La clausola arbitrale nel contratto internazionale di licenza di un brevetto.

<br /> Domanda<br /> Nella redazione di un contratto internazionale di licenza di un brevetto era stata prevista una clausola arbitrale con cui ogni futura controversia sull'esecuzione o interpretazione dello stesso sarebbe stata risolta con l'arbitrato commerciale. E' possibile sottoporre ad arbitrato un contratto avente ad oggetto diritti di proprietà intellettuale?<br /> <br /> Risposta<br /> Nella pianificazione della risoluzione delle controversie nei contratti che hanno a oggetto diritti di proprietà intellettuale quali marchi e brevetti, si dovrà tener conto che non tutte le questioni relative a questa materia sono arbitrabili. La possibilità di ricorrere all'arbitrato per risolvere queste controversie dipende principalmente dal diritto nazionale applicabile e dal diritto del luogo in cui il lodo dovrà avere esecuzione.<br /> <br /> Si deve tuttavia distinguere l'arbitrato su controversie risultanti da impegni contrattuali, che in genere è ammesso da gran parte degli ordinamenti, rispetto arbitrato sulle controversie relative alla validità di un diritto di proprietà industriale. Le cause in questa materia sono generalmente connesse a diritti di proprietà industriale registrati, e in particolare ai brevetti, materia che comporta la discussione di interessi non solo privati, per cui la decisione potrebbe avere effetti non solo tra le parti in causa.<br /> <br /> Per quanto concerne invece i brevetti, nella maggior Parte dei paesi vi sono limiti riguardo alla possibilità di controvertire, nell'ambito di un procedimento arbitrale, sulla loro validità e, in particolare, molte normative, pur permettendo una causa arbitrale in materia di brevetti non ammettono che si eccepisca l'invalidità di un brevetto all'interno di un procedimento arbitrale. Nei pochi Paesi in cui è possibile mettere in discussione la validità del brevetto di fronte a una corte arbitrale la legge prevede che l'esisto del giudizio abbia effetto solo tra le parti e non infici pertanto gli aspetti "pubblici" del brevetto registrato.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

La clausola arbitrale nel contratto internazionale di licenza di un brevetto.

Domanda Nella redazione di un contratto internazionale di licenza di un brevetto era stata prevista una clausola arbitrale con cui ogni fu...

Continua a leggere...»

Quesito: compilazione quadro B.

Ho necessità di inserire nel quadro b del 730 immobile affittato per un periodo di 31 giorni nel corso del 2011  e tenuto a disposizione per i giorni rimanenti. Ho inserito lo stesso immobile sui due righi indicando nel secondo la continuazione. Nella prima riga ho indicato la quota di affitto percepita rapportata ai 31 giorni; il programma del mio datore di lavoro che presta assistenza fiscale ha inserito nel modulo di riepilogo dei redditi solo il reddito riferito all’ affitto dei 31 giorni senza mettere il reddito dellla  rendita catastale dei rimanenti 334 gg . E’ una prassi corretta?

Quesito: compilazione quadro B.

Ho necessità di inserire nel quadro b del 730 immobile affittato per un periodo di 31 giorni nel corso del 2011  e tenuto a disposizione per...

Continua a leggere...»

Regime del margine off limits se l’auto è della società di leasing.

<br /> Il c.d. regime del margine non è applicabile alle vendite di autoveicoli usati, provenienti da società di leasing o di autonoleggio che li abbiano acquistati nuovi, dovendosi presumere in base a normali criteri di economicità che in tali casi l’IVA sia stata detratta, trattandosi di beni utilizzati per l’esercizio dell’impresa, per cui non ricorre la condizione di applicabilità del predetto regime, consistente nella mancata detrazione dell’IVA sull’acquisto da parte del cedente (Cass. n. 3427 del 2010). Inoltre, nelle operazioni di vendita di autoveicoli soggette al regime del margine, la responsabilità del cessionario per l’omessa verifica della regolarità sostanziale della fattura deve essere valutata alla stregua del particolare onere di diligenza a suo carico, avendo tale regime quale presupposto, oltre a requisiti oggettivi (attinenti alla natura del bene compravenduto) anche taluni requisiti soggettivi riguardanti l’originario cedente, agevolmente desumibili, di regola, dai libretti di circolazione. Il Giudice dei merito non può quindi limitarsi a valorizzare, ai fini della decisione sull’applicabilità delle sanzioni, un atteggiamento di generica buonafede della società contribuente. Né può essere invocata l’obiettiva incertezza della norma tributaria tramite un generico riferimento alla circolare n. 40/E del 18 luglio 2003. L’incertezza normativa postula infatti una condizione d’inevitabile incertezza sul contenuto, sull’oggetto e sui destinatari della norma tributaria (Cass. 24670/07), e deve ritenersi sussistente quando la disciplina normativa, della cui applicazione si tratta, si articoli in una pluralità di prescrizioni, il cui coordinamento appaia concettualmente difficoltoso per l’equivocità del loro contenuto, derivante da elementi positivi di confusione, gravando sul contribuente l’onere di allegare la ricorrenza di siffatti elementi di confusione (Cass. 22890/06 e 22252/11). Peraltro, l’insicurezza ed equivocità del risultato conseguito attraverso il procedimento d’interpretazione normativa, deve essere riferibile non già al contribuente né tanto meno all’Ufficio finanziario, ma al giudice (Cass. 24670/07).<br /> <br /> Sentenza n. 6259 del 20 aprile 2012 (udienza 15 marzo 2012) - Cassazione civile, sezione V – Pres. Pivetti Marco – Est. Cirillo Ettore<br /> Iva –Regime c.d. del margine – Cessione di veicoli usati – Applicabilità delle sanzioni – Obiettiva incertezza della norma - Criteri di individuazione<br />

Regime del margine off limits se l’auto è della società di leasing.

Il c.d. regime del margine non è applicabile alle vendite di autoveicoli usati, provenienti da società di leasing o di autonoleggio che li ...

Continua a leggere...»

Usufruttuario della quota di partecipazione societaria.

