Sgravi sulla retribuzione di secondo livello e accantonamento del Tfr.

<br /> L'Inps, con la circolare n. 151/2012, ha riepilogato gli adempimenti relativi al conguaglio contributivo di fine anno. A differenza degli anni precedenti pero` ha introdotto una novita` in materia di sgravio sulla contrattazione di secondo livello.<br /> Le istruzioni Inps con la circolare n. 151/2012<br /> Secondo l’Istituto le aziende con piu` di 50 dipendenti, che versano il Tfr al Fondo di Tesoreria e che nel corso del 2012 sono state ammesse alla fruizione dello sgravio contributivo sulle retribuzioni di secondo livello ex lege n. 247/2007, sono tenute all’atto del recupero della percentuale di incentivo spettante, a riversare la quota del contributo aggiuntivo Ivs dello 0,50% dell’imponibile previdenziale relativo alle somme oggetto dell’agevolazione al Fondo di Tesoreria.<br /> Il presupposto su cui si basa la pretesa dell’Ente e` contenuto nella circolare n. 151/2012 ed e` il seguente «Le aziende di cui trattasi ... all’atto del recupero della percentuale di incentivo spettante (al massimo 25 punti percentuali), ricomprendono anche il citato contributo aggiuntivo Ivs dello 0,50%». In materia di recupero dell’agevolazione contributiva sui premi variabili l’Inps e` intervenuto nel corso del 2012 due volte, la prima con la circolare n. 51 per indicare le modalita` di recupero dell’agevolazione in relazione alle somme relative all’anno 2010, la seconda con la circolare n. 96 in relazione alle somme relative all’anno 2011.<br /> Quella poteva essere l’occasione per spiegare e dettare le regole del riaccredito di tale parte di Tfr al lavoratore e all’Inps, in quanto l’operazione di recupero dello sgravio non e` connessa alle operazioni di conguaglio di fine anno. Nel messaggio n. 3678/2013 si precisa che la materia, stante la complessita` operativa e gestionale, non era stata precedentemente affrontata in considerazione della natura sperimentale dell’incentivo, divenuto strutturale solamente a seguito della previsione contenuta nella legge n. 92/2012 (art. 4, comma 28).<br /> Ad avviso di chi scrive la questione merita un approfondimento ulteriore, anche in relazione alle conseguenze che si manifestano nella gestione dell’accantonamento del Tfr di tutte le aziende e di tutti i lavoratori che hanno fruito dello sgravio contributivo sulla contrattazione di secondo livello, e non solo di quelle che hanno l’obbligo di versamento al Fondo di Tesoreria.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Sgravi sulla retribuzione di secondo livello e accantonamento del Tfr.

L'Inps, con la circolare n. 151/2012, ha riepilogato gli adempimenti relativi al conguaglio contributivo di fine anno. A differenza deg...

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Imprese di assicurazione, comunicazione all'Anagrafe tributaria semplificata.

Con Provvedimento del direttore del 30 aprile scorso, l'Agenzia delle Entrate, nell'intento di razionalizzare ed aggiornare la struttura tecnica dei tracciati delle comunicazioni all'Anagrafe tributaria introducendo procedure migliorative dei flussi di trasmissione, ha semplificato, a vantaggio delle compagnie di assicurazione, la trasmissione dei dati relativi ai premi assicurativi ed ai contratti assicurativi unificandoli in un solo tracciato. Il provvedimento illustra, poi, i termini e le modalità di trasmissione dei dati all’Anagrafe. In particolare, le informazioni relative all’anno 2012 dovranno essere inviate entro il 4 dicembre 2013, in via telematica (Entratel o Fisconline). A partire dai dati relativi al 2013, le comunicazioni devono essere effettuate entro il 30 aprile dell’anno successivo (per il 2013, entro il 30.04.2014) tramite il SID (Sistema di Interscambio Dati), il nuovo canale di trasmissione dei dati dell’Agenzia delle Entrate. Le società di assicurazione devono inviare l’elenco delle persone fisiche che hanno corrisposto premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni e i dati riguardanti i contratti di assicurazione, esclusi quelli relativi alla responsabilità civile e alla assistenza e garanzie accessorie.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i>

Imprese di assicurazione, comunicazione all'Anagrafe tributaria semplificata.

Con Provvedimento del direttore del 30 aprile scorso, l'Agenzia delle Entrate, nell'intento di razionalizzare ed aggiornare la strut...

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Irap 2013: più facile compilare, verificare e spedire.

L'Agenzia delle Entrate ha reso disponibili sul proprio sito i programmi di compilazione, invio e controllo del modello Irap 2013 che utilizzano una nuova tecnologia di distribuzione dei software basati su Java, la quale semplifica le operazioni del contribuente consentendogli di usufruire di tutte le applicazioni, comprese quelle di controllo direttamente dal web, avendo la certezza di operare sempre con le versioni più aggiornate. Per eseguire il software di compilazione, è necessario avere già installato sul proprio computer la versione 1.6 di “Java Virtual Machine”. Indipendentemente dal sistema operativo, per eseguire il software selezionare il link: “Procedura di controllo relativa al modello Irap 2013". Le procedure di controllo consentono di evidenziare, mediante appositi messaggi di errore, le anomalie o le incongruenze riscontrate tra i dati contenuti nel modello di dichiarazione e nei relativi allegati e le indicazioni fornite dalle specifiche tecniche e dalla circolare dei controlli.

Irap 2013: più facile compilare, verificare e spedire.

