Invio dati senza l’ok della Procura, legittimo l’avviso di accertamento.

<br /> È valido l’avviso di accertamento che trae origine dai dati acquisiti dalla Guardia di Finanza anche se trasmessi all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate senza l’autorizzazione della procura della Repubblica.<br /> È il principio stabilito la Corte di cassazione con l’ordinanza 11607 del 10 luglio.<br /> <br /> I fatti<br /> A seguito di un controllo effettuato dalla Guardia di finanza presso la sede aziendale di una Srl (un artigiano veneto), l’ufficio ha proceduto al recupero di Iva, Irpeg e Irap per l’anno di imposta 2000. L’avviso di accertamento, che trae origine dal pvc elevato il 29 gennaio 2001 trasmesso all’ufficio in assenza dell’autorizzazione dell’autorità giudiziaria, è stato dichiarato non legittimo dai giudici di merito anche per violazione dell’articolo 63, comma 1, Dpr 633/1972.<br /> <br /> L’Agenzia ha impugnato per cassazione la sentenza della Commissione tributaria regionale del Veneto, articolando il ricorso in tre motivi:<br /> insufficiente motivazione in ordine a un fatto controverso. La Commissione regionale, infatti, ai fini della legittimità dell’accertamento, non ha valutato che l’accertamento stesso era fondato anche sulla mancata presentazione della dichiarazione annuale (dedotto dall’Agenzia anche in sede di appello)<br /> nullità della sentenza per carenza di motivazione o, comunque, per insufficiente motivazione, laddove il giudice di secondo grado ha ritenuto illegittimo l’atto di accertamento per violazione dell’articolo 63 del Dpr 633/1972, e 200 disposizioni attuative del codice di procedura penale, con un richiamo generico a tali disposizioni<br /> insufficiente motivazione della pronuncia, poiché il collegio ha affermato l’illegittimità dell’avviso per la mancata notifica alla società del pvc, senza accertare, così come richiesto dall’Agenzia appellante, che l’avviso ne riproduceva integralmente il contenuto e che, quindi, lo stesso non necessitava di essere notificato.<br /> <br /> La Cassazione ha accolto le suddette censure, ritenendo che:<br /> la sentenza impugnata risultava priva di argomentazione sull’omessa presentazione della dichiarazione annuale, limitandosi il giudice a rilevare l’utilizzabilità della documentazione prodotta dalla società solo in un secondo momento<br /> “… l’autorizzazione dell’autorità giudiziaria, richiesta dall’art. 63, primo comma, del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, per la trasmissione, agli uffici delle imposte, dei documenti, dati e notizie acquisiti dalla Guardia di finanza nell’ambito di un procedimento penale, è posta a tutela della riservatezza delle indagini penali, non dei soggetti coinvolti nel procedimento medesimo o di terzi, con la conseguenza che la sua mancanza non tocca l’efficacia probatoria dei dati trasmessi, ne implica l’invalidità dell’atto impositivo adottato sulla scorta degli stessi (Sez. 5, Sentenza n. 11203 del 16/05/2007)…”<br /> è insufficiente la motivazione della sentenza, avendo la stessa affermato l’illegittimità dell’avviso per la mancata notifica alla società del pvc, senza effettuare i dovuti e richiesti controlli.<br /> <br /> Osservazioni<br /> Con la pronuncia in esame, la Corte pone l’accento sulla finalità dell’autorizzazione dell’autorità giudiziaria, richiesta dall’articolo 63, comma 1, Dpr 633/72, in materia di Iva, e dall’articolo 33, Dpr 600/73, in materia di imposte sui redditi, per la trasmissione, agli uffici dei documenti, dati e notizie acquisiti dalla Guardia di finanza nell’ambito di un procedimento penale.<br /> Costituisce principio consolidato nella giurisprudenza di legittimità che tale autorizzazione è volta alla tutela del segreto istruttorio, cui è preposto il pubblico ministero fino alla chiusura delle indagini preliminari, e non alla tutela dei soggetti coinvolti nel procedimento medesimo o di terzi; non ha quindi la funzione di filtrare ulteriormente l’acquisizione di elementi significativi a fini fiscali (Cassazione, sentenza 28695/2005, 22035/2006, 2450/2007, 11203/2007, 16431/2008 e 27947/2009).<br /> Tale autorizzazione, inoltre, rappresenta un punto di contatto tra il procedimento di accertamento fiscale e quello penale, essendo richiesta dalla Guardia di finanza nello svolgimento delle attività di indagine (ai sensi dell’articolo 33, Dpr 600/1973 e degli articoli 52 e 63, Dpr 633/1972). Attività che possono essere sia di natura amministrativa, in chiave di cooperazione con gli uffici dell’Agenzia per ispezioni, verifiche, ricerche e acquisizione di notizie, sia in veste di polizia giudiziaria, dirette all’accertamento di reati. Per queste ultime attività, la mancata osservanza delle norme dettate dal codice di procedura penale a tutela dei diritti inviolabili dell’indagato, rileva al fine della possibilità di utilizzare in sede penale i risultati dell’indagine, ma non incide sul potere degli uffici e del giudice tributario di avvalersene a fini meramente fiscali, purché non siano violate le disposizioni tributarie in materia (Cassazione, sentenza 8990/2007, 2938520/08, 18077/2010 e 22984/2010).<br /> <br /> Di conseguenza, al di fuori del procedimento penale, la mancanza di autorizzazione dell’autorità giudiziaria “… non tocca l’efficacia probatoria dei dati trasmessi, né implica l’invalidità dell’atto impositivo adottato sulla scorta degli stessi …” (Cassazione 11607/2012).<br /> <br /> Ciò non significa che l’attività della Gdf e degli uffici debba svolgersi senza il rispetto di cautele volte garantire il rispetto dei diritti fondamentali del contribuente, quanto piuttosto che solo gravi irritualità nell’acquisizione di elementi rilevanti comportano l’inutilizzabilità degli stessi. Ma la sentenza della Cassazione non lo precisa. Probabilmente perché le conclusioni cui pervengono i giudici di legittimità sono le stesse di altre pronunce nelle quali la Corte ha rilevato che non esiste una specifica previsione a tale riguardo e che, comunque, l’utilizzabilità degli elementi acquisiti in modo irrituale è esclusa solo nei casi in cui viene in discussione la tutela di diritti fondamentali di rango costituzionale (“…quali l’inviolabilità della libertà personale, del domicilio, ecc…” – Cassazione 14058/2006, 8990/2007 e 24923/2011).<br /> <br /> Inoltre, tale utilizzabilità può essere confermata anche per il principio di autonomia dei due procedimenti, penale e di accertamento fiscale, sancito dalle norme sui reati tributari (articolo 20, Dlgs 74/2000), desumibile dalle disposizioni generali dettate dagli articoli 2 e 654 cpp, ed espressamente previsto dall’articolo 220 disposizioni attuative del cpp: l’obbligo del rispetto di tali disposizioni sussiste quando nel corso di attività ispettive emergano indizi di reato, ma soltanto ai fini della “applicazione della legge penale” (Cassazione 22984/2010 e 24923/2011).<br /> <br /> Ora la controversia tornerà alla Commissione regionale che, in sede di rinvio, dovrà definire la vicenda alla luce dei principi enunciati in sede di legittimità.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Invio dati senza l’ok della Procura, legittimo l’avviso di accertamento.

