Fattura non obbligatoria per alcune prestazioni rese da concessionari del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti.

Con Decreto dell' 8 agosto 2014, il Ministero dell'Economia e delle Finanze, introduce due nuove tipologie di operazioni per le quali l'emissione della fattura non è obbligatoria, se nonè richiesta dal cliente non oltre il momento di effettuazione dell'operazione:<br /> servizi di stampa e recapito dei duplicati di patente resi nei confronti degli utenti dal concessionario in esecuzione del contratto di concessione stipulato con il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti;<br /> servizi di gestione e di rendicontazione del pagamento dei corrispettivi dovuti dall'utenza per le pratiche di competenza del Dipartimento per i Trasporti, la Navigazione ed i Sistemi Informativi e Statistici resi nei confronti degli utenti dal concessionario in esecuzione del contratto di concessione stipulato con il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti.

Fattura non obbligatoria per alcune prestazioni rese da concessionari del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti.

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Non basta una fattura “regolare” a legittimare la detrazione Iva.

Nelle c.d. frodi carosello – fondate sul mancato versamento dell’imposta incassata da società cartiere a seguito di acquisti intracomunitari, o altrimenti esenti, e successive rivendite anche attraverso l’interposizione di una o più società filtro (butTers) – il meccanismo dell’operazione e gli scopi che la stessa si propone (acquisizione di materiali a prezzi più contenuti al fine di praticare prezzi di vendita più bassi, con alterazione a proprio favore del libero mercato), fanno presumere la piena conoscenza della frode e consapevole partecipazione all’accordo simulatorio del beneficiario finale. Ne consegue che, in applicazione del relativo principio sancito dall'art. 17 della direttiva n. 77/388/CEE, l’IVA assolta dal medesimo beneficiario nelle operazioni commerciali con la società filtro non è detraibile ai sensi del DPR n. 633 del 1972, art. 19, anche se le predette operazioni siano state effettivamente compiute e le relative fatture, al pari dell’intera documentazione contabile, sembrino perfettamente regolari (cfr. Cass. n. 867 del 2010).<br /> <br /> Sentenza n. 14960 del 14 giugno 2013 (udienza 6 maggio 2013)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Cirillo Ettore – Est. Meloni Marina<br /> Iva – Operazioni inesistenti – Assenza di versamenti all’erario o di utilità economica – Indetraibilità dell’Iva

Non basta una fattura “regolare” a legittimare la detrazione Iva.

Nelle c.d. frodi carosello – fondate sul mancato versamento dell’imposta incassata da società cartiere a seguito di acquisti intracomunitari...

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Le nuove regole di fatturazione tra i tanti “aggiornamenti” Iva.