L'Agenzia delle Entrate ha reso disponibili sul proprio sito i programmi di compilazione, invio e controllo del modello Irap 2013 che ut...

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Titoli di risparmio per l’economia meridionale, imposta sostitutiva 5%.

Nella Circolare n. 10/E del 30 aprile scorso, l’Agenzia delle Entrate risponde ad alcuni quesiti in merito agli aspetti applicativi, soggettivi e oggettivi, dei titoli di risparmio per l’economia meridionale (art. 8, comma 4, del D.L. n. 70 del 13 maggio 2011). Tra i chiarimenti forniti, viene precisato che tali titoli di risparmio scontano l'imposta sostitutiva del 5%, anziché del 20%, se sottoscritti da persone fisiche, residenti e non residenti, che non esercitino attività professionale o d’impresa, sia di tipo commerciale sia agricola.

Titoli di risparmio per l’economia meridionale, imposta sostitutiva 5%.

Nella Circolare n. 10/E del 30 aprile scorso, l’Agenzia delle Entrate risponde ad alcuni quesiti in merito agli aspetti applicativi, soggett...

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Non solo Irpef, Iva e Ires nella circolare “omnibus”.

<br /> I capitoli conclusivi (dal V al VII) della circolare n. 12/E del 3 maggio illustrano le novità normative recate dalla legge n. 228/2012 (“Stabilità 2013”) in materia di imposta sul valore degli immobili situati all’estero (Ivie), di imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero (Ivafe) e di imposta di bollo applicabile alle comunicazioni relative a prodotti finanziari, inviate alla clientela. Le ultime precisazioni riguardano le disposizioni introdotte dal decreto legge n. 179/2012 (“decreto sviluppo bis”) in merito alla rilevanza tributaria della nozione di “base” di vettore aereo.<br /> <br /> <br /> Ivie e Ivafe, modifiche comuni e particolari<br /> Tra le numerose novità che interessano le due imposte, la più importante riguarda la loro decorrenza: i due tributi sono dovuti a partire dal periodo d’imposta 2012 e non più dal 2011, come inizialmente stabilito dal decreto “salva Italia”. Di conseguenza, quanto versato per il 2011 va considerato come acconto per il 2012 e l’eventuale saldo a conguaglio andrà effettuato entro il prossimo 17 giugno. Cambiano infatti anche le modalità di assolvimento delle imposte, che vengono uniformate a quelle in uso per l’Irpef; pertanto, entro quella stessa data, oltre al saldo 2012, dovrà essere versato anche il primo acconto 2013, mentre per il secondo acconto c’è tempo fino a novembre.<br /> La circolare chiarisce che l’omesso o carente versamento delle imposte originariamente dovute per il 2011 in base alla normativa previgente non sarà sanzionato; in tal caso, l’importo dovuto per il 2012 andrà pagato entro il 17 giugno.<br /> In caso di somme versate per il 2011 che, alla luce delle modifiche normative, risultano non più dovute perché, ad esempio, l’attività è stata dismessa, le stesse potranno essere recuperate secondo le consuete modalità previste per i versamenti in eccesso.<br /> <br /> Alcune modifiche apportate dalla legge di stabilità riguardano la sola Ivie. In particolare, è stata estesa a tutti i residenti in Italia l’applicazione dell’aliquota ridotta dello 0,40% prevista per gli immobili situati all’estero adibiti ad abitazione principale e relative pertinenze (l’agevolazione, in origine, era riservata ai soli lavoratori pubblici all’estero).<br /> Inoltre, gli immobili esteri adibiti ad abitazione principale e quelli non locati soggetti a Ivie non concorrono alla formazione dell’imponibile Irpef. In sostanza, le modifiche sono finalizzate a equiparare l’Ivie con il prelievo previsto dall’Imu in Italia.<br /> <br /> Altre novità interessano, invece, solo l’Ivafe. Per effetto della legge di stabilità, l’imposta nella misura fissa di 34,20 euro si applica a tutti i conti correnti e i libretti di risparmio detenuti all’estero dai residenti in Italia e non è più circoscritta a quelli detenuti nei paesi Ue o negli Stati aderenti allo spazio economico europeo che consentono un adeguato scambio di informazioni (Islanda e Norvegia). In pratica, conti correnti e libretti di risparmio detenuti all’estero hanno lo stesso trattamento fiscale di quelli detenuti in Italia da persone fisiche (evitando in tal modo una potenziale restrizione alla libera circolazione dei capitali - articolo 63 del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea).<br /> <br /> Bollo sulle comunicazioni riguardanti i prodotti finanziari<br /> A partire dal 2013, esclusivamente per i soggetti diversi dalle persone fisiche, viene introdotto un limite, fissato a 4.500 euro, all’imposta proporzionale dell’1,5 per mille riguardante le “comunicazioni periodiche alla clientela relative a prodotti finanziari, anche non soggetti ad obbligo di deposito, ivi compresi i depositi bancari e postali, anche se rappresentati da certificati”.<br /> Per le modalità di applicazione della soglia massima, valgono i chiarimenti forniti con la circolare n. 48/2012 a proposito del tetto di 1.200 euro stabilito per il solo 2012 (vedi “Bollo post salva Italia. L’Agenzia ci mette il timbro”).<br /> <br /> Tassazione dei redditi derivanti dai beni sequestrati<br /> Dal 1° gennaio 2013 cambia la disciplina riguardante la tassazione dei redditi derivanti dai beni sequestrati (articolo 51 del Dlgs n. 159/2011 - “Codice delle leggi antimafia”), che prevede l’applicazione delle stesse modalità utilizzate prima del sequestro in riferimento alle categorie reddituali definite dall’articolo 6 del Tuir. L’amministratore giudiziario, se la procedura va oltre il periodo d’imposta nel quale ha avuto inizio, deve determinare e versare le imposte riguardanti il bene e provvedere ai diversi obblighi dichiarativi, contabili e a quelli previsti a carico del sostituto d’imposta. Successivamente, in caso di confisca, la tassazione operata in via provvisoria diviene definitiva; in caso di restituzione del bene, invece, le imposte calcolate provvisoriamente vengono liquidate nei confronti del soggetto sottoposto alla misura cautelare.<br /> L’intervento operato dalla legge di stabilità esclude da tale procedura gli immobili oggetto dei provvedimenti di sequestro e confisca. Tali beni sono ora esenti da imposte, tasse e tributi nel periodo di vigenza dei provvedimenti e, comunque, fino alla loro assegnazione o destinazione, con la sola eccezione determinata dalla revoca della confisca. In quest’ultimo caso, sarà il proprietario a farsi carico di tutti i tributi dovuti per il periodo in cui i beni sono stati posti sotto sequestro, in base alla liquidazione che l’Agenzia delle Entrate effettua dopo essere stata informata dall’amministratore giudiziario.<br /> <br /> Vettori trasporto aereo<br /> L’ultima parte della circolare abbandona la legge di stabilità e rivolge l’attenzione al decreto “sviluppo bis”, in particolare alla tassazione dei redditi prodotti da vettori aerei con “base” in Italia e licenza rilasciata da un altro Stato Ue.<br /> Innanzitutto, l’Agenzia fa riferimento alla norma che introduce la nozione di “base”, estendendola anche al di fuori del diritto aeronautico (articolo 38, comma 1), e chiarisce che, in pratica, il concetto è assimilabile a quello relativo alla “stabile organizzazione”. Le caratteristiche sono equiparabili, ma trasferite agli operatori che si occupano di trasporto aereo.<br /> Quindi, a partire dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2012, un vettore con locali, strutture e dipendenti nel territorio nazionale, che svolge qui l’attività in modo continuativo e abituale, va considerato “stabilito” nel nostro Paese e deve corrispondere in Italia le imposte sui redditi e l’Irap.<br /> La normativa interna deve però confrontarsi con quella europea e, soprattutto, con la clausola del modello Ocse contro le doppie imposizioni (articolo 8, paragrafo 1), secondo la quale, in deroga alla norma generale, gli utili derivanti dal traffico internazionale di navi e aeromobili sono tassabili nello Stato in cui è situata la sede di direzione effettiva dell’impresa, a prescindere dall’esistenza di una stabile organizzazione.<br /> In conclusione, in presenza di convenzioni contenenti tale clausola, il vettore comunitario con “base” nel territorio italiano versa al nostro Erario i tributi derivanti dal trasporto relativo esclusivamente alle tratte interne, allo Stato di residenza fiscale quelli connessi ai percorsi internazionali, anche se con partenza o atterraggio dalla “base” nostrana.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Non solo Irpef, Iva e Ires nella circolare “omnibus”.