È valido l’avviso di accertamento che trae origine dai dati acquisiti dalla Guardia di Finanza anche se trasmessi all’ufficio dell’Agenzia ...

Continua a leggere...»

Detrazione del 36% in caso di cessione a titolo gratuito dell’immobile ristrutturato.

<br /> La possibilità di stabilire, nel contratto di vendita, a quale parte spetta il diritto di detrarre il 36% per gli interventi di ristrutturazione dell’immobile trova applicazione anche nel caso di cessione a titolo gratuito?<br /> <br /> In caso di vendita dell’unità immobiliare oggetto degli interventi di recupero del patrimonio edilizio, le parti possono stabilire a chi di esse competa la fruizione della detrazione residua; in assenza di indicazioni nell’atto di vendita, la detrazione residua non utilizzata si trasferisce per intero al soggetto acquirente. Nella circolare n. 57/E del 1998, l’Amministrazione finanziaria ha precisato che, benché il legislatore abbia utilizzato il termine “vendita”, la detrazione trova applicazione in tutte le ipotesi in cui si ha una cessione dell’immobile. L’agevolazione trova, pertanto, applicazione anche nelle cessioni a titolo gratuito (cfr anche circolare n. 19/2012 dell’Agenzia delle Entrate).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Detrazione del 36% in caso di cessione a titolo gratuito dell’immobile ristrutturato.

La possibilità di stabilire, nel contratto di vendita, a quale parte spetta il diritto di detrarre il 36% per gli interventi di ristruttura...

Continua a leggere...»

Professionisti in semplificata.

<br /> I professionisti in contabilità semplificata possono utilizzare il documento riepilogativo (di cui all’articolo 6 del Dpr 695/1996), non solo per annotare, ai fini Iva, le fatture attive e/o passive, se di importo inferiore a 300 euro, ma anche per rilevare, ai fini delle imposte dirette, le operazioni alle stesse sottostanti.<br /> E’ questo il chiarimento fornito dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 80/E del 24 luglio che estende, quindi, la semplificazione prevista in materia di Iva anche ai fini della registrazione degli incassi e dei pagamenti per la determinazione del reddito professionale.<br /> <br /> Il provvedimento di prassi prende le mosse dall’articolo 3, comma 1, del Dpr 695/1996, ai sensi del quale le persone fisiche che esercitano arti e professioni e le società o associazioni fra artisti e professionisti (di cui alle lettere e ed f dell’articolo 13, Dpr 600/1973), se effettuano, sui registri Iva, separate annotazioni delle operazioni non soggette a registrazione ai fini di tale imposta, possono non tenere il registro cronologico di cui all’articolo 19, comma 1, del medesimo decreto n. 600 del 1973.<br /> <br /> L’Agenzia richiama, quindi, il successivo articolo 6 del Dpr 695/1996, a norma del quale i soggetti passivi Iva hanno la possibilità di registrare le fatture attive e/o passive, se di importo inferiore a 300 euro, attraverso un documento riepilogativo nel quale devono essere indicati:<br /> i numeri delle fatture cui si riferisce<br /> l’ammontare complessivo imponibile delle operazioni<br /> l’ammontare dell’imposta distinto per aliquota applicata.<br /> <br /> Nonostante l’articolo 3 del Dpr 695/1996 rinvii all’articolo 19 del Dpr 600/1973 – e, quindi, lasci presumere che sia necessario annotare distintamente, anche se nell’unico registro Iva, ogni operazione rilevante sia ai fini di tale imposta sia ai fini delle imposte dirette – la risoluzione chiarisce che è possibile avvalersi del documento riepilogativo anche per la registrazione degli incassi e dei pagamenti ai fini della determinazione del reddito professionale, qualora gli stessi vengano annotati in una sezione separata del registro Iva. E ciò in base alla considerazione che i contribuenti che già normalmente si avvalgono della semplificazione in parola sono tenuti a integrare la registrazione ai fini Iva solo con l’indicazione della data dell’incasso e/o del pagamento, ovvero degli importi fuori campo Iva.<br /> <br /> Tuttavia, affinché il documento cumulativo possa essere annotato anche ai fini delle imposte sui redditi, la risoluzione precisa che le fatture emesse e/o ricevute, e nel medesimo documento riepilogate, devono essere state tutte saldate, utilizzando, come unica data associata al documento riepilogativo, quella dell’ultimo incasso e/o pagamento. La conseguenza è che, quindi, eventuali fatture emesse e/o ricevute nel periodo di riferimento, non saldate al momento della formazione e registrazione del documento riepilogativo, devono essere annotate separatamente anche se di importo inferiore a 300 euro.<br /> <br /> L’ultima indicazione del documento di prassi prevede che le singole fatture, emesse e/o ricevute, devono essere conservate, unitamente al documento riepilogativo, per consentire all’Amministrazione finanziaria di espletare la propria attività di controllo.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Professionisti in semplificata.