<br /> Dalle detrazioni per i figli a carico fino alle nuove aliquote di tassazione per le imprese di assicurazione. È molto variegato il quadro delle novità in materia fiscale introdotte dalla legge di stabilità per il 2013 (legge n. 228/2012).<br /> Con la circolare n. 12/E del 3 maggio, l’Agenzia delle Entrate scioglie i primi dubbi degli operatori.<br /> Questo il quadro dei principali cambiamenti alla disciplina sull’imposta sul valore aggiunto.<br /> <br /> Base imponibile<br /> Sono stati modificati i criteri da seguire per computare nella base imponibile i corrispettivi, le spese e gli oneri sostenuti in valuta estera. Qualora non sia noto il giorno di effettuazione dell’operazione, il tasso di cambio deve adesso essere individuato con riferimento al momento dell’emissione della fattura.<br /> <br /> Inversione contabile<br /> È stato allargato il novero delle operazioni, effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti, a cui si applicano le disposizioni in materia di reverse charge. In particolare, dal 1° gennaio 2013, la procedura di assolvimento dell’imposta da parte del committente/cessionario residente si applica sia alle cessioni di beni (diverse dagli acquisti intracomunitari oggetto di una specifica disciplina) sia a tutte le prestazioni di servizi (anche “non generiche”) rese da un soggetto comunitario nel territorio dello Stato.<br /> <br /> Volume d’affari<br /> A decorrere dal 1° gennaio 2013, diventano rilevanti, ai fini della determinazione del volume d’affari, anche le prestazioni di servizi generiche rese da un soggetto stabilito nel territorio nazionale a un soggetto stabilito in un altro Stato membro dell’Unione europea, per quanto non soggette a imposta per carenza del requisito della territorialità.<br /> <br /> Prestazioni socio assistenziali svolte da cooperative sociali<br /> Per l’anno in corso, mentre le prestazioni socio assistenziali rese da cooperative sociali/onlus direttamente nei confronti dei fruitori continuano a essere assoggettate al regime di esenzione, le altre cooperative saranno tenute ad applicare l’aliquota Iva ordinaria al 21 per cento.<br /> Per le operazioni compiute in base a contratti stipulati dopo il 31 dicembre 2013, le prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative rese da società cooperative, saranno assoggettate a diversi trattamenti ai fini Iva:<br /> regime di esenzione dall’imposta, se rese da cooperative con la qualifica di Onlus e cooperative sociali (Onlus di diritto), direttamente nei confronti del fruitore finale<br /> aliquota Iva del 10%, se rese da cooperative sociali e loro consorzi, in esecuzione di contratti di appalto e di convenzioni in generale<br /> aliquota ordinaria del 21%, se rese da cooperative non Onlus (sia ordinarie che di diritto) e sempre che non abbiano le caratteristiche per rientrare nell’applicazione delle esenzioni.<br /> Servizi di gestione individuale di portafogli<br /> A decorrere dal 1° gennaio 2013, tali servizi non beneficiano più del regime di esenzione dall’imposta, ma sono assoggettati a Iva con applicazione dell’aliquota ordinaria. In correlazione con il nuovo regime fiscale, è stata quindi estesa l’opzione per l’applicazione separata dell’imposta anche per i soggetti che svolgono sia il servizio di gestione individuale di portafogli, ovvero prestazioni di mandato, mediazione o intermediazione relative al predetto servizio, sia attività esenti dall’imposta.<br /> <br /> Disciplina della fatturazione<br /> Sono state apportate diverse modifiche alla normativa, in ottemperanza a quanto previsto dalla direttiva 45/2010/Ue.<br /> Queste le novità relativamente alle quali la circolare fornisce indicazioni:<br /> Fattura elettronica - Libertà del contribuente nella scelta delle modalità da utilizzare per garantire il rispetto dei requisiti di autenticità dell’origine, integrità del contenuto e leggibilità del documento.<br /> Contenuto della fattura - Maggiori formalità nell’indicazione dei dati identificativi del cessionario/committente. Anche nelle fatture in lingua straniera, imposta e imponibile devono essere indicati con arrotondamento al centesimo di euro.<br /> Termini e modalità di emissione della fattura - Ampliate le fattispecie in relazione alle quali è possibile derogare alla regola generale di emissione della fattura al momento di effettuazione dell’operazione.<br /> Annotazioni in fattura - Richiesta per determinate operazioni l’annotazione in fattura del peculiare regime applicabile. Facoltativa l’indicazione della specifica norma comunitaria o nazionale, obbligatoria per la previgente normativa.<br /> Ampliamente delle operazione soggette a fatturazione - Ribadito l’obbligo di fatturazione anche per le operazioni non soggette a imposta per carenza del requisito di territorialità.<br /> Introdotta la fattura semplificata - Possibile per importi complessivi non superiori a 100 euro, nonché – a prescindere dall’ammontare – per le note di variazione, emettere fattura in modalità semplificata indicando in modo sintetico l’operazione effettuata. Non richiesta, in tale ipotesi, la distinta esposizione dell’imponibile e dell’imposta.<br /> Operazioni intracomunitarie<br /> La circolare elenca alcune operazioni in relazione alle quali, pur in presenza di un’introduzione fisica nel territorio dello Stato di un bene proveniente da altro Stato membro, non si considera perfezionata la fattispecie dell’acquisto intracomunitario. Si tratta delle ipotesi di importazione nel territorio italiano di beni oggetto di operazioni di perfezionamento o di manipolazioni usuali, quando gli stessi vengono successivamente trasportati o spediti al committente nello Stato dell’Unione europea di provenienza o, per suo conto, in altro Stato membro ovvero al di fuori dell’Unione europea. Il momento di effettuazione sia della cessione, sia dell’acquisto intracomunitario di beni, coincide con il momento dell’inizio del trasporto o della spedizione dei beni al cessionario o a terzi per suo conto.<br /> È stata rivista la disciplina degli adempimenti contabili delle operazioni intracomunitarie, concedendo in generale termini più lunghi rispetto a quelli previsti dalla disciplina previgente. Ampliato il termine per l’integrazione e l’annotazione delle fatture relative agli acquisti intracomunitari.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Le nuove regole di fatturazione tra i tanti “aggiornamenti” Iva.