I capitoli conclusivi (dal V al VII) della circolare n. 12/E del 3 maggio illustrano le novità normative recate dalla legge n. 228/2012 (“S...

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La cartella è parte dell’eredità. Notifica valida senza nuovo avviso.

<br /> La circostanza che la cartella di pagamento sia stata notificata all'erede dell'originario contribuente non ne fa venir meno la legittimità, quando emessa in conformità dell’articolo 25 del Dpr n. 602 del 1973 poiché, secondo costante orientamento di questa Corte, a soddisfare la garanzia difensiva, è sufficiente che l'atto richiami l'iscrizione a ruolo, permettendo, così, di identificare l'accertamento divenuto definitivo da cui trae la riscossione (Cassazione n. 27140 del 2011; Cassazione n. 11466 del 2011).<br /> <br /> Sentenza n. 9583 del 19 aprile 2013 (udienza 21 marzo 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Merone Antonio – Est. Bruschetta Ernestino Luigi<br /> Riscossione – Debiti tributari del defunto – Cartella di pagamento notificata all’erede – Indicazione dell’iscrizione a ruolo – Legittimità<br />

La cartella è parte dell’eredità. Notifica valida senza nuovo avviso.

La circostanza che la cartella di pagamento sia stata notificata all'erede dell'originario contribuente non ne fa venir meno la leg...

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Le nuove regole di fatturazione tra i tanti “aggiornamenti” Iva.