I professionisti in contabilità semplificata possono utilizzare il documento riepilogativo (di cui all’articolo 6 del Dpr 695/1996), non so...

Continua a leggere...»

Comunicazione telematica dei contratti di leasing, noleggio e locazione commerciale.

<br /> Domanda<br /> Una società noleggia un automezzo in maniera continuativa e uno in maniera saltuaria, senza nessun contratto scritto. Tenuto conto che l'attività di noleggio è del tutto residuale rispetto all'attività prevalente della società, la stessa è tenuta a presentare la comunicazione indicando entrambi i noleggi? In assenza di un contratto scritto cosa andrà indicato nella comunicazione? Sono da includere esclusivamente i contratti (anche se verbali) stipulati dal 21/11/11 o anche quelli stipulati anteriormente ancora in essere al 21/11/2011?<br /> <br /> Risposta<br /> Quale prima cosa si evidenzia l'intervenuta proroga per la presentazione della comunicazione ad opera del Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate del 25 giugno 2012 che ha spostato i termini per l'adempimento in esame dal 30 giugno 2012 al 29 ottobre 2012.<br /> <br /> Per quanto concerne invece l'obbligo di comunicazione a seguito dello svolgimento dell'attività di noleggio in misura residuale e saltuaria si evidenzia che tale condizione non possa essere considerata un'esimente dall'obbligo di presentazione della comunicazione in esame.<br /> <br /> Nella nota dell'Agenzia delle entrate del 22 dicembre 2011, infatti, l'Agenzia ha esplicitamente evidenziato che " nel caso di svolgimento di più attività, a prescindere dalla prevalenza, per le operazioni relative all'attività di noleggio si invierà una comunicazione ai sensi del Provvedimento del 21 novembre 2011 mentre per l'altra attività si procederà a comunicazione ai sensi del Provvedimento 22 dicembre 2010".<br /> <br /> Per quanto concerne i contratti da considerare ai fini della comunicazione in esame, si rileva che sempre nella citata nota del 22 dicembre 2011 l'Agenzia abbia rilevato che "per l'attività di locazione e/o noleggio di autovetture, caravan e altri veicoli, unità da diporto e aeromobili l'obbligo di comunicazione decorre dal 21 novembre 2011, fermo restano, per il 2010 e per al frazione del 2011 che va dal 1° gennaio al 20 novembre, l'obbligo di comunicazione ai sensi del Provvedimento 22 dicembre 2010 e successive modifiche e integrazioni". Gli unici contratti che andranno indicati risultano, quindi, essere solamente quelli posti in essere dal 21 novembre 2011.<br /> <br /> Per quanto concerne, invece, come vadano evidenziati nella comunicazione in oggetto i contratti verbali di locazione si ritiene che tale domanda si riferisca alla modalità di compilazione del campo "identificativo del contratto". Nel merito si evidenzia che tramite la già citata nota del 22 dicembre 2011 l'Agenzia abbia rilevato che in tale campo possa essere indicato il numero interno attribuito al contratto dal locatore.<br /> <br /> Si ritiene, pertanto, che la forma scritta o verbale del contratto di locazione sia ininfluente essendo lo stesso comunque debitamente iscritto, e quindi identificato, nella contabilità del soggetto che lo concede.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Comunicazione telematica dei contratti di leasing, noleggio e locazione commerciale.

Domanda Una società noleggia un automezzo in maniera continuativa e uno in maniera saltuaria, senza nessun contratto scritto. Tenuto conto...

Continua a leggere...»

Lavoro tramite associazioni senza fini di lucro.

<br /> Un lavoratore (colf) reclutato attraverso un’associazione senza fini di lucro deve possedere partita Iva? Vanno versati comunque i contributi?<br /> <br /> I lavoratori reclutati attraverso le associazioni senza fini di lucro devono avere partita Iva e devono essere iscritti all'associazione senza fini di lucro attraverso la quale vengono reclutati. Deve essere iscritto all'associazione anche il datore di lavoro che fa richiesta di prestazione. I contributi vanno versati e si applica la normativa prevista per la Gestione separata Inps (legge n. 335/1995).<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Lavoro tramite associazioni senza fini di lucro.

Un lavoratore (colf) reclutato attraverso un’associazione senza fini di lucro deve possedere partita Iva? Vanno versati comunque i contribu...

Continua a leggere...»

Gli atti notarili viaggiano via web verso tutti gli uffici del Territorio.

<br /> Dal prossimo 19 settembre i notai italiani potranno avvalersi della facoltà di inviare per via telematica i loro atti a tutti gli uffici provinciali dell’Agenzia del Territorio.<br /> <br /> È questo il contenuto del provvedimento interdirigenziale sottoscritto tra il direttore dell’Agenzia del Territorio, Gabriella Alemanno, e il direttore generale della Giustizia civile del dipartimento per gli Affari di giustizia del ministero competente, Maria Teresa Saragnano, che estende a tutti i 138 reparti Servizi di pubblicità immobiliare la sperimentazione avviata a dicembre 2010, a partire dagli uffici provinciali di Bologna, Firenze, Lecce e Palermo, e ampliata dal 29 settembre 2011 a quelli di Milano, Napoli, Roma e Torino.<br /> <br /> Il provvedimento sottoscritto in data odierna permette di introdurre negli altri 91 uffici provinciali (restano esclusi Trento, Bolzano, Trieste e Gorizia, che adottano il sistema tavolare) la sperimentazione già in atto.<br /> <br /> In particolare, la strada del web sarà aperta, seppur in modo facoltativo, alle copie autenticate di atti notarili predisposti per intero con strumenti informatici e con l’uso della firma digitale. L’Agenzia del Territorio restituirà, sempre telematicamente, un certificato di eseguita formalità provvisto anch’esso di firma digitale per ogni nota ricevuta.<br /> In caso di malfunzionamento del servizio telematico, l’Agenzia assicura comunque l’eseguibilità degli adempimenti attraverso la presentazione di copia conforme e cartacea dell’atto notarile e la restituzione dell’eseguita formalità.<br /> <br /> L’estensione della trasmissione telematica del “titolo” a tutti gli uffici provinciali del Territorio è parte integrante del processo di semplificazione dei procedimenti amministrativi nel comparto immobiliare e rafforza la collaborazione con i notai in favore dell’utenza.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Gli atti notarili viaggiano via web verso tutti gli uffici del Territorio.

