito, ai sensi del Dpr n. 633 del 1972, articolo 51, comma 2, n. 2, possono essere utilizzati sia p...

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Decadenza dalla ratezzazione.

<b>La mia società sta pagando da tempo un ruolo, avvalendosi della rateizzazione. Per problemi legati alla crisi, sono state saltate le ultime tre rate. Sono decaduto dal beneficio?</b><br /> <br /> Il "decreto del fare" (Dl 69/2013) ha modificato la disciplina della riscossione mediante ruolo. Mentre prima bastava saltare due rate consecutive per decadere dal beneficio della rateazione, adesso occorre mancare il pagamento di otto rate, anche non consecutive (articolo 19, comma 3, Dpr 602/1973). In tale ipotesi, l'intero importo iscritto a ruolo ancora dovuto è immediatamente e automaticamente riscuotibile in unica soluzione, e il carico non può più essere rateizzato. La norma si applica anche ai piani di rateizzazione in corso al 22 giugno 2013, data di entrata in vigore del decreto (risoluzione 32/2014).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

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La mia società sta pagando da tempo un ruolo, avvalendosi della rateizzazione. Per problemi legati alla crisi, sono state saltate le ultime ...

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Contributi previdenziali di infermieri e assistenti sanitari con modello F24.

L'Agenzia delle Entrate e l'Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza della Professione Infermieristica (Enpapi) hanno firmato una convenzione che prevede la possibilità di utilizzare il modello F24 per il versamento telematico dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti da parte degli infermieri e degli assistenti sanitari che esercitano attività libero professionale in forma singola o associata. Tale possibilità sarà consentita dal prossimo 3 giugno. L’intesa è valida per il triennio 2014-2017. L’Agenzia provvederà a breve, su richiesta dell’Ente stesso, a definire i codici tributo da indicare in F24.

Contributi previdenziali di infermieri e assistenti sanitari con modello F24.

L'Agenzia delle Entrate e l'Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza della Professione Infermieristica (Enpapi) hanno firmato una c...

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Nuova mediazione tributaria: l'ok della Corte Costituzionale.

La Corte costituzionale, con la sentenza n. 98 del 16 aprile 2014, ha dato il via libera all'istituto della mediazione tributaria, che permette di risolvere le liti fiscali di valore non superiore a 20.000 euro senza ricorrere al giudice. Non ci sono, quindi, rilievi di incostituzionalità per la mediazione tributaria. E' stata censurata solo la disposizione che prevedeva l’inammissibilità dei ricorsi depositati prima della conclusione del procedimento, tra l’altro normativamente già superata con la legge di stabilità 2014 che ha stabilito che, per gli atti ricevuti dal contribuente a partire dal 2 marzo scorso, in caso di deposito del ricorso prima dei 90 giorni dall’istanza di mediazione, l’Agenzia delle Entrate può eccepire l’improcedibilità, non più l'inammissibilità.

Nuova mediazione tributaria: l'ok della Corte Costituzionale.

La Corte costituzionale, con la sentenza n. 98 del 16 aprile 2014, ha dato il via libera all'istituto della mediazione tributaria, che p...

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Tributi comunali, non occorre più la comunicazione del responsabile.

Per conoscere e interloquire con il funzionario addetto all’organizzazione ed al funzionamento del servizio connesso alla fiscalità locale, basta che le Amministrazioni pubbliche ed i cittadini consultino le delibere comunali on line, senza che sia più necessaria la comunicazione da parte dei Municipi per informare il ministero dei funzionari nominati responsabili delle attività connesse alla gestione, all’accertamento, alla riscossione e ai rimborsi dei tributi di loro competenza. E' quanto chiarito dal Ministero dell'Economia e delle Finanze, con la nota n. 7812/2014 del dipartimento delle Finanze. La semplificazione riguarda, tra gli altri tributi locali, anche l'IMU, la IUC (Imposta unica comunale), l’imposta di scopo, le imposte di soggiorno, le imposte di sbarco, l’addizionale comunale all’Irpef ed il canone per l’installazione degli impianti pubblicitari (Cimp), l’imposta comunale sulla pubblicità e pubbliche affissioni (Icpdpa) e la tassa per l’occupazione di spazi pubblici (Tosap).

Tributi comunali, non occorre più la comunicazione del responsabile.

Per conoscere e interloquire con il funzionario addetto all’organizzazione ed al funzionamento del servizio connesso alla fiscalità locale, ...

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L’inquilino che non se ne va non giustifica la mancata residenza.

In tema di agevolazioni tributarie, i benefici fiscali per l’acquisto della prima casa (abitazione non di lusso), previsti dalla nota II bis della tariffa parte 1, articolo 1, allegata al Dpr n. 131 del 1986, spettano alla sola condizione che, entro il termine di decadenza di diciotto mesi dall’atto, il contribuente stabilisca, nel Comune ove sia ubicato l’immobile, la propria residenza (sent. n. 18491/2010). Il mancato rilascio dell’immobile da parte del conduttore non costituisce circostanza inevitabile ed imprevedibile tale da ostacolare il mutamento di residenza.<br /> <br /> <br /> Ordinanza n. 7764 del 2 aprile 2014 (udienza 6 marzo 2014)<br /> Cassazione civile, sezione VI – 5 - Pres. Cicala Mario – Est. Iacobellis Marcello<br /> Imposta di registro – Nota II bis della tariffa parte 1, articolo 1, allegato al Dpr n. 131 del 1986 – Condizioni agevolazione – Trasferimento entro 18 mesi nel Comune dell’immobile – Mancato rilascio dal conduttore non ostacola mutamento residenza

L’inquilino che non se ne va non giustifica la mancata residenza.