<br /> A una persona che acquista un diritto di usufrutto sulla quota di partecipazione detenuta dal socio di una Sas, con quali criteri viene attribuito l'utile prodotto dalla società?<br /> <br /> Nella società in accomandita semplice il trasferimento della quota detenuta da un socio accomandante è disciplinato dall’articolo 2322 del codice civile, il quale stabilisce, al comma 1, che la quota del socio accomandante è trasmissibile in via generale in caso di morte.<br /> Il successivo comma 2, nel prevedere che “salvo diversa disposizione dell’atto costitutivo, la quota può essere ceduta, con effetto verso la società, con il consenso dei soci che rappresentano la maggioranza del capitale”, consente il trasferimento della quota non solo a causa di morte ma anche per atto tra vivi, subordinandone l’efficacia nei confronti della società, in quest’ultimo caso, al consenso degli altri soci che rappresentino la maggioranza del capitale sociale.<br /> Come precisato dall’Agenzia delle Entrate (cfr risoluzione n. 61/2006), in relazione alla medesima quota può essere ceduto anche il diritto di usufrutto e , quindi, il godimento in capo all’usufruttuario del diritto a percepire gli utili derivanti dall’altrui partecipazione societaria. La costituzione del diritto di usufrutto sulla quota di partecipazione comporta una dissociazione dei diritti connessi alla quota stessa, in quanto all’usufruttuario spetta il diritto agli utili, senza che ciò possa fargli acquisire la qualifica di socio, mentre al titolare della quota, che non perde la qualifica di socio, spetta la nuda proprietà.<br /> Sul piano fiscale, l’imputazione del reddito prodotto dalle società di persone è soggetto al regime previsto dagli articoli 5, commi 1 e 2, e 8, comma 2, del Tuir, i quali, pur individuando nei soci i soggetti cui attribuire per trasparenza il reddito societario, stabiliscono altresì che lo stesso deve essere imputato in misura proporzionale alla quota di partecipazione agli utili.<br /> Dispone, infatti, l’articolo 5 (commi 1 e 2) del Tuir che i redditi delle società semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice residenti nel territorio dello Stato sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla percezione, proporzionalmente alla sua quota di partecipazione agli utili. Le quote di partecipazione agli utili si presumono proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se non risultano determinate diversamente dall'atto pubblico o dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da altro atto pubblico o scrittura autenticata di data anteriore all'inizio del periodo d'imposta; se il valore dei conferimenti non risulta determinato, le quote si presumono uguali.<br /> Analogamente, a norma dell’articolo 8, comma 2, del Tuir, le perdite realizzate dalle società di persone devono essere attribuite a ciascun socio in proporzione alla quota di partecipazione agli utili.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Usufruttuario della quota di partecipazione societaria.

A una persona che acquista un diritto di usufrutto sulla quota di partecipazione detenuta dal socio di una Sas, con quali criteri viene att...

Continua a leggere...»

Sospensione sentenze tributarie possibile grazie a un’eccezione.

