Accertamenti fiscali e Comuni. Le segnalazioni qualificate.

<br /> Il punto sulle segnalazioni qualificate nel processo di partecipazione dei Comuni all'accertamento fiscale e contributivo. Questo l'obiettivo del presente approfondimento, suddiviso in quattro parti. Nel primo appuntamento, gli ambiti d'intervento.<br /> <br /> Il provvedimento 3 dicembre 2007, nel dare attuazione alle disposizioni del Dl 203/2005, stabiliva che i Comuni partecipano all'attività di accertamento fiscale, nell'ambito dell'ordinario contesto operativo di svolgimento delle proprie attività istituzionali, fornendo informazioni "suscettibili di utilizzo ai fini dell'accertamento dei tributi erariali, diretti e indiretti".<br /> Le informazioni dei Comuni cui l'Agenzia delle Entrate attribuisce rilievo ai fini della determinazione di maggiori imponibili fiscali riguardano le posizioni soggettive in relazione alle quali sono rilevati e segnalati atti, fatti e negozi che evidenziano, senza ulteriori elaborazioni logiche, comportamenti evasivi ed elusivi ("segnalazioni qualificate"), con particolare riguardo all'economia sommersa e all'utilizzo del patrimonio immobiliare in evasione delle relative imposte.<br /> <br /> Gli ambiti d'intervento rilevanti per le attività istituzionali dei Comuni e dell'Agenzia delle Entrate, individuati dal provvedimento, in fase di avvio della collaborazione amministrativa riguardano:<br /> commercio e professioni<br /> urbanistica e territorio<br /> proprietà edilizie e patrimonio immobiliare<br /> residenze fittizie all'estero<br /> disponibilità di beni indicativi di capacità contributiva.<br /> Il provvedimento 29 maggio 2012, confermando la validità dei settori d'intervento predefiniti, chiarisce nel dettaglio le posizioni soggettive cui devono riferirsi le segnalazioni all'interno di ciascuno degli ambiti di intervento elencati.<br /> L'allegato al provvedimento, che riporta le "Specifiche tecniche per la trasmissione delle segnalazioni qualificate da parte dei Comuni all'Agenzia delle Entrate e alla Guardia di Finanza", nel distinguere, per tipologia, le segnalazioni di competenza dell'Agenzia delle Entrate da quelle di competenza della Guardia di finanza (tabella n. 2), ha talvolta ampliato, altre volte soltanto specificato, i soggetti cui devono riferirsi le segnalazioni qualificate.<br /> <br /> In particolare, riguardo all'ambito di intervento 1 ("Commercio e professioni"), viene individuata una nuova "tipologia" di segnalazione: "Ricavi e compensi incoerenti rispetto a quelli dichiarati", di competenza della Guardia di finanza. Viene inoltre suddivisa in due sottocategorie la tipologia "Ente non commerciale con attività lucrativa", distinguendo gli enti iscritti in registri gestiti da enti pubblici (vi rientrano: a- le associazioni e società sportive dilettantistiche conosciute dal Coni diverse da quelle espressamente esonerate dall'articolo 30 del Dl 185/2008; b- le associazioni di promozione sociale iscritte nei registri di cui alla legge n. 383/2000; c- le organizzazioni di volontariato iscritte nei registri di cui alla legge n. 266/1991; d- le associazioni che abbiano ottenuto il riconoscimento della personalità giuridica e iscritte nel registro tenuto dalle Prefetture, dalle Regioni o dalle Provincie autonome ai sensi del Dpr n. 361/2000; e- le associazioni religiose riconosciute dal ministero dell'Interno come enti che svolgono in via preminente attività di religione e di culto, nonché le associazioni riconosciute dalle confessioni religiose con le quali lo Stato ha stipulato patti, accordi e intese; f- le associazioni riconosciute aventi per scopo statutario lo svolgimento o la promozione della ricerca scientifica individuate con decreto del presidente del Consiglio dei ministri, destinatarie delle disposizioni recate dall'articolo 14 del Dl n. 35/2005) dai soggetti non rientranti in tale categoria.<br /> <br /> All'interno dell'ambito di intervento 2 ("Urbanistica e territorio"), relativamente alle operazioni di abusivismo edilizio, vengono suddivise le segnalazioni riguardanti i professionisti da quelle riguardanti gli imprenditori.<br /> <br /> In seno all'ambito d'intervento "Beni indicativi di capacità contributiva", oltre alla sottocategoria di nuova istituzione, "soggetti interponenti", è stata semplificata la descrizione delle relative segnalazioni. L'allegato 1, alla lettera A), le definisce: segnalazioni relative a "soggetti per i quali di fatto o di diritto siano riconducibili beni indicativi di capacità contributiva". Da un raffronto con il "corrispondente" punto 4.6 del provvedimento del 2007, in cui si legge: le segnalazioni (…) hanno riguardo ai soggetti persone fisiche che "risultano avere la disponibilità anche di fatto di beni e servizi di cui alla tabella allegata al D.M. 10/09/1992, come sostituita dal D.M. 19/11/1992, ovvero altri beni e servizi di rilevante valore economico, in assenza di redditi dichiarati con riferimento a tutti i componenti del nucleo familiare del soggetto", emerge come il nuovo provvedimento abbia tenuto conto delle modifiche normative introdotte dagli articoli 21 e 22 del Dl n. 78/2010.<br /> <br /> La riscrittura della tipologia di cui alla lettera A) del provvedimento n. 24114/E fa intuire, infatti, che è stato ridefinito il riferimento normativo alla tabella allegata al decreto ministeriale 10/09/1992, come sostituita dal decreto ministeriale 19/11/1992.<br /> Quest'ultimo, che concerne la determinazione, ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, degli indici e coefficienti presuntivi di reddito o di maggior reddito in relazione agli elementi indicativi di capacità contributiva, riporta un elenco con le indicazioni puntuali delle categorie di riferimento.<br /> <br /> Le novità di cui all'articolo 21 del Dl 78/2010 rilevano nel senso che esso ha introdotto ai fini Iva l'obbligo di comunicazione telematica, per ciascun cliente e fornitore, dell'importo complessivo di tutte le operazioni attive e passive effettuate e delle operazioni d'importo non inferiore a 3.600 euro, per le quali l'obbligo di emettere fattura non è previsto, in caso di pagamento in contanti. La norma così modificata, in vigore dal 2 marzo 2012, permette di individuare per altra via spese e consumi utili per ricostruire la capacità contributiva dei contribuenti ai fini dell'accertamento sintetico. Era, dunque, implicita la necessità di armonizzare con essa il contenuto del settore di attività di cui si discute.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Accertamenti fiscali e Comuni. Le segnalazioni qualificate.