<br /> Dalle detrazioni per i figli a carico fino alle nuove aliquote di tassazione per le imprese di assicurazione. È molto variegato il quadro delle novità in materia fiscale introdotte dalla legge di stabilità per il 2013 (legge n. 228/2012).<br /> Con la circolare n. 12/E del 3 maggio, l’Agenzia delle Entrate scioglie i primi dubbi degli operatori.<br /> Questo il quadro dei principali cambiamenti alla disciplina sull’imposta sul valore aggiunto.<br /> <br /> Base imponibile<br /> Sono stati modificati i criteri da seguire per computare nella base imponibile i corrispettivi, le spese e gli oneri sostenuti in valuta estera. Qualora non sia noto il giorno di effettuazione dell’operazione, il tasso di cambio deve adesso essere individuato con riferimento al momento dell’emissione della fattura.<br /> <br /> Inversione contabile<br /> È stato allargato il novero delle operazioni, effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti, a cui si applicano le disposizioni in materia di reverse charge. In particolare, dal 1° gennaio 2013, la procedura di assolvimento dell’imposta da parte del committente/cessionario residente si applica sia alle cessioni di beni (diverse dagli acquisti intracomunitari oggetto di una specifica disciplina) sia a tutte le prestazioni di servizi (anche “non generiche”) rese da un soggetto comunitario nel territorio dello Stato.<br /> <br /> Volume d’affari<br /> A decorrere dal 1° gennaio 2013, diventano rilevanti, ai fini della determinazione del volume d’affari, anche le prestazioni di servizi generiche rese da un soggetto stabilito nel territorio nazionale a un soggetto stabilito in un altro Stato membro dell’Unione europea, per quanto non soggette a imposta per carenza del requisito della territorialità.<br /> <br /> Prestazioni socio assistenziali svolte da cooperative sociali<br /> Per l’anno in corso, mentre le prestazioni socio assistenziali rese da cooperative sociali/onlus direttamente nei confronti dei fruitori continuano a essere assoggettate al regime di esenzione, le altre cooperative saranno tenute ad applicare l’aliquota Iva ordinaria al 21 per cento.<br /> Per le operazioni compiute in base a contratti stipulati dopo il 31 dicembre 2013, le prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative rese da società cooperative, saranno assoggettate a diversi trattamenti ai fini Iva:<br /> regime di esenzione dall’imposta, se rese da cooperative con la qualifica di Onlus e cooperative sociali (Onlus di diritto), direttamente nei confronti del fruitore finale<br /> aliquota Iva del 10%, se rese da cooperative sociali e loro consorzi, in esecuzione di contratti di appalto e di convenzioni in generale<br /> aliquota ordinaria del 21%, se rese da cooperative non Onlus (sia ordinarie che di diritto) e sempre che non abbiano le caratteristiche per rientrare nell’applicazione delle esenzioni.<br /> Servizi di gestione individuale di portafogli<br /> A decorrere dal 1° gennaio 2013, tali servizi non beneficiano più del regime di esenzione dall’imposta, ma sono assoggettati a Iva con applicazione dell’aliquota ordinaria. In correlazione con il nuovo regime fiscale, è stata quindi estesa l’opzione per l’applicazione separata dell’imposta anche per i soggetti che svolgono sia il servizio di gestione individuale di portafogli, ovvero prestazioni di mandato, mediazione o intermediazione relative al predetto servizio, sia attività esenti dall’imposta.<br /> <br /> Disciplina della fatturazione<br /> Sono state apportate diverse modifiche alla normativa, in ottemperanza a quanto previsto dalla direttiva 45/2010/Ue.<br /> Queste le novità relativamente alle quali la circolare fornisce indicazioni:<br /> Fattura elettronica - Libertà del contribuente nella scelta delle modalità da utilizzare per garantire il rispetto dei requisiti di autenticità dell’origine, integrità del contenuto e leggibilità del documento.<br /> Contenuto della fattura - Maggiori formalità nell’indicazione dei dati identificativi del cessionario/committente. Anche nelle fatture in lingua straniera, imposta e imponibile devono essere indicati con arrotondamento al centesimo di euro.<br /> Termini e modalità di emissione della fattura - Ampliate le fattispecie in relazione alle quali è possibile derogare alla regola generale di emissione della fattura al momento di effettuazione dell’operazione.<br /> Annotazioni in fattura - Richiesta per determinate operazioni l’annotazione in fattura del peculiare regime applicabile. Facoltativa l’indicazione della specifica norma comunitaria o nazionale, obbligatoria per la previgente normativa.<br /> Ampliamente delle operazione soggette a fatturazione - Ribadito l’obbligo di fatturazione anche per le operazioni non soggette a imposta per carenza del requisito di territorialità.<br /> Introdotta la fattura semplificata - Possibile per importi complessivi non superiori a 100 euro, nonché – a prescindere dall’ammontare – per le note di variazione, emettere fattura in modalità semplificata indicando in modo sintetico l’operazione effettuata. Non richiesta, in tale ipotesi, la distinta esposizione dell’imponibile e dell’imposta.<br /> Operazioni intracomunitarie<br /> La circolare elenca alcune operazioni in relazione alle quali, pur in presenza di un’introduzione fisica nel territorio dello Stato di un bene proveniente da altro Stato membro, non si considera perfezionata la fattispecie dell’acquisto intracomunitario. Si tratta delle ipotesi di importazione nel territorio italiano di beni oggetto di operazioni di perfezionamento o di manipolazioni usuali, quando gli stessi vengono successivamente trasportati o spediti al committente nello Stato dell’Unione europea di provenienza o, per suo conto, in altro Stato membro ovvero al di fuori dell’Unione europea. Il momento di effettuazione sia della cessione, sia dell’acquisto intracomunitario di beni, coincide con il momento dell’inizio del trasporto o della spedizione dei beni al cessionario o a terzi per suo conto.<br /> È stata rivista la disciplina degli adempimenti contabili delle operazioni intracomunitarie, concedendo in generale termini più lunghi rispetto a quelli previsti dalla disciplina previgente. Ampliato il termine per l’integrazione e l’annotazione delle fatture relative agli acquisti intracomunitari.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Le nuove regole di fatturazione tra i tanti “aggiornamenti” Iva.

Dalle detrazioni per i figli a carico fino alle nuove aliquote di tassazione per le imprese di assicurazione. È molto variegato il quadro d...