<br /> Con sentenza 109 del 26 aprile, la Corte costituzionale ha dichiarato non fondata la questione di legittimità costituzionale sollevata, con ordinanza 236 del 24 maggio 2011, dalla Commissione tributaria regionale della Lombardia in ordine all’articolo 49 del Dlgs 546/1992, con riferimento agli articoli 3, 24, 53, 111 e 113 della Costituzione.<br /> <br /> La questione di legittimità costituzionale<br /> Secondo il giudice di merito, l’articolo 49 del Dlgs 546/1992, contrariamente a quanto prospettato dalla Corte costituzionale con sentenza 217/2010, risulterebbe incostituzionale, nella parte in cui non prevede la possibilità di sospensione dell’esecutività della sentenza di appello, impugnata con ricorso per cassazione, qualora dalla sua esecuzione possa derivare un danno grave e irreparabile.<br /> Si consentirebbe, infatti, “all’amministrazione finanziaria di procedere alla riscossione del tributo e degli accessori durante la pendenza del giudizio, senza prevedere in favore del contribuente, dal grado di appello in poi, alcuno strumento di tutela cautelare”.<br /> Ciò alla luce di un’interpretazione:<br /> letterale, in quanto, mentre con riferimento all’atto impugnato, l’articolo 47 del Dlgs 546/1992 prevede la possibilità di sospensione, nessuna disposizione normativa sembrerebbe legittimare la sospensione delle sentenze di secondo grado<br /> sistematica, in quanto il divieto di sospensione delle sentenze tributarie di secondo grado potrebbe desumersi dal combinato disposto dell’articolo 47, il quale, come poc’anzi detto, prevede la sospensione soltanto dell’atto impugnato, del successivo articolo 61, secondo il quale, nel procedimento di appello si osserva la normativa prevista per quello di primo grado (compresa quella cautelare) “in quanto compatibile”, dello stesso articolo 49 che, nel dettare una disciplina specifica sulla questione in esame, esclude la possibilità di applicare le norme previste per il procedimento di primo grado, e dell’articolo 19 del Dlgs 472/1997 che disciplina espressamente la sospensione dell’esecuzione delle sanzioni tributarie in grado di appello<br /> autoritativa, in quanto il divieto di sospensione delle sentenze tributarie di secondo grado sembrerebbe potersi desumere dagli orientamenti giurisprudenziali (Corte costituzionale 165/2000 e Cassazione 21121/2010 e 7815/2010) e amministrativi (circolari 98/2006 e 73/2001).<br /> <br /> La motivazione della Corte costituzionale<br /> Con sentenza 109/2012, la Corte costituzionale ha dichiarato non fondata la questione di legittimità costituzionale sollevata dalla Ctr Lombardia, ritenendo che l’articolo 49 del Dlgs 546/1992 può essere interpretato “in modo da superare i prospettati dubbi di legittimità costituzionale”.<br /> Più precisamente, i giudici della Consulta, dopo aver richiamato la sentenza 217/2010, con cui la Corte costituzionale si era già espressa nello stesso senso, hanno elaborato il seguente ragionamento:<br /> l’articolo 49 del Dlgs 546/1992 stabilisce che alle impugnazioni delle sentenze delle Commissioni tributarie “si applicano le disposizioni del titolo III, capo I, del libro II del c.p.c., escluso l'art. 337”, prevede, quindi, l’inapplicabilità al processo tributario dell’articolo 337 cpc<br /> l’articolo 337, primo comma, cpc prevede che “L’esecuzione della sentenza non è sospesa per effetto dell'impugnazione di essa, salve le disposizioni degli articoli… 373…”, fissa, pertanto, una regola (l’esecuzione della sentenza non è sospesa per effetto dell’impugnazione della stessa) e una eccezione alla stessa (l’articolo 373 cpc)<br /> l’articolo 373, primo comma, cpc, stabilisce, a sua volta, che “Il ricorso per cassazione non sospende l'esecuzione della sentenza. Tuttavia il giudice che ha pronunciato la sentenza impugnata può, su istanza di parte e qualora dall'esecuzione possa derivare grave e irreparabile danno, disporre con ordinanza non impugnabile che l'esecuzione sia sospesa o che sia prestata congrua cauzione”. Qui si legge, quindi, una regola identica a quella sancita dall’articolo 337 cpc (il ricorso per cassazione non sospende l’esecuzione della sentenza) e una eccezione alla stessa (il giudice che ha pronunciato la sentenza impugnata può disporre la sospensione dell’esecuzione della medesima sentenza).<br /> <br /> In considerazione di tale quadro normativo, i giudici costituzionali hanno ritenuto che l’inapplicabilità al processo tributario della regola della “non sospendibilità della sentenza per effetto dell’impugnazione della sentenza” sancita dagli articoli 337 e 373 del codice di procedura civile non comporta necessariamente l’inapplicabilità anche dell’eccezione alla regola e, conseguentemente, non esclude di per sé la sospendibilità ope iudicis dell’esecuzione della sentenza di appello impugnata per cassazione.<br /> <br /> Più precisamente, affermano che “una siffatta concatenazione di norme può essere intesa anche nel senso che è «esclusa» l'applicazione al processo tributario della regola (fissata dal primo comma dell'art. 337 cod. proc. civ.) secondo cui le impugnazioni delle sentenze non hanno effetto sospensivo dell'esecuzione di queste. In tal modo si renderebbero applicabili, proprio perché non piú "eccezionali", le ipotesi di sospensione cautelare dell'esecuzione della sentenza impugnata previste dagli «artt. 283, 373 [...] e 407» cod. proc. civ. e fatte salve dallo stesso art. 337 del medesimo codice”.<br /> È, dunque, questa l’interpretazione costituzionalmente orientata della norma, capace di salvare da censure di incostituzionalità l’articolo 49 del Dlgs 546/1992.<br /> <br /> Peraltro, tale interpretazione è stata recentemente confermata dalla Corte di cassazione, la quale, con la sentenza 2845/2012, ha enucleato il seguente principio di diritto: “Al ricorso per cassazione avverso una sentenza delle Commissioni Tributarie Regionali si applica la disposizione di cui all'art. 373 c.p.c., comma 1, secondo periodo, giusta la quale il giudice che ha pronunciato la sentenza impugnata può, su istanza di parte e qualora dall'esecuzione possa derivare grave e irreparabile danno, disporre con ordinanza non impugnabile che l'esecuzione sia sospesa o che sia prestata congrua cauzione…”.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Sospensione sentenze tributarie possibile grazie a un’eccezione.

Con sentenza 109 del 26 aprile, la Corte costituzionale ha dichiarato non fondata la questione di legittimità costituzionale sollevata, con...

Continua a leggere...»

Accertamento extracontabile: le pronunce della Cassazione.