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Quesito: fattura senza IVA.

CHE REQUISITI DEVO AVERE X ACQUISTARE SENZA IVA DAL MIO FORNITORE

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Quesito: zanzariere IVA 4%.

Sono invalido al 100%. posso comprare le zanzariere con l'iva al 4%.

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Accordi tra le parti e intervento delle organizzazioni sindacali.

<br /> Domanda<br /> Nel caso di una Società a responsabilità limitata che gestisce un impianto di distribuzione multi-carburante (CCNL Commercio - Azienda distributrici di carburante - Confcommercio) e che impiega 6 dipendenti che sono impossibilitati a prestare la propria attività lavorativa a seguito di sequestro preventivo ai sensi dell'art. 321 c.p.p. conseguenza di un evento pericoloso del quale l'Amministratore unico, successivamente rimosso, è risultato l'unico personalmente responsabile. Con accordo verbale delle parti sono stati utilizzati ferie e permessi, maturati e da maturare. Tali accordi verbali devono essere formalizzati per iscritto in maniera efficace anche senza l'intervento delle organizzazioni sindacali? In alternativa è possibile accedere alla Cassa integrazione in deroga?<br /> <br /> Risposta<br /> Anzitutto va specificato che a norma dell'art. 321, comma 1, cpp quando vi è pericolo che la libera disponibilità di una cosa pertinente al reato possa aggravare o protrarre le conseguenze di esso ovvero agevolare la commissione di altri reati, a richiesta del pubblico ministero il giudice ne dispone il sequestro con decreto motivato (in base al comma 3-bis, d'altronde, nel corso delle indagini preliminari, quando non è possibile attendere il provvedimento del giudice, per situazioni di urgenza, il sequestro è disposto con decreto motivato dal pubblico ministero).<br /> <br /> Il sequestro preventivo, d'altro canto, richiede, quale misura cautelare, che sussistano (e permangano) entrambi i requisiti sostanziali del "fumus delicti" e del "periculum in mora", in particolar modo, se sul primo profilo l'interrogante evidenzia come tale elemento sia confermato dalla circostanza dell'essersi effettivamente verificato un fatto/comportamento penalmente rilevante, quanto al "periculum", invece, deve esservi una elevata e concreta strumentalità (in base alle circostanze del fatto di reato e alla natura stessa dei beni sottoposti a sequestro) per un possibile aggravamento del reato commesso ovvero per il protrarsi delle conseguenze del reato o ancora per l'eventuale realizzazione agevolata di altri futuri fatti di reato.<br /> <br /> Se, come riferito, attualmente la vicenda che ha interessato l'azienda, col sequestro di tutti i beni aziendali e, conseguentemente, l'interruzione dell'attività lavorativa, risulta acclarata e il precedente amministratore unico della srl, già individuato come unico soggetto personalmente responsabile della condotta illecita e del fatto di reato, è stato effettivamente rimosso da ogni incarico e non ha più alcun legame, né altro tipo di influenza sulle sorti della società, allora, ai sensi del terzo comma dello stesso art. 321 cpp, il sequestro potrà essere immediatamente revocato a richiesta dell'attuale amministratore unico quale diretto interessato, in quanto risultano allo stato mancanti, per fatti sopravvenuti e noti nello svilupparsi della relativa vicenda processuale, le condizioni di applicabilità (se il pubblico ministero dovesse ritenere che la richiesta di revoca del sequestro debba essere anche solo in parte respinta, dovrebbe trasmetterla al giudice competente, presentando richieste specifiche e illustrando gli elementi specifici sui quali fonda le proprie valutazioni).<br /> <br /> Ciò premesso, dunque, nel valutare la condotta gestionale sui rapporti di lavoro in essere tenuta dall'azienda finora deve rilevarsi che appare legittimo l'accordo plurimo individuale con tutti e sei i dipendenti della ditta per l'utilizzo delle ferie, dei rol e dei permessi contrattualmente disponibili. Sebbene detti accordi siano stati raggiunti soltanto in forma orale, sembrerebbe utile prassi aziendale, a miglior tutela e garanzia di ambo le parti, racchiudere l'intesa in una unica scrittura privata sottoscritta dall'azienda e da tutti i lavoratori, ovvero trasferirla in una raccomandata a mani proprie diretta a ciascun lavoratore da far ricevere con accettazione e condivisione dei contenuti preventivamente concordati.<br /> <br /> D'altro canto, ove l'assenza dei lavoratori durante il periodo di sospensione forzata dovesse protrarsi oltre il monte ore di ferie, permessi e rol disponibili, l'intervento delle organizzazioni sindacali (territoriali in mancanza di rappresentanze aziendali) appare assai utile ed opportuna, sia allo scopo di valutare complessivamente la vicenda aziendale, sia al fine di eventualmente addivenire ad un contratto collettivo di prossimità (ai sensi dell'art. 8 del decreto-legge n. 138/2011, convertito in legge n. 148/2011) che, in deroga alle norme di legge vigenti e allo stesso contratto collettivo nazionale di lavoro, consenta di valorizzare l'assenza forzata con una differente modulazione dell'orario lavorativo aziendale e della stessa organizzazione dei tempi di lavoro e di riposo, da recuperarsi allorquando l'azienda potrà riprendere appieno la propria ordinaria attività.<br /> <br /> Senza dubbio critica, se non propriamente problematica, appare, invece, l'ipotesi del ricorso allo strumento di sostegno della Cassa integrazione guadagni in deroga. L'ammortizzatore sociale invocato, in effetti, risulta operativo quale fattispecie comunque "non ordinaria" di sostegno al reddito dei lavoratori nei casi di sospensione dell'attività aziendale imputabile a crisi generalizzate di mercato ed in assenza di qualsiasi responsabilità datoriale, diretta o indiretta. Peraltro i margini per un intervento delle parti sociali, in sede di accordo sindacale, per concordare un periodo di sospensione utile a riorganizzare l'attività aziendale e a porla nuovamente in condizioni di ordinaria produttività ed efficienza all'esito della revoca del sequestro preventivo, ai fini della concessione della Cassa integrazione guadagni in deroga, sembrerebbero assai ridotti leggendo attentamente i contenuti della Intesa istituzionale territoriale del 10 gennaio 2013 con la quale sono state delineate le linee guida procedurali per la richiesta e la concessione degli ammortizzatori sociali in deroga nella Regione Marche per l'anno 2013.<br /> <br /> Le considerazioni sono frutto esclusivo del pensiero dell'Autore e non hanno carattere in alcun modo impegnativo per l'Amministrazione alla quale appartiene.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Accordi tra le parti e intervento delle organizzazioni sindacali.