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Detraibilità delle spese mediche rimborsate.

<br /> Ho sostenuto delle spese per cure mediche nel 2012. Come mi devo comportare ai fini della detrazione del 19%, visto che le stesse mi sono state parzialmente rimborsate dall'assicurazione a febbraio 2013?<br /> <br /> L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 35/E del 2007, ha affrontato una questione analoga a quella prospettata in domanda, precisando che, in caso di spese mediche rimborsate per effetto di contributi o premi a loro volta deducibili o detraibili, il contribuente può agire alternativamente in due modi: 1. detrarre la differenza tra le spese sostenute e quelle oggetto di rimborso; 2. detrarre l’intero ammontare delle spese, salvo poi dichiarare l’importo liquidato dall’assicurazione tra i redditi soggetti a tassazione separata (articolo 17, comma 1, lettera n-bis, del Tuir). La cifra rimborsata nel 2013, se non scalata dalle spese portate in detrazione per l’anno d’imposta 2012, andrà indicata in dichiarazione nel 2014 (nei modelli 2013, i righi preposti sono D7 ed RM8, rispettivamente per il 730 e per Unico Persone fisiche). E’ comunque possibile, in dichiarazione, specificare la volontà di non avvalersi della tassazione separata e di optare per quella ordinaria.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Detraibilità delle spese mediche rimborsate.

Ho sostenuto delle spese per cure mediche nel 2012. Come mi devo comportare ai fini della detrazione del 19%, visto che le stesse mi sono s...

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Persone fisiche e reddito d’impresa: dalla “stabilità” un pieno di novità.