Dalle detrazioni per i figli a carico fino alle nuove aliquote di tassazione per le imprese di assicurazione. È molto variegato il quadro d...

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Quesito: fatturazione a società indiana.

<br /> Un albergatore italiano deve fatturare ad un'agenzia indiana 9000 euro  relativi  al soggiorno in Italia di alcuni clienti indiani dell'agenzia   che sono venuti in Italia in vacanza e acui l'agenzia indiana ha venduto il proprio pacchetto.<br /> Domanda: Nella fattura emessa dall'albergatore nei confronti dell'agenzia occorre indicare l'iva ? oppure si tratta di operazioni non imponibili<br />

Quesito: fatturazione a società indiana.

Un albergatore italiano deve fatturare ad un'agenzia indiana 9000 euro  relativi  al soggiorno in Italia di alcuni clienti indiani dell...

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Quesito: fatturare sponsor.

vorrei sapere come posso fatturare sponsorizazioni senza P.I. la nostra associazione culturale ha solo C.F. delle attività commerciali vogliono fattura per sponsirizzare dei eventi da noi organizati cosa possiamo fare, e quanto costa una P.I. per operazioni del genere?

Quesito: fatturare sponsor.

vorrei sapere come posso fatturare sponsorizazioni senza P.I. la nostra associazione culturale ha solo C.F. delle attività commerciali vogli...

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Fatturazione di cessioni di beni e prestazioni di servizi nella UE.

<br /> Domanda<br /> Sono un commercialista al quale necessitano alcune indicazioni per la corretta fatturazione delle proprie consulenze svolte nei confronti di un committente residente in Hong Kong, in seguito alle ultime novità normative introdotte. E' inoltre vero che su tali prestazioni sarò tenuto a corrispondere anche i contributi alla mia cassa previdenziale di appartenenza?<br /> <br /> Risposta<br /> Dal 1° gennaio scorso, i soggetti passivi stabiliti in Italia devono fatturare le cessioni di beni e prestazioni di servizi anche se non sono soggette ad Iva in Italia, ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633:<br /> <br /> a) "effettuate nei confronti di un soggetto passivo che è debitore dell'imposta in un altro Stato" UE, con indicazione - al posto dell'IVA - dell'annotazione "inversione contabile" e l'eventuale specificazione della relativa norma comunitaria o nazionale;<br /> <br /> b) "che si considerano effettuate fuori dell'Unione Europea", con indicazione dell'annotazione "operazione non soggetta".<br /> <br /> In altre parole, per le operazioni effettuate a partire dal 1 gennaio 2013, l'obbligo di fatturazione è stato esteso, recependo le indicazioni della direttiva 13 luglio 2010, 2010/45/UE, relativa al sistema comune di imposta sul valore aggiunto per quanto riguarda le norme in materia di fatturazione, alle operazioni (cessioni e prestazioni) fuori campo in quanto carenti del requisito della territorialità nei confronti di chiunque non residente sul territorio Ue. L'obbligo di fatturazione era, invece, già previsto per le prestazioni di servizi "generiche" rese a soggetti passivi Iva stabiliti in altri Paesi Ue, anche se tali operazioni non sono soggette ad Iva ex art. 7-ter, D.P.R. n. 633/1972.<br /> <br /> In merito alle tempistiche di emissione della fattura in relazione alle prestazioni di servizi: il prestatore nazionale è tenuto ad emettere fattura nei confronti del committente comunitario o extracomunitario, anche se il servizio è fuori campo IVA (ex art. 21, comma 6-bis D.P.R. n. 633/1972) entro il 15 del mese successivo a quello dell'ultimazione del servizio o del suo pagamento (art. 21, comma 4, lett. c) e d), riportando sul documento l'annotazione "inversione contabile" per indicare che il cliente risulta debitore dell'imposta nella Ue o "operazione non soggetta" per le prestazioni non rilevanti. Si tratta di un'ulteriore novità introdotta dall'art. 1, comma 325, lett. d), n. 1), L. 24 dicembre 2012, n. 228 applicabile alle operazioni effettuate a partire dal 1° gennaio 2013, ai sensi del comma 335.<br /> <br /> Per quanto attiene gli aspetti previdenziali si deve fare notare che l'art. 1, D.L. 11 dicembre 2012, n. 216, (G.U. n. 288/2012) e, successivamente, l'art. 1, commi 325-335, L. n. 228/2012, hanno modificato le disposizioni di cui all'art. 20, D.P.R. n. 663/1972, prevedendo l'inclusione nel volume di affari anche delle prestazioni non soggette ad IVA per mancanza del requisito di territorialità, rese a soggetti debitori di imposta in un altro paese UE o a soggetti residenti in un paese extra UE. Fino al 31 dicembre 2012, tali operazioni erano soggette all'obbligo di fatturazione ma escluse dal computo del volume d'affari. Esulano da tale previsione solo le cessioni di beni ammortizzabili ed i passaggi interni tra attività separate.<br /> <br /> Posto che la maggiorazione a titolo di contributo integrativo è dovuta su tutti i corrispettivi rientranti nel volume d'affari ai fini IVA (ex art. 11, L. 29 gennaio 1986, n. 21) e che è ripetibile nei confronti del cliente (seppure, si noti, l'obbligo di versamento prescinda dall'effettivo pagamento da parte di quest'ultimo) dal 1 gennaio 2013 ai fini della determinazione del totale dovuto dovranno essere fatte rientrare anche le parcelle emesse a soggetti stabiliti in altro Stato UE o extra UE, indipendentemente dalla effettiva indicazione del contributo e/o dalla sua effettiva riscossione. In tale senso si è espressa anche la Cassa dei Dottori Commercialisti nei chiarimenti diramati agli iscritti all'ordine.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Fatturazione di cessioni di beni e prestazioni di servizi nella UE.