Dal prossimo 19 settembre i notai italiani potranno avvalersi della facoltà di inviare per via telematica i loro atti a tutti gli uffici pr...

Continua a leggere...»

Contro l’avviso di accertamento non basta un semplice prospetto.

<br /> Sono legittime le presunzioni dell’Amministrazione finanziaria alla base dell’accertamento se il contribuente si limita a produrre quale prova contraria un prospetto contabile incassi/provvigioni redatto da lui stesso, nonché documenti affetti da carenze e incongruenze e giustificazioni generiche e meramente discorsive smentite dai fatti.<br /> Lo ha stabilito la Corte di cassazione con l’ordinanza n. 12346 del 17 luglio.<br /> <br /> Il caso<br /> Contro un avviso di accertamento basato sui parametri, il ricorrente adiva la Commissione tributaria provinciale di Mantova, per violazione dell’articolo 3 della legge 549/1995 e dei decreti ministeriali 29/1/1996 e 27/3/1997, al fine di vederlo annullato. Secondo il contribuente, lo scostamento del dato statistico non avrebbe giustificato l’avviso di accertamento.<br /> Il giudice accoglieva le doglianze del ricorrente, ma la Commissione tributaria regionale ribaltava la decisione a favore della tesi dell’Amministrazione finanziaria.<br /> <br /> La pronuncia<br /> Con l’ordinanza in esame, il giudice di legittimità ha confermato la sentenza di secondo grado (e condannato il ricorrente alla rifusione delle spese di lite) richiamando innanzitutto i principi già affermati dalla stessa Corte a sezioni unite (sentenza 26635/2009).<br /> In base a tale pronuncia, infatti, la procedura di accertamento tributario in esame costituisce un sistema di presunzioni semplici, la cui gravità, precisione e concordanza non è predeterminata per legge dallo scostamento del reddito dichiarato rispetto agli standard (che la Corte considera semplici strumenti di ricostruzione per l’elaborazione statistica della normale redditività), ma nasce solo dopo che il contraddittorio si è attivato obbligatoriamente con il contribuente, pena la nullità dello stesso accertamento.<br /> Nel corso del contraddittorio, infatti, il contribuente può provare l’esistenza di elementi che giustificano lo scostamento con i dati presuntivi applicati. Di contro, la motivazione dell’atto di accertamento non può esaurirsi nel rilievo di tale scostamento, ma deve essere integrata dalle ragioni per le quali sono state disattese le contestazioni sollevate dal contribuente.<br /> <br /> E’ bene sottolineare, però, che l’esito di tale incontro non condiziona l’impugnabilità dell’accertamento e il contribuente può anche rimanere inerte di fronte all’invito dell’Amministrazione finanziaria, con la duplice conseguenza che la motivazione dell’accertamento potrà essere basata soltanto sull’applicazione di tali standard previsti dai parametri e il giudice potrà valutare, nel complesso del quadro probatorio, la mancata risposta a tale invito (Cassazione, ordinanza 15909/2010).<br /> <br /> Entrando nel merito della questione, l’ordinanza della Suprema corte ha accolto i rilievi dell’ufficio affermando testualmente che è “esente da censure […] la decisione impugnata che, dopo avere rilevato la insufficienza probatoria del prospetto di incassi/provvigioni redatto dallo stesso contribuente, nonché incongruenze e carenze documentali […] e qualificato "generiche e meramente discorsive oltre che smentite dai fatti" le giustificazioni addotte[…], ha rigettato l'appello del contribuente affermando […] che il contribuente non ha fornito alcun convincente elemento di prova idoneo ad inficiare la portata presuntiva dei parametri”.<br /> <br /> Considerazioni conclusive<br /> In primo luogo, la pronuncia della Cassazione in esame riproduce con fermezza quanto già affermato dalla stessa Corte a sezioni unite nella sentenza n. 26635/2009, i cui dettami sono stati più volte fatti propri da numerosi giudici (Cassazione, ordinanze 10556/2012, 1864/2012, sentenze 1153/2012, 14027/2011, 13289/2011, 12786/2011, 12558/2010 e 4148/2009).<br /> <br /> La particolarità dell’ordinanza in esame risiede nel fatto che i giudici non hanno ritenuto sufficiente ai fini probatori il prospetto incassi/provvigioni (tra l’altro, redatto dallo stesso contribuente), reputando altresì carente la restante documentazione prodotta.<br /> Tale conclusione è conforme alla linea già seguita dai giudici di legittimità in altre occasioni: per tutte, si veda l’ordinanza 23156/2010, con la quale è stato ritenuto valido l’accertamento fiscale anche se le fatture emesse dal professionista e le ore di lavoro impiegate, desumibili dal registro delle presenze, dimostravano redditi inferiori a quelli imputati dai parametri.<br /> <br /> In conclusione, affinché il contribuente possa superare le presunzioni fornite dall’ufficio, deve provare (Ctr Lazio 3/28/2006) l’esistenza di particolari condizioni che giustificano l’esclusione dell’azienda dall’ambito dei soggetti a cui applicare gli standard e dedurre rilievi specifici e incisivi a suo discarico (ad esempio, con la sentenza 19754/2010, la Cassazione ha affermato che il certificato che attesta l’intervento chirurgico non integra la prova contraria); nel caso di specie ciò non è avvenuto, pertanto l’avviso di accertamento in questione è legittimo.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Contro l’avviso di accertamento non basta un semplice prospetto.

Sono legittime le presunzioni dell’Amministrazione finanziaria alla base dell’accertamento se il contribuente si limita a produrre quale pr...

Continua a leggere...»

Pronostici e scommesse: i codici per chi fa adesione all’accertamento.