<br /> Commento alle novità fiscali contenute nella legge di stabilità 2013. E’ l’oggetto della corposa circolare n. 12/E del 3 maggio, con cui l’Agenzia delle Entrate fornisce le primi precisazione sul provvedimento di fine anno (legge n. 228/2012), suddividendo il documento di prassi, per chiarezza espositiva, in sette capitoli.<br /> Nei primi due, le novità Irpef e quelle per i titolari di reddito d’impresa.<br /> <br /> Novità Irpef<br /> Il primi capitolo è riservato alle innovazioni apportate in materia di imposta sul reddito delle persone fisiche.<br /> In sintesi:<br /> aumentano, dall’1 gennaio di quest’anno, le detrazioni per i figli a carico (comma 483):<br /> da 800 a 950 euro, per ogni figlio, dai tre anni in su, anche se naturale riconosciuto, adottivo, affidato o affiliato<br /> da 900 a 1.220 euro, per ciascun figlio sotto i tre anni<br /> da 220 a 400 euro, la maggiorazione per ogni figlio portatore di handicap<br /> istituita una detrazione d’imposta del 19% (in questo caso, sia Irpef che Ires) delle erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato, purché effettuate mediante versamento bancario o postale (comma 524)<br /> prorogata per il 2013 la detrazione per carichi di famiglia in favore dei non residenti (comma 526). Trattandosi di misura temporale, la detrazione non rileva ai fini del calcolo dell’acconto per il 2014<br /> confermata per il 2013 la franchigia a favore dei “frontalieri”. I redditi derivanti dal lavoro dipendente prestato all’estero in zone di frontiera o in Paesi limitrofi concorrono alla formazione del reddito complessivo per l’importo eccedente 6.700 euro (comma 549)<br /> prevista per il triennio 2013-2015 la rivalutazione del 15% dei redditi dominicale e agrario, ulteriore rispetto a quella già applicata, rispettivamente dell’80 e del 70%. Per i terreni agricoli e quelli non coltivati, posseduti e condotti da coltivatori diretti e da imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola, la rivalutazione è più soft, con aliquota del 5% (comma 512).<br /> riproposta la possibilità di rideterminare il costo o il valore di acquisto dei titoli non negoziati in mercati regolamentati e dei terreni edificabili o con destinazione agricola, in riferimento, questa volta, ai beni posseduti all’1 gennaio 2013 (comma 473). La perizia giurata dovrà essere redatta entro il 30 giugno 2013. Entro la stessa data andrà versata l’imposta sostitutiva pari al 2% del valore periziato per le partecipazioni non qualificate e al 4% per le partecipazioni qualificate e per i terreni. Il pagamento può anche avvenire, a partire dallo stesso termine, in tre quote annuali di pari importo, maggiorando con interessi del 3% l’importo delle rate successive alla prima.<br /> E’ possibile procedere alla rivalutazione anche se si è già fruito in passato di un’analoga disposizione, e anche quando la seconda perizia riporta un valore inferiore a quello precedente. In caso di rideterminazione-bis, è possibile scomputare dall’imposta dovuta quella già versata in occasione delle precedenti operazioni effettuate con riferimento agli stessi beni. In alternativa, l’imposta pagata in passato può essere chiesta a rimborso (articolo 38 del Dpr n. 602/1973); il termine di decadenza per l’istanza decorre dalla data in cui si verifica la duplicazione del versamento, cioè dal pagamento dell’intera imposta (o della prima rata) dovuta per l’ultima rideterminazione (l’importo del rimborso, comunque, non può essere superiore all’importo dovuto per l’ultima rideterminazione). Chi ha rivalutato i beni posseduti all’1 luglio 2011, versando la prima rata dell’imposta sostitutiva, e intende procedere nuovamente a rideterminazione con riferimento alla data dell’1 gennaio 2013, non deve versare le rate ancora pendenti (30 giugno 2013 e 30 giugno 2014) e può detrarre l’importo della prima rata onorata dalla nuova imposta dovuta.<br /> <br /> Novità per i titolari di reddito d’impresa<br /> Scende dal 27,5% al 20% la percentuale di deducibilità delle “auto aziendali”, ossia delle spese e degli altri componenti negativi relativi ai mezzi di trasporto a motore indicati nell’articolo 164 del Tuir, comma 1, lettera b) (comma 501). Si tratta, in sostanza di autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli non utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa.<br /> Stesso taglio per le deduzioni relative ai veicoli utilizzati nell’esercizio di arti e professioni in forma individuale. L’agevolazione, in quest’ultimo caso è, lo ricordiamo, per una sola vettura se l’attività è individuale, a un veicolo per componente in caso di società semplici e associazioni. Rimangono invariati gli altri limiti alle deduzioni previsti dall’articolo 164 del Tuir.<br /> La modifica è operativa dall’anno in corso. La circolare chiarisce come deve comportarsi il contribuente per l’acconto relativo al primo periodo di applicazione. La nuova disciplina va coordinata con quanto previsto dalla legge 92/2012, che aveva già ridotto dal 40 al 27,5% lo sconto fiscale dell’articolo 164 a partire da quest’anno, precisando che l’anticipo d’imposta per il 2013 doveva essere determinato, seguendo il metodo storico, sulla base dell’aliquota modificata. Per ragione di ordine logico, quindi, dopo l’ulteriore “ritocco” operato dalla legge di stabilità, l’acconto 2013 calcolato con il metodo storico andrà determinato assumendo quale imposta del periodo precedente quella che sarebbe emersa applicando la nuova percentuale del 20 per cento.<br /> <br /> Cala il prelievo Irap grazie all’aumento di alcuni “sconti” (commi 484 e 485). La deduzione base sale infatti da 4.600 a 7.500 euro per ogni dipendente a tempo indeterminato, quella maggiorata prevista per i lavoratori sotto i 35 anni di età e per le lavoratrici aumenta da 10.600 a 13.500 euro. Ancor più sostanziose le deduzioni applicabili per i dipendenti impiegati in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia, pari, dopo la modifica, a 15mila euro (importo base) e a 21mila euro, se a lavorare sono donne o giovani sotto i 35 anni.<br /> Corrette al rialzo, inoltre, le soglie di deducibilità previste dall’articolo 11, comma 4-bis, del Dlgs 446/1997:<br /> 8mila euro, se la base imponibile non oltrepassa i 180.759,91 euro<br /> 6mila euro, se la base imponibile supera i 180.759,91 euro ma non i 180.839,91<br /> 4mila euro, se la base imponibile supera i 180.839,91 euro ma non i 180.919,91 euro<br /> 2mila euro, se la base imponibile supera i 180.919,91 euro ma non i 180.999,91 euro.<br /> Corretto al rialzo anche l’importo aggiuntivo spettante alle Snc, alle Sas, agli imprenditori individuali, ai professionisti e alle associazioni professionali, che, alle cifre su indicate, potranno sommare, rispettivamente, 2.500, 1.875, 1.250 e 625 euro.<br /> Gli incrementi sono applicabili dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2013, quindi, per chi segue l’anno solare, dal 2014.<br /> <br /> La legge di stabilità 2013 (commi 513 e 514) ha abrogato la norma che consentiva alle società agricole (di persone, Srl e cooperative) di optare per l’imposizione dei redditi su base catastale, mentre gli imprenditori agricoli e le società da essi costituite non possono più applicare il regime forfetario del 25% al quale avevano accesso, su opzione, nel caso l’attività svolta e la commercializzazione riguardassero esclusivamente i prodotti agricoli ceduti dai soci.<br /> In entrambi i casi, le opzioni non sono più esercitabili a partire dal 2013.<br /> Tuttavia, l’Agenzia precisa che le scelte già esercitate perdono efficacia dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014: in poche parole, dal 2015, se il periodo coincide con l’anno solare. In questi casi, pertanto, regimi catastale e forfetario restano validi fino a tutto il 2014.<br /> I due sistemi, però, dovranno essere messi da parte al momento di determinare l’acconto 2015, che dovrà essere calcolato secondo la nuova disciplina, cioè sulla base dell’imposta “teoricamente” dovuta in base alla modifica.<br /> <br /> Chiariti, sia per il “regime base” (articolo 23, commi da 12 a 15, del Dl n. 98/2011) che per il “nuovo regime” (articolo 20, commi da 1 a 3, del Dl 201/2011) i termini di pagamento dell’imposta sostitutiva che consente di affrancare, in tutto o in parte, i valori di avviamento, marchi di impresa e altre attività immateriali iscritti nel bilancio consolidato anziché in quello d’esercizio e riferibili a maggiori valori contabili di partecipazioni di controllo per le operazioni straordinarie o traslative (commi da 502 a 505).<br /> Sciolto ogni dubbio. In entrambi i casi il versamento deve essere effettuato in un’unica soluzione e non in tre rate. Per il “nuovo regime” la scadenza coincide con quella del saldo relativo all’imposta sui redditi dovuta per il 2012.<br /> Stessi tempi anche per il “regime base” per il quale sono stati riaperti i termini: in prima battuta, infatti, il tributo doveva essere versato, in unica soluzione, entro il 30 novembre 2011. In quest’ultimo caso dovranno essere calcolati anche gli interessi a partire dall’1 dicembre 2011.<br /> La legge di stabilità ha rinviato, inoltre, di cinque anni, gli effetti fiscali dei due regimi. Tutto rimandato, quindi, al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017 per il “base” e al 31 dicembre 2019 per il “nuovo”.<br /> Gli importi sottoposti all’imposta sostitutiva devono essere indicati nell’apposito prospetto all’interno della prima dichiarazione dei redditi utile successiva alla scadenza sopra indicata, è cioè quella prevista per il pagamento dell’Irpef e dell’Ires 2012. Di conseguenza, le somme devono essere indicate in Unico 2013, a meno che i contribuenti non l’abbiano già fatto in Unico 2012 e non abbiano variazioni da comunicare. Nessun adempimento neanche per chi ha aderito al regime “base” e ha versato l’unica rata entro il 30 novembre 2011, compilando il prospetto nelle dichiarazioni dei redditi e Irap presentate per quell’anno.<br /> Sanzione, inoltre, ma non disapplicazione dell’agevolazione per chi dimentica di riempire il modulo.<br /> Un’ultima precisazione da parte delle Entrate: non è vincolante l’opzione espressa nel prospetto prima del pagamento dell’imposta sostitutiva, adempimento, quest’ultimo, che perfeziona l’accesso al regime. Eventuali ripensamenti non vanno comunicati all’Amministrazione, quel che conta è il comportamento concludente.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Persone fisiche e reddito d’impresa: dalla “stabilità” un pieno di novità.