Domanda Sono un commercialista al quale necessitano alcune indicazioni per la corretta fatturazione delle proprie consulenze svolte nei co...

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La revisione delle regole di fatturazione IVA.

<br /> Nell'imminenza dell'adozione delle nuove norme sulla fatturazione, prevista per il 1° gennaio 2013, l'Amministrazione finanziaria ha predisposto uno schema di decreto modificativo delle disposizioni del D.P.R. n. 633/1972 e del D.L. n. 331/1993, adeguandone il testo al contenuto della direttiva 2010/45/UE. Contestualmente, è stata lanciata una consultazione pubblica sul testo predisposto al fine di conoscere in anteprima la posizione degli operatori.<br /> Nel progetto di revisione dell’IVA varato immediatamente dopo l’entrata in vigore della direttiva rifusa, il cd. VAT Package, una parte di rilievo è riservata alle nuove regole di fatturazione delle operazioni, volute dalla Commissione europea per uniformare ulteriormente i comportamenti contabili degli operatori economici dell’Unione europea e contribuire, così, all’armonizzazione delle legislazioni dei singoli  Stati membri, rispetto alle disposizioni della direttiva IVA.<br /> <br /> Dopo una dettagliata disamina circa la genesi del provvedimento il contributo si sofferma sul contenuto del disegno di legge. Il nucleo centrale del recepimento della direttiva 2010/45/UE riguarda il nuovo assetto delle regole di fatturazione, dal punto vista non solo formale ma anche sostanziale. Unitamente ad esse, il disegno di legge affronta ulteriori temi sensibili, riguardanti, in particolare, la cd. IVA per cassa  e i criteri di effettuazione delle operazioni transfrontaliere.<br /> <br /> Si parla altresi di nuove regole di fatturazione, fatturazione elettronica e di effettuazione ed esigibilità delle operazioni intracomunitarie.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

La revisione delle regole di fatturazione IVA.

Nell'imminenza dell'adozione delle nuove norme sulla fatturazione, prevista per il 1° gennaio 2013, l'Amministrazione finanziar...

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