<br /> Per accertamento extra-contabile s'intende quella metodologia di accertamento che consente all'Amministrazione finanziaria di disattendere, in tutto o in parte, le risultanze delle scritture contabili e rettificare il reddito d'impresa o di lavoro autonomo sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza.<br /> <br /> Presupposti<br /> La facoltà di disattendere le scritture contabili e procedere all'"accertamento extracontabile", valutata caso per caso dall'Amministrazione finanziaria, è possibile nelle seguenti ipotesi:<br /> omessa indicazione in dichiarazione dei redditi del reddito d'impresa o di lavoro autonomo ovvero, ai fini Iva, presentazione della dichiarazione annuale omessa o recante l'indicazione dell'ammontare imponibile delle operazioni e dell'ammontare degli acquisti e delle importazioni senza le distinzioni e le specificazioni richieste<br /> omessa tenuta o esibizione, sottrazione all'ispezione o comunque indisponibilità delle scritture contabili obbligatorie o anche soltanto di alcune di esse constatata attraverso un verbale redatto ai sensi dell'articolo 33 del Dpr n. 600/1973 oppure dell'articolo 52 del Dpr n. 633/1972<br /> totale inattendibilità delle scritture contabili obbligatorie a causa della gravità, numerosità e ripetizioni delle omissioni e/o false o inesatte indicazioni rilevate in sede di ispezione<br /> mancato seguito agli inviti disposti dagli uffici dell'Amministrazione finanziaria ai sensi degli articoli 32 del Dpr n. 600/1973, e 51 del Dpr n. 633/1972.<br /> <br /> Documentazione extracontabile e onere della prova<br /> La documentazione extracontabile è ordinariamente rappresentata da appunti e annotazioni in agende, brogliacci, dalla quale sia ragionevole desumere operazioni occultate alla dichiarazione ovvero attività economiche fiscalmente rilevanti non dichiarate.<br /> Il rinvenimento e la semplice esistenza di tali documenti hanno autonoma valenza probatoria quale indizio connotato da gravità sull'inattendibilità sia delle scritture contabili quanto - naturalmente - dei dati riportati nella dichiarazione.<br /> Con l'accertamento extracontabile l'Amministrazione finanziaria si avvale di un regime probatorio che la esonera dalla dimostrazione analitica dell'infedeltà delle risultanze delle scritture contabili alla luce della particolare natura e gravità dei presupposti che ne legittimano l'adozione. Spetta al contribuente, pertanto, l'onere di provare la legittimità del proprio operato sulla base di elementi, dati e fatti tali da far ritenere non corretta il risultato della ricostruzione extra-contabile nonché la legittimità della procedura extracontabile adoperata dall'ufficio.<br /> Anche il materiale extracontabile reperito presso terzi può costituire idonea prova presuntiva contro il contribuente accertato e, quindi, può essere sufficiente a legittimare la pretesa impositiva. A tal fine occorre, però, che il materiale probatorio sia tale da far emergere una presunzione qualificata, e l'onere di ciò grava direttamente sull'Amministrazione finanziaria (cfr Cassazione, n. 11694/1997, n. 9100/2001, n. 6311/2008).<br /> <br /> Aspetti procedurali<br /> L'attività di accertamento extracontabile - in linea con le altre metodologie accertative - pur dovendo svolgersi nel rispetto dei diritti del contribuente, non è retta dal principio del contraddittorio. Ciò significa che non vi è l'obbligo da parte dell'Amministrazione finanziaria di invitare il contribuente a fornire dati, notizie e chiarimenti.<br /> Ciò in quanto l'accertamento tributario, per la sua natura e per la funzione che lo connota, non costituisce una decisione su contrastanti interpretazioni di fatti e di norme giuridiche, da adottarsi col rispetto del contraddittorio, né esprime un apprezzamento critico in ordine a dati noti a entrambe le parti, ma si esaurisce in un provvedimento autoritativo con il quale l'Amministrazione finanziaria fa valere la propria pretesa tributaria, esternandone il titolo e le ragioni giustificative al solo fine di consentire al contribuente l'opportunità di esperire impugnazione giudiziale, instaurando così un procedimento nell'ambito del quale la parte creditrice sarà tenuta a passare dall'allegazione della propria pretesa, alla prova del credito tributario vantato nei confronti del ricorrente, fornendo la dimostrazione degli elementi costitutivi del proprio diritto (cfr. Cassazione, n. 6232/2003 e n. 3128/2001).<br /> <br /> Metodo di accertamento extra-contabile<br /> Tale tipo di rettifica viene operata mediante:<br /> il metodo dell'accertamento analitico-induttivo basato sull'uso di presunzioni gravi, precise e concordanti derivanti da dati extracontabili (cfr articolo 39, comma 1, del Dpr n. 600/1973 per le imposte dirette, e articolo 54, comma 2, del Dpr n. 633/1972 per l'Iva)<br /> il metodo dell'accertamento induttivo basato sull'uso di presunzioni semplici derivanti da dati extracontabili (cfr articolo 39, comma 2, del Dpr n. 600/1973 per le imposte dirette, e l'articolo 55 del Dpr n. 633/1972 per l'Iva).<br /> <br /> La scelta del metodo di accertamento non è rimessa alla mera discrezionalità dell'Amministrazione finanziaria ma alla sussistenza, da valutare caso per caso, dei relativi presupposti. Resta ferma, tuttavia, la non censurabilità, in sede giurisdizionale, del comportamento dell'Amministrazione finanziaria che, pur potendo, potenzialmente, pervenire a un'attendibile ricostruzione avvalendosi delle risultanze contabili, ha proceduto su base presuntiva.<br /> Al di là della metodologia utilizzata, mediante l'accertamento extracontabile l'Amministrazione finanziaria, sia pure con maggiore libertà in ordine ai mezzi probatori e con la riconosciuta possibilità di utilizzare i dati e le notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza, deve procedere alla ricostruzione del presupposto con la massima accuratezza consentita dagli elementi a disposizione.<br /> <br /> In proposito, la giurisprudenza della Suprema corte ha affermato che "non è vietato agli Uffici prendere in considerazione le scritture; queste diventano un elemento di convincimento come gli altri, prive di una rilevanza particolare e di ogni efficacia probatoria privilegiata, per cui verranno prese in considerazione laddove rappresentino una ricostruzione del presupposto maggiormente attendibile rispetto ad altre dimostrazioni possibili" (Cassazione, n. 6945/2001, n. 10084/2003).<br /> L'operato dell'Amministrazione deve, pertanto, tendere alla ricostruzione motivata del reddito complessivo del contribuente nella massima analiticità possibile consentita dalle circostanze (cfr circolare n. 7/1496 del 1977). Ciò significa che in sede di accertamento extra-contabile l'Amministrazione finanziaria è tenuta a prendere in considerazione l'eventuale - anche minimo - valore probatorio delle scritture contabili al fine di riconoscere, in favore del contribuente, l'esistenza di componenti negativi o spese.<br /> <div> <br /></div> <div> <br /></div> <div> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i></div>

Accertamento extracontabile: le pronunce della Cassazione.

Per accertamento extra-contabile s'intende quella metodologia di accertamento che consente all'Amministrazione finanziaria di disat...

Continua a leggere...»

Libro unico: sanzioni per omessa registrazione di lavoro straordinario.

<br /> Domanda<br /> In quali sanzioni incorre il datore di lavoro che omette di registrare nel Libro Unico i dati relativi all'effettuazione di lavoro straordinario?<br /> <br /> Risposta<br /> Secondo quanto previsto dall'art. 39, comma 7, del D.L. n. 112/2008, salvo i casi di errore meramente materiale, l'omessa o infedele registrazione dei dati, che determina differenti trattamenti retributivi, previdenziali o fiscali, è punita con la sanzione pecuniaria amministrativa da euro 150 a euro 1.500 e, se la violazione si riferisce a più di dieci lavoratori, la sanzione va da euro 500 a euro 3.000. Appare utile ricordare che l'illecito di cui si tratta, si configura ogni qualvolta la quantificazione della durata della prestazione o la retribuzione effettivamente erogata non corrisponda a quella formalizzata sul libro unico. A tale proposito, il Ministero del lavoro con nota ad interpello n. 47/2011 ha avuto modo di precisare che la sanzione non è applicabile quando le somme erogate al lavoratore sono effettivamente quelle indicate sul LUL, pur differenziandosi da quanto astrattamente previsto dal contratto collettivo applicabile.<br /> <br /> Non è altresì soggetta a sanzione la mancata scritturazione di permessi per riduzione di orario di lavoro o di indennità sostitutive non godute dai lavoratori nei termini stabiliti dai c.c.n.l.<br /> <br /> Per completezza di informazione si precisa che non sono soggette a sanzione le omissioni derivanti da incertezze interpretative su modifiche legislative, amministrative o contrattuali ovvero per ritardi nella diffusione del testo di un rinnovo contrattuale o ancora per la difficoltà di individuare correttamente la natura delle prestazioni di lavoro rese nel mese di riferimento.<br /> <br /> L'omessa, irregolare o infedele registrazione è imputabile a ciascun singolo mese di elaborazione del libro unico, pertanto il riferimento ad omissioni o infedeltà di più mesi comporta la constatazione di una pluralità di illeciti.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Libro unico: sanzioni per omessa registrazione di lavoro straordinario.