<br /> Con la risoluzione n. 77/E del 20 luglio sono stati istituiti 26 nuovi codici tributo. Dovranno utilizzarli i concessionari dei giochi pubblici con vincita in denaro che hanno nascosto al fisco base imponibile relativa all’imposta unica su concorsi pronostici e scommesse da versare all’Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato.<br /> <br /> La legge di stabilità 2011 (n. 220/2010) è intervenuta in materia, inasprendo le sanzioni per i trasgressori: dal 1° gennaio dello scorso anno, è prevista una sanzione amministrativa che va dal 120 al 240% della maggiore imposta accertata più la chiusura dell’esercizio da uno a sei mesi se la somma “nascosta” supera i 50mila euro.<br /> <br /> La manovra correttiva di luglio dello stesso anno (Dl n. 98/2011), però, ha anche dato la possibilità, a chi ha ricevuto un avviso di accertamento o di rettifica che gli contesta, appunto, tale violazione, di fare istanza di accertamento con adesione, con facoltà di rateizzare gli importi dovuti. Ecco, quindi, con la risoluzione n. 77/2012, i codici per effettuare il relativo versamento.<br /> <br /> Sono suddivisi in blocchi secondo il tipo di gioco e comprendono anche quelli riservati ai versamenti diretti alla Regione Sicilia.<br /> La prima tranche è per le scommesse ippiche, seguono le scommesse sportive, i giochi di abilità a distanza in forma di torneo con vincita in denaro e i giochi a distanza di sorte a quota fissa e di carte organizzati in forma diversa dal torneo; gli ultimi due codici sono per gli interessi dovuti in caso di rateizzazione.<br /> <br /> Il loro posto nel modello F24 Accise è nella “Sezione Accise/Monopoli e altri versamenti non ammessi in compensazione” in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”.<br /> Per quanto riguarda i campi da riempire, la risoluzione spiega come devono essere compilati, precisando, ad esempio che la lettera “M” identifica l’“ente”, che la “provincia” è quella dell’ufficio dei Monopoli di Stato che ha emesso l’atto di accertamento e che, in caso di pagamento in un’unica soluzione, deve essere riempito ugualmente il campo che indica il numero della rata in versamento, inserendo il valore “0101”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Pronostici e scommesse: i codici per chi fa adesione all’accertamento.

Con la risoluzione n. 77/E del 20 luglio sono stati istituiti 26 nuovi codici tributo. Dovranno utilizzarli i concessionari dei giochi pubb...

Continua a leggere...»

Sanzioni da accertamento esecutivo: le istruzioni e i numeri per pagarle.

<br /> A seguito della concentrazione della riscossione nell’accertamento - introdotta, a partire dal 1° ottobre 2011, dall’articolo 29 del Dl 78/2010 - gli avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate ai fini delle imposte sui redditi, dell’Irap e dell’Iva, relativi ai periodi di imposta in corso alla data del 31 dicembre 2007 e successivi, devono contenere anche l’intimazione ad adempiere al pagamento degli importi indicati.<br /> <br /> La risoluzione n. 95/2011 ha istituito i codici tributo da utilizzare per il versamento, tramite modello F24, delle imposte e dei relativi interessi gli importi dovuti in fase di contenzioso per gli adempimenti diversi da quelli connessi agli istituti definitori.<br /> <br /> Con la risoluzione n. 78/E del 20 luglio sono stati invece istituiti i codici tributo per versare, sempre mediante F24, le sanzioni dovute in caso di sentenza sfavorevole:<br /> 9970, per le sanzioni relative a tributi erariali<br /> 9971, per le sanzioni relative all’Irap<br /> 9972, per le sanzioni relative all’addizionale comunale all’Irpef<br /> 9973, per le sanzioni relative all’addizionale regionale all’Irpef.<br /> <br /> I codici devono essere esposti nella sezione “Erario” in corrispondenza degli “Importi a debito versati”. I valori da indicare nei campi “codice ufficio”, “codice atto”, “codice tributo” e “anno di riferimento” vanno ricavati dall’atto di accertamento.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Sanzioni da accertamento esecutivo: le istruzioni e i numeri per pagarle.

A seguito della concentrazione della riscossione nell’accertamento - introdotta, a partire dal 1° ottobre 2011, dall’articolo 29 del Dl 78/...

Continua a leggere...»

Riforma lavoro: quali sono i nuovi termini per la riassunzione a termine?

<br /> Domanda<br /> In data 30 giugno 2012 si è concluso un rapporto di lavoro a termine stipulato inizialmente per 4 mesi e prorogato per altri 4, per ragioni di carattere organizzativo. In base alla normativa attualmente vigente, l'azienda potrebbe procedere alla stipula di un secondo contratto a termine con la medesima persona trascorso un intervallo di 20 giorni dal termine del primo contratto. Decorso tale intervallo però, sarà entrata in vigore la riforma che modifica la durata di tale intervallo. In tal caso, come dovrà comportarsi l'azienda che volesse procedere alla stipula di tale secondo contratto? Dovrà considerare tale secondo contratto come "nuovo" oppure fare riferimento all'intervallo minimo per la riassunzione a tempo determinato stabilito dalla nuova normativa (60 o 90 giorni)?<br /> <br /> Risposta<br /> L'art. 1, c. 9, lett. g, L. n. 92/2012, amplia l'intervallo minimo da rispettare, tra la cessazione di un rapporto a termine e la stipulazione di un nuovo contratto dello stesso tipo con il medesimo lavoratore, modificando a tal fine il disposto dell'art. 5, c. 3, D.Lgs. n. 368/2001 e mantenendo la regola sanzionatoria in atto secondo cui il mancato rispetto dell'intervallo comporta la conversione a tempo indeterminato del secondo contratto.<br /> <br /> Nella fattispecie esposta nel quesito, che riguarda un contratto di durata superiore a sei mesi, l'intervallo in precedenza fissato in 20 giorni risulta esteso a 90 giorni. L'effetto estensivo si produce al momento dell'entrata in vigore della legge nel suo complesso (18 luglio), non essendo stato stabilito per questa specifica disposizione un diverso termine di operatività. Ne consegue che per la riassunzione a termine, che secondo la previgente normativa non potrebbe comunque intervenire prima del 21 luglio, sarà necessario tener conto del nuovo periodo di interdizione di 90 giorni.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Riforma lavoro: quali sono i nuovi termini per la riassunzione a termine?