Domanda Nel caso di una Società a responsabilità limitata che gestisce un impianto di distribuzione multi-carburante (CCNL Commercio - Azi...

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Modifiche alle cessioni di fabbricati e regime di cassa.

<br /> Con un provvedimento dell'Agenzia delle entrate del 15 gennaio 2013, sono stati approvati, con poche novità, i modelli per la dichiarazione IVA 2013, che recepiscono le modifiche al trattamento delle cessioni di fabbricati e l'introduzione del regime di cassa. Intanto è oramai prossimo il termine di scadenza per il versamento dell'imposta a saldo dell'anno 2012, adempimento tradizionale che stimola però qualche osservazione.<br /> Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5267 , sono stati approvati, insieme alle relative istruzioni, i seguenti modelli per la compilazione della dichiarazione annuale IVA 2013 per l’anno d’imposta 2012: – modello IVA/2013, utilizzabile dalla generalità dei soggetti passivi; – modello IVA BASE/2013, una versione ridotta utilizzabile dai soggetti passivi che non hanno effettuato alcune tipologie di operazioni e che non si trovano in determinate situazioni soggettive; – modello IVA 26 LP/2013, contenente il prospetto delle liquidazioni periodiche del gruppo societario, la cui compilazione è riservata alle società controllanti di cui all’art. 73 del D.P.R. n. 633/1972. Con successivo Provv. 29 gennaio 2013, prot. n. 2013/11753, sono state approvate le specifiche tecniche per la trasmissione telematica delle suddette dichiarazioni.<br /> Per connessione d’argomento, si segnala che, con Provv. 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/527, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione del modello IVA 74-bis, la speciale dichiarazione che i responsabili delle procedure concorsuali sono tenuti a presentare all’Agenzia delle entrate per via telematica, utilizzando il modello approvato, da ultimo, nel 2012, entro quattro mesi dalla data della nomina, ai sensi dell’art. 8, comma 4, ultimo periodo, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, allo scopo di portare a conoscenza dell’Amministrazione, ai fini dell’eventuale tempestiva insinuazione del credito erariale, le operazioni poste in essere dal soggetto passivo nella frazione di anno solare anteriore alla dichiarazione di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa.<br /> A completamento del quadro, si segnala infine che con provvedimento, sempre del 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5271, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione della comunicazione annuale dati IVA , il cui modello è stato approvato, da ultimo, con Provv. 17 gennaio 2011.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

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Con un provvedimento dell'Agenzia delle entrate del 15 gennaio 2013, sono stati approvati, con poche novità, i modelli per la dichiaraz...

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Modifiche alle cessioni di fabbricati e regime di cassa.

<br /> Con un provvedimento dell'Agenzia delle entrate del 15 gennaio 2013, sono stati approvati, con poche novità, i modelli per la dichiarazione IVA 2013, che recepiscono le modifiche al trattamento delle cessioni di fabbricati e l'introduzione del regime di cassa. Intanto è oramai prossimo il termine di scadenza per il versamento dell'imposta a saldo dell'anno 2012, adempimento tradizionale che stimola però qualche osservazione.<br /> Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5267 , sono stati approvati, insieme alle relative istruzioni, i seguenti modelli per la compilazione della dichiarazione annuale IVA 2013 per l’anno d’imposta 2012: – modello IVA/2013, utilizzabile dalla generalità dei soggetti passivi; – modello IVA BASE/2013, una versione ridotta utilizzabile dai soggetti passivi che non hanno effettuato alcune tipologie di operazioni e che non si trovano in determinate situazioni soggettive; – modello IVA 26 LP/2013, contenente il prospetto delle liquidazioni periodiche del gruppo societario, la cui compilazione è riservata alle società controllanti di cui all’art. 73 del D.P.R. n. 633/1972. Con successivo Provv. 29 gennaio 2013, prot. n. 2013/11753, sono state approvate le specifiche tecniche per la trasmissione telematica delle suddette dichiarazioni.<br /> Per connessione d’argomento, si segnala che, con Provv. 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/527, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione del modello IVA 74-bis, la speciale dichiarazione che i responsabili delle procedure concorsuali sono tenuti a presentare all’Agenzia delle entrate per via telematica, utilizzando il modello approvato, da ultimo, nel 2012, entro quattro mesi dalla data della nomina, ai sensi dell’art. 8, comma 4, ultimo periodo, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, allo scopo di portare a conoscenza dell’Amministrazione, ai fini dell’eventuale tempestiva insinuazione del credito erariale, le operazioni poste in essere dal soggetto passivo nella frazione di anno solare anteriore alla dichiarazione di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa.<br /> A completamento del quadro, si segnala infine che con provvedimento, sempre del 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5271, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione della comunicazione annuale dati IVA , il cui modello è stato approvato, da ultimo, con Provv. 17 gennaio 2011.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