Domanda In quali sanzioni incorre il datore di lavoro che omette di registrare nel Libro Unico i dati relativi all'effettuazione di la...

Continua a leggere...»

Quesito: figlio a carico proprietario di prima casa.

<br /> Ho acquistato il 30/04/2012 un appartamento per mio figlio, studente universitario, nella città dove studia. Per beneficiare dell’imposta di registro ridotta, ha spostato la residenza in questa città che dista 110 Km dalla mia residenza. I quesiti che vi pongo sono i seguenti:<br /> 1°)Il figlio ventitreenne, non producendo reddito,  mi rimane fiscalmente a carico ?<br /> 2°)ai fini del calcolo IMU sono da considerare entrambe prime case?<br /> 3)          “                   “             si applica la detrazione di 50 euro per figlio a carico?<br /> 4)          “                   “             essendo mio figlio proprietario dell’appartamento dal 30/04/2012, deve pagare l’imposta per i 2/3 ?<br />

Quesito: figlio a carico proprietario di prima casa.

Ho acquistato il 30/04/2012 un appartamento per mio figlio, studente universitario, nella città dove studia. Per beneficiare dell’imposta d...

Continua a leggere...»

Quesito: iva condomini francesi.

volevo sapere se l'aliquota iva che viene applicata in francia ,sui codomini , viene considerata come in italia (assimilati a privati)

Quesito: iva condomini francesi.

volevo sapere se l'aliquota iva che viene applicata in francia ,sui codomini , viene considerata come in italia (assimilati a privati)

Continua a leggere...»

Quesito: recupero detrazione 2 figlio.

<br /> a febbraio 2011 è nata la mia 2° figlia, il datore di lavoro (per mancanza di specifica comunicazione) non mi ha effettuato le detrazioni che mi spettavano al 50% (è a carico per l'altra metà a mio marito) in busta paga per tutto il 2011. Mi ha detto che posso recuperarle nel 730 2012.<br /> Potreste gentilmente indicarmi come devo fare per ottenere tale rimborso?. Aggiungo che io e mio marito facciamo la dichiarazione congiunta con trasmissione telematica tramite il datore di lavoro di mio marito.<br />

Quesito: recupero detrazione 2 figlio.

a febbraio 2011 è nata la mia 2° figlia, il datore di lavoro (per mancanza di specifica comunicazione) non mi ha effettuato le detrazioni c...

Continua a leggere...»

Libro unico: sanzioni per omessa registrazione di lavoro straordinario.

<br /> Domanda<br /> In quali sanzioni incorre il datore di lavoro che omette di registrare nel Libro Unico i dati relativi all'effettuazione di lavoro straordinario?<br /> <br /> Risposta<br /> Secondo quanto previsto dall'art. 39, comma 7, del D.L. n. 112/2008, salvo i casi di errore meramente materiale, l'omessa o infedele registrazione dei dati, che determina differenti trattamenti retributivi, previdenziali o fiscali, è punita con la sanzione pecuniaria amministrativa da euro 150 a euro 1.500 e, se la violazione si riferisce a più di dieci lavoratori, la sanzione va da euro 500 a euro 3.000. Appare utile ricordare che l'illecito di cui si tratta, si configura ogni qualvolta la quantificazione della durata della prestazione o la retribuzione effettivamente erogata non corrisponda a quella formalizzata sul libro unico. A tale proposito, il Ministero del lavoro con nota ad interpello n. 47/2011 ha avuto modo di precisare che la sanzione non è applicabile quando le somme erogate al lavoratore sono effettivamente quelle indicate sul LUL, pur differenziandosi da quanto astrattamente previsto dal contratto collettivo applicabile.<br /> <br /> Non è altresì soggetta a sanzione la mancata scritturazione di permessi per riduzione di orario di lavoro o di indennità sostitutive non godute dai lavoratori nei termini stabiliti dai c.c.n.l.<br /> <br /> Per completezza di informazione si precisa che non sono soggette a sanzione le omissioni derivanti da incertezze interpretative su modifiche legislative, amministrative o contrattuali ovvero per ritardi nella diffusione del testo di un rinnovo contrattuale o ancora per la difficoltà di individuare correttamente la natura delle prestazioni di lavoro rese nel mese di riferimento.<br /> <br /> L'omessa, irregolare o infedele registrazione è imputabile a ciascun singolo mese di elaborazione del libro unico, pertanto il riferimento ad omissioni o infedeltà di più mesi comporta la constatazione di una pluralità di illeciti.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: IPSOA</i><br />

Libro unico: sanzioni per omessa registrazione di lavoro straordinario.

Domanda In quali sanzioni incorre il datore di lavoro che omette di registrare nel Libro Unico i dati relativi all'effettuazione di la...

Continua a leggere...»

Ex municipalizzate, inevitabile l’ingiunzione per il recupero.