Domanda In data 30 giugno 2012 si è concluso un rapporto di lavoro a termine stipulato inizialmente per 4 mesi e prorogato per altri 4, pe...

Continua a leggere...»

Decreto Interministeriale 3 agosto 2011 - Sgravio contributivo per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello per l’anno 2011.

<br /> Premessa<br /> <br /> La legge 24 dicembre 2007, n. 247, come noto, ha introdotto - in via sperimentale per il triennio dal 2008 al 2010 e a domanda delle aziende - uno sgravio contributivo sulle erogazioni previste dai contratti di secondo livello, fruibile entro i limiti delle risorse predeterminate.<br /> In seguito -  con riguardo all’anno 2011 - la materia è stata disciplinata dall'art. 53, commi 1 e 2, del DL 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n.122, e dall'art. 1, comma 47, quarto periodo, della legge 13 dicembre 2010, n. 220.<br /> Nel dettaglio, la prima disposizione ha riproposto lo sgravio disponendo che lo stesso possa agire con riferimento alle somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato, in attuazione di quanto previsto da accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali, correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa e collegate ai risultati riferiti all'andamento economico, o agli utili dell'impresa o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale; con la seconda norma, invece, il legislatore ha stabilito che il beneficio può essere concesso con i criteri e le modalità di cui ai commi  67 e 68 dell'art. 1 della legge n. 247 del 2007, nei limiti delle risorse stanziate a tal fine per il medesimo anno 2011.<br /> In attuazione delle norme richiamate, il DM 24 gennaio 2012 – pubblicato sulla GU n. 132 del 8-6-2012 (allegato n. 1) ha dettato le regole per la pratica fruizione dell’incentivo.<br /> Con la presente circolare si forniscono chiarimenti e precisazioni e si indicano, inoltre, le modalità che i datori di lavoro dovranno seguire per richiedere lo sgravio riferito agli importi corrisposti nell’anno 2011.<br /> <br /> 1. Contenuto del provvedimento.<br /> <br /> L'art. 1 del decreto ripartisce la dotazione finanziaria - prevista dalla legge n. 220/2010 – a disposizione per il finanziamento di sgravi contributivi per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello (650 milioni di euro).<br /> Dette risorse sono assegnante nella misura del 62,5 per cento alla contrattazione aziendale e del 37,5 per cento a quella territoriale. In caso di mancato utilizzo dell’intera percentuale attribuita a ciascuna delle predette tipologie contrattuali, il decreto stabilisce che la quota residua sia assegnata all’altra tipologia.<br /> <br /> 2. Oggetto del beneficio.<br /> <br /> Per l’anno 2011, il DM prevede che lo sgravio contributivo sugli importi previsti dalla contrattazione collettiva aziendale e territoriale, ovvero di secondo livello, possa essere concesso entro il limite del 2,25% della retribuzione contrattuale annua di ciascun lavoratore.<br /> Il provvedimento ministeriale prevede che – in relazione al monitoraggio delle domande e delle risorse finanziarie impegnate - il citato tetto del 2,25% possa essere rideterminato - in sede di conferenza dei servizi tra le Amministrazioni interessate indetta ai sensi dell’articolo 14 della legge n. 241 del 1990 e successive modificazioni e integrazioni - fermo restando il tetto massimo della retribuzione contrattuale, stabilito dal comma 67 dell’articolo 1 della legge n. 247/2007, nella misura del 5%.<br /> <br /> 3. Retribuzione contrattuale.<br /> <br /> Per la determinazione del limite entro il quale è possibile fruire dello sgravio contributivo, assume rilevanza la retribuzione “contrattuale”.<br /> A tale riguardo, si richiama quanto già precisato sul punto con riferimento agli anni dal 2008 al 2010 (1).<br /> <br /> 4. Misura dello sgravio.<br /> <br /> Nei limiti del tetto della retribuzione del lavoratore come sopra individuato, la norma prevede la concessione di uno sgravio contributivo così articolato:<br /> • entro il limite massimo di 25 punti dell’aliquota a carico del datore di lavoro (2), al netto delle riduzioni contributive per assunzioni agevolate, delle eventuali misure compensative spettanti e - in agricoltura - al netto delle agevolazioni per territori montani e svantaggiati;<br /> •     totale sulla quota del lavoratore (3).<br /> Per una più agevole interpretazione si propone l’esempio che segue.<br /> In un’impresa industriale con oltre 50 dipendenti, ad un impiegato con una retribuzione per l’anno 2011 pari a € 39.000,00, é stato corrisposto – nel corso del medesimo anno - un premio di risultato di € 1.000,00.<br /> Ai fini della quantificazione dello sgravio, dovrà operarsi come segue:<br /> <br /> a. retribuzione annua del lavoratore € 40.000 (comprensivi del premio);<br /> <br /> • tetto dell’erogazione per cui è possibile richiedere lo sgravio = € 40.000,00 x 2,25% = € 900,00;<br /> • sgravio a favore dell’azienda = 25 punti della percentuale a proprio carico (€ 900,00 x 25% = € 225,00. Tale importo dovrà essere determinato al netto delle eventuali misure compensative previste dall’attuale legislazione);<br /> • sgravio a favore del lavoratore = 9,49%, pari all’intera quota a suo carico (€ 900,00 x 9,49% = € 85,00);<br /> • sgravio complessivo richiesto = € 310,00 (€ 225,00 azienda e € 85,00 lavoratore).<br /> <br /> 5. Condizioni di accesso.<br /> <br /> Per accedere allo sgravio contributivo, i contratti collettivi aziendali e territoriali, ovvero di secondo livello devono presentare le seguenti caratteristiche:<br /> <br /> • essere sottoscritti dai datori di lavoro e depositati (ove già non lo fossero stati), a cura dei medesimi o delle associazioni a cui aderiscono, presso le Direzioni territoriali del Lavoro, entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore del decreto ministeriale (4);<br /> • prevedere erogazioni correlate ad incrementi di produttività, qualità,  redditività, innovazione ed efficienza organizzativa, oltre che collegate ai risultati riferiti all'andamento economico o agli utili della impresa o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale.<br /> <br /> Nel caso di contratti territoriali, qualora non risulti possibile la rilevazione di indicatori a livello aziendale, i criteri di erogazione da assumere saranno legati agli andamenti delle imprese del settore sul territorio.<br /> <br /> Come può evincersi dall’impianto legislativo, per l’accesso al beneficio continua a essere vincolante il deposito - presso la Direzione territoriale del lavoro competente - degli accordi sottoscritti dai datori di lavoro.<br /> Ne consegue che, in assenza, non sarà possibile l’ammissione allo sgravio contributivo.<br /> <br /> Con riferimento alle imprese di somministrazione di lavoro di cui al D.lgs. 10 settembre 2003, n. 276, e successive modificazioni, ai fini dell’accesso allo sgravio, dovrà farsi riferimento alla contrattazione di secondo livello sottoscritta dall’impresa utilizzatrice o dalle organizzazioni cui essa aderisce.