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<br /> Con un provvedimento dell'Agenzia delle entrate del 15 gennaio 2013, sono stati approvati, con poche novità, i modelli per la dichiarazione IVA 2013, che recepiscono le modifiche al trattamento delle cessioni di fabbricati e l'introduzione del regime di cassa. Intanto è oramai prossimo il termine di scadenza per il versamento dell'imposta a saldo dell'anno 2012, adempimento tradizionale che stimola però qualche osservazione.<br /> Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5267 , sono stati approvati, insieme alle relative istruzioni, i seguenti modelli per la compilazione della dichiarazione annuale IVA 2013 per l’anno d’imposta 2012: – modello IVA/2013, utilizzabile dalla generalità dei soggetti passivi; – modello IVA BASE/2013, una versione ridotta utilizzabile dai soggetti passivi che non hanno effettuato alcune tipologie di operazioni e che non si trovano in determinate situazioni soggettive; – modello IVA 26 LP/2013, contenente il prospetto delle liquidazioni periodiche del gruppo societario, la cui compilazione è riservata alle società controllanti di cui all’art. 73 del D.P.R. n. 633/1972. Con successivo Provv. 29 gennaio 2013, prot. n. 2013/11753, sono state approvate le specifiche tecniche per la trasmissione telematica delle suddette dichiarazioni.<br /> Per connessione d’argomento, si segnala che, con Provv. 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/527, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione del modello IVA 74-bis, la speciale dichiarazione che i responsabili delle procedure concorsuali sono tenuti a presentare all’Agenzia delle entrate per via telematica, utilizzando il modello approvato, da ultimo, nel 2012, entro quattro mesi dalla data della nomina, ai sensi dell’art. 8, comma 4, ultimo periodo, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, allo scopo di portare a conoscenza dell’Amministrazione, ai fini dell’eventuale tempestiva insinuazione del credito erariale, le operazioni poste in essere dal soggetto passivo nella frazione di anno solare anteriore alla dichiarazione di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa.<br /> A completamento del quadro, si segnala infine che con provvedimento, sempre del 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5271, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione della comunicazione annuale dati IVA , il cui modello è stato approvato, da ultimo, con Provv. 17 gennaio 2011.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

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<br /> Con un provvedimento dell'Agenzia delle entrate del 15 gennaio 2013, sono stati approvati, con poche novità, i modelli per la dichiarazione IVA 2013, che recepiscono le modifiche al trattamento delle cessioni di fabbricati e l'introduzione del regime di cassa. Intanto è oramai prossimo il termine di scadenza per il versamento dell'imposta a saldo dell'anno 2012, adempimento tradizionale che stimola però qualche osservazione.<br /> Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5267 , sono stati approvati, insieme alle relative istruzioni, i seguenti modelli per la compilazione della dichiarazione annuale IVA 2013 per l’anno d’imposta 2012: – modello IVA/2013, utilizzabile dalla generalità dei soggetti passivi; – modello IVA BASE/2013, una versione ridotta utilizzabile dai soggetti passivi che non hanno effettuato alcune tipologie di operazioni e che non si trovano in determinate situazioni soggettive; – modello IVA 26 LP/2013, contenente il prospetto delle liquidazioni periodiche del gruppo societario, la cui compilazione è riservata alle società controllanti di cui all’art. 73 del D.P.R. n. 633/1972. Con successivo Provv. 29 gennaio 2013, prot. n. 2013/11753, sono state approvate le specifiche tecniche per la trasmissione telematica delle suddette dichiarazioni.<br /> Per connessione d’argomento, si segnala che, con Provv. 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/527, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione del modello IVA 74-bis, la speciale dichiarazione che i responsabili delle procedure concorsuali sono tenuti a presentare all’Agenzia delle entrate per via telematica, utilizzando il modello approvato, da ultimo, nel 2012, entro quattro mesi dalla data della nomina, ai sensi dell’art. 8, comma 4, ultimo periodo, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, allo scopo di portare a conoscenza dell’Amministrazione, ai fini dell’eventuale tempestiva insinuazione del credito erariale, le operazioni poste in essere dal soggetto passivo nella frazione di anno solare anteriore alla dichiarazione di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa.<br /> A completamento del quadro, si segnala infine che con provvedimento, sempre del 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5271, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione della comunicazione annuale dati IVA , il cui modello è stato approvato, da ultimo, con Provv. 17 gennaio 2011.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

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Con un provvedimento dell'Agenzia delle entrate del 15 gennaio 2013, sono stati approvati, con poche novità, i modelli per la dichiaraz...