<br /> L’amministrazione finanziaria ha l’obbligo di procedere mediante ingiunzione al recupero delle somme corrispondenti alle agevolazioni, ritenute incompatibili con il diritto comunitario dalla decisione della Commissione Europea n. 2003/193/Ce, usufruite dalle società per azioni a prevalente capitale pubblico, istituite ai sensi della L. 8 giugno 1990, n. 142, art. 22, per la gestione dei servizi pubblici locali. E il recupero è escluso solo nell’ipotesi che si tratti di aiuti rientranti nell’ambito di applicabilità della regola de minimis. Tale obbligatorietà non consente al giudice nazionale alcuna diversa valutazione, in quanto l’esame della compatibilità di una misura nazionale di aiuti di Stato rientra nella competenza esclusiva della Commissione delle Comunità Europee [al punto che nemmeno il giudicato di diritto interno può impedirne il recupero (v. Corte di Giustizia, 18 luglio 2007, in causa C-119/05, Lucchini; Corte di Giustizia, 3 settembre 2009, in causa C-2/08, Olimpiclub)]. D’altronde, si è consolidato nella giurisprudenza, a partire dalla sentenza delle sezioni unite n. 26948/2006, il principio secondo il quale la conformazione del diritto interno al diritto comunitario deve trovare attuazione anche con riguardo alle regole – processuali o procedimentali – che di tale diritto comunitario possono impedire una piena applicazione. Pertanto, l’atto con il quale l’amministrazione finanziaria procede al recupero degli aiuti (la comunicazione-ingiunzione) è un atto tipizzato in funzione eminentemente liquidatoria, per cui non è punto richiesta, ai fini della sua legittimità, la contestuale allegazione (né tanto meno la notifica al beneficiario dell’aiuto) della decisione comunitaria in relazione alla quale l’ingiunzione è adottata, così come non è richiesta la preventiva attivazione di un contraddittorio con la società interessata. In sostanza, l’onere dell’amministrazione resta limitato dalla necessità di indicare (e poi di provare) che detta società sia una società per azioni costituita ai sensi della L. n. 142 del 1990, e che la stessa abbia effettivamente usufruito dell’agevolazione dichiarata incompatibile con il diritto comunitario (v. per spunti anche Cass. n. 23414/2010), tali elementi esaurendo, in buona sostanza, la motivazione necessaria dell’ingiunzione. Inoltre, l’azione di recupero di somme definitivamente qualificate come aiuti di Stato costituisce vicenda giuridica diversa dal potere di accertamento in generale disciplinato dal DPR n. 600 del 1973 e quindi non è condizionata dai termini di decadenza previsti dall’art. 43 perché trae diretto fondamento dalla decisione di recupero. Riguardo al profilo della quantificazione degli interessi, l’applicabilità del criterio di determinazione di cui al capo 5^ del Reg. CE n. 794/2004 deriva dalla legge nazionale, cosicché non rileva l’anteriorità delle decisione di recupero rispetto al Regolamento CE, stante che questo risulta essere semplicemente il parametro, preso dal legislatore nazionale, per il calcolo degli interessi<br /> <br /> Sentenza n. 6546 del 27 aprile 2012 (udienza 24 gennaio 2012)<br /> Cassazione civile, sezione V – Pres. Adamo Mario – Est. Terrusi Francesco<br /> Recupero aiuti di Stato – Agevolazioni fiscali alle aziende c.d. ex municipalizzate –Obbligatorietà del recupero dell’agevolazione – Sussiste – Limiti di valutazione per il Giudice nazionale – Natura dell’atto di recupero – Corretta determinazione degli interessi<br />

Ex municipalizzate, inevitabile l’ingiunzione per il recupero.

L’amministrazione finanziaria ha l’obbligo di procedere mediante ingiunzione al recupero delle somme corrispondenti alle agevolazioni, rite...

Continua a leggere...»

Regime Iva delle prestazioni rese dalle guardie giurate.

<br /> Le prestazioni di vigilanza e custodia rese dalle guardie giurate sono escluse dall’Iva?<br /> <br /> Il trattamento di esclusione dall’Iva è limitato alle sole prestazioni di vigilanza rese dalle guardie particolari giurate che operano in qualità di esercenti lavoro autonomo, e non a quelle rese da tali soggetti (persone fisiche autorizzate allo svolgimento dell’attività a norma del Rdl n. 1952/1935) alle dipendenze di un istituto di vigilanza.<br /> Nella circolare dell’Amministrazione finanziaria n. 269 del 1997 è stato, infatti, precisato che le prestazioni di vigilanza e custodia ove svolte da istituti di vigilanza autorizzati, anche utilizzando le guardie particolari giurate, non sono esenti da Iva se le guardie particolari giurate sono legate all’istituto da un rapporto di lavoro subordinato e non hanno la veste di lavoratori autonomi.<br /> La pronuncia di prassi si fonda sul parere del Consiglio di Stato n. 247/96, sezione III, dell’1 marzo 1996, con il quale il supremo organo della magistratura amministrativa ha ritenuto che nella normativa relativa alla vigilanza privata sia dato individuare una netta distinzione tra i servizi degli istituti di vigilanza, disciplinati dal regio decreto-legge 12 novembre 1936, n.2144, e quelli delle guardie particolari giurate, regolamentate invece dal regio decreto-legge 26 settembre 1935, n. 1952.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Regime Iva delle prestazioni rese dalle guardie giurate.

Le prestazioni di vigilanza e custodia rese dalle guardie giurate sono escluse dall’Iva? Il trattamento di esclusione dall’Iva è limitato...

Continua a leggere...»

Frode fiscale, non è rilevante la natura della documentazione.