Commento alle novità fiscali contenute nella legge di stabilità 2013. E’ l’oggetto della corposa circolare n. 12/E del 3 maggio, con cui l’...

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Visure catastali on line.

<br /> È in Rete sul canale YouTube dell’amministrazione fiscale, un nuovo video, che spiega come consultare i dati catastali on line attraverso un computer o altri dispositivi dotati di connessione a internet.<br /> Dal dicembre scorso, infatti, l’Agenzia delle Entrate ha incorporato l’Agenzia del Territorio, assorbendone anche i servizi catastali, che vengono adesso erogati da un unico ente.<br /> <br /> Se si conoscono già gli identificativi catastali di un immobile, è sufficiente utilizzare il servizio “Consultazione rendite catastali”, collegandosi alla sezione Territorio del sito dell’Agenzia, per conoscere la rendita, la consistenza, la categoria e la classe catastale dei fabbricati, oppure il reddito dominicale e quello agrario, la superficie, la qualità della coltura e la classe catastale dei terreni.<br /> <br /> Se invece non si è in possesso dei dati catastali, ma si è registrati ai servizi online dell’Agenzia, è possibile conoscere, oltre alle informazioni appena ricordate, anche i dati anagrafici dell’intestatario di un immobile, i dati sulla titolarità e la relativa quota di diritto, l’ubicazione degli immobili censiti al Catasto fabbricati.<br /> <br /> I filmati di “Entrate in video” sono accessibili da tutti gli utenti, grazie all’utilizzo di sottotitoli, disponibili in italiano e nelle principali lingue straniere.<br /> <br /> Continua, dunque, l’apertura dell’Agenzia delle Entrate alle nuove forme di comunicazione istituzionale, per rendere la consultazione delle informazioni più chiara e immediata, ed evitare ai cittadini inutili code agli sportelli.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Visure catastali on line.

È in Rete sul canale YouTube dell’amministrazione fiscale, un nuovo video, che spiega come consultare i dati catastali on line attraverso u...

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Quesito: IMU dovuta 2012.

<br /> quadro B redditi fabbricati colonna 10 IMU dovuta 2012.<br /> Devo mettere l'IMU pagata o al lordo della detrazione di Euro 200?<br />

Quesito: IMU dovuta 2012.

quadro B redditi fabbricati colonna 10 IMU dovuta 2012. Devo mettere l'IMU pagata o al lordo della detrazione di Euro 200?

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Quesito: margine calcolo IVA tour operator.

<br />  Siamo un tour operator che vende dei pacchetti per gruppi in Italia per stranieri. La regime speciale si applica. Una domanda su "il corrispettivo dovuto all'agenzia di viaggi e turismo è diminuito dei costi sostenuti per le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate da terzi a diretto vantaggio dei viaggiatori, al lordo della relativa imposta"Quando organizziamo un pachetto per i nostri clienti, i servizi da terzi a diretto vantaggio dei viaggiatori includono<br /> servizi con fattura servizi con solo biglietti e/o ricevute (giardini musei teatro ecc)sono tutti costi per noi, ma possiamo dedurre tutti questi costi prima del calcolo per IVA (su margine) o solo i servizi con fattura?<br />

Quesito: margine calcolo IVA tour operator.

 Siamo un tour operator che vende dei pacchetti per gruppi in Italia per stranieri. La regime speciale si applica. Una domanda su "il ...

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Quesito: figlio a carico titolare di partita IVA.

se il reddito di mio figlio ,titolare di partiita iva, non supera il limite consentito ,puo essere preso in carico?

Quesito: figlio a carico titolare di partita IVA.

se il reddito di mio figlio ,titolare di partiita iva, non supera il limite consentito ,puo essere preso in carico?

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Sentenze della Commissione tributaria centrale, è sempre ammesso il ricorso per Cassazione?