In tema di agevolazioni tributarie, i benefici fiscali per l’acquisto della prima casa (abitazione non di lusso), previsti dalla nota II bis...

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Per fruire dei benefici prima casa servono requisiti precisi.

Le agevolazioni previste in tema di imposizione indiretta (imposta di registro e tributi ipotecari e catastali) per l’acquisto di immobile da destinare ad abitazione principale sono presenti nell’ordinamento tributario nei confronti delle abitazioni “non di lusso”, per l’individuazione delle quali caratteristiche, l’articolo 1 della legge 118/1985 (di conversione del Dl 12/1985), faceva rinvio a quanto indicato al successivo articolo 2.<br /> Quest’ultimo originariamente faceva riferimento ai criteri di cui all’articolo 13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, ma di seguito ha rinviato ai criteri di cui al Dm 2 agosto 1969, i quali – nel testo in vigore fino al 31 dicembre 2013 – erano richiamati dalla nota II-bis dell’articolo 1 della tariffa allegata alla legge di registro approvata con il Dpr n. 131 del 1986, che riconosceva l’aliquota agevolata del 3% sul corrispettivo indicato per l’acquisto di tale immobile.<br /> A sua volta, l'articolo 5 del Dm 2 agosto 1969 qualifica abitazioni di lusso le "case composte di uno o più piani costituenti unico alloggio padronale aventi superficie utile complessiva superiore a mq. 200 (esclusi i balconi, le terrazze, le cantine, le soffitte, le scale e posto macchine) ed aventi come pertinenza un'area scoperta della superficie di oltre sei volte l'area coperta".<br /> <br /> I giudici di merito hanno ritenuto decisivo, ai fini dell’individuazione dei requisiti oggettivi del cennato beneficio fiscale, far riferimento ai criteri dettati dal legislatore in tutt’altro contesto normativo, qual è – sicuramente – quello dettato dalla legge 28 febbraio 1985, n. 47, in materia di controllo dell'attività urbanistico-edilizia e relative sanzioni, ossia di regolarizzazione dei manufatti che non rispondevano alle cogenti prescrizioni urbanistiche.<br /> Orbene, la Commissione tributaria regionale ha ritenuto decisivo – per l’individuazione della superficie utile abitabile – quanto risultante dal Dm 10 maggio 1977, il quale era stato richiamato dalla citata legge sul condono edilizio del 1985, ai fini, peraltro, della determinazione del costo di costruzione di nuovi edifici, calcolo necessario per la quantificazione delle somme da versare a titolo di oblazione edilizia.<br /> Tale conclusione è stata cassata dalla pronuncia in commento, evidenziando l’esclusività del riferimento al Dm del 1969 in quanto richiamato espressamente a tale fine dalla citata normativa fiscale di favore, la quale non è suscettibile di interpretazione analogica, in quanto ne amplierebbe la sfera applicativa oltre l’intenzione del legislatore, proprio “in considerazione della diversa superficie (quella complessiva e quella utile abitabile) considerata dal legislatore ai fini del calcolo dell'oblazione, in tema di condono edilizio”.<br /> <br /> Non si rinvengono precedenti negli esatti termini, ma il computo della superficie utile ha interessato la giurisprudenza di legittimità, che già con la sentenza 26 settembre 1996, n. 8502, aveva fissato il principio secondo cui il carattere non di lusso del fabbricato deve essere riscontrato non alla luce dell'appartenenza dello stesso a una determinata categoria catastale, ma sulla sola base dei criteri posti dalla specifica norma regolatrice.<br /> Nella successiva sentenza della Suprema corte 14 dicembre 2005, n. 27617, si era confermato che gli unici criteri utilizzabili per l’individuazione delle caratteristiche di un immobile “di lusso” sono quelli indicati nella normativa di riferimento, nei riguardi delle quali la decisione della Corte regolatrice del diritto 14 dicembre 2005, n. 27617, ha statuito che - in base ai requisiti dettati dall’articolo 4 del Dm 2 agosto 1969, riguardo però agli edifici unifamiliari - la presenza di piscine e campi da tennis non vale di per sé a qualificare automaticamente un immobile come abitazione di lusso.<br /> A sua volta, la Suprema corte, nella sentenza 1 giugno 2006, n. 13064, aveva statuito che – ai fini di tale agevolazione fiscale per l’edilizia abitativa – gli unici criteri di individuazione della sussistenza di detto requisito oggettivo devono essere rinvenuti nel Dm del 1969, anche con riferimento a immobili ultimati diversi anni prima dell’emanazione di detto decreto.<br /> <br /> Infine, non poteva mancare anche in tale ambito l’applicazione dell’abuso del diritto che, per la decisione del Supremo collegio 28 giugno 2012, n. 10807, si rinviene ai fini della determinazione della natura non di lusso di un immobile destinato ad abitazione in quanto devesi computare anche il piano interrato che, pur non avendo l'altezza richiesta dal regolamento edilizio per l'abitabilità, sia effettivamente destinato ad attività padronali.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Per fruire dei benefici prima casa servono requisiti precisi.

Le agevolazioni previste in tema di imposizione indiretta (imposta di registro e tributi ipotecari e catastali) per l’acquisto di immobile d...

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