<br /> La dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture materialmente false, o altra documentazione contabile di analoga efficacia probatoria, non può farsi rientrare nella diversa ipotesi della “dichiarazione infedele”, pena la manifesta illogicità delle sanzioni penali in materia tributaria.<br /> È quanto ha stabilito la Cassazione con la sentenza 16011 del 27 aprile.<br /> <br /> A seguito dell’imputazione, nei confronti di un contribuente, del reato di associazione a delinquere (articolo 416 codice penale) e di dichiarazione fraudolenta mediante l’utilizzo di fatture false o altri documenti per operazioni inesistenti (articolo 2, Dlgs 74/2000), il Gip ha emanato un atto di sequestro preventivo per equivalente. Il contribuente era stato accusato di aver detratto indebitamente, mediante falsa dichiarazione, alcune spese mediche.<br /> <br /> In seguito, il Tribunale, con ordinanza, ha proceduto all’annullamento del sequestro, escludendo la sussistenza della fattispecie delittuosa della dichiarazione fraudolenta.<br /> Secondo i magistrati, il reato previsto dall’articolo 2 del Dlgs 74/2000 si sarebbe configurato solo nel caso in cui fossero state utilizzate fatture ideologicamente false, mentre, nel caso di specie, la condotta posta in essere dal contribuente ricade nella fattispecie antigiuridica prevista dal successivo articolo 3 (dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici), se non addirittura nell’articolo 4 (dichiarazione infedele).<br /> Comunque sia, l’ordinanza di annullamento del sequestro per equivalenti emessa dal Tribunale aveva risolto radicalmente la questione indicando che “… nel caso oggetto di indagine non risultava superata la soglia di imposta evasa necessaria perché la condotta acquistasse rilievo penale, nessuna violazione penalmente rilevante fosse configurabile con conseguente illegittimità del sequestro per equivalente, che veniva, pertanto, revocato”.<br /> <br /> Questa decisione viene impugnata per vizi di legge e di motivazione dell’ordinanza.<br /> <br /> Il pubblico ministero, nel ricorso d’appello, aveva evidenziato come il reato di dichiarazione fraudolenta si configuri sia nel caso di utilizzazione di documentazione ideologicamente falsa, sia nel caso di effettuazione di operazioni inesistenti sotto il profilo materiale.<br /> L’accusa pone l’accento, in merito alla configurazione del reato di frode fiscale, sull’inesistenza dell’operazione economica rilevata nella dichiarazione dei redditi, sostenendo che tale inesistenza si manifesti sia nel caso di “formazione ex novo di un documento falso”, sia nel caso in cui venga utilizzato il documento ideologicamente falso, emesso nei confronti dell’utilizzatore.<br /> <br /> La decisone della Corte<br /> La Cassazione, con la sentenza n. 16011 del 27 aprile, accogliendo il ricorso del procuratore della Repubblica, ha chiarito che è punibile per frode fiscale chi detrae indebitamente, dall’imposta finale, le spese sanitarie producendo, a tal fine, documenti falsi: non è rilevante che siano materialmente o ideologicamente falsi.<br /> Il Collegio evidenzia come il Tribunale, annullando il sequestro per equivalente, si sia posto in netto contrasto con quanto la giurisprudenza della Corte abbia negli anni affermato.<br /> Il reato (articolo 2, comma 1, Dlgs 74/2000) si configura qualora vengano indicati in dichiarazione elementi passivi fittizi, al fine dell’abbattimento dell’imposta finale, per mezzo della produzione di fatture false, sia sotto il profilo ideologico che materiale.<br /> <br /> Secondo la Corte, il Tribunale, erroneamente, non ha voluto sostenere la tesi dell’equiparazione della falsità materiale e della falsità ideologica, principio, tra l’altro, già espresso nella sentenza 12284/2007, che ha equiparato le schede carburanti alle fatture.<br /> <br /> Tenendo conto del valore letterale dell’articolo 1 del Dlgs 74/2000, in forza del quale viene punito con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni “chiunque, alfine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, avvalendosi di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, indica in una delle dichiarazioni annuali relative a dette imposte elementi passivi fittizi” intendendo per fatture o documenti “aventi rilievo probatorio analogo in base alle norme tributarie, emessi a fronte di operazioni non realmente effettuate in tutto o in parte o che indicano i corrispettivi o l'imposta sul valore aggiunto in misura superiore a quella reale, ovvero che riferiscono l'operazione a soggetti diversi da quelli effettivi”, si evince chiaramente che il fenomeno evasivo in questione necessiti da un lato l’inesistenza dell’operazione economica, dall’altro la presenza del documento contabile che attesti l’effettività dell’operazione; quest’ultimo può essere costituito da fattura o da altro documento contabile, secondo le regole tributarie.<br /> <br /> La differenziazione effettuata dal Tribunale, falsità materiale e falsità ideologica, rileva al sol fine di inquadrare penalmente le ipotesi di falsificazione da parte del pubblico ufficiale e, dunque, tale distinzione risulta essere rilevante solo ai fini dei reati contro la fede pubblica.<br /> Con sentenza n. 16011/2012, giudici di legittimità ricomprendono nella nozione di “falso materiale”, piuttosto che in quella di falso ideologico, le fatture e gli altri documenti emessi su operazioni totalmente inesistenti.<br /> <br /> Infatti, la ratio incriminatrice della norma espressa dall’articolo 2 del Dlgs 74/2000 va individuata nel valore probatorio attribuito alle fatture o agli altri documenti contabili.<br /> Ai fini della configurazione del reato di frode fiscale occorre che gli elementi dei documenti fittizi corrispondano, anche solo apparentemente, ai requisiti che debbono avere i documenti contabili secondo quanto stabilito dall’articolo 21, del Dpr 633/1972.<br /> Ciò che rileva è l’equipollenza tra l’altro tipo di documento e la fattura; ne deriva pertanto che a nulla rileva se la falsità di quanto prodotto in dichiarazione sia inficiato da falsità ideologica o materiale.<br /> <br /> Per quanto concerne il secondo punto del ricorso, quello sul mancato superamento della soglia di punibilità, la Corte non condivide la decisione del Tribunale. In tal caso, rileva la maggiore pericolosità della condotta posta in essere dal contribuente, sia sul piano tributario che sul piano probatorio, il che fa saltare la preventiva fissazione di soglie di evasione al fine della punizione penale.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br />

Frode fiscale, non è rilevante la natura della documentazione.

La dichiarazione fraudolenta mediante l’uso di fatture materialmente false, o altra documentazione contabile di analoga efficacia probatori...

Continua a leggere...»

Movimenti transfrontalieri illegali, le nuove e più incisive penalità.