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<br /> Con un provvedimento dell'Agenzia delle entrate del 15 gennaio 2013, sono stati approvati, con poche novità, i modelli per la dichiarazione IVA 2013, che recepiscono le modifiche al trattamento delle cessioni di fabbricati e l'introduzione del regime di cassa. Intanto è oramai prossimo il termine di scadenza per il versamento dell'imposta a saldo dell'anno 2012, adempimento tradizionale che stimola però qualche osservazione.<br /> Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5267 , sono stati approvati, insieme alle relative istruzioni, i seguenti modelli per la compilazione della dichiarazione annuale IVA 2013 per l’anno d’imposta 2012: – modello IVA/2013, utilizzabile dalla generalità dei soggetti passivi; – modello IVA BASE/2013, una versione ridotta utilizzabile dai soggetti passivi che non hanno effettuato alcune tipologie di operazioni e che non si trovano in determinate situazioni soggettive; – modello IVA 26 LP/2013, contenente il prospetto delle liquidazioni periodiche del gruppo societario, la cui compilazione è riservata alle società controllanti di cui all’art. 73 del D.P.R. n. 633/1972. Con successivo Provv. 29 gennaio 2013, prot. n. 2013/11753, sono state approvate le specifiche tecniche per la trasmissione telematica delle suddette dichiarazioni.<br /> Per connessione d’argomento, si segnala che, con Provv. 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/527, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione del modello IVA 74-bis, la speciale dichiarazione che i responsabili delle procedure concorsuali sono tenuti a presentare all’Agenzia delle entrate per via telematica, utilizzando il modello approvato, da ultimo, nel 2012, entro quattro mesi dalla data della nomina, ai sensi dell’art. 8, comma 4, ultimo periodo, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, allo scopo di portare a conoscenza dell’Amministrazione, ai fini dell’eventuale tempestiva insinuazione del credito erariale, le operazioni poste in essere dal soggetto passivo nella frazione di anno solare anteriore alla dichiarazione di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa.<br /> A completamento del quadro, si segnala infine che con provvedimento, sempre del 15 gennaio 2013, prot. n. 2013/5271, sono state aggiornate le istruzioni per la compilazione della comunicazione annuale dati IVA , il cui modello è stato approvato, da ultimo, con Provv. 17 gennaio 2011.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

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Con un provvedimento dell'Agenzia delle entrate del 15 gennaio 2013, sono stati approvati, con poche novità, i modelli per la dichiaraz...

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Abbonamento al trasporto pubblico.

<br /> E’ possibile detrarre dal 730 le spese per l'abbonamento mensile al trasporto pubblico?<br /> <br /> Il beneficio fiscale cui si fa riferimento nel quesito era stato introdotto dalla legge n. 244/2007 e riguardava le spese sostenute, fino al 31 dicembre 2008, per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, prevedendone la detraibilità dall’imposta lorda nella misura del 19%, su un importo massimo di 250 euro. La disposizione, successivamente, era stata prorogata per l’anno d’imposta 2009. Attualmente, questo tipo di onere non comporta alcuna agevolazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Abbonamento al trasporto pubblico.

E’ possibile detrarre dal 730 le spese per l'abbonamento mensile al trasporto pubblico? Il beneficio fiscale cui si fa riferimento ne...

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Compenso assegnato nero su bianco per il sì alla deduzione dall'Ires.

<br /> In assenza di specifica delibera assembleare, non sono deducibili dal reddito di impresa i compensi corrisposti agli amministratori. Questo è quanto ha statuito la Commissione tributaria di primo grado di Trento con la sentenza 21/1/2013 dell'8 febbraio.<br /> <br /> I fatti in causa<br /> A seguito di una verifica fiscale, l'ufficio emetteva un avviso di accertamento con il quale contestava la deduzione dei compensi corrisposti da una società a responsabilità limitata ai propri amministratori. Nella complessa motivazione, l'Agenzia delle Entrate si soffermava innanzitutto sulla disciplina civilistica evidenziando che, a seguito del Dlgs 6/2003, nelle società a responsabilità limitata, l'atto costitutivo può prevedere che la carica di amministratore sia gratuita o retribuita, individuare l'organo competente a fissare il compenso e le modalità e i criteri di determinazione di quest'ultimo. Nel caso affrontato, lo statuto della Srl sottoposta a verifica prevedeva che fosse l'assemblea a determinare il compenso agli amministratori, il quale, tuttavia, era solo eventuale.<br /> <br /> Dalla lettura dei verbali delle assemblee, i verificatori rilevavano che, mentre dall'anno 2001 al 2005 esistevano delibere di attribuzione dei compensi, le delibere mancavano per gli anni 2006 e 2007. Tra l'altro, il compenso corrisposto (e dedotto) nell'anno 2006 era stato comunque superiore all'ultimo deliberato (2005).<br /> Dal punto di vista tributario, l'ufficio sottolineava che la stessa norma fiscale (articolo 95, comma 5, del Tuir) fa riferimento ai compensi "spettanti" agli amministratori, locuzione che presuppone non solo che i compensi siano corrisposti bensì che siano spettanti, cioè dovuti (quindi, per esempio, deliberati dall'assemblea oppure fissati direttamente nello statuto).<br /> Pertanto, concludeva l'ente impositore, in assenza di specifica delibera assembleare, i compensi corrisposti agli amministratori non erano "spettanti" e quindi erano indeducibili ai fini Ires.<br /> <br /> A sostegno della propria tesi, l'Agenzia faceva riferimento alla sentenza a sezioni unite 21933/2008 della Corte di cassazione nella quale, sebbene attinente una questione non fiscale, erano stati fissati alcuni principi:<br /> è necessaria una delibera assembleare di determinazione dei compensi agli amministratori<br /> la predetta delibera deve essere esplicita e non può considerarsi implicita in quella di approvazione del bilancio.<br /> In merito a questi due aspetti, la citata sentenza della Corte suprema è stata chiarissima: "l'approvazione del bilancio contenente la posta relativa ai compensi degli amministratori non è idonea a configurare la specifica delibera di determinazione del compenso".<br /> <br /> Anche la sezione tributaria della Corte di cassazione si è conformata ai citati principi espressi nella decisione a sezioni unite. Infatti, nella sentenza 3586/2009 citata dall'ufficio a supporto della propria motivazione, la Corte ha chiarito che "l'attribuzione dei compensi agli amministratori deve, comunque, risultare da un'apposita e formale delibera, non essendo sufficiente una ratifica implicita, attraverso l'approvazione del bilancio in cui siano stati contabilizzati detti compensi…qualora non sia stabilito nello statuto, è necessaria una esplicita delibera assembleare, che non può considerarsi implicita in quella di approvazione del bilancio".<br /> <br /> La difesa del contribuente e le controdeduzioni dell'ufficio<br /> Nel ricorso, il contribuente avanzava una serie di doglianze:<br /> i profili civilistici riguardanti i compensi agli amministratori non potrebbero avere conseguenze fiscali<br /> le sezioni unite della Corte di cassazione avrebbero risolto la questione solamente in data successiva (2008) all'annualità oggetto di recupero da parte dell'ufficio (2006)<br /> si verificherebbe una duplicazione di imposta se i compensi corrisposti agli amministratori fossero da questi ultimi sottoposti a tassazione Irpef senza essere contestualmente dedotti ai fini Ires.<br /> Inoltre, secondo il ricorrente, l'assenza di una specifica delibera assembleare sarebbe conseguenza di una "mera mancata trascrizione nei verbali" costituendo, quindi, un'irregolarità formale.<br /> <br /> Nelle controdeduzioni, l'Agenzia delle Entrate, oltre a ribadire le motivazioni civilistico-fiscali a sostegno dell'accertamento, contestava quest'ultima eccezione del contribuente evidenziando che la necessità della delibera espressa è posta dall'ordinamento, tra l'altro, a garanzia dei soci di minoranza.<br /> <br /> Per quanto riguarda la presunta ininfluenza della disciplina civilistica su quella tributaria, l'ufficio sottolineava che, invece, in virtù del combinato disposto degli articoli 95, comma 5, e 83 del Tuir ("Il reddito complessivo è determinato apportando all'utile o alla perdita risultante dal conto economico, relativo all'esercizio chiuso nel periodo d'imposta, le variazioni in aumento o in diminuzione conseguenti all'applicazione dei criteri stabiliti nelle successive disposizioni della presente sezione…"), vi è uno stretto legame tra la disciplina contabile-civilistica e quella fiscale riguardante tutte le componenti di costo e, nel caso di specie, i compensi degli amministratori.<br /> <br /> La decisione della Commissione tributaria<br /> Nella sentenza in esame, la Ctp di Trento ha accolto integralmente la tesi dell'ufficio. Infatti, il Collegio, dopo aver evidenziato che per l'anno 2006 non vi era stata alcuna delibera in merito ai compensi spettanti al Cda e nel bilancio chiuso al 31 dicembre 2006 il compenso non veniva menzionato espressamente, ha sentenziato l'indeducibilità dei compensi corrisposti agli amministratori.<br /> La Commissione ha inoltre evidenziato che, in virtù della considerazione che la "sentenza ha carattere interpretativo" di una norma vigente, non rileva che la pronuncia a sezioni unite della Cassazione sia intervenuta successivamente rispetto all'anno oggetto di accertamento. Infine, la Ctp ha respinto l'ulteriore eccezione della parte riguardante la presunta duplicazione di imposta, trattandosi di "soggetti diversi assoggettati a tributi distinti".<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Compenso assegnato nero su bianco per il sì alla deduzione dall'Ires.