<br /> Domanda<br /> E' ammissibile il ricorso per Cassazione avverso le sentenze della Commissione tributaria centrale? A parere di chi scrive no, ostandovi l'art. 62 del D.Lgs. n. 546/1992.<br /> <br /> Risposta<br /> Nel sistema del contenzioso tributario disciplinato dal D.P.R. n. 636/1972, antecedente all'attuale D.Lgs. n. 546/1992, erano previsti tre gradi di giudizio (oggi sono due), oltre alla fase di legittimità.<br /> <br /> In particolare, il D.P.R. n. 636/1972 prevedeva un giudizio davanti alla Commissione tributaria di primo grado, la cui decisione era ricorribile alla Commissione di secondo grado.<br /> <br /> Avverso la pronuncia di quest'ultima era poi consentito il ricorso alla Corte d'appello o, in alternativa, alla Commissione tributaria centrale.<br /> <br /> Con l'insediamento delle nuove Commissioni tributarie provinciali e regionali avvenuto il 1° aprile 1996, sulla base dei decreti legislativi n. 545 e n. 546 del 1992, le controversie già pendenti, a tale data, in primo e secondo grado sono state attribuite alle neointrodotte Commissioni provinciali e regionali, con applicazione - ferme restando alcune regole particolari previste nelle norme transitorie tra il vecchio e il nuovo regime - del D.Lgs. n. 546/1992.<br /> <br /> Per le cause, invece, ancora pendenti, sempre al 1° aprile 1996, davanti alla Ctc (nonché quelle per le quali ancora non era spirato il termine per l'impugnativa dinanzi allo stesso giudice "centrale"), l'articolo 75 del D.Lgs. n. 546/1992 ha previsto che continuasse a valere la disciplina procedurale prevista dal D.P.R. n. 636/1972 e successive integrazioni e modificazioni.<br /> <br /> Ora, per quel che concerne il quesito relativo all'ammissibilità del ricorso per Cassazione avverso le sentenze della Commissione tributaria centrale, la sentenza Cassazione civile, sez. tributaria, 21 maggio 2008, n. 12931 stabilisce espressamente che: "il ricorso per Cassazione avverso le decisioni della Commissione tributaria centrale (rese nel regime del processo tributario disciplinato dal D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 636) è proponibile solo ai sensi dell'art. 111 Cost., sicchè sono deducibili, con tale rimedio straordinario, soltanto i vizi di violazione di legge e non anche quelli di omessa insufficiente o contraddittoria motivazione" (Cassazione civ., sez. trib., 5 agosto 2002, n. 11684, si veda nello stesso senso Cass. 14 aprile 2008, n. 9785; Cass. 15 aprile 2005, n. 7910, e di recente Cass. 17 gennaio 2013, n. 1055).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Sentenze della Commissione tributaria centrale, è sempre ammesso il ricorso per Cassazione?

Domanda E' ammissibile il ricorso per Cassazione avverso le sentenze della Commissione tributaria centrale? A parere di chi scrive no,...

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Il secondo anno di ACE: la quantificazione dell'incentivo.

<br /> Nel Mod. UNICO 2013 le imprese possono usufruire per la seconda volta dell'agevolazione ''ACE'', che premia i contribuenti che incrementano il patrimonio mediante accantonamenti<br /> di utili e conferimenti in denaro. La prima applicazione della normativa ha lasciato aperti numerosi dubbi sui quali ancora l'Agenzia delle entrate non si è pronunciata: dalla quantificazione dei conferimenti dei soci, alle sterilizzazioni antielusive passando per le regole da utilizzare da parte di società di comodo.<br /> L’art. 1 del D.L. n. 201/2011 ha introdotto, con decorrenza dall’esercizio 2011, un meccanismo - denominato «ACE» (aiuto alla crescita economica) - finalizzato ad incentivare le società e le imprese che si finanziano con mezzi propri, riducendo al contempo il vantaggio differenziale delle imprese indebitate, che deducono interamente gli interessi passivi. Nel modello UNICO 2013, i contribuenti applicano l’ACE per la seconda volta, dovendo fare i conti, oltre che con una parziale modifica dello schema di calcolo (a seguito della stratificazione degli incrementi del 2011 e del 2012), con alcune problematiche, ancora irrisolte, sulla quantificazione dell’incentivo.<br /> <br /> Soggetti interessati<br /> Possono usufruire dell’ACE le società di capitali (s.p.a., s.a.p.a., s.r.l.), le cooperative e gli enti commerciali soggetti all’IRES. Sono altresì interessate dall’incentivo le stabili organizzazioni di società ed enti non residenti. Anche le imprese individuali e le società di persone potranno, se in contabilità ordinaria, applicare l’incentivo, ma in questo caso con modalità particolari, che sono state stabilite dal decreto ministeriale che detta norme di attuazione dell’intera disciplina (D.M. 14 marzo 2012, d’ora in poi decreto).<br /> Non possono applicare l’ACE le società fallite, in liquidazione coatta amministrativa, e in amministrazione straordinaria, nonché quelle che svolgono in via prevalente un’attività per la quale hanno optato per la tonnage tax ai sensi dell’art. 155 del T.U.I.R. (art. 9 del decreto).<br /> Possono invece usufruire dell’incentivo, sia le società in liquidazione ordinaria e quelle ammesse alla procedura di concordato preventivo, sia, a maggior ragione, le imprese che hanno adottato un piano di ristrutturazione del debito ex art. 182-bis della legge fallimentare. L’esclusione dall’ACE delle società in amministrazione straordinaria, pur in assenza di puntualizzazioni nel decreto, dovrebbe riguardare solo il caso di procedure che presuppongono uno stato di insolvenza.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Il secondo anno di ACE: la quantificazione dell'incentivo.

Nel Mod. UNICO 2013 le imprese possono usufruire per la seconda volta dell'agevolazione ''ACE'', che premia i contribue...

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