<br /> Fra le novità introdotte dal Dl 16/2012 "semplificazioni tributarie", convertito nella legge 44/2012 pubblicata nella GU n. 99 del 28 aprile, sono significativi gli interventi al Dlgs 195/2008, in tema di "Modifiche ed interazioni a normativa in materia in attuazione regolamento (C.E.) n. 1889/2005", finalizzati ad aggravare le sanzioni per chi esporta denaro contante non dichiarato, attuando un giro di vite anche alla possibilità di estinguere la violazione in via breve.<br /> <br /> Dlgs 195/2008: il corpo normativo rimasto invariato<br /> Con il recepimento della normativa comunitaria introdotta dal regolamento (Ce) 1889/2005, il legislatore ha inteso potenziare il contrasto alle attività illecite, quali il riciclaggio, e impedire il finanziamento al terrorismo. Pertanto, a partire dal 1° gennaio 2009, sono state introdotte misure dirette a individuare, attraverso l'obbligo della dichiarazione, i movimenti di denaro contante in entrata e in uscita dalla Comunità europea, nonché quelli tra l'Italia e gli altri Paesi comunitari.<br /> Per "denaro contante", lo stesso legislatore non ha inteso le sole "banconote e monete metalliche aventi corso legale", bensì, ha esteso il campo di applicazione del decreto anche ad altri strumenti finanziari.<br /> <br /> <br /> L'articolo 3, comma 1, del Dlgs 195/2008, introduce l'obbligo dichiarativo per "chiunque entra nel territorio nazionale o ne esce e trasporta denaro contante di importo pari o superiore a 10.000 euro". Tale dichiarazione, corredata di informazioni esatte e complete, deve essere trasmessa telematicamente o consegnata in forma scritta all'Agenzia delle Dogane.<br /> Lo stesso articolo individua anche altre possibili tipologie di trasferimenti, prevedendone i relativi adempimenti.<br /> <br /> <br /> L'articolo 4 del decreto legislativo attribuisce i poteri accertativi ai funzionari dell'Agenzia delle Dogane, ai militari della Guardia di finanza e all'Unità di informazione finanziaria (Uif), istituita presso la Banca d'Italia, che si occupa prettamente di attività in materia di operazioni sospette di riciclaggio. I verbali di contestazione devono essere conservati per dieci anni e trasmessi al ministero dell'Economia e delle Finanze entro sette giorni dalla data della contestazione.<br /> <br /> Dlgs 195/2008: le modifiche apportate dal Dl 16/2012<br /> L'articolo 11 del decreto "semplificazioni tributarie" è intervenuto sull'inasprimento delle disposizioni relative al sequestro, agli adempimenti oblatori e alle sanzioni, intervenendo sul testo degli articoli da 6 a 9 del Dlgs 195/2008.<br /> <br /> In caso di violazione delle disposizioni di cui all'articolo 3, il dettato normativo prevedeva il sequestro nel limite del 40% dell'importo eccedente la soglia stabilita dal comma 1 dello stesso articolo.<br /> Con il Dl 16/2012 è stata introdotta nell'articolo 6 una differenziazione di aliquote da applicare qualora l'eccedenza del limite stabilito dall'articolo 3 sia inferiore ovvero superiore a 10mila euro.<br /> <br /> <br /> Anche con riferimento all'articolo 9 del Dlgs 195/2008, il decreto legge ha introdotto lo "spartiacque" dei 10mila euro, quale elemento discriminante per l'aggravio delle sanzioni.<br /> Pertanto, fermo restando l'importo minimo stabilito in trecento euro, la violazione delle disposizioni di cui all'articolo 3 non è più punita con "la sanzione amministrativa pecuniaria fino al quaranta per cento dell'importo trasferito o che si tenta di trasferire, eccedente la soglia di cui all'articolo 3". Da marzo 2012, la nuova sanzione prevista varia fra il 10 e il 30 per cento, ovvero fra il 30 e il 50 per cento dell'importo in eccedenza, a seconda che la stessa superi o meno i 10mila euro.<br /> <br /> <br /> L'articolo 11 del Dl 16/2012 è, altresì, intervenuto sul comma 3 dell'articolo 8, relativo alla fase istruttoria e all'irrogazione delle sanzioni, modificando la data da cui decorre il termine perentorio entro cui il Mef deve adottare il decreto che determina la somma dovuta per la violazione e ne dispone il pagamento (centottanta giorni dalla data in cui riceve i verbali di contestazione).<br /> <br /> In ultimo, sono state previste modifiche all'istituto dell'oblazione, rendendo il suo utilizzo più gravoso e stringente.<br /> La precedente versione dell'articolo 7 del decreto legislativo 195/2008 prevedeva il pagamento in misura ridotta pari al 5% del denaro contante eccedente la soglia consentita, e comunque non inferiore a duecento euro. Inoltre, l'oblazione non era possibile qualora:<br /> l'importo del denaro contante eccedente la soglia superasse i 250mila euro<br /> il soggetto cui fosse contestata la violazione si fosse già avvalso della stessa facoltà oblatoria nei trecentosessantacinque giorni antecedenti la ricezione dell'atto di contestazione.<br /> <br /> <br /> Il nuovo articolo 7 conferma la possibilità di effettuare un pagamento nella misura ridotta del 5% del denaro contante eccedente la soglia dell'articolo 3, con un ammontare minimo di duecento euro. Tuttavia, dopo la modifica normativa stabilisce un aggravio di dieci punti percentuali per la definizione in caso di eccedenza non dichiarata superiore a 10mila euro. Inoltre, è precluso l'utilizzo del pagamento in misura ridotta nel caso in cui:<br /> l'importo del denaro contante eccedente la soglia sia superiore a 40mila euro<br /> il soggetto si sia già avvalso della stessa facoltà oblatoria nei cinque anni antecedenti la ricezione dell'atto di contestazione.<br /> <br /> <br /> <i>Fonte: Agenzia Entrate</i><br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br />

Movimenti transfrontalieri illegali, le nuove e più incisive penalità.

Fra le novità introdotte dal Dl 16/2012 "semplificazioni tributarie", convertito nella legge 44/2012 pubblicata nella GU n. 99 de...

Continua a leggere...»