In assenza di specifica delibera assembleare, non sono deducibili dal reddito di impresa i compensi corrisposti agli amministratori. Questo...

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Società di capitali e consortili, sono invitate ad avviarsi alle casse.

<br /> Ultima chiamata, lunedì 18 marzo, per rispettare l’appuntamento fiscale, senza l’applicazione di sanzioni, segnato nell’agenda annuale per il 16, ma che il calendario 2013 pone nella giornata di sabato. Per questo, automaticamente, il termine slitta al primo giorno utile successivo.<br /> Spa, Srl, Sapa e consortili, anche se in liquidazione, sono tenute alla vidimazione iniziale delle scritture contabili obbligatorie, che devono essere numerate progressivamente e bollate presso il Registro imprese della Camera di commercio o da un notaio.<br /> <br />  A quanto ammonta la “spesa”<br /> L’imposta di bollo annuale e le concessioni governative per la numerazione e bollatura di libri e registri contabili obbligatori sono calcolate forfetariamente. Gli importi sono due e variano secondo l’ammontare, all’1 gennaio di quest’anno, del capitale sociale o del fondo di dotazione:<br /> 309,87 euro, se l’ammontare non supera i 516.456,90 euro<br /> 516,46 euro, se invece è superiore<br /> <br /> Il versamento deve essere effettuato telematicamente, tramite il modello F24, utilizzando il codice tributo 7085.<br /> <br /> Vidimazione o no, dipende dal libro sociale<br /> La vidimazione iniziale è obbligatoria per:<br /> libro dei soci<br /> libro delle obbligazioni<br /> libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee<br /> libro delle adunanze e delle deliberazioni del consiglio di amministrazione<br /> libro delle adunanze e delle deliberazioni del collegio sindacale<br /> libro delle adunanze e delle deliberazioni del comitato esecutivo<br /> libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee degli obbligazionisti<br /> ogni altro libro o registro per i quali l’obbligo della bollatura è previsto da norme speciali<br /> <br /> Le altre scritture contabili, invece….<br /> Gli altri libri contabili previsti dal codice civile (libro giornale e libro degli inventari) e quelli previsti dalle norme fiscali (registri Iva, registro beni ammortizzabili, ecc.) non devono, invece, essere vidimati. Il responsabile della tenuta di questi libri è comunque obbligato alla numerazione progressiva delle pagine.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Società di capitali e consortili, sono invitate ad avviarsi alle casse.

Ultima chiamata, lunedì 18 marzo, per rispettare l’appuntamento fiscale, senza l’applicazione di sanzioni, segnato nell’agenda annuale per ...

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Misure per l'occupazione femminile tra tutele e incentivi.