<br /> La fruizione dell’incentivo rimane, inoltre, subordinata al rispetto delle condizioni previste dall’articolo 1, comma 1175 della legge n. 296/2006 in materia di regolarità contributiva e di rispetto della parte economica degli accordi e contratti collettivi.<br /> In caso di indebita fruizione del beneficio, i datori di lavoro - fatta salva l’eventuale responsabilità penale ove il fatto costituisca reato - sono tenuti al versamento dei contributi dovuti nonché al pagamento delle sanzioni civili previste dalle vigenti disposizioni.<br /> <br /> 6. Esclusioni.<br /> <br /> Sono escluse dal beneficio in trattazione le pubbliche amministrazioni di cui al D.lgs. 30 marzo 2001, n. 165 e successive modificazioni, con riferimento ai dipendenti pubblici per i quali la contrattazione collettiva nazionale è demandata all’ARAN.<br /> Lo sgravio, inoltre, non compete per le aziende che hanno corrisposto ai dipendenti - nell’anno solare di riferimento - trattamenti economici e normativi non conformi a quanto previsto dall’articolo 1, comma 1, del decreto legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389.<br /> <br /> 7. Modalità di richiesta dello sgravio.<br /> <br /> Le modalità di accesso al beneficio sono indicate nell'art. 3 del decreto.<br /> Le aziende - anche per il tramite degli intermediari autorizzati (5) - dovranno inoltrare, esclusivamente in via telematica, apposita domanda all’INPS, anche per i lavoratori iscritti ad altri Enti previdenziali.<br /> La domanda deve contenere i dati sottoelencati; per le aziende agricole la matricola è rappresentata dal codice azienda:<br /> a. i dati identificativi dell’azienda;<br /> b. la tipologia di contratto (aziendale o territoriale) e data di sottoscrizione dello stesso;<br /> c. la data di avvenuto deposito del contratto di cui alla lett. b) presso la Direzione Territoriale del Lavoro competente;<br /> d. l’importo annuo complessivo delle erogazioni – corrisposte nel corso dell’anno 2011 - per le quali si chiede l’ammissione allo sgravio, entro il limite massimo individuale del 2,25% della retribuzione imponibile dei lavoratori beneficiari e il numero degli stessi (6);<br /> e. l’ammontare dello sgravio sui contributi previdenziali e assistenziali, dovuti dal datore di lavoro, entro il limite massimo di 25 punti percentuali dell’aliquota a suo carico;<br /> f. l’ammontare dello sgravio in misura pari ai contributi previdenziali e assistenziali dovuti dal lavoratore (7);<br /> g. l’indicazione dell’Ente previdenziale al quale sono versati i contributi pensionistici (8).<br /> <br /> La procedura provvederà ad assegnare a tutte le istanze inviate un numero di protocollo informatico.<br /> <br /> In previsione del rilascio sul sito internet dell’Istituto www.inps.it della procedura per l’invio delle domande di sgravio sia singolarmente, tramite acquisizione on-line delle singole domande, che tramite flussi contenenti molteplici domande, con apposito messaggio, verrà portata a conoscenza la documentazione a supporto della composizione dei flussi XML e saranno rese note giorno e ora a partire da cui sarà possibile la trasmissione telematica delle istanze.<br /> <br /> <br /> <br /> 8. Ammissione allo sgravio.<br /> <br /> Il Decreto interministeriale, nello stabilire che l’ammissione al beneficio riguarderà tutte le domande trasmesse entro il periodo indicato dall’Istituto, affida allo stesso la definizione delle relative modalità.<br /> A tal fine si precisa che, entro i 60 giorni successivi alla data fissata quale termine unico per l’invio delle istanze, si provvederà all’ammissione delle aziende allo sgravio contributivo, dandone tempestiva comunicazione alle stesse e agli intermediari autorizzati.<br /> Nell’ipotesi in cui le risorse disponibili non consentissero la concessione dello sgravio nelle misure indicate nelle richieste aziendali, l’Istituto provvederà alla riduzione degli importi in percentuale pari al rapporto tra la quota globalmente eccedente e il tetto di spesa annualmente stabilito, fermo restando quanto affermato al punto 1.<br /> Tale eventuale ridefinizione delle somme sarà comunicata ai richiedenti in sede di ammissione all’incentivo.<br /> Come già precisato, la concreta fruizione del beneficio resta, inoltre, subordinata alla verifica, da parte dell’Istituto, del possesso dei requisiti di regolarità contributiva che saranno accertati secondo la prassi nota.<br /> <br /> 9. Soggetti abilitati alla trasmissione delle domande di ammissione allo sgravio contrattuale di secondo livello.<br /> <br /> La trasmissione telematica delle domande di ammissione allo sgravio contrattuale di secondo livello è consentita alle categorie indicate nella circolare n. 28/2011 e nei messaggi successivi, cui, quindi, si rimanda anche con riferimento alle modalità di accesso al servizio on-line.<br /> <br />  <span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Il Direttore Generale<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span><br />  <span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span>Nori<span class="Apple-tab-span" style="white-space: pre;"> </span><br /> <br /> (1) Cfr. circolari n. 82/2008 - 39/2010 e 51/2012.<br /> (2) La riduzione di 25 punti dell’aliquota datoriale costituisce la quota complessiva massima di sgravio applicabile anche con riferimento alle aziende che assolvono la contribuzione pensionistica presso Enti diversi dall’Inps. Rimane, in ogni caso, escluso dallo sgravio il contributo (0,30%) ex art. 25, c. 4 della legge n. 845/1978, versato dai datori di lavoro ad integrazione della contribuzione per la disoccupazione involontaria.<br /> (3) Lo sgravio della contribuzione a carico del lavoratore sarà pari al 9,19% per la generalità delle aziende e al 9,49% per i datori di lavoro soggetti alla Cigs (art. 9 legge n. 407/1990) e 8,84% per gli operai assunti in agricoltura; per gli apprendisti la quota è pari al 5,84%. Non costituisce oggetto di sgravio il contributo (1%) ex art. 3ter della legge n. 438/1992, dovuto sulle quote di retribuzione eccedenti il limite della prima fascia di retribuzione pensionabile (per l’anno 2011 € 43.042,00 che, mensilizzato, è pari a € 3.587,00).<br /> (4) Il DM è stato pubblicato nella GU n. 132 del 8-6-2012 ed è entrato in vigore il giorno stesso della sua pubblicazione. Atteso che il 30° giorno successivo cade in una giornata festiva, il termine di deposito slitta al giorno successivo (9 luglio 2012).<br /> (5) Cfr. articolo 1, commi 1 e 4, della legge 11 gennaio 1979, n. 12.<br /> (6) Potranno essere inseriti, purché corrisposti nel corso dell’anno 2011, gli importi riferiti a lavoratori cessati.<br /> (7) Potranno essere inseriti gli importi riferiti a lavoratori cessati, purché a questi ultimi successivamente restituiti.<br /> (8) Nel caso di contribuzione pensionistica versata ad altro Ente e di contribuzioni minori dovute all’INPS, devono essere trasmesse due distinte domande.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: INPS</i><br />