<br /> Nel nostro Paese, il 'problema' del basso tasso di occupazione femminile costituisce il cuore dell'emergenza occupazionale e, allo stesso tempo, un elemento centrale delle 'soluzioni' per uscire dalla crisi, dato che la valorizzazione del ruolo economico delle donne è una sorta di lievito per la ricetta della crescita equa. In questo contesto, si esaminano le misure racchiuse nella legge n. 92 del 2012 (e nel "decreto Fornero-Grilli") dirette ad aumentare la partecipazione delle donne nel mercato del lavoro. Le disposizioni esaminate prevedono, nel rapporto di lavoro, nuove tutele per la genitorialità e, nel mercato del lavoro, nuovi incentivi all'occupazione femminile, il tutto per rafforzare la leva della sicurezza della persona che lavora in un'ottica di genere, ma seppur gli obiettivi sono condivisibili, le tecniche utilizzate per lo più sono discutibili.<br /> Premessa<br /> La riflessione sulle nuove misure per l’occupazione femminile, con particolare riferimento alle disposizioni introdotte dalla recente riforma del mercato del lavoro (c.d. “riforma Fornero”, l. 28 giugno 2012 n. 92, entrata in vigore il 18 luglio), non può prescindere dall’analisi del contesto socio-economico di riferimento, cioè dai dati relativi alla partecipazione e alle caratteristiche della condizione delle donne nel mercato del lavoro italiano. Tuttavia, in considerazione dell’oggetto dell’indagine, ancor prima dei dati contano le parole per le dirlo, rendendo opportuna una premessa sulla questione della lingua “femminile”.<br /> Nella convinzione che la leva principale del cambiamento della condizione delle donne nella società sia quella culturale, e che per un effettivo superamento delle diseguaglianze sia importante anche la critica agli stereotipi culturali in primis linguistici, ritengo di usare una semantica che valorizzi il ruolo della donna, con una sostanziale equità d’impiego delle parole, come suggeriscono studi recenti sulla parità di trattamento linguistico.<br /> La necessità di foggiare nuove norme d’uso per una lingua rispettosa della parità di genere, nasce dall’esigenza di non nascondere sotto il velo del genere maschile, considerato “neutro”, la presenza di donne nei ruoli di prestigio e di potere nella società italiana. Per questo ho imparato a usare la declinazione femminile anche per i nuovi ruoli per le donne, a partire da quello di Ministra, professoressa ordinaria, Elsa Fornero, che ha varato la riforma in parte qui commentata.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Misure per l'occupazione femminile tra tutele e incentivi.

Nel nostro Paese, il 'problema' del basso tasso di occupazione femminile costituisce il cuore dell'emergenza occupazionale e, a...

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S.r.l.: inquadramento del socio.

<br /> Domanda<br /> Nel caso di una Societa' di capitali, S.r.l. commercio settore servizi, che vorrebbe inserire nel proprio organico uno dei consiglieri della societa' con carica e' triennale. L'apporto lavorativo del consigliere non e' configurabile come attivita' professionale, non puo' essere inquadrato come dirigente e ovviamente non puo' essere gerarchicamente considerato un sottoposto; inoltre, la decadenza dalla carica dovrebbe essere ricollegabile al rapporto instaurato. Quale e' a vostro parere l'inquadramento più corretto da adottare?<br /> <br /> Risposta<br /> A quanto risulta dal quesito, il caso prospettato riguarda l'inquadramento di un socio di s.r.l. operante nel settore terziario che dovrebbe svolgere in futuro, oltre agli attuali compiti legati alla carica di amministratore, anche attività di lavoro (non subordinato) a favore dell'azienda per concorrere, attraverso la sua diretta collaborazione operativa, alla realizzazione degli scopi sociali.<br /> <br /> Premesso che la soluzione da adottare in concreto non può che discendere da un'attenta analisi delle caratteristiche dell'attività che sarà esercitata nel contesto aziendale, a tratto generale possono solo essere richiamate le disposizioni di legge che prevedono l'obbligo di iscrizione alla Gestione commercianti Inps, se l'attività del socio viene svolta in misura "prevalente" (cfr. art. 1, c. 208, L. n. 662/1996, come interpretato autenticamente dall'art. 12, c. 11, D.L. n. 78/2010). Per converso non può escludersi che l'obbligo non insorga ove l'attività risulti invece marginale e saltuaria, soprattutto in presenza di un organico aziendale che assicuri di per sé il regolare funzionamento del normale ciclo produttivo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

S.r.l.: inquadramento del socio.

Domanda Nel caso di una Societa' di capitali, S.r.l. commercio settore servizi, che vorrebbe inserire nel proprio organico uno dei con...

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Corte Ue: cumulare sanzione fiscale e penale si può per uno stesso fatto.

<br /> ​Un contribuente svedese era stato chiamato a comparire dinanzi al Tribunale del proprio Paese per rispondere dell’imputazione di frode fiscale aggravata. In particolare, era accusato di aver fornito informazioni inesatte nelle dichiarazioni fiscali relative gli anni 2004 e 2005, con conseguente rischio per l’erario di perdere consistenti entrate collegate alla riscossione dell’imposta sul reddito e dell’imposta sul valore aggiunto.<br /> In precedenza, l’Amministrazione tributaria svedese aveva inflitto al contribuente sanzioni fiscali per i medesimi esercizi 2004 e 2005, sulla base della stessa comunicazione di dati inesatti assunta a fondamento dell’accusa formulata dal pubblico ministero nel procedimento penale principale.<br /> Per tale motivo, dinanzi al giudice a quo era sorta la questione se il procedimento penale nei confronti dell’imputato dovesse essere considerato inammissibile. Il contribuente, infatti, era già stato condannato per la stessa fattispecie nell’ambito di un altro procedimento, circostanza questa che avrebbe comportato la violazione del divieto del ne bis in idem sancito dall’articolo 4 del protocollo n. 7 della CEDU e dall’articolo 50 della Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea.<br /> <br /> La decisione del giudice di rinvio<br /> Dunque, sospeso il procedimento penale, il tribunale aveva chiesto, in via pregiudiziale, alla Corte  di giustizia dell’Unione europea se fosse ammessa l’imputazione per reati fiscali, nell’ambito di applicazione del principio del ne bis in idem di cui all’articolo 4 del protocollo n. 7 della CEDU e all’articolo 50 della Carta, qualora all’imputato fosse già stata inflitta una pena pecuniaria (sovrattassa) nell’ambito di un precedente procedimento amministrativo, a seguito della stessa comunicazione di dati inesatti.<br /> Si rammenta che l’articolo 50 della Carta così recita “Nessuno può essere perseguito o condannato per un reato per il quale è già stato assolto o condannato nell’Unione a seguito di una sentenza penale definitiva conformemente alla legge”.<br /> <br /> La competenza della Corte<br /> Da segnalare che i governi svedese, ceco e danese, l’Irlanda ed il governo olandese, la Commissione europea, hanno contestato la ricevibilità della questione pregiudiziale, riconoscendo la competenza della Corte solo nel caso in cui le sovrattasse inflitte al contribuente, nonché il procedimento penale nei suoi confronti fossero derivati direttamente dall’attuazione del diritto dell’Unione europea.<br /> Al riguardo, la Corte ha evidenziato che:<br /> •    le sovrattasse, inflitte nel caso di specie al contribuente, e il procedimento penale in cui è imputato, sono in parte collegati a violazioni dei suoi obblighi dichiarativi in materia di Iva;<br /> •    le norme comunitarie impongono ad ogni Stato membro di adottare tutte le misure legislative e amministrative al fine di garantire che l’imposta sul valore aggiunto sia interamente riscossa nel suo territorio e di lottare contro le frodi e le attività lesive degli interessi finanziari dell’Unione con misure dissuasive ed effettive;<br /> •    le risorse proprie dell’Unione comprendono, in particolare, le entrate provenienti dall’applicazione di un’aliquota uniforme agli imponibili Iva armonizzati determinati secondo regole comunitarie.<br /> <br /> Ne deriva, per i giudici comunitari, che sovrattasse e procedimenti penali per frode fiscale, come quello in esame, costituiscono un’attuazione del diritto dell’Unione europea, ai sensi dell’articolo 51, paragrafo 1, della Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea. E, quando i giudici nazionali sono chiamati ad interpretare le disposizioni della Carta, essi hanno la possibilità e, se del caso, il dovere di adire la Corte in via pregiudiziale ai sensi dell’articolo 267 del TFUE.<br /> Pertanto, con riferimento al caso di specie, la Corte è senz’altro competente a rispondere alla questione pregiudiziale sollevata dal tribunale svedese e a fornire tutti gli elementi di interpretazione necessari per la valutazione, da parte del giudice del rinvio, della conformità della normativa nazionale con il principio del ne bis in idem sancito dal più volte citato articolo 50 della Carta.<br /> <br /> La pronuncia<br /> Per quanto concerne l’applicazione del principio del ne bis in idem, sancito dall’articolo 50 della Carta, a procedimenti penali per frode fiscale come quello in questione, la Corte di giustizia ha precisato che essa presuppone che i provvedimenti già adottati nei confronti dell’imputato, ai sensi di una decisione divenuta definitiva, siano di natura penale.<br /> Per i giudici comunitari, l’articolo 50 della Carta non osta a che uno Stato membro imponga, per le medesime violazioni di obblighi dichiarativi in materia di Iva, una combinazione di sovrattasse e sanzioni penali. Infatti, per assicurare la riscossione di tutte le entrate provenienti dall’Iva e tutelare in tal modo gli interessi finanziari dell’Unione, gli Stati membri dispongono di una libertà di scelta delle sanzioni applicabili (cfr. in tal senso sentenze del 21 settembre 1989, Commissione/Grecia, 68/88; del 7 dicembre 2000, de Andrade, C-213/99 e del 16 ottobre 2003, Hannl-Hofstetter, C-91/02). Esse possono, quindi, essere inflitte sotto forma di sanzioni amministrative, penali o di una combinazione delle due. Soltanto qualora la sovrattassa sia di natura penale, ai sensi dell’articolo 50 della Carta, e sia divenuta definitiva, tale disposizione osta a che procedimenti penali per gli stessi fatti siano avviati nei confronti di una stessa persona.<br /> Inoltre, la Corte ha ricordato che, ai fini della valutazione della natura penale delle sanzioni tributarie, sono rilevanti tre criteri (cfr. sentenza del 5 giugno 2012, Bonda, C-489/10):<br /> a)    la qualificazione giuridica dell’illecito nel diritto nazionale;<br /> b)    la natura dell’illecito;<br /> c)    la natura nonché il grado di severità della sanzione in cui l’interessato rischia di incorrere.<br /> <br /> Le conclusioni della Corte<br /> Spetta al giudice del rinvio, secondo gli eurogiudici, valutare, alla luce di tali criteri, se occorra procedere a un esame del cumulo di sanzioni tributarie e penali previsto dalla legislazione nazionale sotto il profilo degli standard nazionali, circostanza che potrebbe eventualmente indurlo a considerare tale cumulo contrario a detti standard, a condizione che le rimanenti sanzioni siano effettive, proporzionate e dissuasive (cfr., per tutte, sentenza del 10 luglio 1990, Hansen, C-326/88).<br /> A conclusione del proprio iter argomentativo, la Corte di giustizia ha stabilito che il principio del ne bis in idem sancito dall’articolo 50 della Carta non osta a che uno Stato membro, imponga, per le medesime violazioni di obblighi dichiarativi in materia di Iva, una sanzione tributaria e successivamente una sanzione penale, qualora la prima sanzione non sia di natura penale, circostanza che deve essere verificata dal giudice nazionale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Corte Ue: cumulare sanzione fiscale e penale si può per uno stesso fatto.

​Un contribuente svedese era stato chiamato a comparire dinanzi al Tribunale del proprio Paese per rispondere dell’imputazione di frode fis...

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