Decreto Interministeriale 3 agosto 2011 - Sgravio contributivo per l’incentivazione della contrattazione di secondo livello per l’anno 2011.

Premessa La legge 24 dicembre 2007, n. 247, come noto, ha introdotto - in via sperimentale per il triennio dal 2008 al 2010 e a domanda d...

Continua a leggere...»

Contributi ex-Inpdap all’Inps: istituiti i codici tributo.

Con la risoluzione n. 76/E/2012 sono state istituite le causali contributo P637 “Cassa Inadel – Contribuzione volontaria – TFS/TFR aspettativa per incarichi” e P737 denominata “Cassa Enpas – Contribuzione volontaria – TFS/TFR aspettativa per incarichi”, per il versamento di contributi di spettanza dell’Inps, prima attribuiti all’Inpdap.

Contributi ex-Inpdap all’Inps: istituiti i codici tributo.

Con la risoluzione n. 76/E/2012 sono state istituite le causali contributo P637 “Cassa Inadel – Contribuzione volontaria – TFS/TFR aspettati...

Continua a leggere...»

Costi da reato: da valutare la persistenza dell’incostituzionalità.

<br /> L’art. 8 del Decreto fiscale (D.L. n. 16/2012) ha stabilito la deducibiità dei costi da reato, salvo spese e costi direttamente utilizzati per il compimento di atti o attività illeciti. A seguito di tali modifiche normative intervenute, la Consulta, a cui era stata rinviato il giudizio sull’incostituzionalità della vecchia norma (art. 14, comma 4-bis, Legge n. 537/1993) che prevedeva l’indeducibilità di tali costi, restituisce ora gli atti alla Commissione regionale del Veneto perché questa valuti se sia ancora attuale la rilevanza delle circostanze a suo tempo sollevate. Ciò sulla base di quanto previsto dall’ordinanza della Corte Costituzionale n. 190 depositata il 16 luglio 2012.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Costi da reato: da valutare la persistenza dell’incostituzionalità.

L’art. 8 del Decreto fiscale (D.L. n. 16/2012) ha stabilito la deducibiità dei costi da reato, salvo spese e costi direttamente utilizzati ...

Continua a leggere...»

Irap: il termine di 48 mesi per il rimborso decorre dall’acconto.

<br /> La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 12175 depositata il 16 luglio 2012, ha ribadito che la presenza non occasionale di dipendenti e collaboratori comporta per il professionista l’obbligo di versare l’Irap, a prescindere dal rapporto tra costo sostenuto e volume d’affari realizzato. La Corte ha, inoltre, affermato che il termine di 48 mesi previsto per l’istanza di rimborso decorre da ogni singolo acconto e non dal saldo d’imposta.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Irap: il termine di 48 mesi per il rimborso decorre dall’acconto.

La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 12175 depositata il 16 luglio 2012, ha ribadito che la presenza non occasionale di dipendenti e co...

Continua a leggere...»

Perdite su crediti: deduzione automatica se di modesta entità.

<br /> Un emendamento al Decreto Sviluppo presentato alla Commissione Finanze della Camera punta a inserire un automatismo nella deduzione delle perdite su crediti di importo contenuto, con soglie differenziate tra piccole e grandi imprese. L’emendamento, infatti, mira a far scattare gli elementi certi e precisi per lo sgravio delle perdite se il loro importo non supera i € 5.000 per le imprese di più rilevante dimensione ed i € 2.500 per le altre, a condizione che siano trascorsi 6 mesi dalla scadenza di pagamento. Oggi dovrebbe concludersi l’esame della legge di conversione del decreto.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Il Sole 24 Ore</i><br />

Perdite su crediti: deduzione automatica se di modesta entità.

Un emendamento al Decreto Sviluppo presentato alla Commissione Finanze della Camera punta a inserire un automatismo nella deduzione delle p...

Continua a leggere...»